Manuel de Código Tributario. 13 edición (papel + digital)
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GÉNESIS, CONCEPTO Y TIPOS DE TRIBUTOS
1. Génesis de los tributos
El origen del fenómeno tributario está basado en, para nosotros, dos supuestos: en primer lugar, una organización social de los hombres que denominamos Estado y, en segundo lugar, como consecuencia del anterior, la actividad del mismo.
Supuestos, por cuanto son objeto de otras disciplinas jurídicas, principalmente el Derecho Constitucional y el Derecho Administrativo, aun cuando para el Derecho Tributario bastaría con la simple constatación empírica de su existencia.
Dada la existencia del Estado es evidente su actividad; podrá discutirse, de acuerdo a las diferentes ideas políticas, una mayor o menor actividad estatal, pero, en ningún caso, negarla.
Esa actividad del Estado implica necesariamente la utilización de bienes y servicios para satisfacer las necesidades, principalmente colectivas, generales de los ciudadanos a fin de que estos tengan un buen nivel de vida o bienestar o simplemente obtengamos o nos acerquemos a la obtención del bien común.
El Estado tendrá que adquirir los bienes y servicios en el mercado, incurriendo en gastos que deberá financiar. Existe la alternativa, en retirada, consistente en que el propio Estado fabrique esos bienes, pero igualmente requerirá de factores productivos que deberá comprar. En síntesis, fabrique o adquiera los bienes, debe incurrir en gastos para poder disponer de ellos.
Para hacer frente a esos gastos, el Estado tiene que obtener recursos financieros, ingresos, entradas. Esta actividad estatal, eminentemente instrumental, pues no puede constituir un fin en sí misma, consistente en la obtención, administración y empleo de los ingresos conforma la actividad financiera del Estado, cuya regulación por el derecho positivo da origen al Derecho Financiero, ajeno a nuestra disciplina.
Los ingresos que puede obtener el Estado son de muy diversa índole y sus fuentes podríamos agruparlas en tres:
– El Estado tiene personalidad jurídica y, por ende, todos los atributos de la misma; así tiene patrimonio que comprende tanto bienes, por ejemplo las empresas de la gran minería del cobre –Codelco–, sanitarias, petroleras –Enap–, bancarias, etc., que adecuadamente administradas, significarán utilidades o excedentes que se traducen en recursos financieros para el Estado; como crédito, cuya utilización, a través del contrato de mutuo, le proporcionará recursos aunque acompañados del correspondiente endeudamiento.
– El Estado tiene imperio que se manifiesta en la sanción de conductas no deseadas; algunas de esas penas son de carácter pecuniario –las multas–; pues bien, si un ciudadano realiza alguna conducta sancionada con multa, deberá pagarla, conformando una segunda fuente de ingresos estatales.
– El Estado, finalmente, en virtud del mismo poder de imperio, puede obligar a los ciudadanos a que le entreguen determinadas cantidades de dinero o especies y estos gravámenes constituyen los tributos.
En síntesis, el Estado impone cargas pecuniarias a los ciudadanos, a través de las que obtendrá ingresos tributarios que le permitan cumplir con el mandato constitucional de obtener el bien común.
2. Concepto de tributo
Si bien existen innumerables definiciones de tributo, todas son muy similares y las diferencias radican, por lo general, en la utilización de palabras distintas, pero de igual significado.
Así el modelo de Código Tributario para América Latina lo define como “prestaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, exige con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines”.
Por su parte, en el artículo 2º de la Ley General Tributaria Española entiende por tributo a “los ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por una Administración pública como consecuencia de la realización del supuesto de hecho al que la ley vincula el deber de contribuir, con el fin primordial de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos”; agregando que “Los tributos, además de ser medios para obtener los recursos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos, podrán servir como instrumentos de la política económica general y atender a la realización de los principios y fines contenidos en la Constitución”.
Entre los autores podemos citar a Giuliani Fonrouge que concibe el tributo como “una prestación obligatoria, comúnmente en dinero, exigida por el Estado en virtud de su poder de imperio”.
[…]
ÍNDICE
CAPÍTULO I
GÉNESIS, CONCEPTO Y TIPOS DE TRIBUTOS
1. Génesis de los tributos
2. Concepto de tributo
3. Especies de tributos
A. Contribuciones
B. Tasas
C. Los impuestos
4. Derecho tributario
CAPÍTULO II
ELEMENTOS DEL IMPUESTO Y EXENCIONES
1. Elementos del impuesto
A. El hecho gravado
A.1. Concepto
A.2. Elementos y características
A.3. Clasificación del hecho gravado
A.4. Hechos gravados en nuestra legislación
A.4.1. En el impuesto a la renta
A.4.2. En el Impuesto al Valor Agregado
A.4.3. En el impuesto a las herencias
A.4.4. En el impuesto de timbres y estampillas
B. La base imponible
B.1. Concepto
B.2. Clasificación
B.3. ¿Cómo se determina la base imponible?
B.4. ¿Quién determina la base imponible?
B.5. Ejemplos en nuestra legislación
C. La Tasa o tipo impositivo
C.1. Concepto
C.2. Clases de tasas
D. El contribuyente
D.1. Concepto
D.2. Cuestión terminológica y aclaración de conceptos
D.3. Alternativa terminológica
D.4. Nuestra legislación
D.5. Problemas que puede originar la duplicidad de obligados
D.6. Situaciones particulares
2. Exenciones
A. Concepto
B. Clasificación
3. Hipótesis de no sujeción
CAPÍTULO III
CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS
1. Impuestos fiscales, regionales y municipales
2. Impuestos fiscales internos e impuestos aduaneros
3. Impuestos reales y personales
4. Impuestos directos e indirectos
5. Impuestos de retención, traslación o recargo
6. Impuestos sujetos a declaración y no declarables
7. Impuestos fijos y variables
CAPÍTULO IV
EL PODER TRIBUTARIO
1. Concepto
2. Límites o regulación provenientes de la Constitución
A. Sistematización
B. Legalidad del tributo y reserva legal
C. Igualdad en materia tributaria
D. El principio de la generalidad en materia tributaria
E. Proporcionalidad, progresividad y su límite: No confiscatoriedad
F. No afectación
G. El debido proceso
H. Otras limitantes
3. Límites provenientes del orden jurídico internacional
A. Sin la concurrencia de otro Poder Tributario
B. Por concurrencia con otro Poder Tributario
B.1. El problema de la doble tributación internacional
B.2. Los intentos de solución
B.2.1. En nuestra legislación
B.2.2. Soluciones que se abren paso a nivel internacional
CAPÍTULO V
LA NORMA JURÍDICO-TRIBUTARIA
1. Fuentes del derecho tributario
A. La Constitución Política del Estado
B. La ley
C. Los reglamentos y decretos supremos
D. Resoluciones del Servicio de Impuestos Internos
E. La Jurisprudencia, costumbre y doctrina
2. La ley tributaria
A. Vigencia de la ley tributaria
B. Retroactividad de la ley tributaria
C. Conocimiento de la ley tributaria
D. Aplicación de la ley tributaria
D.1. Generalidades
D.2. El artículo 4º del Código Tributario
D.3. Aplicación territorial de la ley tributaria
D.3.1. Factor de conexión en el impuesto a la renta
D.3.2. Factor de conexión en el impuesto al valor agregado
D.3.3. Factor de conexión en el Impuesto a las herencias y donaciones
D.3.4. Factor de conexión en el Impuesto de timbres y estampillas
E. Interpretación de la ley tributaria
E.1. Organismo con facultades de interpretación
E.2. Formas de manifestación de la interpretación administrativa
E.3. Fuerza obligatoria de la interpretación administrativa
E.4. Criterios o elementos de interpretación de la ley tributaria
CAPÍTULO VI
LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA
1. Explicación preliminar
2. Contenido y concepto
Sección primera. Las obligaciones periféricas o colaterales
1. Obligación de inscribirse en roles o registros
A. El Rol Único Tributario
A.1. Obligados a obtener el Rol Único Tributario
A.2. Forma de obtención del Rol Único Tributario
A.3. Lugar donde se obtiene
A.4. Rol Único Tributario Adicional
A.5. Extravío del Rol Único Tributario
A.6. Exhibición del R.U.T.
A.7. Devolución de la cédula del R.U.T.
B. Inscripción en otros registros
B.1. Registro obligatorio establecido en el D.L. Nº 828, de 1974, para actividades relacionadas con el tabaco
B.2. Registro de contribuyentes del D.L. Nº 825, de 1974
B.3. Inscripción en otros registros
B.4. Forma de cumplir esta obligación
C. Infracciones relativas al incumplimiento de la obligación
C.1. Contribuyente que retarda u omite la inscripción en los roles referidos
C.2. Presunción de ejercer clandestinamente el comercio o la industria
C.3. Adulteración, falsificación y uso indebido del Rol Único Tributario
C.4. No exigir la exhibición del R.U.T.
2. Obligación de declarar iniciación de actividades
A. Descripción
B. Obligados a presentar esta declaración
C. No están obligados a presentar la declaración de iniciación de actividades por no encontrarse en las normas señaladas en el artículo 68 C.T.
