Curso sobre delitos e Infracciones Tributarias
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Indice General
Capítulo primero
Generalidades sobre los delitos y las infracciones tributarias
1. Las infracciones y los delitos tributarios en el código tributario 15
1.1. Concepto 15
1.2. Bien jurídico protegido 15
2. Clasificación de las infracciones tributarias y delitos tributarios 16
3. Distinción entre planificación tributaria, elusión y evasión 18
a) La economía de opción o planificación tributaria 19
b) La Elusión 20
c) La Evasión 22
c.1) Evasión involuntaria 24
c.2) Evasión voluntaria 24
Capítulo segundo
Análisis específico de cada una de las figuras calificadas como delito tributario en el artículo 97 del Código Tributario
1. Delitos contenidos en el N° 4 del artículo 97 del código tributario 27
1.1. Primer delito contenido en el inciso 1° del N° 4 del artículo 97 27
1.2. Segundo delito contenido en el inciso 1° del N° 4 del artículo 97 33
1.3. Tercer delito contemplado en el inciso 1° del N° 4 del artículo 97 33
1.4. Cuarto delito contemplado en el inciso 1° del N° 4 del artículo 97 34
1.5. Quinto delito contenido en el inciso 1° del N° 4 del artículo 97 34
1.6. Sexto delito contenido en el inciso 1° del N° 4 del artículo 97 35
1.7. Delito contemplado en el inciso 2o del N° 4 del artículo 97 39
1.8. Delito contemplado en el inciso 3o del N° 4 del artículo 97 47
1.9. Delito contemplado en el inciso final del N° 4 del artículo 97 50
2. Delito contemplado en el N° 5 del artículo 97 55
3. Delito contemplado en el N° 8 del artículo 97 57
4. Delito contemplado en el N° 9 del artículo 97 61
5. Delito contemplado en el inciso tercero del N° 10 del artículo 97 67
6. Delito contemplado en el N° 12 del artículo 97 67
7. Delito contemplado en el N° 13 del artículo 97 68
8. Delitos previstos en el N° 14 del artículo 97 69
8.1. Delitos del inciso primero 69
8.2. Delito del inciso segundo 70
9. Delito contemplado en el N° 18 del artículo 97 70
10. Delito del N° 22 del artículo 97 70
11. Delitos del N° 23 del artículo 97* 72
11.1. Delito del inciso 1° 72
11.2. Delito del inciso 2° 73
12. Delitos del N° 24 del artículo 97 74
12.1. Delitos del inciso primero 75
12.2. Delitos del inciso tercero 77
13. Delitos del N° 25 artículo 97 77
13.1. Primer delito: El que actúe como usuario de las zonas francas establecidas por ley, sin tener la habilitación correspondiente. (Inciso 1°del N°25) 78
a) Actuar como USUARIO de las ZONAS FRANCAS establecidas por ley. 78
b) Sin tener la HABILITACIÓN correspondiente. 78
13.2. Segundo delito: El usuario de las zonas francas establecidas por ley, que utilice la habilitación correspondiente para defraudar al Fisco. (Inciso 1o del N° 25) 78
13.3. Tercer delito: Sanciona a quien efectúe transacciones con una persona que actúe como usuario de zona franca, sabiendo que este no cuenta con la habilitación correspondiente. (Inciso 2o del N°25) 79
13.4. Cuarto delito: Sanciona a quien efectúe transacciones con una persona que actúe como usuario de zona franca, sabiendo que este utiliza dicha calidad para defraudar al fisco. (Inciso 2o del N° 25) 79
14. Delito del N° 26 artículo 97 79
15. Delito del artículo 100 81
Capítulo tercero
Concursos, participación y comunicabilidad en los delitos tributarios
1. Concurso material o real 83
2. Concurso ideal 86
3. Participación y delito tributario. El problema de la comunicabilidad 89
Capítulo cuarto
Constitucionalidad de la recopilación de antecedentes
Recopilación de antecedentes 97
Capítulo quinto
Contravenciones o infracciones administrativas tributarias
I. Definición de infracción administrativa 101
II. Importancia de la diferenciación entre delito tributario e infracción administrativa o contravención 102
III. Terminología 102
IV. Elementos de la infracción administrativa o contravención 102
1. La acción u omisión 102
2. La legalidad y la tipicidad 103
3. La antijuridicidad 104
4. La culpabilidad 104
5. La sanción 104
V. Análisis de las infracciones previstas en el artículo 97 del código tributario 105
1. Infracciones previstas en el N° 1 del artículo 97 105
