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Curso Sobre Fiscalisación Tributaria – Parte General – Actualizado con la Ley N° 21.713
$41.800
Este Curso sobre Fiscalización Tributaria explica el procedimiento administrativo mediante el cual el Servicio de Impuestos Internos revisa el cumplimiento de la ley tributaria. Si bien esto se asocia principalmente al pago de impuestos, los contribuyentes tienen otras obligaciones cuyo cumplimiento también debe ser verificado.
En forma adicional a la fiscalización, Impuestos Internos ejerce otro tipo de funciones, destinadas principalmente a colaborar con los contribuyentes en el cumplimiento tributario. Debido a la importancia que han adquirido estos procedimientos en los últimos años, se incluye una descripción de su regulación y de sus principales características.
En este libro se propone una sistematización de las normas aplicables a los procedimientos administrativos llevados a cabo por el Servicio de Impuestos Internos (sean de fiscalización, prevención o colaboración) y de las reglas que rigen los recursos con los cuales se pueden impugnar los actos con que estos concluyen.
Aunque su contenido trata sobre un tema especializado en esta área del derecho, este Curso ha sido escrito con la intención de que pueda ser entendido por cualquier persona con interés en asuntos tributarios. Para lograr este objetivo, se utiliza un lenguaje claro y ejemplos sencillos. Además, se hace referencia al origen histórico de los conceptos, su evolución institucional y la doctrina jurídica asociada.
INTRODUCCIÓN
SOBRE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
Una historia del SII
Administración de Impuesto a los Alcoholes
Dirección General de Impuestos Internos
Servicio de Impuestos Internos
La desconcentración regional
Estructura actual
El Director y la Dirección Nacional
El Director Regional y la Dirección Regional
El Consejo Tributario
El Comité Ejecutivo
CAPÍTULO 1
LO QUE NO ES FISCALIZACIÓN
SECCIÓN I
OBLIGACIONES DE INFORMACIÓN
1. De organismos públicos
1.1. Notarios y Conservadores de Bienes Raíces
1.2. Municipalidades
1.3. Otros
1.3.1. CMF
1.3.2. COCHILCO, SERNAGEOMIN y otras entidades registrales
1.3.3. DIRECTEMAR, DGAC y otros
2. De entidades financieras
2.1. Obligación del artículo 85 bis
2.2. Obligación del artículo 85 ter
SECCIÓN II
MEDIDAS DE COLABORACIÓN
1. Presentación de declaraciones
1.1. Las declaraciones juradas de información
1.2. Sobre determinadas inversiones
1.2.1. Inversiones en el extranjero
1.2.1.1. Sociedades o entidades
1.2.1.2. Trusts
1.2.2. Inversiones en Chile
1.2.3. Sanciones
2. Entrega de antecedentes
3. Otros supuestos de colaboración
SECCIÓN III
MEDIDAS PREVENTIVAS
1. Generales (preventivas y de colaboración)
1.1. Las medidas
1.2. Reglas
2. Especiales
2.1. Comparecencia ante el SII
2.2. Presentar una declaración rectificatoria
2.3. Solicitar un pronunciamiento
2.3.1. El cambio de criterio
2.3.1.1. Cobro retroactivo
2.3.1.2. Solicitud de devolución
2.3.2. Sobre un supuesto de elusión
2.3.2.1. Procedimiento
2.3.2.2. Respuesta
CAPÍTULO 2
ANTES DE LA FISCALIZACIÓN
SECCIÓN I
¿QUIÉN FISCALIZA?
1. Regla general
2. Reglas especiales
2.1. Elusión en más de un territorio jurisdiccional
2.2. Caso de los grupos empresariales
2.3. Multijuridicidad
SECCIÓN II
LA CARGA DE LA PRUEBA
1. Primera regla
2. Segunda regla
3. Tercera regla
SECCIÓN III
¿CUÁNDO UN PROCEDIMIENTO CALIFICA COMO FISCALIZACIÓN?
