Código Tributario de Chile 5ª Edición con apéndice legislativo. Índice analítico 2025
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TEXTO EN PREVENTA
DESPACHOS MARZO 2025
Código Tributario de Chile
5ª Edición con apéndice legislativo.
Índice analítico
Texto a dos colores indicando los últimos cambios legislativos.
Texto actualizado a enero 2025
Incluye:
Decreto Ley Nº 830 Código Tributario
Decreto con Fuerza de Ley Nº 3 de 1969, crea Rol Único Tributario
Decreto Ley Nº 824 sobre Impuesto a la Renta
Decreto Ley Nº 825 sobre Impuesto a las Ventas y Servicios
Decreto Supremo Nº 55 de Hacienda de 1977. Reglamento de la Ley de Impuesto a las Ventas y Servicios
Ley Nº 16.271 sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones
Ley Nº 17.235 sobre Impuesto Territorial
Decreto Ley N° 3.475 sobre Impuesto de Timbres y Estampillas
Índice
Prólogo 15
DECRETO LEY Nº 830. CÓDIGO TRIBUTARIO
TÍTULO PRELIMINAR 19
Párrafo 1º. Disposiciones generales 19
Párrafo 2º. De la fiscalización y aplicación de las disposiciones tributarias 23
Párrafo 3º. De algunas definiciones 27
Párrafo 4º. Derechos de los Contribuyentes 31
LIBRO PRIMERO
DE LA ADMINISTRACIÓN, FISCALIZACIÓN Y PAGO
TÍTULO I. NORMAS GENERALES 37
Párrafo 1º. De la comparecencia, actuaciones y notificaciones 37
Párrafo 2º. De algunas normas contables 43
Párrafo 3º. Disposiciones varias 50
TÍTULO II. De la declaración y plazos de pago 57
Título III. GIROS, PAGOS, REAJUSTES E INTERESES 69
Párrafo 1º. De los giros y pagos 69
Párrafo 2º. Reajustes e Intereses moratorios 75
Párrafo 3º. Reajustes e intereses en caso de devolución o Imputación 77
TÍTULO IV. Medios especiales de fiscalización 77
Párrafo 1º. Del examen y secreto de las declaraciones y de la facultad de tasar 77
Párrafo 2º. Del Rol Único Tributario y de los avisos inicial y de término 99
Párrafo 3º. De otros medios de fiscalización 109
LIBRO SEGUNDO
De los apremios y de las infracciones y sanciones
TÍTULO I. De los apremios 124
TÍTULO II. De las infracciones y sanciones 125
Párrafo 1º. De los contribuyentes y otros obligados 125
Párrafo 2º. De las infracciones cometidas por los funcionarios y ministros de fe y de las sanciones 138
Párrafo 3º. Disposiciones comunes 139
LIBRO TERCERO
De la competencia para conocer de los asuntos contenciosos tributarios, de los procedimientos y de la prescripción
TÍTULO I. De la competencia para conocer de los asuntos contenciosos tributarios 143
TÍTULO II. Del procedimiento general de las reclamaciones 146
TÍTULO III. De los Procedimientos Especiales 162
Párrafo 1º. Del procedimiento de reclamo de los avalúos de bienes raíces 162
Párrafo 2º. Del procedimiento especial de reclamo por vulneración de derechos 164
Párrafo 3º. Del procedimiento de determinación judicial del impuesto de Timbres y Estampillas 165
Párrafo 4º. Del procedimiento de declaración judicial de la existencia de abuso o simulación y de la determinación de la responsabilidad respectiva 166
TÍTULO IV. Del Procedimiento para la Aplicación de Sanciones 168
Párrafo 1º. Procedimiento general 168
Párrafo 2º. Procedimientos especiales para la aplicación de ciertas multas 173
Párrafo 3º. De las denuncias por infracciones a los impuestos a las asignaciones por causa de muerte y a las donaciones 175
TÍTULO V. Del cobro ejecutivo de las obligaciones tributarias de dinero 176
TÍTULO VI. De la Prescripción 192
TÍTULO FINAL 194
ARTÍCULOS TRANSITORIOS 196
ÍNDICE ANALÍTICO 197
APÉNDICE
DECRETO CON FUERZA DE LEY Nº 3 DE 1969, QUE CREA EL ROL ÚNICO TRIBUTARIO Y ESTABLECE NORMAS PARA SU APLICACIÓN 213
DECRETO LEY Nº 824 SOBRE IMPUESTO A LA RENTA
TÍTULO I. Normas Generales 223
Párrafo 1º De la materia y destino del impuesto 223
Párrafo 2º Definiciones 223
Párrafo 3º De los contribuyentes 226
Párrafo 4º Disposiciones varias 229
TÍTULO II. Del impuesto cedular por categorías 291
PRIMERA CATEGORÍA. De las rentas del capital y de las empresas comerciales, industriales, mineras y otras 291
Párrafo 1º De los contribuyentes y de la tasa del impuesto 291
Párrafo 2º De los pequeños contribuyentes 299
Párrafo 3º De la base imponible 304
Párrafo 4º De las exenciones 346
