La Capacidad Contributiva y su Fundamento Económico

En el Derecho tributario, constituye un axioma el que el tributo retrae una parte de la riqueza de los contribuyentes. Para ello, los diversos tributos toman indicios de esa riqueza, expresadas en conductas o hechos como la renta, el consumo, el patrimonio, la transferencia de bienes, la adquisición de bienes por causa de muerte, entre otros. Desde esta base, se han construido los sistemas tributarios, proliferados de innumerables especies tributarias y no tributarias, descoordinados entre sí y siempre en aumento.
Sin embargo, poco se ha ahondado en dilucidar este presupuesto de riqueza, su real concurrencia y composición, así como su actual idoneidad para justificar constitucionalmente la imposición. La búsqueda que en esta obra se propone de dicho antecedente o fundamento económico, así como de sus hallazgos, permitirá responder si actualmente su desconocimiento ha dado lugar a infracciones a principios constitucionales tributarios como los de igualdad, mínimo exento, progresividad, pero principalmente el de capacidad contributiva.

Índice
Dedicatoria        11
Sobre el autor        13
Introducción        15
Capítulo 1
El concepto de tributo
I.    INTRODUCCIÓN        23
II.    EL DEBER DE CONTRIBUIR A LOS GASTOS PÚBLICOS COMO ANTECEDENTE DEL TRIBUTO        24
III.    EL TRIBUTO         27
IV.    EL CARÁCTER TRIBUTARIO DE LAS COTIZACIONES PREVISIONALES EN CHILE        31
V.    LAS TASAS Y OTRAS CATEGORÍAS        34
VI.    CONCLUSIONES        36
Capítulo 2
El principio de capacidad contributiva
I.    INTRODUCCIÓN        39
II.    LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA COMO PRINCIPIO CONSTITUCIONAL        42
1.    Evolución del principio        42
2.    El antecedente económico en el principio de capacidad contributiva        49
3.    Concretización del principio de capacidad contributiva         62
III.    CONCLUSIONES        68
Capítulo 3
El principio de capacidad contributiva en el derecho español
I.    CONTENIDO DEL PRINCIPIO        73
II.    CONCLUSIONES        82
Capítulo 4
El principio de capacidad contributiva
en el derecho italiano
I.    INTRODUCCIÓN        87
II.    EL PRINCIPIO CONSTITUCIONAL DE LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA        88
III.    LOS NUEVOS PRESUPUESTOS PARA LA IMPOSICIÓN        102
IV.    CONCLUSIONES        105
Capítulo 5
La capacidad contributiva en el derecho chileno
I.    ANTECEDENTES        113
II.    ANÁLISIS NORMATIVO DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA        114
III.    TRIBUTOS DE CUALQUIER CLASE O NATURALEZA        118
IV.    IGUAL SACRIFICIO         123
V.    DESPROPORCIÓN O INJUSTICIA MANIFIESTA        125
VI.    NO AFECTACIÓN DE DERECHOS EN SU ESENCIA, NI IMPOSICIÓN DE TRIBUTOS QUE IMPIDAN SU LIBRE EJERCICIO        128
VII.    EL ESTADO ESTÁ AL SERVICIO DE LA PERSONA HUMANA        130
VIII.    FUNCIÓN SOCIAL DE LA PROPIEDAD        131
IX.    CONCLUSIONES        132
Capítulo 6
La capacidad contributiva y la jurisprudencia
del Tribunal Constitucional Chileno
I.    ANÁLISIS JURISPRUDENCIAL        137
1.    Antecedente económico para la imposición        137
2.    Principio de capacidad contributiva        144
3.    Proporcionalidad y razonabilidad         148
II.    CONCLUSIONES        151
Capítulo 7
La perspectiva de la ciencia económica
I.    LA CAPACIDAD ECONÓMICA O DE PAGO        155
II.    LA TRIBUTACIÓN ÓPTIMA Y LA INCIDENCIA DE LOS IMPUESTOS        159
III.    LA RIQUEZA COMO ANTECEDENTE PARA LA IMPOSICIÓN        163
IV.    CONCLUSIONES        169
Capítulo 8
Un nuevo contenido para el principio
de capacidad contributiva
I.    INTRODUCCIÓN        175
II.    PRESUPUESTOS DE EFICACIA DEL PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA         176
1.    El antecedente económico que justifica la imposición no es la riqueza de una persona sino una serie de hechos consensuados políticamente        177
2.    Una definición amplia de tributo        179
3.    Un sistema tributario simple e interconectado entre sí        181
4.    La fijación concreta de un mínimo de fuerza económica exenta de tributación        182
5.    El deber del legislador de justificar y fundamentar todo tipo de cambio legal en materia tributaria        184
6.    Una justicia constitucional que aplique con mayor precisión el principio de proporcionalidad y razonabilidad        186
7.    Coordinación entre los diversos países para controlar situaciones de doble tributación internacional        187
Conclusiones generales        189
Bibliografía        193

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