1. El artículo 59
1.1. Definición
1.2. Plazos de caducidad
1.2.1. Regla general
1.2.2. Primera excepción
1.2.3. Segunda excepción
2. El artículo 60
2.1. Definición
2.2. Otros medios de fiscalización
SECCIÓN IV
LA PRESCRIPCIÓN
1. Prescripción para liquidar y girar
1.1. Prescripción ordinaria
1.2. Prescripción extraordinaria
1.3. Prescripción de sanciones
1.4. Aumentos de los plazos
1.4.1. Por una citación (y su prórroga)
1.4.2. Por aclaración y/o complementación de la citación
1.4.3. Aumento o renovación por carta certificada devuelta
1.4.4. Por incumplimiento de obligaciones de información
2. Prescripción para cobrar
3. Interrupción de la prescripción
4. Suspensión de la prescripción
4.1. Reclamo judicial o impugnación administrativa
4.2. Pérdida o inutilización de la contabilidad
4.3. Pérdida de domicilio y residencia en Chile
4.4. Rentas de fuente extranjera no disponibles
5. Prescripción de oficio
SECCIÓN V
FISCALIZACIÓN DE MEDIOS TECNOLÓGICOS
1. Sistemas tecnológicos
2. Actividades o técnicas de auditoría
3. Sistemas de marcación
CAPÍTULO 3
LA FISCALIZACIÓN
SECCIÓN I
LAS NOTIFICACIONES
1. Definición
2. Tramitación
3. Función
SECCIÓN II
LA CITACIÓN
1. Definición
1.1. Objetivos
1.2. Contenido
1.3. Relación con las notificaciones
2. Reglas
2.1. Prórroga, aclaración y/o complementación
2.2. Efectos en la prescripción
3. Supuestos de citación obligatoria
3.1. En el Código Tributario
3.2. En otras leyes tributarias
4. Respuesta a la citación
4.1. No se presentó una declaración
4.2. Se presentó una declaración
4.3. Antecedentes de supuesto elusivo
SECCIÓN III
LA LIQUIDACIÓN
1. Definición
2. Supuestos
2.1. La determinación de una diferencia
2.2. La tasación de la base imponible
2.2.1. Bienes y servicios a precios inferiores al de mercado
2.2.2. Reorganización empresarial
2.2.3. Bienes raíces
2.2.4. Declaraciones y/o antecedentes no fidedignos
2.2.5. No se presenta una declaración de impuestos
2.2.6. No se responde la citación (o no se cumple o subsana)
3. La orden de reintegro
4. El RIM
4.1. El reajuste
4.2. El interés moratorio
4.3. Las multas
SECCIÓN IV
EL GIRO
1. Definición
2. Giro en un procedimiento de fiscalización
2.1. Como consecuencia de una liquidación
2.2. Como acto terminal del procedimiento
3. Giro como acto autónomo
3.1. Giro por sobretasa 7 bis
3.2. Giro por “impuesto al lujo”
SECCIÓN V
LA RESOLUCIÓN
1. Definición
2. Solicitudes o peticiones en general
3. Solicitudes de devolución de impuestos
3.1. En la misma declaración
3.2. Peticiones del artículo 126
3.2.1. Supuestos
3.2.2. El acto o hecho que le sirve de fundamento
3.2.3. Período que comprende la devolución
3.3. Otras peticiones de devolución
3.3.1. IVA exportador (artículo 36 LIVS)
3.3.2. Por activo fijo (artículo 27 bis LIVS)
4. Decisiones de juicio exclusivo
CAPÍTULO 4
DESPUÉS DE LA FISCALIZACIÓN
SECCIÓN I
LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS
1. La Reposición Administrativa Voluntaria (RAV)
1.1. Asunto controvertido
1.2. Reglas
1.3. Tramitación
1.4. Resolución
2. El Recurso Jerárquico (RJ)
2.1. Asunto controvertido
2.2. Reglas (requisitos de admisibilidad)
2.2. Tramitación
2.3. Resolución
3. La Revisión de la Actuación Fiscalizadora (RAF)
3.1. Historia de este procedimiento
3.2. Reglas y tramitación
3.3. Resolución
3.4. La corrección de vicios o errores manifiestos
4. El Resguardo
4.1. Los derechos y su clasificación
4.1.1. Derechos relacionados con la interacción entre SII y contribuyentes
4.1.2. Derechos que suponen o se relacionan con un procedimiento de revisión
4.1.3. Derechos que confirman derechos, exigencias o principios generales
4.1.4. El derecho del artículo 8 ter
4.2. El recurso
4.3. Las medidas
4.4. La vulneración de derechos
SECCIÓN II
LA RECLAMACIÓN JUDICIAL (O RECLAMO)
1. El reclamo
1.1. ¿Quién puede reclamar?
1.2. ¿En contra de qué actos?
