Operación Renta AT 2024 – Guía Práctica – Versión papel + digital
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DESPACHO A PARTIR DEL 28 DE FEBRERO
La obra aborda de manera integral el proceso de Operación Renta del año tributario 2024.Un proceso que tiene varias etapas, de las cuales –empero– les interesan a los contribuyentes dos en especial: la presentación de las declaraciones juradas al SII y la elaboración del F22, donde aquellos declaran y pagan los tributos de la ley de la renta por los ingresos y rentas obtenidas en el año comercial 2023.
Las declaraciones juradas son obligaciones tributarias de información clave para el SII. Le permite a este hacer cruces de información y comprobar el correcto cumplimiento tributario de los contribuyentes, además de preparar las Propuestas de F22 para millones de contribuyentes. Se revisan y analizan en la presente obra, especialmente, las nuevas y las de uso general.
Por su parte, se revisa el nuevo F22 AT 2024, se estudian los contribuyentes obligados a presentar dicho formulario y cómo deben declararlo, según se trate de personas naturales o empresas y, en este último caso, cómo influye el régimen tributario del contribuyente.
Finalmente, se incluyen numerosos ejercicios y ejemplos prácticos que facilitan la confección del F22.
INDICE
CAPÍTULO 1
PROCESO DE OPERACIÓN RENTA
1. Algunos comentarios previos
2. Componentes del proceso de Operación Renta
CAPÍTULO 2
DECLARACIONES JURADAS
1. Algunas cuestiones previas
2. Facultades del SII para establecer estas obligaciones
3. Plazos de presentación de las DD.JJ. para el AT 2024
4. Ordenación de las DD.JJ. de acuerdo a diversos criterios
4.1 Declaraciones juradas según régimen tributario
4.2 Declaraciones juradas comunes
4.3 Declaraciones juradas relacionadas con tributación internacional
4.4 Declaraciones juradas relacionadas con temas financieros y de inversión
4.5 Declaraciones juradas relacionadas con donaciones
5. Declaraciones juradas con cambios y/o modificaciones para el AT 2024
6. Declaraciones juradas nuevas
6.1 Declaración jurada F1956
6.1.1 Formato de la declaración jurada F1956
6.1.2 Instrucciones de llenado del F1956
6.2 Declaración jurada F1957
6.2.1 Beneficio tributario establecido en la Ley Nº 21.631
6.2.2 Compatibilidad del presente crédito con el establecido en el artículo 55 bis de la Ley de la Renta
6.2.3 Formato de la declaración jurada F1957
6.2.4 Instrucciones de llenado del F1957
7. Revisión de algunas declaraciones juradas modificadas de interés general
7.1 Declaración jurada F1835
7.1.1 Formato de la declaración jurada F1835
7.1.2 Instrucciones de llenado del F1835
7.2 Declaración jurada F1879
7.2.1 Formato de la declaración jurada F1879
7.2.2 Instrucciones de llenado del F1879
7.3 Declaración jurada F1887
7.3.1 Formato de la declaración jurada F1887
7.3.2 Instrucciones de llenado del F1887
8. Multas y sanciones asociadas a las DD.JJ.
8.1 Multas por presentación de declaraciones juradas fuera de plazo
8.2 Multas por rectificación de las declaraciones juradas
CAPÍTULO 3
CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A DECLARAR
1. Consideraciones preliminares
2. Personas obligadas a presentar declaración anual
3. Contribuyentes gravados en la primera categoría
4. Contribuyentes de la primera categoría exceptuados de la obligación de presentar declaración anual
5. Contribuyentes de segunda categoría comprendidos en el número 2 del artículo 42
6. Contribuyentes del impuesto global complementario
7. Contribuyentes del impuesto adicional
8. Los contribuyentes gravados con el impuesto específico establecido en el artículo 64 bis
9. Contribuyentes del impuesto único a las rentas del trabajo que deben reliquidar este tributo
10. Otras personas obligadas a presentar declaración anual de renta
11. Sanciones aplicables en caso de retardo u omisión en la presentación de la declaración anual de renta
CAPÍTULO 4
TRIBUTOS QUE SE DECLARAN EN EL F22
1. Comentarios preliminares
2. Impuesto de primera categoría
2.1 Características del impuesto de primera categoría
2.2 Enunciación de las rentas afectas al impuesto de primera categoría
2.3 Contribuyentes afectos al impuesto de primera categoría
2.4 Tasas del tributo
2.5 Determinación de la renta líquida imponible
2.6 Gastos necesarios
2.6.1 Requisitos que deben cumplir los gastos para que puedan deducirse de la renta bruta
2.6.2 Desembolsos no aceptados como gasto, de acuerdo con el inciso primero del artículo 31 de la Ley de la Renta
2.6.3 Deducción de los gastos en el extranjero y de aquellos originados en las cantidades o remuneraciones a que se refiere el artículo 59 de la Ley de la Renta
2.6.4 Deducción de los gastos señalados expresamente en el inciso cuarto del artículo 31 de la Ley de la Renta
2.6.5 Eliminación de los pagos provisionales por utilidades absorbidas (PPUA) de terceros
2.6.6 Deducción de las pérdidas derivadas de delitos contra la propiedad
2.7 Gastos rechazados y su tributación
2.7.1 Hechos gravados con el impuesto único en referencia
