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Curso practico de impuesto a la renta. 9a Edición
$54.490
Autores: Hugo Contreras Urzúa – Leonel González Silva
Editorial: CEPET
Numero de Paginas: 713
Año de publicación: 2026
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Esta nueva edición del Curso práctico de impuesto a la renta ilustra de manera pedagógica y didáctica los fundamentos teóricos y doctrinarios de la Ley de la Renta, acompañado de ejercicios, laboratorios y casos prácticos que permiten el estudio y cabal comprensión de sus disposiciones, además, viene con las actualizaciones de las Leyes N°21.420 y 21.713
CAPÍTULO I
INTRODUCCIÓN – NORMAS GENERALES – DEFINICIONES – CONCEPTO DE RENTA – INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA
- CUADRO SINOPTICO DE LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA
REGIMENES TRIBUTARIOS EMPRESARIALES - ARTICULO 14 LETRA A. REGIMEN PARCIALMENTE INTEGRADO
II. REGIMEN PROPYME. ART. 14 LETRA D No 3
III. REGIMEN PROPYME. TRANSPARENCIA TRIBUTARIA. ART. 14 LETRA D No 8
IV. REGIMEN DEL ART. 14 LETRAS B-1 Y B-2
1.1 ESTRUCTURA DE LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA
1.2 CLASIFICACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
1.3 DEFINICIONES
1.4 VISION SINOPTICA DEL CONCEPTO DE RENTA
1.5 ANALISIS EXHAUSTIVO DEL CONCEPTO DE “RENTA”
1.6 CONCEPTO DE RENTA “PERCIBIDA O DEVENGADA”
1.7 Hechos que la ley grava no obstante no encontrarse comprendidos en el concepto de “Renta”
1.8 Beneficios sin transacción previa
1.9 Otros ingresos constitutivos de renta
- INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA
2.1 Indemnizaciones por “daño emergente” (Art. 17 No 1)
2.2 Indemnización por “daño moral” (Art. 17 No 1)
2.3 Indemnización por “lucro cesante”
2.4 Indemnizaciones por accidentes del trabajo (Art. 17 No 2)
2.5 Beneficios provenientes de seguros de vida, desgravamen o dotales (Art. 17 No 3)
2.6 Sumas percibidas por beneficiarios de pensiones o rentas vitalicias que no excedan de un cuarto de UTM (Art. 17 No 4)
2.7 Aportes recibidos por sociedades (Art. 17 No 5)
2.8 Distribuciones de acciones liberadas o aumento del valor nominal de las acciones (Art. 17 No 6)
2.9 Devoluciones de capitales sociales y de sus reajustes (Art. 17 No 7)
2.10 Art. 17 No 8
2.11 Adquisición de bienes por accesión, por prescripción, sucesión por causa de muerte o donación (Art. 17 No 9)
2.12 Beneficios que obtiene el deudor de una renta vitalicia (Art. 17 No 10)
2.13 Cuotas que eroguen los asociados (Art. 17 No 11)
2.14 Enajenación ocasional de bienes muebles de uso personal (Art. 17 No 12)
2.15 No constituye renta la asignación familiar (Art. 17 No 13)
2.16 No constituyen renta los beneficios previsionales (Art. 17 No 13)
2.17 No constituye renta la indemnización por desahucio y la de retiro bajo ciertas condiciones (Art. 17 No 13)
2.18 No constituye renta la alimentación, movilización o alojamiento proporcionado al trabajador (Art. 17 No 14)
2.19 Asignación de traslación y viáticos (Art. 17 No 15)
2.20 Sumas percibidas por concepto de gastos de representación (Art. 17 No 16)
2.21 Pensiones o jubilaciones de fuente extranjera (Art. 17 No 17)
2.22 Cantidades percibidas o gastos pagados por Becas de Estudio (Art. 17 No 18)
2.23 Pensiones alimenticias que se deben por ley a ciertas personas (Art. 17 No 19)
2.24 Constitución de la propiedad intelectual (Art. 17 No 20)
2.25 Obtención de una merced, concesión o permiso (Art. 17o No 21)
2.26 Remisiones por ley de deudas (Art. 17o No 22)
2.27 Premios otorgados por el Estado, Municipalidades y otros organismos (Art. 17o No 23) 2.28 Premios del Sistema de Pronósticos y Apuestas (Polla Gol) (Art. 17 No 23)
2.29 Premios de rifas de beneficencia (Art. 17 No 24)
2.30 No constituyen renta los reajustes de operaciones de crédito de dinero (Art. 17 No 25)
2.31 Montepíos a que se refiere la Ley No 5.311 (Art. 17 No 26)
2.32 Gratificaciones de zona establecidas por ley (Art. 17 No 27)
2.33 Reajuste de los pagos provisionales mensuales (Art. 17 No 28)
2.34 Ingresos que no se consideren rentas en virtud del texto expreso de una ley (Art. 17 No 29)
2.35 Participación en los gananciales que corresponda a uno de los cónyuges (Art. 17 No 30)
2.36 Tratamiento tributario frente a las normas de la Ley de la Renta de las compensaciones económicas pagadas a los cónyuges, conforme a las disposiciones de la Ley No 19.947, de 2003, sobre Nueva Ley de Matrimonio Civil
2.37 Elementos comunes que permiten agrupar algunos de los ingresos comprendidos en el Artículo 17
2.38 Diferencias entre conceptos de Renta (R), Ingresos No Renta (INR), Rentas Exentas (REX), Hecho No Gravado (HNG)
CUESTIONARIO No 1. Materia: El concepto de renta. El hecho gravado. Los ingresos no constitutivos de renta
- LA TERRITORIALIDAD DEL IMPUESTO A LA RENTA (Arts. 3o y 4o)
3.1 Elementos que intervienen en las normas sobre territorialidad del impuesto
3.2 Cómputo de las rentas de fuente extranjera
3.3 Situación de funcionarios fiscales que presten servicios fuera de Chile
3.4 Situación de Embajadores y otros representantes diplomáticos de naciones extranjeras
3.5 Son rentas de fuente extranjera las provenientes de valores extranjeros transados en Bolsas de Valores del país
3.6 Representación gráfica y esquemática de las normas sobre territorialidad del impuesto
CUESTIONARIO No 1. Materia: El concepto de renta. El hecho gravado. Los ingresos no constitutivos de renta
CAPÍTULO II
EL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA
- CLASIFICACION DE LAS RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
- TRIBUTACION QUE AFECTA A LA EXPLOTACION DE BIENES RAICES AGRICOLAS (Art. 20 No 1)
2.1 Casos en que la actividad agrícola debe tributar por contabilidad completa
2.2 Normas de relacionamiento entre empresas agrícolas que obligan a consolidar las ventas para los fines de tributar según renta presunta o efectiva
2.3 Determinación de la renta presunta agrícola
2.4 Opción Régimen Pro Pyme
2.5 Rentas por arrendamiento de bienes raíces agrícolas
2.6 Normas contables que deben observar agricultores que se incorporen a la renta efectiva
2.7 Crédito contra el Impuesto de 1a Categoría
2.8 Régimen de Contabilidad Simplificada para Agricultores contemplado en el D.S. No 344, publicado el 19.05.2004
2.9 Primera enajenación de predios agrícolas posterior al cambio a régimen de renta efectiva - ARRENDAMIENTO DE BIENES RAICES NO AGRICOLAS (Art. 20 No 1) Casas, departamentos, oficinas, bodegas, locales comerciales, etc.
3.1 Formas de declarar la renta efectiva
3.2 Régimen tributario aplicable
3.3 Crédito por impuesto Territorial contra Impuesto de 1a Categoría
3.4 Casos en que el Impuesto Territorial se acepta como gasto
3.5 Rentas de viviendas acogidas al DFL No 2, de 1959
3.6 Ingresos que se computan en el cálculo de la renta bruta de los bienes raíces que producen renta efectiva
3.7 Determinación de la renta imponible de los bienes raíces no agrícolas que producen renta efectiva, determinada según Artículo 14 letra A
CUESTIONARIO No 3. Materia: Tributación de las retas de bienes raíces
- TRIBUTACION DE LAS RENTAS DE CAPITALES MOBILIARIOS (ARTICULO 20 No 2)
4.1 Rentas clasificadas en el Art. 20 No 2
4.2 Momento en que se devenga el impuesto
4.3 El impuesto es de retención
4.4 Características generales de las rentas clasificadas en el artículo 20 No 2
4.5 Caso en el cual las rentas del Art. 20 No 2 pasan a clasificarse en los Nos. 1, 3, 4 ó 5 del artículo 20
4.6 Exención del impuesto de Primera Categoría
4.7 Tratamiento tributario de los intereses devengados por los instrumentos de deuda de oferta pública a que se refiere la letra g) del inciso 1° del N° 2 del artículo 20 de la LIR
4.8 Conceptos aplicables en las rentas de capitales mobiliarios
4.9 Caso en que una EIRL (Empresa Individual de Responsabilidad Limitada) clasifica en el Art. 20 No 2
4.10 Las sociedades de inversión se clasifican en el Art. 20 N° 3
4.11 Cuadro sinóptico de la tributación de las rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 No 2)
CUESTIONARIO No 4. Materia: Rentas de Capitales Mobiliarios (Art. 20 No 2) - RENTAS DEL ARTICULO 20 Nos. 3, 4 y 5: COMERCIO, INDUSTRIA, MINERIA, BANCOS, CONSTRUCTORAS, PRESTACIONES DE SERVICIOS, COMISIONISTAS, COLEGIOS, HOSPITALES, ETC.
5.1 Visión esquemática de la formación de la Renta Líquida Imponible determinada mediante contabilidad completa y balance general
5.2 Determinación de los ingresos brutos de Primera Categoría de empresas obligadas a llevar contabilidad (Artículo 29)
CUESTIONARIO No 5. Materia: Concepto de “Ingresos Brutos” percibidos o devengados (Art. 29)
CUESTIONARIO No 6. Materia: Concepto de “Costo Directo” tributario (Art. 30)
5.3 Determinación de la renta bruta de Primera Categoría (Artículo 30)
5.4 Determinación de la Renta Líquida Imponible de Primera Categoría (Artículo 31)
CUESTIONARIO No 7. Materia: Concepto de “Renta Líquida” y gastos necesarios para producirla renta (Art. 31) - AJUSTES A LA RENTA LIQUIDA POR CORRECCION MONETARIA (ARTICULO 32o) 6.1 Deducciones por Corrección Monetaria
6.2 Agregados por Corrección Monetaria - DETERMINACION DE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE (ARTICULO 33)
7.1 Agregados (Siempre que se hayan contabilizado como pérdida)
7.2 Deducciones (siempre que se hayan contabilizado como ganancias)
7.3 Reajuste de agregados
7.4 Determinación del impuesto de 1a Categoría
7.5 Créditos contra el impuesto anual de 1a Categoría
7.6 Otras actividades de Primera Categoría acogidas a un sistema de rentas presuntas
7.7 Nuevo régimen tributario de la securitización de flujos de pagos futuros, Artículo 105 de la Ley de la Renta (Ley No 20.343, D.O. 28.04.2009)
CUESTIONARIO No 8. Materia: Determinación de Renta Líquida Imponible de 1a Categoría (Art. 33 Nos. 1 y 2) - IMPUESTO UNICO DEL 40% (Art. 21 inciso 1o)
8.1 Contribuyentes afectados
8.2 Hecho gravado
8.3 Partidas que no forman parte del hecho gravado por el Impuesto Unico del 40% 8.4 Características del Impuesto Unico del 40%
8.5 Efectos en la Base Imponible de 1a Categoría
8.6 Situación de inversionistas acogidos a la tasa invariable del D.L. 600, de 1974
8.7 IU del 40% establecido en el inciso 1o del artículo 21 de la LIR, conforme a lo dispuesto en el No 9 de la letra A) del artículo 14 de dicha ley
CUESTIONARIO No 9. Materia: Tributación de Impuesto de 1a Categoría e Impuesto Unico del 40% (Arts. 21 inc. 1o y 33 Nos. 1 y 2) - IMPUESTO DEL 40% QUE AFECTA A LAS EMPRESAS DEL ESTADO QUE NO SEAN SOCIEDADES ANONIMAS (D.L. 2.398, DE 1978)
9.1 Contribuyentes afectados
9.2 Base imponible
9.3 Rebajas al Impuesto
9.4 Impuesto determinado - SISTEMA DE CORRECCION MONETARIA TRIBUTARIA
10.1 Distorsiones que produce la inflación en los resultados contables
10.2 Explicación conceptual del sistema de Corrección Monetaria chileno
10.3 Esquema del registro contable de la Corrección Monetaria
10.4 Determinación del Capital Propio Tributario inicial
10.5 Cuadro sinóptico de la incidencia en el capital propio tributario que produce el movimiento de valores entre una sociedad de personas y uno de sus socios
10.6 EL CAPITAL PROPIO Y EL REGISTRO DE RENTAS AFECTAS A IMPUESTOS (RAI)
10.7 TRATAMIENTO DE CIERTOS GASTOS
10.8 CUADRO ESQUEMÁTICO DEL TRATAMIENTO DE LAS DIFERENCIAS OCURRIDAS AL APLICAR LA NORMA TRIBUTARIA Y FINANCIERA Y SU IMPACTO EN LA DETERMINACIÓN DE LA RLI Y EL CPT
