Delitos económicos y el informe de peritos, consideraciones doctrinarias jurídico contables
$65.990
Autor: Christian M. Nino Moris
Editorial: Rubicón Editores
Numero de Paginas: 660
Año de publicación: 2026
13 disponibles
TEXTO EN PREVENTA DESPACHOS A PARTIR DEL 15 DE AGOSTO
Sobre el Autor
Christian M. Nino-Moris, es contador público-auditor Universidad Diego Portales (con Distinción), Certified Risk Manager, Canadá; Postítulo en Legislación Tributaria, USACH; Postítulo en Derecho Penal Económico y la Empresa, U. de Chile; Curso Avanzado de Técnicas de Contraexamen (interrogatorio), California Western School of Law y U. de los Andes; Diplomado en Compliance LATAM, Thomson Reuters; Magíster en Derecho Penal Económico y de la Empresa, USS; Master of Forensic Accounting, Australia (UOW, NSW-Sydney), y con estudios superiores complementarios en la University of New Orleans, USA, y LaTrobe University, Australia, Melbourne. Es miembro de la Association of Certified Fraud Examiners, ACFE, USA. Además, es Director del Colegio Criminalistas de Chile A.G. Ha sido columnista de diversos medios de comunicación, donde escribe sobre temas relacionados al fraude corporativo y compliance.
Descripción
Este trabajo considera algunos aspectos más operativos sobre la comprensión de la contabilidad en el ámbito judicial, especialmente en el entorno contencioso-penal, considerando que los registros contables son un insumo transversal a casi todos los delitos económicos (“La contabilidad es el lenguaje de los negocios y los delitos económicos hacen que ella hable”). Po otro lado, la concepción del fraude como un punto de partida de análisis dentro del ámbito de la profesión contable, el que da forma a esquemas defraudatorios de consecuencias inexploradas para el mundo penal económico, y que no siempre encuentran un tipo penal equivalente. En la presente obra se esbozan y exponen algunas problemáticas que enfrentan los operadores del Sistema de Justicia Penal, particularmente, peritos contables, auditores forenses, abogados litigantes penalistas y jueces, en torno a comprender la concepción del fraude desde la dimensión práctica de la Auditoría, hacia lograr una conexión con la institución del delito, donde se detectan algunos elementos deficitarios de aquél en su configuración jurídica. Asimismo, se analizan algunas implicancias del fenómeno del fraude en relación con los Actos Preparatorios punibles y no punibles, como así también, dar cuenta de la situación de los Estándares de Convicción y su vinculación con el trabajo del perito contable.
Asimismo, se busca asentar una comprensión de unos aspectos contables y su relación con el Derecho Penal Económico que permitan a los hacedores de justicia y litigantes, la obtención de herramientas adecuadas para la producción de elementos de prueba verosímiles en un proceso penal. Por otro lado, se revisarán algunas limitantes del rol del auditor que distan al de los peritos judiciales. Por último, se revisarán algunas cuestiones referidas a los estándares de prueba pericial contable y la inidoneidad de las norma de auditoría como un vehículo metodológico forense.
TABLA DE CONTENIDOS
CAPÍTULO I
1.1. La contabilidad en la persecución criminal.
1.2. Los objetivos de la información financiera (mercantil) y la tributación fiscal interna.
1.3. La obligatoriedad de llevar contabilidad.
1.4. La contabilidad “fidedigna” y la fiscalización tributaria.
1.5. La contabilidad falsa y la contabilidad fraudulenta: afines, pero no iguales.
1.5.1. La contabilidad falsa y lo tributario.
1.5.2. La contabilidad fraudulenta (o fraude en los estados financieros).
1.6. El proceso (irregular) de transición desde criterios tributarios hacia una contabilidad mercantil.
CAPÍTULO II
2.1 Primera realidad fáctica: La concepción del fraude no es siempre sinónimo de delito ni siempre inflige un daño patrimonial per se.
2.2 Segunda realidad fáctica: La concepción del fraude y la fijación de “Estándares de Prueba” del perito contable.
2.3 Tercera realidad fáctica: La concepción del fraude y la taxonomía norteamericana en desconexión con la realidad chilena.
2.4 Cuarta realidad fáctica: La concepción del fraude y la inidoneidad de los Estándares de Auditoría como vehículo metodológico pericial contable.
CAPÍTULO III
3.1. Una primera apreciación.
3.2. Las funciones y limitaciones de la Auditoría Externa y Auditoría Interna.
3.3. Las funciones del Peritaje judicial contable y la Auditoría Forense.
CAPÍTULO IV
4.1. La noción general del fraude.
4.2. Una breve evolución del término fraude en la profesión contable.
4.3. La noción de fraude en los Estándares de Auditoría y en otros Estándares internacionales.
4.4. La apreciación de algunos abogados penalistas sobre alguna de estas definiciones.
4.5. ¿Los fraudes son errores contables? La comprensión de los “errores” en la práctica contable y de la Auditoría.