1.A. Infracciones del inciso primero 105
1.B. Infracciones inciso segundo 105
2. Infracciones del N° 2 del artículo 97 106
2.A. Infracciones del inciso primero 106
2.B. Infracciones del inciso tercero 106
3. Infracciones del N° 3 del artículo 97 107
4. Infracción del N° 6 del artículo 97 108
5. Infracciones del N° 7 del artículo 97 109
6. Infracciones del N° 10 del artículo 97 109
a) La primera conducta que se sanciona es el NO otorgamiento de guías de despacho, de facturas, notas de débito, notas de crédito o boletas en los casos y en la forma exigidos por, las leyes* 110
b) La segunda conducta que castiga el artículo 97 N° 10 del Código Tributario es EL USO de boletas no autorizadas o de facturas, notas de débito, notas de crédito o guías de despacho sin el timbre correspondiente 114
c) La tercera conducta que sanciona el artículo 97 N° 10 del Código Tributario castiga el FRACCIONAMIENTO del monto de las ventas o el de otras operaciones, para eludir el otorgamiento de boletas. Se trata de sancionar la división de una venta (o de otra operación) en partes o fracciones para, de ese modo, eludir el otorgamiento de boletas 115
7. Infracciones del N° 11 del artículo 97 121
7.A. Infracción del inciso primero 121
7.B. Aumenta de las multas. Nuevo inciso segundo incorporado por Ley N° 19.738 de 19 de junio de 2001 123
8. Infracción del N° 15 del artículo 97: 123
9. Infracción del N° 16 del artículo 97 125
10. Infracciones del N° 17 del artículo 97 141
11. Infracciones del N° 19 del artículo 97 143
12. Infracciones del N° 20 del artículo 97 143
13. Infracción del N° 21 del artículo 97 146
Capítulo sexto
Responsabilidad por las infracciones y delitos tributarios
1. Responsabilidad por las infracciones administrativas y civiles 149
2. Responsabilidad por los delitos tributarios y por los apremios 150
Capítulo séptimo
Circunstancias modificatorias de responsabilidad por las infracciones administrativas y civiles y por los delitos tributarios
1. Infracciones administrativas y civiles 155
2. Delitos tributarios 155
2.1. Eximente o atenuante especial 155
2.2. Atenuantes especiales 157
2.3. Agravantes especiales 158
Capítulo octavo
Prescripción de las infracciones y delitos tributarios
1. Prescripción de la acción derivada de las contravenciones 161
A. Infracciones civiles 161
Prescripción de la acción para perseguir las infracciones civiles 162
B. Infracciones administrativas 163
Prescripción de la acción para perseguir las infracciones administrativas 163
2. Prescripción de la acción derivada de los delitos tributarios 163
2.1. El Servicio de Impuestos Internos o el Consejo de Defensa del Estado ejercen la acción penal por delito tributario de acuerdo a la facultad otorgada por el actual inciso 1° del artículo 162 del Código Tributario 164
2.2. El Servicio de Impuestos Internos decide no ejercer la acción penal por delito tributario 167
Primera opinión 168
Segunda opinión 169
Capítulo noveno
Análisis de la atribución del director del servicio de impuestos internos de ejercer la acción penal, una vez iniciado el procedimiento infraccional contemplado en el artículo 161 del código tributario
a) PRIMERA SITUACIÓN 171
b) SEGUNDA SITUACIÓN 173
Anexos
Anexo 1
Circular N° 01 del 02 de enero del 2004. Política de aplicación de sanciones por infracciones tributarias contempladas en los números 6, 7, 10, 15, 16, 17, 19, 20 y 21 del artículo 97 y artículo 109 del código Tributario, y de concesión de condonaciones en los casos que se describen. Deroga circular 36 del 2000 179
Anexo 2
Circular N° 42 del 22 de julio de 2005. Implementa procedimiento de atención de denuncias y concesión de condonaciones on-line 197
Anexo 3
Circular N° 58 del 19 de octubre del 2006. Instruye sobre nuevo texto del N° 16 del artículo 97 del código tributario 201
Anexo 4
Selección de sentencias sobre delitos tributarios emanados de tribunales de juicio oral 211
1. Sentencia condenatoria por delitos tributarios sancionados en el artículo 97 N° 4, inciso 2° y final del Código Tributario y por el delito previsto en el artículo 456 bis A del código penal 211