Párrafo 5º De la corrección monetaria de los activos y pasivos 348
Párrafo 6º De las normas relativas a la tributación internacional 354
SEGUNDA CATEGORÍA. De las rentas del trabajo 389
Párrafo 1º De la materia y tasa del impuesto 389
TÍTULO III. Del Impuesto Global Complementario 400
Párrafo 1º De la materia y tasa del impuesto 400
Párrafo 2º De la base imponible 403
TÍTULO IV. Del impuesto adicional 412
TÍTULO IV BIS. Impuesto específico a la actividad minera 426
TÍTULO V. De la administración del impuesto 426
Párrafo 1º De la declaración y pago anual 426
Párrafo 2º. De la retención del impuesto 434
Párrafo 3º Declaración y pago mensual provisional 444
Párrafo 4º De los informes obligatorios 453
Párrafo 5º Disposiciones varias 455
TÍTULO VI. Disposiciones especiales relativas al mercado de capitales 456
DISPOSICIONES TRANSITORIAS (Arts. 1-17) 484
DECRETO LEY Nº 825 SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS
TÍTULO I. NORMAS GENERALES 495
Párrafo 1º De la materia y destino del impuesto 495
Párrafo 2º Definiciones 495
Párrafo 3º De los contribuyentes. 496
Párrafo 4º Otras disposiciones 498
TÍTULO II. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 500
Párrafo 1º Del hecho gravado 500
Párrafo 2º Del momento en que se devenga el impuesto. 504
Párrafo 3º Del sujeto del impuesto. 506
Párrafo 4º De las ventas y servicios exentos del impuesto 507
Párrafo 5º Tasa, base imponible y débito fiscal 519
Párrafo 6º Del Crédito Fiscal 529
Párrafo 7º Del régimen de tributación simplificada para los pequeños contribuyentes 539
Párrafo 7º bis Del régimen simplificado para contribuyentes no domiciliados ni residentes en Chile 540
Párrafo 8º De los exportadores 543
TÍTULO III. Impuestos especiales a las ventas y servicios 546
Párrafo 1º Del impuesto adicional a ciertos productos 546
Párrafo 2º Del impuesto a la venta de automóviles y otros vehículos 547
Párrafo 3º Del impuesto adicional a las bebidas alcohólicas, analcohólicas y productos similares. 547
Párrafo 4º Otros impuestos específicos 552
Párrafo 5º Del impuesto a las compras de monedas extranjeras 553
Párrafo 6º Disposiciones varias 553
TÍTULO IV. De la administración del impuesto 553
Párrafo 1º Del Registro de los contribuyentes 553
Párrafo 2º De las facturas y otros comprobantes de ventas y Servicios 554
Párrafo 3º De los libros y registros. 560
Párrafo 4º De la declaración y pago del impuesto 561
Párrafo 5º Otras disposiciones 565
Párrafo 6º Procedimiento general para solicitar la devolución o recuperación de los impuestos de esta ley 569
ARTÍCULOS TRANSITORIOS 572
DECRETO SUPREMO Nº 55 DE HACIENDA, DE 1977. REGLAMENTO DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS
TÍTULO I. Generalidades 575
TÍTULO II. Hecho gravado con el Impuesto al Valor Agregado 579
TÍTULO III. Del momento en que se devenga el Impuesto al Valor Agregado 581
TÍTULO IV. Del sujeto del Impuesto al Valor Agregado 583
TÍTULO V. Exenciones del Impuesto al Valor Agregado 584
TÍTULO VI. Tasa y Base Imponible del Impuesto al Valor Agregado 585
TÍTULO VII. Determinación del débito fiscal en el Impuesto al Valor Agregado 588
TÍTULO VIII. Del crédito fiscal en el Impuesto al Valor Agregado 590
TÍTULO IX. Determinación del Impuesto al Valor Agregado 594
TÍTULO X. Régimen de tributación simplificada de los pequeños contribuyentes 594
TÍTULO XI. Impuestos Especiales a las Ventas y Servicios 595
TÍTULO XII. De los Vehículos Motorizados 597
TÍTULO XIII. De la administración del Impuesto 598
TÍTULO XIV. De los Registros 602
TÍTULO XV. Normas sobre declaración y pago 604
TÍTULO XVI. Otras disposiciones 607
TÍTULO XVII. Disposiciones reglamentarias sobre el impuesto adicional a las bebidas alcohólicas 607
LEY Nº 16.271 sobre impuesto a las herencias, asignaciones y donaciones, fijado por el artículo 8 del D.F.L. Nº 1 de 16.05.2000
Título I. DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES Y DONACIONES 615
Capítulo I. DEL IMPUESTO Y DE LA FORMA DE DETERMINAR EL MONTO IMPONIBLE 615
Capítulo II. DE LAS ASIGNACIONES Y DONACIONES EXENTAS DE IMPUESTOS 625
Capítulo III. DEL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LAS DONACIONES 627
Capítulo IV. DE LA POSESIÓN EFECTIVA 628
