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Curso Sobre Fiscalisación Tributaria – Parte General – Actualizado con la Ley N° 21.713
$41.800
Este Curso sobre Fiscalización Tributaria explica el procedimiento administrativo mediante el cual el Servicio de Impuestos Internos revisa el cumplimiento de la ley tributaria. Si bien esto se asocia principalmente al pago de impuestos, los contribuyentes tienen otras obligaciones cuyo cumplimiento también debe ser verificado.
En forma adicional a la fiscalización, Impuestos Internos ejerce otro tipo de funciones, destinadas principalmente a colaborar con los contribuyentes en el cumplimiento tributario. Debido a la importancia que han adquirido estos procedimientos en los últimos años, se incluye una descripción de su regulación y de sus principales características.
En este libro se propone una sistematización de las normas aplicables a los procedimientos administrativos llevados a cabo por el Servicio de Impuestos Internos (sean de fiscalización, prevención o colaboración) y de las reglas que rigen los recursos con los cuales se pueden impugnar los actos con que estos concluyen.
Aunque su contenido trata sobre un tema especializado en esta área del derecho, este Curso ha sido escrito con la intención de que pueda ser entendido por cualquier persona con interés en asuntos tributarios. Para lograr este objetivo, se utiliza un lenguaje claro y ejemplos sencillos. Además, se hace referencia al origen histórico de los conceptos, su evolución institucional y la doctrina jurídica asociada.
INTRODUCCIÓN
SOBRE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
Una historia del SII
Administración de Impuesto a los Alcoholes
Dirección General de Impuestos Internos
Servicio de Impuestos Internos
La desconcentración regional
Estructura actual
El Director y la Dirección Nacional
El Director Regional y la Dirección Regional
El Consejo Tributario
El Comité Ejecutivo
CAPÍTULO 1
LO QUE NO ES FISCALIZACIÓN
SECCIÓN I
OBLIGACIONES DE INFORMACIÓN
1. De organismos públicos
1.1. Notarios y Conservadores de Bienes Raíces
1.2. Municipalidades
1.3. Otros
1.3.1. CMF
1.3.2. COCHILCO, SERNAGEOMIN y otras entidades registrales
1.3.3. DIRECTEMAR, DGAC y otros
2. De entidades financieras
2.1. Obligación del artículo 85 bis
2.2. Obligación del artículo 85 ter
SECCIÓN II
MEDIDAS DE COLABORACIÓN
1. Presentación de declaraciones
1.1. Las declaraciones juradas de información
1.2. Sobre determinadas inversiones
1.2.1. Inversiones en el extranjero
1.2.1.1. Sociedades o entidades
1.2.1.2. Trusts
1.2.2. Inversiones en Chile
1.2.3. Sanciones
2. Entrega de antecedentes
3. Otros supuestos de colaboración
SECCIÓN III
MEDIDAS PREVENTIVAS
1. Generales (preventivas y de colaboración)
1.1. Las medidas
1.2. Reglas
2. Especiales
2.1. Comparecencia ante el SII
2.2. Presentar una declaración rectificatoria
2.3. Solicitar un pronunciamiento
2.3.1. El cambio de criterio
2.3.1.1. Cobro retroactivo
2.3.1.2. Solicitud de devolución
2.3.2. Sobre un supuesto de elusión
2.3.2.1. Procedimiento
2.3.2.2. Respuesta
CAPÍTULO 2
ANTES DE LA FISCALIZACIÓN
SECCIÓN I
¿QUIÉN FISCALIZA?
1. Regla general
2. Reglas especiales
2.1. Elusión en más de un territorio jurisdiccional
2.2. Caso de los grupos empresariales
2.3. Multijuridicidad
SECCIÓN II
LA CARGA DE LA PRUEBA
1. Primera regla
2. Segunda regla
3. Tercera regla
SECCIÓN III
¿CUÁNDO UN PROCEDIMIENTO CALIFICA COMO FISCALIZACIÓN?