2. Sentencia absolutoria por acusación del delito previsto en los incisos 1° y final del N° 4 del artículo 97 del código Tributario y por el delito de uso de instrumento privado mercantil falso previsto en el artículo 198 en relación con el artículo 197, ambos del código penal 266
3. Sentencia absolutoria por acusación de los delitos previstos en los incisos 1° y 2° del N° 4 del artículo 97 del Código Tributario. Inexistencia de dolo específico requerido en tales conductas 277
Anexo 5
Circular N° 08 del 14 de enero del 2010. Imparte instrucciones sobre procesos de recopilación de antecedentes por delitos tributarios 287
15 disponibles
Autores : Rodrigo Ugalde Prieto – Jaime García Escobar
Editorial: Hammurabi
Numero de Paginas: 294
Año de publicación: 2024
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| Description | Autores : Rodrigo Ugalde Prieto – Jaime García Escobar Editorial: Hammurabi Numero de Paginas: 294 Año de publicación: 2024 | Autor: Jorge González Varas Editorial : EJS Año de Publicación : 2022 Paginas :374 | Autor: Claudio Morales Bórquez Editorial: Metropolitana Año de Publicación: 2021 Paginas :199 | Autor: Editorial Juridica Editorial: Juridica de Chile Numero de Paginas: 272 Año de publicación:2023 | Autor: Pedro Daniel Retamal González Editorial: Thomson Reuters Numero de Paginas: 244 Año de publicación: 2022 | Autor: Gabriel Torres Salazar Editorial: Thomson Reuters Numero de Paginas: 500 Año de publicación: 2022 |
| Content | Indice General Capítulo primero Generalidades sobre los delitos y las infracciones tributarias 1. Las infracciones y los delitos tributarios en el código tributario 15 1.1. Concepto 15 1.2. Bien jurídico protegido 15 2. Clasificación de las infracciones tributarias y delitos tributarios 16 3. Distinción entre planificación tributaria, elusión y evasión 18 a) La economía de opción o planificación tributaria 19 b) La Elusión 20 c) La Evasión 22 c.1) Evasión involuntaria 24 c.2) Evasión voluntaria 24 Capítulo segundo Análisis específico de cada una de las figuras calificadas como delito tributario en el artículo 97 del Código Tributario 1. Delitos contenidos en el N° 4 del artículo 97 del código tributario 27 1.1. Primer delito contenido en el inciso 1° del N° 4 del artículo 97 27 1.2. Segundo delito contenido en el inciso 1° del N° 4 del artículo 97 33 1.3. Tercer delito contemplado en el inciso 1° del N° 4 del artículo 97 33 1.4. Cuarto delito contemplado en el inciso 1° del N° 4 del artículo 97 34 1.5. Quinto delito contenido en el inciso 1° del N° 4 del artículo 97 34 1.6. Sexto delito contenido en el inciso 1° del N° 4 del artículo 97 35 1.7. Delito contemplado en el inciso 2o del N° 4 del artículo 97 39 1.8. Delito contemplado en el inciso 3o del N° 4 del artículo 97 47 1.9. Delito contemplado en el inciso final del N° 4 del artículo 97 50 2. Delito contemplado en el N° 5 del artículo 97 55 3. Delito contemplado en el N° 8 del artículo 97 57 4. Delito contemplado en el N° 9 del artículo 97 61 5. Delito contemplado en el inciso tercero del N° 10 del artículo 97 67 6. Delito contemplado en el N° 12 del artículo 97 67 7. Delito contemplado en el N° 13 del artículo 97 68 8. Delitos previstos en el N° 14 del artículo 97 69 8.1. Delitos del inciso primero 69 8.2. Delito del inciso segundo 70 9. Delito contemplado en el N° 18 del artículo 97 70 10. Delito del N° 22 del artículo 97 70 11. Delitos del N° 23 del artículo 97* 72 11.1. Delito del inciso 1° 72 11.2. Delito del inciso 2° 73 12. Delitos del N° 24 del artículo 97 74 12.1. Delitos del inciso primero 75 12.2. Delitos del inciso tercero 77 13. Delitos del N° 25 artículo 97 77 13.1. Primer delito: El que actúe como usuario de las zonas francas establecidas por ley, sin tener la habilitación correspondiente. (Inciso 1°del N°25) 78 a) Actuar como USUARIO de las ZONAS FRANCAS establecidas por ley. 78 b) Sin tener la HABILITACIÓN correspondiente. 