Capítulo V. DE LOS VALORES EN CUSTODIA Y EN DEPÓSITO 631
Capítulo VI. DE LA VALORACIÓN DE BIENES 633
Capítulo VII. DE LA DETERMINACIÓN DEFINITIVA DEL MONTO IMPONIBLE 636
Capítulo VIII. DEL PAGO DEL IMPUESTO Y DE LAS GARANTÍAS 636
Título II 640
Capítulo I. DE LAS INFRACCIONES A LA PRESENTE LEY Y DE SUS SANCIONES 640
Capítulo II. DEL PROCEDIMIENTO JUDICIAL 643
Capítulo III. DISPOSICIONES GENERALES 643
Capítulo IV. DISPOSICIONES TRANSITORIAS 644
LEY Nº 17.235 SOBRE IMPUESTO TERRITORIAL
TÍTULO I. Del Objeto del Impuesto 645
TÍTULO II. De las Exenciones 647
TÍTULO III. De la Tasación de los Bienes Raíces 648
TÍTULO IV. De la Tasa del Impuesto 652
TÍTULO V. De los Roles de Avalúos y de Contribuciones 657
Párrafo 1º De los reajustes semestrales 657
Párrafo 2º De las modificaciones de avalúos y de otros factores. 657
Párrafo 3º De los Roles de Contribuciones 661
TÍTULO VI. De los obligados al pago del impuesto 663
TÍTULO VII. Disposiciones varias 664
ARTÍCULOS TRANSITORIOS 665
CUADRO ANEXO. Nómina de Exenciones al Impuesto Territorial 668
DECRETO LEY Nº 3.475 SOBRE IMPUESTO DE TIMBRES Y ESTAMPILLAS
TÍTULO I. De los documentos gravados 673
Título II. De la base imponible 677
Título III. Del sujeto del impuesto y de los responsables de su pago 679
Título IV. Del pago del impuesto 680
Título V. De las exenciones 684
Título VI. De las infracciones 689
Título VII. Disposiciones generales 690
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Autor: Álvaro Magasich Airola
Editorial :Tirant lo Blach
Año de Publicación : 2025
Paginas :694
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| Description | Autor: Álvaro Magasich Airola Editorial :Tirant lo Blach Año de Publicación : 2025 Paginas :694 | Autor: Claudio Morales Bórquez Editorial: Metropolitana Año de Publicación: 2021 Paginas :199 | Autor: Rafael Martínez Cohen Editorial : Thomson Reuters Año de Publicación : 2022 Paginas :290 | Autor: Editorial Jurídica de Chile Editorial :Jurídica de Chile Año de Publicación : 2022 Paginas :745 | Autor: Ernesto Rencoret Orrego Editorial: Libromar Año de Publicación: 2022 Paginas :186 | Autores: Anggie Flies Añón - Christian García Castillo Editorial: Thomson Reuters Año de Publicación: 2022 Paginas :312 |
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Derechos de los Contribuyentes 31 LIBRO PRIMERO DE LA ADMINISTRACIÓN, FISCALIZACIÓN Y PAGO TÍTULO I. NORMAS GENERALES 37 Párrafo 1º. De la comparecencia, actuaciones y notificaciones 37 Párrafo 2º. De algunas normas contables 43 Párrafo 3º. Disposiciones varias 50 TÍTULO II. De la declaración y plazos de pago 57 Título III. GIROS, PAGOS, REAJUSTES E INTERESES 69 Párrafo 1º. De los giros y pagos 69 Párrafo 2º. Reajustes e Intereses moratorios 75 Párrafo 3º. Reajustes e intereses en caso de devolución o Imputación 77 TÍTULO IV. Medios especiales de fiscalización 77 Párrafo 1º. Del examen y secreto de las declaraciones y de la facultad de tasar 77 Párrafo 2º. Del Rol Único Tributario y de los avisos inicial y de término 99 Párrafo 3º. De otros medios de fiscalización 109 LIBRO SEGUNDO De los apremios y de las infracciones y sanciones TÍTULO I. De los apremios 124 TÍTULO II. De las infracciones y sanciones 125 Párrafo 1º. De los contribuyentes y otros obligados 125 Párrafo 2º. De las infracciones cometidas por los funcionarios y ministros de fe y de las sanciones 138 Párrafo 3º. Disposiciones comunes 139 LIBRO TERCERO De la competencia para conocer de los asuntos contenciosos tributarios, de los procedimientos y de la prescripción TÍTULO I. De la competencia para conocer de los asuntos contenciosos tributarios 143 TÍTULO II. Del procedimiento general de las reclamaciones 146 TÍTULO III. De los Procedimientos Especiales 162 Párrafo 1º. Del procedimiento de reclamo de los avalúos de bienes raíces 162 Párrafo 2º. Del procedimiento especial de reclamo por vulneración de derechos 164 Párrafo 3º. Del procedimiento de determinación judicial del impuesto de Timbres y Estampillas 165 Párrafo 4º. Del procedimiento de declaración judicial de la existencia de abuso o simulación y de la determinación de la responsabilidad respectiva 