Manual Práctico Sobre Reorganizaciones Empresariales
$56.500
Manual exhaustivo que se adentra en el complejo mundo de las reorganizaciones empresariales y sus efectos tributarios en Chile, actualizado conforme a la normativa vigente desde la reforma de la Ley 21.210. Este libro es una herramienta esencial para profesionales dedicados al área de los tributos y para aquellos interesados en comprender cómo las decisiones empresariales impactan directamente en la carga fiscal de una empresa.
En esta obra, encontrarás un análisis simplificado pero detallado de las normas del sistema tributario chileno, cubriendo aspectos críticos en materia de reorganizaciones empresariales. Exploramos leyes clave como la Ley sobre Impuesto a la Renta, Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, y el Código Tributario. Cada uno de los seis capítulos se enfoca en una forma específica de reorganización: Conversión, división, fusión, transformación, aporte de todo el activo y pasivo, y Término de Giro subdividido en títulos claros para facilitar la comprensión de los conceptos clave.
Este manual no solo ofrece antecedentes generales y fundamentos legales, sino también detalla las obligaciones ante el Servicio de Impuestos Internos, las facultades de fiscalización, y los principales efectos en materia de IVA y renta. Con ejemplos prácticos y casos de estudio, este libro se convierte en una fuente de consulta frecuente y permanente para todos los involucrados en procesos de reorganización empresarial, ya sean profesionales de impuestos, empresarios, estudiantes o cualquier persona interesada en el tema.
I. ANTECEDENTES GENERALES
1. Concepto
2. Formalidades que debe cumplir la conversión según tipo societario
2.1. Sociedad de personas
2.2. Sociedades anónimas
3. Momento en que se materializa la conversión
II. OBLIGACIONES ANTE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
1. Sociedad que se constituye con el aporte
1.1. Inscripción y obtención de RUT ante el Servicio de Impuestos Internos en la carpeta tributaria electrónica
1.2. Declaración de inicio de actividades en la carpeta tributaria electrónica
1.3. Emisión de documentos
1.4. Deber de informar la conversión mediante carpeta tributaria electrónica
1.5. Multa por incumplimiento en la información de la modificación
2. Empresario Individual que pone término a sus actividades
2.1. Término de giro
2.2. Conversión del empresario individual ficto en una sociedad de cualquier clase
III. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
1. Fiscalización del proceso de reorganización
2. Tasación del artículo 64 del código tributario
3. Norma General Antielusiva
IV. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS
1. Situaciones relevantes para el empresario individual
1.1. Aporte de bienes corporales muebles o inmuebles del giro
1.2. Aporte de bienes corporales muebles o inmuebles del activo fijo
1.3. Devengo del IVA
1.4. Remanente de Crédito Fiscal
1.5. Devolución de remanente crédito fiscal por adquisiciones de activo fijo 27 bis
1.6. Devolución anticipada de IVA exportador
2. Situaciones relevantes para la sociedad que se crea
V. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
1. Tratamiento tributario de activos y pasivos del empresario individual que cesa en su actividad
1.1. Créditos o derechos personalísimos
1.1.1. Pagos provisionales mensuales
1.1.2. Créditos por gastos de capacitación SENCE
1.1.3. Pérdida tributaria
1.2. Aporte de activos y pasivos
1.3. Tributación de las utilidades acumuladas por el empresario individual
2. Efectos tributarios para la sociedad que se crea
2.1. Depreciación de los activos
2.2. Régimen tributario
3. Registro tributario de rentas empresariales
3.1. Resultado tributario de Primera Categoría
3.2. CPT
3.3. Rentas afectas a impuestos RAI
3.4. Registro de depreciación normal y acelerada DDAN
3.5. Registro de Rentas Exentas e Ingresos no renta REX
3.6. Saldo Acumulado de Créditos SAC
3.7. Saldo Total de Utilidades Tributables STUT
3.8. Situación tributaria del IDPC voluntario
3.9. Situación especial del registro FUR y retiros en exceso
3.9.1. Retiros en exceso
3.9.2. Fondo de utilidades reinvertidas
VI. SITUACIONES RELEVANTES FRENTE A OTRAS DISPOSICIONES LEGALES
1. Patente municipal
VII. APLICACIÓN PRÁCTICA DE LOS EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA CONVERSIÓN
DIVISIÓN DE SOCIEDADES
I. ANTECEDENTES GENERALES
1. Concepto
2. Tipos de división
3. Distribución del patrimonio
4. Efectos de la división de sociedades
4.1. Disminución de capital en la sociedad que se divide
4.2. Creación de una o más sociedades
4.3. Proporción inalterable en el capital
5. Formalidades que debe cumplir la división, según tipo societario
5.1. Sociedades Anónimas
5.2. Sociedad de personas
6. Momento en que se materializa la división
II. OBLIGACIONES ANTE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
1. Sociedad que se divide
1.1. Solicitud de autorización para realizar una disminución de capital
1.2. Deber de informar la disminución de capital mediante carpeta tributaria electrónica
1.3. Deber de informar la división societaria mediante carpeta tributaria electrónica
1.4. Multa por incumplimiento en la información de la modificación
1.5. Término de giro
2. Sociedades que se constituyen a partir del patrimonio dividido
2.1. Inscripción y obtención de RUT ante el Servicio de Impuestos en la carpeta tributaria electrónica
2.2. Declaración de inicio de actividades en la carpeta tributaria electrónica
2.3. Emisión de documentos
III. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
1. Fiscalización del proceso de reorganización
2. Tasación del artículo 64 del código tributario
3. Norma General Antielusiva
IV. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS
1. Situaciones relevantes para la sociedad que se divide
1.1. Aporte de bienes corporales muebles o inmuebles
1.2. Remanente crédito fiscal IVA
1.3. Devolución de remanente crédito fiscal por adquisiciones de activo fijo 27 bis
2. Situaciones relevantes para la o las nuevas sociedades que se crean