1. El artículo 59
1.1. Definición
1.2. Plazos de caducidad
1.2.1. Regla general
1.2.2. Primera excepción
1.2.3. Segunda excepción
2. El artículo 60
2.1. Definición
2.2. Otros medios de fiscalización
SECCIÓN IV
LA PRESCRIPCIÓN
1. Prescripción para liquidar y girar
1.1. Prescripción ordinaria
1.2. Prescripción extraordinaria
1.3. Prescripción de sanciones
1.4. Aumentos de los plazos
1.4.1. Por una citación (y su prórroga)
1.4.2. Por aclaración y/o complementación de la citación
1.4.3. Aumento o renovación por carta certificada devuelta
1.4.4. Por incumplimiento de obligaciones de información
2. Prescripción para cobrar
3. Interrupción de la prescripción
4. Suspensión de la prescripción
4.1. Reclamo judicial o impugnación administrativa
4.2. Pérdida o inutilización de la contabilidad
4.3. Pérdida de domicilio y residencia en Chile
4.4. Rentas de fuente extranjera no disponibles
5. Prescripción de oficio
SECCIÓN V
FISCALIZACIÓN DE MEDIOS TECNOLÓGICOS
1. Sistemas tecnológicos
2. Actividades o técnicas de auditoría
3. Sistemas de marcación
CAPÍTULO 3
LA FISCALIZACIÓN
SECCIÓN I
LAS NOTIFICACIONES
1. Definición
2. Tramitación
3. Función
SECCIÓN II
LA CITACIÓN
1. Definición
1.1. Objetivos
1.2. Contenido
1.3. Relación con las notificaciones
2. Reglas
2.1. Prórroga, aclaración y/o complementación
2.2. Efectos en la prescripción
3. Supuestos de citación obligatoria
3.1. En el Código Tributario
3.2. En otras leyes tributarias
4. Respuesta a la citación
4.1. No se presentó una declaración
4.2. Se presentó una declaración
4.3. Antecedentes de supuesto elusivo
SECCIÓN III
LA LIQUIDACIÓN
1. Definición
2. Supuestos
2.1. La determinación de una diferencia
2.2. La tasación de la base imponible
2.2.1. Bienes y servicios a precios inferiores al de mercado
2.2.2. Reorganización empresarial
2.2.3. Bienes raíces
2.2.4. Declaraciones y/o antecedentes no fidedignos
2.2.5. No se presenta una declaración de impuestos
2.2.6. No se responde la citación (o no se cumple o subsana)
3. La orden de reintegro
4. El RIM
4.1. El reajuste
4.2. El interés moratorio
4.3. Las multas
SECCIÓN IV
EL GIRO
1. Definición
2. Giro en un procedimiento de fiscalización
2.1. Como consecuencia de una liquidación
2.2. Como acto terminal del procedimiento
3. Giro como acto autónomo
3.1. Giro por sobretasa 7 bis
3.2. Giro por “impuesto al lujo”
SECCIÓN V
LA RESOLUCIÓN
1. Definición
2. Solicitudes o peticiones en general
3. Solicitudes de devolución de impuestos
3.1. En la misma declaración
3.2. Peticiones del artículo 126
3.2.1. Supuestos
3.2.2. El acto o hecho que le sirve de fundamento
3.2.3. Período que comprende la devolución
3.3. Otras peticiones de devolución
3.3.1. IVA exportador (artículo 36 LIVS)
3.3.2. Por activo fijo (artículo 27 bis LIVS)
4. Decisiones de juicio exclusivo
CAPÍTULO 4
DESPUÉS DE LA FISCALIZACIÓN
SECCIÓN I
LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS
1. La Reposición Administrativa Voluntaria (RAV)
1.1. Asunto controvertido
1.2. Reglas
1.3. Tramitación
1.4. Resolución
2. El Recurso Jerárquico (RJ)
2.1. Asunto controvertido
2.2. Reglas (requisitos de admisibilidad)
2.2. Tramitación
2.3. Resolución
3. La Revisión de la Actuación Fiscalizadora (RAF)
3.1. Historia de este procedimiento
3.2. Reglas y tramitación
3.3. Resolución
3.4. La corrección de vicios o errores manifiestos
4. El Resguardo
4.1. Los derechos y su clasificación
4.1.1. Derechos relacionados con la interacción entre SII y contribuyentes
4.1.2. Derechos que suponen o se relacionan con un procedimiento de revisión
4.1.3. Derechos que confirman derechos, exigencias o principios generales
4.1.4. El derecho del artículo 8 ter
4.2. El recurso
4.3. Las medidas
4.4. La vulneración de derechos
SECCIÓN II
LA RECLAMACIÓN JUDICIAL (O RECLAMO)
1. El reclamo
1.1. ¿Quién puede reclamar?
1.2. ¿En contra de qué actos?