166 TÍTULO IV. Del Procedimiento para la Aplicación de Sanciones 168 Párrafo 1º. Procedimiento general 168 Párrafo 2º. Procedimientos especiales para la aplicación de ciertas multas 173 Párrafo 3º. De las denuncias por infracciones a los impuestos a las asignaciones por causa de muerte y a las donaciones 175 TÍTULO V. Del cobro ejecutivo de las obligaciones tributarias de dinero 176 TÍTULO VI. De la Prescripción 192 TÍTULO FINAL 194 ARTÍCULOS TRANSITORIOS 196 ÍNDICE ANALÍTICO 197 APÉNDICE DECRETO CON FUERZA DE LEY Nº 3 DE 1969, QUE CREA EL ROL ÚNICO TRIBUTARIO Y ESTABLECE NORMAS PARA SU APLICACIÓN 213 DECRETO LEY Nº 824 SOBRE IMPUESTO A LA RENTA TÍTULO I. Normas Generales 223 Párrafo 1º De la materia y destino del impuesto 223 Párrafo 2º Definiciones 223 Párrafo 3º De los contribuyentes 226 Párrafo 4º Disposiciones varias 229 TÍTULO II. Del impuesto cedular por categorías 291 PRIMERA CATEGORÍA. De las rentas del capital y de las empresas comerciales, industriales, mineras y otras 291 Párrafo 1º De los contribuyentes y de la tasa del impuesto 291 Párrafo 2º De los pequeños contribuyentes 299 Párrafo 3º De la base imponible 304 Párrafo 4º De las exenciones 346 Párrafo 5º De la corrección monetaria de los activos y pasivos 348 Párrafo 6º De las normas relativas a la tributación internacional 354 SEGUNDA CATEGORÍA. De las rentas del trabajo 389 Párrafo 1º De la materia y tasa del impuesto 389 TÍTULO III. Del Impuesto Global Complementario 400 Párrafo 1º De la materia y tasa del impuesto 400 Párrafo 2º De la base imponible 403 TÍTULO IV. Del impuesto adicional 412 TÍTULO IV BIS. Impuesto específico a la actividad minera 426 TÍTULO V. De la administración del impuesto 426 Párrafo 1º De la declaración y pago anual 426 Párrafo 2º. De la retención del impuesto 434 Párrafo 3º Declaración y pago mensual provisional 444 Párrafo 4º De los informes obligatorios 453 Párrafo 5º Disposiciones varias 455 TÍTULO VI. Disposiciones especiales relativas al mercado de capitales 456 DISPOSICIONES TRANSITORIAS (Arts. 1-17) 484 DECRETO LEY Nº 825 SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS TÍTULO I. NORMAS GENERALES 495 Párrafo 1º De la materia y destino del impuesto 495 Párrafo 2º Definiciones 495 Párrafo 3º De los contribuyentes. 496 Párrafo 4º Otras disposiciones 498 TÍTULO II. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 500 Párrafo 1º Del hecho gravado 500 Párrafo 2º Del momento en que se devenga el impuesto. 504 Párrafo 3º Del sujeto del impuesto. 506 Párrafo 4º De las ventas y servicios exentos del impuesto 507 Párrafo 5º Tasa, base imponible y débito fiscal 519 Párrafo 6º Del Crédito Fiscal 529 Párrafo 7º Del régimen de tributación simplificada para los pequeños contribuyentes 539 Párrafo 7º bis Del régimen simplificado para contribuyentes no domiciliados ni residentes en Chile 540 Párrafo 8º De los exportadores 543 TÍTULO III. Impuestos especiales a las ventas y servicios 546 Párrafo 1º Del impuesto adicional a ciertos productos 546 Párrafo 2º Del impuesto a la venta de automóviles y otros vehículos 547 Párrafo 3º Del impuesto adicional a las bebidas alcohólicas, analcohólicas y productos similares. 547 Párrafo 4º Otros impuestos específicos 552 Párrafo 5º Del impuesto a las compras de monedas extranjeras 553 Párrafo 6º Disposiciones varias 553 TÍTULO IV. De la administración del impuesto 553 Párrafo 1º Del Registro de los contribuyentes 553 Párrafo 2º De las facturas y otros comprobantes de ventas y Servicios 554 Párrafo 3º De los libros y registros. 