78 13.2. Segundo delito: El usuario de las zonas francas establecidas por ley, que utilice la habilitación correspondiente para defraudar al Fisco. (Inciso 1o del N° 25) 78 13.3. Tercer delito: Sanciona a quien efectúe transacciones con una persona que actúe como usuario de zona franca, sabiendo que este no cuenta con la habilitación correspondiente. (Inciso 2o del N°25) 79 13.4. Cuarto delito: Sanciona a quien efectúe transacciones con una persona que actúe como usuario de zona franca, sabiendo que este utiliza dicha calidad para defraudar al fisco. (Inciso 2o del N° 25) 79 14. Delito del N° 26 artículo 97 79 15. Delito del artículo 100 81 Capítulo tercero Concursos, participación y comunicabilidad en los delitos tributarios 1. Concurso material o real 83 2. Concurso ideal 86 3. Participación y delito tributario. El problema de la comunicabilidad 89 Capítulo cuarto Constitucionalidad de la recopilación de antecedentes Recopilación de antecedentes 97 Capítulo quinto Contravenciones o infracciones administrativas tributarias I. Definición de infracción administrativa 101 II. Importancia de la diferenciación entre delito tributario e infracción administrativa o contravención 102 III. Terminología 102 IV. Elementos de la infracción administrativa o contravención 102 1. La acción u omisión 102 2. La legalidad y la tipicidad 103 3. La antijuridicidad 104 4. La culpabilidad 104 5. La sanción 104 V. Análisis de las infracciones previstas en el artículo 97 del código tributario 105 1. Infracciones previstas en el N° 1 del artículo 97 105 1.A. Infracciones del inciso primero 105 1.B. Infracciones inciso segundo 105 2. Infracciones del N° 2 del artículo 97 106 2.A. Infracciones del inciso primero 106 2.B. Infracciones del inciso tercero 106 3. Infracciones del N° 3 del artículo 97 107 4. Infracción del N° 6 del artículo 97 108 5. Infracciones del N° 7 del artículo 97 109 6. Infracciones del N° 10 del artículo 97 109 a) La primera conducta que se sanciona es el NO otorgamiento de guías de despacho, de facturas, notas de débito, notas de crédito o boletas en los casos y en la forma exigidos por, las leyes* 110 b) La segunda conducta que castiga el artículo 97 N° 10 del Código Tributario es EL USO de boletas no autorizadas o de facturas, notas de débito, notas de crédito o guías de despacho sin el timbre correspondiente 114 c) La tercera conducta que sanciona el artículo 97 N° 10 del Código Tributario castiga el FRACCIONAMIENTO del monto de las ventas o el de otras operaciones, para eludir el otorgamiento de boletas. Se trata de sancionar la división de una venta (o de otra operación) en partes o fracciones para, de ese modo, eludir el otorgamiento de boletas 115 7. Infracciones del N° 11 del artículo 97 121 7.A. Infracción del inciso primero 121 7.B. Aumenta de las multas. Nuevo inciso segundo incorporado por Ley N° 19.738 de 19 de junio de 2001 123 8. Infracción del N° 15 del artículo 97: 123 9. Infracción del N° 16 del artículo 97 125 10. Infracciones del N° 17 del artículo 97 141 11. Infracciones del N° 19 del artículo 97 143 12. Infracciones del N° 20 del artículo 97 143 13. Infracción del N° 21 del artículo 97 146 Capítulo sexto Responsabilidad por las infracciones y delitos tributarios 1. Responsabilidad por las infracciones administrativas y civiles 149 2. Responsabilidad por los delitos tributarios y por los apremios 150 Capítulo séptimo Circunstancias modificatorias de responsabilidad por las infracciones administrativas y civiles y por los delitos tributarios 1. Infracciones administrativas y civiles 155 2. Delitos tributarios 155 2.1. Eximente o atenuante especial 155 2.2. Atenuantes especiales 157 2.3. Agravantes especiales 158 Capítulo octavo Prescripción de las infracciones y delitos tributarios 1. Prescripción de la acción derivada de las contravenciones 161 A. Infracciones civiles 161 Prescripción de la acción para perseguir las infracciones civiles 162 B. Infracciones administrativas 163 Prescripción de la acción para perseguir las infracciones administrativas 163 2. Prescripción de la acción derivada de los delitos tributarios 163 2.1. El Servicio de Impuestos Internos o el Consejo de Defensa del Estado ejercen la acción penal por delito tributario de acuerdo a la facultad otorgada por el actual inciso 1° del artículo 162 del Código Tributario 164 2.2. El