Tributación en la Economía Digital
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Se ha planteado que la falta de un marco normativo en las denominadas operaciones online podría derivar en que internet se puede convertir en un paraíso fiscal, afectando con ello el principio de igualdad tributaria al existir un tratamiento tributario distinto entre aquellas empresas que desarrollan comercio electrónico y aquellas que realizan comercio tradicional. Siendo así, este libro busca entregar una sistematización de los efectos tributarios en los distintos ámbitos que comprende la economía digital, con un análisis internacional que recoge las experiencia de la OCDE, de la Unión Europea y, en particular, el caso de España, Chile y Brasil. En el mismo panorama internacional, se presenta un estudio del comercio electrónico desde la óptica del Proyecto BEPS. En la segunda parte del texto, se presentan estudios particulares con los efectos tributarios de los servicios digitales en Chile, con relación a los servicios de intermediación, servicios de publicidad y suministro de contenido digital. En la última parte del libro se presentan tres estudios particulares con relación a la tributación de los influencers, de las criptomonedas y el impuesto a los robots.
Índice
Introducción 15
Capítulo 1
Panorama general de la tributación en la economía digital
ANTONIO FAÚNDEZ UGALDE
I. ESTUDIOS DESARROLLADOS POR LA OCDE Y DEL G-20 21
II. ESTUDIOS DESARROLLADOS POR LA UE Y EL CASO ESPAÑOL 22
III. REACCIÓN DEL ESTADO DE CHILE FRENTE A LA TRIBUTACIÓN DE LOS SERVICIOS DIGITALES 25
IV. SOBRE EL CONCEPTO DE LOS SERVICIOS DIGITALES FRENTE A LA TRIBUTACIÓN 27
Capítulo 2
Comercio electrónico frente a la acción 1 del Proyecto BEPS
CAMILA VERGARA ALCAYAGA
I. INTRODUCCIÓN 33
II. COMERCIO ELECTRÓNICO FRENTE A LA ACCIÓN 1 DEL PROYECTO BEPS 36
A. Precisiones 36
B. Conferencia de Ottawa 40
C. El plan de acción BEPS 42
D. Acción 1: “Addressing the Tax Challenges of The Digital Economy” 45
1. Informes finales 46
2. Informe provisional 49
3. IVA a los servicios digitales 51
E. Pilares 53
1. Primer Pilar 61
2. Segundo Pilar 66
F. Marco general de la situación en Chile 73
1. Comercio electrónico 74
2. Acción 1 del Proyecto BEPS 77
III. CONCLUSIÓN 82
Capítulo 3
Tributación en la Intermediación de Servicios Digitales
ANNIE VÉLIZ SOZORANGA
I. INTRODUCCIÓN 97
II. ¿QUÉ SE ENTIENDE POR INTERMEDIACIÓN DE SERVICIOS DIGITALES? 100
A. Aproximación conceptual 101
B. Tipos de servicios digitales de intermediación 113
III. TRIBUTACIÓN INDIRECTA DE LA INTERMEDIACIÓN DE SERVICIOS DIGITALES 120
IV. CONCLUSIONES 135
Capítulo 4
Tributación de la Publicidad como Servicio Digital
RAÚL VARGAS MANRÍQUEZ
I. INTRODUCCIÓN 143
II. SERVICIOS DIGITALES: SU REGULACIÓN Y EL CASO CHILENO 148
A. Panorama internacional 148
B. El caso Chileno 157
III. EL SERVICIO DE PUBLICIDAD DIGITAL COMO SERVICIO 161
A. Categorías de publicidad digital 162
1. Publicidad en buscadores 162
2. Publicidad clasificada 164
3. Publicidad gráfica 165
B. Modelos de fijación de precios 168
1. Cost-per-Mille (CPM) 168
2. Cost-per-Click (CPC) 168
3. Cost-per-Lead (CPL) 169
4. Cost-per-Action (CPA) 170
C. El Contrato de Publicidad 171
1. Actividad publicitaria 171
2. El acuerdo publicitario 172
3. El contrato de publicidad digital 174
i. Primera etapa 176
ii. Segunda etapa. 178
iii. Términos y condiciones de uso. 180
IV. TRIBUTACIÓN DE LOS SERVICIOS DIGITALES DE PUBLICIDAD 184
A. Generalidades 184
C. Base Imponible en la LIDSD y el caso Chileno 185
1. Caso Español 185
2. Caso Chileno 188
3. Servicio de Publicidad Dirigida en el Caso Chileno 189
4. Servicio de Publicidad Digital gravada en el Caso Chileno 190
5. Principal cambio en materia de publicidad a partir de la dictación de la Ley Nº 21.210 191
6. Publicidad remunerada 194
VI. CONCLUSIONES 203
Capítulo 5
Tributación por el suministro o entrega de contenido digital
JOAQUÍN CARRASCO VELÁSQUEZ
I. INTRODUCCIÓN 209
II. TRIBUTACIÓN POR EL SUMINISTRO O ENTREGA DE CONTENIDO DIGITAL 211
Capítulo 6
Los influencers frente a la elusión tributaria
MONSERRAT VÁSQUEZ VEGA