4.6. Los delitos, los delitos económicos y los delitos contables.
CAPIÍTULO V
5.1. Situación de los Actos Preparatorios no punible de efectos contables:
5.2. Situación de los Actos Preparatorios punibles contables:
CAPÍTULO VI
6.1. Los Estándares de Convicción, algunos déficits y ausencias doctrinarias.
6.2. El Estándar de Causa Probable en la investigación de fraudes.
CAPÍTULO VII
7.1. El impacto de la Criminología en la profesión del Auditor.
7.2. El impacto de la Criminología en los Estándares de Auditoría.
7.3. La admisibilidad del “Triángulo del Fraude” en la jurisprudencia norteamericana.
7.4. El “Triángulo del Fraude” en el proceso del Fraude en los Estados Financieros.
CAPÍTULO VIII
8.1. Un exiguo diagnóstico de los Delitos de Administración Desleal.
8.2. El divorcio entre los tipos penales existentes y la supremacía de los fraudes económica-contables.
8.3. La (mal) llamada Contabilidad Tributaria no protege el interés social corporativo.
8.4. Factores de riesgo relacionados con incorrecciones debidas a información financiera fraudulenta.
8.5. Perseguir un delito de administración desleal sin registros contables: ¿tiene algún sentido perseverar?
CAPÍTULO IX 219
9.1. Introducción: un primer baño de realidad.
9.2. Una apreciación del funcionamiento del sistema de peritos desde las instituciones públicas.
9.3. Una apreciación desde los operadores del Sistema de Peritos.
9.4. Los aciertos y desaciertos de la Academia en la comprensión del rol de Auditor-contable en el entorno judicial.
9.5. Como si fuera poco… el nuevo catálogo de los delitos económicos.
9.6. Fraude y la inidoneidad de los Estándares de Auditoría: Una primera aproximación.
9.7. La Epistemología y los Postulados de Auditoría.
9.8. Algunos déficits detectados en la evacuación de informes periciales contables: Inidoneidad y limitantes de los Estándares de Auditoría como baremo de admisibilidad y valoración judicial.
9.9. A modo de corolario.
CAPÍTULO X
10.1. Presentación del caso.
10.2. Breve descripción del fraude contable-mercantil.
10.3. La arista administrativa (SII) y contenciosa-tributaria (TTA).
10.4. La arista penal-tributaria.
10.5. Sobre la pertinencia del “delito contable-tributario”.
10.6. Análisis sobre algunas insuficiencias y déficits detectados en la querella criminal, que sustentaron los delitos contable-tributarios pretendidos.
10.7. Reflexiones finales.
CAPÍTULO XI
11.1. La contabilidad en el contexto del delito de lavado de activos.
11.2. La contabilidad en el contexto del delito de cohecho y soborno.
11.3. La contabilidad en el contexto del delito de cohecho y soborno: Casos de interés público.
11.4. La ley 21.595:2023 y algunos impactos en la gestión contable.
CAPÍTULO XII
12.1. Mitos y falacias de la función contable sobre la responsabilidad penal del contador.
12.2. Sobre el primer aspecto: “si no lo pide una ley, entonces no se tiene la obligación de hacerlo”. Falacia.
12.3. Sobre el segundo aspecto. Los contadores se eximen de responsabilidad penal cuando concurre la firma del contribuyente. Falacia.
12.4. Contadores condenados por delitos financieros, cohecho, tributarios y lavado de activos.
ANEXO
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| Description | TEXTO EN PREVENTA DESPACHOS A PARTIR DEL 15 DE AGOSTO Sobre el Autor Christian M. Nino-Moris, es contador público-auditor Universidad Diego Portales (con Distinción), Certified Risk Manager, Canadá; Postítulo en Legislación Tributaria, USACH; Postítulo en Derecho Penal Económico y la Empresa, U. de Chile; Curso Avanzado de Técnicas de Contraexamen (interrogatorio), California Western School of Law y U. de los Andes; Diplomado en Compliance LATAM, Thomson Reuters; Magíster en Derecho Penal Económico y de la Empresa, USS; Master of Forensic Accounting, Australia (UOW, NSW-Sydney), y con estudios superiores complementarios en la University of New Orleans, USA, y LaTrobe University, Australia, Melbourne. Es miembro de la Association of Certified Fraud Examiners, ACFE, USA. Además, es Director del Colegio Criminalistas de Chile A.G. Ha sido columnista de diversos medios de comunicación, donde escribe sobre temas relacionados al fraude corporativo y compliance. Descripción Este trabajo considera algunos aspectos más operativos sobre la comprensión de la contabilidad en el ámbito judicial, especialmente en el entorno contencioso-penal, considerando que los registros contables son un insumo transversal a casi todos los delitos económicos (“La contabilidad es el lenguaje de los negocios y los delitos económicos hacen que ella hable”). Po otro lado, la concepción del fraude como un punto de partida de análisis dentro del ámbito de la profesión contable, el que da forma a esquemas defraudatorios de consecuencias inexploradas para el mundo penal económico, y que no siempre encuentran un tipo penal equivalente. En la presente obra se esbozan y exponen algunas