2.7.2 Tributación a nivel de propietario, socio o accionista
2.7.3 Obligación de informar los desembolsos y otras partidas o cantidades a que se refiere el inciso tercero del artículo 21
2.7.4 Partidas liberadas de los tributos reseñados precedentemente
2.8 Créditos y exenciones aplicables al impuesto de primera categoría
3. Impuesto global complementario
3.1 Características generales del impuesto global complementario
3.2 Contribuyentes afectos al impuesto global complementario
3.3 Determinación de la base imponible del impuesto
3.4 Créditos contra el impuesto
3.5 Exenciones
3.5.1 Exención que favorece a las rentas mobiliarias percibidas por los contribuyentes a que se refiere el inciso primero del artículo 57 de la Ley de la Renta
3.5.2 Exención que favorece a las rentas provenientes de la enajenación de acciones de S.A. o de derechos sociales, percibidas por los contribuyentes referidos en el número precedente
3.5.3 Exención al mayor valor obtenido en el rescate de cuotas de fondos mutuos
3.5.4 Exención que favorece a las rentas producidas por viviendas acogidas al D.F.L. Nº 2, de 1959
3.5.5 Exención que favorece a las rentas provenientes de la explotación de bosques artificiales acogidos al D.S. Nº 4.363, de 1931
3.6 Obligación de pagar cotizaciones previsionales por los trabajadores independientes a través del F22
3.7 Pago a través del F22 de los préstamos de tasa cero
4. Impuesto adicional
4.1 Justificación del impuesto adicional
4.2 Características generales del tributo
4.3 Rentas sujetas al impuesto adicional
4.4 Tasas del impuesto
4.5 Rentas exoneradas de tributación
4.6 Liberaciones de impuesto adicional contenidas en otros textos legales
5. Otros tributos que se declaran en el F22
CAPÍTULO 5
INFORMACIÓN Y DATOS CLAVES PARA CONFECCIONAR EL F22
1. Comentarios previos
2. Información básica para declarar
3. Datos informativos Operación Renta AT 2024
3.1 Empresas
3.1.1 Límites de créditos y rebajas aplicables a las empresas
3.2 Personas naturales
3.2.1 Límites de exenciones del IGC y de ingresos no constitutivos de renta para el AT 2024
3.2.2 Límite a los gastos presuntos (Recuadro Nº 1 Honorarios)
3.2.3 Límites de créditos y gastos por donaciones
3.2.4 Límites a franquicias y beneficios tributarios
3.2.5 Límites exención retiros de excedentes de libre disposición y depósitos convenidos
3.2.6 Límites crédito por gastos en educación
CAPÍTULO 6
REGÍMENES TRIBUTARIOS Y SU DECLARACIÓN EN EL F22
1. Generalidades
2. Régimen general de tributación del artículo 14, letra A)
2.1 Contribuyentes que pueden acogerse a este régimen
2.2 Tributación de estas empresas respecto del impuesto de primera categoría
2.2.1 Determinación práctica de la RLI
2.3 Régimen tributario de los propietarios de las empresas sujetas al régimen general
2.4 Registros tributarios de las rentas empresariales
2.4.1 Formato de los registros empresariales
2.4.2 Ejemplo práctico determinación de los registros empresariales
2.5 Liberación de llevar ciertos registros
2.6 Orden de imputación y sus efectos tributarios
2.7 Determinación del crédito aplicable a los propietarios de la empresa
2.8 Opción de la empresa de anticipar a sus propietarios el crédito por impuesto de primera categoría
2.9 Facultad especial de revisión del SII. Retiros desproporcionados
2.10 Incentivo al ahorro en favor de las Mipymes
2.10.1 Incentivo al ahorro para empresas con ingresos brutos anuales inferiores a 100.000 unidades de fomento
2.10.2 Determinación de la RLI que se mantiene invertida en la empresa
3. Régimen Pro Pyme General
3.1 Requisitos que deben cumplir los contribuyentes para acogerse y permanecer en el régimen Pro Pyme general
3.2 Forma de ingresar al régimen Pro Pyme del Nº 3 de la letra D) del artículo 14
3.3 Tributación de la Pyme
3.3.1 Ejemplos de determinación de la base imponible, CPTS y registros de un contribuyente acogido al régimen Pro Pyme general
3.4 Tributación de los propietarios de la Pyme
3.5 Traslado desde el régimen de la letra A) del artículo 14 al régimen Pro Pyme
3.6 Retiro o exclusión del régimen Pro Pyme
3.7 Disminución transitoria de la tasa del impuesto de primera categoría de estos contribuyentes
3.7.1 Situaciones especiales
3.7.2 Disminución transitoria de los PPM
4. Régimen Pro Pyme Transparencia Tributaria
4.1 Ingreso y requisitos para optar y permanecer en el régimen de transparencia tributaria
4.2 Tributación de la Pyme en el régimen de transparencia tributaria
4.3 Determinación del resultado tributario anual o base imponible de los contribuyentes acogidos al régimen de transparencia tributaria
4.3.1 Ingresos
4.3.2 Egresos
4.3.3 Otras partidas que deben considerarse como un egreso
4.3.4 Ejemplo de determinación de la base imponible para estos contribuyentes
4.4 Tributación que afecta a los propietarios o dueños de contribuyentes sujetos al régimen de transparencia tributaria
4.4.1 Base imponible afecta a impuestos
4.4.2 Impuestos finales que afectan a los propietarios de la empresa