1.3. Reglas
2. El Tribunal
2.1. Breve historia
2.2. Competencia
2.3. Tribunales superiores
2 in stock
Autor: Gonzalo Falcón Romero
Editorial: Libromar
Numero de Paginas: 366
Año de publicación: 2024
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| Description | Autor: Gonzalo Falcón Romero Editorial: Libromar Numero de Paginas: 366 Año de publicación: 2024 | Autor: Christian Aste Mejías Editorial: Thomson Reuters Numero de Paginas: 1764 Año de publicación: 2020 | Autor: Marcelo Matus Fuentes Editorial : Thomson Reuters Año de Publicación : 2022 Paginas :416 | Autores: Anggie Flies Añón - Christian García Castillo Editorial: Thomson Reuters Año de Publicación: 2022 Paginas :312 | Autor: Claudio Ortega Lucero Editorial: Thomson Reuters Numero de Paginas: 398 Año de publicación: 2020 | Autor: Rodrigo Herrera Ávila Editorial: Thomson Reuters Año de Publicación: 2022 Paginas :202 |
| Content | Este Curso sobre Fiscalización Tributaria explica el procedimiento administrativo mediante el cual el Servicio de Impuestos Internos revisa el cumplimiento de la ley tributaria. Si bien esto se asocia principalmente al pago de impuestos, los contribuyentes tienen otras obligaciones cuyo cumplimiento también debe ser verificado. En forma adicional a la fiscalización, Impuestos Internos ejerce otro tipo de funciones, destinadas principalmente a colaborar con los contribuyentes en el cumplimiento tributario. Debido a la importancia que han adquirido estos procedimientos en los últimos años, se incluye una descripción de su regulación y de sus principales características. En este libro se propone una sistematización de las normas aplicables a los procedimientos administrativos llevados a cabo por el Servicio de Impuestos Internos (sean de fiscalización, prevención o colaboración) y de las reglas que rigen los recursos con los cuales se pueden impugnar los actos con que estos concluyen. Aunque su contenido trata sobre un tema especializado en esta área del derecho, este Curso ha sido escrito con la intención de que pueda ser entendido por cualquier persona con interés en asuntos tributarios. Para lograr este objetivo, se utiliza un lenguaje claro y ejemplos sencillos. Además, se hace referencia al origen histórico de los conceptos, su evolución institucional y la doctrina jurídica asociada. INTRODUCCIÓN SOBRE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS Una historia del SII Administración de Impuesto a los Alcoholes Dirección General de Impuestos Internos Servicio de Impuestos Internos La desconcentración regional Estructura actual El Director y la Dirección Nacional El Director Regional y la Dirección Regional El Consejo Tributario El Comité Ejecutivo CAPÍTULO 1 LO QUE NO ES FISCALIZACIÓN SECCIÓN I OBLIGACIONES DE INFORMACIÓN 1. De organismos públicos 1.1. Notarios y Conservadores de Bienes Raíces 1.2. Municipalidades 1.3. Otros 1.3.1. CMF 1.3.2. COCHILCO, SERNAGEOMIN y otras entidades registrales 1.3.3. DIRECTEMAR, DGAC y otros 2. De entidades financieras 2.1. Obligación del artículo 85 bis 2.2. Obligación del artículo 85 ter SECCIÓN II MEDIDAS DE COLABORACIÓN 1. Presentación de declaraciones 1.1. Las declaraciones juradas de información 1.2. Sobre determinadas inversiones 1.2.1. Inversiones en el extranjero 1.2.1.1. Sociedades o entidades 1.2.1.2. Trusts 1.2.2. Inversiones en Chile 1.2.3. Sanciones 2. Entrega de antecedentes 3. Otros supuestos de colaboración SECCIÓN III MEDIDAS PREVENTIVAS 1. Generales (preventivas y de colaboración) 1.1. Las medidas 1.2. Reglas 2. Especiales 2.1. Comparecencia ante el SII 2.2. Presentar una declaración rectificatoria 2.3. Solicitar un pronunciamiento 2.3.1. El cambio de criterio 2.3.1.1. Cobro retroactivo 2.3.1.2. Solicitud de devolución 2.3.2. Sobre un supuesto de elusión 2.3.2.1. Procedimiento 2.3.2.2. Respuesta CAPÍTULO 2 ANTES DE LA FISCALIZACIÓN SECCIÓN I ¿QUIÉN FISCALIZA? 1. Regla general 2. Reglas especiales 2.1. Elusión en más de un territorio jurisdiccional 2.2. Caso de los grupos empresariales 2.3. Multijuridicidad SECCIÓN II LA CARGA DE LA PRUEBA 1. Primera regla 2. Segunda regla 3. Tercera regla SECCIÓN III ¿CUÁNDO UN PROCEDIMIENTO CALIFICA COMO FISCALIZACIÓN? 