560 Párrafo 4º De la declaración y pago del impuesto 561 Párrafo 5º Otras disposiciones 565 Párrafo 6º Procedimiento general para solicitar la devolución o recuperación de los impuestos de esta ley 569 ARTÍCULOS TRANSITORIOS 572 DECRETO SUPREMO Nº 55 DE HACIENDA, DE 1977. REGLAMENTO DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS TÍTULO I. Generalidades 575 TÍTULO II. Hecho gravado con el Impuesto al Valor Agregado 579 TÍTULO III. Del momento en que se devenga el Impuesto al Valor Agregado 581 TÍTULO IV. Del sujeto del Impuesto al Valor Agregado 583 TÍTULO V. Exenciones del Impuesto al Valor Agregado 584 TÍTULO VI. Tasa y Base Imponible del Impuesto al Valor Agregado 585 TÍTULO VII. Determinación del débito fiscal en el Impuesto al Valor Agregado 588 TÍTULO VIII. Del crédito fiscal en el Impuesto al Valor Agregado 590 TÍTULO IX. Determinación del Impuesto al Valor Agregado 594 TÍTULO X. Régimen de tributación simplificada de los pequeños contribuyentes 594 TÍTULO XI. Impuestos Especiales a las Ventas y Servicios 595 TÍTULO XII. De los Vehículos Motorizados 597 TÍTULO XIII. De la administración del Impuesto 598 TÍTULO XIV. De los Registros 602 TÍTULO XV. Normas sobre declaración y pago 604 TÍTULO XVI. Otras disposiciones 607 TÍTULO XVII. Disposiciones reglamentarias sobre el impuesto adicional a las bebidas alcohólicas 607 LEY Nº 16.271 sobre impuesto a las herencias, asignaciones y donaciones, fijado por el artículo 8 del D.F.L. Nº 1 de 16.05.2000 Título I. DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES Y DONACIONES 615 Capítulo I. DEL IMPUESTO Y DE LA FORMA DE DETERMINAR EL MONTO IMPONIBLE 615 Capítulo II. DE LAS ASIGNACIONES Y DONACIONES EXENTAS DE IMPUESTOS 625 Capítulo III. DEL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LAS DONACIONES 627 Capítulo IV. DE LA POSESIÓN EFECTIVA 628 Capítulo V. DE LOS VALORES EN CUSTODIA Y EN DEPÓSITO 631 Capítulo VI. DE LA VALORACIÓN DE BIENES 633 Capítulo VII. DE LA DETERMINACIÓN DEFINITIVA DEL MONTO IMPONIBLE 636 Capítulo VIII. DEL PAGO DEL IMPUESTO Y DE LAS GARANTÍAS 636 Título II 640 Capítulo I. DE LAS INFRACCIONES A LA PRESENTE LEY Y DE SUS SANCIONES 640 Capítulo II. DEL PROCEDIMIENTO JUDICIAL 643 Capítulo III. DISPOSICIONES GENERALES 643 Capítulo IV. DISPOSICIONES TRANSITORIAS 644 LEY Nº 17.235 SOBRE IMPUESTO TERRITORIAL TÍTULO I. Del Objeto del Impuesto 645 TÍTULO II. De las Exenciones 647 TÍTULO III. De la Tasación de los Bienes Raíces 648 TÍTULO IV. De la Tasa del Impuesto 652 TÍTULO V. De los Roles de Avalúos y de Contribuciones 657 Párrafo 1º De los reajustes semestrales 657 Párrafo 2º De las modificaciones de avalúos y de otros factores. 657 Párrafo 3º De los Roles de Contribuciones 661 TÍTULO VI. De los obligados al pago del impuesto 663 TÍTULO VII. Disposiciones varias 664 ARTÍCULOS TRANSITORIOS 665 CUADRO ANEXO. Nómina de Exenciones al Impuesto Territorial 668 DECRETO LEY Nº 3.475 SOBRE IMPUESTO DE TIMBRES Y ESTAMPILLAS TÍTULO I. De los documentos gravados 673 Título II. De la base imponible 677 Título III. Del sujeto del impuesto y de los responsables de su pago 679 Título IV. Del pago del impuesto 680 Título V. De las exenciones 684 Título VI. De las infracciones 689 Título VII. Disposiciones generales 690 | Todo acreedor tiene el derecho a realizar el cobro de sus acreencias, mas no todo acreedor goza para tales fines de una doble militancia de acreedor/juez. La alta importancia de la recaudación fiscal ha determinado la consagración de un procedimiento ejecutivo especial para el cobro de impuestos, en que el Estado se otorga asimismo una serie de prerrogativas únicas en el ordenamiento jurídico nacional y que se radican en la Tesorería General de la Republica El Tesorero Regional y/o Provincial, máximo responsable de la recaudación en su territorio, será a la vez juez en su propia causa. Las significativas consecuencias de las actuaciones jurisdiccionales de este órgano de la administración, tanto en el plano procesal, económico como en lo referente a los derechos de los litigantes, exigen dedicar un esfuerzo a su comprensión desde una perspectiva Constitucional A partir del entendimiento –doctrinario y jurisprudencial- del derecho al debido proceso, en particular en lo relativo a la independencia e imparcialidad del juzgador, al derecho a la defensa y al derecho al recurso, el libro examina si tales presupuestos y garantías se cumplen con el rigor que hoy exige la doctrina y jurisprudencia en el procedimiento ejecutivo de cobro de obligaciones tributarias. Tal es el objetivo que el autor se propone en su trabajo, “examinar a la luz del debido proceso las normas que rigen el procedimiento ejecutivo de impuestos”. | La ley 20.780 (09/2014) introduce nuevas normas anti-elusión, adoptando la