Registro Tributario: Rentas Empresariales
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El texto incluye:
-Análisis detallado del objetivo y contenido de cada una de las columnas de este Registro Tributario que deben llevar las empresas:
- Acogidas al Régimen Parcialmente Integrado, del artículo 14 letra A de la Ley de Impuesto a la Renta.
- Pymes acogidas al régimen general, del artículo 14 letra D N° 3 de la Ley de Impuesto a la Renta.
-Desarrollo de numerosos ejercicios prácticos desglosados por año tributario, aplicando las normas vigentes para cada uno de esos años y referidas a las líneas y recuadros del Formulario 22 que ha debido utilizarse en cada periodo tributario.
-Selección de jurisprudencia administrativa relacionada con la materia.
INDICE
CAPÍTULO I
EXPLICACIÓN TEÓRICA Y CONCEPTUAL DEL REGISTRO TRIBUTARIO DE RENTAS EMPRESARIALES
1. REGISTRO DE RENTAS EMPRESARIALES (RRE)
1.1 Formato del registro de rentas empresariales de contribuyente acogidos al Artículo 14 letra A
Registro rentas empresariales, Art. 14 letra A (RRE) (columna 3)
Registro rentas empresariales, Art. 14 letra A (RRE) (columnas 4 y 5)
2. ANALISIS DE LAS DISTINTAS COLUMNAS DEL REGISTRO DE RENTAS EMPRESARIALES DE CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL ARTÍCULO 14 LETRA A
2.1 Rentas Afectas a Impuestos Finales (RAI)
2.2 Registro DDAN (Diferencias entre depreciación acelerada y normal)
2.3 Registro REX (Rentas exentas o no afectas a impuestos finales)
2.4 Registro SAC (Saldo acumulado de créditos)
3. ANALISIS DE LAS PRINCIPALES PARTIDAS QUE DEBEN REGISTRARSE ANUALMENTE EN EL REGISTRO DE RENTAS EMPRESARIALES DE EMPRESAS ACOGIDAS AL ARTICULO 14 LETRA A
3.1 Saldos iniciales o remanentes de utilidades y créditos acumulados (positivos o negativos, según corresponda)
3.1.1 Saldos iniciales en el caso de Pymes que migran desde el artículo 14 letra D N° 3 al artículo 14 letra A
3.1.2 Saldos iniciales en el caso de PYMES que migran desde el artículo 14 letra D N° 8 al artículo 14 letra A
3.1.3 Saldos iniciales en el caso de empresa acogida a Renta Presunta (Art. 34) que migra al régimen del artículo 14 letra A
3.1.4 Saldos iniciales en el caso de empresas nuevas que nacen producto de
a) Empresa individual que se convierte en EIRL o en sociedad de cualquier tipo
b) Nueva empresa que nace producto de la división de otra preexistente
c) Nueva empresa que nace producto de la Fusión por creación de dos o más empresas preexistentes que se disuelven
3.2 Reclasificaciones ocurridas durante el ejercicio
3.3 Registro a la fecha de las siguientes reorganizaciones empresariales
3.4 Registros al término del año comercial
3.5 Otras Reclasificaciones e Incorporaciones del Ejercicio
3.6 Imputaciones al término del año comercial, en el siguiente orden
4. REGISTRO DE RENTAS EMPRESARIALES DE PYMES ACOGIDAS AL ARTICULO 14 LETRA D N° 3
4.1 Columnas del RRE de pymes acogidas al Artículo 14 letra D N° 3
4.2 Saldos iniciales del registro RAI al 01.01.2020 (Pymes Art. 14 D N° 3)
CAPÍTULO II
EJERCICIOS RÉGIMEN PARCIALMENTE INTEGRADO
Artículo 14 letra A
Año Tributario 2024
Ejercicio N° 1: Sociedad anónima inmobiliaria acogida al Artículo 14 letra A (régimen parcialmente integrado)
Ejercicio N° 2: Sociedad de personas con SAC insuficiente para cubrir crédito de retiros. Se acoge al pago voluntario de impuesto de 1a categoría
Ejercicio N° 3: Aries S.A. acogida al Artículo 14 letra A se divide el 31.08.2023, en un equivalente al 50% de su capital propio tributario, dando nacimiento a gama S.A.
Ejercicio N° 4: Fusión de sociedades. Sociedad Calma S.A. Absorbe a Sociedad Reco S.A.
