Operación Renta AT 2024 – Manual de Consultas Tributarias – Versión papel + digital
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El editor de contenidos presenta dos temas de contingencia: primero, “Recuadro N°14 sobre Razonabilidad del CPT” para las empresas del art. 14 letra A) o G) de la LIR, cuyo autor Raúl Sade C. aborda qué es y por qué es importante lograr su cuadratura en el F22 y, segundo, “Fundamentos tributarios del Leasing” de la autora Katia Villalobos V., que analiza especialmente- entre otros- los efectos en el impuesto a la renta del arrendatario, incluyendo un taller. Y, el tema de fondo: las “Instrucciones Formulario 22 Renta 2024” publicadas por el SII para esta Operación Renta, juntoa un set de ejercicios prácticos ligados a los regímenes vigentes.
TIPS:
· F22 con 119 líneas y 24 recuadros de cálculos
· ¡Nuevas líneas en el F22! Entre ellas: mayor valor en la enajenación de bienes raíces situados en Chile (línea 11); deducción de impuesto por tasas rebajadas en virtud de CDTI (línea 105), y crédito por la compra de viviendas nuevas adquiridas con créditos con garantía hipotecaria, según Ley N° 21.631 (línea 106).
· Ejercicios resueltos sobre regímenes RTRE, DDJJ y llenado del F22 AT 2024 disponibles en Checkpoint Tributario.
· Algunas de las líneas del F22, AT 2024 para empresas y sus propietarios
EMPRESAS
Línea 54: IDPC Pro Pyme General (14 D) N° 3 LIR
Línea 55: IDPC Imputación Parcial de Créditos (14 A) LIR)
Línea 57: IDPC Rentas Presuntas (14 B) N°1 LIR) y letras a), b), c), d)
Línea 58: IDPC Renta Efectiva sin C.C (14 B) N°1 LIR) y letras a), b), c) o d)
Línea 84: PPM y remanente del IEAM, según cód. 36 y letras a), b), c) o d)
PROPIETARIOSLínea 6: Renta asignada Propietarios Pro Pyme Transparente (14 D) N°8 LIR
Línea 100 PPM a disposición Propietarios Pro Pyme Transparente (14 D) N°8 LIR)
Y ¡mucho más…!
TEMA Nº 1. Recuadro Nº 14 sobre Razonabilidad del CPT
Por Raúl Sade Celpa
• Aspectos conceptuales, contables y tributarios; conciliación desde el CPTI hasta el CPTF.
TIPS
CAPÍTULO I – Capital Propio Tributario (CPT)
CAPÍTULO II – Razonabilidad del CPT
CAPÍTULO III – Recuadro Nº 14 formulario 22 sobre “Razonabilidad capital propio tributario (art. 14 letra A) o G) LIR)”
TEMA Nº 2. Fundamentos tributarios del Leasing
Por Katia Villalobos Valenzuela
• Efectos tributarios y práctica para el arrendador y arrendatario.