10.9 RAZONABILIDAD CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO (ART. 14 LETRA A) LIR)
10.10 EJERCICIOS
10.11 Revalorización bienes físicos del activo fijo
10.12 Revalorización de mercaderías y materias primas
10.13 Revalorización de los bienes fabricados por la empresa
10.14 Revalorización de los créditos reajustables
10.15 Revalorización de créditos o derechos en moneda extranjera
10.16 Revalorización de moneda extranjera y de oro
10.17 Diversas partidas del activo que se actualizan según la variación del I.P.C.
10.18 Revalorización cuando en el año se ha enajenado una parte de los derechos sociales
10.19 Revalorización de los pasivos no monetarios
10.20 Normas contables y efectos legales
CUESTIONARIO No 10. Materia: Sistema de Corrección Monetaria del Art. 41 Ley Renta
10.21 Cuenta revalorización del Capital Propio - REGISTRO DE RENTAS EMPRESARIALES (RRE)
11.1 ANALISIS DE LAS DISTINTAS COLUMNAS DEL REGISTRO DE RENTAS EMPRESARIALES DE CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL ARTÍCULO 14 LETRA A
11.2 ORDEN GENERAL DE IMPUTACION DE RETIROS/DIVIDENDOS
11.3 ORDEN ESPECIAL DE IMPUTACION DE RETIROS / DIVIDENDOS EN VIRTUD DE NORMAS ESPECÍFICAS
11.4 IMPUTACION DE RETIROS “EXCESIVOS” PROVENIENTES DEL 31.12.2014
11.5 IMPUTACION DE DEVOLUCIONES DE CAPITAL (ART. 17 N° 7)
11.6 FORMATO Y COLUMNAS DEL REGISTRO REX Y PRIORIADES EN SU IMPUTACION
11.7 EJERCICIOS - REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO PARA PYMES (ARTICULO 14 LETRA D N° 3)
12.1 Requisitos para acceder al Régimen Pro Pyme del Artículo 14 letra D N° 3
12.2 TRIBUTACIÓN PYME DEL ARTÍCULO 14 LETRA D N° 3
12.3 CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
12.4 SISTEMA CONTABLE
12.5 IMPUTACIÓN ANUAL DE RETIROS, REMESAS O DISTRIBUCIONES
12.6 PAGOS PROVISIONALES MENSUALES (PPM)
12.7 PROCEDIMIENTO PARA ACOGERSE AL REGIMEN PROPYME DEL ART. 14 LETRA D No 3
12.8 EJERCICIO No 1: Sociedad Kamar Ltda. acogida al 31.12.2019 a la ex letra B del artículo 14 (Régimen parcialmente integrado) y que al 01.01.2020 queda clasificada en el artículo 14 letra D N° 3 (Régimen general Pro Pyme)
12.9 EJERCICIO N° 2: (Anexo 4 de Circular No 62, de 24.09.2020)
12.10 EJERCICIO N° 3: (Anexo 4 de Circular No 62, de 24.09.2020) - REGIMEN DE TRANSPARENCIA TRIBUTARIA (ARTICULO 14 LETRA D No 8)
13.1 Capital Propio Tributario simplificado
13.2 Patente Municipal
13.3 Créditos contra el IGC / Adicional
13.5 Procedimiento para acogerse al Régimen de Transparencia Tributaria (Art. 14, letra D, No 8) Norma Permanente a contar del 01.01.2020
13.6 Formalidades para ejercer opción por régimen Transparencia Tributaria (Art. 14, letra D, No 8)
13.7 Contribuyentes sujetos al régimen de IDPC con imputación total de crédito en los impuestos finales o régimen de renta atribuida, según la letra A) del artículo 14 (según texto vigente al 31.12.2019)
13.8 Contribuyentes sujetos al régimen de IDPC con deducción parcial de crédito en los impuestos finales o régimen semi integrado, según la letra B) del artículo 14 (según texto vigente al 31.12.2019)
13.9 Saldos de FUR (Fondo de Utilidades Reinvertidas) existentes al 31.12.2019
13.10 Traslado desde el régimen de la ex letra B del artículo 14 vigente al 31.12.2019 al régimen de Transparencia Tributaria del nuevo Artículo 14, letra D, No 8
13.11 Traslado desde el régimen de la ex letra A del artículo 14 vigente al 31.12.2019 al nuevo artículo 14, letra D, No 8
13.12 Retiro o Exclusión del Régimen de Transparencia Tributaria, por opción o incumplimiento de su requisitos
EJERCICIO N° 1 PYME ACOGIDA A REGIMEN DE TRANSPARENCIA DEL ARTICULO 14 LETRA D N° 8 (DESDE EL 01.01.2020) CON SOCIO AFECTO AL IMPUESTO ADICIONAL
EJERCICIO N° 2: BASE IMPONIBLE EN UNA PYME ACOGIDA A REGIMEN DE TRANSPARENCIA DEL ARTICULO 14 LETRA D N° 8, QUE ESTABA AL 31.12.2019 EN EL REGIMEN DE RENTA ATRIBUIDA DEL EX ARTICULO 14 LETRA A
CUESTIONARIO No 11. Materia: Registro de Rentas Empresariales (RRE)
- INCENTIVO AL AHORRO PARA EMPRESAS CON PROMEDIO ANUAL DE INGRESOS BRUTOS EN LOS TRES AÑOS ANTERIORES DE HASTA 100.000 UF (ART. 14 LETRA E)
- IMPUESTO UNICO SUSTITUTIVO SOBRE EL FUT (ISFUT) (Artículo 25° transitorio de la Ley N° 21.210) (Circular N° 43, de 24.06.2020)
15.1 Control del ISIF en la columna REX del registro tributario de rentas empresariales - PAGOS PROVISIONALES MENSUALES
16.1 Cuadro sinóptico del Sistema de Pagos Provisionales Obligatorios (Art. 84) 16.2 Contribuyentes que no se encuentran sometidos obligatoriamente al Sistema de Pagos Provisionales Mensuales (P.P.M.)
16.3 Contribuyentes de Primera Categoría sometidos a la tasa “variable”
16.4 Suspensión de los Pagos Provisionales
16.5 Reducción de la tasa de Pagos Provisionales y/o modificación de la Base Imponible
16.6 Opción de recalcular durante el año la tasa de pago provisional mensual
16.7 Normas sobre Declaración y Pago
16.8 Sanciones por incumplimiento de P.P.M.
16.9 Orden sucesivo de imputación que debe observarse
16.10 Devolución de remanentes de P.P.M.
16.11 Pagos Provisionales voluntarios
CUESTIONARIO No 12. Materia: Sistema de Pagos Provisionales Mensuales (P.P.M.) 17. PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES DEL ARTICULO 22o AFECTOS A UN IMPUESTO UNICO DE PRIMERA CATEGORIA
17.1 Pequeños mineros artesanales (Art. 22 No 1)
17.2 Pequeños comerciantes en la vía pública (Art. 22 No 2)
17.3 Suplementeros (Art. 22 No 3)
17.4 Propietarios de un taller artesanal u obrero (Art. 22 No 4)
17.5 Régimen tributario único simplificado que afecta a los pescadores artesanales (Art. 22 No 5)
17.6 Los contribuyentes indicados en los números 17.2, 17.3, 17.4 y 17.5, si han obtenido otras rentas afectas al impuesto Global Complementario, deben declarar para los fines de este tributo las cantidades que se indican
CAPÍTULO III
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA
Trabajadores Dependientes – Trabajadores Independientes
- RENTAS DEL TRABAJO DEPENDIENTE: SUELDOS Y PENSIONES (ART. 42 No 1)
1.1 Características generales del Impuesto Unico de 2a Categoría
1.2 Contribuyentes Afectos
1.3 Personas no afectas al Impuesto Unico de Segunda Categoría
1.4 Determinación de la Renta Líquida Imponible
1.5 Remuneraciones, Asignaciones, Participaciones y otras cantidades afectas al Impuesto Unico de Segunda Categoría
1.6 Deducción de las Cotizaciones Previsionales
1.7 Período tributario del Impuesto Unico de 2a Categoría
1.8 Cantidades que no forman parte de la Base Imponible
1.9 Cálculo del Impuesto
1.10 Cálculos especiales del impuesto: Rentas pagadas con retraso; Rentas accesorias; Diferencia de Rentas
1.11 Reliquidación anual de trabajadores con más de un empleador
1.12 Reliquidación anual optativa de Impuesto Único de 2a Categoría a fin de obtener la devolución de impuesto retenido en exceso (Art. 47, inciso 3o)
1.13 Tributación de las indemnizaciones por Término de Contrato de Trabajo
1.14 Ahorro Previsional Voluntario acogido al inciso primero del Art. 42 bis (APV) 1.15 Nuevo régimen de Ahorro Previsional Voluntario Colectivo APVC y nueva opción de franquicia tributaria para el APVC contemplada en el inciso segundo del Art. 42 bis
1.16 Depósitos convenidos con el empleador, de cargo del empleador. Art. 20 inc. 3o D.L. 3.500
1.17 Excedentes de Libre Disposición calculados según normas del D.L. 3.500, determinados al momento que el afiliado opte por pensionarse
CUESTIONARIO No 13. Materia: Impuesto Unico de 2a Categoría
- RENTAS DEL TRABAJO INDEPENDIENTE: HONORARIOS (ART. 42 No 2)
2.1 Contribuyentes Afectos
2.2 Determinación de la Renta Líquida Imponible
2.3 Corrección Monetaria de las rentas de Segunda Categoría
2.4 Retención del Impuesto
2.5 Pagos Provisionales Mensuales de Profesionales
2.6 Declaración anual de impuesto Global Complementario o Adicional
2.7 Obligaciones relativas a la contabilidad y a la emisión de boletas
2.8 Análisis de Casos Especiales
2.9 Deducción del APV acogido al inciso primero del Art. 42 bis efectuado por profesionales y por socios de sociedades de profesionales que tributan bajo las normas de la Segunda Categoría
2.10 Obligación de los profesionales independientes de efectuar cotizaciones previsionales
CUESTIONARIO No 14. Materia: Rentas de Segunda Categoría: Profesionales y Sociedades de Profesionales
CAPÍTULO IV
EL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO
- INTRODUCCION
1.1 Contribuyentes afectos al impuesto
1.2 Personas naturales que tengan su domicilio en el país
1.3 Concepto de “residente” según Artículo 8o No 8 del Código Tributario
1.4 Comunidades Hereditarias
1.5 Depositarios de bienes
1.6 Funcionarios que prestan servicios fuera de Chile
1.7 Personas naturales extranjeras que permanecen temporalmente en Chile sin constituir “domicilio” en el país
1.8 Situación de los cónyuges sometidos a algún régimen de separación de bienes
1.9 Contribuyentes gravados con el Impuesto Global Complementario - DETERMINACIÓN DE LA RENTA BRUTA DE GLOBAL COMPLEMENTARIO (Art. 54)
