Operación Renta AT 2024 – Guía Práctica – Versión papel + digital
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DESPACHO A PARTIR DEL 28 DE FEBRERO
La obra aborda de manera integral el proceso de Operación Renta del año tributario 2024.Un proceso que tiene varias etapas, de las cuales –empero– les interesan a los contribuyentes dos en especial: la presentación de las declaraciones juradas al SII y la elaboración del F22, donde aquellos declaran y pagan los tributos de la ley de la renta por los ingresos y rentas obtenidas en el año comercial 2023.
Las declaraciones juradas son obligaciones tributarias de información clave para el SII. Le permite a este hacer cruces de información y comprobar el correcto cumplimiento tributario de los contribuyentes, además de preparar las Propuestas de F22 para millones de contribuyentes. Se revisan y analizan en la presente obra, especialmente, las nuevas y las de uso general.
Por su parte, se revisa el nuevo F22 AT 2024, se estudian los contribuyentes obligados a presentar dicho formulario y cómo deben declararlo, según se trate de personas naturales o empresas y, en este último caso, cómo influye el régimen tributario del contribuyente.
Finalmente, se incluyen numerosos ejercicios y ejemplos prácticos que facilitan la confección del F22.
INDICE
CAPÍTULO 1
PROCESO DE OPERACIÓN RENTA
1. Algunos comentarios previos
2. Componentes del proceso de Operación Renta
CAPÍTULO 2
DECLARACIONES JURADAS
1. Algunas cuestiones previas
2. Facultades del SII para establecer estas obligaciones
3. Plazos de presentación de las DD.JJ. para el AT 2024
4. Ordenación de las DD.JJ. de acuerdo a diversos criterios
4.1 Declaraciones juradas según régimen tributario
4.2 Declaraciones juradas comunes
4.3 Declaraciones juradas relacionadas con tributación internacional
4.4 Declaraciones juradas relacionadas con temas financieros y de inversión
4.5 Declaraciones juradas relacionadas con donaciones
5. Declaraciones juradas con cambios y/o modificaciones para el AT 2024
6. Declaraciones juradas nuevas
6.1 Declaración jurada F1956
6.1.1 Formato de la declaración jurada F1956
6.1.2 Instrucciones de llenado del F1956
6.2 Declaración jurada F1957
6.2.1 Beneficio tributario establecido en la Ley Nº 21.631
6.2.2 Compatibilidad del presente crédito con el establecido en el artículo 55 bis de la Ley de la Renta
6.2.3 Formato de la declaración jurada F1957
6.2.4 Instrucciones de llenado del F1957
7. Revisión de algunas declaraciones juradas modificadas de interés general
7.1 Declaración jurada F1835
7.1.1 Formato de la declaración jurada F1835
7.1.2 Instrucciones de llenado del F1835
7.2 Declaración jurada F1879
7.2.1 Formato de la declaración jurada F1879
7.2.2 Instrucciones de llenado del F1879
7.3 Declaración jurada F1887
7.3.1 Formato de la declaración jurada F1887
7.3.2 Instrucciones de llenado del F1887
8. Multas y sanciones asociadas a las DD.JJ.
8.1 Multas por presentación de declaraciones juradas fuera de plazo
8.2 Multas por rectificación de las declaraciones juradas
CAPÍTULO 3
CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A DECLARAR
1. Consideraciones preliminares
2. Personas obligadas a presentar declaración anual
3. Contribuyentes gravados en la primera categoría
4. Contribuyentes de la primera categoría exceptuados de la obligación de presentar declaración anual
5. Contribuyentes de segunda categoría comprendidos en el número 2 del artículo 42
6. Contribuyentes del impuesto global complementario
7. Contribuyentes del impuesto adicional
8. Los contribuyentes gravados con el impuesto específico establecido en el artículo 64 bis
9. Contribuyentes del impuesto único a las rentas del trabajo que deben reliquidar este tributo
10. Otras personas obligadas a presentar declaración anual de renta
11. Sanciones aplicables en caso de retardo u omisión en la presentación de la declaración anual de renta
CAPÍTULO 4
TRIBUTOS QUE SE DECLARAN EN EL F22
1. Comentarios preliminares
2. Impuesto de primera categoría
2.1 Características del impuesto de primera categoría
2.2 Enunciación de las rentas afectas al impuesto de primera categoría
2.3 Contribuyentes afectos al impuesto de primera categoría
2.4 Tasas del tributo
2.5 Determinación de la renta líquida imponible
2.6 Gastos necesarios
2.6.1 Requisitos que deben cumplir los gastos para que puedan deducirse de la renta bruta
2.6.2 Desembolsos no aceptados como gasto, de acuerdo con el inciso primero del artículo 31 de la Ley de la Renta
2.6.3 Deducción de los gastos en el extranjero y de aquellos originados en las cantidades o remuneraciones a que se refiere el artículo 59 de la Ley de la Renta
2.6.4 Deducción de los gastos señalados expresamente en el inciso cuarto del artículo 31 de la Ley de la Renta
2.6.5 Eliminación de los pagos provisionales por utilidades absorbidas (PPUA) de terceros
2.6.6 Deducción de las pérdidas derivadas de delitos contra la propiedad
2.7 Gastos rechazados y su tributación
2.7.1 Hechos gravados con el impuesto único en referencia
2.7.2 Tributación a nivel de propietario, socio o accionista
2.7.3 Obligación de informar los desembolsos y otras partidas o cantidades a que se refiere el inciso tercero del artículo 21
2.7.4 Partidas liberadas de los tributos reseñados precedentemente
2.8 Créditos y exenciones aplicables al impuesto de primera categoría
3. Impuesto global complementario
3.1 Características generales del impuesto global complementario
3.2 Contribuyentes afectos al impuesto global complementario
3.3 Determinación de la base imponible del impuesto
3.4 Créditos contra el impuesto
3.5 Exenciones
3.5.1 Exención que favorece a las rentas mobiliarias percibidas por los contribuyentes a que se refiere el inciso primero del artículo 57 de la Ley de la Renta
3.5.2 Exención que favorece a las rentas provenientes de la enajenación de acciones de S.A. o de derechos sociales, percibidas por los contribuyentes referidos en el número precedente
3.5.3 Exención al mayor valor obtenido en el rescate de cuotas de fondos mutuos
3.5.4 Exención que favorece a las rentas producidas por viviendas acogidas al D.F.L. Nº 2, de 1959
3.5.5 Exención que favorece a las rentas provenientes de la explotación de bosques artificiales acogidos al D.S. Nº 4.363, de 1931
3.6 Obligación de pagar cotizaciones previsionales por los trabajadores independientes a través del F22
3.7 Pago a través del F22 de los préstamos de tasa cero
4. Impuesto adicional
4.1 Justificación del impuesto adicional
4.2 Características generales del tributo
4.3 Rentas sujetas al impuesto adicional
4.4 Tasas del impuesto