I. INTRODUCCIÓN 223
II. LOS INFLUENCERS COMO MODELO PUBLICITARIO 225
A. Concepto de publicidad 225
B. La publicidad nativa 227
C. Concepto de influencer 227
D. Clasificación de influencers 231
III. TRIBUTACIÓN DE LOS INFLUENCERS 233
A. Beneficio percibido por la prestación de servicios 233
B. Breve referencia a la tributación de influencers en el derecho comparado 235
C. Tributación frente a la Ley sobre Impuesto a la Renta chilena 237
1. Influencers como contribuyentes de primera categoría 238
2. Influencers como contribuyentes de segunda categoría 239
IV. LA FIGURA DEL INFLUENCER FRENTE A LA ELUSIÓN 239
A. Legítima opción de conductas tributarias 241
B. Abuso de formas jurídicas 243
1. El acto o negocio jurídico debe ser abusivo 243
2. Test de relevancia 244
C. La simulación 245
1. Debe tratarse de actos o negocios jurídicos 246
2. Los actos o negocios jurídicos deben estar orientados a disimular 247
D. La actividad de los influencers frente a la elusión tributaria 247
1. Valorización del canje como contraprestación de los servicios prestados frente a las normas del Código Tributario 248
2. El canje como contraprestación frente al Impuesto a Ventas y Servicios 249
IV. CONCLUSIONES 253
Capítulo 7
Tributación de las criptomonedas
ROCÍO OLMOS URIBE
I. INTRODUCCIÓN 259
II. CRIPTOMONEDAS 263
A. Nociones generales 263
B. Concepto y características 265
1. Descentralización 267
2. Confidencialidad 267
3. Transparencia 268
4. Volatilidad 268
5. Inmediatez 269
6. Accesibilidad 269
C. Funcionamiento 270
D. Adquisición 271
1. Compra en un Exchange 272
2. Compra peer-to-peer 273
3. Minería 274
E. Uso 276
1. Medio de pago 276
2. Especulación e inversión 277
3. Reserva de valor 277
F. Naturaleza jurídica 278
III. TRIBUTACIÓN DE LAS CRIPTOMONEDAS ADQUIRIDAS MEDIANTE COMPRA Y VENTA DIRECTA EN CHILE 281
A. Análisis de la regulación de la tributación de las criptomonedas en Chile 281
1. Oficio Ordinario Nº 963, del 14 de mayo de 2018 282
2. Oficio Reservado Nº 36, del 23 de abril de 2019. 283
3. Oficio Ordinario Nº 1371, del 16 de mayo de 2019 283
4. Oficio Ordinario Nº 1474, del 31 de julio de 2020 284
5. Oficio Ordinario Nº 3014, del 26 de octubre de 2021 284
6. Oficio Ordinario Nº 979, del 22 de marzo de 2022. 285
7. Oficio Ordinario Nº 1466, del 02 de mayo de 2022 287
B. Ley sobre Impuesto a la Renta 289
1. Renta 289
2. Fuente de la renta 291
3. Personas naturales con residencia o domicilio en Chile 294
a) Renta especial 296
b) Costo tributario 298
i. Reajuste del costo 302
ii. Compensación de utilidades y pérdidas 303
iii. Declaración jurada. 306
C. Comentarios 308
IV. CONCLUSIÓN 311
Capítulo 8
Impuesto a los Robots
FRANCISCO OSSANDÓN CERDA
I. INTRODUCCIÓN 319
II. CONTEXTO DE LA AUTOMATIZACIÓN 322
III. JUSTIFICANDO UN IMPUESTO A LOS ROBOTS 327
A. El “por qué” del impuesto a los robots 327
1. ¿Desempleo masivo? 327
2. ¿Desigualdad? 332
B. El “para qué” del impuesto a los robots 336
IV. DESAFÍOS DE UN IMPUESTO A LOS ROBOTS 339
A. Impacto en la economía 339
B. Innovación y competitividad 342
C. Definiendo “robot” 344
D. Opciones para la tributación de los robots 350
1. Un impuesto directo a los robots 350
2. Un impuesto por el uso de robots 353
3. Aumento de la tasa de impuesto corporativo 355
4. Impuesto de suma fija 356
5. Someter las actividades de los robots al Impuesto al Valor Agregado 356
6. Un impuesto a los trabajadores altamente calificados 356
7. Limitación a las deducciones tributarias 357
E. Problemas de administración y cumplimiento 358
V. ¿ES UNA BUENA IDEA EL IMPUESTO A LOS ROBOTS? 359
VI. CONCLUSIONES 362
Capítulo 9
Breves Considerações sobre a Tributação Indireta
dos Serviços Digitais no Brasil
BEATRIZ MATTEI DE CABANE OLIVEIRA
MAURÍCIO DARLI TIMM DO VALLE
I. INTRODUCCIÓN 369
II. O SISTEMA TRIBUTÁRIO BRASILEIRO: DA CONSTITUIÇÃO FEDERAL À JUDICIALIZAÇÃO 371
III. SUCINTOS CONTORNOS DOS SERVIÇOS DIGITAIS: A INTERMEDIAÇÃO COMO PROTAGONISTA 378
IV. A TRIBUTAÇÃO INDIRETA DOS SERVIÇOS DIGITAIS 381
A. O conflito de competência entre ICMS e ISS: exemplo do streaming 383
B. A CIDE-digital sobre serviços e seus potenciais problemas 387