2.1 Retiros percibidos por empresarios individuales o socios de sociedades de personas, provenientes de empresas acogidas al artículo 14 letra A o Pymes acogidas al artículo 14 letra D No 3
2.2 Dividendos distribuidos por sociedades anónimas, sociedades por acciones SpA y sociedades en comandita por acciones respecto de sus accionistas
2.3 Gastos rechazados y otras partidas que han beneficiado al dueño, socio o accionista de la empresa que sea contribuyente de IGC o de Adicional (Artículo 21 inciso tercero)
2.4 Declaración de Rentas Presuntas contempladas en el Artículo 34
2.5 Rentas de Primera Categoría determinadas por contabilidad simplificada (Art. 14 B No 1)
2.6 Rentas anuales provenientes de empresas Pymes acogidas al régimen transparente del artículo 14letra D No 8
2.7 Rentas de Profesionales y Socios de Sociedades de Profesionales
2.8 Intereses y otras rentas clasificadas en el Art. 20 No 2; ganancias de capital clasificadas en el Art. 17 No 8
2.9 Rentas exentas de Global Complementario
2.10 Sueldos y pensiones de Trabajadores y Pensionados (Art. 42 No 1)
2.11 Cantidad a incluir en la renta bruta equivalente al crédito por Impuesto de 1a Categoría
2.12 Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior
3.1 Impuesto Territorial pagado durante el año, actualizado
3.2 Donaciones Art. 7o Ley No 16.282 y D.L. No 45, de 1973
3.3 Pérdida en operaciones de Capitales Mobiliarios y ganancias de capital
3.4 Cotizaciones previsionales del empresario o socios
3.5 Deducción de intereses por créditos hipotecarios por adquisición de viviendas (Art. 55 bis de la Ley de la Renta)
3.6 Deducción de los dividendos hipotecarios por viviendas DFL 2, de 1959
3.7 Deducción de las inversiones en Fondos Mutuos y en Fondos de Inversión acogidas a la ex letra A del Art. 57 bis
3.8 Deducción de las cotizaciones voluntarias y de los depósitos de Ahorro Previsional Voluntario (APV), acogidos al inciso primero del Art. 42 bis
3.9 Deducción de las cotizaciones voluntarias y de los depósitos de Ahorro Previsional Voluntario (APV), acogidos al inciso primero del Art. 42 bis
- Impuesto Global Complementario según tabla y otros Débitos
4.1 Línea 26 IGC sobre intereses, según Art. 54 bis
4.2 Reliquidación IGC por ganancias de capital, según art. 17 N° 8 letras a) literal v) y b) LIR
4.3 Línea 28 Débito fiscal por ahorro neto negativo (Recuadro N° 3), según art. 3° transitorio numeral VI) Ley N° 20.780 (ex. art. 57 bis LIR)
4.4 Línea 29 Débito fiscal por restitución crédito por IDPC, según art. 56 N° 3 inc. final LIR
4.5 Línea 30 Tasa adicional de 10% de IGC, sobre cantidades declaradas en línea 3 Art. 21 inc. 3° LIR (Formulario 22. del A.T. 2025) - Créditos contra el Impuesto Global Complementario y otros Débitos
5.1 Crédito según artículo 52 bis
5.2 Crédito por asignaciones por causa de muerte
5.3 Crédito Fomento Forestal según D.L. 701, de 1974
5.4 Crédito proporcional al IGC por rentas exentas que han formado parte de la Base Imponible, Art. 56 No 2
5.5 Crédito al IGC por Tasa Adicional del ex Art. 21 LIR
5.6 Crédito por donaciones para fines deportivos (Art. 62 y siguientes Ley No 19.712)
5.7 Crédito por Impuesto de 1a Categoría, sin derecho a devolución
5.8 Crédito del 5% por Dividendos que excedan de 310 UTA
5.9 Crédito al IGC por Impuesto Territorial bienes raíces no agrícolas, Art. 56 No 5 (Línea 39 F 22 AT 2025)
5.10 Crédito al IGC por Art. 33 bis, según Art. 14 D No 8 (Adquisición de bienes del Activo Inmovilizado) (Línea 40 F 22 AT 2025)
5.11 Crédito al IUSC o IGC por gastos en educación, Art. 55 Ter (Línea 41 F 22 AT 2025)
5.12 Crédito por Donaciones para fines sociales (Ley No 19.885, modificada por Ley No 20.316, D.O. de 09.01.2009) Línea 42 del F 22 AT 2025
5.13 Crédito por donaciones a Universidades e Institutos Profesionales (Art. 69 Ley No 18.681)
5.14 Crédito al IGC por Ingreso Diferido de pymes acogidas al régimen transparente del artículo 14 letra D N° 8 (Línea 44 F 22 AT 2025)
5.15 Crédito al IGC o al IUSC por impuestos pagados en el exterior (IPE), artículo 41 A N° 4 letra B o N° 5 LIR (Línea 45 F 22 AT 2025)
5.16 Crédito por Impuesto Unico de Segunda Categoría (Línea 46 F 22 AT 2025)
5.17 Crédito por ahorro neto anual positivo (Art. 57 bis) Línea 47 F 22 AT 2025
5.18 Crédito por impuesto de 1a Categoría con derecho a devolución (Línea 48 F 22 AT 2025)
5.19 Crédito al IGC por impuestos soportados en el exterior (IPE), según artículo 41 A N° 4 letra b) LIR (Línea 49 F 22 AT 2025)
5.20 Crédito al IGC por Donaciones al Fondo Nacional de Reconstrucción (FNR), Arts. 5 y 9 Ley No 20.444 (Línea 50 F 22 AT 2025)
5.21 Crédito por donaciones para fines culturales (Art. 8 Ley No 18.985) (Línea 51 F 22 AT 2025)
5.22 Impuesto Global Complementario determinado (Línea 52 F 22 AT 2025)
CUESTIONARIO No 15. Materia: Impuesto Global Complementario
CAPÍTULO V
IMPUESTO ADICIONAL
- Conceptos generales
- Contribuyentes obligados a presentar declaracion anual de Impuesto Adicional
- Impuesto Adicional aplicable a empresas acogidas al artículo 14 letra A y a Pymes acogidas al artículo 14 letra D No 3 (Circular No 73, de 22.12.2020)
3.1 Retención de IA que debe efectuar la empresa acogida al articulo 14 letra D No 8 4 - Determinación de la Base Imponible del Impuesto Adicional (Formulario 22 A.T. 2021)
- Impuesto Adicional que afecta a un contribuyente no residente ni domiciliado en el país, por las rentas obtenidas en la enajenación de los instrumentos a que se refieren los artículos 10, en sus incisos 3° y siguientes, y 58 N° 3 de la LIR
- Tributación que afecta a las rentas obtenidas por las agencias, sucursales u otras formas de establecimientos permanentes de empresas extranjeras que operen en el país, de acuerdo a los Arts. 38 y 58 N° 1 de la LIR
- Nuevo artículo 41 F de la LIR, sobre tratamiento tributario del exceso de endeudamiento (Circular No 12, de 30.01.2015)
- Impuesto Adicional de retención
– Cuadro sinóptico del Impuesto Adicional (Artículos 58 al 60 LIR) A.T. 2025
– Cuadro sinóptico de la tributación de extranjeros no domiciliados en Chile A.T. 2025
CUESTIONARIO No 16. Materia: Impuesto Adicional
CUESTIONARIO No 17. Materia: Toda la Ley de Impuesto a la Renta
CAPÍTULO VI
MODIFICACIONES A LA LEY DE LA RENTA INTRODUCIDAS POR LA LEY N° 21.713, DE 30.01.2025 (Ley de Cumplimiento Tributario)
- NUEVAS NORMAS SOBRE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
• IMPUESTO ADICIONAL DEL ARTICULO 58 N° 3
• RENTAS PASIVAS DEL ARTÍCULO 41 G
• TERRITORIOS CALIFICADOS COMO RÉGIMEN FISCAL PREFERENCIAL
6.1 MODIFICACIONES A LAS NORMAS SOBRE PRECIOS DE TRANSFERENCIA (ARTÍCULO 41 E DE LA LIR).
6.2 IMPUESTO ADICIONAL DEL ARTÍCULO 58 N° 3 DE LA LIR
6.3 RENTAS PASIVAS DEL ARTÍCULO 41 G DE LA LIR
6.4 TERRITORIOS CALIFICADOS COMO RÉGIMEN FISCAL PREFERENCIAL
CAPÍTULO VII
ROYALTY MINERO
Ley No 21.591 (Circular N° 3, de 10.01.2024)
- INSTRUCCIONES SOBRE EL IMPUESTO DENOMINADO ROYALTY MINERO, ESTABLECIDO EN LA LEY N° 21.591, MODIFICADA POR LA LEY N° 21.647 I.- INTRODUCCIÓN
II.- INSTRUCCIONES SOBRE LA MATERIA
- DEFINICIONES
2. COMPONENTES DEL IMPUESTO
3. LÍMITE DE CARGA TRIBUTARIA MÁXIMA POTENCIAL
4. DEVENGO Y DECLARACIÓN
5. PAGOS PROVISIONALES MENSUALES OBLIGATORIOS (PPMO)
6. APLICACIÓN SUPLETORIA DEL CÓDIGO TRIBUTARIO Y FACULTADES DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
7. MODIFICACIONES A LA LIR
8. INVARIABILIDAD TRIBUTARIA
9. OTRAS NORMAS DE LA LEY
10. GASTOS INCURRIDOS EN EL CIERRE DE FAENAS MINERAS
11. REFERENCIAS AL IMPUESTO ESPECÍFICO A LA ACTIVIDAD MINERA CONTENIDAS EN OTROS CUERPOS LEGALES
III. VIGENCIA
CAPÍTULO VIII
CONTRIBUCION PARA EL DESARROLLO REGIONAL – ARTICULO TRIGESIMO SEGUNDO LEY No 21.210
- IMPARTE INSTRUCCIONES SOBRE LA CONTRIBUCIÓN PARA EL DESARROLLO REGIONAL INTRODUCIDA POR EL ARTÍCULO TRIGÉSIMO SEGUNDO DE LA LEY N° 21.210
CAPÍTULO IX
SOLUCIONES A LOS CUESTIONARIOS
CUESTIONARIO No 1. Materia: El concepto de renta. El hecho gravado. Los ingresos no constitutivos de renta
CUESTIONARIO No 2. Materia: Territorialidad del impuesto
CUESTIONARIO No 3. Materia: Tributación de las rentas de bienes raíces
CUESTIONARIO No 4. Materia: Rentas de Capitales Mobiliarios (Art. 20 No 2)
CUESTIONARIO No 5. Materia: Concepto de “Ingresos Brutos” percibidos o devengados (Art. 29)
CUESTIONARIO No 6. Materia: Concepto de “Costo Directo” tributario (Art. 30)
CUESTIONARIO No 7. Materia: Concepto de “Renta Líquida” y gastos necesarios para producir la renta (Art. 31)
CUESTIONARIO No 8. Materia: Determinación de Renta Líquida Imponible de 1a Categoría (Art. 33 Nos. 1 y 2). 822
CUESTIONARIO No 9. Materia: Tributación de Impuesto de 1a Categoría e Impuesto Unico del 40% (Arts. 21 inc. 1° y 33 Nos. 1 y 2)
CUESTIONARIO No 10. Materia: Sistema de Corrección Monetaria del Art. 41 Ley Renta
CUESTIONARIO No 11. Materia: Registro de Rentas Empresariales (RRE)
CUESTIONARIO No 12. Materia: Sistema de Pagos Provisionales Mensuales (P.P.M.)