Ejercicio N° 5: Sociedad de personas acogida al Artículo 14 letra A que efectúa una devolución de capital (Art. 17 N° 7 LIR)
Ejercicio N° 6: Imputación de pérdida tributaria a dividendos percibidos y recuperación de PPUA (Año tributario 2024 último año de vigencia de esta norma)
Ejercicio N° 7: Sociedad de personas acogida al Artículo 14 letra A (Régimen parcialmente integrado) recibe dividendos con crédito por pago voluntario de 1a categoría
Ejercicio N° 8: Sociedad por acciones, SpA, régimen 14-A con rescate de cuotas de fondos mutuos acogidos al Artículo 107
Ejercicio N° 9: Sociedad Fenix Ltda. acogida al artículo 14 letra A con dividendos extranjeros (suplemento tributario del S.I.I. AT 2024)
CAPÍTULO III
EJERCICIOS RÉGIMEN GENERAL PYMES
Artículo 14 letra D No 3
Año Tributario 2024
Ejercicio N° 1: Sociedad Bravo Ltda. acogida al régimen pro pyme del Artículo 14 letra D N° 3
Ejercicio N° 2: Pyme acogida al artículo 14 letra D N°3, con retiros que exceden del RAI
I. Antecedentes
La sociedad constructora CALY LTDA, compuesta por las socias Carla y Lily, con un 50% de participación en el capital c/u. Optó por contabilidad simplificada.
Ejercicio N°3 Sociedad Constructora Roma Ltda.
I. Antecedentes. Sociedad constructora ROMA LTDA, compuesta por dos socios, Roberto y Mario con un 50% de participación en el capital c/u. Optó por contabilidad simplificada.Socios no tienen parentesco entre ellos.
CAPÍTULO IV
EJERCICIOS RÉGIMEN PARCIALMENTE INTEGRADO
Artículo 14 letra A
Año Tributario 2023
Ejercicio N° 1: Sociedad anónima acogida al artículo 14 letra A (Régimen parcialmente integrado)
Ejercicio N° 2 beta S.A. acogida al Artículo 14 letra A se divide el 31.08.2022, en un equivalente al 50% de su capital propio tributario, dando nacimiento a Delta S.A.
Ejercicio N° 3 Fusión de sociedades sociedad Alma S.A. absorbe a sociedad Cádiz S.A.
Ejercicio N° 4 Sociedad de personas acogida al Artículo 14 letra A que efectúa una devolución de capital (Art. 17 N° 7 LIR)
Ejercicio N° 5: Sociedad de personas que percibe dividendos de fuente chilena y de fuente extranjera
Ejercicio N° 6: Imputación de pérdida tributaria a dividendos percibidos y recuperación de PPUA
Sociedad anónima acogida al Artículo 14 letra A, régimen semi integrado
Ejercicio N° 7: Sociedad de personas acogida al Artículo 14 letra A (Régimen parcialmente integrado)
Ejercicio N° 8: Sociedad por acciones, SpA, con inversiones en otras sociedades (Art. 14 letra A)
CAPÍTULO V
EJERCICIOS RÉGIMEN GENERAL PYMES
Artículo 14o letra D No 3
Año Tributario 2023
Ejercicio N° 1: Regimen Pro pyme del Artículo 14 letra D No 3
I. La sociedad Rivas Ltda., que hasta el 31.12.2019 estuvo sujeta al régimen de renta atribuida, a partir del 01.01.2020 se acogió al régimen Pro Pyme establecido en el artículo 14 letra D) N° 3, optando por determinar su renta efectiva según contabilidad simplificada.
