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Curso practico de impuesto a la renta. 9a Edición
$54.490
Autores: Hugo Contreras Urzúa – Leonel González Silva
Editorial: CEPET
Numero de Paginas: 713
Año de publicación: 2026
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Esta nueva edición del Curso práctico de impuesto a la renta ilustra de manera pedagógica y didáctica los fundamentos teóricos y doctrinarios de la Ley de la Renta, acompañado de ejercicios, laboratorios y casos prácticos que permiten el estudio y cabal comprensión de sus disposiciones, además, viene con las actualizaciones de las Leyes N°21.420 y 21.713
CAPÍTULO I
INTRODUCCIÓN – NORMAS GENERALES – DEFINICIONES – CONCEPTO DE RENTA – INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA
- CUADRO SINOPTICO DE LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA
REGIMENES TRIBUTARIOS EMPRESARIALES - ARTICULO 14 LETRA A. REGIMEN PARCIALMENTE INTEGRADO
II. REGIMEN PROPYME. ART. 14 LETRA D No 3
III. REGIMEN PROPYME. TRANSPARENCIA TRIBUTARIA. ART. 14 LETRA D No 8
IV. REGIMEN DEL ART. 14 LETRAS B-1 Y B-2
1.1 ESTRUCTURA DE LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA
1.2 CLASIFICACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
1.3 DEFINICIONES
1.4 VISION SINOPTICA DEL CONCEPTO DE RENTA
1.5 ANALISIS EXHAUSTIVO DEL CONCEPTO DE “RENTA”
1.6 CONCEPTO DE RENTA “PERCIBIDA O DEVENGADA”
1.7 Hechos que la ley grava no obstante no encontrarse comprendidos en el concepto de “Renta”
1.8 Beneficios sin transacción previa
1.9 Otros ingresos constitutivos de renta
- INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA
2.1 Indemnizaciones por “daño emergente” (Art. 17 No 1)
2.2 Indemnización por “daño moral” (Art. 17 No 1)
2.3 Indemnización por “lucro cesante”
2.4 Indemnizaciones por accidentes del trabajo (Art. 17 No 2)
2.5 Beneficios provenientes de seguros de vida, desgravamen o dotales (Art. 17 No 3)
2.6 Sumas percibidas por beneficiarios de pensiones o rentas vitalicias que no excedan de un cuarto de UTM (Art. 17 No 4)
2.7 Aportes recibidos por sociedades (Art. 17 No 5)
2.8 Distribuciones de acciones liberadas o aumento del valor nominal de las acciones (Art. 17 No 6)
2.9 Devoluciones de capitales sociales y de sus reajustes (Art. 17 No 7)
2.10 Art. 17 No 8
2.11 Adquisición de bienes por accesión, por prescripción, sucesión por causa de muerte o donación (Art. 17 No 9)
2.12 Beneficios que obtiene el deudor de una renta vitalicia (Art. 17 No 10)
2.13 Cuotas que eroguen los asociados (Art. 17 No 11)
2.14 Enajenación ocasional de bienes muebles de uso personal (Art. 17 No 12)
2.15 No constituye renta la asignación familiar (Art. 17 No 13)
2.16 No constituyen renta los beneficios previsionales (Art. 17 No 13)
2.17 No constituye renta la indemnización por desahucio y la de retiro bajo ciertas condiciones (Art. 17 No 13)
2.18 No constituye renta la alimentación, movilización o alojamiento proporcionado al trabajador (Art. 17 No 14)
2.19 Asignación de traslación y viáticos (Art. 17 No 15)
2.20 Sumas percibidas por concepto de gastos de representación (Art. 17 No 16)
2.21 Pensiones o jubilaciones de fuente extranjera (Art. 17 No 17)
2.22 Cantidades percibidas o gastos pagados por Becas de Estudio (Art. 17 No 18)
2.23 Pensiones alimenticias que se deben por ley a ciertas personas (Art. 17 No 19)
2.24 Constitución de la propiedad intelectual (Art. 17 No 20)
2.25 Obtención de una merced, concesión o permiso (Art. 17o No 21)
2.26 Remisiones por ley de deudas (Art. 17o No 22)
2.27 Premios otorgados por el Estado, Municipalidades y otros organismos (Art. 17o No 23) 2.28 Premios del Sistema de Pronósticos y Apuestas (Polla Gol) (Art. 17 No 23)
2.29 Premios de rifas de beneficencia (Art. 17 No 24)
2.30 No constituyen renta los reajustes de operaciones de crédito de dinero (Art. 17 No 25)
2.31 Montepíos a que se refiere la Ley No 5.311 (Art. 17 No 26)
2.32 Gratificaciones de zona establecidas por ley (Art. 17 No 27)
2.33 Reajuste de los pagos provisionales mensuales (Art. 17 No 28)
2.34 Ingresos que no se consideren rentas en virtud del texto expreso de una ley (Art. 17 No 29)
2.35 Participación en los gananciales que corresponda a uno de los cónyuges (Art. 17 No 30)
2.36 Tratamiento tributario frente a las normas de la Ley de la Renta de las compensaciones económicas pagadas a los cónyuges, conforme a las disposiciones de la Ley No 19.947, de 2003, sobre Nueva Ley de Matrimonio Civil
2.37 Elementos comunes que permiten agrupar algunos de los ingresos comprendidos en el Artículo 17
2.38 Diferencias entre conceptos de Renta (R), Ingresos No Renta (INR), Rentas Exentas (REX), Hecho No Gravado (HNG)
CUESTIONARIO No 1. Materia: El concepto de renta. El hecho gravado. Los ingresos no constitutivos de renta
- LA TERRITORIALIDAD DEL IMPUESTO A LA RENTA (Arts. 3o y 4o)
3.1 Elementos que intervienen en las normas sobre territorialidad del impuesto
3.2 Cómputo de las rentas de fuente extranjera
3.3 Situación de funcionarios fiscales que presten servicios fuera de Chile
3.4 Situación de Embajadores y otros representantes diplomáticos de naciones extranjeras
3.5 Son rentas de fuente extranjera las provenientes de valores extranjeros transados en Bolsas de Valores del país
3.6 Representación gráfica y esquemática de las normas sobre territorialidad del impuesto
CUESTIONARIO No 1. Materia: El concepto de renta. El hecho gravado. Los ingresos no constitutivos de renta
CAPÍTULO II
EL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA
- CLASIFICACION DE LAS RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
- TRIBUTACION QUE AFECTA A LA EXPLOTACION DE BIENES RAICES AGRICOLAS (Art. 20 No 1)
2.1 Casos en que la actividad agrícola debe tributar por contabilidad completa
2.2 Normas de relacionamiento entre empresas agrícolas que obligan a consolidar las ventas para los fines de tributar según renta presunta o efectiva
2.3 Determinación de la renta presunta agrícola
2.4 Opción Régimen Pro Pyme
2.5 Rentas por arrendamiento de bienes raíces agrícolas
2.6 Normas contables que deben observar agricultores que se incorporen a la renta efectiva
2.7 Crédito contra el Impuesto de 1a Categoría
2.8 Régimen de Contabilidad Simplificada para Agricultores contemplado en el D.S. No 344, publicado el 19.05.2004
2.9 Primera enajenación de predios agrícolas posterior al cambio a régimen de renta efectiva - ARRENDAMIENTO DE BIENES RAICES NO AGRICOLAS (Art. 20 No 1) Casas, departamentos, oficinas, bodegas, locales comerciales, etc.
3.1 Formas de declarar la renta efectiva
3.2 Régimen tributario aplicable
3.3 Crédito por impuesto Territorial contra Impuesto de 1a Categoría
3.4 Casos en que el Impuesto Territorial se acepta como gasto
3.5 Rentas de viviendas acogidas al DFL No 2, de 1959
3.6 Ingresos que se computan en el cálculo de la renta bruta de los bienes raíces que producen renta efectiva
3.7 Determinación de la renta imponible de los bienes raíces no agrícolas que producen renta efectiva, determinada según Artículo 14 letra A
CUESTIONARIO No 3. Materia: Tributación de las retas de bienes raíces
- TRIBUTACION DE LAS RENTAS DE CAPITALES MOBILIARIOS (ARTICULO 20 No 2)
4.1 Rentas clasificadas en el Art. 20 No 2
4.2 Momento en que se devenga el impuesto
4.3 El impuesto es de retención
4.4 Características generales de las rentas clasificadas en el artículo 20 No 2
4.5 Caso en el cual las rentas del Art. 20 No 2 pasan a clasificarse en los Nos. 1, 3, 4 ó 5 del artículo 20
4.6 Exención del impuesto de Primera Categoría
4.7 Tratamiento tributario de los intereses devengados por los instrumentos de deuda de oferta pública a que se refiere la letra g) del inciso 1° del N° 2 del artículo 20 de la LIR
4.8 Conceptos aplicables en las rentas de capitales mobiliarios
4.9 Caso en que una EIRL (Empresa Individual de Responsabilidad Limitada) clasifica en el Art. 20 No 2
4.10 Las sociedades de inversión se clasifican en el Art. 20 N° 3
4.11 Cuadro sinóptico de la tributación de las rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 No 2)
CUESTIONARIO No 4. Materia: Rentas de Capitales Mobiliarios (Art. 20 No 2) - RENTAS DEL ARTICULO 20 Nos. 3, 4 y 5: COMERCIO, INDUSTRIA, MINERIA, BANCOS, CONSTRUCTORAS, PRESTACIONES DE SERVICIOS, COMISIONISTAS, COLEGIOS, HOSPITALES, ETC.