CUESTIONARIO No 13. Materia: Impuesto Único de 2a Categoría
CUESTIONARIO No 14. Materia: Rentas de Segunda Categoría: Profesionales y Sociedades de Profesionales
CUESTIONARIO No 15. Materia: Impuesto Global Complementario (Arts. 52 al 57)
CUESTIONARIO No 16. Materia: Impuesto Adicional
CUESTIONARIO No 17. Materia: Toda la Ley de Impuesto a la Renta
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| Description | INDICE
Esta nueva edición del Curso práctico de impuesto a la renta ilustra de manera pedagógica y didáctica los fundamentos teóricos y doctrinarios de la Ley de la Renta, acompañado de ejercicios, laboratorios y casos prácticos que permiten el estudio y cabal comprensión de sus disposiciones, además, viene con las actualizaciones de las Leyes N°21.420 y 21.713 CAPÍTULO I INTRODUCCIÓN – NORMAS GENERALES - DEFINICIONES - CONCEPTO DE RENTA - INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA
1.1 ESTRUCTURA DE LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA 1.2 CLASIFICACION DEL IMPUESTO A LA RENTA 1.3 DEFINICIONES 1.4 VISION SINOPTICA DEL CONCEPTO DE RENTA 1.5 ANALISIS EXHAUSTIVO DEL CONCEPTO DE “RENTA” 1.6 CONCEPTO DE RENTA “PERCIBIDA O DEVENGADA” 1.7 Hechos que la ley grava no obstante no encontrarse comprendidos en el concepto de “Renta” 1.8 Beneficios sin transacción previa 1.9 Otros ingresos constitutivos de renta
CUESTIONARIO No 1. Materia: El concepto de renta. El hecho gravado. Los ingresos no constitutivos de renta
CUESTIONARIO No 1. Materia: El concepto de renta. El hecho gravado. Los ingresos no constitutivos de renta CAPÍTULO II EL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA
CUESTIONARIO No 3. Materia: Tributación de las retas de bienes raíces
EJERCICIO N° 1 PYME ACOGIDA A REGIMEN DE TRANSPARENCIA DEL ARTICULO 14 LETRA D N° 8 (DESDE EL 01.01.2020) CON SOCIO AFECTO AL IMPUESTO ADICIONAL EJERCICIO N° 2: BASE IMPONIBLE EN UNA PYME ACOGIDA A REGIMEN DE TRANSPARENCIA DEL ARTICULO 14 LETRA D N° 8, QUE ESTABA AL 31.12.2019 EN EL REGIMEN DE RENTA ATRIBUIDA DEL EX ARTICULO 14 LETRA A CUESTIONARIO No 11. Materia: Registro de Rentas Empresariales (RRE)
CUESTIONARIO No 12. Materia: Sistema de Pagos Provisionales Mensuales (P.P.M.) 17. PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES DEL ARTICULO 22o AFECTOS A UN IMPUESTO UNICO DE PRIMERA CATEGORIA 17.1 Pequeños mineros artesanales (Art. 22 No 1) 17.2 Pequeños comerciantes en la vía pública (Art. 22 No 2) 17.3 Suplementeros (Art. 22 No 3) 17.4 Propietarios de un taller artesanal u obrero (Art. 22 No 4) 17.5 Régimen tributario único simplificado que afecta a los pescadores artesanales (Art. 22 No 5) 17.6 Los contribuyentes indicados en los números 17.2, 17.3, 17.4 y 17.5, si han obtenido otras rentas afectas al impuesto Global Complementario, deben declarar para los fines de este tributo las cantidades que se indican CAPÍTULO III RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA Trabajadores Dependientes - Trabajadores Independientes
CUESTIONARIO No 13. Materia: Impuesto Unico de 2a Categoría
CUESTIONARIO No 14. Materia: Rentas de Segunda Categoría: Profesionales y Sociedades de Profesionales CAPÍTULO IV EL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO
3.1 Impuesto Territorial pagado durante el año, actualizado 3.2 Donaciones Art. 7o Ley No 16.282 y D.L. No 45, de 1973 3.3 Pérdida en operaciones de Capitales Mobiliarios y ganancias de capital 3.4 Cotizaciones previsionales del empresario o socios 3.5 Deducción de intereses por créditos hipotecarios por adquisición de viviendas (Art. 55 bis de la Ley de la Renta) 3.6 Deducción de los dividendos hipotecarios por viviendas DFL 2, de 1959 3.7 Deducción de las inversiones en Fondos Mutuos y en Fondos de Inversión acogidas a la ex letra A del Art. 57 bis 3.8 Deducción de las cotizaciones voluntarias y de los depósitos de Ahorro Previsional Voluntario (APV), acogidos al inciso primero del Art. 42 bis 3.9 Deducción de las cotizaciones voluntarias y de los depósitos de Ahorro Previsional Voluntario (APV), acogidos al inciso primero del Art. 42 bis
CUESTIONARIO No 15. Materia: Impuesto Global Complementario CAPÍTULO V IMPUESTO ADICIONAL
- Cuadro sinóptico del Impuesto Adicional (Artículos 58 al 60 LIR) A.T. 2025 - Cuadro sinóptico de la tributación de extranjeros no domiciliados en Chile A.T. 2025 CUESTIONARIO No 16. Materia: Impuesto Adicional CUESTIONARIO No 17. Materia: Toda la Ley de Impuesto a la Renta CAPÍTULO VI MODIFICACIONES A LA LEY DE LA RENTA INTRODUCIDAS POR LA LEY N° 21.713, DE 30.01.2025 (Ley de Cumplimiento Tributario)
CAPÍTULO VII ROYALTY MINERO Ley No 21.591 (Circular N° 3, de 10.01.2024)
II.- INSTRUCCIONES SOBRE LA MATERIA
III. VIGENCIA CAPÍTULO VIII CONTRIBUCION PARA EL DESARROLLO REGIONAL - ARTICULO TRIGESIMO SEGUNDO LEY No 21.210
CAPÍTULO IX SOLUCIONES A LOS CUESTIONARIOS CUESTIONARIO No 1. Materia: El concepto de renta. El hecho gravado. Los ingresos no constitutivos de renta CUESTIONARIO No 2. Materia: Territorialidad del impuesto CUESTIONARIO No 3. Materia: Tributación de las rentas de bienes raíces CUESTIONARIO No 4. Materia: Rentas de Capitales Mobiliarios (Art. 20 No 2) CUESTIONARIO No 5. Materia: Concepto de “Ingresos Brutos” percibidos o devengados (Art. 29) CUESTIONARIO No 6. Materia: Concepto de “Costo Directo” tributario (Art. 30) CUESTIONARIO No 7. Materia: Concepto de “Renta Líquida” y gastos necesarios para producir la renta (Art. 31) CUESTIONARIO No 8. Materia: Determinación de Renta Líquida Imponible de 1a Categoría (Art. 33 Nos. 1 y 2). 822 CUESTIONARIO No 9. Materia: Tributación de Impuesto de 1a Categoría e Impuesto Unico del 40% (Arts. 21 inc. 1° y 33 Nos. 1 y 2) CUESTIONARIO No 10. Materia: Sistema de Corrección Monetaria del Art. 41 Ley Renta CUESTIONARIO No 11. Materia: Registro de Rentas Empresariales (RRE) CUESTIONARIO No 12. Materia: Sistema de Pagos Provisionales Mensuales (P.P.M.) CUESTIONARIO No 13. Materia: Impuesto Único de 2a Categoría CUESTIONARIO No 14. Materia: Rentas de Segunda Categoría: Profesionales y Sociedades de Profesionales CUESTIONARIO No 15. Materia: Impuesto Global Complementario (Arts. 52 al 57) CUESTIONARIO No 16. Materia: Impuesto Adicional CUESTIONARIO No 17. Materia: Toda la Ley de Impuesto a la Renta | Autor: Claudio Ortega Lucero Editorial: Thomson Reuters Numero de Paginas: 398 Año de publicación: 2020 | Autor: Marcelo Matus Fuentes Editorial : Thomson Reuters Año de Publicación : 2022 Paginas :416 | Autor: Claudio Morales Bórquez Editorial: Metropolitana Año de Publicación: 2021 Paginas :199 | Autor: Gonzalo Araya Ibáñez Editorial : Thomson Reuters Año de Publicación : 2022 Paginas :1546 | Autor: Gonzalo Araya Ibáñez Editorial: Thomson Reuters Numero de Paginas: 380 Año de publicación: 2022 |
| Content | Autores: Hugo Contreras Urzúa - Leonel González Silva Editorial: CEPET Numero de Paginas: 713 Año de publicación: 2026 | Obra que trata la determinación y el estudio del “Capital Propio Tributario”. En su contenido, se desarrollan los principales aspectos patrimoniales, tributarios, laborales y municipales de la empresa, en cuanto a lo teórico y práctico. Orientada al aprendizaje teórico y conceptual conforme a la legislación vigente, es metodológica y práctica en la resolución de casos, rescatando lo mejor y más actualizado de la jurisprudencia administrativa del Servicio de Impuestos Internos, como también aquel contenido de interés de los Tribunales Superiores de Justicia, la Contraloría General de la República y la Ley de Rentas Municipales. Este trabajo ha sido pensado para el mundo académico y para el profesional inquieto que desea conocer, comprender y profundizar los alcances del “Capital Propio Tributario”, en cuanto a su determinación, usos, mecánica procedimental y lineamientos o respaldos jurídicos; asimismo, su interacción con la Ley N° 21.131 sobre “Pago a 30 días”, término de giro, fusiones, créditos de rentas de fuente extranjera, capital efectivamente aportado y otros tantos temas tributarios contingentes, incluyendo los alcances de la reciente Reforma Tributaria Ley N° 21.210 del 24.02.2020 que “Moderniza la Legislación Tributaria”. | En esta segunda edición se completa y actualiza cada uno de los temas tratados tradicionalmente en la enseñanza del Derecho Tributario chileno, intentado explicar con palabras simples un asunto que resulta normalmente complejo. En la primera parte del Curso, se trata la teoría general del tributo y la obligación tributaria, su nacimiento y extinción, así como la determinación de la misma por el contribuyente, el Servicio de Impuestos Internos o la Justicia Tributaria. La segunda parte se dedica al estudio del Impuesto al Valor Agregado, el Impuesto a la Renta y el Impuesto a las Herencias, intentando una redacción simple y complementada cuando procede con la cita al criterio administrativo que sobre el asunto ha manifestado el Servicio de Impuestos Internos en Oficios, Resoluciones y Circulares. Además, se complementan algunos temas relevantes con jurisprudencia destacada de nuestros tribunales de justicia. En síntesis, el Curso resulta útil para los estudiantes de Derecho Tributario, así como también para los más avanzados que buscan refrescar la memoria o actualizar sus conocimientos. Autores: Marcelo Matus Fuentes Thomson Reuters ÍNDICE PRIMERA PARTE TEORÍA DEL TRIBUTO Y SU RECEPCIÓN EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO CHILENO CAPÍTULO I EL TRIBUTO Concepto de tributo2. Características del tributo3. Elementos del tributo 3.1. Hecho gravado 3.2. Base imponible y tasa impositiva 3.3. Sujetos de la relación jurídica tributaria 4. Especies de tributos, tasas, contribuciones, impuestos 4.1. Las tasas 4.2. Las contribuciones 4.3. Los impuestos Clasificación de los impuestos 5.1. Impuestos directos e indirectos 5.2. Impuestos personales y reales 5.3. Impuestos subjetivos y objetivos 5.4. Impuestos proporcionales, progresivos o regresivos 5.5. Impuestos de retención y de recargo (o de traslación) 5.6. Impuestos fiscales regionales y municipales 5.7. Impuestos periódicos e instantáneos 5.8. Impuestos con fines fiscales e impuestos con fines extrafiscales 5.9. Categorías tributarias anómalas CAPÍTULO II PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE DERECHO TRIBUTARIO CHILENO (SÍNTESIS) Sistematización 2. Legalidad y reserva de ley 3. No afectación 4. Generalidad e igualdad 5. Proporcionalidad, progresividad y su límite: no confiscatoriedad 6. El debido proceso CAPÍTULO III APLICACIÓN, VIGENCIA E INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS Textos normativos Aplicación territorial 2.1. Reglas de aplicación territorial de la ley en el impuesto a la renta 2.2. Reglas de aplicación territorial de la ley en el impuesto al valor agregado 2.3. Reglas de aplicación territorial en el impuesto a las herencias Aplicación temporal: vigencia Irretroactividad de la ley tributaria Interpretación administrativa de la ley tributaria CAPÍTULO IV SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS Estructura orgánica 2. Autoridades principales y facultades CAPÍTULO V LA ELUSIÓN TRIBUTARIA Y