2.1. Venta del activo realizable recibido en la división
2.2. Venta de los bienes del activo fijo recibidos en la división
2.3. Restitución adicional del 27 bis
V. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
1. Tratamiento tributario de activos y pasivos de la sociedad escindida
1.1. Créditos o derechos personalísimos
1.1.1. Pagos provisionales mensuales
1.1.2. Crédito por contribuciones
1.1.3. Inscripción de bienes inmuebles
1.1.4. Perdida Tributaria
1.1.5. Crédito por Impuestos Pagados en el Extranjero
1.2. Bienes corporales del activo fijo o realizable
1.2.1. Bienes Inmuebles
1.2.2. Bienes muebles
1.3. Cuentas por cobrar
1.4. Indemnizaciones por años de servicio
2. Tratamiento tributario de activos y pasivos de la o las nuevas sociedades que se crean
2.1. Fecha de adquisición de acciones y derechos sociales
2.2. Activo Fijo
2.3. Obligaciones con instituciones bancarias o financieras
2.4. Indemnizaciones por años de servicio
2.5. Régimen tributario
3. Tratamiento tributario de las acciones o derechos sociales respecto de los propietarios de la sociedad escindida
3.1. Fecha adquisición de acciones y derechos sociales
3.2. Costo tributario de acciones y derechos sociales
3.3. Permuta de acciones y derechos sociales
4. Efectos tributarios de la división para fines de registros y asignación del CPT
4.1. Confección del registro tributario de rentas empresariales
4.1.1. Balance a la fecha de la división
4.1.2. Cuentas de ajuste
4.1.3. Resultado tributario de Primera Categoría
4.1.4. CPT
4.1.5. Rentas afectas a impuestos RAI
4.1.6. Registro de depreciación normal y acelerada DDAN
4.1.7. Registro de Rentas Exentas e Ingresos no renta REX
4.1.8. Saldo Acumulado de Créditos SAC
4.1.9. Saldo Total de Utilidades Tributables STUT
4.2. Asignación de las utilidades acumuladas en el registro tributario en base al CPT
4.3. Solicitud especial para realizar la asignación de las utilidades acumuladas en el registro tributario en base al patrimonio financiero
4.4. Situación especial del registro FUR y de retiros en exceso
4.4.1. Reinversión de utilidades
4.4.2. Retiros en exceso
4.4.3. Situación tributaria del IDPC voluntario
VI. SITUACIONES RELEVANTES FRENTE A OTRAS DISPOSICIONES LEGALES
1. Patente municipal
2. Transmisión de la responsabilidad penal de la persona jurídica
VII. APLICACIÓN PRÁCTICA DE LOS EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA DIVISIÓN
1. Caso N° 1, Sociedad acogida al régimen de la letra A)n del artículo 14, Newco acogida al régimen de la letra A) del artículo 14
2. Caso N° 2, Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14, Newco acogida al régimen de la letra A) del artículo 14
3. Caso N° 3, Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14, Newco acogida al régimen de la letra A) del artículo 14
4. Caso N° 4, Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14, Newco acogida al régimen del N°3 la letra D) del artículo 14
5. Caso N° 5, Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14 de la LIR
FUSIÓN DE SOCIEDADES
I. ANTECEDENTES GENERALES
1. Concepto
2. Tipos de fusión
3. Efectos de la fusión de sociedades
3.1. Desaparición de una o más sociedades
3.2. Integración de patrimonios
3.3. Inclusión de nuevos socios
4. Formalidades que debe cumplir la fusión, según tipo societario
4.1. Sociedades Anónimas
4.2. Sociedad de personas
5. Momento en que se materializa la fusión
5.1. Fusión propia
5.1.1. Sociedades Anónimas
5.1.2. Sociedad de personas
5.2. Fusión impropia
5.2.1. Sociedades Anónimas
5.2.2. Sociedad de personas
II. OBLIGACIONES ANTE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
1. Sociedad que se disuelve o absorbe
1.1. Solicitud de autorización para realizar una disminución de capital
1.2. Deber de informar la disminución de capital mediante carpeta tributaria electrónica
1.3. Término de giro
1.4. Registros contables y documentación
2. Sociedades que se constituyen a partir del aporte de los activos y pasivos
2.1. Inscripción y obtención de RUT ante el Servicio de Impuestos en la carpeta tributaria electrónica
2.2. Declaración de inicio de actividades en la carpeta tributaria electrónica
2.3. Emisión de documentos
3. Sociedad que absorbe o subsiste
3.1. Deber de informar la fusión societaria y aumento de capital mediante carpeta tributaria electrónica
3.2. Multa por incumplimiento en la información de la modificación
III. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
1. Fiscalización del proceso de reorganización
2. Tasación del artículo 64 del código tributario
3. Norma General Antielusiva
IV. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS
1. Situaciones relevantes para la sociedad que se absorbe
1.1. Aporte de bienes corporales muebles o inmuebles
1.2. Remanente de Crédito Fiscal
1.3. Devolución de remanente crédito fiscal porna quisiciones de activo fijo 27 bis
1.4. Devolución anticipada de IVA exportador
2. Situaciones relevantes para la sociedad que subsiste
2.1. Venta del activo realizable recibido en la fusión
2.2. Venta de los bienes del activo fijo recibidos en la fusión
2.3. Restitución del remanente de IVA solicitado anticipadamente
2.4. Crédito fiscal recargado en facturas impagas por la absorbida
V. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
1. Tratamiento tributario de activos y pasivos de la sociedad absorbida
1.1. Créditos o derechos personalísimos
1.1.1. Pagos provisionales mensuales
1.1.2. Créditos por gastos de capacitación SENCE
1.1.3. Crédito por contribuciones
1.1.4. Crédito por gastos en Investigación y Desarrollo
1.1.5. Pagos provisionales por utilidades absorbidas
1.1.6. Perdida Tributaria
1.2. Inscripción de Bienes Inmuebles
1.3. Indemnizaciones por años de servicio
2. Tratamiento tributario de activos y pasivos en la sociedad que se crea o subsiste
2.1. Fecha de adquisición de acciones y derechos sociales
2.2. Activo Fijo
2.2.1. Depreciación acelerada
2.2.2. Depreciación Ultra acelerada
2.2.3. Ley austral
2.3. Propiedades D.F.L. No 2
2.4. Método de valorización de las existencias
2.5. Obligaciones con instituciones bancarias o financieras