1.3. Reglas
2. El Tribunal
2.1. Breve historia
2.2. Competencia
2.3. Tribunales superiores
2 in stock
Autor: Gonzalo Falcón Romero
Editorial: Libromar
Numero de Paginas: 366
Año de publicación: 2024
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| Description | Autor: Gonzalo Falcón Romero Editorial: Libromar Numero de Paginas: 366 Año de publicación: 2024 | Autor: Rafael Martínez Cohen Editorial : Thomson Reuters Año de Publicación : 2022 Paginas :290 | Autor: Christian Aste Mejías Editorial : Thomson Reuters Año de Publicación : 2022 Paginas :832 | Autor: Christian Aste Mejías Editorial: Thomson Reuters Numero de Paginas: 1764 Año de publicación: 2020 | Autor: Pedro Daniel Retamal González Editorial: Thomson Reuters Numero de Paginas: 244 Año de publicación: 2022 | Autor: Gabriel Torres Salazar Editorial: Thomson Reuters Numero de Paginas: 500 Año de publicación: 2022 |
| Content | Este Curso sobre Fiscalización Tributaria explica el procedimiento administrativo mediante el cual el Servicio de Impuestos Internos revisa el cumplimiento de la ley tributaria. Si bien esto se asocia principalmente al pago de impuestos, los contribuyentes tienen otras obligaciones cuyo cumplimiento también debe ser verificado. En forma adicional a la fiscalización, Impuestos Internos ejerce otro tipo de funciones, destinadas principalmente a colaborar con los contribuyentes en el cumplimiento tributario. Debido a la importancia que han adquirido estos procedimientos en los últimos años, se incluye una descripción de su regulación y de sus principales características. En este libro se propone una sistematización de las normas aplicables a los procedimientos administrativos llevados a cabo por el Servicio de Impuestos Internos (sean de fiscalización, prevención o colaboración) y de las reglas que rigen los recursos con los cuales se pueden impugnar los actos con que estos concluyen. Aunque su contenido trata sobre un tema especializado en esta área del derecho, este Curso ha sido escrito con la intención de que pueda ser entendido por cualquier persona con interés en asuntos tributarios. Para lograr este objetivo, se utiliza un lenguaje claro y ejemplos sencillos. Además, se hace referencia al origen histórico de los conceptos, su evolución institucional y la doctrina jurídica asociada. INTRODUCCIÓN SOBRE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS Una historia del SII Administración de Impuesto a los Alcoholes Dirección General de Impuestos Internos Servicio de Impuestos Internos La desconcentración regional Estructura actual El Director y la Dirección Nacional El Director Regional y la Dirección Regional El Consejo Tributario El Comité Ejecutivo CAPÍTULO 1 LO QUE NO ES FISCALIZACIÓN SECCIÓN I OBLIGACIONES DE INFORMACIÓN 1. De organismos públicos 1.1. Notarios y Conservadores de Bienes Raíces 1.2. Municipalidades 1.3. Otros 1.3.1. CMF 1.3.2. COCHILCO, SERNAGEOMIN y otras entidades registrales 1.3.3. DIRECTEMAR, DGAC y otros 2. De entidades financieras 2.1. Obligación del artículo 85 bis 2.2. Obligación del artículo 85 ter SECCIÓN II MEDIDAS DE COLABORACIÓN 1. Presentación de declaraciones 1.1. Las declaraciones juradas de información 1.2. Sobre determinadas inversiones 1.2.1. Inversiones en el extranjero 1.2.1.1. Sociedades o entidades 1.2.1.2. Trusts 1.2.2. Inversiones en Chile 1.2.3. Sanciones 2. Entrega de antecedentes 3. Otros supuestos de colaboración SECCIÓN III MEDIDAS PREVENTIVAS 1. Generales (preventivas y de colaboración) 1.1. Las medidas 1.2. Reglas 2. Especiales 2.1. Comparecencia ante el SII 2.2. Presentar una declaración rectificatoria 2.3. Solicitar un pronunciamiento 2.3.1. El cambio de criterio 2.3.1.1. Cobro retroactivo 2.3.1.2. Solicitud de devolución 2.3.2. Sobre un supuesto de elusión 2.3.2.1. Procedimiento 2.3.2.2. Respuesta CAPÍTULO 2 ANTES DE LA FISCALIZACIÓN SECCIÓN I ¿QUIÉN FISCALIZA? 1. Regla general 2. Reglas especiales 2.1. Elusión en más de un territorio jurisdiccional 2.2. Caso de los grupos empresariales 2.3. Multijuridicidad SECCIÓN II LA CARGA DE LA PRUEBA 1. Primera regla 2. Segunda regla 3. Tercera regla SECCIÓN III ¿CUÁNDO UN PROCEDIMIENTO CALIFICA COMO FISCALIZACIÓN? 