D. Situaciones específicas aclaradas por el SII
E. Forma de cumplir la obligación
F. Antecedentes que deben acompañarse al realizar la declaración de iniciación de actividades
G. Modificaciones de datos contenidos en el Formulario de declaración
H. Otras comunicaciones al SII
I. Plazo para presentar la declaración de iniciación de actividades
J. Infracciones por incumplimiento de la obligación
K. Derechos del contribuyente frente al cumplimiento de esta obligación
3. Obligación de emitir documentos
A. Documentos exigidos por la legislación tributaria
B. Requisitos que deben cumplirse al otorgar los documentos
C. Oportunidad en que deben otorgarse los documentos
C.1. Ventas
C.2. Servicios
D. Obligación de emitir boleta o factura y liberación de dicha obligación
E. Mantención de la documentación
F. Alternativa a la documentación
G. Importancia de la documentación
H. Infracciones relativas a la obligación en análisis
4. Obligación de llevar contabilidad
A. Concepto
B. Clases de contabilidad para efectos tributarios
C. Exigencias legales sobre la contabilidad
D. Obligados y no obligados a llevar contabilidad
E. Conveniencia de llevar contabilidad
F. Utilización simultánea de diversos sistemas contables
G. Conservación de los libros de contabilidad
H. Normas especiales sobre balance
I. Infracciones relacionadas con la obligación de llevar contabilidad
5. Obligación de presentar declaraciones
A. Clasificación de las declaraciones
B. Normas legales sobre presentación de declaraciones
C. Prórroga de los plazos para presentar declaraciones
D. Secreto que ampara las declaraciones
E. Lugar en que deben presentarse las declaraciones
F. Infracciones relativas a esta obligación
G. Otras consecuencias derivadas de la no presentación de declaraciones
6. Término de giro
A. Contenido de la obligación
B. Obligados a declarar término de giro
C. Presunciones de término de giro
D. Liberados de dar aviso de término de giro
E. El término de giro parcial
F. Cierre de sucursales
G. Plazo para cumplir con la obligación
H. Certificado de término de giro
I. Infracciones relativas al incumplimiento de la obligación
J. Otras consecuencias por falta de aviso de término de giro
K. El término de giro y el Impuesto al Valor Agregado
L. El término de giro y el impuesto a la renta
7. Otras obligaciones
A. Obligación de retención
B. Obligación de registrar las retenciones
C. Obligación de informar y certificar
D. Obligación de informar sobre las operaciones de crédito
E. Obligación impuesta a los contadores
Sección segunda. La obligación tributaria (principal)
1. Concepto
2. Elementos de la obligación tributaria
3. Fuente de la obligación tributaria
4. Nacimiento de la obligación tributaria
5. Devengo de la obligación tributaria
6. Exigibilidad de la obligación tributaria
7. Determinación de la obligación tributaria
8. Extinción de la obligación tributaria
A. El pago
A.1. Concepto
A.2. Formalización del pago
A.3. Lugar en que deben pagarse los impuestos
A.4. El pago debe ser total
A.5. Oportunidad en que debe hacerse el pago
A.6. Prueba del pago
A.7. Derechos del sujeto pasivo de la obligación tributaria, cuando ha existido un pago excesivo
A.8. Efectos del no pago oportuno y completo
B. La compensación
C. Prescripción
C.1. Plazo de prescripción; regla general
C.2. Plazo de prescripción; excepción
C.3. Plazo de prescripción real, en la práctica
C.4. Interrupción de la prescripción
C.5. Suspensión de los plazos de prescripción
D. Situaciones especiales
D.1. Primer caso: Declaración de incobrabilidad
D.2. Segundo caso: Dación en pago
D.3 Tercer caso: La ley
Sección tercera. Derechos de los contribuyentes
CAPÍTULO VII
LA FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA
1. Concepto y objetivos de la fiscalización
2. Organismos con facultades fiscalizadoras
3. La fiscalización por parte del SII
A. Legalidad
B. Materia
C. Oportunidad
D. Competencia
E. Procedimiento
F. Plazos y notificaciones
G. Tiempo
G.1. Límite temporal de las facultades de fiscalización.
G.2. Límite temporal del procedimiento de fiscalización.
H. El secreto profesional
I. Secreto bancario
I.1. Casos en que no opera el secreto bancario, según disposiciones en comentario
I.2. Procedimiento aplicable
I.3. Infracciones que pueden resultar de este procedimiento
I.4. Obligación de informar saldo de productos o instrumentos de captación, inversión o servicio de custodia
4. Medios de fiscalización
A. Medios de fiscalización indirectos
A.1. Sanciones para el incumplimiento
B. Medios de fiscalización directos o ejercidos directamente sobre el contribuyente fiscalizado
5. La citación
A. Concepto
B. Contenido de la citación
C. Notificación de la citación
D. Clases de citación
E. Efecto de la citación
F. Plazo para responder a la citación
G. Actitud del contribuyente frente a la citación
H. Documentos solicitados en la citación o en el segundo requerimiento luego de contestada la citación.
6. Tasación
A. Concepto
B. Casos en que procede
C. Casos en que no procede
D. Reclamo de una tasación
7. Liquidación
A. Concepto
B. Contenido de la liquidación
C. Notificación de la liquidación
D. Actitud del contribuyente
E. Liquidación y reliquidación
F. Efectos de la liquidación
8. Giro
A. Concepto
B. Clasificaciones
C. Oportunidad para girar
D. Contenido del giro
E. Notificación del giro
F. Efectos del giro
CAPÍTULO VIII
LA ELUSIÓN TRIBUTARIA
1. Introducción
2. La elusión y su recepción en Código Tributario
3. Abuso de formas jurídicas, fraude a la ley y elusión tributaria
4. Simulación y elusión tributaria
5. Procedimiento de sanción y sus efectos
A. Fase administrativa
A.1. Requerimiento de antecedentes
A.2. Petición judicial
B. Fase judicial
B.1. Lo controvertido
B.2. La prueba
B.3. La sentencia y sus efectos
B.4. Recursos
6. Consulta al Servicio y Catálogo de Esquemas
7. Vigencia
CAPÍTULO IX
CONTROL JURISDICCIONAL DE LA FISCALIZACIÓN
Sección primera. Procedimiento general de reclamaciones
1. Generalidades
2. Actos o actuaciones del Servicio que pueden reclamarse
A. Materias que pueden ser objeto de reclamación
B. Materias no susceptibles de reclamación
3. Recurso de reposición administrativa
4. Los tribunales
A. Primera instancia
B. Segunda instancia
C. Tribunal de casación
5. La comparecencia
6. El procedimiento
A. Etapa o fase de discusión
A.1. Partes en la contienda
A.2. Plazo para reclamar
A.3. Requisitos de la reclamación
A.4. Sanción en caso de incumplimiento
A.5. Recursos en contra de la resolución que tiene por no presentada la reclamación
A.6. Efectos de la interposición de la reclamación
A.7. Medida cautelar
A.8. Tramitación del reclamo en esta etapa de discusión
A.9. Conciliación
B. Etapa o fase de prueba
B.1. Plazo y prueba. Artículo 132 del C.T.
B.2. Medidas para mejor resolver
B.3. Apreciación de la prueba
B.4. Observaciones a la prueba
C. Etapa o fase de sentencia
C.1. Plazo para dictar sentencia
C.2. La sentencia
7. Recursos
A. En contra de las resoluciones dictadas durante la tramitación del reclamo
A.1. Regla general
A.2. Excepciones
B. En contra de la sentencia definitiva
C. Tramitación del recurso de apelación y casación en la forma en contra de la sentencia definitiva
8. Recursos en contra de la sentencia de segunda instancia
9. Cumplimiento y costas
Sección segunda. Procedimientos especiales
1. Procedimiento especial de reclamo por vulneración de derechos
2. Procedimiento de reclamo de avalúos de bienes raíces
A. Campo de aplicación
B. Quiénes pueden reclamar
C. Plazo para reclamar
D. Causales del reclamo
E. Tribunales
F. Tramitación
G. Sentencia
H. Recurso
I. Tramitación del recurso
3. Procedimiento para la determinación judicial del Impuesto de Timbres y Estampillas
A. Juez competente
B. Casos en que no se aplica este procedimiento
C. Procedimiento contencioso
D. Titular de la acción
E. Tramitación
CAPÍTULO X
COBRO COACTIVO DE LOS IMPUESTOS
1. Cobranza administrativa
2. Cobro ejecutivo de las obligaciones tributarias de dinero
A. Concepto de juicio ejecutivo
B. Requisitos de procedencia del juicio ejecutivo
C. El título ejecutivo
D. Primera etapa del procedimiento ejecutivo, ante el Tesorero Provincial o Regional
D.1. Actuaciones del Juez.
D.2. Notificación del mandamiento de ejecución y embargo.
D.3. Defensa del demandado.
D.4. Proveído al escrito de oposición.
E. Segunda etapa del procedimiento ejecutivo, ante el juez de letras
F. Apelación
G. Realización de los bienes embargados
H. Trámites posteriores a la realización de los bienes
I. Causales de suspensión del procedimiento ejecutivo
3. El apremio como medio coactivo para obtener el cumplimiento de las obligaciones tributarias
A. Concepto
B. Casos en que procede el apremio en el C.T.
4. Abandono del procedimiento
CAPÍTULO XI
INFRACCIONES TRIBUTARIAS
1. Concepto, clasificación y otros temas
A. Concepto
A.1. La legislación infraccional tributaria
A.2. Sujeto activo del delito
A.3. Subjetividad u objetividad de las infracciones tributarias
B. Clasificación
B.1. La clasificación
B.2. Importancia de la clasificación
C. Efecto de las infracciones en materia civil
D. Facultad del Director Regional
2. Crímenes tributarios
A. Aumento del monto de los créditos o imputaciones
B. Obtención de devolución de impuestos que no corresponden
C. Agravante especial
3. Delitos tributarios
A. Declaraciones maliciosamente incompletas o falsas, artículo 97 Nº 4
B. Omisión maliciosa de declaraciones, artículo 94 Nº 5 del C.T.
C. Comercio ejercido sobre especies sin haber cumplido con las obligaciones tributarias, artículo 97 Nº 8
D. Ejercicio efectivamente clandestino del comercio o de la industria, artículo 97 Nº 9
E. Reiteración en la no emisión de documentos
F. Violación de clausura, artículo 97 Nº 12 del C.T.
G. Destrucción o alteración de sellos, artículo 97 Nº 13 del C.T.
H. Sustracción, ocultación o enajenación de especies, retenidas en poder del presunto infractor e impedir el comiso, artículo 97 Nº 14 del C.T.