2.6. Cuentas por cobrar o pagar relacionadas
2.7. Indemnizaciones por años de servicio
2.8. Mayor o menor valor en la inversión
2.8.1. Goodwill
2.8.2. Badwill
2.8.3. Determinación del badwill o goodwill
2.8.4. Asignación del menor o mayor valor entre los activos no monetarios y tratamiento tributario
2.8.5. Mayor o menor valor en Fusión inversa
3. Canje de acciones
4. Tratamiento tributario de las acciones o derechos sociales recibidos en canje por los socios o accionistas que se incorporan en la sociedad que subsiste
4.1. Fecha de adquisición
4.2. Costo tributario
5. Efectos tributarios de la fusión de sociedades en el registro tributario de rentas empresariales
5.1. Fusión de sociedades obligadas a determinar su renta efectiva con contabilidad completa
5.1.1. Resultado tributario de Primera Categoría
5.1.2. CPT
5.1.3. Rentas afectas a impuestos RAI
5.1.4. Registro de depreciación normal y acelerada DDAN
5.1.5. Registro de Rentas Exentas e Ingresos no renta REX
5.1.6. Saldo Acumulado de Créditos SAC
5.1.7. Saldo Total de Utilidades Tributables STUT
5.2. Fusión de sociedades obligadas a determinar su renta efectiva con contabilidad completa con sociedades de regímenes simplificados
5.2.1. Sociedad absorbente sujeta a las disposiciones de la letra A) del artículo 14 con sociedad acogida al régimen del número 1 de la letra B) o en la letra D) del mismo artículo
5.2.2. Sociedad absorbente sujeta a las disposiciones de la letra A) del artículo 14 con sociedad acogida al régimen del artículo 34
5.3. Fusión de sociedades obligadas a determinar su renta efectiva sin contabilidad completa con sociedad acogido al artículo 14
5.4. Situación especial del registro FUR y de retiros en exceso
5.4.1. Reinversión de utilidades
5.4.2. Retiros en exceso
5.5. Situación tributaria del IDPC voluntario
VI. SITUACIONES RELEVANTES FRENTE A OTRAS
DISPOSICIONES LEGALES
1. Patente municipal
2. Transmisión de la responsabilidad penal de la persona jurídica
VII. APLICACIÓN PRACTICA DE LOS EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA FUSIÓN
1. Caso N° 1 Fusión propia por incorporación Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14 de la LIR, según normativa vigente hasta el 31.12.2019
2. Caso N° 2, Fusión por incorporación de Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14, con otra sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo
3. Caso N° 3 Fusión Propia Por Incorporación Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14 con otra sociedad acogida al régimen de la letra D) del artículo 14
TRANSFORMACIÓN DE SOCIEDADES
I. ANTECEDENTES GENERALES
1. Concepto
2. Formalidades que debe cumplir la transformación según tipo societario
2.1. Sociedades que se transforman en Sociedades anónimas
2.2. Sociedades anónimas que se transforman en otro tipo social
3. Separación de resultados
II. OBLIGACIONES ANTE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
1. Obligación de informar la transformación
1.1. Multa por incumplimiento en la información de la modificación
2. Documentación tributaria
3. Término de giro
III. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
1. Tasación del artículo 64 del código tributario
2. Norma General Antielusiva
IV. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS
V. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
1. Tratamiento tributario de activos y pasivos de la sociedad transformada
2. Tratamiento tributario para los socios o accionistas
2.1. Costo Tributario de las acciones o derechos sociales
3. Registro tributario
3.1. Utilidades acumuladas
3.2. Excesos de retiros
VI. APLICACIÓN PRÁCTICA DE LOS EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA TRANSFORMACIÓN
APORTE DE TODO EL ACTIVO Y PASIVO
I. ANTECEDENTES GENERALES
1. Concepto
2. Formalidades que debe cumplir el aporte según tipo societario
3. Momento en que se materializa el aporte
II. OBLIGACIONES ANTE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
1. Sociedad que se constituye con el aporte
1.1. Inscripción y obtención de RUT ante el Servicio de Impuestos Internos en la carpeta tributaria electrónica
1.2. Declaración de inicio de actividades en la carpeta tributaria electrónica
1.3. Emisión de documentos
1.4. Deber de informar la conversión mediante carpeta tributaria electrónica
2. Sociedad que pone término a sus actividades por el aporte de todo el activo y pasivo
2.1. Término de giro
2.2. Registros contables y documentación
III. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
1. Tasación del artículo 64 del código tributario
2. Norma General Antielusiva
IV. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS
1. Situaciones relevantes para el aportante
1.1. Aporte de bienes corporales muebles o inmuebles del giro
1.2. Aporte de bienes corporales muebles o inmuebles del activo fijo
1.3. Devengo del IVA
1.4. Situaciones relevantes para la sociedad que se crea
V. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
1. Tratamiento tributario de activos y pasivos aportados
1.1. Créditos o derechos personalísimos
1.1.1. Pagos provisionales mensuales
1.1.2. Créditos por gastos de capacitación SENCE
1.1.3. Pérdida tributaria
1.2. Valor del Aporte de activos y pasivos
2. Efectos tributarios para la sociedad que recibe el aporte
2.1. Depreciación de los activos
VI. SITUACIONES RELEVANTES FRENTE A OTRAS DISPOSICIONES LEGALES
1. Patente municipal
TÉRMINO DE GIRO Y REFORMAS TRIBUTARIAS
I. INTRODUCCIÓN
II. NORMATIVAS EXISTENTES ASOCIADAS AL TÉRMINO DE GIRO
1. Artículo 69 del código tributario
2. Artículo 38 bis de la Ley de la Renta
2.1. Requisitos
2.2. Documentación
3. Término de Giro hasta el 31 de diciembre de 2014
4. Término de Giro en período de transición, desde el 01 de enero de 2015, hasta el 31 de diciembre de 2016. (Ley 20.780)
5. Término de Giro a contar del 01 de enero de 2017 hasta 31 de diciembre 2019 (Ley 20780 / Ley 20.899)
5.1. Renta Atribuida
5.2. Tributación sobre las rentas o cantidades acumuladas al término de giro de la empresa, para el régimen de la letra A del artículo 14 de la LIR (Régimen Atribuido).