5.1 Visión esquemática de la formación de la Renta Líquida Imponible determinada mediante contabilidad completa y balance general
5.2 Determinación de los ingresos brutos de Primera Categoría de empresas obligadas a llevar contabilidad (Artículo 29)
CUESTIONARIO No 5. Materia: Concepto de “Ingresos Brutos” percibidos o devengados (Art. 29)
CUESTIONARIO No 6. Materia: Concepto de “Costo Directo” tributario (Art. 30)
5.3 Determinación de la renta bruta de Primera Categoría (Artículo 30)
5.4 Determinación de la Renta Líquida Imponible de Primera Categoría (Artículo 31)
CUESTIONARIO No 7. Materia: Concepto de “Renta Líquida” y gastos necesarios para producirla renta (Art. 31) - AJUSTES A LA RENTA LIQUIDA POR CORRECCION MONETARIA (ARTICULO 32o) 6.1 Deducciones por Corrección Monetaria
6.2 Agregados por Corrección Monetaria - DETERMINACION DE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE (ARTICULO 33)
7.1 Agregados (Siempre que se hayan contabilizado como pérdida)
7.2 Deducciones (siempre que se hayan contabilizado como ganancias)
7.3 Reajuste de agregados
7.4 Determinación del impuesto de 1a Categoría
7.5 Créditos contra el impuesto anual de 1a Categoría
7.6 Otras actividades de Primera Categoría acogidas a un sistema de rentas presuntas
7.7 Nuevo régimen tributario de la securitización de flujos de pagos futuros, Artículo 105 de la Ley de la Renta (Ley No 20.343, D.O. 28.04.2009)
CUESTIONARIO No 8. Materia: Determinación de Renta Líquida Imponible de 1a Categoría (Art. 33 Nos. 1 y 2) - IMPUESTO UNICO DEL 40% (Art. 21 inciso 1o)
8.1 Contribuyentes afectados
8.2 Hecho gravado
8.3 Partidas que no forman parte del hecho gravado por el Impuesto Unico del 40% 8.4 Características del Impuesto Unico del 40%
8.5 Efectos en la Base Imponible de 1a Categoría
8.6 Situación de inversionistas acogidos a la tasa invariable del D.L. 600, de 1974
8.7 IU del 40% establecido en el inciso 1o del artículo 21 de la LIR, conforme a lo dispuesto en el No 9 de la letra A) del artículo 14 de dicha ley
CUESTIONARIO No 9. Materia: Tributación de Impuesto de 1a Categoría e Impuesto Unico del 40% (Arts. 21 inc. 1o y 33 Nos. 1 y 2) - IMPUESTO DEL 40% QUE AFECTA A LAS EMPRESAS DEL ESTADO QUE NO SEAN SOCIEDADES ANONIMAS (D.L. 2.398, DE 1978)
9.1 Contribuyentes afectados
9.2 Base imponible
9.3 Rebajas al Impuesto
9.4 Impuesto determinado - SISTEMA DE CORRECCION MONETARIA TRIBUTARIA
10.1 Distorsiones que produce la inflación en los resultados contables
10.2 Explicación conceptual del sistema de Corrección Monetaria chileno
10.3 Esquema del registro contable de la Corrección Monetaria
10.4 Determinación del Capital Propio Tributario inicial
10.5 Cuadro sinóptico de la incidencia en el capital propio tributario que produce el movimiento de valores entre una sociedad de personas y uno de sus socios
10.6 EL CAPITAL PROPIO Y EL REGISTRO DE RENTAS AFECTAS A IMPUESTOS (RAI)
10.7 TRATAMIENTO DE CIERTOS GASTOS
10.8 CUADRO ESQUEMÁTICO DEL TRATAMIENTO DE LAS DIFERENCIAS OCURRIDAS AL APLICAR LA NORMA TRIBUTARIA Y FINANCIERA Y SU IMPACTO EN LA DETERMINACIÓN DE LA RLI Y EL CPT
10.9 RAZONABILIDAD CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO (ART. 14 LETRA A) LIR)
10.10 EJERCICIOS
10.11 Revalorización bienes físicos del activo fijo
10.12 Revalorización de mercaderías y materias primas
10.13 Revalorización de los bienes fabricados por la empresa
10.14 Revalorización de los créditos reajustables
10.15 Revalorización de créditos o derechos en moneda extranjera
10.16 Revalorización de moneda extranjera y de oro
10.17 Diversas partidas del activo que se actualizan según la variación del I.P.C.
10.18 Revalorización cuando en el año se ha enajenado una parte de los derechos sociales
10.19 Revalorización de los pasivos no monetarios
10.20 Normas contables y efectos legales
CUESTIONARIO No 10. Materia: Sistema de Corrección Monetaria del Art. 41 Ley Renta
10.21 Cuenta revalorización del Capital Propio - REGISTRO DE RENTAS EMPRESARIALES (RRE)
11.1 ANALISIS DE LAS DISTINTAS COLUMNAS DEL REGISTRO DE RENTAS EMPRESARIALES DE CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL ARTÍCULO 14 LETRA A
11.2 ORDEN GENERAL DE IMPUTACION DE RETIROS/DIVIDENDOS
11.3 ORDEN ESPECIAL DE IMPUTACION DE RETIROS / DIVIDENDOS EN VIRTUD DE NORMAS ESPECÍFICAS
11.4 IMPUTACION DE RETIROS “EXCESIVOS” PROVENIENTES DEL 31.12.2014
11.5 IMPUTACION DE DEVOLUCIONES DE CAPITAL (ART. 17 N° 7)
11.6 FORMATO Y COLUMNAS DEL REGISTRO REX Y PRIORIADES EN SU IMPUTACION
11.7 EJERCICIOS - REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO PARA PYMES (ARTICULO 14 LETRA D N° 3)
12.1 Requisitos para acceder al Régimen Pro Pyme del Artículo 14 letra D N° 3
12.2 TRIBUTACIÓN PYME DEL ARTÍCULO 14 LETRA D N° 3
12.3 CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
12.4 SISTEMA CONTABLE
12.5 IMPUTACIÓN ANUAL DE RETIROS, REMESAS O DISTRIBUCIONES
12.6 PAGOS PROVISIONALES MENSUALES (PPM)
12.7 PROCEDIMIENTO PARA ACOGERSE AL REGIMEN PROPYME DEL ART. 14 LETRA D No 3
12.8 EJERCICIO No 1: Sociedad Kamar Ltda. acogida al 31.12.2019 a la ex letra B del artículo 14 (Régimen parcialmente integrado) y que al 01.01.2020 queda clasificada en el artículo 14 letra D N° 3 (Régimen general Pro Pyme)
12.9 EJERCICIO N° 2: (Anexo 4 de Circular No 62, de 24.09.2020)
12.10 EJERCICIO N° 3: (Anexo 4 de Circular No 62, de 24.09.2020) - REGIMEN DE TRANSPARENCIA TRIBUTARIA (ARTICULO 14 LETRA D No 8)
13.1 Capital Propio Tributario simplificado
13.2 Patente Municipal
13.3 Créditos contra el IGC / Adicional
13.5 Procedimiento para acogerse al Régimen de Transparencia Tributaria (Art. 14, letra D, No 8) Norma Permanente a contar del 01.01.2020
13.6 Formalidades para ejercer opción por régimen Transparencia Tributaria (Art. 14, letra D, No 8)
13.7 Contribuyentes sujetos al régimen de IDPC con imputación total de crédito en los impuestos finales o régimen de renta atribuida, según la letra A) del artículo 14 (según texto vigente al 31.12.2019)
13.8 Contribuyentes sujetos al régimen de IDPC con deducción parcial de crédito en los impuestos finales o régimen semi integrado, según la letra B) del artículo 14 (según texto vigente al 31.12.2019)
13.9 Saldos de FUR (Fondo de Utilidades Reinvertidas) existentes al 31.12.2019
13.10 Traslado desde el régimen de la ex letra B del artículo 14 vigente al 31.12.2019 al régimen de Transparencia Tributaria del nuevo Artículo 14, letra D, No 8
13.11 Traslado desde el régimen de la ex letra A del artículo 14 vigente al 31.12.2019 al nuevo artículo 14, letra D, No 8
13.12 Retiro o Exclusión del Régimen de Transparencia Tributaria, por opción o incumplimiento de su requisitos
EJERCICIO N° 1 PYME ACOGIDA A REGIMEN DE TRANSPARENCIA DEL ARTICULO 14 LETRA D N° 8 (DESDE EL 01.01.2020) CON SOCIO AFECTO AL IMPUESTO ADICIONAL
EJERCICIO N° 2: BASE IMPONIBLE EN UNA PYME ACOGIDA A REGIMEN DE TRANSPARENCIA DEL ARTICULO 14 LETRA D N° 8, QUE ESTABA AL 31.12.2019 EN EL REGIMEN DE RENTA ATRIBUIDA DEL EX ARTICULO 14 LETRA A
CUESTIONARIO No 11. Materia: Registro de Rentas Empresariales (RRE)
- INCENTIVO AL AHORRO PARA EMPRESAS CON PROMEDIO ANUAL DE INGRESOS BRUTOS EN LOS TRES AÑOS ANTERIORES DE HASTA 100.000 UF (ART. 14 LETRA E)
- IMPUESTO UNICO SUSTITUTIVO SOBRE EL FUT (ISFUT) (Artículo 25° transitorio de la Ley N° 21.210) (Circular N° 43, de 24.06.2020)
15.1 Control del ISIF en la columna REX del registro tributario de rentas empresariales - PAGOS PROVISIONALES MENSUALES
16.1 Cuadro sinóptico del Sistema de Pagos Provisionales Obligatorios (Art. 84) 16.2 Contribuyentes que no se encuentran sometidos obligatoriamente al Sistema de Pagos Provisionales Mensuales (P.P.M.)