4.5 Rentas exoneradas de tributación
4.6 Liberaciones de impuesto adicional contenidas en otros textos legales
5. Otros tributos que se declaran en el F22
CAPÍTULO 5
INFORMACIÓN Y DATOS CLAVES PARA CONFECCIONAR EL F22
1. Comentarios previos
2. Información básica para declarar
3. Datos informativos Operación Renta AT 2024
3.1 Empresas
3.1.1 Límites de créditos y rebajas aplicables a las empresas
3.2 Personas naturales
3.2.1 Límites de exenciones del IGC y de ingresos no constitutivos de renta para el AT 2024
3.2.2 Límite a los gastos presuntos (Recuadro Nº 1 Honorarios)
3.2.3 Límites de créditos y gastos por donaciones
3.2.4 Límites a franquicias y beneficios tributarios
3.2.5 Límites exención retiros de excedentes de libre disposición y depósitos convenidos
3.2.6 Límites crédito por gastos en educación
CAPÍTULO 6
REGÍMENES TRIBUTARIOS Y SU DECLARACIÓN EN EL F22
1. Generalidades
2. Régimen general de tributación del artículo 14, letra A)
2.1 Contribuyentes que pueden acogerse a este régimen
2.2 Tributación de estas empresas respecto del impuesto de primera categoría
2.2.1 Determinación práctica de la RLI
2.3 Régimen tributario de los propietarios de las empresas sujetas al régimen general
2.4 Registros tributarios de las rentas empresariales
2.4.1 Formato de los registros empresariales
2.4.2 Ejemplo práctico determinación de los registros empresariales
2.5 Liberación de llevar ciertos registros
2.6 Orden de imputación y sus efectos tributarios
2.7 Determinación del crédito aplicable a los propietarios de la empresa
2.8 Opción de la empresa de anticipar a sus propietarios el crédito por impuesto de primera categoría
2.9 Facultad especial de revisión del SII. Retiros desproporcionados
2.10 Incentivo al ahorro en favor de las Mipymes
2.10.1 Incentivo al ahorro para empresas con ingresos brutos anuales inferiores a 100.000 unidades de fomento
2.10.2 Determinación de la RLI que se mantiene invertida en la empresa
3. Régimen Pro Pyme General
3.1 Requisitos que deben cumplir los contribuyentes para acogerse y permanecer en el régimen Pro Pyme general
3.2 Forma de ingresar al régimen Pro Pyme del Nº 3 de la letra D) del artículo 14
3.3 Tributación de la Pyme
3.3.1 Ejemplos de determinación de la base imponible, CPTS y registros de un contribuyente acogido al régimen Pro Pyme general
3.4 Tributación de los propietarios de la Pyme
3.5 Traslado desde el régimen de la letra A) del artículo 14 al régimen Pro Pyme
3.6 Retiro o exclusión del régimen Pro Pyme
3.7 Disminución transitoria de la tasa del impuesto de primera categoría de estos contribuyentes
3.7.1 Situaciones especiales
3.7.2 Disminución transitoria de los PPM
4. Régimen Pro Pyme Transparencia Tributaria
4.1 Ingreso y requisitos para optar y permanecer en el régimen de transparencia tributaria
4.2 Tributación de la Pyme en el régimen de transparencia tributaria
4.3 Determinación del resultado tributario anual o base imponible de los contribuyentes acogidos al régimen de transparencia tributaria
4.3.1 Ingresos
4.3.2 Egresos
4.3.3 Otras partidas que deben considerarse como un egreso
4.3.4 Ejemplo de determinación de la base imponible para estos contribuyentes
4.4 Tributación que afecta a los propietarios o dueños de contribuyentes sujetos al régimen de transparencia tributaria
4.4.1 Base imponible afecta a impuestos
4.4.2 Impuestos finales que afectan a los propietarios de la empresa
4.5 Pagos provisionales mensuales obligatorios (PPMO)
4.6 Registros y controles que se encuentran obligados a llevar los contribuyentes que se acojan al régimen de transparencia tributaria
4.6.1 Registro de compras y ventas
4.6.2 Libro de ingresos y egresos
4.6.3 Libro de caja
4.7 Permanencia en el régimen de transparencia tributaria y retiro voluntario del mismo
4.8 Casos en los cuales los contribuyentes abandonan el régimen en comento
4.9 Traslado desde el régimen de la letra A) del artículo 14 o desde el régimen del Nº 3 de la letra D) al régimen de transparencia tributaria
4.10 Obligación de informar al SII y de certificar a los propietarios de las empresas acogidas al régimen de transparencia tributaria
5. Régimen de renta presunta
5.1 Requisitos para acogerse y permanecer en el régimen de renta presunta, según la forma de organización jurídica de la empresa y las características que posean sus propietarios
5.2 Requisitos copulativos que deben cumplir estos contribuyentes para acogerse y permanecer en el régimen de renta presunta
5.2.1 Límite de ingresos anuales netos
5.2.2 Obligación de incluir los ingresos de los relacionados
5.2.3 Obligación de informar por parte de las empresas relacionadas
5.2.4 Sistema de control de ingresos que deben llevar estos contribuyentes
5.2.5 Límite al capital efectivo en el caso de contribuyentes que inicien sus actividades
5.2.6 Contribuyentes que pueden acogerse a renta presunta
5.2.7 Los ingresos anuales provenientes de la posesión o explotación, a cualquier título, de derechos sociales, acciones de sociedades o cuotas de fondos de inversión, no excedan del 10% de los ingresos brutos totales del año comercial respectivo
5.3 Casos en los cuales, aun cumpliendo los requisitos legales para acogerse o mantenerse en el régimen de renta presunta, los contribuyentes igualmente deben declarar su renta efectiva
5.4 Oportunidad en que los contribuyentes que cumplan los requisitos y condiciones señalados deben ejercer la opción de acogerse al régimen de renta presunta
5.5 Régimen tributario que afecta a los contribuyentes que abandonen el régimen de renta presunta, ya sea de forma obligatoria o voluntaria
5.5.1 Contribuyentes que deban abandonar el régimen de renta presunta
5.5.2 Contribuyentes que abandonen voluntariamente el régimen de renta presunta
5.5.3 Inventario de activos y pasivos, y utilidades acumuladas por el retiro o exclusión del régimen simplificado
5.6 Determinación de la renta presunta
5.6.1 Renta presunta proveniente de la actividad agrícola
5.6.2 Ejemplo práctico de cálculo y declaración del impuesto
5.6.3 Renta presunta proveniente de la actividad del transporte terrestre de carga ajena o de pasajeros
5.6.4 Ejemplos prácticos de cálculo y declaración del impuesto
5.6.5 Renta presunta proveniente de la actividad minera
5.6.6 Tasas a considerar para la determinación de la renta presunta en el año tributario 2023
5.7 Declaración Jurada que estos contribuyentes deben enviar al SII. Certificación
6. Contribuyentes de la letra G) del artículo 14 de la Ley de la Renta
CAPÍTULO 7
REVISIÓN DEL F22 AT 2024. ¿CÓMO LLENARLO?
1. Generalidades
2. ¿Cómo era el F22 del año tributario 2000?