5.3. Régimen Semi integrado
5.4. Tributación sobre las rentas o cantidades acumuladas al término de giro de la empresa, para el régimen de la letra B del artículo 14 de la LIR (Régimen Parcialmente Integrado o Semi Integrado)
6. Termino de giro a partir del 01 de enero de 2020
6.1. Término de Giro para contribuyentes acogidos al régimen de la letra A del artículo 14 de la LIR (Régimen Semi Integrado), vigente a contar del 01.01.2010, según Ley 21.210.
6.2. Término de Giro para contribuyentes acogidos al régimen del No3 de la letra D del artículo 14 de la LIR (Régimen Pro pyme General), vigente a contar del 01.01.2010, según Ley 21.210
6.2.1. Normas especiales respecto de los ingresos
6.2.2. Normas especiales respecto de los egresos o gasto
6.3 Cuadro Comparativo de termino de giro desde año comercial 2014 a la normativa vigente
4 in stock
Autores : Gisel Chamblas H. – Carlos San Martín P.
Editorial: Edig
Numero de Paginas: 268
Año de publicación: 2024
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| Description | Autores : Gisel Chamblas H. - Carlos San Martín P. Editorial: Edig Numero de Paginas: 268 Año de publicación: 2024 | Autor: Gonzalo Araya Ibáñez Editorial : Thomson Reuters Año de Publicación : 2022 Paginas :1546 | Autor: Jorge González Varas Editorial : EJS Año de Publicación : 2022 Paginas :374 | Autor: Claudio Morales Bórquez Editorial: Metropolitana Año de Publicación: 2021 Paginas :199 | Autor: Pedro Daniel Retamal González Editorial: Thomson Reuters Numero de Paginas: 244 Año de publicación: 2022 | Autor: Claudio Ortega Lucero Editorial: Thomson Reuters Numero de Paginas: 398 Año de publicación: 2020 |
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Cada uno de los seis capítulos se enfoca en una forma específica de reorganización: Conversión, división, fusión, transformación, aporte de todo el activo y pasivo, y Término de Giro subdividido en títulos claros para facilitar la comprensión de los conceptos clave. Este manual no solo ofrece antecedentes generales y fundamentos legales, sino también detalla las obligaciones ante el Servicio de Impuestos Internos, las facultades de fiscalización, y los principales efectos en materia de IVA y renta. Con ejemplos prácticos y casos de estudio, este libro se convierte en una fuente de consulta frecuente y permanente para todos los involucrados en procesos de reorganización empresarial, ya sean profesionales de impuestos, empresarios, estudiantes o cualquier persona interesada en el tema. I. ANTECEDENTES GENERALES 1. Concepto 2. Formalidades que debe cumplir la conversión según tipo societario 2.1. Sociedad de personas 2.2. Sociedades anónimas 3. Momento en que se materializa la conversión II. OBLIGACIONES ANTE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1. Sociedad que se constituye con el aporte 1.1. Inscripción y obtención de RUT ante el Servicio de Impuestos Internos en la carpeta tributaria electrónica 1.2. Declaración de inicio de actividades en la carpeta tributaria electrónica 1.3. Emisión de documentos 1.4. Deber de informar la conversión mediante carpeta tributaria electrónica 1.5. Multa por incumplimiento en la información de la modificación 2. Empresario Individual que pone término a sus actividades 2.1. Término de giro 2.2. Conversión del empresario individual ficto en una sociedad de cualquier clase III. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1. Fiscalización del proceso de reorganización 2. Tasación del artículo 64 del código tributario 3. Norma General Antielusiva IV. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS 1. Situaciones relevantes para el empresario individual 1.1. Aporte de bienes corporales muebles o inmuebles del giro 1.2. Aporte de bienes corporales muebles o inmuebles del activo fijo 1.3. Devengo del IVA 1.4. Remanente de Crédito Fiscal 1.5. Devolución de remanente crédito fiscal por adquisiciones de activo fijo 27 bis 1.6. Devolución anticipada de IVA exportador 2. Situaciones relevantes para la sociedad que se crea V. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA 1. Tratamiento tributario de activos y pasivos del empresario individual que cesa en su actividad 1.1. Créditos o derechos personalísimos 1.1.1. Pagos provisionales mensuales 1.1.2. Créditos por gastos de capacitación SENCE 1.1.3. Pérdida tributaria 1.2. Aporte de activos y pasivos 1.3. Tributación de las utilidades acumuladas por el empresario individual 2. Efectos tributarios para la sociedad que se crea 2.1. Depreciación de los activos 2.2. Régimen tributario 3. Registro tributario de rentas empresariales 3.1. Resultado tributario de Primera Categoría 3.2. CPT 3.3. Rentas afectas a impuestos RAI 3.4. Registro de depreciación normal y acelerada DDAN 3.5. Registro de Rentas Exentas e Ingresos no renta REX 3.6. Saldo Acumulado de Créditos SAC 3.7. Saldo Total de Utilidades Tributables STUT 3.8. Situación tributaria del IDPC voluntario 3.9. Situación especial del registro FUR y retiros en exceso 3.9.1. Retiros en exceso 3.9.2. Fondo de utilidades reinvertidas VI. SITUACIONES RELEVANTES FRENTE A OTRAS DISPOSICIONES LEGALES 1. Patente municipal VII. APLICACIÓN PRÁCTICA DE LOS EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA CONVERSIÓN DIVISIÓN DE SOCIEDADES I. ANTECEDENTES GENERALES 1. Concepto 2. Tipos de división 3. Distribución del patrimonio 4. Efectos de la división de sociedades 4.1. Disminución de capital en la sociedad que se divide 4.2. Creación de una o más sociedades 4.3. Proporción inalterable en el capital 5. Formalidades que debe cumplir la división, según tipo societario 5.1. Sociedades Anónimas 5.2. Sociedad de personas 6. Momento en que se materializa la división II. OBLIGACIONES ANTE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1. Sociedad que se divide 1.1. Solicitud de autorización para realizar una disminución de capital 1.2. Deber de informar la disminución de capital mediante carpeta tributaria electrónica 1.3. Deber de informar la división societaria mediante carpeta tributaria electrónica 1.4. Multa por incumplimiento en la información de la modificación 1.5. Término de giro 2. Sociedades que se constituyen a partir del patrimonio dividido 2.1. Inscripción y obtención de RUT ante el Servicio de Impuestos en la carpeta tributaria electrónica 2.2. Declaración de inicio de actividades en la carpeta tributaria electrónica 2.3. Emisión de documentos III. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1. Fiscalización del proceso de reorganización 2. Tasación del artículo 64 del código tributario 3. Norma General Antielusiva IV. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS 1. Situaciones relevantes para la sociedad que se divide 1.1. Aporte de bienes corporales muebles o inmuebles 1.2. Remanente crédito fiscal IVA 1.3. Devolución de remanente crédito fiscal por adquisiciones de activo fijo 27 bis 2. Situaciones relevantes para la o las nuevas sociedades que se crean 2.1. Venta del activo realizable recibido en la división 2.2. Venta de los bienes del activo fijo recibidos en la división 2.3. Restitución adicional del 27 bis V. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA 1. Tratamiento tributario de activos y pasivos de la sociedad escindida 1.1. Créditos o derechos personalísimos 1.1.1. Pagos provisionales mensuales 1.1.2. Crédito por contribuciones 1.1.3. Inscripción de bienes inmuebles 1.1.4. Perdida Tributaria 1.1.5. Crédito por Impuestos Pagados en el Extranjero 1.2. Bienes corporales del activo fijo o realizable 1.2.1. Bienes Inmuebles 1.2.2. Bienes muebles 1.3. Cuentas por cobrar 1.4. Indemnizaciones por años de servicio 2. Tratamiento tributario de activos y pasivos de la o las nuevas sociedades que se crean 2.1. Fecha de adquisición de acciones y derechos sociales 2.2. Activo Fijo 2.3. Obligaciones con instituciones bancarias o financieras 2.4. Indemnizaciones por años de servicio 2.5. Régimen tributario 3. Tratamiento tributario de las acciones o derechos sociales respecto de los propietarios de la sociedad escindida 3.1. Fecha adquisición de acciones y derechos sociales 3.2. Costo tributario de acciones y derechos sociales 3.3. Permuta de acciones y derechos sociales 4. Efectos tributarios de la división para fines de registros y asignación del CPT 4.1. Confección del registro tributario de rentas empresariales 4.1.1. Balance a la fecha de la división 4.1.2. Cuentas de ajuste 4.1.3. Resultado tributario de Primera Categoría 4.1.4. CPT 4.1.5. Rentas afectas a impuestos RAI 4.1.6. Registro de depreciación normal y acelerada DDAN 4.1.7. Registro de Rentas Exentas e Ingresos no renta REX 4.1.8. Saldo Acumulado de Créditos SAC 4.1.9. Saldo Total de Utilidades Tributables STUT 4.2. Asignación de las utilidades acumuladas en el registro tributario en base al CPT 4.3. Solicitud especial para realizar la asignación de las utilidades acumuladas en el registro tributario en base al patrimonio financiero 4.4. Situación especial del registro FUR y de retiros en exceso 4.4.1. Reinversión de utilidades 4.4.2. Retiros en exceso 4.4.3. Situación tributaria del IDPC voluntario VI. SITUACIONES RELEVANTES FRENTE A OTRAS DISPOSICIONES LEGALES 1. Patente municipal 2. Transmisión de la responsabilidad penal de la persona jurídica VII. APLICACIÓN PRÁCTICA DE LOS EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA DIVISIÓN 1. Caso N° 1, Sociedad acogida al régimen de la letra A)n del artículo 14, Newco acogida al régimen de la letra A) del artículo 14 2. Caso N° 2, Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14, Newco acogida al régimen de la letra A) del artículo 14 3. Caso N° 3, Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14, Newco acogida al régimen de la letra A) del artículo 14 4. Caso N° 4, Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14, Newco acogida al régimen del N°3 la letra D) del artículo 14 5. Caso N° 5, Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14 de la LIR FUSIÓN DE SOCIEDADES I. ANTECEDENTES GENERALES 1. Concepto 2. Tipos de fusión 3. Efectos de la fusión de sociedades 3.1. Desaparición de una o más sociedades 3.2. Integración de patrimonios 3.3. Inclusión de nuevos socios 4. Formalidades que debe cumplir la fusión, según tipo societario 4.1. Sociedades Anónimas 4.2. Sociedad de personas 5. Momento en que se materializa la fusión 5.1. Fusión propia 5.1.1. Sociedades Anónimas 5.1.2. Sociedad de personas 5.2. Fusión impropia 5.2.1. Sociedades Anónimas 5.2.2. Sociedad de personas II. OBLIGACIONES ANTE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1. Sociedad que se disuelve o absorbe 1.1. Solicitud de autorización para realizar una disminución de capital 1.2. Deber de informar la disminución de capital mediante carpeta tributaria electrónica 1.3. Término de giro 1.4. Registros contables y documentación 2. Sociedades que se constituyen a partir del aporte de los activos y pasivos 2.1. Inscripción y obtención de RUT ante el Servicio de Impuestos en la carpeta tributaria electrónica 2.2. Declaración de inicio de actividades en la carpeta tributaria electrónica 2.3. Emisión de documentos 3. Sociedad que absorbe o subsiste 3.1. Deber de informar la fusión societaria y aumento de capital mediante carpeta tributaria electrónica 3.2. Multa por incumplimiento en la información de la modificación III. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1. Fiscalización del proceso de reorganización 2. Tasación del artículo 64 del código tributario 3. Norma General Antielusiva IV. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS 1. Situaciones relevantes para la sociedad que se absorbe 1.1. Aporte de bienes corporales muebles o inmuebles 1.2. Remanente de Crédito Fiscal 1.3. Devolución de remanente crédito fiscal porna quisiciones de activo fijo 27 bis 1.4. Devolución anticipada de IVA exportador 2. Situaciones relevantes para la sociedad que subsiste 2.1. Venta del activo realizable recibido en la fusión 2.2. Venta de los bienes del activo fijo recibidos en la fusión 2.3. Restitución del remanente de IVA solicitado anticipadamente 2.4. Crédito fiscal recargado en facturas impagas por la absorbida V. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA 1. Tratamiento tributario de activos y pasivos de la sociedad absorbida 1.1. Créditos o derechos personalísimos 1.1.1. Pagos provisionales mensuales 1.1.2. Créditos por gastos de capacitación SENCE 1.1.3. Crédito por contribuciones 1.1.4. Crédito por gastos en Investigación y Desarrollo 1.1.5. Pagos provisionales por utilidades absorbidas 1.1.6. Perdida Tributaria 1.2. Inscripción de Bienes Inmuebles 1.3. Indemnizaciones por años de servicio 2. Tratamiento tributario de activos y pasivos en la sociedad que se crea o subsiste 2.1. Fecha de adquisición de acciones y derechos sociales 2.2. Activo Fijo 2.2.1. Depreciación acelerada 2.2.2. Depreciación Ultra acelerada 2.2.3. Ley austral 2.3. Propiedades D.F.L. No 2 2.4. Método de valorización de las existencias 2.5. Obligaciones con instituciones bancarias o financieras 2.6. Cuentas por cobrar o pagar relacionadas 2.7. Indemnizaciones por años de servicio 2.8. Mayor o menor valor en la inversión 2.8.1. Goodwill 2.8.2. Badwill 2.8.3. Determinación del badwill o goodwill 2.8.4. Asignación del menor o mayor valor entre los activos no monetarios y tratamiento tributario 2.8.5. Mayor o menor valor en Fusión inversa 3. Canje de acciones 4. Tratamiento tributario de las acciones o derechos sociales recibidos en canje por los socios o accionistas que se incorporan en la sociedad que subsiste 4.1. Fecha de adquisición 4.2. Costo tributario 5. Efectos tributarios de la fusión de sociedades en el registro tributario de rentas empresariales 5.1. Fusión de sociedades obligadas a determinar su renta efectiva con contabilidad completa 5.1.1. Resultado tributario de Primera Categoría 5.1.2. CPT 5.1.3. Rentas afectas a impuestos RAI 5.1.4. Registro de depreciación normal y acelerada DDAN 5.1.5. Registro de Rentas Exentas e Ingresos no renta REX 5.1.6. Saldo Acumulado de Créditos SAC 5.1.7. Saldo Total de Utilidades Tributables STUT 5.2. Fusión de sociedades obligadas a determinar su renta efectiva con contabilidad completa con sociedades de regímenes simplificados 5.2.1. Sociedad absorbente sujeta a las disposiciones de la letra A) del artículo 14 con sociedad acogida al régimen del número 1 de la letra B) o en la letra D) del mismo artículo 5.2.2. Sociedad absorbente sujeta a las disposiciones de la letra A) del artículo 14 con sociedad acogida al régimen del artículo 34 5.3. Fusión de sociedades obligadas a determinar su renta efectiva sin contabilidad completa con sociedad acogido al artículo 14 5.4. Situación especial del registro FUR y de retiros en exceso 5.4.1. Reinversión de utilidades 5.4.2. Retiros en exceso 5.5. Situación tributaria del IDPC voluntario VI. SITUACIONES RELEVANTES FRENTE A OTRAS DISPOSICIONES LEGALES 1. Patente municipal 2. Transmisión de la responsabilidad penal de la persona jurídica VII. APLICACIÓN PRACTICA DE LOS EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA FUSIÓN 1. Caso N° 1 Fusión propia por incorporación Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14 de la LIR, según normativa vigente hasta el 31.12.2019 2. Caso N° 2, Fusión por incorporación de Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14, con otra sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 3. Caso N° 3 Fusión Propia Por Incorporación Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14 con otra sociedad acogida al régimen de la letra D) del artículo 14 TRANSFORMACIÓN DE SOCIEDADES I. ANTECEDENTES GENERALES 1. Concepto 2. Formalidades que debe cumplir la transformación según tipo societario 2.1. Sociedades que se transforman en Sociedades anónimas 2.2. Sociedades anónimas que se transforman en otro tipo social 3. Separación de resultados II. OBLIGACIONES ANTE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1. Obligación de informar la transformación 1.1. Multa por incumplimiento en la información de la modificación 2. Documentación tributaria 3. Término de giro III. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1. Tasación del artículo 64 del código tributario 2. Norma General Antielusiva IV. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS V. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA 1. Tratamiento tributario de activos y pasivos de la sociedad transformada 2. Tratamiento tributario para los socios o accionistas 2.1. Costo Tributario de las acciones o derechos sociales 3. Registro tributario 3.1. Utilidades acumuladas 3.2. Excesos de retiros VI. APLICACIÓN PRÁCTICA DE LOS EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA TRANSFORMACIÓN APORTE DE TODO EL ACTIVO Y PASIVO I. ANTECEDENTES GENERALES 1. Concepto 2. Formalidades que debe cumplir el aporte según tipo societario 3. Momento en que se materializa el aporte II. OBLIGACIONES ANTE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1. Sociedad que se constituye con el aporte 1.1. Inscripción y obtención de RUT ante el Servicio de Impuestos Internos en la carpeta tributaria electrónica 1.2. Declaración de inicio de actividades en la carpeta tributaria electrónica 1.3. Emisión de documentos 1.4. Deber de informar la conversión mediante carpeta tributaria electrónica 2. Sociedad que pone término a sus actividades por el aporte de todo el activo y pasivo 2.1. Término de giro 2.2. Registros contables y documentación III. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1. Tasación del artículo 64 del código tributario 2. Norma General Antielusiva IV. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS 1. Situaciones relevantes para el aportante 1.1. Aporte de bienes corporales muebles o inmuebles del giro 1.2. Aporte de bienes corporales muebles o inmuebles del activo fijo 1.3. Devengo del IVA 1.4. Situaciones relevantes para la sociedad que se crea V. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA 1. Tratamiento tributario de activos y pasivos aportados 1.1. Créditos o derechos personalísimos 1.1.1. Pagos provisionales mensuales 1.1.2. Créditos por gastos de capacitación SENCE 1.1.3. Pérdida tributaria 1.2. Valor del Aporte de activos y pasivos 2. Efectos tributarios para la sociedad que recibe el aporte 2.1. Depreciación de los activos VI. SITUACIONES RELEVANTES FRENTE A OTRAS DISPOSICIONES LEGALES 1. Patente municipal TÉRMINO DE GIRO Y REFORMAS TRIBUTARIAS I. INTRODUCCIÓN II. NORMATIVAS EXISTENTES ASOCIADAS AL TÉRMINO DE GIRO 1. Artículo 69 del código tributario 2. Artículo 38 bis de la Ley de la Renta 2.1. Requisitos 2.2. Documentación 3. Término de Giro hasta el 31 de diciembre de 2014 4. Término de Giro en período de transición, desde el 01 de enero de 2015, hasta el 31 de diciembre de 2016. (Ley 20.780) 5. Término de Giro a contar del 01 de enero de 2017 hasta 31 de diciembre 2019 (Ley 20780 / Ley 20.899) 5.1. Renta Atribuida 5.2. Tributación sobre las rentas o cantidades acumuladas al término de giro de la empresa, para el régimen de la letra A del artículo 14 de la LIR (Régimen Atribuido). 5.3. Régimen Semi integrado 5.4. Tributación sobre las rentas o cantidades acumuladas al término de giro de la empresa, para el régimen de la letra B del artículo 14 de la LIR (Régimen Parcialmente Integrado o Semi Integrado) 6. Termino de giro a partir del 01 de enero de 2020 6.1. Término de Giro para contribuyentes acogidos al régimen de la letra A del artículo 14 de la LIR (Régimen Semi Integrado), vigente a contar del 01.01.2010, según Ley 21.210. 6.2. Término de Giro para contribuyentes acogidos al régimen del No3 de la letra D del artículo 14 de la LIR (Régimen Pro pyme General), vigente a contar del 01.01.2010, según Ley 21.210 6.2.1. Normas especiales respecto de los ingresos 6.2.2. Normas especiales respecto de los egresos o gasto 6.3 Cuadro Comparativo de termino de giro desde año comercial 2014 a la normativa vigente | Esta obra es una consolidación y profundización de fichas de análisis tributarias enfocadas en la Ley de Impuesto a la Renta. En más de 200 fichas se revisa de forma exhaustiva todo el contenido de la ley del ramo, con un lenguaje simple y comprensible, apto tanto para especialistas en la materia como para aquellos que recién se inician en el estudio de este importante tributo. Se incluyen ejemplos y ejercicios, avalados por las instrucciones de la Dirección Nacional del SII, como también referencias a diversos textos normativos de dicho Servicio, a su jurisprudencia administrativa y a diversos otros textos legales, enriqueciendo su contenido | La presente obra tiene por objeto principal presentar el fenómeno de las brechas que permiten la elusión tributaria y abordar analíticamente la utilidad de perseguirlas a través de la Norma General Anti-elusiva en cuanto es una de las formas que se utilizan para estrechar o suprimir las brechas ya mencionadas y sus efectos. El autor considera que, cuando pesa sobre un contribuyente la posibilidad de haber realizado actos constitutivos de elusión tributaria o de fraude tributario, surge la necesidad para el Fisco de indagar si existe o no existe elusión en la conducta desplegada por ese contribuyente. Son analizadas las nociones de ciudadano, ciudadanía, contribuyente, potestad tributaria, límites a la potestad tributaria, garantías de los contribuyentes, justo y racional procedimiento, normas anti-elusivas, formas de aplicación de las normas anti-elusivas en diferentes jurisdicciones, utilidad en los resultados de las mismas, interpretación de las normas jurídicas anti-elusivas reconociéndolas como normas jurídicas, lenguaje y verdad, bien común, gobernanza local, democracia, sociedad democrática, estado y derecho. Se detalla la necesidad de un procedimiento objetivo para la aplicación de las normas jurídicas anti-elusivas en que sean efectivamente respetadas las garantías del contribuyente u acatada la potestad tributaria del Estado. Solamente con un equilibrio de dichos factores las brechas elusivas podrán ser perseguidas con la eficacia que se requiere para mejorar los rendimientos tributarios. El texto considera que las normas jurídicas anti-elusivas requieren de conocimientos relevantes sobre las mismas tanto al momento de elaborarlas como a momento de interpretarlas y aplicarlas, motivo por el cual se efectúa el análisis del procedimiento y de las reglas de interpretación aplicables a las normas generales anti-elusivas por considerar esa revisión un antecedente ineludible en la estructura tributaria anti-elusiva. Así, son examinados los sistemas anti-elusivos de distintos países, tales como Brasil; Chile; Italia; Francia; España; Alemania; Inglaterra; Estados Unidos; Nueva Zelandia; Australia, entre otros. El tratamiento de aspectos doctrinarios; de derecho comparado; legales; sociales; jurisprudenciales y jurídicos en general constituyen uno de los aportes interesantes, si bien no el único, de la obra que se presenta. Finalmente se plantea que el respeto de la Potestad