problemáticas que enfrentan los operadores del Sistema de Justicia Penal, particularmente, peritos contables, auditores forenses, abogados litigantes penalistas y jueces, en torno a comprender la concepción del fraude desde la dimensión práctica de la Auditoría, hacia lograr una conexión con la institución del delito, donde se detectan algunos elementos deficitarios de aquél en su configuración jurídica. Asimismo, se analizan algunas implicancias del fenómeno del fraude en relación con los Actos Preparatorios punibles y no punibles, como así también, dar cuenta de la situación de los Estándares de Convicción y su vinculación con el trabajo del perito contable. Asimismo, se busca asentar una comprensión de unos aspectos contables y su relación con el Derecho Penal Económico que permitan a los hacedores de justicia y litigantes, la obtención de herramientas adecuadas para la producción de elementos de prueba verosímiles en un proceso penal. Por otro lado, se revisarán algunas limitantes del rol del auditor que distan al de los peritos judiciales. Por último, se revisarán algunas cuestiones referidas a los estándares de prueba pericial contable y la inidoneidad de las norma de auditoría como un vehículo metodológico forense. TABLA DE CONTENIDOS CAPÍTULO I 1.1. La contabilidad en la persecución criminal. 1.2. Los objetivos de la información financiera (mercantil) y la tributación fiscal interna. 1.3. La obligatoriedad de llevar contabilidad. 1.4. La contabilidad “fidedigna” y la fiscalización tributaria. 1.5. La contabilidad falsa y la contabilidad fraudulenta: afines, pero no iguales. 1.5.1. La contabilidad falsa y lo tributario. 1.5.2. La contabilidad fraudulenta (o fraude en los estados financieros). 1.6. El proceso (irregular) de transición desde criterios tributarios hacia una contabilidad mercantil. CAPÍTULO II 2.1 Primera realidad fáctica: La concepción del fraude no es siempre sinónimo de delito ni siempre inflige un daño patrimonial per se. 2.2 Segunda realidad fáctica: La concepción del fraude y la fijación de “Estándares de Prueba” del perito contable. 2.3 Tercera realidad fáctica: La concepción del fraude y la taxonomía norteamericana en desconexión con la realidad chilena. 2.4 Cuarta realidad fáctica: La concepción del fraude y la inidoneidad de los Estándares de Auditoría como vehículo metodológico pericial contable. CAPÍTULO III 3.1. Una primera apreciación. 3.2. Las funciones y limitaciones de la Auditoría Externa y Auditoría Interna. 3.3. Las funciones del Peritaje judicial contable y la Auditoría Forense. CAPÍTULO IV 4.1. La noción general del fraude. 4.2. Una breve evolución del término fraude en la profesión contable. 4.3. La noción de fraude en los Estándares de Auditoría y en otros Estándares internacionales. 4.4. La apreciación de algunos abogados penalistas sobre alguna de estas definiciones. 4.5. ¿Los fraudes son errores contables? La comprensión de los “errores” en la práctica contable y de la Auditoría. 4.6. Los delitos, los delitos económicos y los delitos contables. CAPIÍTULO V 5.1. Situación de los Actos Preparatorios no punible de efectos contables: 5.2. Situación de los Actos Preparatorios punibles contables: CAPÍTULO VI 6.1. Los Estándares de Convicción, algunos déficits y ausencias doctrinarias. 6.2. El Estándar de Causa Probable en la investigación de fraudes. CAPÍTULO VII 7.1. El impacto de la Criminología en la profesión del Auditor. 7.2. El impacto de la Criminología en los Estándares de Auditoría. 7.3. La admisibilidad del “Triángulo del Fraude” en la jurisprudencia norteamericana. 7.4. El “Triángulo del Fraude” en el proceso del Fraude en los Estados Financieros. CAPÍTULO VIII 8.1. Un exiguo diagnóstico de los Delitos de Administración Desleal. 8.2. El divorcio entre los tipos penales existentes y la supremacía de los fraudes económica-contables. 8.3. La (mal) llamada Contabilidad Tributaria no protege el interés social corporativo. 8.4. Factores de riesgo relacionados con incorrecciones debidas a información financiera fraudulenta. 8.5. Perseguir un delito de administración desleal sin registros contables: ¿tiene algún sentido perseverar? CAPÍTULO IX 219 9.1. Introducción: un primer baño de realidad. 9.2. Una apreciación del funcionamiento del sistema de peritos desde las instituciones públicas. 9.3. Una apreciación desde los operadores del Sistema de Peritos. 9.4. Los aciertos y desaciertos de la Academia en la comprensión del rol de Auditor-contable en el entorno judicial. 9.5. Como si fuera poco… el nuevo catálogo de los delitos económicos. 9.6. Fraude y la inidoneidad de los Estándares de Auditoría: Una primera aproximación. 9.7. La Epistemología y los Postulados de Auditoría. 9.8. Algunos déficits detectados en la evacuación de informes periciales contables: Inidoneidad y limitantes de los Estándares de Auditoría como baremo de admisibilidad y valoración judicial. 