3. Nuevo F22 a utilizar en el año tributario 2024
4. Recuadros obligatorios según tipo de declarante
5. Llenado del F22. Ejemplos
5.1 Casos prácticos sobre el F22 de contribuyentes del IGC
5.2 Casos de contribuyentes afectos al IDPC
6. Propuesta de declaración de impuestos F22
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Autor: Gonzalo Araya Ibañez
Editorial : Thomson Reuters
Año de Publicación : 2024
Paginas : 500
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| Description | Autor: Gonzalo Araya Ibañez Editorial : Thomson Reuters Año de Publicación : 2024 Paginas : 500 | Autor: Gonzalo Araya Ibáñez Editorial: Thomson Reuters Año de Publicación: 2022 Paginas :850 | Autores: Anggie Flies Añón - Christian García Castillo Editorial: Thomson Reuters Año de Publicación: 2022 Paginas :312 | Autor: Editorial Juridica Editorial: Juridica Numero de Paginas: 272 Año de publicación:2022 | Autor: Marcelo Matus Fuentes Editorial : Thomson Reuters Año de Publicación : 2022 Paginas :416 | Autor: Jorge González Varas Editorial : EJS Año de Publicación : 2022 Paginas :374 |
| Content | DESPACHO A PARTIR DEL 28 DE FEBRERO
La obra aborda de manera integral el proceso de Operación Renta del año tributario 2024.Un proceso que tiene varias etapas, de las cuales –empero– les interesan a los contribuyentes dos en especial: la presentación de las declaraciones juradas al SII y la elaboración del F22, donde aquellos declaran y pagan los tributos de la ley de la renta por los ingresos y rentas obtenidas en el año comercial 2023. Las declaraciones juradas son obligaciones tributarias de información clave para el SII. Le permite a este hacer cruces de información y comprobar el correcto cumplimiento tributario de los contribuyentes, además de preparar las Propuestas de F22 para millones de contribuyentes. Se revisan y analizan en la presente obra, especialmente, las nuevas y las de uso general. Por su parte, se revisa el nuevo F22 AT 2024, se estudian los contribuyentes obligados a presentar dicho formulario y cómo deben declararlo, según se trate de personas naturales o empresas y, en este último caso, cómo influye el régimen tributario del contribuyente. Finalmente, se incluyen numerosos ejercicios y ejemplos prácticos que facilitan la confección del F22. INDICE CAPÍTULO 1 PROCESO DE OPERACIÓN RENTA 1. Algunos comentarios previos 2. Componentes del proceso de Operación Renta CAPÍTULO 2 DECLARACIONES JURADAS 1. Algunas cuestiones previas 2. Facultades del SII para establecer estas obligaciones 3. Plazos de presentación de las DD.JJ. para el AT 2024 4. Ordenación de las DD.JJ. de acuerdo a diversos criterios 4.1 Declaraciones juradas según régimen tributario 4.2 Declaraciones juradas comunes 4.3 Declaraciones juradas relacionadas con tributación internacional 4.4 Declaraciones juradas relacionadas con temas financieros y de inversión 4.5 Declaraciones juradas relacionadas con donaciones 5. Declaraciones juradas con cambios y/o modificaciones para el AT 2024 6. Declaraciones juradas nuevas 6.1 Declaración jurada F1956 6.1.1 Formato de la declaración jurada F1956 6.1.2 Instrucciones de llenado del F1956 6.2 Declaración jurada F1957 6.2.1 Beneficio tributario establecido en la Ley Nº 21.631 6.2.2 Compatibilidad del presente crédito con el establecido en el artículo 55 bis de la Ley de la Renta 6.2.3 Formato de la declaración jurada F1957 6.2.4 Instrucciones de llenado del F1957 7. Revisión de algunas declaraciones juradas modificadas de interés general 7.1 Declaración jurada F1835 7.1.1 Formato de la declaración jurada F1835 7.1.2 Instrucciones de llenado del F1835 7.2 Declaración jurada F1879 7.2.1 Formato de la declaración jurada F1879 7.2.2 Instrucciones de llenado del F1879 7.3 Declaración jurada F1887 7.3.1 Formato de la declaración jurada F1887 7.3.2 Instrucciones de llenado del F1887 8. Multas y sanciones asociadas a las DD.JJ. 8.1 Multas por presentación de declaraciones juradas fuera de plazo 8.2 Multas por rectificación de las declaraciones juradas CAPÍTULO 3 CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A DECLARAR 1. Consideraciones preliminares 2. Personas obligadas a presentar declaración anual 3. Contribuyentes gravados en la primera categoría 4. Contribuyentes de la primera categoría exceptuados de la obligación de presentar declaración anual 5. Contribuyentes de segunda categoría comprendidos en el número 2 del artículo 42 6. Contribuyentes del impuesto global complementario 7. Contribuyentes del impuesto adicional 8. Los contribuyentes gravados con el impuesto específico establecido en el artículo 64 bis 9. Contribuyentes del impuesto único a las rentas del trabajo que deben reliquidar este tributo 10. Otras personas obligadas a presentar declaración anual de renta 11. Sanciones aplicables en caso de retardo u omisión en la presentación de la declaración anual de renta CAPÍTULO 4 TRIBUTOS QUE SE DECLARAN EN EL F22 1. Comentarios preliminares 2. Impuesto de primera categoría 2.1 Características del impuesto de primera categoría 2.2 Enunciación de las rentas afectas al impuesto de primera categoría 2.3 Contribuyentes afectos al impuesto de primera categoría 2.4 Tasas del tributo 2.5 Determinación de la renta líquida imponible 2.6 Gastos necesarios 2.6.1 Requisitos que deben cumplir los gastos para que puedan deducirse de la renta bruta 2.6.2 Desembolsos no aceptados como gasto, de acuerdo con el inciso primero del artículo 31 de la Ley de la Renta 2.6.3 Deducción de los gastos en el extranjero y de aquellos originados en las cantidades o remuneraciones a que se refiere el artículo 59 de la Ley de la Renta 2.6.4 Deducción de los gastos señalados expresamente en el inciso cuarto del artículo 31 de la Ley de la Renta 2.6.5 Eliminación de los pagos provisionales por utilidades absorbidas (PPUA) de terceros 2.6.6 Deducción de las pérdidas derivadas de delitos contra la propiedad 2.7 Gastos rechazados y su tributación 2.7.1 Hechos gravados con el impuesto único en referencia 2.7.2 Tributación a nivel de propietario, socio o accionista 2.7.3 Obligación de informar los desembolsos y otras partidas o cantidades a que se refiere el inciso tercero del artículo 21 2.7.4 Partidas liberadas de los tributos reseñados precedentemente 2.8 Créditos y exenciones aplicables al impuesto de primera categoría 3. Impuesto global complementario 3.1 Características generales del impuesto global complementario 3.2 Contribuyentes afectos al impuesto global complementario 3.3 Determinación de la base imponible del impuesto 3.4 Créditos contra el impuesto 3.5 Exenciones 3.5.1 Exención que favorece a las rentas mobiliarias percibidas por los contribuyentes a que se refiere el inciso primero del artículo 57 de la Ley de la Renta 3.5.2 Exención que favorece a las rentas provenientes de la enajenación de acciones de S.A. o de derechos sociales, percibidas por los contribuyentes referidos en el número precedente 3.5.3 Exención al mayor valor obtenido en el rescate de cuotas de fondos mutuos 3.5.4 Exención que favorece a las rentas producidas por viviendas acogidas al D.F.L. Nº 2, de 1959 3.5.5 Exención que favorece a las rentas provenientes de la explotación de bosques artificiales acogidos al D.S. Nº 4.363, de 