I. Compraventa de fajas de control de impuestos y entradas a espectáculos, artículo 97 Nº 18 del C.T.
J. Utilización maliciosa de cuños u otros medios tecnológicos, artículo 97 Nº 22 del C.T.
K. Entrega de antecedentes falsos en la declaración inicial de actividades y declaraciones afines, artículo 97 Nº 23 del C.T.
L. Recepción de prestaciones en forma dolosa y reiterada de instituciones a las que se haya efectuado donaciones con franquicia tributaria, artículo 97 Nº 24
M. Venta clandestina de gas licuado de petróleo para vehículos, artículo 97 Nº 26
N. Falsedades o actos dolosos cometidos por contadores, artículo 100 del C.T.
O. Delitos tributarios, descritos en otras leyes
4. Simples infracciones tributarias
A. Retardo u omisión en la presentación de declaraciones, informes o solicitudes de inscripción en roles o registros obligatorios que no constituyan base inmediata para la determinación o liquidación de un impuesto, artículo 97 Nº 1 del C.T.
B. Retardo u omisión en la presentación de declaraciones o informes que constituyan base inmediata para la liquidación o determinación de un impuesto, artículo 97 Nº 2 del C.T.
C. Declaraciones incompletas o erróneas, artículo 97 Nº 3 del C.T.
D. Entrabamiento a la fiscalización, artículo 97 Nº 6 del C.T.
D.1. D.L. Nº 824 sobre Impuesto a la Renta
D.2. D.L. Nº 825 sobre impuesto a las ventas y servicios
D.3. A la obligación señalada en el punto anterior no están obligados los contribuyentes, acogidos a tributación simplificada, en conformidad con los artículos 29 al 35 del D.L. Nº 825
E. Infracciones relativas a la obligación de llevar contabilidad, artículo 97 Nº 7 del C.T.
F. No emisión de documentos, artículo 97 Nº 10 del C.T.
F.1. Casos más sobresalientes
G. No pago oportuno de impuestos de retención o recargo, artículo 97 Nº 11 del Código Tributario
H. No presentarse a prestar declaraciones, artículo 97 Nº 15 del C.T.
I. Pérdida o inutilización de libros de contabilidad y documentos, artículo 97 Nº 16 del C.T.
J. Traslado de mercaderías sin documentación, artículo 97 Nº 17 del C.T.
K. Obligación de exigir el otorgamiento del documento y de retirarlo del establecimiento emisor, artículo 97 Nº 19 del C.T.
L. Deducción como gasto o uso de crédito fiscal en forma indebida, artículo 97 Nº 20 del C.T.
M. No comparecencia injustificada ante el Servicio de Impuestos Internos, artículo 97 Nº 21 del C.T.
5. Otras conductas sancionadas en la legislación tributaria
6. Circunstancias modificatorias de responsabilidad en los procesos criminales
A. Circunstancia eximente de responsabilidad
B. Circunstancias atenuantes de responsabilidad
C. Circunstancias que agravan la responsabilidad
D. Circunstancias híbridas
CAPÍTULO XII
PROCEDIMIENTOS PARA LA APLICACIÓN DE SANCIONES
1. Procedimiento general para la aplicación de sanciones pecuniarias y clausura
A. Normas que lo contienen
B. Campo de aplicación
C. Tribunales competentes
D. Comparecencia
E. Tramitación
E.1. Acta de denuncia y notificación
E.2. Medidas conservativas
E.3. Formulación de descargos
E.4. Cuestiones a discutir
E.5. Emplazamiento al SII
E.6. Sentencia
E.7. Recursos
E.8. Anexo Facultad especial de los directores regionales del SII en materia de aplicación de sanciones
2. Procedimiento especial del artículo 165 Nº 1 del Código Tributario
A. Normas que lo contienen
B. Campo de aplicación
C. Tramitación
3. Procedimiento especial del artículo 165 Nºs. 2 y siguientes
A. Normas que lo contienen
B. Campo de aplicación
C. Tribunal competente
D. Notificaciones
E. Tramitación
F. Suspensión del procedimiento
G. Recursos
H. Sustitución de la multa
4. Procedimiento para conocer las infracciones sancionadas con pena corporal
A. Normas que lo contienen
B. Campo de aplicación
C. Tramitación
APÉNDICE
CUATRO CUESTIONES PARA LA POLÉMICA
1. Revisión de la actualización fiscalizadora
2. Sistema simplificado para la aplicación de sanciones
3. Acción de nulidad de Derecho público
4. Cómputo del plazo del artículo 126 del Código Tributario
Bibliografía
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Autor: Marcelo Matus Fuentes, Rodrigo Abundio Pérez
Editorial: Thomson Reuters
Numero de Paginas: 470
Año de publicación: 2023
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| Description | Autor: Marcelo Matus Fuentes, Rodrigo Abundio Pérez Editorial: Thomson Reuters Numero de Paginas: 470 Año de publicación: 2023 | Autor: Marcelo Matus Fuentes Editorial : Thomson Reuters Año de Publicación : 2022 Paginas :416 | Autor: Editorial Juridica Editorial: Juridica de Chile Numero de Paginas: 272 Año de publicación:2023 | Autor: Equipo Editorial Thomson Reuters Editorial: Thomson Reuters Año de Publicación: 2021 Paginas :344 | Autor: Gabriel Torres Salazar Editorial: Thomson Reuters Numero de Paginas: 500 Año de publicación: 2022 | Autor: Editorial Juridica Editorial: Juridica Numero de Paginas: 772 Año de publicación: 2022 |
| Content | GÉNESIS, CONCEPTO Y TIPOS DE TRIBUTOS 1. Génesis de los tributos El origen del fenómeno tributario está basado en, para nosotros, dos supuestos: en primer lugar, una organización social de los hombres que denominamos Estado y, en segundo lugar, como consecuencia del anterior, la actividad del mismo. Supuestos, por cuanto son objeto de otras disciplinas jurídicas, principalmente el Derecho Constitucional y el Derecho Administrativo, aun cuando para el Derecho Tributario bastaría con la simple constatación empírica de su existencia. Dada la existencia del Estado es evidente su actividad; podrá discutirse, de acuerdo a las diferentes ideas políticas, una mayor o menor actividad estatal, pero, en ningún caso, negarla. Esa actividad del Estado implica necesariamente la utilización de bienes y servicios para satisfacer las necesidades, principalmente colectivas, generales de los ciudadanos a fin de que estos tengan un buen nivel de vida o bienestar o simplemente obtengamos o nos acerquemos a la obtención del bien común. El Estado tendrá que adquirir los bienes y servicios en el mercado, incurriendo en gastos que deberá financiar. Existe la alternativa, en retirada, consistente en que el propio Estado fabrique esos bienes, pero igualmente requerirá de factores productivos que deberá comprar. En síntesis, fabrique o adquiera los bienes, debe incurrir en gastos para poder disponer de ellos. Para hacer frente a esos gastos, el Estado tiene que obtener recursos financieros, ingresos, entradas. Esta actividad estatal, eminentemente instrumental, pues no puede constituir un fin en sí misma, consistente en la obtención, administración y empleo de los ingresos conforma la actividad financiera del Estado, cuya regulación por el derecho positivo da origen al Derecho Financiero, ajeno a nuestra disciplina. Los ingresos que puede obtener el Estado son de muy diversa índole y sus fuentes podríamos agruparlas en tres: – El Estado tiene personalidad jurídica y, por ende, todos los atributos de la misma; así tiene patrimonio que comprende tanto bienes, por ejemplo las empresas de la gran minería del cobre –Codelco–, sanitarias, petroleras –Enap–, bancarias, etc., que adecuadamente administradas, significarán utilidades o excedentes que se traducen en recursos financieros para el Estado; como crédito, cuya utilización, a través del contrato de mutuo, le proporcionará recursos aunque acompañados del correspondiente endeudamiento. – El Estado tiene imperio que se manifiesta en la sanción de conductas no deseadas; algunas de esas penas son de carácter pecuniario –las multas–; pues bien, si un ciudadano realiza alguna conducta sancionada con multa, deberá pagarla, conformando una segunda fuente de ingresos estatales. – El Estado, finalmente, en virtud del mismo poder de imperio, puede obligar a los ciudadanos a que le entreguen determinadas cantidades de dinero o especies y estos gravámenes constituyen los tributos. En síntesis, el Estado impone cargas pecuniarias a los ciudadanos, a través de las que obtendrá ingresos tributarios que le permitan cumplir con el mandato constitucional de obtener el bien común. 