9.9. A modo de corolario. CAPÍTULO X 10.1. Presentación del caso. 10.2. Breve descripción del fraude contable-mercantil. 10.3. La arista administrativa (SII) y contenciosa-tributaria (TTA). 10.4. La arista penal-tributaria. 10.5. Sobre la pertinencia del “delito contable-tributario”. 10.6. Análisis sobre algunas insuficiencias y déficits detectados en la querella criminal, que sustentaron los delitos contable-tributarios pretendidos. 10.7. Reflexiones finales. CAPÍTULO XI 11.1. La contabilidad en el contexto del delito de lavado de activos. 11.2. La contabilidad en el contexto del delito de cohecho y soborno. 11.3. La contabilidad en el contexto del delito de cohecho y soborno: Casos de interés público. 11.4. La ley 21.595:2023 y algunos impactos en la gestión contable. CAPÍTULO XII 12.1. Mitos y falacias de la función contable sobre la responsabilidad penal del contador. 12.2. Sobre el primer aspecto: “si no lo pide una ley, entonces no se tiene la obligación de hacerlo”. Falacia. 12.3. Sobre el segundo aspecto. Los contadores se eximen de responsabilidad penal cuando concurre la firma del contribuyente. Falacia. 12.4. Contadores condenados por delitos financieros, cohecho, tributarios y lavado de activos. ANEXO | Autor: Gabriel Torres Salazar Editorial: Thomson Reuters Numero de Paginas: 500 Año de publicación: 2022 | Autor: Gabriel Torres Salazar Editorial: Thomson Reuters Numero de Paginas: 500 Año de publicación: 2022 | Autor: Ernesto Rencoret Orrego Editorial: Libromar Año de Publicación: 2022 Paginas :186 | Autor: Editorial Juridica Editorial: Juridica de Chile Numero de Paginas: 272 Año de publicación:2023 | Autor: Claudio Morales Bórquez Editorial: Metropolitana Año de Publicación: 2021 Paginas :199 |
| Content | Autor: Christian M. Nino Moris Editorial: Rubicón Editores Numero de Paginas: 660 Año de publicación: 2026 | El primer mérito de esta obra consiste en presentar en un solo texto estas tres materias, Contabilidad Financiera, Contabilidad de Costos y Presupuestos, que generalmente la literatura trata por separado, de modo de potenciar la revisión de sus múltiples nexos y puntos de concatenación y aplicarlas en una perspectiva sistémica y de conjunto. Este manual se encuentra dividido en tres partes. La primera describe los sistemas contables, en una explicación que va más allá de los expertos en esta materia, pues hoy interesa en forma transversal a jóvenes y adultos, en todos los niveles de las empresas e instituciones, quienes deben proveer de información necesaria para su control. La segunda parte trata los sistemas de costos y la ventaja que significa para quien logra costos bajos en sus operaciones y como medio de control en la administración de los recursos económicos y financieros. La tercera unidad trata sobre el presupuesto como instrumento vital de unión entre la planificación y gestión. Representa la materialización de planes, proyectos y actividades de una empresa o negocio y herramienta fundamental en su proyección y control. Por último, y como es característicos en los libros de Gabriel Torres Salazar, cada unidad tiene su bibliografía y un set de preguntas, casos y ejercicios para autoevaluar el entendimiento de lo leído. Autor: Gabriel Torres Salazar Thomson Reuters ÍNDICE Presentación Prólogo 1 Prólogo 2 PRIMERA PARTE SISTEMA DE CONTABILIDAD 1. Función y objetivos de la contabilidad Relaciones con otras disciplinas La empresa y la contabilidad Usuarios y requisitos de la información contable Preguntas 2. Estados financieros Aspectos conceptuales Balance Estado de resultados Estado de flujo de efectivo Estado de cambios en el patrimonio Similitudes y diferencias entre los estados financieros Preguntas y ejercicios 3. Principios y normas de contabilidad Teoría contable PCGA y aplicaciones en los estados financieros Normas internacionales y nacionales (NIIF-IFRS) Normativa legal sobre contabilidad Preguntas 4. Sistemas contables Estructura y elementos de los sistemas Manual de contabilidad y plan de cuentas Documentación mercantil Comprobantes, libros e informes Normas y procedimientos Organización del sistema contable Preguntas y ejercicios 5. Proceso contable Ecuación de inventario Invariabilidad del capital La cuenta contable y su tratamiento El asiento contable Fases del proceso contable Flujo de transacciones Preguntas y ejercicios 6. Análisis de transacciones y rectificaciones Transacciones, proceso de análisis y registros Traspasos al mayor Presentación del balance Presentación del estado de resultados Análisis de cuentas y saldos Transacciones con IVA Localización de errores y correcciones Rectificación en los libros Preguntas y ejercicios 7. Ajustes de cierre Conceptos y tipos de ajustes Corrección monetaria Deudas incobrables Depreciaciones Amortizaciones Ingresos diferidos Provisiones Preguntas y ejercicios 8. Presentación de los estados financieros