V. ECONOMIA DIGITAL E INOVAÇÃO TRIBUTÁRIA: UM NOVO TRIBUTO A CAMINHO? 390
VI. CONSIDERAÇÕES FINAIS 391
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Coordinadores: Antonio Faúndez Ugalde, Francisco Ossandón Cerda
Editorial: Tirant lo Blanch
Año de Publicación: 2023
Paginas : 396
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| Description | Coordinadores: Antonio Faúndez Ugalde, Francisco Ossandón Cerda Editorial: Tirant lo Blanch Año de Publicación: 2023 Paginas : 396 | Autor: Gabriel Torres Salazar Editorial: Thomson Reuters Numero de Paginas: 500 Año de publicación: 2022 | Autor: Pedro Daniel Retamal González Editorial: Thomson Reuters Numero de Paginas: 244 Año de publicación: 2022 | Autor: Christian Aste Mejías Editorial: Thomson Reuters Numero de Paginas: 1764 Año de publicación: 2020 | Autor: Christian Aste Mejías Editorial : Thomson Reuters Año de Publicación : 2022 Paginas :832 | Autor: Editorial Juridica Editorial: Juridica Numero de Paginas: 272 Año de publicación:2022 |
| Content | Se ha planteado que la falta de un marco normativo en las denominadas operaciones online podría derivar en que internet se puede convertir en un paraíso fiscal, afectando con ello el principio de igualdad tributaria al existir un tratamiento tributario distinto entre aquellas empresas que desarrollan comercio electrónico y aquellas que realizan comercio tradicional. Siendo así, este libro busca entregar una sistematización de los efectos tributarios en los distintos ámbitos que comprende la economía digital, con un análisis internacional que recoge las experiencia de la OCDE, de la Unión Europea y, en particular, el caso de España, Chile y Brasil. En el mismo panorama internacional, se presenta un estudio del comercio electrónico desde la óptica del Proyecto BEPS. En la segunda parte del texto, se presentan estudios particulares con los efectos tributarios de los servicios digitales en Chile, con relación a los servicios de intermediación, servicios de publicidad y suministro de contenido digital. En la última parte del libro se presentan tres estudios particulares con relación a la tributación de los influencers, de las criptomonedas y el impuesto a los robots. Índice Introducción 15 Capítulo 1 Panorama general de la tributación en la economía digital ANTONIO FAÚNDEZ UGALDE I. ESTUDIOS DESARROLLADOS POR LA OCDE Y DEL G-20 21 II. ESTUDIOS DESARROLLADOS POR LA UE Y EL CASO ESPAÑOL 22 III. REACCIÓN DEL ESTADO DE CHILE FRENTE A LA TRIBUTACIÓN DE LOS SERVICIOS DIGITALES 25 IV. SOBRE EL CONCEPTO DE LOS SERVICIOS DIGITALES FRENTE A LA TRIBUTACIÓN 27 Capítulo 2 Comercio electrónico frente a la acción 1 del Proyecto BEPS CAMILA VERGARA ALCAYAGA I. INTRODUCCIÓN 33 II. COMERCIO ELECTRÓNICO FRENTE A LA ACCIÓN 1 DEL PROYECTO BEPS 36 A. Precisiones 36 B. Conferencia de Ottawa 40 C. El plan de acción BEPS 42 D. Acción 1: “Addressing the Tax Challenges of The Digital Economy” 45 1. Informes finales 46 2. Informe provisional 49 3. IVA a los servicios digitales 51 E. Pilares 53 1. Primer Pilar 61 2. Segundo Pilar 66 F. Marco general de la situación en Chile 73 1. Comercio electrónico 74 2. Acción 1 del Proyecto BEPS 77 III. CONCLUSIÓN 82 Capítulo 3 Tributación en la Intermediación de Servicios Digitales ANNIE VÉLIZ SOZORANGA I. INTRODUCCIÓN 97 II. ¿QUÉ SE ENTIENDE POR INTERMEDIACIÓN DE SERVICIOS DIGITALES? 100 A. Aproximación conceptual 101 B. Tipos de servicios digitales de intermediación 113 III. TRIBUTACIÓN INDIRECTA DE LA INTERMEDIACIÓN DE SERVICIOS DIGITALES 120 IV. CONCLUSIONES 135 Capítulo 4 Tributación de la Publicidad como Servicio Digital RAÚL VARGAS MANRÍQUEZ I. INTRODUCCIÓN 143 II. SERVICIOS DIGITALES: SU REGULACIÓN Y EL CASO CHILENO 148 A. Panorama internacional 148 B. El caso Chileno 157 III. EL SERVICIO DE PUBLICIDAD DIGITAL COMO SERVICIO 161 A. Categorías de publicidad digital 162 1. Publicidad en buscadores 162 2. Publicidad clasificada 164 3. Publicidad gráfica 165 B. Modelos de fijación de precios 168 1. Cost-per-Mille (CPM) 168 2. Cost-per-Click (CPC) 168 3. Cost-per-Lead (CPL) 169 4. Cost-per-Action (CPA) 170 C. El Contrato de Publicidad 171 1. Actividad publicitaria 171 2. El acuerdo publicitario 172 3. El contrato de publicidad digital 174 i. Primera etapa 176 ii. Segunda etapa. 