Ejercicio N° 2: Pyme acogida al Artículo 14 letra D N° 3 desde el 01.01.2020
1. Sociedad de personas CAMY LTDA, compuesta por dos socias, Carolina y Mirella con un 50% de participación en el capital c/u. Optó por contabilidad simplificada. Socias no tienen parentesco entre ellas
CAPÍTULO VI
EJERCICIOS RÉGIMEN PARCIALMENTE INTEGRADO
Artículo 14 letra A
Año Tributario 2022
Ejercicio N° 1: Empresa del actual régimen articulo 14 letra A, se acoge al ISFUT el día 30.07.2021
Ejercicio N° 2: Recuperación de PPUA en el caso de empresa acogida al Art. 14 letra A
Ejercicio N° 3: Sociedad acogida al Artículo 14 letra A (Régimen parcialmente integrado)
Ejercicio N° 4: Sociedad anónima con inversiones en otras sociedades (Art. 14 letra A)
Ejercicio N° 5: Determinación de base imponible y del crédito IPE cuando se perciben dividendos de fuente extranjera (Ejemplo Sup. Trib. SII)
CAPÍTULO VII
EJERCICIOS RÉGIMEN GENERAL PYMES
Artículo 14 letra D No 3
Año Tributario 2022
Ejercicio N° 1. Pyme acogida al Artículo 14 letra D N° 3 desde el 01.01.2020 (estaba al 31.12.2019 en el régimen de renta atribuida del ex Artículo 14 letra A)
CAPÍTULO VIII
TERMINOS DE GIRO
A. REGIMEN PARCIALMENTE INTEGRADO DEL ARTICULO 14 LETRA A
Parte pertinente de la Circular N° 73, de 22.12.2020
1. Tributación sobre las rentas o cantidades acumuladas al término de giro de la empresa a contar del 1° de enero de 2020
1.1. Término de giro de empresas sujetas a la letra A) del artículo 14
1.2. Rentas o cantidades sujetas a la tributación que establece el N° 1 del artículo 38 bis
1.3 Valor de adquisición para fines tributarios que corresponde a los bienes que se adjudiquen los propietarios de las empresas que terminan su giro
1.4 Costo tributario de los bienes adjudicados en caso de futuras enajenaciones de los mismos
B. RÉGIMEN GENERAL PYMES DEL ARTÍCULO 14 LETRA D No 3
Parte pertinente de la Circular N° 62, de 24.09.2020
1.13 Normas aplicables en caso de término del giro de un contribuyente acogido a lo dispuesto en el n° 3 de la letra d) del artículo 14
1.13.1 Rentas sujetas a la tributación que establece el N° 2 del artículo 38 bis
1.13.2. Tributación que afecta a las rentas o cantidades determinadas a la fecha de término de giro
1.13.3. Rentas determinadas al momento del término de giro cuando los propietarios son contribuyentes sujetos al IDPC
1.13.4. Opción por declarar las rentas o cantidades acumuladas en las empresas al término de giro como afectas al IGC aplicando la reliquidación que la LIR establece
1.13.5. Valor de costo para fines tributarios que corresponde a los bienes que se adjudiquen los propietarios de las empresas que terminan su giro
Determinación de rentas pendientes de tributación a la fecha de término de giro en el caso de pymes acogidas al régimen de tributación del N° 3 de la letra D) del Artículo 14 (Circular N° 62, de 24.09.2020)
C) REGIMEN PYMES TRANSPARENTE DEL ARTICULO 14 LETRA D N° 8
Parte pertinente de la Circular N° 62, de 24.09.2020
2.12. Normas aplicables en caso de término del giro de un contribuyente acogido a lo dispuesto en el N° 8 de la letra D) del artículo 14
Determinación de renta pendiente de tributación a la fecha de término de giro de empresa acogida al régimen de transparencia tributaria del N° 8 de la letra D) del Artículo 14, según inciso final del N° 2 del artículo 38 bis (Circular No 62, de 24.09.2020)
CAPÍTULO IX
SELECCIÓN DE JURISPRUDENCIA ADMINISTRATIVA DEL S.I.I.
• Régimen parcialmente integrado (artículo 14 letra A)
• Régimen pymes (articulo 14 letra D N°s 3 Y 8)
1. Requisitos para acogerse al régimen Pro pyme en el caso de empresas que inician actividades a contar del 01.01.2020
2. Ingresos provenientes de operaciones con empresas relacionadas en el extranjero en la base imponible del régimen pro pyme
3. Crédito por impuesto de primera categoría para propietarios de empresas acogidas al régimen Pro pyme transparente usuarios de zona franca
4. Reconocimiento del ingreso por pago con tarjeta de crédito sin interés en régimen pro pyme
5. Cómputo de los ingresos del artículo 107 de la Ley sobre impuesto a la renta para los efectos del régimen pro pyme
6. Tratamiento tributario de egresos y créditos generados en el régimen Pro pyme
7. aviso de cambio de régimen por incumplir requisitos de permanencia en régimen pro pyme
8. Pago anticipado de contrato de promesa de compraventa de bien raíz en régimen Pro pyme
9. Régimen tributario aplicable a sociedad absorbente en proceso de fusión
10. Crédito del artículo 33 bis de la ley sobre impuesto a la renta en empresas del N° 3 de la letra d) del artículo 14
11. Reajuste de los retiros y sus créditos en el caso de pymes del artículo 14 d 3
12. Rescate o enajenación de cuotas de fondos mutuos no se consideran para el tope del 35%
13. Cómputo del 35% de rentas pasivas que permiten a un pyme clasificarse en el régimen del artículo 14 letra d