1. El artículo 59 1.1. Definición 1.2. Plazos de caducidad 1.2.1. Regla general 1.2.2. Primera excepción 1.2.3. Segunda excepción 2. El artículo 60 2.1. Definición 2.2. Otros medios de fiscalización SECCIÓN IV LA PRESCRIPCIÓN 1. Prescripción para liquidar y girar 1.1. Prescripción ordinaria 1.2. Prescripción extraordinaria 1.3. Prescripción de sanciones 1.4. Aumentos de los plazos 1.4.1. Por una citación (y su prórroga) 1.4.2. Por aclaración y/o complementación de la citación 1.4.3. Aumento o renovación por carta certificada devuelta 1.4.4. Por incumplimiento de obligaciones de información 2. Prescripción para cobrar 3. Interrupción de la prescripción 4. Suspensión de la prescripción 4.1. Reclamo judicial o impugnación administrativa 4.2. Pérdida o inutilización de la contabilidad 4.3. Pérdida de domicilio y residencia en Chile 4.4. Rentas de fuente extranjera no disponibles 5. Prescripción de oficio SECCIÓN V FISCALIZACIÓN DE MEDIOS TECNOLÓGICOS 1. Sistemas tecnológicos 2. Actividades o técnicas de auditoría 3. Sistemas de marcación CAPÍTULO 3 LA FISCALIZACIÓN SECCIÓN I LAS NOTIFICACIONES 1. Definición 2. Tramitación 3. Función SECCIÓN II LA CITACIÓN 1. Definición 1.1. Objetivos 1.2. Contenido 1.3. Relación con las notificaciones 2. Reglas 2.1. Prórroga, aclaración y/o complementación 2.2. Efectos en la prescripción 3. Supuestos de citación obligatoria 3.1. En el Código Tributario 3.2. En otras leyes tributarias 4. Respuesta a la citación 4.1. No se presentó una declaración 4.2. Se presentó una declaración 4.3. Antecedentes de supuesto elusivo SECCIÓN III LA LIQUIDACIÓN 1. Definición 2. Supuestos 2.1. La determinación de una diferencia 2.2. La tasación de la base imponible 2.2.1. Bienes y servicios a precios inferiores al de mercado 2.2.2. Reorganización empresarial 2.2.3. Bienes raíces 2.2.4. Declaraciones y/o antecedentes no fidedignos 2.2.5. No se presenta una declaración de impuestos 2.2.6. No se responde la citación (o no se cumple o subsana) 3. La orden de reintegro 4. El RIM 4.1. El reajuste 4.2. El interés moratorio 4.3. Las multas SECCIÓN IV EL GIRO 1. Definición 2. Giro en un procedimiento de fiscalización 2.1. Como consecuencia de una liquidación 2.2. Como acto terminal del procedimiento 3. Giro como acto autónomo 3.1. Giro por sobretasa 7 bis 3.2. Giro por “impuesto al lujo” SECCIÓN V LA RESOLUCIÓN 1. Definición 2. Solicitudes o peticiones en general 3. Solicitudes de devolución de impuestos 3.1. En la misma declaración 3.2. Peticiones del artículo 126 3.2.1. Supuestos 3.2.2. El acto o hecho que le sirve de fundamento 3.2.3. Período que comprende la devolución 3.3. Otras peticiones de devolución 3.3.1. IVA exportador (artículo 36 LIVS) 3.3.2. Por activo fijo (artículo 27 bis LIVS) 4. Decisiones de juicio exclusivo CAPÍTULO 4 DESPUÉS DE LA FISCALIZACIÓN SECCIÓN I LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS 1. La Reposición Administrativa Voluntaria (RAV) 1.1. Asunto controvertido 1.2. Reglas 1.3. Tramitación 1.4. Resolución 2. El Recurso Jerárquico (RJ) 2.1. Asunto controvertido 2.2. Reglas (requisitos de admisibilidad) 2.2. Tramitación 2.3. Resolución 3. La Revisión de la Actuación Fiscalizadora (RAF) 3.1. Historia de este procedimiento 3.2. Reglas y tramitación 3.3. Resolución 3.4. La corrección de vicios o errores manifiestos 4. El Resguardo 4.1. Los derechos y su clasificación 4.1.1. Derechos relacionados con la interacción entre SII y contribuyentes 4.1.2. Derechos que suponen o se relacionan con un procedimiento de revisión 4.1.3. Derechos que confirman derechos, exigencias o principios generales 4.1.4. El derecho del artículo 8 ter 4.2. El recurso 4.3. Las medidas 4.4. La vulneración de derechos SECCIÓN II LA RECLAMACIÓN JUDICIAL (O RECLAMO) 1. El reclamo 1.1. ¿Quién puede reclamar? 1.2. ¿En contra de qué actos? 1.3. Reglas 2. El Tribunal 2.1. Breve historia 2.2. Competencia 2.3. Tribunales superiores |
El autor, con vasta y exitosa experiencia profesional en las planificaciones y litigios impositivos, analiza en este libro los distintos conceptos del Derecho Tributario. Parte con el Poder Tributario y sus límites constitucionales. Examina la jurisprudencia reciente, los criterios del Tribunal Constitucional, y las acciones que el ordenamiento jurídico proporciona para defender cuando existe vulneración a los derechos constitucionales. Analiza los principios que informan el Sistema Tributario y estudia en detalle lo que constituye la obligación tributaria, desde su concepto hasta su extinción. Luego revisa los medios de fiscalización, y los procedimientos administrativos y jurisdiccionales vigentes. Todo el análisis lo hace con una mirada objetiva y muy completa. En un lenguaje de fácil e inteligente lectura, en el que no sólo se incluyen los cambios introducidos por la Reforma Tributaria contenida en la ley N ° 20.780, la ley Nº 20.899, y la jurisprudencia administrativa y judicial más reciente, sino que, además, agrega a modo de laboratorio un expediente judicial completo, que se inicia con el acto administrativo reclamado y concluye con la sentencia.
La principal ventaja del autor, aparte de su experiencia académica y profesional, es su visión de la problemática tributaria, ya que desde 1999, y tras defender el interés fiscal por nueve años, ha participado exitosamente en diversas reestructuraciones empresariales, planificaciones y defensas judiciales por casos tributarios.