1931 3.6 Obligación de pagar cotizaciones previsionales por los trabajadores independientes a través del F22 3.7 Pago a través del F22 de los préstamos de tasa cero 4. Impuesto adicional 4.1 Justificación del impuesto adicional 4.2 Características generales del tributo 4.3 Rentas sujetas al impuesto adicional 4.4 Tasas del impuesto 4.5 Rentas exoneradas de tributación 4.6 Liberaciones de impuesto adicional contenidas en otros textos legales 5. Otros tributos que se declaran en el F22 CAPÍTULO 5 INFORMACIÓN Y DATOS CLAVES PARA CONFECCIONAR EL F22 1. Comentarios previos 2. Información básica para declarar 3. Datos informativos Operación Renta AT 2024 3.1 Empresas 3.1.1 Límites de créditos y rebajas aplicables a las empresas 3.2 Personas naturales 3.2.1 Límites de exenciones del IGC y de ingresos no constitutivos de renta para el AT 2024 3.2.2 Límite a los gastos presuntos (Recuadro Nº 1 Honorarios) 3.2.3 Límites de créditos y gastos por donaciones 3.2.4 Límites a franquicias y beneficios tributarios 3.2.5 Límites exención retiros de excedentes de libre disposición y depósitos convenidos 3.2.6 Límites crédito por gastos en educación CAPÍTULO 6 REGÍMENES TRIBUTARIOS Y SU DECLARACIÓN EN EL F22 1. Generalidades 2. Régimen general de tributación del artículo 14, letra A) 2.1 Contribuyentes que pueden acogerse a este régimen 2.2 Tributación de estas empresas respecto del impuesto de primera categoría 2.2.1 Determinación práctica de la RLI 2.3 Régimen tributario de los propietarios de las empresas sujetas al régimen general 2.4 Registros tributarios de las rentas empresariales 2.4.1 Formato de los registros empresariales 2.4.2 Ejemplo práctico determinación de los registros empresariales 2.5 Liberación de llevar ciertos registros 2.6 Orden de imputación y sus efectos tributarios 2.7 Determinación del crédito aplicable a los propietarios de la empresa 2.8 Opción de la empresa de anticipar a sus propietarios el crédito por impuesto de primera categoría 2.9 Facultad especial de revisión del SII. Retiros desproporcionados 2.10 Incentivo al ahorro en favor de las Mipymes 2.10.1 Incentivo al ahorro para empresas con ingresos brutos anuales inferiores a 100.000 unidades de fomento 2.10.2 Determinación de la RLI que se mantiene invertida en la empresa 3. Régimen Pro Pyme General 3.1 Requisitos que deben cumplir los contribuyentes para acogerse y permanecer en el régimen Pro Pyme general 3.2 Forma de ingresar al régimen Pro Pyme del Nº 3 de la letra D) del artículo 14 3.3 Tributación de la Pyme 3.3.1 Ejemplos de determinación de la base imponible, CPTS y registros de un contribuyente acogido al régimen Pro Pyme general 3.4 Tributación de los propietarios de la Pyme 3.5 Traslado desde el régimen de la letra A) del artículo 14 al régimen Pro Pyme 3.6 Retiro o exclusión del régimen Pro Pyme 3.7 Disminución transitoria de la tasa del impuesto de primera categoría de estos contribuyentes 3.7.1 Situaciones especiales 3.7.2 Disminución transitoria de los PPM 4. Régimen Pro Pyme Transparencia Tributaria 4.1 Ingreso y requisitos para optar y permanecer en el régimen de transparencia tributaria 4.2 Tributación de la Pyme en el régimen de transparencia tributaria 4.3 Determinación del resultado tributario anual o base imponible de los contribuyentes acogidos al régimen de transparencia tributaria 4.3.1 Ingresos 4.3.2 Egresos 4.3.3 Otras partidas que deben considerarse como un egreso 4.3.4 Ejemplo de determinación de la base imponible para estos contribuyentes 4.4 Tributación que afecta a los propietarios o dueños de contribuyentes sujetos al régimen de transparencia tributaria 4.4.1 Base imponible afecta a impuestos 4.4.2 Impuestos finales que afectan a los propietarios de la empresa 4.5 Pagos provisionales mensuales obligatorios (PPMO) 4.6 Registros y controles que se encuentran obligados a llevar los contribuyentes que se acojan al régimen de transparencia tributaria 4.6.1 Registro de compras y ventas 4.6.2 Libro de ingresos y egresos 4.6.3 Libro de caja 4.7 Permanencia en el régimen de transparencia tributaria y retiro voluntario del mismo 4.8 Casos en los cuales los contribuyentes abandonan el régimen en comento 4.9 Traslado desde el régimen de la letra A) del artículo 14 o desde el régimen del Nº 3 de la letra D) al régimen de transparencia tributaria 4.10 Obligación de informar al SII y de certificar a los propietarios de las empresas acogidas al régimen de transparencia tributaria 5. Régimen de renta presunta 5.1 Requisitos para acogerse y permanecer en el régimen de renta presunta, según la forma de organización jurídica de la empresa y las características que posean sus propietarios 5.2 Requisitos copulativos que deben cumplir estos contribuyentes para acogerse y permanecer en el régimen de renta presunta 5.2.1 Límite de ingresos anuales netos 5.2.2 Obligación de incluir los ingresos de los relacionados 5.2.3 Obligación de informar por parte de las empresas relacionadas 5.2.4 Sistema de control de ingresos que deben llevar estos contribuyentes 5.2.5 Límite al capital efectivo en el caso de contribuyentes que inicien sus actividades 5.2.6 Contribuyentes que pueden acogerse a renta presunta 5.2.7 Los ingresos anuales provenientes de la posesión o explotación, a cualquier título, de derechos sociales, acciones de sociedades o cuotas de fondos de inversión, no excedan del 10% de los ingresos brutos totales del año comercial respectivo 5.3 Casos en los cuales, aun cumpliendo los requisitos legales para acogerse o mantenerse en el régimen de renta presunta, los contribuyentes igualmente deben declarar su renta efectiva 5.4 Oportunidad en que los contribuyentes que cumplan los requisitos y condiciones señalados deben ejercer la opción de acogerse al régimen de renta presunta 5.5 Régimen tributario que afecta a los contribuyentes que abandonen el régimen de renta presunta, ya sea de forma obligatoria o voluntaria 5.5.1 Contribuyentes que deban abandonar el régimen de renta presunta 5.5.2 Contribuyentes que abandonen voluntariamente el régimen de renta presunta 5.5.3 Inventario de activos y pasivos, y utilidades acumuladas por el retiro o exclusión del régimen simplificado 5.6 Determinación de la renta presunta 5.6.1 Renta presunta proveniente de la actividad agrícola 5.6.2 Ejemplo práctico de cálculo y declaración del impuesto 5.6.3 Renta presunta proveniente de la actividad del transporte terrestre de carga ajena o de pasajeros 5.6.4 Ejemplos prácticos de cálculo y declaración del impuesto 5.6.5 Renta presunta proveniente de la actividad minera 5.6.6 Tasas a considerar para la determinación de la renta presunta en el año tributario 2023 5.7 Declaración Jurada que estos contribuyentes deben enviar al SII. Certificación 6. Contribuyentes de la letra G) del artículo 14 de la Ley de la Renta CAPÍTULO 7 REVISIÓN DEL F22 AT 2024. ¿CÓMO LLENARLO? 1. Generalidades 2. ¿Cómo era el F22 del año tributario 2000? 