2. Concepto de tributo Si bien existen innumerables definiciones de tributo, todas son muy similares y las diferencias radican, por lo general, en la utilización de palabras distintas, pero de igual significado. Así el modelo de Código Tributario para América Latina lo define como “prestaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, exige con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines”. Por su parte, en el artículo 2º de la Ley General Tributaria Española entiende por tributo a “los ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por una Administración pública como consecuencia de la realización del supuesto de hecho al que la ley vincula el deber de contribuir, con el fin primordial de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos”; agregando que “Los tributos, además de ser medios para obtener los recursos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos, podrán servir como instrumentos de la política económica general y atender a la realización de los principios y fines contenidos en la Constitución”. Entre los autores podemos citar a Giuliani Fonrouge que concibe el tributo como “una prestación obligatoria, comúnmente en dinero, exigida por el Estado en virtud de su poder de imperio”. [...] ÍNDICE CAPÍTULO I GÉNESIS, CONCEPTO Y TIPOS DE TRIBUTOS 1. Génesis de los tributos 2. Concepto de tributo 3. Especies de tributos A. Contribuciones B. Tasas C. Los impuestos 4. Derecho tributario CAPÍTULO II ELEMENTOS DEL IMPUESTO Y EXENCIONES 1. Elementos del impuesto A. El hecho gravado A.1. Concepto A.2. Elementos y características A.3. Clasificación del hecho gravado A.4. Hechos gravados en nuestra legislación A.4.1. En el impuesto a la renta A.4.2. En el Impuesto al Valor Agregado A.4.3. En el impuesto a las herencias A.4.4. En el impuesto de timbres y estampillas B. La base imponible B.1. Concepto B.2. Clasificación B.3. ¿Cómo se determina la base imponible? B.4. ¿Quién determina la base imponible? B.5. Ejemplos en nuestra legislación C. La Tasa o tipo impositivo C.1. Concepto C.2. Clases de tasas D. El contribuyente D.1. Concepto D.2. Cuestión terminológica y aclaración de conceptos D.3. Alternativa terminológica D.4. Nuestra legislación D.5. Problemas que puede originar la duplicidad de obligados D.6. Situaciones particulares 2. Exenciones A. Concepto B. Clasificación 3. Hipótesis de no sujeción CAPÍTULO III CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS 1. Impuestos fiscales, regionales y municipales 2. Impuestos fiscales internos e impuestos aduaneros 3. Impuestos reales y personales 4. Impuestos directos e indirectos 5. Impuestos de retención, traslación o recargo 6. Impuestos sujetos a declaración y no declarables 7. Impuestos fijos y variables CAPÍTULO IV EL PODER TRIBUTARIO 1. Concepto 2. Límites o regulación provenientes de la Constitución A. Sistematización B. Legalidad del tributo y reserva legal C. Igualdad en materia tributaria D. El principio de la generalidad en materia tributaria E. Proporcionalidad, progresividad y su límite: No confiscatoriedad F. No afectación G. El debido proceso H. Otras limitantes 3. Límites provenientes del orden jurídico internacional A. Sin la concurrencia de otro Poder Tributario B. Por concurrencia con otro Poder Tributario B.1. El problema de la doble tributación internacional B.2. Los intentos de solución B.2.1. En nuestra legislación B.2.2. Soluciones que se abren paso a nivel internacional CAPÍTULO V LA NORMA JURÍDICO-TRIBUTARIA 1. Fuentes del derecho tributario A. La Constitución Política del Estado B. La ley C. Los reglamentos y decretos supremos D. Resoluciones del Servicio de Impuestos Internos E. La Jurisprudencia, costumbre y doctrina 2. La ley tributaria A. Vigencia de la ley tributaria B. Retroactividad de la ley tributaria C. Conocimiento de la ley tributaria D. Aplicación de la ley tributaria D.1. Generalidades D.2. El artículo 4º del Código Tributario D.3. Aplicación territorial de la ley tributaria D.3.1. Factor de conexión en el impuesto a la renta D.3.2. Factor de conexión en el impuesto al valor agregado D.3.3. Factor de conexión en el Impuesto a las herencias y donaciones D.3.4. Factor de conexión en el Impuesto de timbres y estampillas E. Interpretación de la ley tributaria E.1. Organismo con facultades de interpretación E.2. Formas de manifestación de la interpretación administrativa E.3. Fuerza obligatoria de la interpretación administrativa E.4. Criterios o elementos de interpretación de la ley tributaria CAPÍTULO VI LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA 1. Explicación preliminar 2. Contenido y concepto Sección primera. Las obligaciones periféricas o colaterales 1. Obligación de inscribirse en roles o registros A. El Rol Único Tributario A.1. Obligados a obtener el Rol Único Tributario A.2. Forma de obtención del Rol Único Tributario A.3. Lugar donde se obtiene A.4. Rol Único Tributario Adicional A.5. Extravío del Rol Único Tributario A.6. Exhibición del R.U.T. A.7. Devolución de la cédula del R.U.T. B. Inscripción en otros registros B.1. Registro obligatorio establecido en el D.L. Nº 828, de 1974, para actividades relacionadas con el tabaco B.2. Registro de contribuyentes del D.L. Nº 825, de 1974 B.3. Inscripción en otros registros B.4. Forma de cumplir esta obligación C. Infracciones relativas al incumplimiento de la obligación C.1. Contribuyente que retarda u omite la inscripción en los roles referidos C.2. Presunción de ejercer clandestinamente el comercio o la industria C.3. Adulteración, falsificación y uso indebido del Rol Único Tributario C.4. No exigir la exhibición del R.U.T. 2. Obligación de declarar iniciación de actividades A. Descripción B. Obligados a presentar esta declaración C. No están obligados a presentar la declaración de iniciación de actividades por no encontrarse en las normas señaladas en el artículo 68 C.T. D. Situaciones específicas aclaradas por el SII E. Forma de cumplir la obligación F. Antecedentes que deben acompañarse al realizar la declaración de iniciación de actividades G. Modificaciones de datos contenidos en el Formulario de declaración H. Otras comunicaciones al SII I. Plazo para presentar la declaración de iniciación de actividades J. Infracciones por incumplimiento de la obligación K. Derechos del contribuyente frente al cumplimiento de esta obligación 3. Obligación de emitir documentos A. Documentos exigidos por la legislación tributaria B. Requisitos que deben cumplirse al otorgar los documentos C. Oportunidad en que deben otorgarse los documentos C.1. Ventas C.2. Servicios D. Obligación de emitir boleta o factura y liberación de dicha obligación E. Mantención de la documentación F. Alternativa a la documentación G. Importancia de la documentación H. Infracciones relativas a la obligación en análisis 4. Obligación de llevar contabilidad A. Concepto B. Clases de contabilidad para efectos tributarios C. Exigencias legales sobre la contabilidad D. Obligados y no obligados a llevar contabilidad E. Conveniencia de llevar contabilidad F. Utilización simultánea de diversos sistemas contables G. Conservación de los libros de contabilidad H. Normas especiales sobre balance I. Infracciones relacionadas con la obligación de llevar contabilidad 5. Obligación de presentar declaraciones A. Clasificación de las declaraciones B. Normas legales sobre presentación de declaraciones C. Prórroga de los plazos para presentar declaraciones D. Secreto que ampara las declaraciones E. Lugar en que deben presentarse las declaraciones F. Infracciones relativas a esta obligación G. Otras consecuencias derivadas de la no presentación de declaraciones 6. Término de giro A. Contenido de la obligación B. Obligados a declarar término de giro C. Presunciones de término de giro D. Liberados de dar aviso de término de giro E. El término de giro parcial F. Cierre de sucursales G. Plazo para cumplir con la obligación H. Certificado de término de giro I. Infracciones relativas al incumplimiento de la obligación J. Otras consecuencias por falta de aviso de término de giro K. El término de giro y el Impuesto al Valor Agregado L. El término de giro y el impuesto a la renta 7. Otras obligaciones A. Obligación de retención B. Obligación de registrar las retenciones C. Obligación de informar y certificar D. Obligación de informar sobre las operaciones de crédito E. Obligación impuesta a los contadores Sección segunda. La obligación tributaria (principal) 1. Concepto 2. Elementos de la obligación tributaria 3. Fuente de la obligación tributaria 4. Nacimiento de la obligación tributaria 5. Devengo de la obligación tributaria 6. Exigibilidad de la obligación tributaria 7. Determinación de la obligación tributaria 8. Extinción de la obligación tributaria A. El pago A.1. Concepto A.2. Formalización del pago A.3. Lugar en que deben pagarse los impuestos A.4. El pago debe ser total A.5. Oportunidad en que debe hacerse el pago A.6. Prueba del pago A.7. Derechos del sujeto pasivo de la obligación tributaria, cuando ha existido un pago excesivo A.8. Efectos del no pago oportuno y completo B. La compensación C. Prescripción C.1. Plazo de prescripción; regla general C.2. Plazo de prescripción; excepción C.3. Plazo de prescripción real, en la práctica C.4. Interrupción de la prescripción C.5. Suspensión de los plazos de prescripción D. Situaciones especiales D.1. Primer caso: Declaración de incobrabilidad D.2. Segundo caso: Dación en pago D.3 Tercer caso: La ley Sección tercera. Derechos de los contribuyentes CAPÍTULO VII LA FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA 1. Concepto y objetivos de la fiscalización 2. Organismos con facultades fiscalizadoras 3. La fiscalización por parte del SII A. Legalidad B. Materia C. Oportunidad D. Competencia E. Procedimiento F. Plazos y notificaciones G. Tiempo G.1. Límite temporal de las facultades de fiscalización. G.2. Límite temporal del procedimiento de fiscalización. H. El secreto profesional I. Secreto bancario I.1. Casos en que no opera el secreto bancario, según disposiciones en comentario I.2. Procedimiento aplicable I.3. Infracciones que pueden resultar de este procedimiento I.4. Obligación de informar saldo de productos o instrumentos de captación, inversión o servicio de custodia 4. Medios de fiscalización A. Medios de fiscalización indirectos A.1. Sanciones para el incumplimiento B. Medios de fiscalización directos o ejercidos directamente sobre el contribuyente fiscalizado 5. La citación A. Concepto B. Contenido de la citación C. Notificación de la citación D. Clases de citación E. Efecto de la citación F. Plazo para responder a la citación G. Actitud del contribuyente frente a la citación H. Documentos solicitados en la citación o en el segundo requerimiento luego de contestada la citación. 