178 iii. Términos y condiciones de uso. 180 IV. TRIBUTACIÓN DE LOS SERVICIOS DIGITALES DE PUBLICIDAD 184 A. Generalidades 184 C. Base Imponible en la LIDSD y el caso Chileno 185 1. Caso Español 185 2. Caso Chileno 188 3. Servicio de Publicidad Dirigida en el Caso Chileno 189 4. Servicio de Publicidad Digital gravada en el Caso Chileno 190 5. Principal cambio en materia de publicidad a partir de la dictación de la Ley Nº 21.210 191 6. Publicidad remunerada 194 VI. CONCLUSIONES 203 Capítulo 5 Tributación por el suministro o entrega de contenido digital JOAQUÍN CARRASCO VELÁSQUEZ I. INTRODUCCIÓN 209 II. TRIBUTACIÓN POR EL SUMINISTRO O ENTREGA DE CONTENIDO DIGITAL 211 Capítulo 6 Los influencers frente a la elusión tributaria MONSERRAT VÁSQUEZ VEGA I. INTRODUCCIÓN 223 II. LOS INFLUENCERS COMO MODELO PUBLICITARIO 225 A. Concepto de publicidad 225 B. La publicidad nativa 227 C. Concepto de influencer 227 D. Clasificación de influencers 231 III. TRIBUTACIÓN DE LOS INFLUENCERS 233 A. Beneficio percibido por la prestación de servicios 233 B. Breve referencia a la tributación de influencers en el derecho comparado 235 C. Tributación frente a la Ley sobre Impuesto a la Renta chilena 237 1. Influencers como contribuyentes de primera categoría 238 2. Influencers como contribuyentes de segunda categoría 239 IV. LA FIGURA DEL INFLUENCER FRENTE A LA ELUSIÓN 239 A. Legítima opción de conductas tributarias 241 B. Abuso de formas jurídicas 243 1. El acto o negocio jurídico debe ser abusivo 243 2. Test de relevancia 244 C. La simulación 245 1. Debe tratarse de actos o negocios jurídicos 246 2. Los actos o negocios jurídicos deben estar orientados a disimular 247 D. La actividad de los influencers frente a la elusión tributaria 247 1. Valorización del canje como contraprestación de los servicios prestados frente a las normas del Código Tributario 248 2. El canje como contraprestación frente al Impuesto a Ventas y Servicios 249 IV. CONCLUSIONES 253 Capítulo 7 Tributación de las criptomonedas ROCÍO OLMOS URIBE I. INTRODUCCIÓN 259 II. CRIPTOMONEDAS 263 A. Nociones generales 263 B. Concepto y características 265 1. Descentralización 267 2. Confidencialidad 267 3. Transparencia 268 4. Volatilidad 268 5. Inmediatez 269 6. Accesibilidad 269 C. Funcionamiento 270 D. Adquisición 271 1. Compra en un Exchange 272 2. Compra peer-to-peer 273 3. Minería 274 E. Uso 276 1. Medio de pago 276 2. Especulación e inversión 277 3. Reserva de valor 277 F. Naturaleza jurídica 278 III. TRIBUTACIÓN DE LAS CRIPTOMONEDAS ADQUIRIDAS MEDIANTE COMPRA Y VENTA DIRECTA EN CHILE 281 A. Análisis de la regulación de la tributación de las criptomonedas en Chile 281 1. Oficio Ordinario Nº 963, del 14 de mayo de 2018 282 2. Oficio Reservado Nº 36, del 23 de abril de 2019. 283 3. Oficio Ordinario Nº 1371, del 16 de mayo de 2019 283 4. Oficio Ordinario Nº 1474, del 31 de julio de 2020 284 5. Oficio Ordinario Nº 3014, del 26 de octubre de 2021 284 6. Oficio Ordinario Nº 979, del 22 de marzo de 2022. 285 7. Oficio Ordinario Nº 1466, del 02 de mayo de 2022 287 B. Ley sobre Impuesto a la Renta 289 1. Renta 289 2. Fuente de la renta 291 3. Personas naturales con residencia o domicilio en Chile 294 a) Renta especial 296 b) Costo tributario 298 i. Reajuste del costo 302 ii. Compensación de utilidades y pérdidas 303 iii. Declaración jurada. 306 C. Comentarios 308 IV. CONCLUSIÓN 311 Capítulo 8 Impuesto a los Robots FRANCISCO OSSANDÓN CERDA I. INTRODUCCIÓN 319 II. CONTEXTO DE LA AUTOMATIZACIÓN 322 III. JUSTIFICANDO UN IMPUESTO A LOS ROBOTS 327 A. El “por qué” del impuesto a los robots 327 1. ¿Desempleo masivo? 327 2. ¿Desigualdad? 