3. Nuevo F22 a utilizar en el año tributario 2024 4. Recuadros obligatorios según tipo de declarante 5. Llenado del F22. Ejemplos 5.1 Casos prácticos sobre el F22 de contribuyentes del IGC 5.2 Casos de contribuyentes afectos al IDPC 6. Propuesta de declaración de impuestos F22 | La presente obra es una recopilación de fichas de análisis tributario enfocadas en la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA). En las más de 100 fichas contenidas en este texto se revisa de forma exhaustiva todo el contenido de la ley del ramo, con un lenguaje simple y comprensible, apto tanto para especialistas en la materia como para aquellos que recién se inician en el estudio de este importante tributo. Se incluyen numerosos ejemplos y ejercicios en un gran número de fichas, avalados por las instrucciones de la Dirección Nacional del SII, como también referencias a diversos textos normativos de dicho Servicio, a su jurisprudencia administrativa y a diversos otros textos legales, enriqueciendo el contenido de tales fichas. INDICE. UNIDAD TEMÁTICA 1 DEFINICIONES Ficha No 1. Venta Ficha No 2. Servicio Ficha No 3. Vendedor Ficha No 4. Prestador de servicios Ficha No 5. Contribuyente Ficha No 6. Territorialidad UNIDAD TEMÁTICA 2 SUJETO DE DERECHO DEL IVA Ficha No 7. Norma general Ficha No 8. Cambio de sujeto establecido por ley Ficha No 9. Facultad del SII para cambiar el sujeto de derecho del IVA Ficha No 10. Cambio de sujeto por las ventas y prestaciones de servicios que realicen contribuyentes con brechas tributarias Ficha No 11. Cambio de sujeto del IVA que grava los servicios digitales respecto de los emisores de medios de pago Ficha No 12. Declaraciones juradas asociadas a cambios de sujeto Ficha No 13. Devolución de IVA por cambio de sujeto UNIDAD TEMÁTICA 3 HECHOS GRAVADOS BÁSICOS Ficha No 14. Hecho gravado venta Ficha No 15. Hecho gravado servicio UNIDAD TEMÁTICA 4 HECHOS GRAVADOS ESPECIALES Ficha No 16. Importaciones Ficha No 17. Aportes de bienes a sociedades Ficha No 18. Adjudicaciones de bienes efectuadas en liquidaciones de sociedades y comunidades Ficha No 19. Retiro de bienes corporales muebles e inmuebles Ficha No 20. Contratos asociados a la construcción Ficha No 21. Establecimientos de comercio y otras universalidades Ficha No 22. Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles Ficha No 23. Arrendamiento de marcas, patentes y otras prestaciones similares Ficha No 24. Estacionamiento de vehículos en playas de estacionamiento u otros lugares destinados a dicho fin Ficha No 25. Primas de seguros de las cooperativas de servicios de seguros Ficha No 26. Contratos de arriendo con opción de compra Ficha No 27. Venta de bienes del activo inmovilizado Ficha No 28. Servicios digitales UNIDAD TEMÁTICA 5 DEVENGO DEL IMPUESTO Ficha No 29. En las ventas Ficha No 30. En los servicios Ficha No 31. En las importaciones Ficha No 32. En el caso de retiros de mercaderías e inmuebles Ficha No 33. En el caso de los intereses y reajustes en las ventas a plazo Ficha No 34. En la prestación de servicios periódicos Ficha No 35. En los hechos gravados relacionados con la actividad de la construcción UNIDAD TEMÁTICA 6 EXENCIONES Ficha No 36. Reales: vehículos, regalías a los trabajadores y otros bienes Ficha No 37. Reales: especies importadas liberadas de impuesto Ficha No 38. Reales: a ciertas internaciones temporales Ficha No 39. Reales: exportaciones Ficha No 40. Reales: exenciones que benefician a determinadas remuneraciones y servicios Ficha No 41. Reales: entradas a ciertos espectáculos públicos Ficha No 42. Reales: a favor de los fletes marítimos, fluviales, lacustres, aéreos y terrestres del exterior a Chile y viceversa, y los pasajes internacionales Ficha No 43. Reales: exenciones que favorecen a ciertas primas de seguros Ficha No 44. Reales: a las comisiones percibidas por los Servicios Metropolitano y Regionales de Vivienda y Urbanización y por las Instituciones de Previsión Ficha No 45. Reales: a los ingresos que no constituyen renta según el art. 17 de la Ley de la Renta y a los afectos al art. 59 de la misma ley Ficha No 46. Reales: a los ingresos afectos a la segunda categoría de la Ley de la Renta Ficha No 47. Reales: a los avisos e inserciones publicados o difundidos en virtud del derecho de respuesta establecido en el artículo 11 de la Ley No 16.643 sobre abusos de publicidad Ficha No 48. Reales: a los intereses provenientes de operaciones e instrumentos financieros y de créditos de cualquier naturaleza, y a las comisiones provenientes de avales o fianzas otorgados por instituciones financieras Ficha No 49. Vendedor Ficha No 50. Reales: trabajadores que laboran solos y en forma independiente Ficha No 51. Reales: exenciones que favorecen a ciertas remuneraciones o tarifas relacionadas con la exportación de productos Ficha No 52. Reales: exención a los servicios de exportación Ficha No 53. Reales: a los servicios hoteleros prestados a turistas extranjeros Ficha No 54. Reales: a las comisiones de administración a que se refiere el No 18 de la letra E del art. 12 Ficha No 55. Reales: exención a las prestaciones de salud establecidas por ley Ficha No 56. Reales: a los servicios, prestaciones y procedimientos de salud ambulatorios Ficha No 57. Personales: venta de viviendas a beneficiario de subsidio habitacional Ficha No 58. Personales: empresas radioemisoras y de televisión Ficha No 59. Personales: agencias noticiosas Ficha No 60. Personales: transporte de pasajeros Ficha No 61. Personales: establecimientos de educación Ficha No 62. Personales: hospitales dependientes del Estado o de Universidades reconocidas por el Estado Ficha No 63. Personales: Casa de Moneda y Correos de Chile Ficha No 64. Personales: Servicios de salud Ficha No 65. Personales: Polla Chilena de Beneficencia y Lotería de Concepción Ficha No 66. Personales: Exenciones contenidas en otros textos legales UNIDAD TEMÁTICA 7 TASA Y BASE IMPONIBLE Ficha No 67. Tasa del impuesto Ficha No 68. Base imponible: regla general Ficha No 69. Base imponible: reglas especiales Ficha No 70. Base imponible: venta habitual de inmuebles Ficha No 71. Base imponible: permuta y otras convenciones similares Ficha No 72. Base imponible: deducciones UNIDAD TEMÁTICA 8 DÉBITO FISCAL Ficha No 73. Determinación del débito fiscal mensual Ficha No 74. Agregados al débito fiscal mensual Ficha No 75. Deducciones al débito fiscal mensual UNIDAD TEMÁTICA 9 CRÉDITO FISCAL Ficha No 76. Conceptos que dan derecho a crédito Ficha No 77. Conceptos que no dan derecho a crédito Ficha No 78. Agregados al crédito fiscal Ficha No 79. Deducciones al crédito fiscal Ficha No 80. Remanente de crédito fiscal Ficha No 81. Crédito fiscal respecto de los bienes y servicios que se afecten a operaciones gravadas y no gravadas Ficha No 82. Situación de los impuestos recargados en facturas no fidedignas, falsas o ilegales Ficha No 83. Derecho a crédito fiscal en la venta habitual de inmuebles Ficha No 84. Crédito fiscal provisional Ficha No 85. Derecho a crédito fiscal en facturas electrónicas. Acuse de recibo Ficha No 86. Crédito especial por importaciones a zona franca Ficha No 87. Crédito especial originado por el impuesto al petróleo diésel Ficha No 88. Crédito especial originado por el impuesto de timbres pagado en operaciones de financiamiento Ficha No 89. Crédito especial empresas constructoras Ficha No 90. Devolución de los remanentes de crédito fiscal originados en la adquisición de bienes del activo fijo Ficha No 91. Imputación o devolución del IVA establecida en el artículo 27 