Elusión fiscal y otros temas de actualidad tributaria

Esta obra titulada «Elusión fiscal y otros temas de actualidad tributaria» es el resultado del trabajo colectivo de seis académicos de Derecho tributario. La primera parte, dedicada a la elusión tributaria, está compuesta por los siguientes trabajos: «Una explicación de la función y carácter deóntico de la cláusula general antielusión» escrito por el Dr. Francisco Saffie Gatica; «La sanción en los supuestos de elusión tributaria en la era BEPS: una visión comparada entre Chile y España», escrito por la Dra. María Pilar Navarro Schiappacasse; «La dimensión internacional de la elusión: el caso de las recomendaciones de la OCDE a la luz de la experiencia comparada» fue escrito por el Dr(c). Hugo Osorio Morales. La segunda parte, dedicada al análisis crítico y reflexivo de temas de actualidad tributaria, está compuesta por los siguientes trabajos: «Gastos tributarios y problemas actuales de interpretación», escrito por el Dr. Antonio Faúndez Ugalde; «El interés penal del inciso tercero del artículo 53 del Código tributario», escrito por el Dr. Eduardo Irribarra Sobarzo; «El derecho de los contribuyentes a obtener la devolución de impuestos oportunamente. Análisis jurisprudencial», escrito por la Dra. Patricia Toledo Zúñiga.

Índice
Prólogo, DRA. PATRICIA TOLEDO ZÚÑIGA        11
Una explicación de la función y carácter deóntico
de la cláusula general antielusión
FRANCISCO SAFFIE G.
INTRODUCCIÓN        15
I.    EXPLICACIÓN DE LA FUNCIÓN DE LA CGA        16
I.1.    ¿Por qué es relevante una explicación de la función de la CGA?        16
I.2.    Sobre la explicación funcional de los conceptos jurídicos        17
I.3.    Una explicación funcional de la CGA        22
II.    EL CARÁCTER DEÓNTICO DE LA CGA        24
II.1.    La necesidad de analizar el carácter deóntico de la CGA        24
III.    APLICACIÓN DE LA EXPLICACIÓN DESARROLLADA A LA CGA VIGENTE EN CHILE        30
III.1.    ¿La CGA vigente en Chile da cuenta de la función de las CGAs?        30
III.2.    Un problema estructural: la posibilidad de ejercer la potestad        31
IV.    CONCLUSIÓN        32
BIBLIOGRAFÍA        33
La sanción en los supuestos de elusión tributaria
en la era BEPS: una visión comparada
entre Chile y España
MARÍA PILAR NAVARRO SCHIAPPACASSE
INTRODUCCIÓN        35
I.    LAS BEPS Y LA PROBLEMÁTICA ASOCIADA A LA SANCIÓN EN LOS CASOS DE ELUSIÓN FISCAL        41
II.    EL ILÍCITO CUYO SUJETO ACTIVO ES EL CONTRIBUYENTE: LA EXPERIENCIA ESPAÑOLA        44
II.1.    Las cuatro conductas sancionadas        47
II.2.    El criterio de la Comisión consultiva y su publicación        48
II.3.    El sujeto activo del ilícito del artículo 206 bis        50
II.4.    Las particularidades del principio de culpabilidad        52
II.5.    La sanción        56
III.    EL ILÍCITO CUYO SUJETO ACTIVO ES EL ASESOR TRIBUTARIO: LA EXPERIENCIA CHILENA        58
III.1.    Análisis dogmático de la infracción        58
III.1.a.    La conducta sancionada        58
III.1.b.    El sujeto activo de la infracción        59
III.1.c.    La distinción entre el sujeto activo persona jurídica y el responsable de la sanción        61
III.1.d.    Culpabilidad        63
III.1.e.    La sanción por la comisión de la infracción        64
III.2.    Aspectos críticos del ilícito del artículo 100 bis y su contraste con la experiencia española        65
CONCLUSIONES        69
BIBLIOGRAFÍA        72
La dimensión internacional de la elusión:
el impacto de las recomendaciones y pautas
de la OCDE en el derecho interno
HUGO OSORIO MORALES
INTRODUCCIÓN        79
I.    ELEMENTOS GENERALES        81
I.1.    OCDE: el orden tributario internacional y el control de la elusión        81
I.2.    CDI: Modelos y comentarios        83
I.3.    PT: definiciones de la OCDE        87
I.4.    Modelos, guías, recomendaciones y elusión        90
II.    LA EXPERIENCIA DE COLOMBIA Y ESPAÑA        92
II.1.    Colombia        92
II.2.    España        95
III.    DISCUSIÓN        98
III.1.    Reenvío        100
III.2.    Aplicación directa        103
IV.    CONCLUSIONES        105
BIBLIOGRAFÍA CITADA        107
Gastos deducibles: análisis histórico
y alcances actuales de interpretación jurídica
ANTONIO FAÚNDEZ-UGALDE
I.    INTRODUCCIÓN        111
II.    ANTECEDENTES DEL RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN DE LAS RENTAS EN CHILE        114
III.    PRIMERA ETAPA DE LOS PILARES DEL RÉGIMEN DE DEDUCCIÓN DE GASTOS        117
IV.    SEGUNDA ETAPA DE LOS PILARES DEL RÉGIMEN DE DEDUCCIÓN DE GASTOS        122
V.    NORMATIVA DE DEDUCCIÓN DE GASTOS HASTA EL AÑO 2019         128
VI.    NORMATIVA DE DEDUCCIÓN DE GASTOS DESDE EL AÑO 2020        129
VII.    JURISPRUDENCIA ADMINISTRATIVA RECIENTE Y ALCANCES PRÁCTICOS        132
VIII.    CONCLUSIONES        135
BIBLIOGRAFÍA        135
El interés penal del inciso tercero
del artículo 53 del Código Tributario
EDUARDO IRRIBARRA SOBARZO
I.    INTRODUCCIÓN        139
II.    JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL ACERCA DEL INTERÉS PENAL DEL INCISO TERCERO DEL ARTÍCULO 53 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO        141
III.    NATURALEZA JURÍDICA DEL INTERÉS PENAL DEL INCISO TERCERO DEL ARTÍCULO 53 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO        149
IV.    CONCLUSIONES        154
BIBLIOGRAFÍA        155
El derecho de los contribuyentes a obtener
la devolución de impuestos oportunamente.
Análisis jurisprudencial
PATRICIA TOLEDO ZÚÑIGA
INTRODUCCIÓN        157
I.    DERECHO DEL CONTRIBUYENTE A OBTENER LA DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS OPORTUNAMENTE: REGULACIÓN Y PROCEDIMIENTO        159
II.    PAGO PROVISIONAL MENSUAL Y EL DERECHO A OBTENER LA DEVOLUCIÓN DEL SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE        165
III.    ANÁLISIS JURISPRUDENCIAL        170
III.1.    Sentencias seleccionadas        171
III.2.    Forma de término de los casos seleccionados        174
III.3.    Forma de contar el plazo para la interposición del reclamo en el PRVD        176
III.4.    ¿Cuándo existe vulneración del derecho del contribuyente a obtener la devolución de impuestos oportunamente?        182
CONCLUSIÓN        188
BIBLIOGRAFÍA        191

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