Fuentes de datos Hoja de trabajo y ajustes Presentación del balance Presentación del estado de resultados Presentación del estado de flujo de efectivo Notas a los estados financieros Presentación gráfica de los estados financieros Preguntas y ejercicios 9. Término e inicio de ejercicios Cierre de las cuentas y de los libros Registros en el libro de inventarios y balances Reapertura de las cuentas y de los libros Distribución de resultados Tratamiento de utilidades y pérdidas en sociedades Preguntas y ejercicios SEGUNDA PARTE SISTEMA DE COSTOS 10. Aspectos conceptuales de los costos Tipos y clasificaciones de costos Resumen de expresiones de costos Flujo de costos, cuentas involucradas y sistemas de inventarios Preguntas y ejercicios 11. Control y valuación de existencias Sistema de inventarios periódicos Sistema de inventario permanente Mayor auxiliar de existencias Métodos de valorización de existencias Efectos comparativos de los métodos FIFO, LIFO y PMP Otros métodos de valorización Preguntas y ejercicios 12. Costos por órdenes de trabajo Flujo de costos por órdenes de trabajo Materiales Mano de obra de la fábrica Costos de fábrica Tasas predeterminadas para costos de fábrica Costos de fábrica sobreaplicados o subaplicados Mercancías en proceso Inventario de mercancías terminadas Preguntas y ejercicios 13. Costos por proceso Características de un sistema de costos por proceso Costos directos y costos indirectos por proceso Flujo de costos en un sistema de procesos Materiales Mano de obra de la planta Costos de planta Costos unitarios para la valuación y control de inventarios Unidades equivalentes Preguntas y ejercicios 14. Costos estándares Establecimiento y revisión de los costos estándares Desviaciones en el costo Desviaciones en el precio y en la cantidad de los materiales Desviaciones en los sueldos y en la utilización de mano de obra Desviaciones en los costos de fábrica Transferencia del costo de unidades terminadas al inventario de mercancías terminadas Manejo de las cuentas de desviaciones Resumen de las ventajas de un sistema de costos estándar Preguntas y ejercicios 15. Costeo directo Costos en el estado de resultados Comparativo entre el costeo por absorción y el costeo directo Cálculos y solución Costeo directo en la proyección de resultados Cálculo del punto de equilibrio Nivel de ventas requerido para obtener utilidad programada Efecto de cambios en la estructura de precio de ventas y costos Preguntas y ejercicios 16. Nuevas tendencias en costos Costos ABC Target cost Just in time Precios de transferencia Departamentalización de costos TERCERA PARTE SISTEMA DE PRESUPUESTOS 17. Aspectos conceptuales de presupuestos ¿Qué es el presupuesto? Presupuesto y plan estratégico Presupuesto y riesgo decisional Definiciones Ventajas de los presupuestos Desventajas de los presupuestos Sistema presupuestario Preguntas 18. Presupuestos de ventas Aspectos generales Presupuesto de resultados Pronósticos de ventas Métodos no estadísticos Cálculo de Pronósticos Alcances al factor de ajuste Métodos estadísticos Presupuesto de ventas Preguntas 19. Presupuestos de producción, costo de ventas, Inventarios y compras Tipos de presupuestos Presupuesto de costo de ventas Margen de comercialización Presupuesto de costo de ventas para una empresa comercial o distribuidora Presupuestos de costo de ventas para empresas productoras o manufactureras Presupuestos de inventarios y de compras Presupuestos de inventarios y de compras para una empresa comercial Presupuestos de inventarios y de compras para una empresa manufacturera Preguntas 20. Presupuestos de gastos Gastos por resultados y por flujos Requerimientos para elaboración Elaboración de presupuesto de gastos Preguntas 21. Presupuesto de efectivo Cobranzas y de estimación de incobrables Impuestos y de pagos a proveedores Presupuestos de inversiones y de pagos a acreedores Presupuesto de caja Preguntas 22. Presupuesto maestro y análisis de variaciones Presupuesto maestro Análisis de variaciones Preguntas 23. Proyección del balance y cuenta de resultados Objetivos de la proyección de estados financieros Procedimiento Caso de una proyección Preguntas 24. Presupuestos sector público Dirección de presupuestos Objetivos estratégicos Productos relevantes Principales usuarios Aspectos metodológicos y definiciones estratégicas Clasificador presupuestario Preguntas Bibliografía | El primer mérito de esta obra consiste en presentar en un solo texto estas tres materias, Contabilidad Financiera, Contabilidad de Costos y Presupuestos, que generalmente la literatura trata por separado, de modo de potenciar la revisión de sus múltiples nexos y puntos de concatenación y aplicarlas en una perspectiva sistémica y de conjunto. Este manual se encuentra dividido en tres partes. La primera describe los sistemas contables, en una explicación que va más allá de los expertos en esta