ter UNIDAD TEMÁTICA 10 REGÍMENES SIMPLIFICADOS Ficha No 92. Para pequeños contribuyentes Ficha No 93. Para contribuyentes no domiciliados ni residentes en Chile Ficha No 94. Procedimiento de declaración y pago del IVA para contribuyentes no domiciliados ni residentes en Chile UNIDAD TEMÁTICA 11 EXPORTADORES Ficha No 95. Recuperación del IVA Ficha No 96. Recuperación del IVA por contribuyentes considerados exportadores por el D.L. No 825 o por otros textos legales UNIDAD TEMÁTICA 12 IMPUESTOS ADICIONALES Ficha No 97. A los artículos suntuarios Ficha No 98. A las bebidas alcohólicas, analcohólicas y productos similares Ficha No 99. A la importación de vehículos UNIDAD TEMÁTICA 13 ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO Ficha No 100. Emisión de documentos Ficha No 101. Emisión de documentos electrónicos. Facturación electrónica Ficha No 102. Obligación de emitir facturas y otros documentos tributarios electrónicos Ficha No 103. Obligación de emitir boletas electrónicas Ficha No 104. Registro de Compras y Ventas Ficha No 105. Declaración y pago Ficha No 106. Ampliación plazo pago del IVA Ficha No 107. Pago diferido del IVA. | Las zonas extremas del país cuentan con una gama de franquicias tributarias, llamadas habitualmente «leyes de excepción», dispersas en múltiples cuerpos jurídicos, lo que ha dificultado su entendimiento y estudio en forma conjunta. Esta obra detalla cada una de dichas normas, profundizando en los beneficios que ellas entregan a sus destinatarios, que más que una enumeración de las franquicias, se centra en delimitar sus contornos, mostrando la interpretación administrativa y la jurisprudencia que permiten al lector entender el real ámbito de aplicación de cada beneficio. Así también, hay comparaciones de los variados textos legales, que acercan al lector a la comprensión de las diferencias entre los diversos cuerpos jurídicos que aplican en un mismo territorio para revisar la compatibilidad entre unas y otras franquicias, constituyendo una auténtica guía para asesores e inversionistas, así como para los entes fiscalizadores y promotores de estas franquicias. | DescripciónTrigésima quinta Edición Oficial. Aprobada por Decreto Exento Nº 1688, del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos. Apéndice actualizado al 3 de Enero de 2022 Texto completo del Código Tributario más un Apéndice con las siguientes normas complementarias especialmente seleccionadas para utilidad de los alumnos:
| En esta segunda edición se completa y actualiza cada uno de los temas tratados tradicionalmente en la enseñanza del Derecho Tributario chileno, intentado explicar con palabras simples un asunto que resulta normalmente complejo. En la primera parte del Curso, se trata la teoría general del tributo y la obligación tributaria, su nacimiento y extinción, así como la determinación de la misma por el contribuyente, el Servicio de Impuestos Internos o la Justicia Tributaria. La segunda parte se dedica al estudio del Impuesto al Valor Agregado, el Impuesto a la Renta y el Impuesto a las Herencias, intentando una redacción simple y complementada cuando procede con la cita al criterio administrativo que sobre el asunto ha manifestado el Servicio de Impuestos Internos en Oficios, Resoluciones y Circulares. Además, se complementan algunos temas relevantes con jurisprudencia destacada de nuestros tribunales de justicia. En síntesis, el Curso resulta útil para los estudiantes de Derecho Tributario, así como también para los más avanzados que buscan refrescar la memoria o actualizar sus conocimientos. Autores: Marcelo Matus Fuentes Thomson Reuters ÍNDICE PRIMERA PARTE TEORÍA DEL TRIBUTO Y SU RECEPCIÓN EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO CHILENO CAPÍTULO I EL TRIBUTO Concepto de tributo2. Características del tributo3. Elementos del tributo 3.1. Hecho gravado 3.2. Base imponible y tasa impositiva 3.3. Sujetos de la relación jurídica tributaria 4. Especies de tributos, tasas, contribuciones, impuestos 4.1. Las tasas 4.2. Las contribuciones 4.3. Los impuestos Clasificación de los impuestos 5.1. Impuestos directos e indirectos 5.2. Impuestos personales y reales 5.3. Impuestos subjetivos y objetivos 5.4. Impuestos proporcionales, progresivos o regresivos 5.5. Impuestos de retención y de recargo (o de traslación) 5.6. Impuestos fiscales regionales y municipales 5.7. Impuestos periódicos e instantáneos 5.8. Impuestos con fines fiscales e impuestos con fines extrafiscales 5.9. Categorías tributarias anómalas CAPÍTULO II PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE DERECHO TRIBUTARIO CHILENO (SÍNTESIS) Sistematización 2. Legalidad y reserva de ley 3. No afectación 4. Generalidad e igualdad 5. Proporcionalidad, progresividad y su límite: no confiscatoriedad 6. El debido proceso CAPÍTULO III APLICACIÓN, VIGENCIA E INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS Textos normativos Aplicación territorial 2.1. Reglas de aplicación territorial de la ley en el impuesto a la renta 2.2. Reglas de aplicación territorial de la ley en el impuesto al valor agregado 2.3. Reglas de aplicación territorial en el impuesto a las herencias Aplicación temporal: vigencia Irretroactividad de la ley tributaria Interpretación administrativa de la ley tributaria CAPÍTULO IV SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS Estructura orgánica 2. Autoridades principales y facultades CAPÍTULO V LA ELUSIÓN TRIBUTARIA Y SU SANCIÓN EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO Párrafo I. Conceptos Introducción 2. La elusión y su recepción en Código Tributario 3. Abuso de formas jurídicas, fraude a la ley y elusión tributaria 4. Simulación y elusión tributaria Párrafo II. Consultas del contribuyente Consultas no vinculantes 2. Consultas vinculantes 3. Reglas comunes Párrafo III. Vigencia de estas normas CAPÍTULO VI LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Explicación2. Concepto y características3. Elementos: el objeto de la obligación y el hecho gravado del tributo a. En el impuesto a la renta b. En el Impuesto al Valor Agregado c. En el impuesto a las herencias y donaciones Elementos de la obligación: la causa Elementos de la obligación: los sujetos 5 bis. Particularidades de algunos sujetos pasivos: comunidades, sociedades de hecho, patrimonios y negocios fiduciarios, la asociación y los menores de edad CAPÍTULO VII EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Explicación a. El pago b. Compensación c. La prescripción como modo de extinguir la obligación tributaria CAPÍTULO VIII OTRAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Explicación 2. Obligación de dar aviso de inicio de actividades 3. Obligación de dar aviso de término de giro 4. Obligación de llevar contabilidad y otorgar documentos tributarios CAPÍTULO IX INFRACCIONES Y DELITOS TRIBUTARIOS Explicación 2. Infracciones tributarias 3. Delitos tributarios CAPÍTULO X FISCALIZACIÓN Explicación Reglas generales 2.1. Medios de fiscalización directos e indirectos 2.2. Actuaciones realizadas por el Servicio 2.3. Actuaciones ante el Servicio 2.4. Plazos 2.5. Notificaciones 2.6. Procedimientos de fiscalización y derechos de los contribuyentes 2.7. Regla del artículo 33 2.8. Regla del