16.3 Contribuyentes de Primera Categoría sometidos a la tasa “variable”
16.4 Suspensión de los Pagos Provisionales
16.5 Reducción de la tasa de Pagos Provisionales y/o modificación de la Base Imponible
16.6 Opción de recalcular durante el año la tasa de pago provisional mensual
16.7 Normas sobre Declaración y Pago
16.8 Sanciones por incumplimiento de P.P.M.
16.9 Orden sucesivo de imputación que debe observarse
16.10 Devolución de remanentes de P.P.M.
16.11 Pagos Provisionales voluntarios
CUESTIONARIO No 12. Materia: Sistema de Pagos Provisionales Mensuales (P.P.M.) 17. PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES DEL ARTICULO 22o AFECTOS A UN IMPUESTO UNICO DE PRIMERA CATEGORIA
17.1 Pequeños mineros artesanales (Art. 22 No 1)
17.2 Pequeños comerciantes en la vía pública (Art. 22 No 2)
17.3 Suplementeros (Art. 22 No 3)
17.4 Propietarios de un taller artesanal u obrero (Art. 22 No 4)
17.5 Régimen tributario único simplificado que afecta a los pescadores artesanales (Art. 22 No 5)
17.6 Los contribuyentes indicados en los números 17.2, 17.3, 17.4 y 17.5, si han obtenido otras rentas afectas al impuesto Global Complementario, deben declarar para los fines de este tributo las cantidades que se indican
CAPÍTULO III
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA
Trabajadores Dependientes – Trabajadores Independientes
- RENTAS DEL TRABAJO DEPENDIENTE: SUELDOS Y PENSIONES (ART. 42 No 1)
1.1 Características generales del Impuesto Unico de 2a Categoría
1.2 Contribuyentes Afectos
1.3 Personas no afectas al Impuesto Unico de Segunda Categoría
1.4 Determinación de la Renta Líquida Imponible
1.5 Remuneraciones, Asignaciones, Participaciones y otras cantidades afectas al Impuesto Unico de Segunda Categoría
1.6 Deducción de las Cotizaciones Previsionales
1.7 Período tributario del Impuesto Unico de 2a Categoría
1.8 Cantidades que no forman parte de la Base Imponible
1.9 Cálculo del Impuesto
1.10 Cálculos especiales del impuesto: Rentas pagadas con retraso; Rentas accesorias; Diferencia de Rentas
1.11 Reliquidación anual de trabajadores con más de un empleador
1.12 Reliquidación anual optativa de Impuesto Único de 2a Categoría a fin de obtener la devolución de impuesto retenido en exceso (Art. 47, inciso 3o)
1.13 Tributación de las indemnizaciones por Término de Contrato de Trabajo
1.14 Ahorro Previsional Voluntario acogido al inciso primero del Art. 42 bis (APV) 1.15 Nuevo régimen de Ahorro Previsional Voluntario Colectivo APVC y nueva opción de franquicia tributaria para el APVC contemplada en el inciso segundo del Art. 42 bis
1.16 Depósitos convenidos con el empleador, de cargo del empleador. Art. 20 inc. 3o D.L. 3.500
1.17 Excedentes de Libre Disposición calculados según normas del D.L. 3.500, determinados al momento que el afiliado opte por pensionarse
CUESTIONARIO No 13. Materia: Impuesto Unico de 2a Categoría
- RENTAS DEL TRABAJO INDEPENDIENTE: HONORARIOS (ART. 42 No 2)
2.1 Contribuyentes Afectos
2.2 Determinación de la Renta Líquida Imponible
2.3 Corrección Monetaria de las rentas de Segunda Categoría
2.4 Retención del Impuesto
2.5 Pagos Provisionales Mensuales de Profesionales
2.6 Declaración anual de impuesto Global Complementario o Adicional
2.7 Obligaciones relativas a la contabilidad y a la emisión de boletas
2.8 Análisis de Casos Especiales
2.9 Deducción del APV acogido al inciso primero del Art. 42 bis efectuado por profesionales y por socios de sociedades de profesionales que tributan bajo las normas de la Segunda Categoría
2.10 Obligación de los profesionales independientes de efectuar cotizaciones previsionales
CUESTIONARIO No 14. Materia: Rentas de Segunda Categoría: Profesionales y Sociedades de Profesionales
CAPÍTULO IV
EL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO
- INTRODUCCION
1.1 Contribuyentes afectos al impuesto
1.2 Personas naturales que tengan su domicilio en el país
1.3 Concepto de “residente” según Artículo 8o No 8 del Código Tributario
1.4 Comunidades Hereditarias
1.5 Depositarios de bienes
1.6 Funcionarios que prestan servicios fuera de Chile
1.7 Personas naturales extranjeras que permanecen temporalmente en Chile sin constituir “domicilio” en el país
1.8 Situación de los cónyuges sometidos a algún régimen de separación de bienes
1.9 Contribuyentes gravados con el Impuesto Global Complementario - DETERMINACIÓN DE LA RENTA BRUTA DE GLOBAL COMPLEMENTARIO (Art. 54)
2.1 Retiros percibidos por empresarios individuales o socios de sociedades de personas, provenientes de empresas acogidas al artículo 14 letra A o Pymes acogidas al artículo 14 letra D No 3
2.2 Dividendos distribuidos por sociedades anónimas, sociedades por acciones SpA y sociedades en comandita por acciones respecto de sus accionistas
2.3 Gastos rechazados y otras partidas que han beneficiado al dueño, socio o accionista de la empresa que sea contribuyente de IGC o de Adicional (Artículo 21 inciso tercero)
2.4 Declaración de Rentas Presuntas contempladas en el Artículo 34
2.5 Rentas de Primera Categoría determinadas por contabilidad simplificada (Art. 14 B No 1)
2.6 Rentas anuales provenientes de empresas Pymes acogidas al régimen transparente del artículo 14letra D No 8
2.7 Rentas de Profesionales y Socios de Sociedades de Profesionales
2.8 Intereses y otras rentas clasificadas en el Art. 20 No 2; ganancias de capital clasificadas en el Art. 17 No 8
2.9 Rentas exentas de Global Complementario
2.10 Sueldos y pensiones de Trabajadores y Pensionados (Art. 42 No 1)
2.11 Cantidad a incluir en la renta bruta equivalente al crédito por Impuesto de 1a Categoría
2.12 Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior
3.1 Impuesto Territorial pagado durante el año, actualizado
3.2 Donaciones Art. 7o Ley No 16.282 y D.L. No 45, de 1973
3.3 Pérdida en operaciones de Capitales Mobiliarios y ganancias de capital
3.4 Cotizaciones previsionales del empresario o socios
3.5 Deducción de intereses por créditos hipotecarios por adquisición de viviendas (Art. 55 bis de la Ley de la Renta)
3.6 Deducción de los dividendos hipotecarios por viviendas DFL 2, de 1959
3.7 Deducción de las inversiones en Fondos Mutuos y en Fondos de Inversión acogidas a la ex letra A del Art. 57 bis
3.8 Deducción de las cotizaciones voluntarias y de los depósitos de Ahorro Previsional Voluntario (APV), acogidos al inciso primero del Art. 42 bis
3.9 Deducción de las cotizaciones voluntarias y de los depósitos de Ahorro Previsional Voluntario (APV), acogidos al inciso primero del Art. 42 bis
- Impuesto Global Complementario según tabla y otros Débitos
4.1 Línea 26 IGC sobre intereses, según Art. 54 bis