1. El artículo 59 1.1. Definición 1.2. Plazos de caducidad 1.2.1. Regla general 1.2.2. Primera excepción 1.2.3. Segunda excepción 2. El artículo 60 2.1. Definición 2.2. Otros medios de fiscalización SECCIÓN IV LA PRESCRIPCIÓN 1. Prescripción para liquidar y girar 1.1. Prescripción ordinaria 1.2. Prescripción extraordinaria 1.3. Prescripción de sanciones 1.4. Aumentos de los plazos 1.4.1. Por una citación (y su prórroga) 1.4.2. Por aclaración y/o complementación de la citación 1.4.3. Aumento o renovación por carta certificada devuelta 1.4.4. Por incumplimiento de obligaciones de información 2. Prescripción para cobrar 3. Interrupción de la prescripción 4. Suspensión de la prescripción 4.1. Reclamo judicial o impugnación administrativa 4.2. Pérdida o inutilización de la contabilidad 4.3. Pérdida de domicilio y residencia en Chile 4.4. Rentas de fuente extranjera no disponibles 5. Prescripción de oficio SECCIÓN V FISCALIZACIÓN DE MEDIOS TECNOLÓGICOS 1. Sistemas tecnológicos 2. Actividades o técnicas de auditoría 3. Sistemas de marcación CAPÍTULO 3 LA FISCALIZACIÓN SECCIÓN I LAS NOTIFICACIONES 1. Definición 2. Tramitación 3. Función SECCIÓN II LA CITACIÓN 1. Definición 1.1. Objetivos 1.2. Contenido 1.3. Relación con las notificaciones 2. Reglas 2.1. Prórroga, aclaración y/o complementación 2.2. Efectos en la prescripción 3. Supuestos de citación obligatoria 3.1. En el Código Tributario 3.2. En otras leyes tributarias 4. Respuesta a la citación 4.1. No se presentó una declaración 4.2. Se presentó una declaración 4.3. Antecedentes de supuesto elusivo SECCIÓN III LA LIQUIDACIÓN 1. Definición 2. Supuestos 2.1. La determinación de una diferencia 2.2. La tasación de la base imponible 2.2.1. Bienes y servicios a precios inferiores al de mercado 2.2.2. Reorganización empresarial 2.2.3. Bienes raíces 2.2.4. Declaraciones y/o antecedentes no fidedignos 2.2.5. No se presenta una declaración de impuestos 2.2.6. No se responde la citación (o no se cumple o subsana) 3. La orden de reintegro 4. El RIM 4.1. El reajuste 4.2. El interés moratorio 4.3. Las multas SECCIÓN IV EL GIRO 1. Definición 2. Giro en un procedimiento de fiscalización 2.1. Como consecuencia de una liquidación 2.2. Como acto terminal del procedimiento 3. Giro como acto autónomo 3.1. Giro por sobretasa 7 bis 3.2. Giro por “impuesto al lujo” SECCIÓN V LA RESOLUCIÓN 1. Definición 2. Solicitudes o peticiones en general 3. Solicitudes de devolución de impuestos 3.1. En la misma declaración 3.2. Peticiones del artículo 126 3.2.1. Supuestos 3.2.2. El acto o hecho que le sirve de fundamento 3.2.3. Período que comprende la devolución 3.3. Otras peticiones de devolución 3.3.1. IVA exportador (artículo 36 LIVS) 3.3.2. Por activo fijo (artículo 27 bis LIVS) 4. Decisiones de juicio exclusivo CAPÍTULO 4 DESPUÉS DE LA FISCALIZACIÓN SECCIÓN I LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS 1. La Reposición Administrativa Voluntaria (RAV) 1.1. Asunto controvertido 1.2. Reglas 1.3. Tramitación 1.4. Resolución 2. El Recurso Jerárquico (RJ) 2.1. Asunto controvertido 2.2. Reglas (requisitos de admisibilidad) 2.2. Tramitación 2.3. Resolución 3. La Revisión de la Actuación Fiscalizadora (RAF) 3.1. Historia de este procedimiento 3.2. Reglas y tramitación 3.3. Resolución 3.4. La corrección de vicios o errores manifiestos 4. El Resguardo 4.1. Los derechos y su clasificación 4.1.1. Derechos relacionados con la interacción entre SII y contribuyentes 4.1.2. Derechos que suponen o se relacionan con un procedimiento de revisión 4.1.3. Derechos que confirman derechos, exigencias o principios generales 4.1.4. El derecho del artículo 8 ter 4.2. El recurso 4.3. Las medidas 4.4. La vulneración de derechos SECCIÓN II LA RECLAMACIÓN JUDICIAL (O RECLAMO) 1. El reclamo 1.1. ¿Quién puede reclamar? 1.2. ¿En contra de qué actos? 1.3. Reglas 2. El Tribunal 2.1. Breve historia 2.2. Competencia 2.3. Tribunales superiores | La ley 20.780 (09/2014) introduce nuevas normas anti-elusión, adoptando la Realidad Económica, por la cual los hechos imponibles son calificados según el fondo del negocio jurídico y la intención de los contratantes. El objetivo de este trabajo era investigar el concepto de buena o mala fe del contribuyente y sus efectos en las figuras antielusivas, pero se extendió a averiguar si las nuevas normas son excepciones o un principio general del Derecho Tributario; si la responsabilidad puede morigerarse por haber incurrido en alguna causal de justificación o de exención de responsabilidad, y qué sucede cuando el hecho gravado que se le imputa no está comprendido dentro de su esfera de control debido a un caso fortuito o fuerza mayor en materia tributaria, a todo lo cual se dirige el presente trabajo. ÍNDICE Prólogo I. La buena fe del contribuyente. El nuevo principio II. Sobre el concepto de la buena fe III. Tipos de buena fe 1. La buena fe subjetiva 2. La buena fe objetiva 3. Teoría de la unidad de la buena fe IV. ¿Se define la buena fe en nuestro Código Tributario? V. ¿Es la protección de la buena fe un principio general del derecho tributario? 