6. Tasación A. Concepto B. Casos en que procede C. Casos en que no procede D. Reclamo de una tasación 7. Liquidación A. Concepto B. Contenido de la liquidación C. Notificación de la liquidación D. Actitud del contribuyente E. Liquidación y reliquidación F. Efectos de la liquidación 8. Giro A. Concepto B. Clasificaciones C. Oportunidad para girar D. Contenido del giro E. Notificación del giro F. Efectos del giro CAPÍTULO VIII LA ELUSIÓN TRIBUTARIA 1. Introducción 2. La elusión y su recepción en Código Tributario 3. Abuso de formas jurídicas, fraude a la ley y elusión tributaria 4. Simulación y elusión tributaria 5. Procedimiento de sanción y sus efectos A. Fase administrativa A.1. Requerimiento de antecedentes A.2. Petición judicial B. Fase judicial B.1. Lo controvertido B.2. La prueba B.3. La sentencia y sus efectos B.4. Recursos 6. Consulta al Servicio y Catálogo de Esquemas 7. Vigencia CAPÍTULO IX CONTROL JURISDICCIONAL DE LA FISCALIZACIÓN Sección primera. Procedimiento general de reclamaciones 1. Generalidades 2. Actos o actuaciones del Servicio que pueden reclamarse A. Materias que pueden ser objeto de reclamación B. Materias no susceptibles de reclamación 3. Recurso de reposición administrativa 4. Los tribunales A. Primera instancia B. Segunda instancia C. Tribunal de casación 5. La comparecencia 6. El procedimiento A. Etapa o fase de discusión A.1. Partes en la contienda A.2. Plazo para reclamar A.3. Requisitos de la reclamación A.4. Sanción en caso de incumplimiento A.5. Recursos en contra de la resolución que tiene por no presentada la reclamación A.6. Efectos de la interposición de la reclamación A.7. Medida cautelar A.8. Tramitación del reclamo en esta etapa de discusión A.9. Conciliación B. Etapa o fase de prueba B.1. Plazo y prueba. Artículo 132 del C.T. B.2. Medidas para mejor resolver B.3. Apreciación de la prueba B.4. Observaciones a la prueba C. Etapa o fase de sentencia C.1. Plazo para dictar sentencia C.2. La sentencia 7. Recursos A. En contra de las resoluciones dictadas durante la tramitación del reclamo A.1. Regla general A.2. Excepciones B. En contra de la sentencia definitiva C. Tramitación del recurso de apelación y casación en la forma en contra de la sentencia definitiva 8. Recursos en contra de la sentencia de segunda instancia 9. Cumplimiento y costas Sección segunda. Procedimientos especiales 1. Procedimiento especial de reclamo por vulneración de derechos 2. Procedimiento de reclamo de avalúos de bienes raíces A. Campo de aplicación B. Quiénes pueden reclamar C. Plazo para reclamar D. Causales del reclamo E. Tribunales F. Tramitación G. Sentencia H. Recurso I. Tramitación del recurso 3. Procedimiento para la determinación judicial del Impuesto de Timbres y Estampillas A. Juez competente B. Casos en que no se aplica este procedimiento C. Procedimiento contencioso D. Titular de la acción E. Tramitación CAPÍTULO X COBRO COACTIVO DE LOS IMPUESTOS 1. Cobranza administrativa 2. Cobro ejecutivo de las obligaciones tributarias de dinero A. Concepto de juicio ejecutivo B. Requisitos de procedencia del juicio ejecutivo C. El título ejecutivo D. Primera etapa del procedimiento ejecutivo, ante el Tesorero Provincial o Regional D.1. Actuaciones del Juez. D.2. Notificación del mandamiento de ejecución y embargo. D.3. Defensa del demandado. D.4. Proveído al escrito de oposición. E. Segunda etapa del procedimiento ejecutivo, ante el juez de letras F. Apelación G. Realización de los bienes embargados H. Trámites posteriores a la realización de los bienes I. Causales de suspensión del procedimiento ejecutivo 3. El apremio como medio coactivo para obtener el cumplimiento de las obligaciones tributarias A. Concepto B. Casos en que procede el apremio en el C.T. 4. Abandono del procedimiento CAPÍTULO XI INFRACCIONES TRIBUTARIAS 1. Concepto, clasificación y otros temas A. Concepto A.1. La legislación infraccional tributaria A.2. Sujeto activo del delito A.3. Subjetividad u objetividad de las infracciones tributarias B. Clasificación B.1. La clasificación B.2. Importancia de la clasificación C. Efecto de las infracciones en materia civil D. Facultad del Director Regional 2. Crímenes tributarios A. Aumento del monto de los créditos o imputaciones B. Obtención de devolución de impuestos que no corresponden C. Agravante especial 3. Delitos tributarios A. Declaraciones maliciosamente incompletas o falsas, artículo 97 Nº 4 B. Omisión maliciosa de declaraciones, artículo 94 Nº 5 del C.T. C. Comercio ejercido sobre especies sin haber cumplido con las obligaciones tributarias, artículo 97 Nº 8 D. Ejercicio efectivamente clandestino del comercio o de la industria, artículo 97 Nº 9 E. Reiteración en la no emisión de documentos F. Violación de clausura, artículo 97 Nº 12 del C.T. G. Destrucción o alteración de sellos, artículo 97 Nº 13 del C.T. H. Sustracción, ocultación o enajenación de especies, retenidas en poder del presunto infractor e impedir el comiso, artículo 97 Nº 14 del C.T. I. Compraventa de fajas de control de impuestos y entradas a espectáculos, artículo 97 Nº 18 del C.T. J. Utilización maliciosa de cuños u otros medios tecnológicos, artículo 97 Nº 22 del C.T. K. Entrega de antecedentes falsos en la declaración inicial de actividades y declaraciones afines, artículo 97 Nº 23 del C.T. L. Recepción de prestaciones en forma dolosa y reiterada de instituciones a las que se haya efectuado donaciones con franquicia tributaria, artículo 97 Nº 24 M. Venta clandestina de gas licuado de petróleo para vehículos, artículo 97 Nº 26 N. Falsedades o actos dolosos cometidos por contadores, artículo 100 del C.T. O. Delitos tributarios, descritos en otras leyes 4. Simples infracciones tributarias A. Retardo u omisión en la presentación de declaraciones, informes o solicitudes de inscripción en roles o registros obligatorios que no constituyan base inmediata para la determinación o liquidación de un impuesto, artículo 97 Nº 1 del C.T. B. Retardo u omisión en la presentación de declaraciones o informes que constituyan base inmediata para la liquidación o determinación de un impuesto, artículo 97 Nº 2 del C.T. C. Declaraciones incompletas o erróneas, artículo 97 Nº 3 del C.T. D. Entrabamiento a la fiscalización, artículo 97 Nº 6 del C.T. D.1. D.L. Nº 824 sobre Impuesto a la Renta D.2. D.L. Nº 825 sobre impuesto a las ventas y servicios D.3. A la obligación señalada en el punto anterior no están obligados los contribuyentes, acogidos a tributación simplificada, en conformidad con los artículos 29 al 35 del D.L. Nº 825 E. Infracciones relativas a la obligación de llevar contabilidad, artículo 97 Nº 7 del C.T. F. No emisión de documentos, artículo 97 Nº 10 del C.T. F.1. Casos más sobresalientes G. No pago oportuno de impuestos de retención o recargo, artículo 97 Nº 11 del Código Tributario H. No presentarse a prestar declaraciones, artículo 97 Nº 15 del C.T. I. Pérdida o inutilización de libros de contabilidad y documentos, artículo 97 Nº 16 del C.T. J. Traslado de mercaderías sin documentación, artículo 97 Nº 17 del C.T. K. Obligación de exigir el otorgamiento del documento y de retirarlo del establecimiento emisor, artículo 97 Nº 19 del C.T. L. Deducción como gasto o uso de crédito fiscal en forma indebida, artículo 97 Nº 20 del C.T. M. No comparecencia injustificada ante el Servicio de Impuestos Internos, artículo 97 Nº 21 del C.T. 5. Otras conductas sancionadas en la legislación tributaria 6. Circunstancias modificatorias de responsabilidad en los procesos criminales A. Circunstancia eximente de responsabilidad B. Circunstancias atenuantes de responsabilidad C. Circunstancias que agravan la responsabilidad D. Circunstancias híbridas CAPÍTULO XII PROCEDIMIENTOS PARA LA APLICACIÓN DE SANCIONES 1. Procedimiento general para la aplicación de sanciones pecuniarias y clausura A. Normas que lo contienen B. Campo de aplicación C. Tribunales competentes D. Comparecencia E. Tramitación E.1. Acta de denuncia y notificación E.2. Medidas conservativas E.3. Formulación de descargos E.4. Cuestiones a discutir E.5. Emplazamiento al SII