materia, pues hoy interesa en forma transversal a jóvenes y adultos, en todos los niveles de las empresas e instituciones, quienes deben proveer de información necesaria para su control. La segunda parte trata los sistemas de costos y la ventaja que significa para quien logra costos bajos en sus operaciones y como medio de control en la administración de los recursos económicos y financieros. La tercera unidad trata sobre el presupuesto como instrumento vital de unión entre la planificación y gestión. Representa la materialización de planes, proyectos y actividades de una empresa o negocio y herramienta fundamental en su proyección y control. Por último, y como es característicos en los libros de Gabriel Torres Salazar, cada unidad tiene su bibliografía y un set de preguntas, casos y ejercicios para autoevaluar el entendimiento de lo leído. Autor: Gabriel Torres Salazar Thomson Reuters ÍNDICE Presentación Prólogo 1 Prólogo 2 PRIMERA PARTE SISTEMA DE CONTABILIDAD 1. Función y objetivos de la contabilidad Relaciones con otras disciplinas La empresa y la contabilidad Usuarios y requisitos de la información contable Preguntas 2. Estados financieros Aspectos conceptuales Balance Estado de resultados Estado de flujo de efectivo Estado de cambios en el patrimonio Similitudes y diferencias entre los estados financieros Preguntas y ejercicios 3. Principios y normas de contabilidad Teoría contable PCGA y aplicaciones en los estados financieros Normas internacionales y nacionales (NIIF-IFRS) Normativa legal sobre contabilidad Preguntas 4. Sistemas contables Estructura y elementos de los sistemas Manual de contabilidad y plan de cuentas Documentación mercantil Comprobantes, libros e informes Normas y procedimientos Organización del sistema contable Preguntas y ejercicios 5. Proceso contable Ecuación de inventario Invariabilidad del capital La cuenta contable y su tratamiento El asiento contable Fases del proceso contable Flujo de transacciones Preguntas y ejercicios 6. Análisis de transacciones y rectificaciones Transacciones, proceso de análisis y registros Traspasos al mayor Presentación del balance Presentación del estado de resultados Análisis de cuentas y saldos Transacciones con IVA Localización de errores y correcciones Rectificación en los libros Preguntas y ejercicios 7. Ajustes de cierre Conceptos y tipos de ajustes Corrección monetaria Deudas incobrables Depreciaciones Amortizaciones Ingresos diferidos Provisiones Preguntas y ejercicios 8. Presentación de los estados financieros Fuentes de datos Hoja de trabajo y ajustes Presentación del balance Presentación del estado de resultados Presentación del estado de flujo de efectivo Notas a los estados financieros Presentación gráfica de los estados financieros Preguntas y ejercicios 9. Término e inicio de ejercicios Cierre de las cuentas y de los libros Registros en el libro de inventarios y balances Reapertura de las cuentas y de los libros Distribución de resultados Tratamiento de utilidades y pérdidas en sociedades Preguntas y ejercicios SEGUNDA PARTE SISTEMA DE COSTOS 10. Aspectos conceptuales de los costos Tipos y clasificaciones de costos Resumen de expresiones de costos Flujo de costos, cuentas involucradas y sistemas de inventarios Preguntas y ejercicios 11. Control y valuación de existencias Sistema de inventarios periódicos Sistema de inventario permanente Mayor auxiliar de existencias Métodos de valorización de existencias Efectos comparativos de los métodos FIFO, LIFO y PMP Otros métodos de valorización Preguntas y ejercicios 12. Costos por órdenes de trabajo Flujo de costos por órdenes de trabajo Materiales Mano de obra de la fábrica Costos de fábrica Tasas predeterminadas para costos de fábrica Costos de fábrica sobreaplicados o subaplicados Mercancías en proceso Inventario de mercancías terminadas Preguntas y ejercicios 13. Costos por proceso Características de un sistema de costos por proceso Costos directos y costos indirectos por proceso Flujo de costos en un sistema de procesos Materiales Mano de obra de la planta Costos de planta Costos unitarios para la valuación y control de inventarios Unidades equivalentes Preguntas y ejercicios 14. Costos estándares Establecimiento y revisión de los costos estándares Desviaciones en el costo Desviaciones en el precio y en la cantidad de los materiales Desviaciones en los sueldos y en la utilización de mano de obra Desviaciones en los costos de fábrica Transferencia del costo de unidades terminadas al inventario de mercancías terminadas Manejo de las cuentas de desviaciones Resumen de las ventajas de un sistema de costos estándar Preguntas y ejercicios 15. Costeo directo Costos en el estado de resultados Comparativo entre el costeo por absorción y el costeo directo Cálculos y solución Costeo directo en la proyección de resultados Cálculo del punto de equilibrio Nivel de ventas requerido para obtener