4.5 Pagos provisionales mensuales obligatorios (PPMO)
4.6 Registros y controles que se encuentran obligados a llevar los contribuyentes que se acojan al régimen de transparencia tributaria
4.6.1 Registro de compras y ventas
4.6.2 Libro de ingresos y egresos
4.6.3 Libro de caja
4.7 Permanencia en el régimen de transparencia tributaria y retiro voluntario del mismo
4.8 Casos en los cuales los contribuyentes abandonan el régimen en comento
4.9 Traslado desde el régimen de la letra A) del artículo 14 o desde el régimen del Nº 3 de la letra D) al régimen de transparencia tributaria
4.10 Obligación de informar al SII y de certificar a los propietarios de las empresas acogidas al régimen de transparencia tributaria
5. Régimen de renta presunta
5.1 Requisitos para acogerse y permanecer en el régimen de renta presunta, según la forma de organización jurídica de la empresa y las características que posean sus propietarios
5.2 Requisitos copulativos que deben cumplir estos contribuyentes para acogerse y permanecer en el régimen de renta presunta
5.2.1 Límite de ingresos anuales netos
5.2.2 Obligación de incluir los ingresos de los relacionados
5.2.3 Obligación de informar por parte de las empresas relacionadas
5.2.4 Sistema de control de ingresos que deben llevar estos contribuyentes
5.2.5 Límite al capital efectivo en el caso de contribuyentes que inicien sus actividades
5.2.6 Contribuyentes que pueden acogerse a renta presunta
5.2.7 Los ingresos anuales provenientes de la posesión o explotación, a cualquier título, de derechos sociales, acciones de sociedades o cuotas de fondos de inversión, no excedan del 10% de los ingresos brutos totales del año comercial respectivo
5.3 Casos en los cuales, aun cumpliendo los requisitos legales para acogerse o mantenerse en el régimen de renta presunta, los contribuyentes igualmente deben declarar su renta efectiva
5.4 Oportunidad en que los contribuyentes que cumplan los requisitos y condiciones señalados deben ejercer la opción de acogerse al régimen de renta presunta
5.5 Régimen tributario que afecta a los contribuyentes que abandonen el régimen de renta presunta, ya sea de forma obligatoria o voluntaria
5.5.1 Contribuyentes que deban abandonar el régimen de renta presunta
5.5.2 Contribuyentes que abandonen voluntariamente el régimen de renta presunta
5.5.3 Inventario de activos y pasivos, y utilidades acumuladas por el retiro o exclusión del régimen simplificado
5.6 Determinación de la renta presunta
5.6.1 Renta presunta proveniente de la actividad agrícola
5.6.2 Ejemplo práctico de cálculo y declaración del impuesto
5.6.3 Renta presunta proveniente de la actividad del transporte terrestre de carga ajena o de pasajeros
5.6.4 Ejemplos prácticos de cálculo y declaración del impuesto
5.6.5 Renta presunta proveniente de la actividad minera
5.6.6 Tasas a considerar para la determinación de la renta presunta en el año tributario 2023
5.7 Declaración Jurada que estos contribuyentes deben enviar al SII. Certificación
6. Contribuyentes de la letra G) del artículo 14 de la Ley de la Renta
CAPÍTULO 7
REVISIÓN DEL F22 AT 2024. ¿CÓMO LLENARLO?
1. Generalidades
2. ¿Cómo era el F22 del año tributario 2000?
3. Nuevo F22 a utilizar en el año tributario 2024
4. Recuadros obligatorios según tipo de declarante
5. Llenado del F22. Ejemplos
5.1 Casos prácticos sobre el F22 de contribuyentes del IGC
5.2 Casos de contribuyentes afectos al IDPC
6. Propuesta de declaración de impuestos F22
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Autor: Gonzalo Araya Ibañez
Editorial : Thomson Reuters
Año de Publicación : 2024
Paginas : 500
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| Description | Autor: Gonzalo Araya Ibañez Editorial : Thomson Reuters Año de Publicación : 2024 Paginas : 500 | Autor: Ernesto Rencoret Orrego Editorial: Libromar Año de Publicación: 2022 Paginas :186 | Autor: Editorial Juridica Editorial: Juridica de Chile Numero de Paginas: 272 Año de publicación:2023 | Autor: Christian Aste Mejías Editorial : Thomson Reuters Año de Publicación : 2022 Paginas :832 | Autor: Gonzalo Araya Ibáñez Editorial : Thomson Reuters Año de Publicación : 2022 Paginas :1546 | Autor: Claudio Ortega Lucero Editorial: Thomson Reuters Numero de Paginas: 398 Año de publicación: 2020 |
| Content | DESPACHO A PARTIR DEL 28 DE FEBRERO