E.6. Sentencia E.7. Recursos E.8. Anexo Facultad especial de los directores regionales del SII en materia de aplicación de sanciones 2. Procedimiento especial del artículo 165 Nº 1 del Código Tributario A. Normas que lo contienen B. Campo de aplicación C. Tramitación 3. Procedimiento especial del artículo 165 Nºs. 2 y siguientes A. Normas que lo contienen B. Campo de aplicación C. Tribunal competente D. Notificaciones E. Tramitación F. Suspensión del procedimiento G. Recursos H. Sustitución de la multa 4. Procedimiento para conocer las infracciones sancionadas con pena corporal A. Normas que lo contienen B. Campo de aplicación C. Tramitación APÉNDICE CUATRO CUESTIONES PARA LA POLÉMICA 1. Revisión de la actualización fiscalizadora 2. Sistema simplificado para la aplicación de sanciones 3. Acción de nulidad de Derecho público 4. Cómputo del plazo del artículo 126 del Código Tributario Bibliografía | En esta segunda edición se completa y actualiza cada uno de los temas tratados tradicionalmente en la enseñanza del Derecho Tributario chileno, intentado explicar con palabras simples un asunto que resulta normalmente complejo. En la primera parte del Curso, se trata la teoría general del tributo y la obligación tributaria, su nacimiento y extinción, así como la determinación de la misma por el contribuyente, el Servicio de Impuestos Internos o la Justicia Tributaria. La segunda parte se dedica al estudio del Impuesto al Valor Agregado, el Impuesto a la Renta y el Impuesto a las Herencias, intentando una redacción simple y complementada cuando procede con la cita al criterio administrativo que sobre el asunto ha manifestado el Servicio de Impuestos Internos en Oficios, Resoluciones y Circulares. Además, se complementan algunos temas relevantes con jurisprudencia destacada de nuestros tribunales de justicia. En síntesis, el Curso resulta útil para los estudiantes de Derecho Tributario, así como también para los más avanzados que buscan refrescar la memoria o actualizar sus conocimientos. Autores: Marcelo Matus Fuentes Thomson Reuters ÍNDICE PRIMERA PARTE TEORÍA DEL TRIBUTO Y SU RECEPCIÓN EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO CHILENO CAPÍTULO I EL TRIBUTO Concepto de tributo2. Características del tributo3. Elementos del tributo 3.1. Hecho gravado 3.2. Base imponible y tasa impositiva 3.3. Sujetos de la relación jurídica tributaria 4. Especies de tributos, tasas, contribuciones, impuestos 4.1. Las tasas 4.2. Las contribuciones 4.3. Los impuestos Clasificación de los impuestos 5.1. Impuestos directos e indirectos 5.2. Impuestos personales y reales 5.3. Impuestos subjetivos y objetivos 5.4. Impuestos proporcionales, progresivos o regresivos 5.5. Impuestos de retención y de recargo (o de traslación) 5.6. Impuestos fiscales regionales y municipales 5.7. Impuestos periódicos e instantáneos 5.8. Impuestos con fines fiscales e impuestos con fines extrafiscales 5.9. Categorías tributarias anómalas CAPÍTULO II PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE DERECHO TRIBUTARIO CHILENO (SÍNTESIS) Sistematización 2. Legalidad y reserva de ley 3. No afectación 4. Generalidad e igualdad 5. Proporcionalidad, progresividad y su límite: no confiscatoriedad 6. El debido proceso CAPÍTULO III APLICACIÓN, VIGENCIA E INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS Textos normativos Aplicación territorial 2.1. Reglas de aplicación territorial de la ley en el impuesto a la renta 2.2. Reglas de aplicación territorial de la ley en el impuesto al valor agregado 2.3. Reglas de aplicación territorial en el impuesto a las herencias Aplicación temporal: vigencia Irretroactividad de la ley tributaria Interpretación administrativa de la ley tributaria CAPÍTULO IV SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS Estructura orgánica 2. Autoridades principales y facultades CAPÍTULO V LA ELUSIÓN TRIBUTARIA Y SU SANCIÓN EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO Párrafo I. Conceptos Introducción 2. La elusión y su recepción en Código Tributario 3. Abuso de formas jurídicas, fraude a la ley y elusión tributaria 4. Simulación y elusión tributaria Párrafo II. Consultas del contribuyente Consultas no vinculantes 2. Consultas vinculantes 3. Reglas comunes Párrafo III. Vigencia de estas normas CAPÍTULO VI LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Explicación2. Concepto y características3. Elementos: el objeto de la obligación y el hecho gravado del tributo a. En el impuesto a la renta b. En el Impuesto al Valor Agregado c. En el impuesto a las herencias y donaciones Elementos de la obligación: la causa Elementos de la obligación: los sujetos 5 bis. Particularidades de algunos sujetos pasivos: comunidades, sociedades de hecho, patrimonios y negocios fiduciarios, la asociación y los menores de edad CAPÍTULO VII EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Explicación a. El pago b. Compensación c. La prescripción como modo de extinguir la obligación tributaria CAPÍTULO VIII OTRAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Explicación 2. Obligación de dar aviso de inicio de actividades 3. Obligación de dar aviso de término de giro 4. Obligación de llevar contabilidad y otorgar documentos tributarios CAPÍTULO IX INFRACCIONES Y DELITOS TRIBUTARIOS Explicación 2. Infracciones tributarias 3. Delitos tributarios CAPÍTULO X FISCALIZACIÓN Explicación Reglas generales 2.1. Medios de fiscalización directos e indirectos 2.2. Actuaciones realizadas por el Servicio 2.3. Actuaciones ante el Servicio 2.4. Plazos 2.5. Notificaciones 2.6. Procedimientos de fiscalización y derechos de los contribuyentes 2.7. Regla del artículo 33 2.8. Regla del artículo 59 bis 2.9. Regla del artículo 59 Medios de fiscalización directos 3.1. Requerimiento de antecedentes 3.2. Estado de situación 3.3. Confección de inventarios 3.4. Declaraciones juradas 3.5. Medios de fiscalización directos relacionados con la contabilidad computacional 3.6. Uso de sistemas tecnológicos de información 3.7. Práctica de auditorías a las operaciones del contribuyente 3.8. Uso de sistemas de trazabilidad 3.9. Derechos del contribuyente y medios de fiscalización La citación La tasación 5.1. Casos de tasación 5.2. Excepciones o limitaciones a la facultad de tasar 5.3. Comentarios a la facultad de tasar La liquidación El giro 7.1. Oportunidad para girar en los casos que exista una liquidación previa 7.2. Casos de giro autónomo CAPÍTULO XI MEDIOS DE IMPUGNACIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS PRIMERA PARTE. RECURSOS ADMINISTRATIVOS Explicación 2. Reposición administrativa voluntaria 3. Recurso jerárquico 4. Recurso de resguardo 5. Recurso de reposición ordinario SEGUNDA PARTE. RECLAMO JUDICIAL Contencioso administrativo tributario Procedimiento general de reclamaciones 2.1. Particularidades 2.2. Materias susceptibles de reclamo 2.3. Tribunal competente 2.4. Notificaciones 2.5. Etapa de discusión 2.6. Conciliación 2.7. Prueba 2.8. Cierre de la etapa de prueba 2.9. Otros equivalentes jurisdiccionales 2.10. Sentencia 2.11. Cautelares 2.12. Recursos 2.13. Cumplimiento Procedimiento de reclamo por vulneración de derechos del contribuyente 3.1. Particularidades 3.2. Procedimiento 3.3. Fallo 3.4. Recursos 3.5. Normas supletorias Procedimiento general para la aplicación de multas 4.1. Particularidades 4.2. Exclusiones 4.3. Procedimiento Procedimiento para la persecución de la responsabilidad penal por delitos tributarios Procedimiento de declaración judicial de la existencia de abuso o simulación y de la determinación de la responsabilidad respectiva 6.1. Fase administrativa 6.1.1. Requerimiento de antecedentes 6.1.2. Petición judicial 6.2. Fase judicial 6.2.1. Lo contencioso 6.2.2. La prueba 6.2.3. La sentencia y sus efectos 6.2.4. Recursos 6.2.5. Responsabilidad de los asesores tributarios Procedimiento para el cobro ejecutivo de obligaciones tributarias de dinero 7.1. Cobranza administrativa 7.2. Cobro ejecutivo de las obligaciones tributarias de dinero 7.3. El apremio como medio coactivo para obtener el cumplimiento de las obligaciones tributarias 7.4. Abandono del procedimiento SEGUNDA PARTE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CAPÍTULO PRELIMINAR IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CHILENO Particularidades generales del IVA chileno: Un impuesto indirecto al consumo de traslación con imputación de crédito Contribuyentes de IVA a. La situación de los sujetos del impuesto b. Situaciones de cambio de sujeto c. Situación de los emisores de tarjetas de crédito y similares d. Situación de las importaciones CAPÍTULO I LOS ELEMENTOS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO El hecho gravado 1.1. La venta a. Particularidades del hecho gravado venta b. El concepto de vendedor c. La habitualidad como elemento esencial en el concepto de vendedor d. Presunciones de habitualidad e. Operaciones del vendedor fuera de su giro (sin habitualidad) 1.2. Particularidades del hecho gravado venta