Tributaria y de las garantías de los contribuyentes requieren considerar que el Estado contemporáneo para poder cumplir sus fines debe estar construido sobre las bases de una sociedad democrática o, en otros términos, esos elementos deben ser contextualizados dentro de un Estado de Derecho, Democrático y Social que ampare el Bien Común, y que otorgue respuesta y satisfacción a los derechos de sus habitantes, sean o no contribuyentes, y con cargo a la contribución de las personas que tengan capacidad para ello, fundamentado en el principio de solidaridad y respetando la creatividad del ser humano. El autor espera contribuir al estudio de los medios jurídicos para perseguir la elusión tributaria en una perspectiva de modesto e intenso aporte. | Todo acreedor tiene el derecho a realizar el cobro de sus acreencias, mas no todo acreedor goza para tales fines de una doble militancia de acreedor/juez. La alta importancia de la recaudación fiscal ha determinado la consagración de un procedimiento ejecutivo especial para el cobro de impuestos, en que el Estado se otorga asimismo una serie de prerrogativas únicas en el ordenamiento jurídico nacional y que se radican en la Tesorería General de la Republica El Tesorero Regional y/o Provincial, máximo responsable de la recaudación en su territorio, será a la vez juez en su propia causa. Las significativas consecuencias de las actuaciones jurisdiccionales de este órgano de la administración, tanto en el plano procesal, económico como en lo referente a los derechos de los litigantes, exigen dedicar un esfuerzo a su comprensión desde una perspectiva Constitucional A partir del entendimiento –doctrinario y jurisprudencial- del derecho al debido proceso, en particular en lo relativo a la independencia e imparcialidad del juzgador, al derecho a la defensa y al derecho al recurso, el libro examina si tales presupuestos y garantías se cumplen con el rigor que hoy exige la doctrina y jurisprudencia en el procedimiento ejecutivo de cobro de obligaciones tributarias. Tal es el objetivo que el autor se propone en su trabajo, “examinar a la luz del debido proceso las normas que rigen el procedimiento ejecutivo de impuestos”. | La disciplina contable requiere del conocimiento de variadas materias que contribuyan al mejor desarrollo profesional. El objetivo de esta obra es facilitar la aplicación de las Normas Contables que pasaron a llamarse Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) o sus siglas en inglés IFRS. Establecemos en forma didáctica la presentación y desarrollo de ejercicios y casos prácticos de la contabilidad para las pequeñas y medianas empresas (pymes) y grandes empresas con el fin de apoyar y dar a entender de forma simple y directa su aplicación, proporcionando una guía de apoyo útil para los usuarios Contables, Ingenieros y Administrativos en general. Las transacciones deben cumplir con la aplicación de los principios contables y de todas las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), que le corresponde aplicar a cada entidad para reflejar razonablemente la situación financiera, su desempeño y los movimientos de flujo de efectivo de la empresa. Esta norma establece requisitos generales para la presentación de los Estados Financieros (Balance y Estado de Resultados) y ofrece directrices para determinar su estructura. Es importante suministrar información que sea útil a los usuarios, que sea comprensible, relevante, fiable y comparable. Además, se deben considerar dos hipótesis fundamentales como son el principio de “devengado” y “negocio en marcha”. Autor: Pedro Daniel Retamal González Thomson Reuters ÍNDICE Introducción NIC 1: Presentación de los Estados Financieros NIC 2: Existencias (Inventarios) NIC 7: El Estado de flujo efectivo (EFE) NIC 8: Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores NIC 10: Hechos posteriores a la fecha de balance NIC 11: Contrato de construcción NIC 12: Impuesto a la Renta e Impuesto diferido NIC 16: Propiedad, planta y equipos (activo fijo) NIIF (IFRS) 5: Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas NIC 18: Ingresos ordinarios NIC 23: Costos por préstamos NIC 29: Información financiera en economías hiperinflacionarias NIC 33: Ganancias por acciones NIC 36: Deterioro del valor de los activos NIC 37: Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes NIC 38: Activos intangibles NIC 40: Propiedades de inversión NIC 41: Agricultura | Obra que trata la determinación y el estudio del “Capital Propio Tributario”. En su contenido, se desarrollan los principales aspectos patrimoniales, tributarios, laborales y municipales de la empresa, en cuanto a lo teórico y práctico. Orientada al aprendizaje teórico y conceptual conforme a la legislación vigente, es metodológica y práctica en la resolución de casos, rescatando lo mejor y más actualizado de la jurisprudencia administrativa del Servicio de Impuestos Internos, como también aquel contenido de interés de los Tribunales Superiores de Justicia, la Contraloría General de la República y la Ley de Rentas Municipales. Este trabajo ha sido pensado para el mundo académico y para el profesional inquieto que desea conocer, comprender y profundizar los alcances del “Capital Propio Tributario”, en cuanto a su determinación, usos, mecánica procedimental y lineamientos o respaldos jurídicos; asimismo, su interacción con la Ley N° 21.131 sobre “Pago a 30 días”, término de giro, fusiones, créditos de rentas de fuente extranjera, capital efectivamente aportado y otros tantos temas tributarios contingentes, incluyendo los alcances de la reciente Reforma Tributaria Ley N° 21.210 del 24.02.2020 que “Moderniza la Legislación Tributaria”. |
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