1. La relevancia del problema 2. ¿Cómo se reconocen los principios generales del Derecho? 3. Nuestra opinión 4. ¿Cuál será el alcance preciso del principio? VI. Buena fe objetiva en materia tributaria. La interpretación administrativa de las leyes tributarias 1. La confianza legítima 2. La buena fe en la interpretación administrativa de las leyes tributarias. El principio general 3. La certeza jurídica VII. ¿Mala fe objetiva en materia tributaria? No hay buena fe si existe elusión 1. Sobre el concepto de elusión 2. Normas antielusión. Concepto unitario de la elusión a. Facultad de tasar el precio de venta o el valor de la operación b. Facultad de verificar la efectividad de las condiciones fijadas en un contrato 3. Casos en que la elusión es siempre lícita 4. Sobre el abuso de las formas (o el abuso de un derecho) 5. Sobre el fraude a la ley y el abuso de un derecho 6. Sobre la simulación 7. El elemento subjetivo en los actos de elusión 8. Sobre la prueba de la elusión a. La prueba de la buena fe subjetiva b. La prueba de la buena fe objetiva c. Nuestra posición d. La prueba de los meros hechos jurídicos y la elusión VIII. La presunción de buena fe IX. Qué debe probarse por parte del SII: la mala fe 1. El dolo 2. La prueba del dolo 3. La culpa 4. ¿De qué tipo de culpa responde el contribuyente? a. La culpa grave b. La culpa leve y la levísima 5. La prueba de la culpa 6. La prueba de la debida diligencia X. El error de hecho XI. El error de derecho XII. ¿Cómo se prueba la mala fe? XIII. El caso fortuito o fuerza mayor 1. Concepto de caso fortuito o fuerza mayor 2. Caso fortuito y nacimiento del hecho jurídico tributario 3. Caso fortuito o fuerza mayor y cobranza de los impuestos en mora 4. Disposiciones legales que dan cuenta de la aplicación de la institución del caso fortuito o fuerza mayor en la legislación tributaria a. Caso fortuito o fuerza mayor que impide una adecuada fiscalización del contribuyente b. Caso fortuito o fuerza mayor como causal de no sujeción al hecho gravado del impuesto c. Improcedencia del cobro de intereses en situaciones de caso fortuito o fuerza mayor d. El Derecho al debido proceso y el caso fortuito o fuerza mayor e. Exclusión de los casos de caso fortuito o fuerza mayor XIV. Efectos de la buena fe XV. Posible antinomia entre el artículo 21 del Código Tributario y la presunción de buena fe 1. Posición de la Corte Suprema 2. Nuestra opinión 3. Posición del Servicio de Impuestos Internos 4. La situación actual XVI. ¿Responsabilidad objetiva o subjetiva en las infracciones tributarias administrativas? 1. Sobre la responsabilidad subjetiva en materia de infracciones tributarias administrativas 2. Sobre la responsabilidad objetiva en materia de infracciones tributarias administrativas 3. Jurisprudencia sobre la responsabilidad subjetiva u objetiva en materia de infracciones tributarias administrativas XVII. Presunción de buena fe y delitos tributarios 1. Cuestión previa sobre el dolo, la culpa o negligencia en materia de infracciones o delitos tributarios 2. Sobre el concepto de malicia 3. Sobre la ignorancia de la Ley y el error de derecho a. El problema en general b. El problema en los delitos tributarios XVIII. La malicia como causal de determinación del plazo de prescripción 1. La jurisprudencia al respecto 2. La opinión del Servicio de Impuestos Internos 3. Nuestra opinión Bibliografía | Colección de Códigos Profesionales, actualizada al 3 de enero de 2022. Constituye una herramienta esencial de consulta para abogados, de práctico manejo en Tribunales e ideal para aquellos que están comenzando su vida profesional. • Articulado y apéndices actualizados. • Concordancias. • Títulos de artículos. • Índice temático. • Títulos de artículos del cuerpo del código y de las normas del apéndice. • Listado de modificaciones actualizado al 3 de enero de 2022. Autor: Christian Aste Mejías ÍNDICE DEL CÓDIGO TRIBUTARIO Decreto Ley Nº 830 TÍTULO PRELIMINAR § 1. Disposiciones generales § 2. De la fiscalización y aplicación de las disposiciones tributarias § 3. De algunas definiciones § 4. Derechos de los Contribuyentes LIBRO I DE LA ADMINISTRACIÓN, FISCALIZACIÓN