artículo 59 bis 2.9. Regla del artículo 59 Medios de fiscalización directos 3.1. Requerimiento de antecedentes 3.2. Estado de situación 3.3. Confección de inventarios 3.4. Declaraciones juradas 3.5. Medios de fiscalización directos relacionados con la contabilidad computacional 3.6. Uso de sistemas tecnológicos de información 3.7. Práctica de auditorías a las operaciones del contribuyente 3.8. Uso de sistemas de trazabilidad 3.9. Derechos del contribuyente y medios de fiscalización La citación La tasación 5.1. Casos de tasación 5.2. Excepciones o limitaciones a la facultad de tasar 5.3. Comentarios a la facultad de tasar La liquidación El giro 7.1. Oportunidad para girar en los casos que exista una liquidación previa 7.2. Casos de giro autónomo CAPÍTULO XI MEDIOS DE IMPUGNACIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS PRIMERA PARTE. RECURSOS ADMINISTRATIVOS Explicación 2. Reposición administrativa voluntaria 3. Recurso jerárquico 4. Recurso de resguardo 5. Recurso de reposición ordinario SEGUNDA PARTE. RECLAMO JUDICIAL Contencioso administrativo tributario Procedimiento general de reclamaciones 2.1. Particularidades 2.2. Materias susceptibles de reclamo 2.3. Tribunal competente 2.4. Notificaciones 2.5. Etapa de discusión 2.6. Conciliación 2.7. Prueba 2.8. Cierre de la etapa de prueba 2.9. Otros equivalentes jurisdiccionales 2.10. Sentencia 2.11. Cautelares 2.12. Recursos 2.13. Cumplimiento Procedimiento de reclamo por vulneración de derechos del contribuyente 3.1. Particularidades 3.2. Procedimiento 3.3. Fallo 3.4. Recursos 3.5. Normas supletorias Procedimiento general para la aplicación de multas 4.1. Particularidades 4.2. Exclusiones 4.3. Procedimiento Procedimiento para la persecución de la responsabilidad penal por delitos tributarios Procedimiento de declaración judicial de la existencia de abuso o simulación y de la determinación de la responsabilidad respectiva 6.1. Fase administrativa 6.1.1. Requerimiento de antecedentes 6.1.2. Petición judicial 6.2. Fase judicial 6.2.1. Lo contencioso 6.2.2. La prueba 6.2.3. La sentencia y sus efectos 6.2.4. Recursos 6.2.5. Responsabilidad de los asesores tributarios Procedimiento para el cobro ejecutivo de obligaciones tributarias de dinero 7.1. Cobranza administrativa 7.2. Cobro ejecutivo de las obligaciones tributarias de dinero 7.3. El apremio como medio coactivo para obtener el cumplimiento de las obligaciones tributarias 7.4. Abandono del procedimiento SEGUNDA PARTE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CAPÍTULO PRELIMINAR IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CHILENO Particularidades generales del IVA chileno: Un impuesto indirecto al consumo de traslación con imputación de crédito Contribuyentes de IVA a. La situación de los sujetos del impuesto b. Situaciones de cambio de sujeto c. Situación de los emisores de tarjetas de crédito y similares d. Situación de las importaciones CAPÍTULO I LOS ELEMENTOS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO El hecho gravado 1.1. La venta a. Particularidades del hecho gravado venta b. El concepto de vendedor c. La habitualidad como elemento esencial en el concepto de vendedor d. Presunciones de habitualidad e. Operaciones del vendedor fuera de su giro (sin habitualidad) 1.2. Particularidades del hecho gravado venta de inmuebles a. Cuestiones de vigencia de la Ley Nº 20.780 (Ley Nº 20.899) b. La Ley Nº 21.210 c. Sólo grava la venta de inmuebles construidos d. La habitualidad 1.3. El Servicio 1.4. Hechos gravados equiparados a venta o a servicio 1.5. Elemento territorial del hecho gravado 1.6. Elemento temporal del hecho gravado 1.7. Exenciones CAPÍTULO II DÉBITO Y CRÉDITO FISCAL Explicación 2. Herramientas especiales de fiscalización Ley Nº 21.210 3. Agregaciones y deducciones al débito fiscal 4. Crédito fiscal 5. Procedencia del crédito fiscal [artículos 23, 24, 25] 5.1. Requisitos de forma 5.2. Requisitos de fondo CAPÍTULO III SITUACIONES PARTICULARES IVA Inmobiliario 1.1. Crédito especial para empresas constructoras [artículo 21 D.L. Nº 910] 1.2. Situación especial en la determinación del crédito fiscal inmobiliario IVA en la actividad de la exportación [artículo 36] Remanente de crédito fiscal [artículos 26 a 28] Imputación o devolución del remanente de crédito fiscal [artículo 27 bis] 4.1. Regla general 4.2. Imputación o devolución proporcional del remanente de crédito fiscal cuyo origen se relacione con el aumento de activo fijo 4.3. Situación de los inmuebles incorporados al activo fijo 4.4. Mecanismo para la imputación 4.5. Mecanismo para la devolución 4.6. Obligación de restitución 4.7. Delitos e infracciones asociados al mal uso de este derecho IVA y procedimiento concursal de reorganización [artículo 27 ter] 5.1. Mecanismo para obtener la imputación 5.2. Mecanismo para obtener la devolución 5.3. Obligación de restitución 5.4. Delitos e infracciones IVA y término de giro [artículo 28]7. Crédito fiscal y cambio de sujeto Crédito fiscal proporcional TERCERA PARTE IMPUESTO A LA RENTA, SÍNTESIS CAPÍTULO I CONSIDERACIONES, PARTICULARIDADES Y RELACIÓN DE CONTENIDO SECCIÓN PRIMERA. CONCEPTOS FUNDAMENTALES SECCIÓN SEGUNDA. INTRODUCCIÓN AL SISTEMA DE IMPUESTOS A LA RENTA Aspectos temporales y territoriales del hecho gravado renta, nociones generale Explicación del “sistema de impuestos a la renta” 2.1. Impuestos a la renta 2.2. Periodicidad de los impuestos a la renta 2.3. Rentas periódicas y ganancias ocasionales 2.4. Cuantificación del hecho gravado Resumen CAPÍTULO II RENTA E INGRESOS NO RENTA Explicación general2. INR y la regla sobre justificación de inversiones, desembolso y gastos Casos de INR en el artículo 17 3.1. Las indemnizaciones (artículo 17 Nºs. 1, 2, 3, 4 y 31) 3.2. Aportes y devoluciones de capital (artículo 17 Nºs. 5 y 7) 3.2. bis. La distribución de utilidades o de fondos acumulados que las sociedades anónimas hagan a sus accionistas en forma de acciones total o parcialmente liberadas o mediante el aumento del valor nominal de las acciones 3.3. Mayor valor obtenido en la enajenación de ciertos bienes de capital. Tributación o tratamiento tributario de las ganancias de capital Resumen artículo 17 Nº 8 Reglas comunes al tratamiento tributario del mayor valor 5.1. Enajenaciones efectuadas entre personas relacionadas 5.2. Facultad de tasación del Servicio y aplicación del artículo 21 CAPÍTULO III IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA [IDPC] SECCIÓN PRIMERA. REGLAS GENERALES Características Rentas exentas Tasa Integración Rentas de primera categoría [artículo 20] Base Imponible del IdPC [artículos 14 letra D, 29, 30, 31, 32, 33, 34] 6.1. Base imponible determinada con rentas efectivas 6.1.1. Régimen general 6.1.2. Régimen Pro Pyme [artículo 14 letra D] 6.1.3. Régimen opcional de transparencia tributaria [artículo 14 letra D) número 8] 6.1.4. Según contrato 6.2. Rentas presuntas del artículo 34 6.2.1. Actividad agrícola 6.2.2. Transporte terrestre de carga o pasajeros 6.2.3. Minería 6.3. Créditos contra el IdPC 6.3.1. Tratándose de rentas de bienes raíces 6.3.2. Adquisiciones de bienes destinados al activo fijo SECCIÓN SEGUNDA. REGLAS ESPECIALES Los regímenes simplificados de tributación 1.1. Régimen Pro Pyme [RPP] [artículo 