TIPS
CAPÍTULO I – Fundamentos tributarios del Leasing
CAPÍTULO II – Impuesto a la renta en operaciones de Leasing
CAPÍTULO III – Ejercicio de la opción de compra
CAPÍTULO IV – Tratamiento tributario del crédito especial del art. 33 bis de la LIR
CAPÍTULO V – Créditos especiales a imputar contra el IDPC
CAPÍTULO VI – Derogación del art. 37 bis de la LIR y sus efectos a partir del 1.01.2023
CAPÍTULO VII – Comentarios de jurisprudencia emitida por el SII
CAPÍTULO VIII – Taller
TEMA Nº 3. Instrucciones Formulario 22 Renta 2024
3.1. Formulario 22 Año Tributario 2024. Impuestos Anuales a la Renta
3.2. Instrucciones del SII para efectuar la Declaración de los Impuestos Anuales a la Renta correspondientes al Año Tributario 2024 y sus ejercicios prácticos
3.3. Información tributaria para la Operación Renta Año Tributario 2024
A. Aplicación de las normas de Corrección Monetaria (art. 41 de la LIR) con respecto al ejercicio comercial finalizado al 31.12.2023
1. Cotización de monedas extranjeras y su variación porcentual
2. Cotización de monedas nacionales de oro al 31.12.2023
3. Costo de reposición al 31.12.2023 de las mercaderías nacionales (art. 41 Nº 3 de la LIR)
4. Costo de reposición al 31.12.2023 de las mercaderías adquiridas en el extranjero (art. 41 Nº 3 de la LIR)
5. Reajuste del Capital Propio Inicial (CPI)
6. Porcentajes y factores de actualización directos
B. Reajuste de los saldos de los Registros de Rentas Empresariales (RRE), del registro FUR y de los Excesos de Retiros no imputados, todos existentes al 31.12.2022
C. Tabla para el cálculo del Impuesto Global Complementario (IGC) A.T. 2024, establecida en el art. 52 de la LIR
D. Tabla para el cálculo del Impuesto Global Complementario (IGC) A.T. 2024, establecida en la letra b), del art. 52 bis de la LIR, para el Presidente de la República, ministros de Estado, subsecretarios, senadores y diputados
3.4. Otros datos de interés tributario
A. Unidad de Fomento (UF) años 2020, 2021, 2022, 2023 y 2024
B. Corrección Monetaria mensual (UTM, UTA, IPC)
C. Corrección Monetaria mensual años 2020, 2021, 2022, 2023 y 2024
D. Reajuste Impuestos Anuales a la Renta a declarar y pagar, según el art. 72 de la LIR
E. Dólar Observado años 2020, 2021, 2022, 2023 y 2024
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Autor: Equipo Editorial
Editorial : Thomson Reuters
Año de Publicación : 2024
Paginas : 500
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| Settings | Operación Renta AT 2024 - Manual de Consultas Tributarias - Versión papel + digital remove | Curso sobre Derecho y Código Tributario. 2 Tomos. Octava Edición Actualizada remove | El IVA Inmobiliario remove | Capital Propio Tributario. Aumento y Disminuciones en la Empresa. Enfoque Tributario y Jurídico en la nueva forma de Tributar remove | Código Tributario 2022. Edición Oficial remove | Buena Fe y Responsabilidad Subjetiva en el Derecho Tributario Chileno remove |
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| Name | Operación Renta AT 2024 - Manual de Consultas Tributarias - Versión papel + digital remove | Curso sobre Derecho y Código Tributario. 2 Tomos. Octava Edición Actualizada remove | El IVA Inmobiliario remove | Capital Propio Tributario. Aumento y Disminuciones en la Empresa. Enfoque Tributario y Jurídico en la nueva forma de Tributar remove | Código Tributario 2022. Edición Oficial remove | Buena Fe y Responsabilidad Subjetiva en el Derecho Tributario Chileno remove |
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| Description | Autor: Equipo Editorial Editorial : Thomson Reuters Año de Publicación : 2024 Paginas : 500 | Autor: Christian Aste Mejías Editorial: Thomson Reuters Numero de Paginas: 1764 Año de publicación: 2020 | Autor: Ernesto Rencoret Orrego Editorial: Libromar Año de Publicación: 2022 Paginas :186 | Autor: Claudio Ortega Lucero Editorial: Thomson Reuters Numero de Paginas: 398 Año de publicación: 2020 | Autor: Editorial Jurídica de Chile Editorial :Jurídica de Chile Año de Publicación : 2022 Paginas :745 | Autor: Rafael Martínez Cohen Editorial : Thomson Reuters Año de Publicación : 2022 Paginas :290 |
| Content |
El editor de contenidos presenta dos temas de contingencia: primero, “Recuadro N°14 sobre Razonabilidad del CPT” para las empresas del art. 14 letra A) o G) de la LIR, cuyo autor Raúl Sade C. aborda qué es y por qué es importante lograr su cuadratura en el F22 y, segundo, “Fundamentos tributarios del Leasing” de la autora Katia Villalobos V., que analiza especialmente- entre otros- los efectos en el impuesto a la renta del arrendatario, incluyendo un taller. Y, el tema de fondo: las “Instrucciones Formulario 22 Renta 2024” publicadas por el SII para esta Operación Renta, juntoa un set de ejercicios prácticos ligados a los regímenes vigentes.