Es esta mirada jurídica y práctica la que el autor pone a disposición de los lectores para proporcionarles las herramientas que les permitirán conocer la dinámica impositiva.
| En esta segunda edición se completa y actualiza cada uno de los temas tratados tradicionalmente en la enseñanza del Derecho Tributario chileno, intentado explicar con palabras simples un asunto que resulta normalmente complejo. En la primera parte del Curso, se trata la teoría general del tributo y la obligación tributaria, su nacimiento y extinción, así como la determinación de la misma por el contribuyente, el Servicio de Impuestos Internos o la Justicia Tributaria. La segunda parte se dedica al estudio del Impuesto al Valor Agregado, el Impuesto a la Renta y el Impuesto a las Herencias, intentando una redacción simple y complementada cuando procede con la cita al criterio administrativo que sobre el asunto ha manifestado el Servicio de Impuestos Internos en Oficios, Resoluciones y Circulares. Además, se complementan algunos temas relevantes con jurisprudencia destacada de nuestros tribunales de justicia. En síntesis, el Curso resulta útil para los estudiantes de Derecho Tributario, así como también para los más avanzados que buscan refrescar la memoria o actualizar sus conocimientos. Autores: Marcelo Matus Fuentes Thomson Reuters ÍNDICE PRIMERA PARTE TEORÍA DEL TRIBUTO Y SU RECEPCIÓN EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO CHILENO CAPÍTULO I EL TRIBUTO Concepto de tributo2. Características del tributo3. Elementos del tributo 3.1. Hecho gravado 3.2. Base imponible y tasa impositiva 3.3. Sujetos de la relación jurídica tributaria 4. Especies de tributos, tasas, contribuciones, impuestos 4.1. Las tasas 4.2. Las contribuciones 4.3. Los impuestos Clasificación de los impuestos 5.1. Impuestos directos e indirectos 5.2. Impuestos personales y reales 5.3. Impuestos subjetivos y objetivos 5.4. Impuestos proporcionales, progresivos o regresivos 5.5. Impuestos de retención y de recargo (o de traslación) 5.6. Impuestos fiscales regionales y municipales 5.7. Impuestos periódicos e instantáneos 5.8. Impuestos con fines fiscales e impuestos con fines extrafiscales 5.9. Categorías tributarias anómalas CAPÍTULO II PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE DERECHO TRIBUTARIO CHILENO (SÍNTESIS) Sistematización 2. Legalidad y reserva de ley 3. No afectación 4. Generalidad e igualdad 5. Proporcionalidad, progresividad y su límite: no confiscatoriedad 6. El debido proceso CAPÍTULO III APLICACIÓN, VIGENCIA E INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS Textos normativos Aplicación territorial 2.1. Reglas de aplicación territorial de la ley en el impuesto a la renta 2.2. Reglas de aplicación territorial de la ley en el impuesto al valor agregado 2.3. Reglas de aplicación territorial en el impuesto a las herencias Aplicación temporal: vigencia Irretroactividad de la ley tributaria Interpretación administrativa de la ley tributaria CAPÍTULO IV SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS Estructura orgánica 2. Autoridades principales y facultades CAPÍTULO V LA ELUSIÓN TRIBUTARIA Y SU SANCIÓN EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO Párrafo I. Conceptos Introducción 2. La elusión y su recepción en Código Tributario 3. Abuso de formas jurídicas, fraude a la ley y elusión tributaria 4. Simulación y elusión tributaria Párrafo II. Consultas del contribuyente Consultas no vinculantes 2. Consultas vinculantes 3. Reglas comunes Párrafo III. Vigencia de estas normas CAPÍTULO VI LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Explicación2. Concepto y características3. Elementos: el objeto de la obligación y el hecho gravado del tributo a. En el impuesto a la renta b. En el Impuesto al Valor Agregado c. En el impuesto a las herencias y donaciones Elementos de la obligación: la causa Elementos de la obligación: los sujetos 5 bis. Particularidades de algunos sujetos pasivos: comunidades, sociedades de hecho, patrimonios y negocios fiduciarios, la asociación y los menores de edad CAPÍTULO VII EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Explicación a. El pago b. Compensación c. La prescripción como modo de extinguir la obligación tributaria CAPÍTULO VIII OTRAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Explicación 2. Obligación de dar aviso de inicio de actividades 3. Obligación de dar aviso de término de giro 4. Obligación de llevar contabilidad y otorgar documentos tributarios CAPÍTULO IX INFRACCIONES Y DELITOS TRIBUTARIOS Explicación 2. Infracciones tributarias 3. Delitos tributarios CAPÍTULO X FISCALIZACIÓN Explicación Reglas generales 2.1. Medios de fiscalización directos e indirectos 2.2. Actuaciones realizadas por el Servicio 2.3. Actuaciones ante el Servicio 2.4. Plazos 2.5. Notificaciones 2.6. Procedimientos