Servicio de Impuestos Internos decide no ejercer la acción penal por delito tributario 167 Primera opinión 168 Segunda opinión 169 Capítulo noveno Análisis de la atribución del director del servicio de impuestos internos de ejercer la acción penal, una vez iniciado el procedimiento infraccional contemplado en el artículo 161 del código tributario a) PRIMERA SITUACIÓN 171 b) SEGUNDA SITUACIÓN 173 Anexos Anexo 1 Circular N° 01 del 02 de enero del 2004. Política de aplicación de sanciones por infracciones tributarias contempladas en los números 6, 7, 10, 15, 16, 17, 19, 20 y 21 del artículo 97 y artículo 109 del código Tributario, y de concesión de condonaciones en los casos que se describen. Deroga circular 36 del 2000 179 Anexo 2 Circular N° 42 del 22 de julio de 2005. Implementa procedimiento de atención de denuncias y concesión de condonaciones on-line 197 Anexo 3 Circular N° 58 del 19 de octubre del 2006. Instruye sobre nuevo texto del N° 16 del artículo 97 del código tributario 201 Anexo 4 Selección de sentencias sobre delitos tributarios emanados de tribunales de juicio oral 211 1. Sentencia condenatoria por delitos tributarios sancionados en el artículo 97 N° 4, inciso 2° y final del Código Tributario y por el delito previsto en el artículo 456 bis A del código penal 211 2. Sentencia absolutoria por acusación del delito previsto en los incisos 1° y final del N° 4 del artículo 97 del código Tributario y por el delito de uso de instrumento privado mercantil falso previsto en el artículo 198 en relación con el artículo 197, ambos del código penal 266 3. Sentencia absolutoria por acusación de los delitos previstos en los incisos 1° y 2° del N° 4 del artículo 97 del Código Tributario. Inexistencia de dolo específico requerido en tales conductas 277 Anexo 5 Circular N° 08 del 14 de enero del 2010. Imparte instrucciones sobre procesos de recopilación de antecedentes por delitos tributarios 287 | La presente obra tiene por objeto principal presentar el fenómeno de las brechas que permiten la elusión tributaria y abordar analíticamente la utilidad de perseguirlas a través de la Norma General Anti-elusiva en cuanto es una de las formas que se utilizan para estrechar o suprimir las brechas ya mencionadas y sus efectos. El autor considera que, cuando pesa sobre un contribuyente la posibilidad de haber realizado actos constitutivos de elusión tributaria o de fraude tributario, surge la necesidad para el Fisco de indagar si existe o no existe elusión en la conducta desplegada por ese contribuyente. Son analizadas las nociones de ciudadano, ciudadanía, contribuyente, potestad tributaria, límites a la potestad tributaria, garantías de los contribuyentes, justo y racional procedimiento, normas anti-elusivas, formas de aplicación de las normas anti-elusivas en diferentes jurisdicciones, utilidad en los resultados de las mismas, interpretación de las normas jurídicas anti-elusivas reconociéndolas como normas jurídicas, lenguaje y verdad, bien común, gobernanza local, democracia, sociedad democrática, estado y derecho. Se detalla la necesidad de un procedimiento objetivo para la aplicación de las normas jurídicas anti-elusivas en que sean efectivamente respetadas las garantías del contribuyente u acatada la potestad tributaria del Estado. Solamente con un equilibrio de dichos factores las brechas elusivas podrán ser perseguidas con la eficacia que se requiere para mejorar los rendimientos tributarios. El texto considera que las normas jurídicas anti-elusivas requieren de conocimientos relevantes sobre las mismas tanto al momento de elaborarlas como a momento de interpretarlas y aplicarlas, motivo por el cual se efectúa el análisis del procedimiento y de las reglas de interpretación aplicables a las normas generales anti-elusivas por considerar esa revisión un antecedente ineludible en la estructura tributaria anti-elusiva. Así, son examinados los sistemas anti-elusivos de distintos países, tales como Brasil; Chile; Italia; Francia; España; Alemania; Inglaterra; Estados Unidos; Nueva Zelandia; Australia, entre otros. El tratamiento de aspectos doctrinarios; de