La obra aborda de manera integral el proceso de Operación Renta del año tributario 2024.Un proceso que tiene varias etapas, de las cuales –empero– les interesan a los contribuyentes dos en especial: la presentación de las declaraciones juradas al SII y la elaboración del F22, donde aquellos declaran y pagan los tributos de la ley de la renta por los ingresos y rentas obtenidas en el año comercial 2023. Las declaraciones juradas son obligaciones tributarias de información clave para el SII. Le permite a este hacer cruces de información y comprobar el correcto cumplimiento tributario de los contribuyentes, además de preparar las Propuestas de F22 para millones de contribuyentes. Se revisan y analizan en la presente obra, especialmente, las nuevas y las de uso general. Por su parte, se revisa el nuevo F22 AT 2024, se estudian los contribuyentes obligados a presentar dicho formulario y cómo deben declararlo, según se trate de personas naturales o empresas y, en este último caso, cómo influye el régimen tributario del contribuyente. Finalmente, se incluyen numerosos ejercicios y ejemplos prácticos que facilitan la confección del F22. INDICE CAPÍTULO 1 PROCESO DE OPERACIÓN RENTA 1. Algunos comentarios previos 2. Componentes del proceso de Operación Renta CAPÍTULO 2 DECLARACIONES JURADAS 1. Algunas cuestiones previas 2. Facultades del SII para establecer estas obligaciones 3. Plazos de presentación de las DD.JJ. para el AT 2024 4. Ordenación de las DD.JJ. de acuerdo a diversos criterios 4.1 Declaraciones juradas según régimen tributario 4.2 Declaraciones juradas comunes 4.3 Declaraciones juradas relacionadas con tributación internacional 4.4 Declaraciones juradas relacionadas con temas financieros y de inversión 4.5 Declaraciones juradas relacionadas con donaciones 5. Declaraciones juradas con cambios y/o modificaciones para el AT 2024 6. Declaraciones juradas nuevas 6.1 Declaración jurada F1956 6.1.1 Formato de la declaración jurada F1956 6.1.2 Instrucciones de llenado del F1956 6.2 Declaración jurada F1957 6.2.1 Beneficio tributario establecido en la Ley Nº 21.631 6.2.2 Compatibilidad del presente crédito con el establecido en el artículo 55 bis de la Ley de la Renta 6.2.3 Formato de la declaración jurada F1957 6.2.4 Instrucciones de llenado del F1957 7. Revisión de algunas declaraciones juradas modificadas de interés general 7.1 Declaración jurada F1835 7.1.1 Formato de la declaración jurada F1835 7.1.2 Instrucciones de llenado del F1835 7.2 Declaración jurada F1879 7.2.1 Formato de la declaración jurada F1879 7.2.2 Instrucciones de llenado del F1879 7.3 Declaración jurada F1887 7.3.1 Formato de la declaración jurada F1887 7.3.2 Instrucciones de llenado del F1887 8. Multas y sanciones asociadas a las DD.JJ. 8.1 Multas por presentación de declaraciones juradas fuera de plazo 8.2 Multas por rectificación de las declaraciones juradas CAPÍTULO 3 CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A DECLARAR 1. Consideraciones preliminares 2. Personas obligadas a presentar declaración anual 3. Contribuyentes gravados en la primera categoría 4. Contribuyentes de la primera categoría exceptuados de la obligación de presentar declaración anual 5. Contribuyentes de segunda categoría comprendidos en el número 2 del artículo 42 6. Contribuyentes del impuesto global complementario 7. Contribuyentes del impuesto adicional 8. Los contribuyentes gravados con el impuesto específico establecido en el artículo 64 bis 9. Contribuyentes del impuesto único a las rentas del trabajo que deben reliquidar este tributo 10. Otras personas obligadas a presentar declaración anual de renta 11. Sanciones aplicables en caso de retardo u omisión en la presentación de la declaración anual de renta CAPÍTULO 4 TRIBUTOS QUE SE DECLARAN EN EL F22 1. Comentarios preliminares 2. Impuesto de primera categoría 2.1 Características del impuesto de primera categoría 2.2 Enunciación de las rentas afectas al impuesto de primera categoría 2.3 Contribuyentes afectos al impuesto de primera categoría 2.4 Tasas del tributo 2.5 Determinación de la renta líquida imponible 2.6 Gastos necesarios 2.6.1 Requisitos que deben cumplir los gastos para que puedan deducirse de la renta bruta 2.6.2 Desembolsos no aceptados como gasto, de acuerdo con el inciso primero del artículo 31 de la Ley de la Renta 2.6.3 Deducción de los gastos en el extranjero y de aquellos originados en las cantidades o remuneraciones a que se refiere el artículo 59 de la Ley de la Renta 2.6.4 Deducción de los gastos señalados expresamente en el inciso cuarto del artículo 31 de la Ley de la Renta 2.6.5 Eliminación de los pagos provisionales por utilidades absorbidas (PPUA) de terceros 2.6.6 Deducción de las pérdidas derivadas de delitos contra la propiedad 2.7 Gastos rechazados y su tributación 2.7.1 Hechos gravados con el impuesto único en referencia 2.7.2 Tributación a nivel de propietario, socio o accionista 2.7.3 Obligación de informar los desembolsos y otras partidas o cantidades a que se refiere el inciso tercero del artículo 21 2.7.4 Partidas liberadas de los tributos reseñados precedentemente 2.8 Créditos y exenciones aplicables al impuesto de primera categoría 3. Impuesto global complementario 3.1 Características generales del impuesto global complementario 3.2 Contribuyentes afectos al impuesto global complementario 3.3 Determinación de la base imponible del impuesto 3.4 Créditos contra el impuesto 3.5 Exenciones 3.5.1 Exención que favorece a las rentas mobiliarias percibidas por los contribuyentes a que se refiere el inciso primero del artículo 57 de la Ley de la Renta 3.5.2 Exención que favorece a las rentas