de fiscalización y derechos de los contribuyentes 2.7. Regla del artículo 33 2.8. Regla del artículo 59 bis 2.9. Regla del artículo 59 Medios de fiscalización directos 3.1. Requerimiento de antecedentes 3.2. Estado de situación 3.3. Confección de inventarios 3.4. Declaraciones juradas 3.5. Medios de fiscalización directos relacionados con la contabilidad computacional 3.6. Uso de sistemas tecnológicos de información 3.7. Práctica de auditorías a las operaciones del contribuyente 3.8. Uso de sistemas de trazabilidad 3.9. Derechos del contribuyente y medios de fiscalización La citación La tasación 5.1. Casos de tasación 5.2. Excepciones o limitaciones a la facultad de tasar 5.3. Comentarios a la facultad de tasar La liquidación El giro 7.1. Oportunidad para girar en los casos que exista una liquidación previa 7.2. Casos de giro autónomo CAPÍTULO XI MEDIOS DE IMPUGNACIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS PRIMERA PARTE. RECURSOS ADMINISTRATIVOS Explicación 2. Reposición administrativa voluntaria 3. Recurso jerárquico 4. Recurso de resguardo 5. Recurso de reposición ordinario SEGUNDA PARTE. RECLAMO JUDICIAL Contencioso administrativo tributario Procedimiento general de reclamaciones 2.1. Particularidades 2.2. Materias susceptibles de reclamo 2.3. Tribunal competente 2.4. Notificaciones 2.5. Etapa de discusión 2.6. Conciliación 2.7. Prueba 2.8. Cierre de la etapa de prueba 2.9. Otros equivalentes jurisdiccionales 2.10. Sentencia 2.11. Cautelares 2.12. Recursos 2.13. Cumplimiento Procedimiento de reclamo por vulneración de derechos del contribuyente 3.1. Particularidades 3.2. Procedimiento 3.3. Fallo 3.4. Recursos 3.5. Normas supletorias Procedimiento general para la aplicación de multas 4.1. Particularidades 4.2. Exclusiones 4.3. Procedimiento Procedimiento para la persecución de la responsabilidad penal por delitos tributarios Procedimiento de declaración judicial de la existencia de abuso o simulación y de la determinación de la responsabilidad respectiva 6.1. Fase administrativa 6.1.1. Requerimiento de antecedentes 6.1.2. Petición judicial 6.2. Fase judicial 6.2.1. Lo contencioso 6.2.2. La prueba 6.2.3. La sentencia y sus efectos 6.2.4. Recursos 6.2.5. Responsabilidad de los asesores tributarios Procedimiento para el cobro ejecutivo de obligaciones tributarias de dinero 7.1. Cobranza administrativa 7.2. Cobro ejecutivo de las obligaciones tributarias de dinero 7.3. El apremio como medio coactivo para obtener el cumplimiento de las obligaciones tributarias 7.4. Abandono del procedimiento SEGUNDA PARTE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CAPÍTULO PRELIMINAR IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CHILENO Particularidades generales del IVA chileno: Un impuesto indirecto al consumo de traslación con imputación de crédito Contribuyentes de IVA a. La situación de los sujetos del impuesto b. Situaciones de cambio de sujeto c. Situación de los emisores de tarjetas de crédito y similares d. Situación de las importaciones CAPÍTULO I LOS ELEMENTOS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO El hecho gravado 1.1. La venta a. Particularidades del hecho gravado venta b. El concepto de vendedor c. La habitualidad como elemento esencial en el concepto de vendedor d. Presunciones de habitualidad e. Operaciones del vendedor fuera de su giro (sin habitualidad) 1.2. Particularidades del hecho gravado venta de inmuebles a. Cuestiones de vigencia de la Ley Nº 20.780 (Ley Nº 20.899) b. La Ley Nº 21.210 c. Sólo grava la venta de inmuebles construidos d. La habitualidad 1.3. El Servicio 1.4. Hechos gravados equiparados a venta o a servicio 1.5. Elemento territorial del hecho gravado 1.6. Elemento temporal del hecho gravado 1.7. Exenciones CAPÍTULO II DÉBITO Y CRÉDITO FISCAL Explicación 2. Herramientas especiales de fiscalización Ley Nº 21.210 3. Agregaciones y deducciones al débito fiscal 4. Crédito fiscal 5. Procedencia del crédito fiscal [artículos 23, 24, 25] 5.1. Requisitos de forma 5.2. Requisitos de fondo CAPÍTULO III SITUACIONES PARTICULARES IVA Inmobiliario 1.1. Crédito especial para empresas constructoras [artículo 21 D.L. Nº 910] 1.2. Situación especial en la determinación del crédito fiscal inmobiliario IVA en la actividad de la exportación [artículo 36] Remanente de crédito fiscal [artículos 26 a 28] Imputación o devolución del remanente de crédito fiscal [artículo 27 bis] 4.1. Regla general 4.2. Imputación o devolución proporcional del remanente de crédito fiscal cuyo origen se relacione con el aumento de activo fijo 4.3. Situación de los inmuebles incorporados al activo fijo 4.4. Mecanismo para la imputación 4.5. Mecanismo para la devolución 4.6. Obligación de restitución 4.7. Delitos e infracciones asociados al mal uso de este derecho IVA y procedimiento concursal de reorganización [artículo 27 ter] 