14. Ingresos percibidos por contratos de promesa de venta de inmuebles celebrados por empresa pyme del régimen 14 d 3
15. Determinación del crédito del artículo 33 bis en el caso de pymes acogidas al artículo 14 letra d
16. Retención de impuesto adicional en el caso de pymes acogidas al régimen transparente del artículo 14 letra d N° 8
17. Bonos de alivio pymes de la ley N° 21.354, de 17.06.2021
18. Momento en que deben considerarse “pagados” los egresos que indica para efectos del artículo 14, letra d), N° 3, letra (f), de la ley sobre impuesto a la renta
Apéndice. Impuesto único sustitutivo sobre el RAI al 31.12.2023, Ley N° 21.681, D.O. 01.07.2024
Sin existencias
Autores: Hugo Contreras Urzúa y Leonel Gonzalez Silva
Editorial: Cepet
Numero de Paginas: 316
Año de publicación: 2024
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| Name | Registro Tributario: Rentas Empresariales remove | Imparcialidad Judicial remove | La Prueba Ilícita en la Jurisprudencia de la Corte Suprema remove | Razones por las que Israel debe comparecer ante la Corte Penal Internacional remove | Los Derechos Fundamentales de las Personas Jurídicas. remove | Lecciones Acerca de La Sociedad Anónima remove |
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| Description | Autores: Hugo Contreras Urzúa y Leonel Gonzalez Silva Editorial: Cepet Numero de Paginas: 316 Año de publicación: 2024 | Autor: Francisco Javier Caballero Germain Editorial: Rubicón Editores Numero de Paginas: 256 Año de publicación: 2021 | Autor: Manuel Rodríguez Vega Editorial: Rubicon Editores Numero de Paginas: 379 Año de publicación: 2022 | Autor: Jaime Abedrapo Editorial: Rubicón Editores Numero de Paginas: 125 Año de publicación: 2022 | Autor: Natanael Landaeta Sánchez Editorial: Rubicón Editores Numero de Paginas: 118 Año de publicación: 2021 | Autores: Jorge lagos Gatica, Andrés Bustos Díaz Editorial: Rubicón Editores Numero de Paginas: 216 Año de publicación: 2019 |
| Content | El texto incluye:
-Análisis detallado del objetivo y contenido de cada una de las columnas de este Registro Tributario que deben llevar las empresas:
INDICE
CAPÍTULO I
EXPLICACIÓN TEÓRICA Y CONCEPTUAL DEL REGISTRO TRIBUTARIO DE RENTAS EMPRESARIALES
1. REGISTRO DE RENTAS EMPRESARIALES (RRE)
1.1 Formato del registro de rentas empresariales de contribuyente acogidos al Artículo 14 letra A
Registro rentas empresariales, Art. 14 letra A (RRE) (columna 3)
Registro rentas empresariales, Art. 14 letra A (RRE) (columnas 4 y 5)
2. ANALISIS DE LAS DISTINTAS COLUMNAS DEL REGISTRO DE RENTAS EMPRESARIALES DE CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL ARTÍCULO 14 LETRA A
2.1 Rentas Afectas a Impuestos Finales (RAI)
2.2 Registro DDAN (Diferencias entre depreciación acelerada y normal)
2.3 Registro REX (Rentas exentas o no afectas a impuestos finales)
2.4 Registro SAC (Saldo acumulado de créditos)
3. ANALISIS DE LAS PRINCIPALES PARTIDAS QUE DEBEN REGISTRARSE ANUALMENTE EN EL REGISTRO DE RENTAS EMPRESARIALES DE EMPRESAS ACOGIDAS AL ARTICULO 14 LETRA A
3.1 Saldos iniciales o remanentes de utilidades y créditos acumulados (positivos o negativos, según corresponda)
3.1.1 Saldos iniciales en el caso de Pymes que migran desde el artículo 14 letra D N° 3 al artículo 14 letra A
3.1.2 Saldos iniciales en el caso de PYMES que migran desde el artículo 14 letra D N° 8 al artículo 14 letra A
3.1.3 Saldos iniciales en el caso de empresa acogida a Renta Presunta (Art. 34) que migra al régimen del artículo 14 letra A
3.1.4 Saldos iniciales en el caso de empresas nuevas que nacen producto de
a) Empresa individual que se convierte en EIRL o en sociedad de cualquier tipo
b) Nueva empresa que nace producto de la división de otra preexistente
c) Nueva empresa que nace producto de la Fusión por creación de dos o más empresas preexistentes que se disuelven
3.2 Reclasificaciones ocurridas durante el ejercicio
3.3 Registro a la fecha de las siguientes reorganizaciones empresariales
3.4 Registros al término del año comercial
3.5 Otras Reclasificaciones e Incorporaciones del Ejercicio
3.6 Imputaciones al término del año comercial, en el siguiente orden
4. REGISTRO DE RENTAS EMPRESARIALES DE PYMES ACOGIDAS AL ARTICULO 14 LETRA D N° 3
4.1 Columnas del RRE de pymes acogidas al Artículo 14 letra D N° 3
4.2 Saldos iniciales del registro RAI al 01.01.2020 (Pymes Art. 14 D N° 3)
CAPÍTULO II
EJERCICIOS RÉGIMEN PARCIALMENTE INTEGRADO
Artículo 14 letra A
Año Tributario 2024
Ejercicio N° 1: Sociedad anónima inmobiliaria acogida al Artículo 14 letra A (régimen parcialmente integrado)
Ejercicio N° 2: Sociedad de personas con SAC insuficiente para cubrir crédito de retiros. Se acoge al pago voluntario de impuesto de 1a categoría
Ejercicio N° 3: Aries S.A. acogida al Artículo 14 letra A se divide el 31.08.2023, en un equivalente al 50% de su capital propio tributario, dando nacimiento a gama S.A.