utilidad programada Efecto de cambios en la estructura de precio de ventas y costos Preguntas y ejercicios 16. Nuevas tendencias en costos Costos ABC Target cost Just in time Precios de transferencia Departamentalización de costos TERCERA PARTE SISTEMA DE PRESUPUESTOS 17. Aspectos conceptuales de presupuestos ¿Qué es el presupuesto? Presupuesto y plan estratégico Presupuesto y riesgo decisional Definiciones Ventajas de los presupuestos Desventajas de los presupuestos Sistema presupuestario Preguntas 18. Presupuestos de ventas Aspectos generales Presupuesto de resultados Pronósticos de ventas Métodos no estadísticos Cálculo de Pronósticos Alcances al factor de ajuste Métodos estadísticos Presupuesto de ventas Preguntas 19. Presupuestos de producción, costo de ventas, Inventarios y compras Tipos de presupuestos Presupuesto de costo de ventas Margen de comercialización Presupuesto de costo de ventas para una empresa comercial o distribuidora Presupuestos de costo de ventas para empresas productoras o manufactureras Presupuestos de inventarios y de compras Presupuestos de inventarios y de compras para una empresa comercial Presupuestos de inventarios y de compras para una empresa manufacturera Preguntas 20. Presupuestos de gastos Gastos por resultados y por flujos Requerimientos para elaboración Elaboración de presupuesto de gastos Preguntas 21. Presupuesto de efectivo Cobranzas y de estimación de incobrables Impuestos y de pagos a proveedores Presupuestos de inversiones y de pagos a acreedores Presupuesto de caja Preguntas 22. Presupuesto maestro y análisis de variaciones Presupuesto maestro Análisis de variaciones Preguntas 23. Proyección del balance y cuenta de resultados Objetivos de la proyección de estados financieros Procedimiento Caso de una proyección Preguntas 24. Presupuestos sector público Dirección de presupuestos Objetivos estratégicos Productos relevantes Principales usuarios Aspectos metodológicos y definiciones estratégicas Clasificador presupuestario Preguntas Bibliografía | A partir de la plataforma de nuestro “Curso de IVA” (2da Edición, Libromar, marzo 2021), el presente texto se concentra exclusivamente en las actividades Inmobiliaria y de Construcción, como objetivo de tributación frente a las normas del Decreto Ley N° 825, de 1976, Ley Sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS). Se trata de la segunda edición de esta monografía, actualizada con las modificaciones introducidas a la LIVS por las leyes 21.420 y 21.462, estas últimas del año 2022. Estas leyes, básicamente, tuvieron por objeto la eliminación de la franquicia del crédito especial de empresas constructoras (CEEC). Por ello, y en rigor, el texto constituye una “actualización” de la obra referida cuya primera edición es del año 2020, por lo cual contiene además referencias y análisis de nuevos pronunciamientos emitidos por la autoridad fiscalizadora dentro de los últimos dos años aproximadamente. CAPÍTULO I EL NEGOCIO INMOBILIARIO EN GENERAL Y SU TRIBUTACIÓN Concepto jurídico-económico del negocio inmobiliario 2. Los inmuebles como objeto de tributación. Referencia a. En la ley del IVA b. En la Ley de Impuesto a la Renta (LIR) c. En la Ley de Impuesto Territorial d. En la Ley de Impuesto a las Asignaciones Hereditarias y Donaciones e. En la Ley sobre Incremento de Valor por Ampliaciones de los Límites Urbanos CAPÍTULO II LAS OPERACIONES INMOBILIARIAS GRAVADAS CON EL IVA Los hechos gravados con el impuesto al valor agregado La venta de inmuebles i. Convención ii. Translaticia de dominio iii. Onerosa iv. Inmuebles construidos • El concepto de construcción • El IVA en la venta de sitios urbanizados • La exclusión del terreno no origina dos tipos de operaciones en un solo acto v. Venta de cuotas de dominio u otros derechos reales vi. La habitualidad • Presunciones de habitualidad • Presunciones de no habitualidad vii. Territorialidad B. Los servicios de construcción i. La actividad de la construcción en sentido estricto ii. La construcción debe realizarse en Chile iii. La distorsión que introduce el Código Civil iv. Los contratos de construcción • Contratos de instalación o confección de especialidades • Contratos generales de construcción Operaciones societarias gravadas con el IV i. Aportes a sociedades ii. Referencia a las reorganizaciones sociales iii. Adjudicaciones en liquidación de sociedades Retiros de inmuebles y donaciones i. Retiros de inmuebles del giro ii. Donaciones promocionales Operaciones que versen sobre universalidades que comprendan inmuebles • La Ley grava la venta de universalidades de hecho • Condición esencial: que comprenda bienes del giro o del activo fijo, en este último caso cuando se ha tenido derecho a crédito fiscal en su adquisición o construcción • Factibilidad jurídica y práctica de que se configure este hecho gravado tratándose de inmuebles Contratos de arriendo con opción de compra