4.2 Reliquidación IGC por ganancias de capital, según art. 17 N° 8 letras a) literal v) y b) LIR
4.3 Línea 28 Débito fiscal por ahorro neto negativo (Recuadro N° 3), según art. 3° transitorio numeral VI) Ley N° 20.780 (ex. art. 57 bis LIR)
4.4 Línea 29 Débito fiscal por restitución crédito por IDPC, según art. 56 N° 3 inc. final LIR
4.5 Línea 30 Tasa adicional de 10% de IGC, sobre cantidades declaradas en línea 3 Art. 21 inc. 3° LIR (Formulario 22. del A.T. 2025) - Créditos contra el Impuesto Global Complementario y otros Débitos
5.1 Crédito según artículo 52 bis
5.2 Crédito por asignaciones por causa de muerte
5.3 Crédito Fomento Forestal según D.L. 701, de 1974
5.4 Crédito proporcional al IGC por rentas exentas que han formado parte de la Base Imponible, Art. 56 No 2
5.5 Crédito al IGC por Tasa Adicional del ex Art. 21 LIR
5.6 Crédito por donaciones para fines deportivos (Art. 62 y siguientes Ley No 19.712)
5.7 Crédito por Impuesto de 1a Categoría, sin derecho a devolución
5.8 Crédito del 5% por Dividendos que excedan de 310 UTA
5.9 Crédito al IGC por Impuesto Territorial bienes raíces no agrícolas, Art. 56 No 5 (Línea 39 F 22 AT 2025)
5.10 Crédito al IGC por Art. 33 bis, según Art. 14 D No 8 (Adquisición de bienes del Activo Inmovilizado) (Línea 40 F 22 AT 2025)
5.11 Crédito al IUSC o IGC por gastos en educación, Art. 55 Ter (Línea 41 F 22 AT 2025)
5.12 Crédito por Donaciones para fines sociales (Ley No 19.885, modificada por Ley No 20.316, D.O. de 09.01.2009) Línea 42 del F 22 AT 2025
5.13 Crédito por donaciones a Universidades e Institutos Profesionales (Art. 69 Ley No 18.681)
5.14 Crédito al IGC por Ingreso Diferido de pymes acogidas al régimen transparente del artículo 14 letra D N° 8 (Línea 44 F 22 AT 2025)
5.15 Crédito al IGC o al IUSC por impuestos pagados en el exterior (IPE), artículo 41 A N° 4 letra B o N° 5 LIR (Línea 45 F 22 AT 2025)
5.16 Crédito por Impuesto Unico de Segunda Categoría (Línea 46 F 22 AT 2025)
5.17 Crédito por ahorro neto anual positivo (Art. 57 bis) Línea 47 F 22 AT 2025
5.18 Crédito por impuesto de 1a Categoría con derecho a devolución (Línea 48 F 22 AT 2025)
5.19 Crédito al IGC por impuestos soportados en el exterior (IPE), según artículo 41 A N° 4 letra b) LIR (Línea 49 F 22 AT 2025)
5.20 Crédito al IGC por Donaciones al Fondo Nacional de Reconstrucción (FNR), Arts. 5 y 9 Ley No 20.444 (Línea 50 F 22 AT 2025)
5.21 Crédito por donaciones para fines culturales (Art. 8 Ley No 18.985) (Línea 51 F 22 AT 2025)
5.22 Impuesto Global Complementario determinado (Línea 52 F 22 AT 2025)
CUESTIONARIO No 15. Materia: Impuesto Global Complementario
CAPÍTULO V
IMPUESTO ADICIONAL
- Conceptos generales
- Contribuyentes obligados a presentar declaracion anual de Impuesto Adicional
- Impuesto Adicional aplicable a empresas acogidas al artículo 14 letra A y a Pymes acogidas al artículo 14 letra D No 3 (Circular No 73, de 22.12.2020)
3.1 Retención de IA que debe efectuar la empresa acogida al articulo 14 letra D No 8 4 - Determinación de la Base Imponible del Impuesto Adicional (Formulario 22 A.T. 2021)
- Impuesto Adicional que afecta a un contribuyente no residente ni domiciliado en el país, por las rentas obtenidas en la enajenación de los instrumentos a que se refieren los artículos 10, en sus incisos 3° y siguientes, y 58 N° 3 de la LIR
- Tributación que afecta a las rentas obtenidas por las agencias, sucursales u otras formas de establecimientos permanentes de empresas extranjeras que operen en el país, de acuerdo a los Arts. 38 y 58 N° 1 de la LIR
- Nuevo artículo 41 F de la LIR, sobre tratamiento tributario del exceso de endeudamiento (Circular No 12, de 30.01.2015)
- Impuesto Adicional de retención
– Cuadro sinóptico del Impuesto Adicional (Artículos 58 al 60 LIR) A.T. 2025
– Cuadro sinóptico de la tributación de extranjeros no domiciliados en Chile A.T. 2025
CUESTIONARIO No 16. Materia: Impuesto Adicional
CUESTIONARIO No 17. Materia: Toda la Ley de Impuesto a la Renta
CAPÍTULO VI
MODIFICACIONES A LA LEY DE LA RENTA INTRODUCIDAS POR LA LEY N° 21.713, DE 30.01.2025 (Ley de Cumplimiento Tributario)
- NUEVAS NORMAS SOBRE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
• IMPUESTO ADICIONAL DEL ARTICULO 58 N° 3
• RENTAS PASIVAS DEL ARTÍCULO 41 G
• TERRITORIOS CALIFICADOS COMO RÉGIMEN FISCAL PREFERENCIAL
6.1 MODIFICACIONES A LAS NORMAS SOBRE PRECIOS DE TRANSFERENCIA (ARTÍCULO 41 E DE LA LIR).
6.2 IMPUESTO ADICIONAL DEL ARTÍCULO 58 N° 3 DE LA LIR
6.3 RENTAS PASIVAS DEL ARTÍCULO 41 G DE LA LIR
6.4 TERRITORIOS CALIFICADOS COMO RÉGIMEN FISCAL PREFERENCIAL
CAPÍTULO VII
ROYALTY MINERO
Ley No 21.591 (Circular N° 3, de 10.01.2024)
- INSTRUCCIONES SOBRE EL IMPUESTO DENOMINADO ROYALTY MINERO, ESTABLECIDO EN LA LEY N° 21.591, MODIFICADA POR LA LEY N° 21.647 I.- INTRODUCCIÓN
II.- INSTRUCCIONES SOBRE LA MATERIA
- DEFINICIONES
2. COMPONENTES DEL IMPUESTO
3. LÍMITE DE CARGA TRIBUTARIA MÁXIMA POTENCIAL
4. DEVENGO Y DECLARACIÓN
5. PAGOS PROVISIONALES MENSUALES OBLIGATORIOS (PPMO)
6. APLICACIÓN SUPLETORIA DEL CÓDIGO TRIBUTARIO Y FACULTADES DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
7. MODIFICACIONES A LA LIR
8. INVARIABILIDAD TRIBUTARIA
9. OTRAS NORMAS DE LA LEY
10. GASTOS INCURRIDOS EN EL CIERRE DE FAENAS MINERAS
11. REFERENCIAS AL IMPUESTO ESPECÍFICO A LA ACTIVIDAD MINERA CONTENIDAS EN OTROS CUERPOS LEGALES
III. VIGENCIA
CAPÍTULO VIII
CONTRIBUCION PARA EL DESARROLLO REGIONAL – ARTICULO TRIGESIMO SEGUNDO LEY No 21.210
- IMPARTE INSTRUCCIONES SOBRE LA CONTRIBUCIÓN PARA EL DESARROLLO REGIONAL INTRODUCIDA POR EL ARTÍCULO TRIGÉSIMO SEGUNDO DE LA LEY N° 21.210
CAPÍTULO IX
SOLUCIONES A LOS CUESTIONARIOS
CUESTIONARIO No 1. Materia: El concepto de renta. El hecho gravado. Los ingresos no constitutivos de renta
CUESTIONARIO No 2. Materia: Territorialidad del impuesto
CUESTIONARIO No 3. Materia: Tributación de las rentas de bienes raíces
CUESTIONARIO No 4. Materia: Rentas de Capitales Mobiliarios (Art. 20 No 2)
CUESTIONARIO No 5. Materia: Concepto de “Ingresos Brutos” percibidos o devengados (Art. 29)
CUESTIONARIO No 6. Materia: Concepto de “Costo Directo” tributario (Art. 30)
CUESTIONARIO No 7. Materia: Concepto de “Renta Líquida” y gastos necesarios para producir la renta (Art. 31)
CUESTIONARIO No 8. Materia: Determinación de Renta Líquida Imponible de 1a Categoría (Art. 33 Nos. 1 y 2). 822
CUESTIONARIO No 9. Materia: Tributación de Impuesto de 1a Categoría e Impuesto Unico del 40% (Arts. 21 inc. 1° y 33 Nos. 1 y 2)
CUESTIONARIO No 10. Materia: Sistema de Corrección Monetaria del Art. 41 Ley Renta
CUESTIONARIO No 11. Materia: Registro de Rentas Empresariales (RRE)
CUESTIONARIO No 12. Materia: Sistema de Pagos Provisionales Mensuales (P.P.M.)