332 B. El “para qué” del impuesto a los robots 336 IV. DESAFÍOS DE UN IMPUESTO A LOS ROBOTS 339 A. Impacto en la economía 339 B. Innovación y competitividad 342 C. Definiendo “robot” 344 D. Opciones para la tributación de los robots 350 1. Un impuesto directo a los robots 350 2. Un impuesto por el uso de robots 353 3. Aumento de la tasa de impuesto corporativo 355 4. Impuesto de suma fija 356 5. Someter las actividades de los robots al Impuesto al Valor Agregado 356 6. Un impuesto a los trabajadores altamente calificados 356 7. Limitación a las deducciones tributarias 357 E. Problemas de administración y cumplimiento 358 V. ¿ES UNA BUENA IDEA EL IMPUESTO A LOS ROBOTS? 359 VI. CONCLUSIONES 362 Capítulo 9 Breves Considerações sobre a Tributação Indireta dos Serviços Digitais no Brasil BEATRIZ MATTEI DE CABANE OLIVEIRA MAURÍCIO DARLI TIMM DO VALLE I. INTRODUCCIÓN 369 II. O SISTEMA TRIBUTÁRIO BRASILEIRO: DA CONSTITUIÇÃO FEDERAL À JUDICIALIZAÇÃO 371 III. SUCINTOS CONTORNOS DOS SERVIÇOS DIGITAIS: A INTERMEDIAÇÃO COMO PROTAGONISTA 378 IV. A TRIBUTAÇÃO INDIRETA DOS SERVIÇOS DIGITAIS 381 A. O conflito de competência entre ICMS e ISS: exemplo do streaming 383 B. A CIDE-digital sobre serviços e seus potenciais problemas 387 V. ECONOMIA DIGITAL E INOVAÇÃO TRIBUTÁRIA: UM NOVO TRIBUTO A CAMINHO? 390 VI. CONSIDERAÇÕES FINAIS 391 | El primer mérito de esta obra consiste en presentar en un solo texto estas tres materias, Contabilidad Financiera, Contabilidad de Costos y Presupuestos, que generalmente la literatura trata por separado, de modo de potenciar la revisión de sus múltiples nexos y puntos de concatenación y aplicarlas en una perspectiva sistémica y de conjunto. Este manual se encuentra dividido en tres partes. La primera describe los sistemas contables, en una explicación que va más allá de los expertos en esta materia, pues hoy interesa en forma transversal a jóvenes y adultos, en todos los niveles de las empresas e instituciones, quienes deben proveer de información necesaria para su control. La segunda parte trata los sistemas de costos y la ventaja que significa para quien logra costos bajos en sus operaciones y como medio de control en la administración de los recursos económicos y financieros. La tercera unidad trata sobre el presupuesto como instrumento vital de unión entre la planificación y gestión. Representa la materialización de planes, proyectos y actividades de una empresa o negocio y herramienta fundamental en su proyección y control. Por último, y como es característicos en los libros de Gabriel Torres Salazar, cada unidad tiene su bibliografía y un set de preguntas, casos y ejercicios para autoevaluar el entendimiento de lo leído. Autor: Gabriel Torres Salazar Thomson Reuters ÍNDICE Presentación Prólogo 1 Prólogo 2 PRIMERA PARTE SISTEMA DE CONTABILIDAD 1. Función y objetivos de la contabilidad Relaciones con otras disciplinas La empresa y la contabilidad Usuarios y requisitos de la información contable Preguntas 2. Estados financieros Aspectos conceptuales Balance Estado de resultados Estado de flujo de efectivo Estado de cambios en el patrimonio Similitudes y diferencias entre los estados financieros Preguntas y ejercicios 3. Principios y normas de contabilidad Teoría contable PCGA y aplicaciones en los estados financieros Normas internacionales y nacionales (NIIF-IFRS) Normativa legal sobre contabilidad Preguntas 4. Sistemas contables Estructura y elementos de los sistemas Manual de contabilidad y plan de cuentas Documentación mercantil Comprobantes, libros e informes Normas y procedimientos Organización del sistema contable Preguntas y ejercicios 5. Proceso contable Ecuación de inventario Invariabilidad del capital La cuenta contable y su tratamiento El asiento contable Fases del proceso contable Flujo de transacciones Preguntas y ejercicios 6. Análisis de transacciones y rectificaciones Transacciones, proceso de análisis y registros Traspasos al mayor Presentación del balance Presentación del estado de resultados Análisis de cuentas y saldos Transacciones con IVA Localización de errores y correcciones Rectificación en los libros Preguntas y ejercicios 7. Ajustes de cierre Conceptos y tipos de ajustes Corrección monetaria Deudas incobrables Depreciaciones Amortizaciones Ingresos diferidos Provisiones Preguntas y ejercicios 8. Presentación