Arrendamientos de inmuebles Explotación de estacionamientos Venta de inmuebles del activo fijo CAPÍTULO III LAS OPERACIONES INMOBILIARIAS EXENTAS Arrendamientos exentos 2. Contratos de leasing exentos 3. Operaciones inmobiliarias financiadas con subsidio habitacional CAPÍTULO IV EL DEVENGAMIENTO DEL IVA, LA BASE IMPONIBLE Y EL CRÉDITO ESPECIAL DE EMPRESAS CONSTRUCTORAS Del devengamiento y emisión de documentos 2. La base imponible en el IVA inmobiliario • Normas para excluir el valor de adquisición del terreno (Incisos 2º al 4o del artículo 17) 3. El crédito especial de empresas constructoras • Derogación del CEEC a partir del año 2025 Normas especiales sobre base imponible I. Retiros de bienes corporales inmuebles II. Contratos generales de construcción e instalación y confección de especialidades III. Contratos de construcción y servicios de conservación, reparación y explotación de obras de uso público, cuyo precio se paga con la concesión temporal de la explotación de la obra IV. Ventas de universalidades en que se consideren inmuebles V. Ventas de inmuebles en cuya adquisición no se soportó IVA 1. Requisitos para que tenga aplicación esta norma 2. Norma de base imponible especial de la letra G) del art. 16 no debe pugnar con la norma general de base imponible del art. 17 inc. 2º VI. Contratos de arriendo con opción de compra Arrendamientos de inmuebles gravados CAPÍTULO V OPERACIONES INMOBILIARIAS QUE SE MODIFICAN POR RAZONES COMERCIALES O QUEDAN SIN EFECTO Descuentos, promociones y bonos otorgados a clientes 2. Resciliación y nulidad de las operaciones CAPÍTULO VI EL CRÉDITO FISCAL EN LA ACTIVIDAD INMOBILIARIA Concepto general • Automóviles y gastos en supermercados no otorgan DCF • Nacimiento del DCF • Plazo de ejercicio • Requisitos del CF – Los requisitos de fondo a) La relación con el giro b) La afectación a operaciones gravadas c) Problemática que generan las operaciones con subsidio. Posibilidad de un crédito parcial – Los requisitos de forma + Documentación sustentatoria. Inaplicabilidad de estos requisitos y Cambio de Sujeto a) Formalidades documentales b) Efectividad de la operación. Facturas falsas c) Emisor del documento – Inaplicabilidad de los requisitos relativos a la documentación sustentatoria – Cambio de sujeto pasivo respecto de la actividad de la construcción + Contabilización de la documentación • Relación entre el crédito fiscal inmobiliario y el crédito especial de empresas constructoras • El crédito fiscal proporcional en la actividad inmobiliaria y la solución legislativa de un crédito fiscal “provisional” – Concepto y ámbito de aplicación – Determinación del crédito proporcional para la generalidad de los contribuyentes – Efectos de la proporcionalidad del crédito fiscal respecto de contribuyentes que ocasionalmente realizan operaciones exentas o no gravadas – La solución legislativa para la problemática de la proporcionalidad en la actividad inmobiliaria: el crédito fiscal “provisional”. Su verdadero sentido y alcance – El verdadero sentido y alcance del denominado “crédito provisional” – Crédito fiscal parcial y crédito fiscal proporcional. No confundir ANEXO LA ESCRITURA PÚBLICA Y OBLIGACIONES NOTARIALES | DESPACHOS A PARTIR DEL 20 DE FREBRERO DEL 2023Actualizado al 3 de enero de 2023. Texto completo del Código Tributario y Apéndice seleccionado para los alumnos que incluye las siguientes disposiciones:
| Todo acreedor tiene el derecho a realizar el cobro de sus acreencias, mas no todo acreedor goza para tales fines de una doble militancia de acreedor/juez. La alta importancia de la recaudación fiscal ha determinado la consagración de un procedimiento ejecutivo especial para el cobro de impuestos, en que el Estado se otorga asimismo una serie de prerrogativas únicas en el ordenamiento jurídico nacional y que se radican en la Tesorería General de la Republica El Tesorero Regional y/o Provincial, máximo responsable de la recaudación en su territorio, será a la vez juez en su propia causa. Las significativas consecuencias de las actuaciones jurisdiccionales de este órgano de la administración, tanto en el plano procesal, económico como en lo referente a los derechos de los litigantes, exigen dedicar un esfuerzo a su comprensión desde una perspectiva Constitucional A partir del entendimiento –doctrinario y jurisprudencial- del derecho al debido proceso, en particular en lo relativo a la independencia e imparcialidad del juzgador, al derecho a la defensa y al derecho al recurso, el libro examina si tales presupuestos y garantías se cumplen con el rigor que hoy exige la doctrina y jurisprudencia en el procedimiento ejecutivo de cobro de obligaciones tributarias. Tal es el objetivo que el autor se propone en su trabajo, “examinar a la luz del debido proceso las normas que rigen el procedimiento ejecutivo de impuestos”. |
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