CUESTIONARIO No 13. Materia: Impuesto Único de 2a Categoría
CUESTIONARIO No 14. Materia: Rentas de Segunda Categoría: Profesionales y Sociedades de Profesionales
CUESTIONARIO No 15. Materia: Impuesto Global Complementario (Arts. 52 al 57)
CUESTIONARIO No 16. Materia: Impuesto Adicional
CUESTIONARIO No 17. Materia: Toda la Ley de Impuesto a la Renta
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| Description | INDICE
Esta nueva edición del Curso práctico de impuesto a la renta ilustra de manera pedagógica y didáctica los fundamentos teóricos y doctrinarios de la Ley de la Renta, acompañado de ejercicios, laboratorios y casos prácticos que permiten el estudio y cabal comprensión de sus disposiciones, además, viene con las actualizaciones de las Leyes N°21.420 y 21.713 CAPÍTULO I INTRODUCCIÓN – NORMAS GENERALES - DEFINICIONES - CONCEPTO DE RENTA - INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA
1.1 ESTRUCTURA DE LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA 1.2 CLASIFICACION DEL IMPUESTO A LA RENTA 1.3 DEFINICIONES 1.4 VISION SINOPTICA DEL CONCEPTO DE RENTA 1.5 ANALISIS EXHAUSTIVO DEL CONCEPTO DE “RENTA” 1.6 CONCEPTO DE RENTA “PERCIBIDA O DEVENGADA” 1.7 Hechos que la ley grava no obstante no encontrarse comprendidos en el concepto de “Renta” 1.8 Beneficios sin transacción previa 1.9 Otros ingresos constitutivos de renta
CUESTIONARIO No 1. Materia: El concepto de renta. El hecho gravado. Los ingresos no constitutivos de renta
CUESTIONARIO No 1. Materia: El concepto de renta. El hecho gravado. Los ingresos no constitutivos de renta CAPÍTULO II EL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA
CUESTIONARIO No 3. Materia: Tributación de las retas de bienes raíces
EJERCICIO N° 1 PYME ACOGIDA A REGIMEN DE TRANSPARENCIA DEL ARTICULO 14 LETRA D N° 8 (DESDE EL 01.01.2020) CON SOCIO AFECTO AL IMPUESTO ADICIONAL EJERCICIO N° 2: BASE IMPONIBLE EN UNA PYME ACOGIDA A REGIMEN DE TRANSPARENCIA DEL ARTICULO 14 LETRA D N° 8, QUE ESTABA AL 31.12.2019 EN EL REGIMEN DE RENTA ATRIBUIDA DEL EX ARTICULO 14 LETRA A CUESTIONARIO No 11. Materia: Registro de Rentas Empresariales (RRE)
CUESTIONARIO No 12. Materia: Sistema de Pagos Provisionales Mensuales (P.P.M.) 17. PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES DEL ARTICULO 22o AFECTOS A UN IMPUESTO UNICO DE PRIMERA CATEGORIA 17.1 Pequeños mineros artesanales (Art. 22 No 1) 17.2 Pequeños comerciantes en la vía pública (Art. 22 No 2) 17.3 Suplementeros (Art. 22 No 3) 17.4 Propietarios de un taller artesanal u obrero (Art. 22 No 4) 17.5 Régimen tributario único simplificado que afecta a los pescadores artesanales (Art. 22 No 5) 17.6 Los contribuyentes indicados en los números 17.2, 17.3, 17.4 y 17.5, si han obtenido otras rentas afectas al impuesto Global Complementario, deben declarar para los fines de este tributo las cantidades que se indican CAPÍTULO III RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA Trabajadores Dependientes - Trabajadores Independientes
CUESTIONARIO No 13. Materia: Impuesto Unico de 2a Categoría
CUESTIONARIO No 14. Materia: Rentas de Segunda Categoría: Profesionales y Sociedades de Profesionales CAPÍTULO IV EL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO
3.1 Impuesto Territorial pagado durante el año, actualizado 3.2 Donaciones Art. 7o Ley No 16.282 y D.L. No 45, de 1973 3.3 Pérdida en operaciones de Capitales Mobiliarios y ganancias de capital 3.4 Cotizaciones previsionales del empresario o socios 3.5 Deducción de intereses por créditos hipotecarios por adquisición de viviendas (Art. 55 bis de la Ley de la Renta) 3.6 Deducción de los dividendos hipotecarios por viviendas DFL 2, de 1959 3.7 Deducción de las inversiones en Fondos Mutuos y en Fondos de Inversión acogidas a la ex letra A del Art. 57 bis 3.8 Deducción de las cotizaciones voluntarias y de los depósitos de Ahorro Previsional Voluntario (APV), acogidos al inciso primero del Art. 42 bis 3.9 Deducción de las cotizaciones voluntarias y de los depósitos de Ahorro Previsional Voluntario (APV), acogidos al inciso primero del Art. 42 bis
CUESTIONARIO No 15. Materia: Impuesto Global Complementario CAPÍTULO V IMPUESTO ADICIONAL
- Cuadro sinóptico del Impuesto Adicional (Artículos 58 al 60 LIR) A.T. 2025 - Cuadro sinóptico de la tributación de extranjeros no domiciliados en Chile A.T. 2025 CUESTIONARIO No 16. Materia: Impuesto Adicional CUESTIONARIO No 17. Materia: Toda la Ley de Impuesto a la Renta CAPÍTULO VI MODIFICACIONES A LA LEY DE LA RENTA INTRODUCIDAS POR LA LEY N° 21.713, DE 30.01.2025 (Ley de Cumplimiento Tributario)
CAPÍTULO VII ROYALTY MINERO Ley No 21.591 (Circular N° 3, de 10.01.2024)
II.- INSTRUCCIONES SOBRE LA MATERIA
III. VIGENCIA CAPÍTULO VIII CONTRIBUCION PARA EL DESARROLLO REGIONAL - ARTICULO TRIGESIMO SEGUNDO LEY No 21.210
CAPÍTULO IX SOLUCIONES A LOS CUESTIONARIOS CUESTIONARIO No 1. Materia: El concepto de renta. El hecho gravado. Los ingresos no constitutivos de renta CUESTIONARIO No 2. Materia: Territorialidad del impuesto CUESTIONARIO No 3. Materia: Tributación de las rentas de bienes raíces CUESTIONARIO No 4. Materia: Rentas de Capitales Mobiliarios (Art. 20 No 2) CUESTIONARIO No 5. Materia: Concepto de “Ingresos Brutos” percibidos o devengados (Art. 29) CUESTIONARIO No 6. Materia: Concepto de “Costo Directo” tributario (Art. 30) CUESTIONARIO No 7. Materia: Concepto de “Renta Líquida” y gastos necesarios para producir la renta (Art. 31) CUESTIONARIO No 8. Materia: Determinación de Renta Líquida Imponible de 1a Categoría (Art. 33 Nos. 1 y 2). 822 CUESTIONARIO No 9. Materia: Tributación de Impuesto de 1a Categoría e Impuesto Unico del 40% (Arts. 21 inc. 1° y 33 Nos. 1 y 2) CUESTIONARIO No 10. Materia: Sistema de Corrección Monetaria del Art. 41 Ley Renta CUESTIONARIO No 11. Materia: Registro de Rentas Empresariales (RRE) CUESTIONARIO No 12. Materia: Sistema de Pagos Provisionales Mensuales (P.P.M.) CUESTIONARIO No 13. Materia: Impuesto Único de 2a Categoría CUESTIONARIO No 14. Materia: Rentas de Segunda Categoría: Profesionales y Sociedades de Profesionales CUESTIONARIO No 15. Materia: Impuesto Global Complementario (Arts. 52 al 57) CUESTIONARIO No 16. Materia: Impuesto Adicional CUESTIONARIO No 17. Materia: Toda la Ley de Impuesto a la Renta | Autor: Claudio Morales Bórquez Editorial: Metropolitana Año de Publicación: 2021 Paginas :199 | Autor: Rafael Martínez Cohen Editorial : Thomson Reuters Año de Publicación : 2022 Paginas :290 | Autor: Editorial Juridica Editorial: Juridica de Chile Numero de Paginas: 272 Año de publicación:2023 | Autor: Marcelo Matus Fuentes Editorial : Thomson Reuters Año de Publicación : 2022 Paginas :416 | Autor: Gonzalo Araya Ibáñez Editorial: Thomson Reuters Año de Publicación: 2022 Paginas :850 |
| Content | Autores: Hugo Contreras Urzúa - Leonel González Silva Editorial: CEPET Numero de Paginas: 713 Año de publicación: 2026 | Todo acreedor tiene el derecho a realizar el cobro de sus acreencias, mas no todo acreedor goza para tales fines de una doble militancia de acreedor/juez. La alta importancia de la recaudación fiscal ha determinado la consagración de un procedimiento ejecutivo especial para el cobro de impuestos, en que el Estado se otorga asimismo una serie de prerrogativas únicas en el ordenamiento jurídico nacional y que se radican en la Tesorería General de la Republica El Tesorero Regional y/o Provincial, máximo responsable de la recaudación en su territorio, será a la vez juez en su propia causa. Las significativas consecuencias de las actuaciones jurisdiccionales de este órgano de la administración, tanto en el plano procesal, económico como en lo referente a los derechos de los litigantes, exigen dedicar un esfuerzo a su comprensión desde una perspectiva Constitucional A partir del entendimiento –doctrinario y jurisprudencial- del derecho al debido proceso, en particular en lo relativo a la independencia e imparcialidad del juzgador, al derecho a la defensa y al derecho al recurso, el libro examina si tales presupuestos y garantías se cumplen con el rigor que hoy exige la doctrina y jurisprudencia en el procedimiento ejecutivo de cobro de obligaciones tributarias. Tal es el objetivo que el autor se propone en su trabajo, “examinar a la luz del debido proceso las normas que rigen el procedimiento ejecutivo de impuestos”. | La ley 20.780 (09/2014) introduce nuevas normas anti-elusión, adoptando la Realidad Económica, por la cual los hechos imponibles son calificados según el fondo del negocio jurídico y la intención de los contratantes. El objetivo de este trabajo era investigar el concepto de buena o mala fe del contribuyente y sus efectos en las figuras antielusivas, pero se extendió a averiguar si las nuevas normas son excepciones o un principio general del Derecho Tributario; si la responsabilidad puede morigerarse por haber incurrido en alguna causal de justificación o de exención de responsabilidad, y qué sucede cuando el hecho gravado que se le imputa no está comprendido dentro de su esfera de control debido a un caso fortuito o fuerza mayor en materia tributaria, a todo lo cual se dirige el presente trabajo. ÍNDICE Prólogo I. La buena fe del contribuyente. El nuevo principio II. Sobre el concepto de la buena fe III. Tipos de buena fe 1. La buena fe subjetiva 2. La buena fe objetiva 3. Teoría de la unidad de la buena fe IV. ¿Se define la buena fe en nuestro Código Tributario? V. ¿Es la protección de la buena fe un principio general del derecho tributario? 