de inmuebles a. Cuestiones de vigencia de la Ley Nº 20.780 (Ley Nº 20.899) b. La Ley Nº 21.210 c. Sólo grava la venta de inmuebles construidos d. La habitualidad 1.3. El Servicio 1.4. Hechos gravados equiparados a venta o a servicio 1.5. Elemento territorial del hecho gravado 1.6. Elemento temporal del hecho gravado 1.7. Exenciones CAPÍTULO II DÉBITO Y CRÉDITO FISCAL Explicación 2. Herramientas especiales de fiscalización Ley Nº 21.210 3. Agregaciones y deducciones al débito fiscal 4. Crédito fiscal 5. Procedencia del crédito fiscal [artículos 23, 24, 25] 5.1. Requisitos de forma 5.2. Requisitos de fondo CAPÍTULO III SITUACIONES PARTICULARES IVA Inmobiliario 1.1. Crédito especial para empresas constructoras [artículo 21 D.L. Nº 910] 1.2. Situación especial en la determinación del crédito fiscal inmobiliario IVA en la actividad de la exportación [artículo 36] Remanente de crédito fiscal [artículos 26 a 28] Imputación o devolución del remanente de crédito fiscal [artículo 27 bis] 4.1. Regla general 4.2. Imputación o devolución proporcional del remanente de crédito fiscal cuyo origen se relacione con el aumento de activo fijo 4.3. Situación de los inmuebles incorporados al activo fijo 4.4. Mecanismo para la imputación 4.5. Mecanismo para la devolución 4.6. Obligación de restitución 4.7. Delitos e infracciones asociados al mal uso de este derecho IVA y procedimiento concursal de reorganización [artículo 27 ter] 5.1. Mecanismo para obtener la imputación 5.2. Mecanismo para obtener la devolución 5.3. Obligación de restitución 5.4. Delitos e infracciones IVA y término de giro [artículo 28]7. Crédito fiscal y cambio de sujeto Crédito fiscal proporcional TERCERA PARTE IMPUESTO A LA RENTA, SÍNTESIS CAPÍTULO I CONSIDERACIONES, PARTICULARIDADES Y RELACIÓN DE CONTENIDO SECCIÓN PRIMERA. CONCEPTOS FUNDAMENTALES SECCIÓN SEGUNDA. INTRODUCCIÓN AL SISTEMA DE IMPUESTOS A LA RENTA Aspectos temporales y territoriales del hecho gravado renta, nociones generale Explicación del “sistema de impuestos a la renta” 2.1. Impuestos a la renta 2.2. Periodicidad de los impuestos a la renta 2.3. Rentas periódicas y ganancias ocasionales 2.4. Cuantificación del hecho gravado Resumen CAPÍTULO II RENTA E INGRESOS NO RENTA Explicación general2. INR y la regla sobre justificación de inversiones, desembolso y gastos Casos de INR en el artículo 17 3.1. Las indemnizaciones (artículo 17 Nºs. 1, 2, 3, 4 y 31) 3.2. Aportes y devoluciones de capital (artículo 17 Nºs. 5 y 7) 3.2. bis. La distribución de utilidades o de fondos acumulados que las sociedades anónimas hagan a sus accionistas en forma de acciones total o parcialmente liberadas o mediante el aumento del valor nominal de las acciones 3.3. Mayor valor obtenido en la enajenación de ciertos bienes de capital. Tributación o tratamiento tributario de las ganancias de capital Resumen artículo 17 Nº 8 Reglas comunes al tratamiento tributario del mayor valor 5.1. Enajenaciones efectuadas entre personas relacionadas 5.2. Facultad de tasación del Servicio y aplicación del artículo 21 CAPÍTULO III IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA [IDPC] SECCIÓN PRIMERA. REGLAS GENERALES Características Rentas exentas Tasa Integración Rentas de primera categoría [artículo 20] Base Imponible del IdPC [artículos 14 letra D, 29, 30, 31, 32, 33, 34] 6.1. Base imponible determinada con rentas efectivas 6.1.1. Régimen general 6.1.2. Régimen Pro Pyme [artículo 14 letra D] 6.1.3. Régimen opcional de transparencia tributaria [artículo 14 letra D) número 8] 6.1.4. Según contrato 6.2. Rentas presuntas del artículo 34 6.2.1. Actividad agrícola 6.2.2. Transporte terrestre de carga o pasajeros 6.2.3. Minería 6.3. Créditos contra el IdPC 6.3.1. Tratándose de rentas de bienes raíces 6.3.2. Adquisiciones de bienes destinados al activo fijo SECCIÓN SEGUNDA. REGLAS ESPECIALES Los regímenes simplificados de tributación 1.1. Régimen Pro Pyme [RPP] [artículo 14 letra D)] 1.1.1. Introducción 1.1.2. Sobre el concepto de Pyme 1.1.3. Sobre el acceso al financiamiento de la Pyme 1.1.4. Procedimiento para acogerse al Régimen Pro Pyme 1.1.5. Traslado desde el régimen de la letra A) [artículo 14 al Régimen Pro Pyme] 1.1.6. Retiro o exclusión del Régimen Pro Pyme 1.2. Régimen de Transparencia Tributaria [RTT] [artículo 14 letra D) número 8] 1.2.1. Procedimiento para acogerse a la transparencia tributaria 1.2.2. Traslado desde el Régimen General o desde el Régimen Pro Pyme, al régimen de transparencia tributaria 1.2.3. Retiro o exclusión del régimen de transparencia tributaria 1.2.4. Obligación de informar y certificar 1.3. Régimen de rentas presuntas [RRP] [artículo 34, síntesis] 1.3.1. Normas generales 1.3.2. Normas de relación 1.3.3. Otras normas 1.3.4. Inventario de activos y pasivos, y utilidades acumuladas por el retiro o exclusión del régimen simplificado Tributación de los propietarios, comuneros, socios, accionistas o titulares de una empresa que declara rentas de primera categoría 2.1. Régimen tributario de los propietarios de las empresas, afectos a los impuestos finales 2.2. Registros tributarios de las rentas empresariales 2.3. Liberación de llevar ciertos registros 2.4. Orden de imputación y sus efectos tributarios 2.5. Determinación del crédito aplicable a los propietarios de la empresa 2.6. Opción de la empresa de anticipar a sus propietarios el crédito por impuesto de primera categoría 2.7. Normas para compensar rentas y créditos improcedentes 2.8. Información anual al Servicio 2.9. Facultad especial de revisión del Servicio de Impuestos Internos Pagos provisionales mensuales [PPM] [artículos 84 a 100] 3.1. Regla general 3.2. Reglas especiales Pequeños contribuyentes [artículos 22 al 28] Situación de los gastos rechazados y otras partidas del artículo 21 Término de giro [artículo 38 bis] CAPÍTULO IV IMPUESTO DE SEGUNDA CATEGORÍA (IDSC) Características 2. Carácter de impuesto único [IUdSC] 3. Rentas de segunda categoría gravadas con el IdSC [artículo 42 número 1] 4. Base imponible 5. Créditos 6. Reliquidación del IdSC CAPÍTULO V RENTAS DEL ARTÍCULO 42 Nº 2 Rentas de segunda categoría no afectadas por el IdSC 2. Determinación de las rentas del artículo 42 número 2 [artículo 50] 3. Situación de la Sociedades de Profesionales CAPÍTULO VI IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Generalidades La base imponible 2.1. Agregaciones: renta bruta global [RBG] 2.2. Deducciones a la renta bruta global: renta neta global [artículo 55] Créditos contra el IGC [artículos 55 ter y 56). 3.1. La cantidad que resulte de aplicar las normas del Nº 3 del artículo 54 [artículo 56 Nº 2] 3.2. La cantidad que resulte de aplicar a las rentas o cantidades que se encuentren incluidas en la renta bruta global, la misma tasa del impuesto de primera categoría con la que se gravaron [artículo 56 Nº 3] [Integración] 3.3. Artículo 56 Nº 4 3.4. Artículo 56 Nº 5 3.5. Crédito especial por gastos de educación [artículo 55 ter] Reglas especiales para la aplicación de créditos contra el IGC Exenciones [artículo 57] CUARTA PARTE IMPUESTO A LAS HERENCIAS Y DONACIONES, SÍNTESIS CAPÍTULO ÚNICO ELEMENTOS DEL IMPUESTO Explicación general; el hecho gravado, aspectos temporales y territoriales2. La tasa Exenciones Determinación del impuesto Reglas de cálculo de la asignación o donación 5.1. Deducciones 5.2. Reglas especiales para asignaciones que soporten gravámenes 5.3. Otras reglas especiales para determinar lo asignado o donado en el estadio judicial 5.4. Recalificación legal del contrato de transacción y de renta vitalicia para el solo efecto del pago del impuesto Pago del impuesto 6.1. Oportunidad del pago 6.2. Titular del pago 6.3. Pago del impuesto que grava una donación 6.4. Algunas reglas que garantizan el pago del impuesto 6.5. Forma del pago [artículo 60] Infracciones y delitos tributarios 7.1. Presunciones [artículos 61 y 62] 7.2. Cláusula antielusiva específica en esta ley [artículos 63, 64] | DESPACHOS A PARTIR DEL 20 DE FREBRERO DEL 2023Actualizado al 3 de enero de 2023. Texto completo del Código Tributario y Apéndice seleccionado para los alumnos que incluye las siguientes disposiciones:
| Presentamos una selección de artículos publicados en nuestra revista Contabilidad, Auditoría e IFRS (RCA) durante el último período y que se encuentran totalmente vigentes, manteniendo su gran valor informativo. En este caso, los artículos seleccionados han sido preparados por especialistas e integrantes del equipo de asesores contables de Thomson Reuters, quienes, de forma didáctica y técnica, facilitan la comprensión de los contenidos. Esta obra abarca las siguientes áreas: Activos y Pasivos Regulatorios Reconocimiento de Ingresos Según IFRS 15 Leasing Propiedades de Inversión Deterioro de la Plusvalía Beneficios a los empleados Impuestos a las Ganancias bajo NIC 12 Inversiones Permanentes Control Unilateral y Conjunto en IFRS Combinación de Negocios y Consolidación bajo IFRS ÍNDICE INGRESOS Activos y Pasivos Regulatorios – Desafíos y Cambios para las Empresas Reguladas Enzo Vazon Páez Reconocimiento de Ingresos según IFRS 15 Nicolás Martínez Alvear ACTIVOS Y PASIVOS Leasing Nicolás Martínez Alvear Propiedades de Inversión Nicolas Martínez Alvear Deterioro de la Plusvalía Nicolás Martínez Alvear Beneficios a los empleados Gabriel Valenzuela Osses Impuestos a las Ganancias bajo NIC 12 Gabriel Valenzuela Osses INVERSIONES PERMANENTES Inversiones Permanentes Gabriel Valenzuela Osses Control Unilateral y Conjunto en IFRS Gabriel Valenzuela Osses Combinación de Negocios y Consolidación bajo IFRS Gabriel Valenzuela Osses | El primer mérito de esta obra consiste en presentar en un solo texto estas tres materias, Contabilidad Financiera, Contabilidad de Costos y Presupuestos, que generalmente la literatura trata por separado, de modo de potenciar la revisión de sus múltiples nexos y puntos de concatenación y aplicarlas en una perspectiva sistémica y de conjunto. Este manual se encuentra dividido en tres partes. La primera describe los sistemas contables, en una explicación que va más allá de los expertos en esta materia, pues hoy interesa en forma transversal a jóvenes y adultos, en todos los niveles de las empresas e instituciones, quienes deben proveer de información necesaria para su control. La segunda parte trata los sistemas de costos y la ventaja que significa para quien logra costos bajos en sus operaciones y como medio de control en la administración de los recursos económicos y financieros. La tercera unidad trata sobre el presupuesto como instrumento vital de unión entre la planificación y gestión. Representa la materialización de planes, proyectos y actividades de una empresa o negocio y herramienta fundamental en su proyección y control. Por último, y como es característicos en los libros de Gabriel Torres Salazar, cada unidad tiene su bibliografía y un set de preguntas, casos y ejercicios para autoevaluar el entendimiento de lo leído. Autor: Gabriel Torres Salazar Thomson Reuters ÍNDICE Presentación Prólogo 1 Prólogo 2 PRIMERA PARTE SISTEMA DE CONTABILIDAD 1. Función y objetivos de la contabilidad Relaciones con otras disciplinas La empresa y la contabilidad Usuarios y requisitos de la información contable Preguntas 2. Estados financieros Aspectos conceptuales Balance Estado de resultados Estado de flujo de efectivo Estado de cambios en el patrimonio Similitudes y diferencias entre los estados financieros Preguntas y ejercicios 3. Principios y normas de contabilidad Teoría contable PCGA y aplicaciones en los estados financieros Normas internacionales y nacionales (NIIF-IFRS) Normativa legal sobre contabilidad Preguntas 4. Sistemas contables Estructura y elementos de los sistemas Manual de contabilidad y plan de cuentas Documentación mercantil Comprobantes, libros e informes Normas y procedimientos Organización del sistema contable Preguntas y ejercicios 5. Proceso contable Ecuación de inventario Invariabilidad del capital La cuenta contable y su tratamiento El asiento contable Fases del proceso contable Flujo de transacciones Preguntas y ejercicios 6. Análisis de transacciones y rectificaciones Transacciones, proceso de análisis y registros Traspasos al mayor Presentación del balance Presentación del estado de resultados Análisis de cuentas y saldos Transacciones con IVA Localización de errores y correcciones Rectificación en los libros Preguntas y ejercicios 7. Ajustes de cierre Conceptos y tipos de ajustes Corrección monetaria Deudas incobrables Depreciaciones Amortizaciones Ingresos diferidos Provisiones Preguntas y ejercicios 8. Presentación de los estados financieros Fuentes de datos Hoja de trabajo y ajustes Presentación del balance Presentación del estado de resultados Presentación del estado de flujo de efectivo Notas a los estados financieros Presentación gráfica de los estados financieros Preguntas y ejercicios 9. Término e inicio de ejercicios Cierre de las cuentas y de los libros Registros en el libro de inventarios y balances Reapertura de las cuentas y de los libros Distribución de resultados Tratamiento de utilidades y pérdidas en sociedades Preguntas y ejercicios SEGUNDA PARTE SISTEMA DE COSTOS 10. Aspectos conceptuales de los costos Tipos y clasificaciones de costos Resumen de expresiones de costos Flujo de costos, cuentas involucradas y sistemas de inventarios Preguntas y ejercicios 11. Control y valuación de existencias Sistema de inventarios periódicos Sistema de inventario permanente Mayor auxiliar de existencias Métodos de valorización de existencias Efectos comparativos de los métodos FIFO, LIFO y PMP Otros métodos de valorización Preguntas y ejercicios 12. Costos por órdenes de trabajo Flujo de costos por órdenes de trabajo Materiales Mano de obra de la fábrica Costos de fábrica Tasas predeterminadas para costos de fábrica Costos de fábrica sobreaplicados o subaplicados Mercancías en proceso Inventario de mercancías terminadas Preguntas y ejercicios 13. Costos por proceso Características de un sistema de costos por proceso Costos directos y costos indirectos por proceso Flujo de costos en un sistema de procesos Materiales Mano de obra de la planta Costos de planta Costos unitarios para la valuación y control de inventarios Unidades equivalentes Preguntas y ejercicios 14. Costos estándares Establecimiento y revisión de los costos estándares Desviaciones en el costo Desviaciones en el precio y en la cantidad de los materiales Desviaciones en los sueldos y en la utilización de mano de obra Desviaciones en los costos de fábrica Transferencia del costo de unidades terminadas al inventario de mercancías terminadas Manejo de las cuentas de desviaciones Resumen de las ventajas de un sistema de costos estándar Preguntas y ejercicios 15. Costeo directo Costos en el estado de resultados Comparativo entre el costeo por absorción y el costeo directo Cálculos y solución Costeo directo en la proyección de resultados Cálculo del punto de equilibrio Nivel de ventas requerido para obtener utilidad programada Efecto de cambios en la estructura de precio de ventas y costos Preguntas y ejercicios 16. Nuevas tendencias en costos Costos ABC Target cost Just in time Precios de transferencia Departamentalización de costos TERCERA PARTE SISTEMA DE PRESUPUESTOS 17. Aspectos conceptuales de presupuestos ¿Qué es el presupuesto? Presupuesto y plan estratégico Presupuesto y riesgo decisional Definiciones Ventajas de los presupuestos Desventajas de los presupuestos Sistema presupuestario Preguntas 18. Presupuestos de ventas Aspectos generales Presupuesto de resultados Pronósticos de ventas Métodos no estadísticos Cálculo de Pronósticos Alcances al factor de ajuste Métodos estadísticos Presupuesto de ventas Preguntas 19. Presupuestos de producción, costo de ventas, Inventarios y compras Tipos de presupuestos Presupuesto de costo de ventas Margen de comercialización Presupuesto de costo de ventas para una empresa comercial o distribuidora Presupuestos de costo de ventas para empresas productoras o manufactureras Presupuestos de inventarios y de compras Presupuestos de inventarios y de compras para una empresa comercial Presupuestos de inventarios y de compras para una empresa manufacturera Preguntas 20. Presupuestos de gastos Gastos por resultados y por flujos Requerimientos para elaboración Elaboración de presupuesto de gastos Preguntas 21. Presupuesto de efectivo Cobranzas y de estimación de incobrables Impuestos y de pagos a proveedores Presupuestos de inversiones y de pagos a acreedores Presupuesto de caja Preguntas 22. Presupuesto maestro y análisis de variaciones Presupuesto maestro Análisis de variaciones Preguntas 23. Proyección del balance y cuenta de resultados Objetivos de la proyección de estados financieros Procedimiento Caso de una proyección Preguntas 24. Presupuestos sector público Dirección de presupuestos Objetivos estratégicos Productos relevantes Principales usuarios Aspectos metodológicos y definiciones estratégicas Clasificador presupuestario Preguntas Bibliografía | DescripciónTrigésima quinta Edición Oficial. Aprobada por Decreto Exento Nº 1688, del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos. Del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos Apéndice Actualizado al 28 de Septiembre de 2020 Esta Edición Oficial ha sido preparada por la Comisión Permanente de Códigos de la República de la Editorial Jurídica de Chile, presidida por el profesor don Juan Colombo Campbell e integrada además por los siguientes profesores: Juan Manuel Baraona Sainz Enrique Barros Bourie Juna Colombo Campbell Alfredo Etcheberry Orthusteguy Ana María García Barzelatto Rafael Gómez Balmaceda Héctor Humeres Noguer María Teresa Infante Caffi Cristían Maturana Miquel Arturo Prado Puga Domingo Valdés Prieto Paulino Varas Alfonso En representación del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos: Paula Recabarren Lewin Editorial Jurídica de Chile |
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