TIPS:
· F22 con 119 líneas y 24 recuadros de cálculos
· ¡Nuevas líneas en el F22! Entre ellas: mayor valor en la enajenación de bienes raíces situados en Chile (línea 11); deducción de impuesto por tasas rebajadas en virtud de CDTI (línea 105), y crédito por la compra de viviendas nuevas adquiridas con créditos con garantía hipotecaria, según Ley N° 21.631 (línea 106).
· Ejercicios resueltos sobre regímenes RTRE, DDJJ y llenado del F22 AT 2024 disponibles en Checkpoint Tributario.
· Algunas de las líneas del F22, AT 2024 para empresas y sus propietarios
EMPRESAS
Línea 54: IDPC Pro Pyme General (14 D) N° 3 LIR
Línea 55: IDPC Imputación Parcial de Créditos (14 A) LIR)
Línea 57: IDPC Rentas Presuntas (14 B) N°1 LIR) y letras a), b), c), d)
Línea 58: IDPC Renta Efectiva sin C.C (14 B) N°1 LIR) y letras a), b), c) o d)
Línea 84: PPM y remanente del IEAM, según cód. 36 y letras a), b), c) o d)
PROPIETARIOSLínea 6: Renta asignada Propietarios Pro Pyme Transparente (14 D) N°8 LIR
Línea 100 PPM a disposición Propietarios Pro Pyme Transparente (14 D) N°8 LIR)
Y ¡mucho más…!
TEMA Nº 1. Recuadro Nº 14 sobre Razonabilidad del CPT
Por Raúl Sade Celpa
• Aspectos conceptuales, contables y tributarios; conciliación desde el CPTI hasta el CPTF.
TIPS
CAPÍTULO I - Capital Propio Tributario (CPT)
CAPÍTULO II - Razonabilidad del CPT
CAPÍTULO III - Recuadro Nº 14 formulario 22 sobre “Razonabilidad capital propio tributario (art. 14 letra A) o G) LIR)”
TEMA Nº 2. Fundamentos tributarios del Leasing
Por Katia Villalobos Valenzuela
• Efectos tributarios y práctica para el arrendador y arrendatario.
TIPS
CAPÍTULO I - Fundamentos tributarios del Leasing
CAPÍTULO II - Impuesto a la renta en operaciones de Leasing
CAPÍTULO III - Ejercicio de la opción de compra
CAPÍTULO IV - Tratamiento tributario del crédito especial del art. 33 bis de la LIR
CAPÍTULO V - Créditos especiales a imputar contra el IDPC
CAPÍTULO VI - Derogación del art. 37 bis de la LIR y sus efectos a partir del 1.01.2023
CAPÍTULO VII - Comentarios de jurisprudencia emitida por el SII
CAPÍTULO VIII - Taller
TEMA Nº 3. Instrucciones Formulario 22 Renta 2024
3.1. Formulario 22 Año Tributario 2024. Impuestos Anuales a la Renta
3.2. Instrucciones del SII para efectuar la Declaración de los Impuestos Anuales a la Renta correspondientes al Año Tributario 2024 y sus ejercicios prácticos
3.3. Información tributaria para la Operación Renta Año Tributario 2024
A. Aplicación de las normas de Corrección Monetaria (art. 41 de la LIR) con respecto al ejercicio comercial finalizado al 31.12.2023
1. Cotización de monedas extranjeras y su variación porcentual
2. Cotización de monedas nacionales de oro al 31.12.2023
3. Costo de reposición al 31.12.2023 de las mercaderías nacionales (art. 41 Nº 3 de la LIR)
4. Costo de reposición al 31.12.2023 de las mercaderías adquiridas en el extranjero (art. 41 Nº 3 de la LIR)
5. Reajuste del Capital Propio Inicial (CPI)
6. Porcentajes y factores de actualización directos
B. Reajuste de los saldos de los Registros de Rentas Empresariales (RRE), del registro FUR y de los Excesos de Retiros no imputados, todos existentes al 31.12.2022
C. Tabla para el cálculo del Impuesto Global Complementario (IGC) A.T. 2024, establecida en el art. 52 de la LIR
D. Tabla para el cálculo del Impuesto Global Complementario (IGC) A.T. 2024, establecida en la letra b), del art. 52 bis de la LIR, para el Presidente de la República, ministros de Estado, subsecretarios, senadores y diputados
3.4. Otros datos de interés tributario
A. Unidad de Fomento (UF) años 2020, 2021, 2022, 2023 y 2024
B. Corrección Monetaria mensual (UTM, UTA, IPC)
C. Corrección Monetaria mensual años 2020, 2021, 2022, 2023 y 2024