14 letra D)] 1.1.1. Introducción 1.1.2. Sobre el concepto de Pyme 1.1.3. Sobre el acceso al financiamiento de la Pyme 1.1.4. Procedimiento para acogerse al Régimen Pro Pyme 1.1.5. Traslado desde el régimen de la letra A) [artículo 14 al Régimen Pro Pyme] 1.1.6. Retiro o exclusión del Régimen Pro Pyme 1.2. Régimen de Transparencia Tributaria [RTT] [artículo 14 letra D) número 8] 1.2.1. Procedimiento para acogerse a la transparencia tributaria 1.2.2. Traslado desde el Régimen General o desde el Régimen Pro Pyme, al régimen de transparencia tributaria 1.2.3. Retiro o exclusión del régimen de transparencia tributaria 1.2.4. Obligación de informar y certificar 1.3. Régimen de rentas presuntas [RRP] [artículo 34, síntesis] 1.3.1. Normas generales 1.3.2. Normas de relación 1.3.3. Otras normas 1.3.4. Inventario de activos y pasivos, y utilidades acumuladas por el retiro o exclusión del régimen simplificado Tributación de los propietarios, comuneros, socios, accionistas o titulares de una empresa que declara rentas de primera categoría 2.1. Régimen tributario de los propietarios de las empresas, afectos a los impuestos finales 2.2. Registros tributarios de las rentas empresariales 2.3. Liberación de llevar ciertos registros 2.4. Orden de imputación y sus efectos tributarios 2.5. Determinación del crédito aplicable a los propietarios de la empresa 2.6. Opción de la empresa de anticipar a sus propietarios el crédito por impuesto de primera categoría 2.7. Normas para compensar rentas y créditos improcedentes 2.8. Información anual al Servicio 2.9. Facultad especial de revisión del Servicio de Impuestos Internos Pagos provisionales mensuales [PPM] [artículos 84 a 100] 3.1. Regla general 3.2. Reglas especiales Pequeños contribuyentes [artículos 22 al 28] Situación de los gastos rechazados y otras partidas del artículo 21 Término de giro [artículo 38 bis] CAPÍTULO IV IMPUESTO DE SEGUNDA CATEGORÍA (IDSC) Características 2. Carácter de impuesto único [IUdSC] 3. Rentas de segunda categoría gravadas con el IdSC [artículo 42 número 1] 4. Base imponible 5. Créditos 6. Reliquidación del IdSC CAPÍTULO V RENTAS DEL ARTÍCULO 42 Nº 2 Rentas de segunda categoría no afectadas por el IdSC 2. Determinación de las rentas del artículo 42 número 2 [artículo 50] 3. Situación de la Sociedades de Profesionales CAPÍTULO VI IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Generalidades La base imponible 2.1. Agregaciones: renta bruta global [RBG] 2.2. Deducciones a la renta bruta global: renta neta global [artículo 55] Créditos contra el IGC [artículos 55 ter y 56). 3.1. La cantidad que resulte de aplicar las normas del Nº 3 del artículo 54 [artículo 56 Nº 2] 3.2. La cantidad que resulte de aplicar a las rentas o cantidades que se encuentren incluidas en la renta bruta global, la misma tasa del impuesto de primera categoría con la que se gravaron [artículo 56 Nº 3] [Integración] 3.3. Artículo 56 Nº 4 3.4. Artículo 56 Nº 5 3.5. Crédito especial por gastos de educación [artículo 55 ter] Reglas especiales para la aplicación de créditos contra el IGC Exenciones [artículo 57] CUARTA PARTE IMPUESTO A LAS HERENCIAS Y DONACIONES, SÍNTESIS CAPÍTULO ÚNICO ELEMENTOS DEL IMPUESTO Explicación general; el hecho gravado, aspectos temporales y territoriales2. La tasa Exenciones Determinación del impuesto Reglas de cálculo de la asignación o donación 5.1. Deducciones 5.2. Reglas especiales para asignaciones que soporten gravámenes 5.3. Otras reglas especiales para determinar lo asignado o donado en el estadio judicial 5.4. Recalificación legal del contrato de transacción y de renta vitalicia para el solo efecto del pago del impuesto Pago del impuesto 6.1. Oportunidad del pago 6.2. Titular del pago 6.3. Pago del impuesto que grava una donación 6.4. Algunas reglas que garantizan el pago del impuesto 6.5. Forma del pago [artículo 60] Infracciones y delitos tributarios 7.1. Presunciones [artículos 61 y 62] 7.2. Cláusula antielusiva específica en esta ley [artículos 63, 64] | La presente obra tiene por objeto principal presentar el fenómeno de las brechas que permiten la elusión tributaria y abordar analíticamente la utilidad de perseguirlas a través de la Norma General Anti-elusiva en cuanto es una de las formas que se utilizan para estrechar o suprimir las brechas ya mencionadas y sus efectos. El autor considera que, cuando pesa sobre un contribuyente la posibilidad de haber realizado actos constitutivos de elusión tributaria o de fraude tributario, surge la necesidad para el Fisco de indagar si existe o no existe elusión en la conducta desplegada por ese contribuyente. Son analizadas las nociones de ciudadano, ciudadanía, contribuyente, potestad tributaria, límites a la potestad tributaria, garantías de los contribuyentes, justo y racional procedimiento, normas anti-elusivas, formas de aplicación de las normas anti-elusivas en diferentes jurisdicciones, utilidad en los resultados de las mismas, interpretación de las normas jurídicas anti-elusivas reconociéndolas como normas jurídicas, lenguaje y verdad, bien común, gobernanza local, democracia, sociedad democrática, estado y derecho. Se detalla la necesidad de un procedimiento objetivo para la aplicación de las normas jurídicas anti-elusivas en que sean efectivamente respetadas las garantías del contribuyente u acatada la potestad tributaria del Estado. Solamente con un equilibrio de dichos factores las brechas elusivas podrán ser perseguidas con la eficacia que se requiere para mejorar los rendimientos tributarios. El texto considera que las normas jurídicas anti-elusivas requieren de conocimientos relevantes sobre las mismas tanto al momento de elaborarlas como a momento de interpretarlas y aplicarlas, motivo por el cual se efectúa el análisis del procedimiento y de las reglas de interpretación aplicables a las normas generales anti-elusivas por considerar esa revisión un antecedente ineludible en la estructura tributaria anti-elusiva. Así, son examinados los sistemas anti-elusivos de distintos países, tales como Brasil; Chile; Italia; Francia; España; Alemania; Inglaterra; Estados Unidos; Nueva Zelandia; Australia, entre otros. El tratamiento de aspectos doctrinarios; de derecho comparado; legales; sociales; jurisprudenciales y jurídicos en general constituyen uno de los aportes interesantes, si bien no el único, de la obra que se presenta. Finalmente se plantea que el respeto de la Potestad Tributaria y de las garantías de los contribuyentes requieren considerar que el Estado contemporáneo para poder cumplir sus fines debe estar construido sobre las bases de una sociedad democrática o, en otros términos, esos elementos deben ser contextualizados dentro de un Estado de Derecho, Democrático y Social que ampare el Bien Común, y que otorgue respuesta y satisfacción a los derechos de sus habitantes, sean o no contribuyentes, y con cargo a la contribución de las personas que tengan capacidad para ello, fundamentado en el principio de solidaridad y respetando la creatividad del ser humano. El autor espera contribuir al estudio de los medios jurídicos para perseguir la elusión tributaria en una perspectiva de modesto e intenso aporte. |
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