SU SANCIÓN EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO Párrafo I. Conceptos Introducción 2. La elusión y su recepción en Código Tributario 3. Abuso de formas jurídicas, fraude a la ley y elusión tributaria 4. Simulación y elusión tributaria Párrafo II. Consultas del contribuyente Consultas no vinculantes 2. Consultas vinculantes 3. Reglas comunes Párrafo III. Vigencia de estas normas CAPÍTULO VI LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Explicación2. Concepto y características3. Elementos: el objeto de la obligación y el hecho gravado del tributo a. En el impuesto a la renta b. En el Impuesto al Valor Agregado c. En el impuesto a las herencias y donaciones Elementos de la obligación: la causa Elementos de la obligación: los sujetos 5 bis. Particularidades de algunos sujetos pasivos: comunidades, sociedades de hecho, patrimonios y negocios fiduciarios, la asociación y los menores de edad CAPÍTULO VII EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Explicación a. El pago b. Compensación c. La prescripción como modo de extinguir la obligación tributaria CAPÍTULO VIII OTRAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Explicación 2. Obligación de dar aviso de inicio de actividades 3. Obligación de dar aviso de término de giro 4. Obligación de llevar contabilidad y otorgar documentos tributarios CAPÍTULO IX INFRACCIONES Y DELITOS TRIBUTARIOS Explicación 2. Infracciones tributarias 3. Delitos tributarios CAPÍTULO X FISCALIZACIÓN Explicación Reglas generales 2.1. Medios de fiscalización directos e indirectos 2.2. Actuaciones realizadas por el Servicio 2.3. Actuaciones ante el Servicio 2.4. Plazos 2.5. Notificaciones 2.6. Procedimientos de fiscalización y derechos de los contribuyentes 2.7. Regla del artículo 33 2.8. Regla del artículo 59 bis 2.9. Regla del artículo 59 Medios de fiscalización directos 3.1. Requerimiento de antecedentes 3.2. Estado de situación 3.3. Confección de inventarios 3.4. Declaraciones juradas 3.5. Medios de fiscalización directos relacionados con la contabilidad computacional 3.6. Uso de sistemas tecnológicos de información 3.7. Práctica de auditorías a las operaciones del contribuyente 3.8. Uso de sistemas de trazabilidad 3.9. Derechos del contribuyente y medios de fiscalización La citación La tasación 5.1. Casos de tasación 5.2. Excepciones o limitaciones a la facultad de tasar 5.3. Comentarios a la facultad de tasar La liquidación El giro 7.1. Oportunidad para girar en los casos que exista una liquidación previa 7.2. Casos de giro autónomo CAPÍTULO XI MEDIOS DE IMPUGNACIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS PRIMERA PARTE. RECURSOS ADMINISTRATIVOS Explicación 2. Reposición administrativa voluntaria 3. Recurso jerárquico 4. Recurso de resguardo 5. Recurso de reposición ordinario SEGUNDA PARTE. RECLAMO JUDICIAL Contencioso administrativo tributario Procedimiento general de reclamaciones 2.1. Particularidades 2.2. Materias susceptibles de reclamo 2.3. Tribunal competente 2.4. Notificaciones 2.5. Etapa de discusión 2.6. Conciliación 2.7. Prueba 2.8. Cierre de la etapa de prueba 2.9. Otros equivalentes jurisdiccionales 2.10. Sentencia 2.11. Cautelares 2.12. Recursos 2.13. Cumplimiento Procedimiento de reclamo por vulneración de derechos del contribuyente 3.1. Particularidades 3.2. Procedimiento 3.3. Fallo 3.4. Recursos 3.5. Normas supletorias Procedimiento general para la aplicación de multas 4.1. Particularidades 4.2. Exclusiones 4.3. Procedimiento Procedimiento para la persecución de la responsabilidad penal por delitos tributarios Procedimiento de declaración judicial de la existencia de abuso o simulación y de la determinación de la responsabilidad respectiva 6.1. Fase administrativa 6.1.1. Requerimiento de antecedentes 6.1.2. Petición judicial 6.2. Fase judicial 6.2.1. Lo contencioso 6.2.2. La prueba 6.2.3. La sentencia y sus efectos 6.2.4. Recursos 6.2.5. Responsabilidad de los asesores tributarios Procedimiento para el cobro ejecutivo de obligaciones tributarias de dinero 7.1. Cobranza administrativa 7.2. Cobro ejecutivo de las obligaciones tributarias de dinero 7.3. El apremio como medio coactivo para obtener el cumplimiento de las obligaciones tributarias 7.4. Abandono del procedimiento SEGUNDA PARTE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CAPÍTULO PRELIMINAR IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CHILENO Particularidades generales del IVA chileno: Un impuesto indirecto al consumo de traslación con imputación de crédito Contribuyentes de IVA a. La situación de los sujetos del impuesto b. Situaciones de cambio de sujeto c. Situación de los emisores de tarjetas de crédito y similares d. Situación de las importaciones CAPÍTULO I LOS ELEMENTOS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO El hecho gravado 1.1. La venta a. Particularidades del hecho gravado venta b. El concepto de vendedor c. La habitualidad como elemento esencial en el concepto de vendedor d. Presunciones de habitualidad e. Operaciones del vendedor fuera de su giro (sin habitualidad) 1.2. Particularidades del hecho gravado venta de inmuebles a. Cuestiones de vigencia de la Ley Nº 20.780 (Ley Nº 20.899) b. La Ley Nº 21.210 c. Sólo grava la venta de inmuebles construidos d. La habitualidad 1.3. El Servicio 1.4. Hechos gravados equiparados a venta o a servicio 1.5. Elemento territorial del hecho gravado 1.6. Elemento temporal del hecho gravado 1.7. Exenciones CAPÍTULO II DÉBITO Y CRÉDITO FISCAL Explicación 2. Herramientas especiales de fiscalización Ley Nº 21.210 3. Agregaciones y deducciones al débito fiscal 4. Crédito fiscal 5. Procedencia del crédito fiscal [artículos 23, 24, 25] 5.1. Requisitos de forma 5.2. Requisitos de fondo CAPÍTULO III SITUACIONES PARTICULARES IVA Inmobiliario 1.1. Crédito especial para empresas constructoras [artículo 21 D.L. Nº 910] 1.2. Situación especial en la determinación del crédito fiscal inmobiliario IVA en la actividad de la exportación [artículo 36] Remanente de crédito fiscal [artículos 26 a 28] Imputación o devolución del remanente de crédito fiscal [artículo 27 bis] 4.1. Regla general 4.2. Imputación o devolución proporcional del remanente de crédito fiscal cuyo origen se relacione con el aumento de activo fijo 4.3. Situación de los inmuebles incorporados al activo fijo 4.4. Mecanismo para la imputación 4.5. Mecanismo para la devolución 4.6. Obligación de restitución 4.7. Delitos e infracciones asociados al mal uso de este derecho IVA y procedimiento concursal de reorganización [artículo 27 ter] 5.1. Mecanismo para obtener la imputación 5.2. Mecanismo para obtener la devolución 5.3. Obligación de restitución 5.4. Delitos e infracciones IVA y término de giro [artículo 28]7. Crédito fiscal y cambio de sujeto Crédito fiscal proporcional TERCERA PARTE IMPUESTO A LA RENTA, SÍNTESIS CAPÍTULO I CONSIDERACIONES, PARTICULARIDADES Y RELACIÓN DE CONTENIDO SECCIÓN PRIMERA. CONCEPTOS FUNDAMENTALES SECCIÓN SEGUNDA. INTRODUCCIÓN AL SISTEMA DE IMPUESTOS A LA RENTA Aspectos temporales y territoriales del hecho gravado renta, nociones generale Explicación del “sistema de impuestos a la renta” 2.1. Impuestos a la renta 2.2. Periodicidad de los impuestos a la renta 2.3. Rentas periódicas y ganancias ocasionales 2.4. Cuantificación del hecho gravado Resumen CAPÍTULO II RENTA E INGRESOS NO RENTA Explicación general2. INR y la regla sobre justificación de inversiones, desembolso y gastos Casos de INR en el artículo 17 3.1. Las indemnizaciones (artículo 17 Nºs. 1, 2, 3, 4 y 31) 3.2. Aportes y devoluciones de capital (artículo 17 Nºs. 5 y 7) 3.2. bis. La distribución de utilidades o de fondos acumulados que las sociedades anónimas hagan a sus accionistas en forma de acciones total o parcialmente liberadas o mediante el aumento del valor nominal de las acciones 3.3. Mayor valor obtenido en la enajenación de ciertos bienes de capital. Tributación o tratamiento tributario de las ganancias de capital Resumen artículo 17 Nº 8 Reglas comunes al tratamiento tributario del mayor valor 5.1. Enajenaciones efectuadas entre personas relacionadas 5.2. Facultad de tasación del Servicio y aplicación del artículo 21 CAPÍTULO III IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA [IDPC] SECCIÓN PRIMERA. REGLAS GENERALES Características Rentas exentas Tasa Integración Rentas de primera categoría [artículo 20] Base Imponible del IdPC [artículos 14 letra D, 29, 30, 31, 32, 33, 34] 6.1. Base imponible determinada con rentas efectivas 6.1.1. Régimen general 6.1.2. Régimen Pro Pyme [artículo 14 letra D] 6.1.3. Régimen opcional de transparencia tributaria [artículo 14 letra D) número 8] 6.1.4. Según contrato 6.2. Rentas presuntas del artículo 34 6.2.1. Actividad agrícola 6.2.2. Transporte terrestre de carga o pasajeros 6.2.3. Minería 6.3. Créditos contra el IdPC 6.3.1. Tratándose de rentas de bienes raíces 6.3.2. Adquisiciones de bienes destinados al activo fijo SECCIÓN SEGUNDA. REGLAS ESPECIALES Los regímenes simplificados de tributación 1.1. Régimen Pro Pyme [RPP] [artículo 14 letra D)] 1.1.1. Introducción 1.1.2. Sobre el concepto de Pyme 1.1.3. Sobre el acceso al financiamiento de la Pyme 1.1.4. Procedimiento para acogerse al Régimen Pro Pyme 1.1.5. Traslado desde el régimen de la letra A) [artículo 14 al Régimen Pro Pyme] 1.1.6. Retiro o exclusión del Régimen Pro Pyme 1.2. Régimen de Transparencia Tributaria [RTT] [artículo 14 letra D) número 8] 1.2.1. Procedimiento para acogerse a la transparencia tributaria 1.2.2. Traslado desde el Régimen General o desde el Régimen Pro Pyme, al régimen de transparencia tributaria 1.2.3. Retiro o exclusión del régimen de transparencia tributaria 1.2.4. Obligación de informar y certificar 1.3. Régimen de rentas presuntas [RRP] [artículo 34, síntesis] 1.3.1. Normas generales 1.3.2. Normas de relación 1.3.3. Otras normas 1.3.4. Inventario de activos y pasivos, y utilidades acumuladas por el retiro o exclusión del régimen simplificado Tributación de los propietarios, comuneros, socios, accionistas o titulares de una empresa que declara rentas de primera categoría 2.1. Régimen tributario de los propietarios de las empresas, afectos a los impuestos finales 2.2. Registros tributarios de las rentas empresariales 2.3. Liberación de llevar ciertos registros 2.4. Orden de imputación y sus efectos tributarios 2.5. Determinación del crédito aplicable a los propietarios de la empresa 2.6. Opción de la empresa de anticipar a sus propietarios el crédito por impuesto de primera categoría 2.7. Normas para compensar rentas y créditos improcedentes 2.8. Información anual al Servicio 2.9. Facultad especial de revisión del Servicio de Impuestos Internos Pagos provisionales mensuales [PPM] [artículos 84 a 100] 3.1. Regla general 3.2. Reglas especiales Pequeños contribuyentes [artículos 22 al 28] Situación de los gastos rechazados y otras partidas del artículo 21 Término de giro [artículo 38 bis] CAPÍTULO IV IMPUESTO DE SEGUNDA CATEGORÍA (IDSC) Características 2. Carácter de impuesto único [IUdSC] 3. Rentas de segunda categoría gravadas con el IdSC [artículo 42 número 1] 4. Base imponible 5. Créditos 6. Reliquidación del IdSC CAPÍTULO V RENTAS DEL ARTÍCULO 42 Nº 2 Rentas de segunda categoría no afectadas por el IdSC 2. Determinación de las rentas del artículo 42 número 2 [artículo 50] 3. Situación de la Sociedades de Profesionales CAPÍTULO VI IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Generalidades La base imponible 2.1. Agregaciones: renta bruta global [RBG] 2.2. Deducciones a la renta bruta global: renta neta global [artículo 55] Créditos contra el IGC [artículos 55 ter y 56). 