Y PAGO TÍTULO I Normas generales § 1. De la comparecencia, actuaciones y notificaciones § 2. De algunas normas contables § 3. Disposiciones varias TÍTULO II De la declaración y plazos de pago TÍTULO III Giros, pagos, reajustes e intereses § 1. De los giros y pagos § 2. Reajustes e intereses moratorios § 3. Reajustes e intereses en caso de devolución o imputación TÍTULO IV Medios especiales de fiscalización § 1. Del examen y secreto de las declaraciones y de la facultad de tasar § 2. Del Rol Único Tributario y de los avisos inicial y de término § 3. De otros medios de fiscalización LIBRO II DE LOS APREMIOS Y DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES TÍTULO I De los apremios TÍTULO II De las infracciones y sanciones § 1. De los contribuyentes y otros obligados § 2. De las infracciones cometidas por los funcionarios y ministros de fe y de las sanciones § 3. Disposiciones comunes LIBRO III DE LA COMPETENCIA PARA CONOCER DE LOS ASUNTOS CONTENCIOSOS TRIBUTARIOS, DE LOS PROCEDIMIENTOS Y DE LA PRESCRIPCIÓN TÍTULO I De la competencia para conocer de los asuntos contenciosos tributarios TÍTULO II Del procedimiento general de las reclamaciones TÍTULO III De los procedimientos especiales § 1. Del procedimiento de reclamo de los avalúos de bienes raíces § 2. Del procedimiento especial de reclamo por vulneración de derechos § 3. Del procedimiento de determinación judicial del impuesto de Timbres y Estampillas § 4. Del procedimiento de declaración judicial de la existencia de abuso o simulación y de la determinación de la responsabilidad respectiva TÍTULO IV Del procedimiento para la aplicación de sanciones § 1. Procedimiento general § 2. Procedimientos especiales para la aplicación de ciertas multas § 3. De las denuncias por infracciones a los impuestos a las asignaciones por causa de muerte y a las donaciones TÍTULO V Del cobro ejecutivo de las obligaciones tributarias de dinero TÍTULO VI De la prescripción TÍTULO FINAL ARTÍCULOS TRANSITORIOS ÍNDICE DEL APÉNDICE – Decreto Ley Nº 824. Aprueba texto que indica de la Ley sobre Impuesto a la Renta (D.O. de 31 de diciembre de 1974) – Decreto Ley Nº 825. Impuesto a las Ventas y Servicios (D.O. de 3 de diciembre de 1976) – Decreto Supremo Nº 55. Reglamento de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (D.O. de 2 de febrero de 1977) – Decreto Ley Nº 3.475. Modifica la Ley de Timbres y Estampillas contenida en el Decreto Ley Nº 619, de 1974 (D.O. de 4 de septiembre de 1980) – Decreto con Fuerza de Ley Nº 7. Fija texto de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos y adecua disposiciones legales que señala (D.O. de 15 de octubre de 1980) – Ley Nº 20.322. Ley Orgánica de Tribunales Tributarios y Aduaneros (D.O. de 27 de enero de 2009) – Ley Nº 20.780. Reforma tributaria que modifica el sistema de tributación de la renta e introduce diversos ajustes en el sistema tributario (D.O. de 29 de septiembre de 2014) – Ley Nº 21.210. Moderniza la legislación tributaria (D.O. de 24 de febrero de 2020) – Ley Nº 21.256. Establece medidas tributarias que forman parte del plan de emergencia para la reactivación económica y del empleo en un marco de convergencia fiscal de mediano plazo (D.O. de 2 de septiembre de 2020) Modificaciones incorporadas a esta edición Índice temático |
El autor, con vasta y exitosa experiencia profesional en las planificaciones y litigios impositivos, analiza en este libro los distintos conceptos del Derecho Tributario. Parte con el Poder Tributario y sus límites constitucionales. Examina la jurisprudencia reciente, los criterios del Tribunal Constitucional, y las acciones que el ordenamiento jurídico proporciona para defender cuando existe vulneración a los derechos constitucionales. Analiza los principios que informan el Sistema Tributario y estudia en detalle lo que constituye la obligación tributaria, desde su concepto hasta su extinción. Luego revisa los medios de fiscalización, y los procedimientos administrativos y jurisdiccionales vigentes. Todo el análisis lo hace con una mirada objetiva y muy completa. En un lenguaje de fácil e inteligente lectura, en el que no sólo se incluyen los cambios introducidos por la Reforma Tributaria contenida en la ley N ° 20.780, la ley Nº 20.899, y la jurisprudencia administrativa y judicial más reciente, sino que, además, agrega a modo de laboratorio un expediente judicial completo, que se inicia con el acto administrativo reclamado y concluye con la sentencia.