Ejercicio N° 4: Fusión de sociedades. Sociedad Calma S.A. Absorbe a Sociedad Reco S.A.
Ejercicio N° 5: Sociedad de personas acogida al Artículo 14 letra A que efectúa una devolución de capital (Art. 17 N° 7 LIR)
Ejercicio N° 6: Imputación de pérdida tributaria a dividendos percibidos y recuperación de PPUA (Año tributario 2024 último año de vigencia de esta norma)
Ejercicio N° 7: Sociedad de personas acogida al Artículo 14 letra A (Régimen parcialmente integrado) recibe dividendos con crédito por pago voluntario de 1a categoría
Ejercicio N° 8: Sociedad por acciones, SpA, régimen 14-A con rescate de cuotas de fondos mutuos acogidos al Artículo 107
Ejercicio N° 9: Sociedad Fenix Ltda. acogida al artículo 14 letra A con dividendos extranjeros (suplemento tributario del S.I.I. AT 2024)
CAPÍTULO III
EJERCICIOS RÉGIMEN GENERAL PYMES
Artículo 14 letra D No 3
Año Tributario 2024
Ejercicio N° 1: Sociedad Bravo Ltda. acogida al régimen pro pyme del Artículo 14 letra D N° 3
Ejercicio N° 2: Pyme acogida al artículo 14 letra D N°3, con retiros que exceden del RAI
I. Antecedentes
La sociedad constructora CALY LTDA, compuesta por las socias Carla y Lily, con un 50% de participación en el capital c/u. Optó por contabilidad simplificada.
Ejercicio N°3 Sociedad Constructora Roma Ltda.
I. Antecedentes. Sociedad constructora ROMA LTDA, compuesta por dos socios, Roberto y Mario con un 50% de participación en el capital c/u. Optó por contabilidad simplificada.Socios no tienen parentesco entre ellos.
CAPÍTULO IV
EJERCICIOS RÉGIMEN PARCIALMENTE INTEGRADO
Artículo 14 letra A
Año Tributario 2023
Ejercicio N° 1: Sociedad anónima acogida al artículo 14 letra A (Régimen parcialmente integrado)
Ejercicio N° 2 beta S.A. acogida al Artículo 14 letra A se divide el 31.08.2022, en un equivalente al 50% de su capital propio tributario, dando nacimiento a Delta S.A.
Ejercicio N° 3 Fusión de sociedades sociedad Alma S.A. absorbe a sociedad Cádiz S.A.
Ejercicio N° 4 Sociedad de personas acogida al Artículo 14 letra A que efectúa una devolución de capital (Art. 17 N° 7 LIR)
Ejercicio N° 5: Sociedad de personas que percibe dividendos de fuente chilena y de fuente extranjera
Ejercicio N° 6: Imputación de pérdida tributaria a dividendos percibidos y recuperación de PPUA
Sociedad anónima acogida al Artículo 14 letra A, régimen semi integrado
Ejercicio N° 7: Sociedad de personas acogida al Artículo 14 letra A (Régimen parcialmente integrado)
Ejercicio N° 8: Sociedad por acciones, SpA, con inversiones en otras sociedades (Art. 14 letra A)
CAPÍTULO V
EJERCICIOS RÉGIMEN GENERAL PYMES
Artículo 14o letra D No 3
Año Tributario 2023
Ejercicio N° 1: Regimen Pro pyme del Artículo 14 letra D No 3
I. La sociedad Rivas Ltda., que hasta el 31.12.2019 estuvo sujeta al régimen de renta atribuida, a partir del 01.01.2020 se acogió al régimen Pro Pyme establecido en el artículo 14 letra D) N° 3, optando por determinar su renta efectiva según contabilidad simplificada.