D. Reajuste Impuestos Anuales a la Renta a declarar y pagar, según el art. 72 de la LIR
E. Dólar Observado años 2020, 2021, 2022, 2023 y 2024
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El autor, con vasta y exitosa experiencia profesional en las planificaciones y litigios impositivos, analiza en este libro los distintos conceptos del Derecho Tributario. Parte con el Poder Tributario y sus límites constitucionales. Examina la jurisprudencia reciente, los criterios del Tribunal Constitucional, y las acciones que el ordenamiento jurídico proporciona para defender cuando existe vulneración a los derechos constitucionales. Analiza los principios que informan el Sistema Tributario y estudia en detalle lo que constituye la obligación tributaria, desde su concepto hasta su extinción. Luego revisa los medios de fiscalización, y los procedimientos administrativos y jurisdiccionales vigentes. Todo el análisis lo hace con una mirada objetiva y muy completa. En un lenguaje de fácil e inteligente lectura, en el que no sólo se incluyen los cambios introducidos por la Reforma Tributaria contenida en la ley N ° 20.780, la ley Nº 20.899, y la jurisprudencia administrativa y judicial más reciente, sino que, además, agrega a modo de laboratorio un expediente judicial completo, que se inicia con el acto administrativo reclamado y concluye con la sentencia.
La principal ventaja del autor, aparte de su experiencia académica y profesional, es su visión de la problemática tributaria, ya que desde 1999, y tras defender el interés fiscal por nueve años, ha participado exitosamente en diversas reestructuraciones empresariales, planificaciones y defensas judiciales por casos tributarios.
Es esta mirada jurídica y práctica la que el autor pone a disposición de los lectores para proporcionarles las herramientas que les permitirán conocer la dinámica impositiva.
| A partir de la plataforma de nuestro “Curso de IVA” (2da Edición, Libromar, marzo 2021), el presente texto se concentra exclusivamente en las actividades Inmobiliaria y de Construcción, como objetivo de tributación frente a las normas del Decreto Ley N° 825, de 1976, Ley Sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS). Se trata de la segunda edición de esta monografía, actualizada con las modificaciones introducidas a la LIVS por las leyes 21.420 y 21.462, estas últimas del año 2022. Estas leyes, básicamente, tuvieron por objeto la eliminación de la franquicia del crédito especial de empresas constructoras (CEEC). Por ello, y en rigor, el texto constituye una “actualización” de la obra referida cuya primera edición es del año 2020, por lo cual contiene además referencias y análisis de nuevos pronunciamientos emitidos por la autoridad fiscalizadora dentro de los últimos dos años aproximadamente. CAPÍTULO I EL NEGOCIO INMOBILIARIO EN GENERAL Y SU TRIBUTACIÓN Concepto jurídico-económico del negocio inmobiliario 2. Los inmuebles como objeto de tributación. Referencia a. En la ley del IVA b. En la Ley de Impuesto a la Renta (LIR) c. En la Ley de Impuesto Territorial d. En la Ley de Impuesto a las Asignaciones Hereditarias y Donaciones e. En la Ley sobre Incremento de Valor por Ampliaciones de los Límites Urbanos CAPÍTULO II LAS OPERACIONES INMOBILIARIAS GRAVADAS CON EL IVA Los hechos gravados con el impuesto al valor agregado La venta de inmuebles i. Convención ii. Translaticia de dominio iii. Onerosa iv. Inmuebles construidos • El concepto de construcción • El IVA en la venta de sitios urbanizados • La exclusión del terreno no origina dos tipos de operaciones en un solo acto v. Venta de cuotas de dominio u otros derechos reales vi. La