5.1. Mecanismo para obtener la imputación 5.2. Mecanismo para obtener la devolución 5.3. Obligación de restitución 5.4. Delitos e infracciones IVA y término de giro [artículo 28]7. Crédito fiscal y cambio de sujeto Crédito fiscal proporcional TERCERA PARTE IMPUESTO A LA RENTA, SÍNTESIS CAPÍTULO I CONSIDERACIONES, PARTICULARIDADES Y RELACIÓN DE CONTENIDO SECCIÓN PRIMERA. CONCEPTOS FUNDAMENTALES SECCIÓN SEGUNDA. INTRODUCCIÓN AL SISTEMA DE IMPUESTOS A LA RENTA Aspectos temporales y territoriales del hecho gravado renta, nociones generale Explicación del “sistema de impuestos a la renta” 2.1. Impuestos a la renta 2.2. Periodicidad de los impuestos a la renta 2.3. Rentas periódicas y ganancias ocasionales 2.4. Cuantificación del hecho gravado Resumen CAPÍTULO II RENTA E INGRESOS NO RENTA Explicación general2. INR y la regla sobre justificación de inversiones, desembolso y gastos Casos de INR en el artículo 17 3.1. Las indemnizaciones (artículo 17 Nºs. 1, 2, 3, 4 y 31) 3.2. Aportes y devoluciones de capital (artículo 17 Nºs. 5 y 7) 3.2. bis. La distribución de utilidades o de fondos acumulados que las sociedades anónimas hagan a sus accionistas en forma de acciones total o parcialmente liberadas o mediante el aumento del valor nominal de las acciones 3.3. Mayor valor obtenido en la enajenación de ciertos bienes de capital. Tributación o tratamiento tributario de las ganancias de capital Resumen artículo 17 Nº 8 Reglas comunes al tratamiento tributario del mayor valor 5.1. Enajenaciones efectuadas entre personas relacionadas 5.2. Facultad de tasación del Servicio y aplicación del artículo 21 CAPÍTULO III IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA [IDPC] SECCIÓN PRIMERA. REGLAS GENERALES Características Rentas exentas Tasa Integración Rentas de primera categoría [artículo 20] Base Imponible del IdPC [artículos 14 letra D, 29, 30, 31, 32, 33, 34] 6.1. Base imponible determinada con rentas efectivas 6.1.1. Régimen general 6.1.2. Régimen Pro Pyme [artículo 14 letra D] 6.1.3. Régimen opcional de transparencia tributaria [artículo 14 letra D) número 8] 6.1.4. Según contrato 6.2. Rentas presuntas del artículo 34 6.2.1. Actividad agrícola 6.2.2. Transporte terrestre de carga o pasajeros 6.2.3. Minería 6.3. Créditos contra el IdPC 6.3.1. Tratándose de rentas de bienes raíces 6.3.2. Adquisiciones de bienes destinados al activo fijo SECCIÓN SEGUNDA. REGLAS ESPECIALES Los regímenes simplificados de tributación 1.1. Régimen Pro Pyme [RPP] [artículo 14 letra D)] 1.1.1. Introducción 1.1.2. Sobre el concepto de Pyme 1.1.3. Sobre el acceso al financiamiento de la Pyme 1.1.4. Procedimiento para acogerse al Régimen Pro Pyme 1.1.5. Traslado desde el régimen de la letra A) [artículo 14 al Régimen Pro Pyme] 1.1.6. Retiro o exclusión del Régimen Pro Pyme 1.2. Régimen de Transparencia Tributaria [RTT] [artículo 14 letra D) número 8] 1.2.1. Procedimiento para acogerse a la transparencia tributaria 1.2.2. Traslado desde el Régimen General o desde el Régimen Pro Pyme, al régimen de transparencia tributaria 1.2.3. Retiro o exclusión del régimen de transparencia tributaria 1.2.4. Obligación de informar y certificar 1.3. Régimen de rentas presuntas [RRP] [artículo 34, síntesis] 1.3.1. Normas generales 1.3.2. Normas de relación 1.3.3. Otras normas 1.3.4. Inventario de activos y pasivos, y utilidades acumuladas por el retiro o exclusión del régimen simplificado Tributación de los propietarios, comuneros, socios, accionistas o titulares de una empresa que declara rentas de primera categoría 2.1. Régimen tributario de los propietarios de las empresas, afectos a los impuestos finales 2.2. Registros tributarios de las rentas empresariales 2.3. Liberación de llevar ciertos registros 2.4. Orden de imputación y sus efectos tributarios 2.5. Determinación del crédito aplicable a los propietarios de la empresa 2.6. Opción de la empresa de anticipar a sus propietarios el crédito por impuesto de primera categoría 2.7. Normas para compensar rentas y créditos improcedentes 2.8. Información anual al Servicio 2.9. Facultad especial de revisión del Servicio de Impuestos Internos Pagos provisionales mensuales [PPM] [artículos 84 a 100] 3.1. Regla general 3.2. Reglas especiales Pequeños contribuyentes [artículos 22 al 28] Situación de los gastos rechazados y otras partidas del artículo 21 Término de giro [artículo 38 bis] CAPÍTULO IV IMPUESTO DE SEGUNDA CATEGORÍA (IDSC) Características 2. Carácter de impuesto único [IUdSC] 3. Rentas de segunda categoría gravadas con el IdSC [artículo 42 número 1] 4. Base imponible 5. Créditos 6. Reliquidación del IdSC CAPÍTULO V RENTAS DEL ARTÍCULO 42 Nº 2 Rentas de segunda categoría no afectadas por el IdSC 2. Determinación de las rentas del artículo 42 número 2 [artículo 50] 3. Situación de la Sociedades de Profesionales CAPÍTULO VI IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Generalidades La base imponible 2.1. Agregaciones: renta bruta global [RBG] 2.2. Deducciones a la renta bruta global: renta neta global [artículo 55] Créditos contra el IGC [artículos 55 ter y 56). 