1. La relevancia del problema 2. ¿Cómo se reconocen los principios generales del Derecho? 3. Nuestra opinión 4. ¿Cuál será el alcance preciso del principio? VI. Buena fe objetiva en materia tributaria. La interpretación administrativa de las leyes tributarias 1. La confianza legítima 2. La buena fe en la interpretación administrativa de las leyes tributarias. El principio general 3. La certeza jurídica VII. ¿Mala fe objetiva en materia tributaria? No hay buena fe si existe elusión 1. Sobre el concepto de elusión 2. Normas antielusión. Concepto unitario de la elusión a. Facultad de tasar el precio de venta o el valor de la operación b. Facultad de verificar la efectividad de las condiciones fijadas en un contrato 3. Casos en que la elusión es siempre lícita 4. Sobre el abuso de las formas (o el abuso de un derecho) 5. Sobre el fraude a la ley y el abuso de un derecho 6. Sobre la simulación 7. El elemento subjetivo en los actos de elusión 8. Sobre la prueba de la elusión a. La prueba de la buena fe subjetiva b. La prueba de la buena fe objetiva c. Nuestra posición d. La prueba de los meros hechos jurídicos y la elusión VIII. La presunción de buena fe IX. Qué debe probarse por parte del SII: la mala fe 1. El dolo 2. La prueba del dolo 3. La culpa 4. ¿De qué tipo de culpa responde el contribuyente? a. La culpa grave b. La culpa leve y la levísima 5. La prueba de la culpa 6. La prueba de la debida diligencia X. El error de hecho XI. El error de derecho XII. ¿Cómo se prueba la mala fe? XIII. El caso fortuito o fuerza mayor 1. Concepto de caso fortuito o fuerza mayor 2. Caso fortuito y nacimiento del hecho jurídico tributario 3. Caso fortuito o fuerza mayor y cobranza de los impuestos en mora 4. Disposiciones legales que dan cuenta de la aplicación de la institución del caso fortuito o fuerza mayor en la legislación tributaria a. Caso fortuito o fuerza mayor que impide una adecuada fiscalización del contribuyente b. Caso fortuito o fuerza mayor como causal de no sujeción al hecho gravado del impuesto c. Improcedencia del cobro de intereses en situaciones de caso fortuito o fuerza mayor d. El Derecho al debido proceso y el caso fortuito o fuerza mayor e. Exclusión de los casos de caso fortuito o fuerza mayor XIV. Efectos de la buena fe XV. Posible antinomia entre el artículo 21 del Código Tributario y la presunción de buena fe 1. Posición de la Corte Suprema 2. Nuestra opinión 3. Posición del Servicio de Impuestos Internos 4. La situación actual XVI. ¿Responsabilidad objetiva o subjetiva en las infracciones tributarias administrativas? 1. Sobre la responsabilidad subjetiva en materia de infracciones tributarias administrativas 2. Sobre la responsabilidad objetiva en materia de infracciones tributarias administrativas 3. Jurisprudencia sobre la responsabilidad subjetiva u objetiva en materia de infracciones tributarias administrativas XVII. Presunción de buena fe y delitos tributarios 1. Cuestión previa sobre el dolo, la culpa o negligencia en materia de infracciones o delitos tributarios 2. Sobre el concepto de malicia 3. Sobre la ignorancia de la Ley y el error de derecho a. El problema en general b. El problema en los delitos tributarios XVIII. La malicia como causal de determinación del plazo de prescripción 1. La jurisprudencia al respecto 2. La opinión del Servicio de Impuestos Internos 3. Nuestra opinión Bibliografía | DESPACHOS A PARTIR DEL 20 DE FREBRERO DEL 2023Actualizado al 3 de enero de 2023. Texto completo del Código Tributario y Apéndice seleccionado para los alumnos que incluye las siguientes disposiciones:
| En esta segunda edición se completa y actualiza cada uno de los temas tratados tradicionalmente en la enseñanza del Derecho Tributario chileno, intentado explicar con palabras simples un asunto que resulta normalmente complejo. En la primera parte del Curso, se trata la teoría general del tributo y la obligación tributaria, su nacimiento y extinción, así como la determinación de la misma por el contribuyente, el Servicio de Impuestos Internos o la Justicia Tributaria. La segunda parte se dedica al estudio del Impuesto al Valor Agregado, el Impuesto a la Renta y el Impuesto a las Herencias, intentando una redacción simple y complementada cuando procede con la cita al criterio administrativo que sobre el asunto ha manifestado el Servicio de Impuestos Internos en Oficios, Resoluciones y Circulares. Además, se complementan algunos temas relevantes con jurisprudencia destacada de nuestros tribunales de justicia. En síntesis, el Curso resulta útil para los estudiantes de Derecho Tributario, así como también para los más avanzados que buscan refrescar la memoria o actualizar sus conocimientos. Autores: Marcelo Matus Fuentes Thomson Reuters ÍNDICE PRIMERA PARTE TEORÍA DEL TRIBUTO Y SU RECEPCIÓN EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO CHILENO CAPÍTULO I EL TRIBUTO Concepto de tributo2. Características del tributo3. Elementos del tributo 3.1. Hecho gravado 3.2. Base imponible y tasa impositiva 3.3. Sujetos de la relación jurídica tributaria 4. Especies de tributos, tasas, contribuciones, impuestos 4.1. Las tasas 4.2. Las contribuciones 4.3. Los impuestos Clasificación de los impuestos 5.1. Impuestos directos e indirectos 5.2. Impuestos personales y reales 5.3. Impuestos subjetivos y objetivos 5.4. Impuestos proporcionales, progresivos o regresivos 5.5. Impuestos de retención y de recargo (o de traslación) 5.6. Impuestos fiscales regionales y municipales 5.7. Impuestos periódicos e instantáneos 5.8. Impuestos con fines fiscales e impuestos con fines extrafiscales 5.9. Categorías tributarias anómalas CAPÍTULO II PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE DERECHO TRIBUTARIO CHILENO (SÍNTESIS) Sistematización 2. Legalidad y reserva de ley 3. No afectación 4. Generalidad e igualdad 5. Proporcionalidad, progresividad y su límite: no confiscatoriedad 6. El debido proceso CAPÍTULO III APLICACIÓN, VIGENCIA E INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS Textos normativos Aplicación territorial 2.1. Reglas de aplicación territorial de la ley en el impuesto a la renta 2.2. Reglas de aplicación territorial de la ley en el impuesto al valor agregado 2.3. Reglas de aplicación territorial en el impuesto a las herencias Aplicación temporal: vigencia Irretroactividad de la ley tributaria Interpretación administrativa de la ley tributaria CAPÍTULO IV SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS Estructura orgánica 2. Autoridades principales y facultades CAPÍTULO V LA ELUSIÓN TRIBUTARIA Y SU SANCIÓN EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO Párrafo I. Conceptos Introducción 2. La elusión y su recepción en Código Tributario 3. Abuso de formas jurídicas, fraude a la ley y elusión tributaria 4. Simulación y elusión tributaria Párrafo II. Consultas del contribuyente Consultas no vinculantes 2. Consultas vinculantes 3. Reglas comunes Párrafo III. Vigencia de estas normas CAPÍTULO VI LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Explicación2. Concepto y características3. Elementos: el objeto de la obligación y el hecho gravado del tributo a. En el impuesto a la renta b. En el Impuesto al Valor Agregado c. En el impuesto a las herencias y donaciones Elementos de la obligación: la causa Elementos de la obligación: los sujetos 5 bis. Particularidades de algunos sujetos pasivos: comunidades, sociedades de hecho, patrimonios y negocios fiduciarios, la asociación y los menores de edad CAPÍTULO VII EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Explicación a. El pago b. Compensación c. La prescripción como modo de extinguir la obligación tributaria CAPÍTULO VIII OTRAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Explicación 2. Obligación de dar aviso de inicio de actividades 3. Obligación de dar aviso de término de giro 4. Obligación de llevar contabilidad y otorgar documentos tributarios CAPÍTULO IX INFRACCIONES Y DELITOS TRIBUTARIOS Explicación 2. Infracciones tributarias 3. Delitos tributarios CAPÍTULO X FISCALIZACIÓN Explicación Reglas generales 2.1. Medios de fiscalización directos e indirectos 2.2. Actuaciones realizadas por el Servicio 2.3. Actuaciones ante el Servicio 2.4. Plazos 2.5. Notificaciones 2.6. Procedimientos de fiscalización y derechos de los contribuyentes 2.7. Regla del artículo 33 2.8. Regla del artículo 59 bis 2.9. Regla del artículo 59 Medios de fiscalización directos 3.1. Requerimiento de antecedentes 3.2. Estado de situación 3.3. Confección de inventarios 3.4. Declaraciones juradas 3.5. Medios de fiscalización directos relacionados con la contabilidad computacional 3.6. Uso de sistemas tecnológicos de información 3.7. Práctica de auditorías a las operaciones del contribuyente 3.8. Uso de sistemas de trazabilidad 3.9. Derechos del contribuyente y medios de fiscalización La citación La tasación 5.1. Casos de tasación 5.2. Excepciones o limitaciones a la facultad de tasar 5.3. Comentarios a la facultad de tasar La liquidación El giro 7.1. Oportunidad para girar en los casos que exista una liquidación previa 7.2. Casos de giro autónomo CAPÍTULO XI MEDIOS DE IMPUGNACIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS PRIMERA PARTE. RECURSOS ADMINISTRATIVOS Explicación 2. Reposición administrativa voluntaria 3. Recurso jerárquico 