Realidad Económica, por la cual los hechos imponibles son calificados según el fondo del negocio jurídico y la intención de los contratantes. El objetivo de este trabajo era investigar el concepto de buena o mala fe del contribuyente y sus efectos en las figuras antielusivas, pero se extendió a averiguar si las nuevas normas son excepciones o un principio general del Derecho Tributario; si la responsabilidad puede morigerarse por haber incurrido en alguna causal de justificación o de exención de responsabilidad, y qué sucede cuando el hecho gravado que se le imputa no está comprendido dentro de su esfera de control debido a un caso fortuito o fuerza mayor en materia tributaria, a todo lo cual se dirige el presente trabajo. ÍNDICE Prólogo I. La buena fe del contribuyente. El nuevo principio II. Sobre el concepto de la buena fe III. Tipos de buena fe 1. La buena fe subjetiva 2. La buena fe objetiva 3. Teoría de la unidad de la buena fe IV. ¿Se define la buena fe en nuestro Código Tributario? V. ¿Es la protección de la buena fe un principio general del derecho tributario? 1. La relevancia del problema 2. ¿Cómo se reconocen los principios generales del Derecho? 3. Nuestra opinión 4. ¿Cuál será el alcance preciso del principio? VI. Buena fe objetiva en materia tributaria. La interpretación administrativa de las leyes tributarias 1. La confianza legítima 2. La buena fe en la interpretación administrativa de las leyes tributarias. El principio general 3. La certeza jurídica VII. ¿Mala fe objetiva en materia tributaria? No hay buena fe si existe elusión 1. Sobre el concepto de elusión 2. Normas antielusión. Concepto unitario de la elusión a. Facultad de tasar el precio de venta o el valor de la operación b. Facultad de verificar la efectividad de las condiciones fijadas en un contrato 3. Casos en que la elusión es siempre lícita 4. Sobre el abuso de las formas (o el abuso de un derecho) 5. Sobre el fraude a la ley y el abuso de un derecho 6. Sobre la simulación 7. El elemento subjetivo en los actos de elusión 8. Sobre la prueba de la elusión a. La prueba de la buena fe subjetiva b. La prueba de la buena fe objetiva c. Nuestra posición d. La prueba de los meros hechos jurídicos y la elusión VIII. La presunción de buena fe IX. Qué debe probarse por parte del SII: la mala fe 1. El dolo 2. La prueba del dolo 3. La culpa 4. ¿De qué tipo de culpa responde el contribuyente? a. La culpa grave b. La culpa leve y la levísima 5. La prueba de la culpa 6. La prueba de la debida diligencia X. El error de hecho XI. El error de derecho XII. ¿Cómo se prueba la mala fe? XIII. El caso fortuito o fuerza mayor 1. Concepto de caso fortuito o fuerza mayor 2. Caso fortuito y nacimiento del hecho jurídico tributario 3. Caso fortuito o fuerza mayor y cobranza de los impuestos en mora 4. Disposiciones legales que dan cuenta de la aplicación de la institución del caso fortuito o fuerza mayor en la legislación tributaria a. Caso fortuito o fuerza mayor que impide una adecuada fiscalización del contribuyente b. Caso fortuito o fuerza mayor como causal de no sujeción al hecho gravado del impuesto c. Improcedencia del cobro de intereses en situaciones de caso fortuito o fuerza mayor d. El Derecho al debido proceso y el caso fortuito o fuerza mayor e. Exclusión de los casos de caso fortuito o fuerza mayor XIV. Efectos de la buena fe XV. Posible antinomia entre el artículo 21 del Código Tributario y la presunción de buena fe 1. Posición de la Corte Suprema 2. Nuestra opinión 3. Posición del Servicio de Impuestos Internos 4. La situación actual XVI. ¿Responsabilidad objetiva o subjetiva en las infracciones tributarias administrativas? 