provenientes de la enajenación de acciones de S.A. o de derechos sociales, percibidas por los contribuyentes referidos en el número precedente 3.5.3 Exención al mayor valor obtenido en el rescate de cuotas de fondos mutuos 3.5.4 Exención que favorece a las rentas producidas por viviendas acogidas al D.F.L. Nº 2, de 1959 3.5.5 Exención que favorece a las rentas provenientes de la explotación de bosques artificiales acogidos al D.S. Nº 4.363, de 1931 3.6 Obligación de pagar cotizaciones previsionales por los trabajadores independientes a través del F22 3.7 Pago a través del F22 de los préstamos de tasa cero 4. Impuesto adicional 4.1 Justificación del impuesto adicional 4.2 Características generales del tributo 4.3 Rentas sujetas al impuesto adicional 4.4 Tasas del impuesto 4.5 Rentas exoneradas de tributación 4.6 Liberaciones de impuesto adicional contenidas en otros textos legales 5. Otros tributos que se declaran en el F22 CAPÍTULO 5 INFORMACIÓN Y DATOS CLAVES PARA CONFECCIONAR EL F22 1. Comentarios previos 2. Información básica para declarar 3. Datos informativos Operación Renta AT 2024 3.1 Empresas 3.1.1 Límites de créditos y rebajas aplicables a las empresas 3.2 Personas naturales 3.2.1 Límites de exenciones del IGC y de ingresos no constitutivos de renta para el AT 2024 3.2.2 Límite a los gastos presuntos (Recuadro Nº 1 Honorarios) 3.2.3 Límites de créditos y gastos por donaciones 3.2.4 Límites a franquicias y beneficios tributarios 3.2.5 Límites exención retiros de excedentes de libre disposición y depósitos convenidos 3.2.6 Límites crédito por gastos en educación CAPÍTULO 6 REGÍMENES TRIBUTARIOS Y SU DECLARACIÓN EN EL F22 1. Generalidades 2. Régimen general de tributación del artículo 14, letra A) 2.1 Contribuyentes que pueden acogerse a este régimen 2.2 Tributación de estas empresas respecto del impuesto de primera categoría 2.2.1 Determinación práctica de la RLI 2.3 Régimen tributario de los propietarios de las empresas sujetas al régimen general 2.4 Registros tributarios de las rentas empresariales 2.4.1 Formato de los registros empresariales 2.4.2 Ejemplo práctico determinación de los registros empresariales 2.5 Liberación de llevar ciertos registros 2.6 Orden de imputación y sus efectos tributarios 2.7 Determinación del crédito aplicable a los propietarios de la empresa 2.8 Opción de la empresa de anticipar a sus propietarios el crédito por impuesto de primera categoría 2.9 Facultad especial de revisión del SII. Retiros desproporcionados 2.10 Incentivo al ahorro en favor de las Mipymes 2.10.1 Incentivo al ahorro para empresas con ingresos brutos anuales inferiores a 100.000 unidades de fomento 2.10.2 Determinación de la RLI que se mantiene invertida en la empresa 3. Régimen Pro Pyme General 3.1 Requisitos que deben cumplir los contribuyentes para acogerse y permanecer en el régimen Pro Pyme general 3.2 Forma de ingresar al régimen Pro Pyme del Nº 3 de la letra D) del artículo 14 3.3 Tributación de la Pyme 3.3.1 Ejemplos de determinación de la base imponible, CPTS y registros de un contribuyente acogido al régimen Pro Pyme general 3.4 Tributación de los propietarios de la Pyme 3.5 Traslado desde el régimen de la letra A) del artículo 14 al régimen Pro Pyme 3.6 Retiro o exclusión del régimen Pro Pyme 3.7 Disminución transitoria de la tasa del impuesto de primera categoría de estos contribuyentes 3.7.1 Situaciones especiales 3.7.2 Disminución transitoria de los PPM 4. Régimen Pro Pyme Transparencia Tributaria 4.1 Ingreso y requisitos para optar y permanecer en el régimen de transparencia tributaria 4.2 Tributación de la Pyme en el régimen de transparencia tributaria 4.3 Determinación del resultado tributario anual o base imponible de los contribuyentes acogidos al régimen de transparencia tributaria 4.3.1 Ingresos 4.3.2 Egresos 4.3.3 Otras partidas que deben considerarse como un egreso 4.3.4 Ejemplo de determinación de la base imponible para estos contribuyentes 4.4 Tributación que afecta a los propietarios o dueños de contribuyentes sujetos al régimen de transparencia tributaria 4.4.1 Base imponible afecta a impuestos 4.4.2 Impuestos finales que afectan a los propietarios de la empresa 4.5 Pagos provisionales mensuales obligatorios (PPMO) 4.6 Registros y controles que se encuentran obligados a llevar los contribuyentes que se acojan al régimen de transparencia tributaria 4.6.1 Registro de compras y ventas 4.6.2 Libro de ingresos y egresos 4.6.3 Libro de caja 4.7 Permanencia en el régimen de transparencia tributaria y retiro voluntario del mismo 4.8 Casos en los cuales los contribuyentes abandonan el régimen en comento 4.9 Traslado desde el régimen de la letra A) del artículo 14 o desde el régimen del Nº 3 de la letra D) al régimen de transparencia tributaria 4.10 Obligación de informar al SII y de certificar a los propietarios de las empresas acogidas al régimen de transparencia tributaria 5. Régimen de renta presunta 5.1 Requisitos para acogerse y permanecer en el régimen de renta