4. Recurso de resguardo 5. Recurso de reposición ordinario SEGUNDA PARTE. RECLAMO JUDICIAL Contencioso administrativo tributario Procedimiento general de reclamaciones 2.1. Particularidades 2.2. Materias susceptibles de reclamo 2.3. Tribunal competente 2.4. Notificaciones 2.5. Etapa de discusión 2.6. Conciliación 2.7. Prueba 2.8. Cierre de la etapa de prueba 2.9. Otros equivalentes jurisdiccionales 2.10. Sentencia 2.11. Cautelares 2.12. Recursos 2.13. Cumplimiento Procedimiento de reclamo por vulneración de derechos del contribuyente 3.1. Particularidades 3.2. Procedimiento 3.3. Fallo 3.4. Recursos 3.5. Normas supletorias Procedimiento general para la aplicación de multas 4.1. Particularidades 4.2. Exclusiones 4.3. Procedimiento Procedimiento para la persecución de la responsabilidad penal por delitos tributarios Procedimiento de declaración judicial de la existencia de abuso o simulación y de la determinación de la responsabilidad respectiva 6.1. Fase administrativa 6.1.1. Requerimiento de antecedentes 6.1.2. Petición judicial 6.2. Fase judicial 6.2.1. Lo contencioso 6.2.2. La prueba 6.2.3. La sentencia y sus efectos 6.2.4. Recursos 6.2.5. Responsabilidad de los asesores tributarios Procedimiento para el cobro ejecutivo de obligaciones tributarias de dinero 7.1. Cobranza administrativa 7.2. Cobro ejecutivo de las obligaciones tributarias de dinero 7.3. El apremio como medio coactivo para obtener el cumplimiento de las obligaciones tributarias 7.4. Abandono del procedimiento SEGUNDA PARTE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CAPÍTULO PRELIMINAR IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CHILENO Particularidades generales del IVA chileno: Un impuesto indirecto al consumo de traslación con imputación de crédito Contribuyentes de IVA a. La situación de los sujetos del impuesto b. Situaciones de cambio de sujeto c. Situación de los emisores de tarjetas de crédito y similares d. Situación de las importaciones CAPÍTULO I LOS ELEMENTOS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO El hecho gravado 1.1. La venta a. Particularidades del hecho gravado venta b. El concepto de vendedor c. La habitualidad como elemento esencial en el concepto de vendedor d. Presunciones de habitualidad e. Operaciones del vendedor fuera de su giro (sin habitualidad) 1.2. Particularidades del hecho gravado venta de inmuebles a. Cuestiones de vigencia de la Ley Nº 20.780 (Ley Nº 20.899) b. La Ley Nº 21.210 c. Sólo grava la venta de inmuebles construidos d. La habitualidad 1.3. El Servicio 1.4. Hechos gravados equiparados a venta o a servicio 1.5. Elemento territorial del hecho gravado 1.6. Elemento temporal del hecho gravado 1.7. Exenciones CAPÍTULO II DÉBITO Y CRÉDITO FISCAL Explicación 2. Herramientas especiales de fiscalización Ley Nº 21.210 3. Agregaciones y deducciones al débito fiscal 4. Crédito fiscal 5. Procedencia del crédito fiscal [artículos 23, 24, 25] 5.1. Requisitos de forma 5.2. Requisitos de fondo CAPÍTULO III SITUACIONES PARTICULARES IVA Inmobiliario 1.1. Crédito especial para empresas constructoras [artículo 21 D.L. Nº 910] 1.2. Situación especial en la determinación del crédito fiscal inmobiliario IVA en la actividad de la exportación [artículo 36] Remanente de crédito fiscal [artículos 26 a 28] Imputación o devolución del remanente de crédito fiscal [artículo 27 bis] 4.1. Regla general 4.2. Imputación o devolución proporcional del remanente de crédito fiscal cuyo origen se relacione con el aumento de activo fijo 4.3. Situación de los inmuebles incorporados al activo fijo 4.4. Mecanismo para la imputación 4.5. Mecanismo para la devolución 4.6. Obligación de restitución 4.7. Delitos e infracciones asociados al mal uso de este derecho IVA y procedimiento concursal de reorganización [artículo 27 ter] 5.1. Mecanismo para obtener la imputación 5.2. Mecanismo para obtener la devolución 5.3. Obligación de restitución 5.4. Delitos e infracciones IVA y término de giro [artículo 28]7. Crédito fiscal y cambio de sujeto Crédito fiscal proporcional TERCERA PARTE IMPUESTO A LA RENTA, SÍNTESIS CAPÍTULO I CONSIDERACIONES, PARTICULARIDADES Y RELACIÓN DE CONTENIDO SECCIÓN PRIMERA. CONCEPTOS FUNDAMENTALES SECCIÓN SEGUNDA. INTRODUCCIÓN AL SISTEMA DE IMPUESTOS A LA RENTA Aspectos temporales y territoriales del hecho gravado renta, nociones generale Explicación del “sistema de impuestos a la renta” 2.1. Impuestos a la renta 2.2. Periodicidad de los impuestos a la renta 2.3. Rentas periódicas y ganancias ocasionales 2.4. Cuantificación del hecho gravado Resumen CAPÍTULO II RENTA E INGRESOS NO RENTA Explicación general2. INR y la regla sobre justificación de inversiones, desembolso y gastos Casos de INR en el artículo 17 3.1. Las indemnizaciones (artículo 17 Nºs. 1, 2, 3, 4 y 31) 3.2. Aportes y devoluciones de capital (artículo 17 Nºs. 5 y 7) 3.2. bis. La distribución de utilidades o de fondos acumulados que las sociedades anónimas hagan a sus accionistas en forma de acciones total o parcialmente liberadas o mediante el aumento del valor nominal de las acciones 3.3. Mayor valor obtenido en la enajenación de ciertos bienes de capital. Tributación o tratamiento tributario de las ganancias de capital Resumen artículo 17 Nº 8 Reglas comunes al tratamiento tributario del mayor valor 5.1. Enajenaciones efectuadas entre personas relacionadas 5.2. Facultad de tasación del Servicio y aplicación del artículo 21 CAPÍTULO III IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA [IDPC] SECCIÓN PRIMERA. REGLAS GENERALES Características Rentas exentas Tasa Integración Rentas de primera categoría [artículo 20] Base Imponible del IdPC [artículos 14 letra D, 29, 30, 31, 32, 33, 34] 6.1. Base imponible determinada con rentas efectivas 6.1.1. Régimen general 6.1.2. Régimen Pro Pyme [artículo 14 letra D] 6.1.3. Régimen opcional de transparencia tributaria [artículo 14 letra D) número 8] 6.1.4. Según contrato 6.2. Rentas presuntas del artículo 34 6.2.1. Actividad agrícola 6.2.2. Transporte terrestre de carga o pasajeros 6.2.3. Minería 6.3. Créditos contra el IdPC 6.3.1. Tratándose de rentas de bienes raíces 6.3.2. Adquisiciones de bienes destinados al activo fijo SECCIÓN SEGUNDA. REGLAS ESPECIALES Los regímenes simplificados de tributación 1.1. Régimen Pro Pyme [RPP] [artículo 14 letra D)] 1.1.1. Introducción 1.1.2. Sobre el concepto de Pyme 1.1.3. Sobre el acceso al financiamiento de la Pyme 1.1.4. Procedimiento para acogerse al Régimen Pro Pyme 1.1.5. Traslado desde el régimen de la letra A) [artículo 14 al Régimen Pro Pyme] 1.1.6. Retiro o exclusión del Régimen Pro Pyme 1.2. Régimen de Transparencia Tributaria [RTT] [artículo 14 letra D) número 8] 1.2.1. Procedimiento para acogerse a la transparencia tributaria 1.2.2. Traslado desde el Régimen General o desde el Régimen Pro Pyme, al régimen de transparencia tributaria 1.2.3. Retiro o exclusión del régimen de transparencia tributaria 1.2.4. Obligación de informar y certificar 1.3. Régimen de rentas presuntas [RRP] [artículo 34, síntesis] 1.3.1. Normas generales 1.3.2. Normas de relación 1.3.3. Otras normas 1.3.4. Inventario de activos y pasivos, y utilidades acumuladas por el retiro o exclusión del régimen simplificado Tributación de los propietarios, comuneros, socios, accionistas o titulares de una empresa que declara rentas de primera categoría 2.1. Régimen tributario de los propietarios de las empresas, afectos a los impuestos finales 2.2. Registros tributarios de las rentas empresariales 2.3. Liberación de llevar ciertos registros 2.4. Orden de imputación y sus efectos tributarios 2.5. Determinación del crédito aplicable a los propietarios de la empresa 2.6. Opción de la empresa de anticipar a sus propietarios el crédito por impuesto de primera categoría 2.7. Normas para compensar rentas y créditos improcedentes 2.8. Información anual al Servicio 2.9. Facultad especial de revisión del Servicio de Impuestos Internos Pagos provisionales mensuales [PPM] [artículos 84 a 100] 3.1. Regla general 3.2. Reglas especiales Pequeños contribuyentes [artículos 22 al 28] Situación de los gastos rechazados y otras partidas del artículo 21 Término de giro [artículo 38 bis] CAPÍTULO IV IMPUESTO DE SEGUNDA CATEGORÍA (IDSC) Características 2. Carácter de impuesto único [IUdSC] 3. Rentas de segunda categoría gravadas con el IdSC [artículo 42 número 1] 4. Base imponible 5. Créditos 6. Reliquidación del IdSC CAPÍTULO V RENTAS DEL ARTÍCULO 42 Nº 2 Rentas de segunda categoría no afectadas por el IdSC 2. Determinación de las rentas del artículo 42 número 2 [artículo 50] 3. Situación de la Sociedades de Profesionales CAPÍTULO VI IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Generalidades La base imponible 2.1. Agregaciones: renta bruta global [RBG] 2.2. Deducciones a la renta bruta global: renta neta global [artículo 55] Créditos contra el IGC [artículos 55 ter y 56). 