Ejercicio N° 2: Pyme acogida al Artículo 14 letra D N° 3 desde el 01.01.2020
1. Sociedad de personas CAMY LTDA, compuesta por dos socias, Carolina y Mirella con un 50% de participación en el capital c/u. Optó por contabilidad simplificada. Socias no tienen parentesco entre ellas
CAPÍTULO VI
EJERCICIOS RÉGIMEN PARCIALMENTE INTEGRADO
Artículo 14 letra A
Año Tributario 2022
Ejercicio N° 1: Empresa del actual régimen articulo 14 letra A, se acoge al ISFUT el día 30.07.2021
Ejercicio N° 2: Recuperación de PPUA en el caso de empresa acogida al Art. 14 letra A
Ejercicio N° 3: Sociedad acogida al Artículo 14 letra A (Régimen parcialmente integrado)
Ejercicio N° 4: Sociedad anónima con inversiones en otras sociedades (Art. 14 letra A)
Ejercicio N° 5: Determinación de base imponible y del crédito IPE cuando se perciben dividendos de fuente extranjera (Ejemplo Sup. Trib. SII)
CAPÍTULO VII
EJERCICIOS RÉGIMEN GENERAL PYMES
Artículo 14 letra D No 3
Año Tributario 2022
Ejercicio N° 1. Pyme acogida al Artículo 14 letra D N° 3 desde el 01.01.2020 (estaba al 31.12.2019 en el régimen de renta atribuida del ex Artículo 14 letra A)
CAPÍTULO VIII
TERMINOS DE GIRO
A. REGIMEN PARCIALMENTE INTEGRADO DEL ARTICULO 14 LETRA A
Parte pertinente de la Circular N° 73, de 22.12.2020
1. Tributación sobre las rentas o cantidades acumuladas al término de giro de la empresa a contar del 1° de enero de 2020
1.1. Término de giro de empresas sujetas a la letra A) del artículo 14
1.2. Rentas o cantidades sujetas a la tributación que establece el N° 1 del artículo 38 bis
1.3 Valor de adquisición para fines tributarios que corresponde a los bienes que se adjudiquen los propietarios de las empresas que terminan su giro
1.4 Costo tributario de los bienes adjudicados en caso de futuras enajenaciones de los mismos
B. RÉGIMEN GENERAL PYMES DEL ARTÍCULO 14 LETRA D No 3
Parte pertinente de la Circular N° 62, de 24.09.2020
1.13 Normas aplicables en caso de término del giro de un contribuyente acogido a lo dispuesto en el n° 3 de la letra d) del artículo 14
1.13.1 Rentas sujetas a la tributación que establece el N° 2 del artículo 38 bis
1.13.2. Tributación que afecta a las rentas o cantidades determinadas a la fecha de término de giro
1.13.3. Rentas determinadas al momento del término de giro cuando los propietarios son contribuyentes sujetos al IDPC
1.13.4. Opción por declarar las rentas o cantidades acumuladas en las empresas al término de giro como afectas al IGC aplicando la reliquidación que la LIR establece
1.13.5. Valor de costo para fines tributarios que corresponde a los bienes que se adjudiquen los propietarios de las empresas que terminan su giro
Determinación de rentas pendientes de tributación a la fecha de término de giro en el caso de pymes acogidas al régimen de tributación del N° 3 de la letra D) del Artículo 14 (Circular N° 62, de 24.09.2020)
C) REGIMEN PYMES TRANSPARENTE DEL ARTICULO 14 LETRA D N° 8
Parte pertinente de la Circular N° 62, de 24.09.2020
2.12. Normas aplicables en caso de término del giro de un contribuyente acogido a lo dispuesto en el N° 8 de la letra D) del artículo 14
Determinación de renta pendiente de tributación a la fecha de término de giro de empresa acogida al régimen de transparencia tributaria del N° 8 de la letra D) del Artículo 14, según inciso final del N° 2 del artículo 38 bis (Circular No 62, de 24.09.2020)
CAPÍTULO IX
SELECCIÓN DE JURISPRUDENCIA ADMINISTRATIVA DEL S.I.I.