de los estados financieros Fuentes de datos Hoja de trabajo y ajustes Presentación del balance Presentación del estado de resultados Presentación del estado de flujo de efectivo Notas a los estados financieros Presentación gráfica de los estados financieros Preguntas y ejercicios 9. Término e inicio de ejercicios Cierre de las cuentas y de los libros Registros en el libro de inventarios y balances Reapertura de las cuentas y de los libros Distribución de resultados Tratamiento de utilidades y pérdidas en sociedades Preguntas y ejercicios SEGUNDA PARTE SISTEMA DE COSTOS 10. Aspectos conceptuales de los costos Tipos y clasificaciones de costos Resumen de expresiones de costos Flujo de costos, cuentas involucradas y sistemas de inventarios Preguntas y ejercicios 11. Control y valuación de existencias Sistema de inventarios periódicos Sistema de inventario permanente Mayor auxiliar de existencias Métodos de valorización de existencias Efectos comparativos de los métodos FIFO, LIFO y PMP Otros métodos de valorización Preguntas y ejercicios 12. Costos por órdenes de trabajo Flujo de costos por órdenes de trabajo Materiales Mano de obra de la fábrica Costos de fábrica Tasas predeterminadas para costos de fábrica Costos de fábrica sobreaplicados o subaplicados Mercancías en proceso Inventario de mercancías terminadas Preguntas y ejercicios 13. Costos por proceso Características de un sistema de costos por proceso Costos directos y costos indirectos por proceso Flujo de costos en un sistema de procesos Materiales Mano de obra de la planta Costos de planta Costos unitarios para la valuación y control de inventarios Unidades equivalentes Preguntas y ejercicios 14. Costos estándares Establecimiento y revisión de los costos estándares Desviaciones en el costo Desviaciones en el precio y en la cantidad de los materiales Desviaciones en los sueldos y en la utilización de mano de obra Desviaciones en los costos de fábrica Transferencia del costo de unidades terminadas al inventario de mercancías terminadas Manejo de las cuentas de desviaciones Resumen de las ventajas de un sistema de costos estándar Preguntas y ejercicios 15. Costeo directo Costos en el estado de resultados Comparativo entre el costeo por absorción y el costeo directo Cálculos y solución Costeo directo en la proyección de resultados Cálculo del punto de equilibrio Nivel de ventas requerido para obtener utilidad programada Efecto de cambios en la estructura de precio de ventas y costos Preguntas y ejercicios 16. Nuevas tendencias en costos Costos ABC Target cost Just in time Precios de transferencia Departamentalización de costos TERCERA PARTE SISTEMA DE PRESUPUESTOS 17. Aspectos conceptuales de presupuestos ¿Qué es el presupuesto? Presupuesto y plan estratégico Presupuesto y riesgo decisional Definiciones Ventajas de los presupuestos Desventajas de los presupuestos Sistema presupuestario Preguntas 18. Presupuestos de ventas Aspectos generales Presupuesto de resultados Pronósticos de ventas Métodos no estadísticos Cálculo de Pronósticos Alcances al factor de ajuste Métodos estadísticos Presupuesto de ventas Preguntas 19. Presupuestos de producción, costo de ventas, Inventarios y compras Tipos de presupuestos Presupuesto de costo de ventas Margen de comercialización Presupuesto de costo de ventas para una empresa comercial o distribuidora Presupuestos de costo de ventas para empresas productoras o manufactureras Presupuestos de inventarios y de compras Presupuestos de inventarios y de compras para una empresa comercial Presupuestos de inventarios y de compras para una empresa manufacturera Preguntas 20. Presupuestos de gastos Gastos por resultados y por flujos Requerimientos para elaboración Elaboración de presupuesto de gastos Preguntas 21. Presupuesto de efectivo Cobranzas y de estimación de incobrables Impuestos y de pagos a proveedores Presupuestos de inversiones y de pagos a acreedores Presupuesto de caja Preguntas 22. Presupuesto maestro y análisis de variaciones Presupuesto maestro Análisis de variaciones Preguntas 23. Proyección del balance y