3.1. La cantidad que resulte de aplicar las normas del Nº 3 del artículo 54 [artículo 56 Nº 2] 3.2. La cantidad que resulte de aplicar a las rentas o cantidades que se encuentren incluidas en la renta bruta global, la misma tasa del impuesto de primera categoría con la que se gravaron [artículo 56 Nº 3] [Integración] 3.3. Artículo 56 Nº 4 3.4. Artículo 56 Nº 5 3.5. Crédito especial por gastos de educación [artículo 55 ter] Reglas especiales para la aplicación de créditos contra el IGC Exenciones [artículo 57] CUARTA PARTE IMPUESTO A LAS HERENCIAS Y DONACIONES, SÍNTESIS CAPÍTULO ÚNICO ELEMENTOS DEL IMPUESTO Explicación general; el hecho gravado, aspectos temporales y territoriales2. La tasa Exenciones Determinación del impuesto Reglas de cálculo de la asignación o donación 5.1. Deducciones 5.2. Reglas especiales para asignaciones que soporten gravámenes 5.3. Otras reglas especiales para determinar lo asignado o donado en el estadio judicial 5.4. Recalificación legal del contrato de transacción y de renta vitalicia para el solo efecto del pago del impuesto Pago del impuesto 6.1. Oportunidad del pago 6.2. Titular del pago 6.3. Pago del impuesto que grava una donación 6.4. Algunas reglas que garantizan el pago del impuesto 6.5. Forma del pago [artículo 60] Infracciones y delitos tributarios 7.1. Presunciones [artículos 61 y 62] 7.2. Cláusula antielusiva específica en esta ley [artículos 63, 64] | Todo acreedor tiene el derecho a realizar el cobro de sus acreencias, mas no todo acreedor goza para tales fines de una doble militancia de acreedor/juez. La alta importancia de la recaudación fiscal ha determinado la consagración de un procedimiento ejecutivo especial para el cobro de impuestos, en que el Estado se otorga asimismo una serie de prerrogativas únicas en el ordenamiento jurídico nacional y que se radican en la Tesorería General de la Republica El Tesorero Regional y/o Provincial, máximo responsable de la recaudación en su territorio, será a la vez juez en su propia causa. Las significativas consecuencias de las actuaciones jurisdiccionales de este órgano de la administración, tanto en el plano procesal, económico como en lo referente a los derechos de los litigantes, exigen dedicar un esfuerzo a su comprensión desde una perspectiva Constitucional A partir del entendimiento –doctrinario y jurisprudencial- del derecho al debido proceso, en particular en lo relativo a la independencia e imparcialidad del juzgador, al derecho a la defensa y al derecho al recurso, el libro examina si tales presupuestos y garantías se cumplen con el rigor que hoy exige la doctrina y jurisprudencia en el procedimiento ejecutivo de cobro de obligaciones tributarias. Tal es el objetivo que el autor se propone en su trabajo, “examinar a la luz del debido proceso las normas que rigen el procedimiento ejecutivo de impuestos”. | Esta obra es una consolidación y profundización de fichas de análisis tributarias enfocadas en la Ley de Impuesto a la Renta. En más de 200 fichas se revisa de forma exhaustiva todo el contenido de la ley del ramo, con un lenguaje simple y comprensible, apto tanto para especialistas en la materia como para aquellos que recién se inician en el estudio de este importante tributo. Se incluyen ejemplos y ejercicios, avalados por las instrucciones de la Dirección Nacional del SII, como también referencias a diversos textos normativos de dicho Servicio, a su jurisprudencia administrativa y a diversos otros textos legales, enriqueciendo su contenido | «La presente obra analiza exhaustivamente el crédito fiscal del IVA, desde sus aspectos teóricos y técnicos hasta la revisión de otros tributos susceptibles de rebajarse como crédito fiscal. En sus 12 capítulos, actualizados de acuerdo con las últimas normas legales, conteniendo las recientes reformas tributarias, se incluyen numerosos ejemplos prácticos, avalados por el análisis de cientos de pronunciamientos de la Dirección Nacional del SII y por las instrucciones oficiales impartidas por dicho Servicio, para la aplicación correcta de este importante mecanismo del impuesto a las ventas elegido por el legislador.» Autor: Gonzalo Araya Ibáñez Editorial Thomson Reuters ÍNDICE Introducción Glosario de términos utilizados en esta obra CAPÍTULO 1 ALGUNOS ASPECTOS TEÓRICOS Y TÉCNICOS DEL IVA 1. Conceptos previos 2. Diversas modalidades del impuesto a las ventas 3. El impuesto al valor agregado 4. Mecanismos básicos del impuesto al valor agregado 5. Naturaleza y extensión del crédito fiscal 6. Otros elementos característicos del crédito fiscal 6.1. Cómputo del crédito fiscal 6.2. Regla del prorrateo 6.3. Devolución de saldos 7. Neutralidad del IVA 7.1. Influencia del IVA en el proceso de integración vertical 7.2. Neutralidad del IVA en materia de utilización de los factores de producción CAPÍTULO 2 CONCEPTO Y TITULARIDAD DEL CRÉDITO FISCAL 1. Definición 2. Naturaleza del crédito fiscal 3. Titulares del crédito fiscal 4. Situaciones especiales relacionadas con la materia 4.1. Titulares del crédito fiscal en las operaciones efectuadas a través de mandatarios o representantes 4.2. Titularidad del crédito fiscal en el caso de la asociación o cuentas en participación 5. Transferencia del crédito fiscal y/o de sus remanentes 6. Tratamiento de los remanentes del crédito fiscal en los casos de transformación de sociedades 7. Absorción y división de sociedades CAPÍTULO 3 DEL CRÉDITO FISCAL 1. Conceptos preliminares 2. Conceptos que dan derecho a crédito fiscal 3. Rubros que dan derecho a crédito en el caso de los agricultores 4. Crédito fiscal a que tienen derecho las empresas constructoras 4.1. Crédito fiscal a que tienen derecho estos contribuyentes desde el 1 de enero de 2016 5. Aplicación del IVA en la venta habitual de bienes inmuebles 5.1. Otras modificaciones introducidas por las Leyes Nºs. 20.780 y 20.899 al D.L. Nº 825 6. Determinación del crédito fiscal mensual 6.1. Agregados y deducciones al crédito fiscal mensual 6.1.1. Agregados 6.1.2. Deducciones 6.2. Oportunidad en que debe rebajarse el crédito fiscal 6.3. Crédito fiscal no utilizado dentro del plazo legal. Aplicación de procedimiento del Código Tributario 7. Requisitos para hacer uso del crédito fiscal 8. Impuestos que no pueden rebajarse como crédito 9. Impuestos pagados en razón de los retiros de bienes corporales muebles e inmuebles gravados en la letra d) del artículo 8º 10. Impuestos pagados en la importación o adquisición de automóviles, station wagons y otros vehículos similares 11. Impuesto pagado por el arrendamiento de automóviles, station wagons y similares 12. Impuestos pagados en la adquisición de productos subsidiados de acuerdo con el inciso segundo del artículo 48 13. No procede el derecho a crédito fiscal por los gastos incurridos en supermercados y comercios similares 14. Nuevas conductas infraccionales agregadas al Nº 20 del artículo 97 del Código Tributario por la Ley Nº 20.780 de 2014 15. Instrucciones del SII acerca de los rubros que no dan derecho a crédito en el caso de los agricultores 16. Situación de los impuestos recargados en facturas no fidedignas, falsas o ilegales 16.1. Significado de algunas expresiones contenidas en el número 5 del artículo 23 del D.L. Nº 825 16.2. Medidas de prevención que debe adoptar el contribuyente al efectuar el pago de las facturas en referencia 16.3. Hechos que deben acreditarse posteriormente en caso de ser objetada la factura por el SII 16.4. Caso en que no procede la aplicación del procedimiento descrito en los párrafos precedentes 16.5. Mantención del derecho a crédito fiscal en caso de probarse que el impuesto ha sido recargado y efectivamente enterado en arcas fiscales por el vendedor 16.6. Vigencia del nuevo texto del número 5 del artículo 23 del Decreto Ley Nº 825 y de sus modificaciones posteriores 17. Improcedencia del derecho a crédito por la parte del IVA que las empresas constructoras recuperen en virtud del artículo 21 del D.L. Nº 910 de 1975, de acuerdo con el Nº 6 del artículo 23 del D.L. Nº 825, vigente hasta el 31.12.2015 18. Derecho a crédito fiscal para el adquirente o contratante, siempre que se trate de vendedores habituales de bienes inmuebles 19. Crédito fiscal provisional de acuerdo con el Nº 6 del artículo 23 del D.L. Nº 825 19.1. Crédito fiscal provisional 19.2. Aplicación de la Resolución Nº 24 Ex., de 2020, en los casos establecidos en los artículos sexto y séptimo transitorios de la Ley Nº 20.780 19.3. Vigencia de estas instrucciones 20. Acuse de recibo a que se refiere el número 7 del artículo 23 del D.L. Nº 825. Nuevo requisito para tener derecho al crédito fiscal 20.1. Modificaciones introducidas por la Ley Nº 20.956 al referido Nº 7 del artículo 23 y a la Ley Nº 19.983, que regula la transferencia y otorga mérito ejecutivo a la copia de la factura 21. Sanciones aplicables a quienes desfiguren el monto del crédito fiscal 22. Otros dictámenes del SII en materias tratadas en el presente capítulo 22.1. IVA soportado por los partícipes de una asociación o cuentas en participación. Improcedencia de su rebaja como crédito fiscal por el gestor de la misma 22.2. Transportistas de carga ajena. Requisitos para hacer uso del crédito fiscal 22.3. Importación realizada conjuntamente por dos sociedades. División del crédito fiscal 22.4. Servicios prestados a título gratuito. Irrecuperabilidad del IVA soportado sobre los insumos utilizados en su prestación 22.5. Adquisición de especies destinadas a la atención de clientes. Derecho a crédito fiscal 22.6. Contratación de un cóctel para el personal. Improcedencia de rebajar como crédito fiscal el IVA pagado por la empresa 22.7. Gastos de mantención de los vehículos de los vendedores de una empresa pagados por ésta. No dan derecho a crédito fiscal 22.8. Adquisición de casas rodantes autopropulsadas. Derecho a crédito fiscal 22.9. Servicios de sondaje prestados a una empresa minera. Derecho a crédito fiscal 22.10. Suministro gratuito de alimentos al personal. Derecho a crédito fiscal por el IVA pagado por la empresa en su compra 22.11. Gastos ocasionados por las camionetas utilizadas como vehículos de apoyo por los transportistas. Derecho a crédito fiscal 22.12. Compra de productos agrícolas para ser utilizados como semilla. Procedencia del crédito fiscal 22.13. Adquisición de automóviles y de partes y repuestos por una firma armadora y comercializadora de vehículos motorizados. Derecho a crédito fiscal 22.14. Pago por una empresa de parte de los medicamentos recetados a sus trabajadores. Improcedencia del derecho a crédito fiscal 22.15. Extravío o destrucción del original de la