1. Sobre la responsabilidad subjetiva en materia de infracciones tributarias administrativas 2. Sobre la responsabilidad objetiva en materia de infracciones tributarias administrativas 3. Jurisprudencia sobre la responsabilidad subjetiva u objetiva en materia de infracciones tributarias administrativas XVII. Presunción de buena fe y delitos tributarios 1. Cuestión previa sobre el dolo, la culpa o negligencia en materia de infracciones o delitos tributarios 2. Sobre el concepto de malicia 3. Sobre la ignorancia de la Ley y el error de derecho a. El problema en general b. El problema en los delitos tributarios XVIII. La malicia como causal de determinación del plazo de prescripción 1. La jurisprudencia al respecto 2. La opinión del Servicio de Impuestos Internos 3. Nuestra opinión Bibliografía | DescripciónTrigésima quinta Edición Oficial. Aprobada por Decreto Exento Nº 1688, del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos. Del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos Apéndice Actualizado al 31 de Agosto de 2022 Esta Edición Oficial ha sido preparada por la Comisión Permanente de Códigos de la República de la Editorial Jurídica de Chile, presidida por el profesor don Juan Colombo Campbell e integrada además por los siguientes profesores: Enrique Barros Bourie Juna Colombo Campbell Alfredo Etcheberry Orthusteguy Ana María García Barzelatto Rafael Gómez Balmaceda Héctor Humeres Noguer María Teresa Infante Caffi Cristían Maturana Miquel Arturo Prado Puga Domingo Valdés Prieto Paulino Varas Alfonso En representación del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos: Paula Recabarren Lewin Editorial Jurídica de Chile | A partir de la plataforma de nuestro “Curso de IVA” (2da Edición, Libromar, marzo 2021), el presente texto se concentra exclusivamente en las actividades Inmobiliaria y de Construcción, como objetivo de tributación frente a las normas del Decreto Ley N° 825, de 1976, Ley Sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS). Se trata de la segunda edición de esta monografía, actualizada con las modificaciones introducidas a la LIVS por las leyes 21.420 y 21.462, estas últimas del año 2022. Estas leyes, básicamente, tuvieron por objeto la eliminación de la franquicia del crédito especial de empresas constructoras (CEEC). Por ello, y en rigor, el texto constituye una “actualización” de la obra referida cuya primera edición es del año 2020, por lo cual contiene además referencias y análisis de nuevos pronunciamientos emitidos por la autoridad fiscalizadora dentro de los últimos dos años aproximadamente. CAPÍTULO I EL NEGOCIO INMOBILIARIO EN GENERAL Y SU TRIBUTACIÓN Concepto jurídico-económico del negocio inmobiliario 2. Los inmuebles como objeto de tributación. Referencia a. En la ley del IVA b. En la Ley de Impuesto a la Renta (LIR) c. En la Ley de Impuesto Territorial d. En la Ley de Impuesto a las Asignaciones Hereditarias y Donaciones e. En la Ley sobre Incremento de Valor por Ampliaciones de los Límites Urbanos CAPÍTULO II LAS OPERACIONES INMOBILIARIAS GRAVADAS CON EL IVA Los hechos gravados con el impuesto al valor agregado La venta de inmuebles i. Convención ii. Translaticia de dominio iii. Onerosa iv. Inmuebles construidos • El concepto de construcción • El IVA en la venta de sitios urbanizados • La exclusión del terreno no origina dos tipos de operaciones en un solo acto v. Venta de cuotas de dominio u otros derechos reales vi. La habitualidad • Presunciones de habitualidad • Presunciones de no habitualidad vii. Territorialidad B. Los servicios de construcción i. La actividad de la construcción en sentido estricto ii. La construcción debe realizarse en Chile iii. La distorsión que introduce el Código Civil iv. Los contratos de construcción • Contratos de instalación o confección de especialidades • Contratos generales de construcción Operaciones societarias gravadas con el IV i. Aportes a sociedades ii. Referencia a las reorganizaciones sociales iii. Adjudicaciones en liquidación de sociedades Retiros de inmuebles y donaciones i. Retiros de inmuebles del giro ii. Donaciones promocionales Operaciones que versen sobre universalidades que comprendan inmuebles • La Ley grava la venta de universalidades de hecho • Condición esencial: que comprenda bienes del giro o del activo fijo, en este último caso cuando se ha tenido derecho a crédito fiscal en su adquisición o construcción • Factibilidad jurídica y práctica de que se configure este hecho gravado tratándose de inmuebles Contratos de arriendo con opción de compra Arrendamientos de inmuebles Explotación de estacionamientos Venta de inmuebles del