cuenta de resultados Objetivos de la proyección de estados financieros Procedimiento Caso de una proyección Preguntas 24. Presupuestos sector público Dirección de presupuestos Objetivos estratégicos Productos relevantes Principales usuarios Aspectos metodológicos y definiciones estratégicas Clasificador presupuestario Preguntas Bibliografía | La disciplina contable requiere del conocimiento de variadas materias que contribuyan al mejor desarrollo profesional. El objetivo de esta obra es facilitar la aplicación de las Normas Contables que pasaron a llamarse Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) o sus siglas en inglés IFRS. Establecemos en forma didáctica la presentación y desarrollo de ejercicios y casos prácticos de la contabilidad para las pequeñas y medianas empresas (pymes) y grandes empresas con el fin de apoyar y dar a entender de forma simple y directa su aplicación, proporcionando una guía de apoyo útil para los usuarios Contables, Ingenieros y Administrativos en general. Las transacciones deben cumplir con la aplicación de los principios contables y de todas las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), que le corresponde aplicar a cada entidad para reflejar razonablemente la situación financiera, su desempeño y los movimientos de flujo de efectivo de la empresa. Esta norma establece requisitos generales para la presentación de los Estados Financieros (Balance y Estado de Resultados) y ofrece directrices para determinar su estructura. Es importante suministrar información que sea útil a los usuarios, que sea comprensible, relevante, fiable y comparable. Además, se deben considerar dos hipótesis fundamentales como son el principio de “devengado” y “negocio en marcha”. Autor: Pedro Daniel Retamal González Thomson Reuters ÍNDICE Introducción NIC 1: Presentación de los Estados Financieros NIC 2: Existencias (Inventarios) NIC 7: El Estado de flujo efectivo (EFE) NIC 8: Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores NIC 10: Hechos posteriores a la fecha de balance NIC 11: Contrato de construcción NIC 12: Impuesto a la Renta e Impuesto diferido NIC 16: Propiedad, planta y equipos (activo fijo) NIIF (IFRS) 5: Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas NIC 18: Ingresos ordinarios NIC 23: Costos por préstamos NIC 29: Información financiera en economías hiperinflacionarias NIC 33: Ganancias por acciones NIC 36: Deterioro del valor de los activos NIC 37: Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes NIC 38: Activos intangibles NIC 40: Propiedades de inversión NIC 41: Agricultura |
El autor, con vasta y exitosa experiencia profesional en las planificaciones y litigios impositivos, analiza en este libro los distintos conceptos del Derecho Tributario. Parte con el Poder Tributario y sus límites constitucionales. Examina la jurisprudencia reciente, los criterios del Tribunal Constitucional, y las acciones que el ordenamiento jurídico proporciona para defender cuando existe vulneración a los derechos constitucionales. Analiza los principios que informan el Sistema Tributario y estudia en detalle lo que constituye la obligación tributaria, desde su concepto hasta su extinción. Luego revisa los medios de fiscalización, y los procedimientos administrativos y jurisdiccionales vigentes. Todo el análisis lo hace con una mirada objetiva y muy completa. En un lenguaje de fácil e inteligente lectura, en el que no sólo se incluyen los cambios introducidos por la Reforma Tributaria contenida en la ley N ° 20.780, la ley Nº 20.899, y la jurisprudencia administrativa y judicial más reciente, sino que, además, agrega a modo de laboratorio un expediente judicial completo, que se inicia con el acto administrativo reclamado y concluye con la sentencia.
La principal ventaja del autor, aparte de su experiencia académica y profesional, es su visión de la problemática tributaria, ya que desde 1999, y tras defender el interés fiscal por nueve años, ha participado exitosamente en diversas reestructuraciones empresariales, planificaciones y defensas judiciales por casos tributarios.