derecho comparado; legales; sociales; jurisprudenciales y jurídicos en general constituyen uno de los aportes interesantes, si bien no el único, de la obra que se presenta. Finalmente se plantea que el respeto de la Potestad Tributaria y de las garantías de los contribuyentes requieren considerar que el Estado contemporáneo para poder cumplir sus fines debe estar construido sobre las bases de una sociedad democrática o, en otros términos, esos elementos deben ser contextualizados dentro de un Estado de Derecho, Democrático y Social que ampare el Bien Común, y que otorgue respuesta y satisfacción a los derechos de sus habitantes, sean o no contribuyentes, y con cargo a la contribución de las personas que tengan capacidad para ello, fundamentado en el principio de solidaridad y respetando la creatividad del ser humano. El autor espera contribuir al estudio de los medios jurídicos para perseguir la elusión tributaria en una perspectiva de modesto e intenso aporte. | Todo acreedor tiene el derecho a realizar el cobro de sus acreencias, mas no todo acreedor goza para tales fines de una doble militancia de acreedor/juez. La alta importancia de la recaudación fiscal ha determinado la consagración de un procedimiento ejecutivo especial para el cobro de impuestos, en que el Estado se otorga asimismo una serie de prerrogativas únicas en el ordenamiento jurídico nacional y que se radican en la Tesorería General de la Republica El Tesorero Regional y/o Provincial, máximo responsable de la recaudación en su territorio, será a la vez juez en su propia causa. Las significativas consecuencias de las actuaciones jurisdiccionales de este órgano de la administración, tanto en el plano procesal, económico como en lo referente a los derechos de los litigantes, exigen dedicar un esfuerzo a su comprensión desde una perspectiva Constitucional A partir del entendimiento –doctrinario y jurisprudencial- del derecho al debido proceso, en particular en lo relativo a la independencia e imparcialidad del juzgador, al derecho a la defensa y al derecho al recurso, el libro examina si tales presupuestos y garantías se cumplen con el rigor que hoy exige la doctrina y jurisprudencia en el procedimiento ejecutivo de cobro de obligaciones tributarias. Tal es el objetivo que el autor se propone en su trabajo, “examinar a la luz del debido proceso las normas que rigen el procedimiento ejecutivo de impuestos”. | DESPACHOS A PARTIR DEL 20 DE FREBRERO DEL 2023Actualizado al 3 de enero de 2023. Texto completo del Código Tributario y Apéndice seleccionado para los alumnos que incluye las siguientes disposiciones:
| La disciplina contable requiere del conocimiento de variadas materias que contribuyan al mejor desarrollo profesional. El objetivo de esta obra es facilitar la aplicación de las Normas Contables que pasaron a llamarse Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) o sus siglas en inglés IFRS. Establecemos en forma didáctica la presentación y desarrollo de ejercicios y casos prácticos de la contabilidad para las pequeñas y medianas empresas (pymes) y grandes empresas con el fin de apoyar y dar a entender de forma simple y directa su aplicación, proporcionando una guía de apoyo útil para los usuarios Contables, Ingenieros y Administrativos en general. Las transacciones deben cumplir con la aplicación de los principios contables y de todas las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), que le corresponde aplicar a cada entidad para reflejar razonablemente la situación financiera, su desempeño y los movimientos de flujo de efectivo de la empresa. Esta norma establece requisitos generales para la presentación de los Estados Financieros (Balance y Estado de Resultados) y ofrece directrices para determinar su estructura. Es importante suministrar información que sea útil a los usuarios, que sea comprensible, relevante, fiable y comparable. Además, se deben considerar dos hipótesis fundamentales como son el principio de “devengado” y “negocio en marcha”. Autor: Pedro Daniel Retamal González Thomson Reuters ÍNDICE Introducción NIC 1: Presentación de