activo fijo CAPÍTULO III LAS OPERACIONES INMOBILIARIAS EXENTAS Arrendamientos exentos 2. Contratos de leasing exentos 3. Operaciones inmobiliarias financiadas con subsidio habitacional CAPÍTULO IV EL DEVENGAMIENTO DEL IVA, LA BASE IMPONIBLE Y EL CRÉDITO ESPECIAL DE EMPRESAS CONSTRUCTORAS Del devengamiento y emisión de documentos 2. La base imponible en el IVA inmobiliario • Normas para excluir el valor de adquisición del terreno (Incisos 2º al 4o del artículo 17) 3. El crédito especial de empresas constructoras • Derogación del CEEC a partir del año 2025 Normas especiales sobre base imponible I. Retiros de bienes corporales inmuebles II. Contratos generales de construcción e instalación y confección de especialidades III. Contratos de construcción y servicios de conservación, reparación y explotación de obras de uso público, cuyo precio se paga con la concesión temporal de la explotación de la obra IV. Ventas de universalidades en que se consideren inmuebles V. Ventas de inmuebles en cuya adquisición no se soportó IVA 1. Requisitos para que tenga aplicación esta norma 2. Norma de base imponible especial de la letra G) del art. 16 no debe pugnar con la norma general de base imponible del art. 17 inc. 2º VI. Contratos de arriendo con opción de compra Arrendamientos de inmuebles gravados CAPÍTULO V OPERACIONES INMOBILIARIAS QUE SE MODIFICAN POR RAZONES COMERCIALES O QUEDAN SIN EFECTO Descuentos, promociones y bonos otorgados a clientes 2. Resciliación y nulidad de las operaciones CAPÍTULO VI EL CRÉDITO FISCAL EN LA ACTIVIDAD INMOBILIARIA Concepto general • Automóviles y gastos en supermercados no otorgan DCF • Nacimiento del DCF • Plazo de ejercicio • Requisitos del CF – Los requisitos de fondo a) La relación con el giro b) La afectación a operaciones gravadas c) Problemática que generan las operaciones con subsidio. Posibilidad de un crédito parcial – Los requisitos de forma + Documentación sustentatoria. Inaplicabilidad de estos requisitos y Cambio de Sujeto a) Formalidades documentales b) Efectividad de la operación. Facturas falsas c) Emisor del documento – Inaplicabilidad de los requisitos relativos a la documentación sustentatoria – Cambio de sujeto pasivo respecto de la actividad de la construcción + Contabilización de la documentación • Relación entre el crédito fiscal inmobiliario y el crédito especial de empresas constructoras • El crédito fiscal proporcional en la actividad inmobiliaria y la solución legislativa de un crédito fiscal “provisional” – Concepto y ámbito de aplicación – Determinación del crédito proporcional para la generalidad de los contribuyentes – Efectos de la proporcionalidad del crédito fiscal respecto de contribuyentes que ocasionalmente realizan operaciones exentas o no gravadas – La solución legislativa para la problemática de la proporcionalidad en la actividad inmobiliaria: el crédito fiscal “provisional”. Su verdadero sentido y alcance – El verdadero sentido y alcance del denominado “crédito provisional” – Crédito fiscal parcial y crédito fiscal proporcional. No confundir ANEXO LA ESCRITURA PÚBLICA Y OBLIGACIONES NOTARIALES | Las zonas extremas del país cuentan con una gama de franquicias tributarias, llamadas habitualmente «leyes de excepción», dispersas en múltiples cuerpos jurídicos, lo que ha dificultado su entendimiento y estudio en forma conjunta. Esta obra detalla cada una de dichas normas, profundizando en los beneficios que ellas entregan a sus destinatarios, que más que una enumeración de las franquicias, se centra en delimitar sus contornos, mostrando la interpretación administrativa y la jurisprudencia que permiten al lector entender el real ámbito de aplicación de cada beneficio. Así también, hay comparaciones de los variados textos legales, que acercan al lector a la comprensión de las diferencias entre los diversos cuerpos jurídicos que aplican en un mismo territorio para revisar la compatibilidad entre unas y otras franquicias, constituyendo una auténtica guía para asesores e inversionistas, así como para los entes fiscalizadores y promotores de estas franquicias. |
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