factura que respalda el crédito fiscal 22.16. Crédito fiscal respecto de bienes siniestrados 22.17. Importación o adquisición de camionetas de doble cabina. Derecho a crédito fiscal 22.18. Arrendamiento de inmuebles amoblados o con instalaciones. Derecho a crédito fiscal 22.19. Adquisición de vehículos tipo jeep. Requisito para hacer uso del crédito fiscal 22.20. Recuperación del crédito fiscal por las ISAPRES 22.21. Arrendamiento por una empresa de un inmueble amoblado para que sirva de casa habitación a un socio gerente. Derecho a crédito fiscal 22.22. Arrendamiento de inmuebles no amoblados o sin instalaciones. Improcedencia de rebajar como crédito fiscal el IVA soportado en su adquisición 22.23. Seguro sobre vehículos. Recuperación como crédito fiscal del IVA pagado por la aseguradora en la adquisición de un vehículo nuevo que debe entregar en reposición del siniestrado 22.24. Entrega en comodato de los locales de un terminal agropecuario. Improcedencia de rebajar como crédito fiscal el IVA soportado en su construcción 22.25. Empresa de asesorías en marketing y promociones. Imposibilidad legal de utilizar como crédito fiscal el IVA pagado en la adquisición de bienes corporales muebles entregados gratuitamente con fines promocionales o de propaganda 22.26. Transporte de trabajadores. Derecho a crédito fiscal por la adquisición por la misma empresa de vehículos destinados a tal fin 22.27. Pago de primas de seguros de vida y complementarios de salud, contratados por una empresa en beneficio de sus trabajadores. Improcedencia del derecho a crédito fiscal 22.28. Derecho a utilizar como crédito fiscal, por parte de una empresa de marketing y promoción, el impuesto soportado en la adquisición de bienes que serán entregados gratuitamente 22.29. Procedencia de utilizar como crédito fiscal el impuesto soportado en facturas emitidas después de su fecha de vigencia 22.30. Uso como crédito fiscal del IVA pagado al cesionario de una factura no fidedigna o falsa 22.31. Bienes adquiridos por una empresa publicitaria para su entrega promocional gratuita. No procede derecho a crédito fiscal tratándose de la entrega gratuita de vehículos 22.32. Vehículos con caja de cambios automática. No procede la utilización del crédito fiscal pagado en la adquisición 22.33. Documento que acredita el pago de impuesto al valor agregado en la importación para efectos de su uso como crédito fiscal 22.34. No da derecho a crédito fiscal el impuesto soportado en la adquisición de bienes o servicios destinados a generar operaciones favorecidas con la exención contenida en el artículo 11 de la Ley Nº 18.392 22.35. Derecho a crédito fiscal en el caso en que el impuesto hubiese sido determinado en forma errónea por el arrendador, al no aplicar la deducción establecida en el inciso primero del artículo 17 del D.L. Nº 825 22.36. Derecho a crédito fiscal en el caso de pérdida total de las mercaderías 22.37. Momento en que se puede utilizar como crédito fiscal el IVA consignado en una declaración de importación pagada en forma diferida 22.38. Recuperación de IVA pagado en la compra de un inmueble CAPÍTULO 4 DETERMINACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL Y OPORTUNIDAD EN QUE DEBE DEDUCIRSE 1. Determinación del crédito fiscal mensual 2. Algunos concepto sobre débito fiscal 2.1. Concepto de débito fiscal 2.2. Determinación del débito fiscal mensual 2.3. Ajustes del débito fiscal mensual 2.3.1. Agregados al débito fiscal mensual 2.3.2. Deducciones al débito fiscal mensual 2.4. Sanciones aplicables en caso de desfiguración del monto del débito fiscal mensual 3. Ajustes del crédito fiscal mensual 3.1. Agregados al crédito fiscal 3.2. Deducciones al crédito fiscal 4. Cuadro resumen de determinación del crédito fiscal 5. Oportunidad en que debe rebajarse el crédito fiscal 6. Crédito fiscal no utilizado dentro del plazo legal. Procedimiento aplicable 7. Contabilización del crédito fiscal mensual 8. Imputación del crédito fiscal. Determinación del impuesto a pagar 8.1. Postergación del pago del IVA 8.2. Procedimiento mediante el cual se hace efectiva la postergación del pago del IVA 8.3. Vigencia de este beneficio 9. Acumulación del crédito fiscal 10. Reajuste de los remanentes de crédito fiscal 11. Reembolsos extraordinarios de remanentes de crédito fiscal establecidos como medidas de apoyo a las empresas de menor tamaño durante la pandemia del COVID-19 en los años 2020 y 2021 11.1. Reembolso extraordinario de los remanentes de crédito fiscal dispuesto por el artículo 2º de la Ley Nº 21.256, de 2020 11.2. Devolución de remanente de crédito fiscal del IVA a Pymes de acuerdo con el artículo 2º de la Ley Nº 21.353 de 2021 12. Imputación del remanente de crédito fiscal en caso de término de giro CAPÍTULO 5 APLICACIÓN PROPORCIONAL DEL CRÉDITO FISCAL 1. Conceptos preliminares 2. Descripción del procedimiento establecido por el artículo 43 del Reglamento 3. Ejemplo de determinación del crédito fiscal proporcional 4. Obligación de complementar el Registro de Compras y Ventas 5. Proporcionalidad en el uso del crédito fiscal en el caso de operaciones sobre inmuebles 6. Facultad del SII para establecer otros métodos o procedimientos distintos 7. Tratamiento del IVA no recuperable frente a la Ley sobre Impuesto a la Renta 8. Otros pronunciamientos sobre la materia emitidos por el Servicio de Impuestos Internos 8.1. Donaciones sin fines publicitarios. Aplicación de las normas sobre proporcionalidad del crédito fiscal 8.2. Cálculo de la relación porcentual del crédito fiscal proporcional 8.3. Tratamiento de las exportaciones en el cálculo del crédito fiscal proporcional 8.4. Recuperación del IVA soportado o pagado en la adquisición o importación de bienes y en la utilización de servicios destinados a la prestación del servicio de cajeros automáticos 8.5. Cálculo de la proporcionalidad establecida en el artículo 43 del Reglamento del D.L. Nº 825, de 1974, para determinar el crédito fiscal del período 8.6. Ventas realizadas en el extranjero por un contribuyente nacional deben considerarse para efectos de determinar el crédito fiscal proporcional 8.7. Improcedencia de aplicar las reglas sobre proporcionalidad de créditos fiscales, aunque se realice una operación específica de cesión de derechos no gravada con IVA 8.8. El crédito asociado a la importación de buses realizada por una empresa de transporte público constituye crédito de utilización común en la medida en que dicho bien efectivamente se destine a la generación de operaciones gravadas y exentas 8.9. Facturación y determinación de la base imponible en el cobro de rentas adicionales de un contrato de arrendamiento con opción de compra. Las deducciones aplicables a dicha base imponible no hacen aplicable la obligación de proporcionalizar el crédito fiscal del IVA 8.10. Confirma criterios sobre ingresos que se deben considerar para calcular la proporcionalidad del crédito fiscal IVA CAPÍTULO 6 RECUPERACIÓN DE LOS REMANENTES DE CRÉDITO FISCAL ORIGINADOS EN LA ADQUISICIÓN DE BIENES DESTINADOS A FORMAR PARTE DEL ACTIVO FIJO 1. Consideraciones generales 2. Ampliación de este beneficio a los bienes corporales inmuebles y a los bienes muebles destinados a su construcción 3. Aplicación de estas normas respecto del IVA pagado en la importación de bienes que por su naturaleza correspondan a los que normalmente se clasifican en el activo fijo, hecha en virtud de un contrato de arrendamiento 4. Recuperación de los remanentes de crédito fiscal originados por el IVA soportado en la utilización de servicios que integren el valor de costo de los bienes del activo fijo 5. Período por el cual debe pedirse la devolución o imputación 6. Ejemplo de aplicación del artículo 27 bis 7. Procedimientos para hacer efectiva la recuperación de estos remanentes 8. Restitución de las cantidades recibidas por los contribuyentes a los cuales se les haya anticipado la devolución del remanente de crédito fiscal 9. Forma en que deben restituirse estas cantidades 10. Restitución adicional que deben efectuar los contribuyentes en referencia 11. Determinación de su monto 11.1. Caso en que en el período en que se produjeron los remanentes de crédito fiscal hubo compras de activos fijos sólo en un mes 11.2. Caso en que en el período en que se produjeron los remanentes de crédito fiscal se registraron compras de activo fijo en más de un mes 11.3. Caso en que en el período en que se produjeron los remanentes de crédito fiscal el contribuyente sólo realizó ventas afectas 12. Tratamiento aplicable cuando, en el período de dos meses o más en que se acumuló el remanente, el contribuyente no hubiese realizado ventas ni prestaciones de servicios 13. Oportunidad hasta la cual se mantiene la obligación de restituir las sumas devueltas anticipadamente correspondientes a remanentes de crédito fiscal por adquisiciones de bienes destinados al activo fijo 14. Restitución de las sumas devueltas en exceso 15. Restitución de las sumas devueltas en caso de término de giro 16. Situación de los exportadores 17. Vigencia de las disposiciones contenidas en el texto del inciso segundo del artículo 27 bis fijado por la Ley Nº 19.738 18. Sanciones 19. Jurisprudencia administrativa 19.1. Recuperación de los remanentes de crédito fiscal originados por la compra de un bosque que no se encuentra en explotación 19.2. Rubros que dan derecho a solicitar la devolución de los remanentes de IVA tratándose de plantaciones de árboles frutales 19.3. Explotación de bosques. Gastos que no pueden ampararse en lo dispuesto en el artículo 27 bis 19.4. Imposibilidad de modificar por la vía administrativa el procedimiento de cálculo del remanente del IVA a devolver establecido en el artículo 27 bis 19.5. Construcción de una galería comercial. Arrendamiento sin instalaciones de sus locales. Inaplicabilidad de las disposiciones del artículo 27 bis 19.6. Empresa dedicada al arrendamiento de vehículos. Recuperación del remanente de crédito fiscal del IVA acumulado por la compra de dichos vehículos 19.7. Improcedencia de obtener reembolso de remanentes de crédito fiscal de acuerdo con el artículo 27 bis del D.L. Nº 825 por sociedad que ha absorbido a la que ha solicitado tal devolución 19.8. Recuperación de remanentes de crédito fiscal originados en la adquisición de una línea de transmisión de energía eléctrica 19.9. No procede solicitar en un mismo período tributario devolución de remanentes del IVA, por concepto de cambio de sujeto, dispuesto en el artículo 3º del D.L. Nº 825, como por activo fijo, en virtud del artículo 27 bis del mismo cuerpo legal 19.10. Incidencia de la indemnización recibida por un bien del activo fijo siniestrado en el mecanismo de devolución y restitución de crédito fiscal de acuerdo con el artículo 27 bis del D.L. Nº 825, de 1974 19.11. Procedencia de solicitar a través del mecanismo del artículo 27 bis del D.L. Nº 825, de 1974, la devolución del remanente de crédito fiscal originado en la construcción de un edificio amoblado emplazado en terrenos de propiedad del arrendatario 19.12. Procedencia de la devolución de remanente de crédito