• Régimen parcialmente integrado (artículo 14 letra A)
• Régimen pymes (articulo 14 letra D N°s 3 Y 8)
1. Requisitos para acogerse al régimen Pro pyme en el caso de empresas que inician actividades a contar del 01.01.2020
2. Ingresos provenientes de operaciones con empresas relacionadas en el extranjero en la base imponible del régimen pro pyme
3. Crédito por impuesto de primera categoría para propietarios de empresas acogidas al régimen Pro pyme transparente usuarios de zona franca
4. Reconocimiento del ingreso por pago con tarjeta de crédito sin interés en régimen pro pyme
5. Cómputo de los ingresos del artículo 107 de la Ley sobre impuesto a la renta para los efectos del régimen pro pyme
6. Tratamiento tributario de egresos y créditos generados en el régimen Pro pyme
7. aviso de cambio de régimen por incumplir requisitos de permanencia en régimen pro pyme
8. Pago anticipado de contrato de promesa de compraventa de bien raíz en régimen Pro pyme
9. Régimen tributario aplicable a sociedad absorbente en proceso de fusión
10. Crédito del artículo 33 bis de la ley sobre impuesto a la renta en empresas del N° 3 de la letra d) del artículo 14
11. Reajuste de los retiros y sus créditos en el caso de pymes del artículo 14 d 3
12. Rescate o enajenación de cuotas de fondos mutuos no se consideran para el tope del 35%
13. Cómputo del 35% de rentas pasivas que permiten a un pyme clasificarse en el régimen del artículo 14 letra d
14. Ingresos percibidos por contratos de promesa de venta de inmuebles celebrados por empresa pyme del régimen 14 d 3
15. Determinación del crédito del artículo 33 bis en el caso de pymes acogidas al artículo 14 letra d
16. Retención de impuesto adicional en el caso de pymes acogidas al régimen transparente del artículo 14 letra d N° 8
17. Bonos de alivio pymes de la ley N° 21.354, de 17.06.2021
18. Momento en que deben considerarse “pagados” los egresos que indica para efectos del artículo 14, letra d), N° 3, letra (f), de la ley sobre impuesto a la renta
Apéndice. Impuesto único sustitutivo sobre el RAI al 31.12.2023, Ley N° 21.681, D.O. 01.07.2024
| IndiceDescripciónLa Cara oscura del Sistema Procesal Penal Bifronte del Chile ActualLa presente publicación analiza la garantía fundamental de ser juzgado por un juez o tribunal imparcial, abordando el análisis crítico de la doctrina chilena a la luz de la Jurisprudencia del Tribunal Europeo de Derechos Humanos, de la Corte Interamericana de Derechos Humanos y de Tribunal Constitucional. El estudio examina la génesis de la solución procesal penal bifronte vigente en Chile y aborda especialmente la cuestión de la imparcialidad del Juez en el sistema del Código de Procedimiento Penal de 1906 y sus modificaciones, en actual aplicación en Chile para los hechos acaecidos con anterioridad a la vigencia gradual de las disposiciones de la Reforma Procesal Penal del 2.000. Se incluye la publicación de material histórico inédito acerca del establecimiento de la acusación de oficio y el examen comparativo de las diversas soluciones en materia de acusación desde 1906 hasta la fecha. Junto con el análisis crítico de la acumulación de las funciones de investigar y de acusar en el juez sentenciador en el Código de 1906, la obra analiza las vías de posible impugnación por vulneración de la garantía fundamental de imparcialidad judicial, en las causas sometidas a dicho código, para terminar, efectuando proposiciones de lege ferenda. | IndiceDescripciónEl enjuiciamiento sobre la licitud de la prueba es el enjuiciamiento del procedimiento mismo de investigación, únicamente que observado desde y en función de sus productos o frutos, es decir, a partir del resultado concreto y asible de la investigación -la prueba- retrospectivamente se controla todo el procedimiento que llevó a esa consecuencia. El estudio de la prueba ilícita nos fuerza al del procedimiento, principalmente -mas no exclusivamente- de su etapa de investigación, y de las condiciones y requisitos para que sus actuaciones no afecten ilegítimamente derechos fundamentales. Dada esa vastedad, la casuística sobre la prueba ilícita es literalmente infinita, por lo que ordenar y sistematizar todos los casos es una tarea inabordable e impracticable, y en verdad poco provechosa, pues diariamente surge una infracción distinta que escapa a las clasificaciones vigentes. Útil en cambio resulta identificar criterios comunes que nuestra jurisprudencia ha delineado para censurar la prueba ilícita, distinguirla de la prueba irregular, definir sus efectos directos e indirectos, reconocer excepciones a estos últimos e identificar las distintas instancias y herramientas para reclamar su ineficacia. Tal es este desarrollo y peso que tiene la prueba ilícita, que su estudio resulta hoy inexcusable para quien pretenda desempeñarse con propiedad en el sistema de justicia criminal, cualquiera sea el rol que en él cumpla, sobre todo si las discusiones sobre la licitud de las actuaciones de investigación y persecución, junto a las referentes a la valoración de los antecedentes y de la prueba -según la etapa del proceso-, superan con holgura