habitualidad • Presunciones de habitualidad • Presunciones de no habitualidad vii. Territorialidad B. Los servicios de construcción i. La actividad de la construcción en sentido estricto ii. La construcción debe realizarse en Chile iii. La distorsión que introduce el Código Civil iv. Los contratos de construcción • Contratos de instalación o confección de especialidades • Contratos generales de construcción Operaciones societarias gravadas con el IV i. Aportes a sociedades ii. Referencia a las reorganizaciones sociales iii. Adjudicaciones en liquidación de sociedades Retiros de inmuebles y donaciones i. Retiros de inmuebles del giro ii. Donaciones promocionales Operaciones que versen sobre universalidades que comprendan inmuebles • La Ley grava la venta de universalidades de hecho • Condición esencial: que comprenda bienes del giro o del activo fijo, en este último caso cuando se ha tenido derecho a crédito fiscal en su adquisición o construcción • Factibilidad jurídica y práctica de que se configure este hecho gravado tratándose de inmuebles Contratos de arriendo con opción de compra Arrendamientos de inmuebles Explotación de estacionamientos Venta de inmuebles del activo fijo CAPÍTULO III LAS OPERACIONES INMOBILIARIAS EXENTAS Arrendamientos exentos 2. Contratos de leasing exentos 3. Operaciones inmobiliarias financiadas con subsidio habitacional CAPÍTULO IV EL DEVENGAMIENTO DEL IVA, LA BASE IMPONIBLE Y EL CRÉDITO ESPECIAL DE EMPRESAS CONSTRUCTORAS Del devengamiento y emisión de documentos 2. La base imponible en el IVA inmobiliario • Normas para excluir el valor de adquisición del terreno (Incisos 2º al 4o del artículo 17) 3. El crédito especial de empresas constructoras • Derogación del CEEC a partir del año 2025 Normas especiales sobre base imponible I. Retiros de bienes corporales inmuebles II. Contratos generales de construcción e instalación y confección de especialidades III. Contratos de construcción y servicios de conservación, reparación y explotación de obras de uso público, cuyo precio se paga con la concesión temporal de la explotación de la obra IV. Ventas de universalidades en que se consideren inmuebles V. Ventas de inmuebles en cuya adquisición no se soportó IVA 1. Requisitos para que tenga aplicación esta norma 2. Norma de base imponible especial de la letra G) del art. 16 no debe pugnar con la norma general de base imponible del art. 17 inc. 2º VI. Contratos de arriendo con opción de compra Arrendamientos de inmuebles gravados CAPÍTULO V OPERACIONES INMOBILIARIAS QUE SE MODIFICAN POR RAZONES COMERCIALES O QUEDAN SIN EFECTO Descuentos, promociones y bonos otorgados a clientes 2. Resciliación y nulidad de las operaciones CAPÍTULO VI EL CRÉDITO FISCAL EN LA ACTIVIDAD INMOBILIARIA Concepto general • Automóviles y gastos en supermercados no otorgan DCF • Nacimiento del DCF • Plazo de ejercicio • Requisitos del CF – Los requisitos de fondo a) La relación con el giro b) La afectación a operaciones gravadas c) Problemática que generan las operaciones con subsidio. Posibilidad de un crédito parcial – Los requisitos de forma + Documentación sustentatoria. Inaplicabilidad de estos requisitos y Cambio de Sujeto a) Formalidades documentales b) Efectividad de la operación. Facturas falsas c) Emisor del documento – Inaplicabilidad de los requisitos relativos a la documentación sustentatoria – Cambio de sujeto pasivo respecto de la actividad de la construcción + Contabilización de la documentación • Relación entre el crédito fiscal inmobiliario y el crédito especial de empresas constructoras • El crédito fiscal proporcional en la actividad inmobiliaria y la solución legislativa de un crédito fiscal “provisional” – Concepto y ámbito de aplicación – Determinación del crédito proporcional para la generalidad de los contribuyentes – Efectos de la proporcionalidad del crédito fiscal respecto de contribuyentes que ocasionalmente realizan operaciones exentas o no gravadas – La solución legislativa para la problemática de la proporcionalidad en la actividad inmobiliaria: el crédito fiscal “provisional”. Su verdadero sentido y alcance – El verdadero sentido y alcance del denominado “crédito provisional” – Crédito fiscal parcial y crédito fiscal proporcional. No confundir ANEXO LA ESCRITURA PÚBLICA Y OBLIGACIONES NOTARIALES | Obra que trata la determinación y el estudio del “Capital Propio Tributario”. En su contenido, se desarrollan los principales aspectos patrimoniales, tributarios, laborales y municipales de la empresa, en cuanto a lo teórico y práctico. Orientada al aprendizaje teórico y conceptual conforme a la legislación vigente, es metodológica y práctica en la resolución de casos, rescatando lo mejor y más actualizado de la jurisprudencia administrativa del Servicio de Impuestos Internos, como también aquel contenido de interés de los Tribunales Superiores de Justicia, la Contraloría General de la República y la Ley de Rentas Municipales. Este trabajo ha sido pensado para el mundo académico y para el profesional inquieto que desea conocer, comprender y profundizar los alcances del “Capital Propio Tributario”, en cuanto a su determinación, usos, mecánica procedimental y lineamientos o respaldos jurídicos; asimismo, su interacción con la Ley N° 21.131 sobre “Pago a 30 días”, término de giro, fusiones, créditos de rentas de fuente extranjera, capital efectivamente aportado y otros tantos temas tributarios contingentes, incluyendo los alcances de la reciente Reforma Tributaria Ley N° 21.210 del 24.02.2020 que “Moderniza la Legislación Tributaria”. | DescripciónTrigésima quinta Edición Oficial. Aprobada por Decreto Exento Nº 1688, del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos. Del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos Apéndice Actualizado al 31 de Agosto de 2022 Esta Edición Oficial ha sido preparada por la Comisión Permanente de Códigos de la República de la Editorial Jurídica de Chile, presidida por el profesor don Juan Colombo Campbell e integrada además por los siguientes profesores: Enrique Barros Bourie Juna Colombo Campbell Alfredo Etcheberry Orthusteguy Ana María García Barzelatto Rafael Gómez Balmaceda Héctor Humeres Noguer María Teresa Infante Caffi Cristían Maturana Miquel Arturo Prado Puga Domingo Valdés Prieto Paulino Varas Alfonso En representación del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos: Paula Recabarren Lewin Editorial Jurídica de Chile | La ley 20.780 (09/2014) introduce nuevas normas anti-elusión, adoptando la Realidad Económica, por la cual los hechos imponibles son calificados según el fondo del negocio jurídico y la intención de los contratantes. El objetivo de este trabajo era investigar el concepto de buena o mala fe del contribuyente y sus efectos en las figuras antielusivas, pero se extendió a averiguar si las nuevas normas son excepciones o un principio general del Derecho Tributario; si la responsabilidad puede morigerarse por haber incurrido en alguna causal de justificación o de exención de responsabilidad, y qué sucede cuando el hecho gravado que se le imputa no está comprendido dentro de su esfera de control debido a un caso fortuito o fuerza mayor en materia tributaria, a todo lo cual se dirige el presente trabajo. ÍNDICE Prólogo I. La buena fe del contribuyente. El nuevo principio II. Sobre el concepto de la buena fe III. Tipos de buena fe 1. La buena fe subjetiva 2. La buena fe objetiva 3. Teoría de la unidad de la buena fe IV. ¿Se define la buena fe en nuestro Código Tributario? V. ¿Es la protección de la buena fe un principio general del derecho tributario? 