3.1. La cantidad que resulte de aplicar las normas del Nº 3 del artículo 54 [artículo 56 Nº 2] 3.2. La cantidad que resulte de aplicar a las rentas o cantidades que se encuentren incluidas en la renta bruta global, la misma tasa del impuesto de primera categoría con la que se gravaron [artículo 56 Nº 3] [Integración] 3.3. Artículo 56 Nº 4 3.4. Artículo 56 Nº 5 3.5. Crédito especial por gastos de educación [artículo 55 ter] Reglas especiales para la aplicación de créditos contra el IGC Exenciones [artículo 57] CUARTA PARTE IMPUESTO A LAS HERENCIAS Y DONACIONES, SÍNTESIS CAPÍTULO ÚNICO ELEMENTOS DEL IMPUESTO Explicación general; el hecho gravado, aspectos temporales y territoriales2. La tasa Exenciones Determinación del impuesto Reglas de cálculo de la asignación o donación 5.1. Deducciones 5.2. Reglas especiales para asignaciones que soporten gravámenes 5.3. Otras reglas especiales para determinar lo asignado o donado en el estadio judicial 5.4. Recalificación legal del contrato de transacción y de renta vitalicia para el solo efecto del pago del impuesto Pago del impuesto 6.1. Oportunidad del pago 6.2. Titular del pago 6.3. Pago del impuesto que grava una donación 6.4. Algunas reglas que garantizan el pago del impuesto 6.5. Forma del pago [artículo 60] Infracciones y delitos tributarios 7.1. Presunciones [artículos 61 y 62] 7.2. Cláusula antielusiva específica en esta ley [artículos 63, 64] | La presente obra es una recopilación de fichas de análisis tributario enfocadas en la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA). En las más de 100 fichas contenidas en este texto se revisa de forma exhaustiva todo el contenido de la ley del ramo, con un lenguaje simple y comprensible, apto tanto para especialistas en la materia como para aquellos que recién se inician en el estudio de este importante tributo. Se incluyen numerosos ejemplos y ejercicios en un gran número de fichas, avalados por las instrucciones de la Dirección Nacional del SII, como también referencias a diversos textos normativos de dicho Servicio, a su jurisprudencia administrativa y a diversos otros textos legales, enriqueciendo el contenido de tales fichas. INDICE. UNIDAD TEMÁTICA 1 DEFINICIONES Ficha No 1. Venta Ficha No 2. Servicio Ficha No 3. Vendedor Ficha No 4. Prestador de servicios Ficha No 5. Contribuyente Ficha No 6. Territorialidad UNIDAD TEMÁTICA 2 SUJETO DE DERECHO DEL IVA Ficha No 7. Norma general Ficha No 8. Cambio de sujeto establecido por ley Ficha No 9. Facultad del SII para cambiar el sujeto de derecho del IVA Ficha No 10. Cambio de sujeto por las ventas y prestaciones de servicios que realicen contribuyentes con brechas tributarias Ficha No 11. Cambio de sujeto del IVA que grava los servicios digitales respecto de los emisores de medios de pago Ficha No 12. Declaraciones juradas asociadas a cambios de sujeto Ficha No 13. Devolución de IVA por cambio de sujeto UNIDAD TEMÁTICA 3 HECHOS GRAVADOS BÁSICOS Ficha No 14. Hecho gravado venta Ficha No 15. Hecho gravado servicio UNIDAD TEMÁTICA 4 HECHOS GRAVADOS ESPECIALES Ficha No 16. Importaciones Ficha No 17. Aportes de bienes a sociedades Ficha No 18. Adjudicaciones de bienes efectuadas en liquidaciones de sociedades y comunidades Ficha No 19. Retiro de bienes corporales muebles e inmuebles Ficha No 20. Contratos asociados a la construcción Ficha No 21. Establecimientos de comercio y otras universalidades Ficha No 22. Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles Ficha No 23. Arrendamiento de marcas, patentes y otras prestaciones similares Ficha No 24. Estacionamiento de vehículos en playas de estacionamiento u otros lugares destinados a dicho fin Ficha No 25. Primas de seguros de las cooperativas de servicios de seguros Ficha No 26. Contratos de arriendo con opción de compra Ficha No 27. Venta de bienes del activo inmovilizado Ficha No 28. Servicios digitales UNIDAD TEMÁTICA 5 DEVENGO DEL IMPUESTO Ficha No 29. En las ventas Ficha No 30. En los servicios Ficha No 31. En las importaciones Ficha No 32. En el caso de retiros de mercaderías e inmuebles Ficha No 33. En el caso de los intereses y reajustes en las ventas a plazo Ficha No 34. En la prestación de servicios periódicos Ficha No 35. En los hechos gravados relacionados con la actividad de la construcción UNIDAD TEMÁTICA 6 EXENCIONES Ficha No 36. Reales: vehículos, regalías a los trabajadores y otros bienes Ficha No 37. Reales: especies importadas liberadas de impuesto Ficha No 38. Reales: a ciertas internaciones temporales Ficha No 39. Reales: exportaciones Ficha No 40. Reales: exenciones que benefician a determinadas remuneraciones y servicios Ficha No 41. Reales: entradas a ciertos espectáculos públicos Ficha No 42. Reales: a favor de los fletes marítimos, fluviales, lacustres, aéreos y terrestres del exterior a Chile y viceversa, y los pasajes internacionales Ficha No 43. Reales: exenciones que favorecen a ciertas primas de seguros Ficha No 44. Reales: a las comisiones percibidas por los Servicios Metropolitano y Regionales de Vivienda y Urbanización y por las Instituciones de Previsión Ficha No 45. Reales: a los ingresos que no constituyen renta según el art. 17 de la Ley de la Renta y a los afectos al art. 59 de la misma ley Ficha No 46. Reales: a los ingresos afectos a la segunda categoría de la Ley de la Renta Ficha No 47. Reales: a los avisos e inserciones publicados o difundidos en virtud del derecho de respuesta establecido en el artículo 11 de la Ley No 16.643 sobre abusos de publicidad Ficha No 48. Reales: a los intereses provenientes de operaciones e instrumentos financieros y de créditos de cualquier naturaleza, y a las comisiones provenientes de avales o fianzas otorgados por instituciones financieras Ficha No 49. Vendedor Ficha No 50. Reales: trabajadores que laboran solos y en forma independiente Ficha No 51. Reales: exenciones que favorecen a ciertas remuneraciones o tarifas relacionadas con la exportación de productos Ficha No 52. Reales: exención a los servicios de exportación Ficha No 53. Reales: a los servicios hoteleros prestados a turistas extranjeros Ficha No 54. Reales: a las comisiones de administración a que se refiere el No 18 de la letra E del art. 12 Ficha No 55. Reales: exención a las prestaciones de salud establecidas por ley Ficha No 56. Reales: a los servicios, prestaciones y procedimientos de salud ambulatorios Ficha No 57. Personales: venta de viviendas a beneficiario de subsidio habitacional Ficha No 58. Personales: empresas radioemisoras y de televisión Ficha No 59. Personales: agencias noticiosas Ficha No 60. Personales: transporte de pasajeros Ficha No 61. Personales: establecimientos de educación Ficha No 62. Personales: hospitales dependientes del Estado o de Universidades reconocidas por el Estado Ficha No 63. Personales: Casa de Moneda y Correos de Chile Ficha No 64. Personales: Servicios de salud Ficha No 65. Personales: Polla Chilena de Beneficencia y Lotería de Concepción Ficha No 66. Personales: Exenciones contenidas en otros textos legales UNIDAD TEMÁTICA 7 TASA Y BASE IMPONIBLE Ficha No 67. Tasa del impuesto Ficha No 68. Base imponible: regla general Ficha No 69. Base imponible: reglas especiales Ficha No 70. Base imponible: venta habitual de inmuebles Ficha No 71. Base imponible: permuta y otras convenciones similares Ficha No 72. Base imponible: deducciones UNIDAD TEMÁTICA 8 DÉBITO FISCAL Ficha No 73. Determinación del débito fiscal mensual Ficha No 74. Agregados al débito fiscal mensual Ficha No 75. Deducciones al débito fiscal mensual UNIDAD TEMÁTICA 9 CRÉDITO FISCAL Ficha No 76. Conceptos que dan derecho a crédito Ficha No 77. Conceptos que no dan derecho a crédito Ficha No 78. Agregados al crédito fiscal Ficha No 79. Deducciones al crédito fiscal Ficha No 80. Remanente de crédito fiscal Ficha No 81. Crédito fiscal respecto de los bienes y servicios que se afecten a operaciones gravadas y no gravadas Ficha No 82. Situación de los impuestos recargados en facturas no fidedignas, falsas o ilegales Ficha No 83. Derecho a crédito fiscal en la venta habitual de inmuebles Ficha No 84. Crédito fiscal provisional Ficha No 85. Derecho a crédito fiscal en facturas electrónicas. Acuse de recibo Ficha No 86. Crédito especial por importaciones a zona franca Ficha No 87. Crédito especial originado por el impuesto al petróleo diésel Ficha No 88. Crédito especial originado por el impuesto de timbres pagado en operaciones de financiamiento Ficha No 89. Crédito especial empresas constructoras Ficha No 90. Devolución de los remanentes de crédito fiscal originados en la adquisición de bienes del activo fijo Ficha No 91. Imputación o devolución del IVA establecida en el artículo 27 ter UNIDAD TEMÁTICA 10 REGÍMENES SIMPLIFICADOS Ficha No 92. Para pequeños contribuyentes Ficha No 93. Para contribuyentes no domiciliados ni residentes en Chile Ficha No 94. Procedimiento de declaración y pago del IVA para contribuyentes no domiciliados ni residentes en Chile UNIDAD TEMÁTICA 11 EXPORTADORES Ficha No 95. Recuperación del IVA Ficha No 96. Recuperación del IVA por contribuyentes considerados exportadores por el D.L. No 825 o por otros textos legales UNIDAD TEMÁTICA 12 IMPUESTOS ADICIONALES Ficha No 97. A los artículos suntuarios Ficha No 98. A las bebidas alcohólicas, analcohólicas y productos similares Ficha No 99. A la importación de vehículos UNIDAD TEMÁTICA 13 ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO Ficha No 100. Emisión de documentos Ficha No 101. Emisión de documentos electrónicos. Facturación electrónica Ficha No 102. Obligación de emitir facturas y otros documentos tributarios electrónicos Ficha No 103. Obligación de emitir boletas electrónicas Ficha No 104. Registro de Compras y Ventas Ficha No 105. Declaración y pago Ficha No 106. Ampliación plazo pago del IVA Ficha No 107. Pago diferido del IVA. |
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