los Estados Financieros NIC 2: Existencias (Inventarios) NIC 7: El Estado de flujo efectivo (EFE) NIC 8: Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores NIC 10: Hechos posteriores a la fecha de balance NIC 11: Contrato de construcción NIC 12: Impuesto a la Renta e Impuesto diferido NIC 16: Propiedad, planta y equipos (activo fijo) NIIF (IFRS) 5: Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas NIC 18: Ingresos ordinarios NIC 23: Costos por préstamos NIC 29: Información financiera en economías hiperinflacionarias NIC 33: Ganancias por acciones NIC 36: Deterioro del valor de los activos NIC 37: Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes NIC 38: Activos intangibles NIC 40: Propiedades de inversión NIC 41: Agricultura | El primer mérito de esta obra consiste en presentar en un solo texto estas tres materias, Contabilidad Financiera, Contabilidad de Costos y Presupuestos, que generalmente la literatura trata por separado, de modo de potenciar la revisión de sus múltiples nexos y puntos de concatenación y aplicarlas en una perspectiva sistémica y de conjunto. Este manual se encuentra dividido en tres partes. La primera describe los sistemas contables, en una explicación que va más allá de los expertos en esta materia, pues hoy interesa en forma transversal a jóvenes y adultos, en todos los niveles de las empresas e instituciones, quienes deben proveer de información necesaria para su control. La segunda parte trata los sistemas de costos y la ventaja que significa para quien logra costos bajos en sus operaciones y como medio de control en la administración de los recursos económicos y financieros. La tercera unidad trata sobre el presupuesto como instrumento vital de unión entre la planificación y gestión. Representa la materialización de planes, proyectos y actividades de una empresa o negocio y herramienta fundamental en su proyección y control. Por último, y como es característicos en los libros de Gabriel Torres Salazar, cada unidad tiene su bibliografía y un set de preguntas, casos y ejercicios para autoevaluar el entendimiento de lo leído. Autor: Gabriel Torres Salazar Thomson Reuters ÍNDICE Presentación Prólogo 1 Prólogo 2 PRIMERA PARTE SISTEMA DE CONTABILIDAD 1. Función y objetivos de la contabilidad Relaciones con otras disciplinas La empresa y la contabilidad Usuarios y requisitos de la información contable Preguntas 2. Estados financieros Aspectos conceptuales Balance Estado de resultados Estado de flujo de efectivo Estado de cambios en el patrimonio Similitudes y diferencias entre los estados financieros Preguntas y ejercicios 3. Principios y normas de contabilidad Teoría contable PCGA y aplicaciones en los estados financieros Normas internacionales y nacionales (NIIF-IFRS) Normativa legal sobre contabilidad Preguntas 4. Sistemas contables Estructura y elementos de los sistemas Manual de contabilidad y plan de cuentas Documentación mercantil Comprobantes, libros e informes Normas y procedimientos Organización del sistema contable Preguntas y ejercicios 5. Proceso contable Ecuación de inventario Invariabilidad del capital La cuenta contable y su tratamiento El asiento contable Fases del proceso contable Flujo de transacciones Preguntas y ejercicios 6. Análisis de transacciones y rectificaciones Transacciones, proceso de análisis y registros Traspasos al mayor Presentación del balance Presentación del estado de resultados Análisis de cuentas y saldos Transacciones con IVA Localización de errores y correcciones Rectificación en los libros Preguntas y ejercicios 7. Ajustes de cierre Conceptos y tipos de ajustes Corrección monetaria Deudas incobrables Depreciaciones Amortizaciones Ingresos diferidos Provisiones Preguntas y ejercicios 8. Presentación de los estados financieros Fuentes de datos Hoja de trabajo y ajustes Presentación del balance Presentación del estado de resultados Presentación del estado de flujo de efectivo Notas a los estados financieros Presentación gráfica de los estados financieros Preguntas y ejercicios 9. Término e inicio de ejercicios Cierre de las cuentas y de los libros Registros