3.1. La cantidad que resulte de aplicar las normas del Nº 3 del artículo 54 [artículo 56 Nº 2] 3.2. La cantidad que resulte de aplicar a las rentas o cantidades que se encuentren incluidas en la renta bruta global, la misma tasa del impuesto de primera categoría con la que se gravaron [artículo 56 Nº 3] [Integración] 3.3. Artículo 56 Nº 4 3.4. Artículo 56 Nº 5 3.5. Crédito especial por gastos de educación [artículo 55 ter] Reglas especiales para la aplicación de créditos contra el IGC Exenciones [artículo 57] CUARTA PARTE IMPUESTO A LAS HERENCIAS Y DONACIONES, SÍNTESIS CAPÍTULO ÚNICO ELEMENTOS DEL IMPUESTO Explicación general; el hecho gravado, aspectos temporales y territoriales2. La tasa Exenciones Determinación del impuesto Reglas de cálculo de la asignación o donación 5.1. Deducciones 5.2. Reglas especiales para asignaciones que soporten gravámenes 5.3. Otras reglas especiales para determinar lo asignado o donado en el estadio judicial 5.4. Recalificación legal del contrato de transacción y de renta vitalicia para el solo efecto del pago del impuesto Pago del impuesto 6.1. Oportunidad del pago 6.2. Titular del pago 6.3. Pago del impuesto que grava una donación 6.4. Algunas reglas que garantizan el pago del impuesto 6.5. Forma del pago [artículo 60] Infracciones y delitos tributarios 7.1. Presunciones [artículos 61 y 62] 7.2. Cláusula antielusiva específica en esta ley [artículos 63, 64] | Las zonas extremas del país cuentan con una gama de franquicias tributarias, llamadas habitualmente «leyes de excepción», dispersas en múltiples cuerpos jurídicos, lo que ha dificultado su entendimiento y estudio en forma conjunta. Esta obra detalla cada una de dichas normas, profundizando en los beneficios que ellas entregan a sus destinatarios, que más que una enumeración de las franquicias, se centra en delimitar sus contornos, mostrando la interpretación administrativa y la jurisprudencia que permiten al lector entender el real ámbito de aplicación de cada beneficio. Así también, hay comparaciones de los variados textos legales, que acercan al lector a la comprensión de las diferencias entre los diversos cuerpos jurídicos que aplican en un mismo territorio para revisar la compatibilidad entre unas y otras franquicias, constituyendo una auténtica guía para asesores e inversionistas, así como para los entes fiscalizadores y promotores de estas franquicias. | Obra que trata la determinación y el estudio del “Capital Propio Tributario”. En su contenido, se desarrollan los principales aspectos patrimoniales, tributarios, laborales y municipales de la empresa, en cuanto a lo teórico y práctico. Orientada al aprendizaje teórico y conceptual conforme a la legislación vigente, es metodológica y práctica en la resolución de casos, rescatando lo mejor y más actualizado de la jurisprudencia administrativa del Servicio de Impuestos Internos, como también aquel contenido de interés de los Tribunales Superiores de Justicia, la Contraloría General de la República y la Ley de Rentas Municipales. Este trabajo ha sido pensado para el mundo académico y para el profesional inquieto que desea conocer, comprender y profundizar los alcances del “Capital Propio Tributario”, en cuanto a su determinación, usos, mecánica procedimental y lineamientos o respaldos jurídicos; asimismo, su interacción con la Ley N° 21.131 sobre “Pago a 30 días”, término de giro, fusiones, créditos de rentas de fuente extranjera, capital efectivamente aportado y otros tantos temas tributarios contingentes, incluyendo los alcances de la reciente Reforma Tributaria Ley N° 21.210 del 24.02.2020 que “Moderniza la Legislación Tributaria”. | La Movilidad Global (“Global Mobility”) es una tendencia cada vez más potente en el mundo. Por múltiples razones, grandes compañías deciden enviar trabajadores y ejecutivos desde un país a otro, aunque esta alternativa sea más costosa. Dentro de las razones más comunes encontramos la confianza, la experiencia, el plan de carrera de un ejecutivo, etc. Trasladar a un ejecutivo desde un país a otro, trae consigo varios desafíos en cuanto al cumplimiento legal y normativo, tales como: Cumplimiento migratorio, Cumplimiento laboral, Cumplimiento en seguridad social, Cumplimiento tributario. Este libro, identifica el ciclo de vida de una asignación internacional, abordando los cuatro carriles legales de cumplimiento antes mencionados e intentaremos abordarlos desde dos pilares relevantes para cada organización, la optimización del costo de asignación y la excelencia en la experiencia del expatriado. |
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