1. La relevancia del problema 2. ¿Cómo se reconocen los principios generales del Derecho? 3. Nuestra opinión 4. ¿Cuál será el alcance preciso del principio? VI. Buena fe objetiva en materia tributaria. La interpretación administrativa de las leyes tributarias 1. La confianza legítima 2. La buena fe en la interpretación administrativa de las leyes tributarias. El principio general 3. La certeza jurídica VII. ¿Mala fe objetiva en materia tributaria? No hay buena fe si existe elusión 1. Sobre el concepto de elusión 2. Normas antielusión. Concepto unitario de la elusión a. Facultad de tasar el precio de venta o el valor de la operación b. Facultad de verificar la efectividad de las condiciones fijadas en un contrato 3. Casos en que la elusión es siempre lícita 4. Sobre el abuso de las formas (o el abuso de un derecho) 5. Sobre el fraude a la ley y el abuso de un derecho 6. Sobre la simulación 7. El elemento subjetivo en los actos de elusión 8. Sobre la prueba de la elusión a. La prueba de la buena fe subjetiva b. La prueba de la buena fe objetiva c. Nuestra posición d. La prueba de los meros hechos jurídicos y la elusión VIII. La presunción de buena fe IX. Qué debe probarse por parte del SII: la mala fe 1. El dolo 2. La prueba del dolo 3. La culpa 4. ¿De qué tipo de culpa responde el contribuyente? a. La culpa grave b. La culpa leve y la levísima 5. La prueba de la culpa 6. La prueba de la debida diligencia X. El error de hecho XI. El error de derecho XII. ¿Cómo se prueba la mala fe? XIII. El caso fortuito o fuerza mayor 1. Concepto de caso fortuito o fuerza mayor 2. Caso fortuito y nacimiento del hecho jurídico tributario 3. Caso fortuito o fuerza mayor y cobranza de los impuestos en mora 4. Disposiciones legales que dan cuenta de la aplicación de la institución del caso fortuito o fuerza mayor en la legislación tributaria a. Caso fortuito o fuerza mayor que impide una adecuada fiscalización del contribuyente b. Caso fortuito o fuerza mayor como causal de no sujeción al hecho gravado del impuesto c. Improcedencia del cobro de intereses en situaciones de caso fortuito o fuerza mayor d. El Derecho al debido proceso y el caso fortuito o fuerza mayor e. Exclusión de los casos de caso fortuito o fuerza mayor XIV. Efectos de la buena fe XV. Posible antinomia entre el artículo 21 del Código Tributario y la presunción de buena fe 1. Posición de la Corte Suprema 2. Nuestra opinión 3. Posición del Servicio de Impuestos Internos 4. La situación actual XVI. ¿Responsabilidad objetiva o subjetiva en las infracciones tributarias administrativas? 1. Sobre la responsabilidad subjetiva en materia de infracciones tributarias administrativas 2. Sobre la responsabilidad objetiva en materia de infracciones tributarias administrativas 3. Jurisprudencia sobre la responsabilidad subjetiva u objetiva en materia de infracciones tributarias administrativas XVII. Presunción de buena fe y delitos tributarios 1. Cuestión previa sobre el dolo, la culpa o negligencia en materia de infracciones o delitos tributarios 2. Sobre el concepto de malicia 3. Sobre la ignorancia de la Ley y el error de derecho a. El problema en general b. El problema en los delitos tributarios XVIII. La malicia como causal de determinación del plazo de prescripción 1. La jurisprudencia al respecto 2. La opinión del Servicio de Impuestos Internos 3. Nuestra opinión Bibliografía |
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