La principal ventaja del autor, aparte de su experiencia académica y profesional, es su visión de la problemática tributaria, ya que desde 1999, y tras defender el interés fiscal por nueve años, ha participado exitosamente en diversas reestructuraciones empresariales, planificaciones y defensas judiciales por casos tributarios.
Es esta mirada jurídica y práctica la que el autor pone a disposición de los lectores para proporcionarles las herramientas que les permitirán conocer la dinámica impositiva.
| La disciplina contable requiere del conocimiento de variadas materias que contribuyan al mejor desarrollo profesional. El objetivo de esta obra es facilitar la aplicación de las Normas Contables que pasaron a llamarse Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) o sus siglas en inglés IFRS. Establecemos en forma didáctica la presentación y desarrollo de ejercicios y casos prácticos de la contabilidad para las pequeñas y medianas empresas (pymes) y grandes empresas con el fin de apoyar y dar a entender de forma simple y directa su aplicación, proporcionando una guía de apoyo útil para los usuarios Contables, Ingenieros y Administrativos en general. Las transacciones deben cumplir con la aplicación de los principios contables y de todas las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), que le corresponde aplicar a cada entidad para reflejar razonablemente la situación financiera, su desempeño y los movimientos de flujo de efectivo de la empresa. Esta norma establece requisitos generales para la presentación de los Estados Financieros (Balance y Estado de Resultados) y ofrece directrices para determinar su estructura. Es importante suministrar información que sea útil a los usuarios, que sea comprensible, relevante, fiable y comparable. Además, se deben considerar dos hipótesis fundamentales como son el principio de “devengado” y “negocio en marcha”. Autor: Pedro Daniel Retamal González Thomson Reuters ÍNDICE Introducción NIC 1: Presentación de los Estados Financieros NIC 2: Existencias (Inventarios) NIC 7: El Estado de flujo efectivo (EFE) NIC 8: Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores NIC 10: Hechos posteriores a la fecha de balance NIC 11: Contrato de construcción NIC 12: Impuesto a la Renta e Impuesto diferido NIC 16: Propiedad, planta y equipos (activo fijo) NIIF (IFRS) 5: Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas NIC 18: Ingresos ordinarios NIC 23: Costos por préstamos NIC 29: Información financiera en economías hiperinflacionarias NIC 33: Ganancias por acciones NIC 36: Deterioro del valor de los activos NIC 37: Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes NIC 38: Activos intangibles NIC 40: Propiedades de inversión NIC 41: Agricultura | El primer mérito de esta obra consiste en presentar en un solo texto estas tres materias, Contabilidad Financiera, Contabilidad de Costos y Presupuestos, que generalmente la literatura trata por separado, de modo de potenciar la revisión de sus múltiples nexos y puntos de concatenación y aplicarlas en una perspectiva sistémica y de conjunto. Este manual se encuentra dividido en tres partes. La primera describe los sistemas contables, en una explicación que va más allá de los expertos en esta materia, pues hoy interesa en forma transversal a jóvenes y adultos, en todos los niveles de las empresas e instituciones, quienes deben proveer de información necesaria para su control. La segunda parte trata los sistemas de costos y la ventaja que significa para quien logra costos bajos en sus operaciones y como medio de control en la administración de los recursos económicos y financieros. La tercera unidad trata sobre el presupuesto como instrumento vital de unión entre la planificación y gestión. Representa la materialización de planes, proyectos y actividades de una empresa o negocio y herramienta fundamental en su proyección y control. Por último, y como es característicos en los libros de Gabriel Torres Salazar, cada unidad tiene su bibliografía y un set de preguntas, casos y ejercicios para autoevaluar el entendimiento de lo leído. Autor: Gabriel Torres Salazar Thomson Reuters ÍNDICE Presentación Prólogo 1 Prólogo 2 PRIMERA PARTE SISTEMA DE CONTABILIDAD 1. Función y objetivos de la contabilidad Relaciones con otras disciplinas La empresa y la contabilidad Usuarios y requisitos de la información contable Preguntas 2. Estados financieros Aspectos conceptuales Balance Estado de resultados Estado de flujo de efectivo Estado de cambios en el patrimonio Similitudes y diferencias entre los estados financieros Preguntas y ejercicios 3. Principios y normas de contabilidad Teoría contable PCGA y aplicaciones en los estados financieros Normas internacionales y nacionales (NIIF-IFRS) Normativa legal sobre contabilidad Preguntas 4. Sistemas contables Estructura y elementos de los sistemas Manual de contabilidad y plan de cuentas Documentación mercantil Comprobantes, libros e informes Normas y procedimientos Organización del sistema contable Preguntas y ejercicios 5. Proceso contable Ecuación de inventario Invariabilidad del capital La