a las de la aplicación del derecho penal sustantivo, que ha sido relegado a controversias aisladas y ocasionales. Y es al trabajo cotidiano de operadores e intervinientes del proceso penal que esta investigación busca contribuir, esencialmente mediante la sistematización de los criterios seguidos por la Corte Suprema en materia de prueba ilícita y en otras conexas y circundantes a esta, expuestos en sus sentencias dictadas hasta junio del año 2022, de manera de entregar un conjunto estructurado que facilite el acceso y comprensión de dichos pronunciamientos. La exposición y sistematización referida se acompaña de comentarios del autor, en los que luego de las explicaciones y conceptualizaciones obligatorias se efectúa un análisis crítico de la jurisprudencia revisada, resaltando sus aciertos y proponiendo otras interpretaciones cuando se discrepa de lo decidido, para lo cual acude y se apoya en la doctrina nacional y en el derecho comparado. | DescripciónLa comunidad internacional sabe por experiencia que existe una cierta periodicidad en la que Israel autoriza a sus soldados a matar Cazatíes, o palestinos en general, y que no habrá voluntad política para sancionar dichos actos. Probablemente declaraciones ambivalentes o retórica que poco persuaden las ofensivas militares o de agentes de seguridad. ¿Cuándo habrá sido el momento en que los palestinos perdieron su condición de persona humana?, ¿se habrá firmado algún tratado Erga Omnes (normas reconocidas por todos) a espaldas de la opinión pública mundial?, ya que de otro modo no se comprende, ni justifica la inacción del sistema internacional ante los constantes castigos colectivos, absolutamente legales, que se ordenan sobre las personas que habitan en la palestina ocupada. Por ello, la apertura de una investigación por parte de la Corte Penal Internacional resulta todo un acontecimiento en materia derecho Penal internacional. Esta obra pretende presentar argumentos que muy posiblemente verá en propiedad la Corte para determinar si se han cometido crímenes sobre territorio palestino, qué tipo y cuales serían las sanciones que debieran dictarse a los responsables. Por cierto, el camino de justicia recién se ha abierto y las dudas respecto a la capacidad del órgano penal internacional por superar los obstáculos del lobby o presión por parte de actores relevantes para que el fiscal y los jueces archiven el expediente, aún no es evidente. | indiceDescripción
Una propuesta sobre la fundamentación y los criterios para la atribución de titularidad de derechos fundamentales de las personas jurídicas.
La pregunta sobre la titularidad de derechos fundamentales de las personas jurídicas ha pasado casi desapercibida por la doctrina nacional, existiendo pocas menciones y escaso tratamiento a esta cuestión en manuales, tratados y revistas sobre derechos fundamentales.
La presente obra sistematiza los argumentos hasta ahora presentados por la doctrina nacional, a favor y en contra de la titularidad de las personas jurídicas como regla general. Pero también expone novedosos argumentos basados en el modelo dualista de Gregorio Peces-Barba para fundamentar la idea de la titularidad en abstracto de las personas jurídicas.
Además de lo anterior se proponen ciertos criterios y una fórmula para atribución de titularidad de derechos fundamentales de las personas jurídicas, para aquellos casos en donde existe duda o controversia sobre la atribución o negación de titularidad respecto de ciertos derechos que aparentemente sólo pueden ser gozados y ejercidos por personas naturales. Esta propuesta es producto de una sistematización de los criterios desarrollados por el derecho comparado español y alemán a nivel dogmático y jurisprudencial.
Por último, se exponen algunos de los desafíos que debe enfrentar en la materia tanto el Sistema Interamericano de los Derechos Humanos como el Poder Constituyente chileno al momento de redactar la nueva constitución.
| Indice Descripción El presente libro titulado Lecciones acerca de la Sociedad Anónima entrega de forma esquematizada y sencilla el estudio de la sociedad anónima en Chile. Ello, a fin de que estudiantes de pregrado conozcan, estudien y analicen el funcionamiento de este tipo societario. De esta forma Jorge Lagos Gatica y Andrés Bustos Díaz, ambos académicos de la Facultad de Derecho de la Universidad Andrés Bello, formulan el referido libro basados en sus apuntes de clases, que son el resultado de más de 5 años de impartir la cátedra de Derecho Societario en dicha casa de estudios. Un aspecto destacable de este libro es la manera en que los autores ordenan y distinguen el funcionamiento de las sociedades anónimas en Chile, explicando el origen de dicho tipo societario, pasando por sus distintos órganos de funcionamiento (de deliberación, de administración y de fiscalización), hasta llegar el término de la misma, entre otras. Sin duda Lecciones acerca de la Sociedad Anónima es un libro que significa un aporte al foro, especialmente para los alumnos de pregrado y abogados no especializados. |
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