presunta, según la forma de organización jurídica de la empresa y las características que posean sus propietarios 5.2 Requisitos copulativos que deben cumplir estos contribuyentes para acogerse y permanecer en el régimen de renta presunta 5.2.1 Límite de ingresos anuales netos 5.2.2 Obligación de incluir los ingresos de los relacionados 5.2.3 Obligación de informar por parte de las empresas relacionadas 5.2.4 Sistema de control de ingresos que deben llevar estos contribuyentes 5.2.5 Límite al capital efectivo en el caso de contribuyentes que inicien sus actividades 5.2.6 Contribuyentes que pueden acogerse a renta presunta 5.2.7 Los ingresos anuales provenientes de la posesión o explotación, a cualquier título, de derechos sociales, acciones de sociedades o cuotas de fondos de inversión, no excedan del 10% de los ingresos brutos totales del año comercial respectivo 5.3 Casos en los cuales, aun cumpliendo los requisitos legales para acogerse o mantenerse en el régimen de renta presunta, los contribuyentes igualmente deben declarar su renta efectiva 5.4 Oportunidad en que los contribuyentes que cumplan los requisitos y condiciones señalados deben ejercer la opción de acogerse al régimen de renta presunta 5.5 Régimen tributario que afecta a los contribuyentes que abandonen el régimen de renta presunta, ya sea de forma obligatoria o voluntaria 5.5.1 Contribuyentes que deban abandonar el régimen de renta presunta 5.5.2 Contribuyentes que abandonen voluntariamente el régimen de renta presunta 5.5.3 Inventario de activos y pasivos, y utilidades acumuladas por el retiro o exclusión del régimen simplificado 5.6 Determinación de la renta presunta 5.6.1 Renta presunta proveniente de la actividad agrícola 5.6.2 Ejemplo práctico de cálculo y declaración del impuesto 5.6.3 Renta presunta proveniente de la actividad del transporte terrestre de carga ajena o de pasajeros 5.6.4 Ejemplos prácticos de cálculo y declaración del impuesto 5.6.5 Renta presunta proveniente de la actividad minera 5.6.6 Tasas a considerar para la determinación de la renta presunta en el año tributario 2023 5.7 Declaración Jurada que estos contribuyentes deben enviar al SII. Certificación 6. Contribuyentes de la letra G) del artículo 14 de la Ley de la Renta CAPÍTULO 7 REVISIÓN DEL F22 AT 2024. ¿CÓMO LLENARLO? 1. Generalidades 2. ¿Cómo era el F22 del año tributario 2000? 3. Nuevo F22 a utilizar en el año tributario 2024 4. Recuadros obligatorios según tipo de declarante 5. Llenado del F22. Ejemplos 5.1 Casos prácticos sobre el F22 de contribuyentes del IGC 5.2 Casos de contribuyentes afectos al IDPC 6. Propuesta de declaración de impuestos F22 | A partir de la plataforma de nuestro “Curso de IVA” (2da Edición, Libromar, marzo 2021), el presente texto se concentra exclusivamente en las actividades Inmobiliaria y de Construcción, como objetivo de tributación frente a las normas del Decreto Ley N° 825, de 1976, Ley Sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS). Se trata de la segunda edición de esta monografía, actualizada con las modificaciones introducidas a la LIVS por las leyes 21.420 y 21.462, estas últimas del año 2022. Estas leyes, básicamente, tuvieron por objeto la eliminación de la franquicia del crédito especial de empresas constructoras (CEEC). Por ello, y en rigor, el texto constituye una “actualización” de la obra referida cuya primera edición es del año 2020, por lo cual contiene además referencias y análisis de nuevos pronunciamientos emitidos por la autoridad fiscalizadora dentro de los últimos dos años aproximadamente. CAPÍTULO I EL NEGOCIO INMOBILIARIO EN GENERAL Y SU TRIBUTACIÓN Concepto jurídico-económico del negocio inmobiliario 2. Los inmuebles como objeto de tributación. Referencia a. En la ley del IVA b. En la Ley de Impuesto a la Renta (LIR) c. En la Ley de Impuesto Territorial d. En la Ley de Impuesto a las Asignaciones Hereditarias y Donaciones e. En la Ley sobre Incremento de Valor por Ampliaciones de los Límites Urbanos CAPÍTULO II LAS OPERACIONES INMOBILIARIAS GRAVADAS CON EL IVA Los hechos gravados con el impuesto al valor agregado La venta de inmuebles i. Convención ii. Translaticia de dominio iii. Onerosa iv. Inmuebles construidos • El concepto de construcción • El IVA en la venta de sitios urbanizados • La exclusión del terreno no origina dos tipos de operaciones en un solo acto v. Venta de cuotas de dominio u otros derechos reales vi. La habitualidad • Presunciones de habitualidad • Presunciones de no habitualidad vii. Territorialidad B. Los servicios de construcción i. La actividad de la construcción en sentido estricto ii. La construcción debe realizarse en Chile iii. La distorsión que introduce el Código Civil iv. Los contratos de construcción • Contratos de instalación o confección de especialidades • Contratos generales de construcción Operaciones societarias gravadas con el IV i. Aportes a sociedades ii. Referencia a las reorganizaciones sociales iii. Adjudicaciones en liquidación