cuenta contable y su tratamiento El asiento contable Fases del proceso contable Flujo de transacciones Preguntas y ejercicios 6. Análisis de transacciones y rectificaciones Transacciones, proceso de análisis y registros Traspasos al mayor Presentación del balance Presentación del estado de resultados Análisis de cuentas y saldos Transacciones con IVA Localización de errores y correcciones Rectificación en los libros Preguntas y ejercicios 7. Ajustes de cierre Conceptos y tipos de ajustes Corrección monetaria Deudas incobrables Depreciaciones Amortizaciones Ingresos diferidos Provisiones Preguntas y ejercicios 8. Presentación de los estados financieros Fuentes de datos Hoja de trabajo y ajustes Presentación del balance Presentación del estado de resultados Presentación del estado de flujo de efectivo Notas a los estados financieros Presentación gráfica de los estados financieros Preguntas y ejercicios 9. Término e inicio de ejercicios Cierre de las cuentas y de los libros Registros en el libro de inventarios y balances Reapertura de las cuentas y de los libros Distribución de resultados Tratamiento de utilidades y pérdidas en sociedades Preguntas y ejercicios SEGUNDA PARTE SISTEMA DE COSTOS 10. Aspectos conceptuales de los costos Tipos y clasificaciones de costos Resumen de expresiones de costos Flujo de costos, cuentas involucradas y sistemas de inventarios Preguntas y ejercicios 11. Control y valuación de existencias Sistema de inventarios periódicos Sistema de inventario permanente Mayor auxiliar de existencias Métodos de valorización de existencias Efectos comparativos de los métodos FIFO, LIFO y PMP Otros métodos de valorización Preguntas y ejercicios 12. Costos por órdenes de trabajo Flujo de costos por órdenes de trabajo Materiales Mano de obra de la fábrica Costos de fábrica Tasas predeterminadas para costos de fábrica Costos de fábrica sobreaplicados o subaplicados Mercancías en proceso Inventario de mercancías terminadas Preguntas y ejercicios 13. Costos por proceso Características de un sistema de costos por proceso Costos directos y costos indirectos por proceso Flujo de costos en un sistema de procesos Materiales Mano de obra de la planta Costos de planta Costos unitarios para la valuación y control de inventarios Unidades equivalentes Preguntas y ejercicios 14. Costos estándares Establecimiento y revisión de los costos estándares Desviaciones en el costo Desviaciones en el precio y en la cantidad de los materiales Desviaciones en los sueldos y en la utilización de mano de obra Desviaciones en los costos de fábrica Transferencia del costo de unidades terminadas al inventario de mercancías terminadas Manejo de las cuentas de desviaciones Resumen de las ventajas de un sistema de costos estándar Preguntas y ejercicios 15. Costeo directo Costos en el estado de resultados Comparativo entre el costeo por absorción y el costeo directo Cálculos y solución Costeo directo en la proyección de resultados Cálculo del punto de equilibrio Nivel de ventas requerido para obtener utilidad programada Efecto de cambios en la estructura de precio de ventas y costos Preguntas y ejercicios 16. Nuevas tendencias en costos Costos ABC Target cost Just in time Precios de transferencia Departamentalización de costos TERCERA PARTE SISTEMA DE PRESUPUESTOS 17. Aspectos conceptuales de presupuestos ¿Qué es el presupuesto? Presupuesto y plan estratégico Presupuesto y riesgo decisional Definiciones Ventajas de los presupuestos Desventajas de los presupuestos Sistema presupuestario Preguntas 18. Presupuestos de ventas Aspectos generales Presupuesto de resultados Pronósticos de ventas Métodos no estadísticos Cálculo de Pronósticos Alcances al factor de ajuste Métodos estadísticos Presupuesto de ventas Preguntas 19. Presupuestos de producción, costo de ventas, Inventarios y compras Tipos de presupuestos Presupuesto de costo de ventas Margen de comercialización Presupuesto de costo de ventas para una empresa comercial o distribuidora Presupuestos de costo de ventas para empresas productoras o manufactureras Presupuestos de inventarios y de compras Presupuestos de inventarios y de compras para una empresa comercial Presupuestos de inventarios y de compras para una empresa manufacturera Preguntas 20. Presupuestos de gastos Gastos por resultados y por flujos Requerimientos para elaboración Elaboración de presupuesto de gastos Preguntas 21. Presupuesto de efectivo Cobranzas y de estimación de incobrables Impuestos y de pagos a proveedores Presupuestos de inversiones y de pagos a acreedores Presupuesto de caja Preguntas 22. Presupuesto maestro y análisis de variaciones Presupuesto maestro Análisis de variaciones Preguntas 23. Proyección del balance y cuenta de resultados Objetivos de la proyección de estados financieros Procedimiento Caso de una proyección Preguntas 24. Presupuestos sector público Dirección de presupuestos Objetivos estratégicos Productos relevantes Principales usuarios Aspectos metodológicos y definiciones estratégicas Clasificador presupuestario Preguntas Bibliografía |
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