en el libro de inventarios y balances Reapertura de las cuentas y de los libros Distribución de resultados Tratamiento de utilidades y pérdidas en sociedades Preguntas y ejercicios SEGUNDA PARTE SISTEMA DE COSTOS 10. Aspectos conceptuales de los costos Tipos y clasificaciones de costos Resumen de expresiones de costos Flujo de costos, cuentas involucradas y sistemas de inventarios Preguntas y ejercicios 11. Control y valuación de existencias Sistema de inventarios periódicos Sistema de inventario permanente Mayor auxiliar de existencias Métodos de valorización de existencias Efectos comparativos de los métodos FIFO, LIFO y PMP Otros métodos de valorización Preguntas y ejercicios 12. Costos por órdenes de trabajo Flujo de costos por órdenes de trabajo Materiales Mano de obra de la fábrica Costos de fábrica Tasas predeterminadas para costos de fábrica Costos de fábrica sobreaplicados o subaplicados Mercancías en proceso Inventario de mercancías terminadas Preguntas y ejercicios 13. Costos por proceso Características de un sistema de costos por proceso Costos directos y costos indirectos por proceso Flujo de costos en un sistema de procesos Materiales Mano de obra de la planta Costos de planta Costos unitarios para la valuación y control de inventarios Unidades equivalentes Preguntas y ejercicios 14. Costos estándares Establecimiento y revisión de los costos estándares Desviaciones en el costo Desviaciones en el precio y en la cantidad de los materiales Desviaciones en los sueldos y en la utilización de mano de obra Desviaciones en los costos de fábrica Transferencia del costo de unidades terminadas al inventario de mercancías terminadas Manejo de las cuentas de desviaciones Resumen de las ventajas de un sistema de costos estándar Preguntas y ejercicios 15. Costeo directo Costos en el estado de resultados Comparativo entre el costeo por absorción y el costeo directo Cálculos y solución Costeo directo en la proyección de resultados Cálculo del punto de equilibrio Nivel de ventas requerido para obtener utilidad programada Efecto de cambios en la estructura de precio de ventas y costos Preguntas y ejercicios 16. Nuevas tendencias en costos Costos ABC Target cost Just in time Precios de transferencia Departamentalización de costos TERCERA PARTE SISTEMA DE PRESUPUESTOS 17. Aspectos conceptuales de presupuestos ¿Qué es el presupuesto? Presupuesto y plan estratégico Presupuesto y riesgo decisional Definiciones Ventajas de los presupuestos Desventajas de los presupuestos Sistema presupuestario Preguntas 18. Presupuestos de ventas Aspectos generales Presupuesto de resultados Pronósticos de ventas Métodos no estadísticos Cálculo de Pronósticos Alcances al factor de ajuste Métodos estadísticos Presupuesto de ventas Preguntas 19. Presupuestos de producción, costo de ventas, Inventarios y compras Tipos de presupuestos Presupuesto de costo de ventas Margen de comercialización Presupuesto de costo de ventas para una empresa comercial o distribuidora Presupuestos de costo de ventas para empresas productoras o manufactureras Presupuestos de inventarios y de compras Presupuestos de inventarios y de compras para una empresa comercial Presupuestos de inventarios y de compras para una empresa manufacturera Preguntas 20. Presupuestos de gastos Gastos por resultados y por flujos Requerimientos para elaboración Elaboración de presupuesto de gastos Preguntas 21. Presupuesto de efectivo Cobranzas y de estimación de incobrables Impuestos y de pagos a proveedores Presupuestos de inversiones y de pagos a acreedores Presupuesto de caja Preguntas 22. Presupuesto maestro y análisis de variaciones Presupuesto maestro Análisis de variaciones Preguntas 23. Proyección del balance y cuenta de resultados Objetivos de la proyección de estados financieros Procedimiento Caso de una proyección Preguntas 24. Presupuestos sector público Dirección de presupuestos Objetivos estratégicos Productos relevantes Principales usuarios Aspectos metodológicos y definiciones estratégicas Clasificador presupuestario Preguntas Bibliografía |
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