fiscal de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 27 bis del D.L. Nº 825, de 1974, en el caso de la adquisición de un bus utilizado en el transporte de pasajeros 19.13. No procede devolución de remanente de crédito fiscal de IVA, en virtud del artículo 27 bis del D.L. Nº 825, por la adquisición de bienes destinados a realizar operaciones favorecidas con la exención contenida en el artículo 11 de la Ley Nº 18.392 19.14. La restitución adicional contemplada en el inciso segundo del artículo 27 bis constituye un gasto necesario para producir la renta 19.15. Procedencia de la devolución de remanente de crédito fiscal de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 27 bis del D.L. Nº 825, de 1974. No se exige que el activo fijo que originó dicho remanente se encuentre dentro del patrimonio del contribuyente al momento de efectuar la solicitud de devolución CAPÍTULO 7 IMPUTACIÓN O REEMBOLSO DE LOS IMPUESTOS RECARGADOS EN FACTURAS PENDIENTES DE PAGO EMITIDAS A CONTRIBUYENTES DEUDORES DE UN ACUERDO DE REORGANIZACIÓN EN EL MARCO DE UN PROCEDIMIENTO CONCURSAL DE REORGANIZACIÓN 1. Conceptos preliminares 2. Revisión somera de la Ley Nº 20.720 3. Requisitos para que opere la imputación o devolución de los créditos de acuerdo con lo preceptuado por el artículo 27 ter del D.L. Nº 825 4. Procedimientos para solicitar el beneficio establecido en el artículo 27 ter del D.L. Nº 825 4.1. Contribuyente opta por la imputación 4.2. Contribuyente opta por la devolución 4.3. Procedimiento general de devolución o recuperación 5. Obligación de restituir 6. Sanciones 7. Vigencia del nuevo beneficio contenido en el artículo 27 ter 8. Jurisprudencia administrativa 8.1. Sentido y alcance de lo establecido en el inciso cuarto del artículo 27 ter 8.2. Procedencia de nota de crédito derivada de condonación en acuerdo de reorganización judicial CAPÍTULO 8 CRÉDITO ESPECIAL QUE FAVORECE A LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS DE ACUERDO CON EL ARTÍCULO 21 DEL D.L. Nº 910 DE 1975 1. Consideraciones previas 2. Descripción y finalidad de este beneficio 3. Ámbito de aplicación y operatoria de la deducción autorizada por este artículo 4. Imputación del crédito a los pagos provisionales obligatorios 5. Concepto de inmueble destinado para la habitación 6. Contratos generales de obras de urbanización para viviendas 6.1. Tratamiento aplicable a los contratos generales de obras de urbanización que benefician simultáneamente a viviendas y a otros inmuebles 6.2. Aplicación de este crédito a los contratos generales de construcción para la ejecución de obras de alcantarillado y agua potable rural destinadas a la habitación 7. Inaplicabilidad del crédito especial del 0,65 respecto de mejoras y otros trabajos menores 8. Inaplicabilidad de este beneficio a los contratos de ampliación, modificación, reparación o mantenimiento de viviendas 9. Extensión de este beneficio a los contratos generales de construcción que las empresas constructoras celebren con ciertas instituciones de beneficencia o bien público 10. Aplicación del crédito especial del 0,65 a las adjudicaciones realizadas en la liquidación de sociedades, comunidades y cooperativas de viviendas 11. Aplicación del crédito especial a los contratos de construcción de más de una vivienda 12. Normas transitorias de la Ley Nº 21.420. Crédito especial aplicable en el período comprendido entre los años 2023 y 2024 13. Jurisprudencia administrativa del SII 13.1. Obras de construcción y reparación de puentes en carreteras. Reparación y pavimentación de calles y calzadas 13.2. Proyecto de loteo habitacional. Habilitación de recintos deportivos para el uso de los habitantes del conjunto habitacional 13.3. Remodelación de un inmueble construido originalmente como escuela para convertirlo en un edificio de departamentos 13.4. Aplicación del beneficio contenido en el artículo 21 de D.L. Nº 910 a proyectos de ampliación o mejoramiento de viviendas sociales que no requieren para su ejecución de un permiso de edificación 13.5. Aplicación del beneficio contenido en el artículo 21 de D.L. Nº 910 a la instalación de colectores solares 13.6. Procedencia del beneficio tributario contemplado en el artículo 21 del D.L. Nº 910 de 1975 respecto de contrato general de construcción de obras de urbanización de aguas potables y aguas servidas 13.7. Aplicación del beneficio tributario contemplado en el artículo 21 del D.L. Nº 910 de 1975 a un contrato de reparación de viviendas sociales 13.8. Beneficio establecido en el artículo 21 del D.L. Nº 910 de 1975 por el avance de obra interrumpida temporalmente CAPÍTULO 9 CRÉDITO ESPECIAL ORIGINADO POR EL IMPUESTO AL PETRÓLEO DIÉSEL ESTABLECIDO EN EL ARTÍCULO 6º DE LA LEY Nº 18.502 1. Explicación previa 2. Antecedentes históricos del impuesto a los combustibles 3. Impuesto específico al petróleo diésel establecido por la Ley Nº 18.502 3.1. Hecho gravado y sujetos pasivos 3.2. Monto del impuesto al petróleo diésel 3.3. Pago del impuesto 3.4. Incidencia en la base imponible del IVA 3.5. Exención que favorece a las exportaciones de petróleo diésel 3.6. Ventas de este combustible a las zonas francas 3.7. Recuperación del impuesto al petróleo diésel soportado por los contribuyentes a que se refiere el artículo 7º de la Ley Nº 18.502 3.8. Situación de las empresas constructoras 3.9. Situación de las empresas ferroviarias y de las establecidas en la provincia de Isla de Pascua 4. Crédito especial por el impuesto al petróleo diésel establecido en el artículo 6º de la Ley Nº 18.502 4.1. Contribuyentes que pueden acogerse a este beneficio 4.2. Contribuyentes excluidos de la franquicia 4.3. Formas de recuperar el impuesto al petróleo diésel 4.4. Situación de las empresas que tienen vehículos que utilicen petróleo diésel 4.5. Situación de las empresas que realizan operaciones tanto gravadas como exentas del IVA 4.6. Recuperación del impuesto por los exportadores 4.7. Registro separado del impuesto al petróleo diésel en las facturas 4.8. Obligación de llevar un libro especial denominado “Combustible Diésel. Ley Nº 18.502″ 4.9. Vigencia de las disposiciones del D.S. Nº 311 de 1986 5. Situación de las pequeñas empresas a que se refiere el inciso quinto del artículo 1º de la Ley Nº 20.493 6. Dictámenes del SII en materias tratadas en el presente capítulo 6.1. Procedencia de aplicar el impuesto específico contenido en el artículo 6º de la Ley Nº 18.502 a importación de petróleo diésel realizada por la Armada de Chile 6.2. Solicita se complemente o aclare opinión sobre la procedencia de aplicar impuesto específico de la Ley Nº 18.502 a la importación de petróleo diésel efectuada por la Armada de Chile, en relación a lo ya manifestado en Oficio Nº 2.248 de 30.08.2019 6.3. Consulta sobre tratamiento del impuesto específico al petróleo diésel cuando resulta en un monto negativo CAPÍTULO 10 CRÉDITO ESPECIAL POR EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO RECARGADO EN FACTURAS PENDIENTES DE PAGO EMITIDAS A CONTRIBUYENTES QUE TENGAN LA CALIDAD DE DEUDORES EN UN PROCEDIMIENTO CONCURSAL DE LIQUIDACIÓN 1. Texto legal que establece este beneficio. Reseña general de sus disposiciones 2. Impuestos que pueden recuperarse 3. Beneficiarios de este crédito 4. Presupuestos y requisitos que deben concurrir 5. Determinación del monto del crédito 6. Forma en que deben imputarse los abonos 7. Procedimiento y operatoria 8. Información que deben proporcionar los Liquidadores a los Servicios de Impuestos Internos y de Tesorería 9. Nuevo sistema de recuperación de créditos a que se refiere el artículo 27 ter del D.L. Nº 825 de 1974 10. Jurisprudencia administrativa del SII 10.1. Procedencia de emitir nota de débito, en virtud el artículo 29 de la Ley Nº 18.591, a cesionarios de facturas, acreedores en un procedimiento concursal de liquidación y emitidas al fallido por el cedente de las mismas 10.2. Los requisitos dispuestos en el artículo 29 de la Ley Nº 18.591 se entienden igualmente cumplidos si el acreedor en un procedimiento concursal de liquidación mantiene un convenio vigente con Tesorería o si ha postergado el pago del IVA, en virtud del artículo 64 del D.L. Nº 825 10.3. Pertinencia de emitir nota de débito por la retención del 5% de IVA por aplicación del artículo 29 de la Ley Nº 18.591 10.4. Devolución del anticipo de IVA efectuado en las ventas de harina de trigo recargado a una empresa en proceso de liquidación CAPÍTULO 11 OTROS IMPUESTOS SUSCEPTIBLES DE REBAJARSE COMO CRÉDITO FISCAL DEL IVA 1. Consideraciones previas 2. Crédito especial originado por el impuesto del artículo 11 de la Ley Nº 18.211 2.1. Aplicación respecto de este crédito de las normas contenidas en el párrafo 6º del Título II del D.L. Nº 825 2.2. Vigencia del crédito tratado en el presente párrafo 3. Recuperación del impuesto específico al petróleo diésel por las empresas de transporte de carga en camiones 3.1. Contribuyentes titulares de este beneficio 3.2. Monto recuperable 3.3. Determinación del beneficio que se glosa 3.4. Ejemplo de determinación de la devolución del IVA en caso de contribuyentes con actividades de transporte terrestre de carga afectas y exentas de IVA 3.5. Otras normas relacionadas con la aplicación y fiscalización de este beneficio 3.6. Declaraciones juradas que deben remitir al SII estos contribuyentes 3.7. Vigencia 3.8. Establecimiento de normas que permitan diferenciar el petróleo diésel que se utiliza en vehículos motorizados del que se emplea en la industria 4. Recuperación del Impuesto de Timbres y Estampillas mediante su inclusión en el crédito fiscal del IVA 4.1. Contribuyentes beneficiados con esta norma legal 4.2. Impuesto de timbres y estampillas susceptible de recuperarse 4.3. Imposibilidad de recuperar el impuesto de terceros 4.4. Monto del beneficio 4.5. Pérdida del beneficio y reintegro del crédito fiscal del impuesto al valor agregado por impuesto de timbres y estampillas 4.6. Acreditación del pago o retención del impuesto de timbres y estampillas y cumplimiento de obligaciones accesorias al pago del impuesto 4.7. Efectos del beneficio en el impuesto a la renta 4.8. Situación especial de los exportadores 4.9. Vigencia del beneficio analizado 5. Dictámenes del SII en materias propias de este capítulo 5.1. Procedencia de la recuperación del impuesto al petróleo diésel según las normas del artículo 2º de la Ley Nº 19.764 CAPÍTULO 12 OBLIGACIONES DE INFORMAR AL SII 1. Consideraciones previas 2. Obligación de presentar declaraciones de IVA 3. Propuesta de IVA y Registro de Compras y Ventas 4. Obligación de presentar declaraciones de resumen 4.1. Contribuyentes que estaban obligados a presentar estas declaraciones semestrales 4.2. Forma de presentar las declaraciones juradas establecidas por la Resolución Nº 5 de 2014 4.3. Plazo para la presentación de las declaraciones juradas en análisis 4.4. Contribuyentes exceptuados de la obligación de presentar estas declaraciones juradas 4.5. Sanciones aplicables 4.6. Vigencia de las normas de la Resolución Nº 5 Ex. de 2014 Referencias bibliográficas |
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