Es esta mirada jurídica y práctica la que el autor pone a disposición de los lectores para proporcionarles las herramientas que les permitirán conocer la dinámica impositiva.
| Colección de Códigos Profesionales, actualizada al 3 de enero de 2022. Constituye una herramienta esencial de consulta para abogados, de práctico manejo en Tribunales e ideal para aquellos que están comenzando su vida profesional. • Articulado y apéndices actualizados. • Concordancias. • Títulos de artículos. • Índice temático. • Títulos de artículos del cuerpo del código y de las normas del apéndice. • Listado de modificaciones actualizado al 3 de enero de 2022. Autor: Christian Aste Mejías ÍNDICE DEL CÓDIGO TRIBUTARIO Decreto Ley Nº 830 TÍTULO PRELIMINAR § 1. Disposiciones generales § 2. De la fiscalización y aplicación de las disposiciones tributarias § 3. De algunas definiciones § 4. Derechos de los Contribuyentes LIBRO I DE LA ADMINISTRACIÓN, FISCALIZACIÓN Y PAGO TÍTULO I Normas generales § 1. De la comparecencia, actuaciones y notificaciones § 2. De algunas normas contables § 3. Disposiciones varias TÍTULO II De la declaración y plazos de pago TÍTULO III Giros, pagos, reajustes e intereses § 1. De los giros y pagos § 2. Reajustes e intereses moratorios § 3. Reajustes e intereses en caso de devolución o imputación TÍTULO IV Medios especiales de fiscalización § 1. Del examen y secreto de las declaraciones y de la facultad de tasar § 2. Del Rol Único Tributario y de los avisos inicial y de término § 3. De otros medios de fiscalización LIBRO II DE LOS APREMIOS Y DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES TÍTULO I De los apremios TÍTULO II De las infracciones y sanciones § 1. De los contribuyentes y otros obligados § 2. De las infracciones cometidas por los funcionarios y ministros de fe y de las sanciones § 3. Disposiciones comunes LIBRO III DE LA COMPETENCIA PARA CONOCER DE LOS ASUNTOS CONTENCIOSOS TRIBUTARIOS, DE LOS PROCEDIMIENTOS Y DE LA PRESCRIPCIÓN TÍTULO I De la competencia para conocer de los asuntos contenciosos tributarios TÍTULO II Del procedimiento general de las reclamaciones TÍTULO III De los procedimientos especiales § 1. Del procedimiento de reclamo de los avalúos de bienes raíces § 2. Del procedimiento especial de reclamo por vulneración de derechos § 3. Del procedimiento de determinación judicial del impuesto de Timbres y Estampillas § 4. Del procedimiento de declaración judicial de la existencia de abuso o simulación y de la determinación de la responsabilidad respectiva TÍTULO IV Del procedimiento para la aplicación de sanciones § 1. Procedimiento general § 2. Procedimientos especiales para la aplicación de ciertas multas § 3. De las denuncias por infracciones a los impuestos a las asignaciones por causa de muerte y a las donaciones TÍTULO V Del cobro ejecutivo de las obligaciones tributarias de dinero TÍTULO VI De la prescripción TÍTULO FINAL ARTÍCULOS TRANSITORIOS ÍNDICE DEL APÉNDICE – Decreto Ley Nº 824. Aprueba texto que indica de la Ley sobre Impuesto a la Renta (D.O. de 31 de diciembre de 1974) – Decreto Ley Nº 825. Impuesto a las Ventas y Servicios (D.O. de 3 de diciembre de 1976) – Decreto Supremo Nº 55. Reglamento de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (D.O. de 2 de febrero de 1977) – Decreto Ley Nº 3.475. Modifica la Ley de Timbres y Estampillas contenida en el Decreto Ley Nº 619, de 1974 (D.O. de 4 de septiembre de 1980) – Decreto con Fuerza de Ley Nº 7. Fija texto de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos y adecua disposiciones legales que señala (D.O. de 15 de octubre de 1980) – Ley Nº 20.322. Ley Orgánica de Tribunales Tributarios y Aduaneros (D.O. de 27 de enero de 2009) – Ley Nº 20.780. Reforma tributaria que modifica el sistema de tributación de la renta e introduce diversos ajustes en el sistema tributario (D.O. de 29 de septiembre de 2014) – Ley Nº 21.210. Moderniza la legislación tributaria (D.O. de 24 de febrero de 2020) – Ley Nº 21.256. Establece medidas tributarias que forman parte del plan de emergencia para la reactivación económica y del empleo en un marco de convergencia fiscal de mediano plazo (D.O. de 2 de septiembre de 2020) Modificaciones incorporadas a esta edición Índice temático | DescripciónTrigésima quinta Edición Oficial. Aprobada por Decreto Exento Nº 1688, del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos. Apéndice actualizado al 3 de Enero de 2022 Texto completo del Código Tributario más un Apéndice con las siguientes normas complementarias especialmente seleccionadas para utilidad de los alumnos:
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