de sociedades Retiros de inmuebles y donaciones i. Retiros de inmuebles del giro ii. Donaciones promocionales Operaciones que versen sobre universalidades que comprendan inmuebles • La Ley grava la venta de universalidades de hecho • Condición esencial: que comprenda bienes del giro o del activo fijo, en este último caso cuando se ha tenido derecho a crédito fiscal en su adquisición o construcción • Factibilidad jurídica y práctica de que se configure este hecho gravado tratándose de inmuebles Contratos de arriendo con opción de compra Arrendamientos de inmuebles Explotación de estacionamientos Venta de inmuebles del activo fijo CAPÍTULO III LAS OPERACIONES INMOBILIARIAS EXENTAS Arrendamientos exentos 2. Contratos de leasing exentos 3. Operaciones inmobiliarias financiadas con subsidio habitacional CAPÍTULO IV EL DEVENGAMIENTO DEL IVA, LA BASE IMPONIBLE Y EL CRÉDITO ESPECIAL DE EMPRESAS CONSTRUCTORAS Del devengamiento y emisión de documentos 2. La base imponible en el IVA inmobiliario • Normas para excluir el valor de adquisición del terreno (Incisos 2º al 4o del artículo 17) 3. El crédito especial de empresas constructoras • Derogación del CEEC a partir del año 2025 Normas especiales sobre base imponible I. Retiros de bienes corporales inmuebles II. Contratos generales de construcción e instalación y confección de especialidades III. Contratos de construcción y servicios de conservación, reparación y explotación de obras de uso público, cuyo precio se paga con la concesión temporal de la explotación de la obra IV. Ventas de universalidades en que se consideren inmuebles V. Ventas de inmuebles en cuya adquisición no se soportó IVA 1. Requisitos para que tenga aplicación esta norma 2. Norma de base imponible especial de la letra G) del art. 16 no debe pugnar con la norma general de base imponible del art. 17 inc. 2º VI. Contratos de arriendo con opción de compra Arrendamientos de inmuebles gravados CAPÍTULO V OPERACIONES INMOBILIARIAS QUE SE MODIFICAN POR RAZONES COMERCIALES O QUEDAN SIN EFECTO Descuentos, promociones y bonos otorgados a clientes 2. Resciliación y nulidad de las operaciones CAPÍTULO VI EL CRÉDITO FISCAL EN LA ACTIVIDAD INMOBILIARIA Concepto general • Automóviles y gastos en supermercados no otorgan DCF • Nacimiento del DCF • Plazo de ejercicio • Requisitos del CF – Los requisitos de fondo a) La relación con el giro b) La afectación a operaciones gravadas c) Problemática que generan las operaciones con subsidio. Posibilidad de un crédito parcial – Los requisitos de forma + Documentación sustentatoria. Inaplicabilidad de estos requisitos y Cambio de Sujeto a) Formalidades documentales b) Efectividad de la operación. Facturas falsas c) Emisor del documento – Inaplicabilidad de los requisitos relativos a la documentación sustentatoria – Cambio de sujeto pasivo respecto de la actividad de la construcción + Contabilización de la documentación • Relación entre el crédito fiscal inmobiliario y el crédito especial de empresas constructoras • El crédito fiscal proporcional en la actividad inmobiliaria y la solución legislativa de un crédito fiscal “provisional” – Concepto y ámbito de aplicación – Determinación del crédito proporcional para la generalidad de los contribuyentes – Efectos de la proporcionalidad del crédito fiscal respecto de contribuyentes que ocasionalmente realizan operaciones exentas o no gravadas – La solución legislativa para la problemática de la proporcionalidad en la actividad inmobiliaria: el crédito fiscal “provisional”. Su verdadero sentido y alcance – El verdadero sentido y alcance del denominado “crédito provisional” – Crédito fiscal parcial y crédito fiscal proporcional. No confundir ANEXO LA ESCRITURA PÚBLICA Y OBLIGACIONES NOTARIALES | DESPACHOS A PARTIR DEL 20 DE FREBRERO DEL 2023Actualizado al 3 de enero de 2023. Texto completo del Código Tributario y Apéndice seleccionado para los alumnos que incluye las siguientes disposiciones:
| Colección de Códigos Profesionales, actualizada al 3 de enero de 2022. Constituye una herramienta esencial de consulta para abogados, de práctico manejo en Tribunales e ideal para aquellos que están comenzando su vida profesional. • Articulado y apéndices actualizados. • Concordancias. • Títulos de artículos. • Índice temático. • Títulos de artículos del cuerpo del código y de las normas del apéndice. • Listado de modificaciones actualizado al 3 de enero de 2022. Autor: Christian Aste Mejías ÍNDICE DEL CÓDIGO TRIBUTARIO Decreto Ley Nº 830 TÍTULO PRELIMINAR § 1. Disposiciones generales § 2. De la fiscalización y aplicación de las disposiciones tributarias § 3. De algunas definiciones § 4. Derechos de los Contribuyentes LIBRO I DE LA ADMINISTRACIÓN, FISCALIZACIÓN Y PAGO TÍTULO I Normas generales § 1. De la comparecencia, actuaciones y notificaciones § 2. De algunas normas contables § 3. Disposiciones varias TÍTULO II De la declaración y plazos de pago TÍTULO III Giros, pagos, reajustes e intereses § 1. De los giros y pagos § 2. Reajustes e intereses moratorios § 3. Reajustes e intereses en caso de devolución o imputación TÍTULO IV Medios especiales de fiscalización § 1. Del examen y secreto de las declaraciones y de la facultad de tasar § 2. Del Rol Único Tributario y de los avisos inicial y de término § 3. De otros medios de fiscalización LIBRO II DE LOS APREMIOS Y DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES TÍTULO I De los apremios TÍTULO II De las infracciones y sanciones § 1. De los contribuyentes y otros obligados § 2. De las infracciones cometidas por los funcionarios y ministros de fe y de las sanciones § 3. Disposiciones comunes LIBRO III DE LA COMPETENCIA PARA CONOCER DE LOS ASUNTOS CONTENCIOSOS TRIBUTARIOS, DE LOS PROCEDIMIENTOS Y DE LA PRESCRIPCIÓN TÍTULO I De la competencia para conocer de los asuntos contenciosos tributarios TÍTULO II Del procedimiento general de las reclamaciones TÍTULO III De los procedimientos especiales § 1. Del procedimiento de reclamo de los avalúos de bienes raíces § 2. Del procedimiento especial de reclamo por vulneración de derechos § 3. Del procedimiento de determinación judicial del impuesto de Timbres y Estampillas § 4. Del procedimiento de declaración judicial de la existencia de abuso o simulación y de la determinación de la responsabilidad respectiva TÍTULO IV Del procedimiento para la aplicación de sanciones § 1. Procedimiento general § 2. Procedimientos especiales para la aplicación de ciertas multas § 3. De las denuncias por infracciones a los impuestos a las asignaciones por causa de muerte y a las donaciones TÍTULO V Del cobro ejecutivo de las obligaciones tributarias de dinero TÍTULO VI De la prescripción TÍTULO FINAL ARTÍCULOS TRANSITORIOS ÍNDICE DEL APÉNDICE – Decreto Ley Nº 824. Aprueba texto que indica de la Ley sobre Impuesto a la Renta (D.O. de 31 de diciembre de 1974) – Decreto Ley Nº 825. Impuesto a las Ventas y Servicios (D.O. de 3 de diciembre de 1976) – Decreto Supremo Nº 55. Reglamento de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (D.O. de 2 de febrero de 1977) – Decreto Ley Nº 3.475. Modifica la Ley de Timbres y Estampillas contenida en el Decreto Ley Nº 619, de 1974 (D.O. de 4 de septiembre de 1980) – Decreto con Fuerza de Ley Nº 7. Fija texto de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos y adecua disposiciones legales que señala (D.O. de 15 de octubre de 1980) – Ley Nº 20.322. Ley Orgánica de Tribunales Tributarios y Aduaneros (D.O. de 27 de enero de 2009) – Ley Nº 20.780. Reforma tributaria que modifica el sistema de tributación de la renta e introduce diversos ajustes en el sistema tributario (D.O. de 29 de septiembre de 2014) – Ley Nº 21.210. Moderniza la legislación tributaria (D.O. de 24 de febrero de 2020) – Ley Nº 21.256. Establece medidas tributarias que forman parte del plan de emergencia para la reactivación económica y del empleo en un marco de convergencia fiscal de mediano plazo (D.O. de 2 de septiembre de 2020) Modificaciones incorporadas a esta edición Índice temático | Esta obra es una consolidación y profundización de fichas de análisis tributarias enfocadas en la Ley de Impuesto a la Renta. En más de 200 fichas se revisa de forma exhaustiva todo el contenido de la ley del ramo, con un lenguaje simple y comprensible, apto tanto para especialistas en la materia como para aquellos que recién se inician en el estudio de este importante tributo. Se incluyen ejemplos y ejercicios, avalados por las instrucciones de la Dirección Nacional del SII, como también referencias a diversos textos normativos de dicho Servicio, a su jurisprudencia administrativa y a diversos otros textos legales, enriqueciendo su contenido | Obra que trata la determinación y el estudio del “Capital Propio Tributario”. En su contenido, se desarrollan los principales aspectos patrimoniales, tributarios, laborales y municipales de la empresa, en cuanto a lo teórico y práctico. Orientada al aprendizaje teórico y conceptual conforme a la legislación vigente, es metodológica y práctica en la resolución de casos, rescatando lo mejor y más actualizado de la jurisprudencia administrativa del Servicio de Impuestos Internos, como también aquel contenido de interés de los Tribunales Superiores de Justicia, la Contraloría General de la República y la Ley de Rentas Municipales. Este trabajo ha sido pensado para el mundo académico y para el profesional inquieto que desea conocer, comprender y profundizar los alcances del “Capital Propio Tributario”, en cuanto a su determinación, usos, mecánica procedimental y lineamientos o respaldos jurídicos; asimismo, su interacción con la Ley N° 21.131 sobre “Pago a 30 días”, término de giro, fusiones, créditos de rentas de fuente extranjera, capital efectivamente aportado y otros tantos temas tributarios contingentes, incluyendo los alcances de la reciente Reforma Tributaria Ley N° 21.210 del 24.02.2020 que “Moderniza la Legislación Tributaria”. |
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