Dolo, delito tributario y prescripción
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El presente texto de Eugenio Olguín Arriaza viene a actualizar normas tributarias a que este prolifico autor se ha dedicado a tratar en varias obras publicadas anteriormente y que han sido bien recibidas y ampliamente comentadas por los operadores en esta área legal.
El presente trabajo es un compendio de cuanto pueda interesar a los contribuyentes especialmente a sus contadores y, por qué no, a los abogados dedicados a las labores tributarias y a todos quienes le favorecieron con la lectura y práctica de textos anteriores de este conocido autor.
Se encontrará en ella amplios y fundados comentarios y citas legales basadas en textos vigentes, incluida la Ley N° 21.713, que dicta normas para asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, así como -en los casos necesarios- la jurisprudencia y sentencias sobre las que se han debido referir tanto Impuestos Internos como los distintos tribunales del país.
El autor del Manual de Reclamaciones Tributarias (1981), uno de sus primeros textos, actualizable permanentemente por el sistema de hojas intercambiables, trata en esta nueva obra, no sólo de Dolo y Delitos Tributarios sino, además, lo relacionado con los Tribunales Tributarios y Aduaneros. Esta obra contempla referencias a las últimas circulares y resoluciones del SII dictadas en el presente año 2025.
Finaliza el texto comentando sobre las Normas de Derecho Tributario y los impuestos en general, y los elementos de los mismos y sus inconvenientes.
Tiene un trato especial al analizar el Hecho Gravado, la Obligación Tributaria y la Obligación Jurídica, terminando con amplios comentarios sobre la Prescripción Tributaria y la relación de esta con el Dolo, el pago de los impuestos prescritos y la prescripción de la acción penal, entre varios otros temas relacionados con la prescripción.
Estamos convencidos que esta nueva obra, como todas las anteriores de Eugenio Olguín Arriaza, será bien recibida por los profesionales dedicados a las leyes tributarias y su aplicación.
LOS IMPUESTOS
Modificaciones Ley N° 21.713, de 2024. Extracto de vigencias
Principales temas de la ley para la persecución del dolo y el delito tributario
1. Fiscalización Especial
2. Evasión
3. Crimen Organizado
4. Delitos Tributarios
I. EL DOLO
1. Clasificación
2. Relación dolo-malicia
a) Malicia y prescripción
b) Fallo de la Corte Suprema
c) Malicia tributaria-civil-penal
d) Antecedentes de caso especifico
e) Fallo de la Corte Suprema
f) Declaraciones maliciosamente falsas
g) Entrega de información bancaria
3. El error
a) Error de derecho
b) Error de hecho
c) Error del sentenciador
d) Sentencia de un Tribunal Tributario
4. Cambio en la presentación de querellas
5. Persecución penal
6. Causas de la evasión tributaria
7. Importancia del fraude al fisco
8. Nociones sobre culpa
9. Elusión, abuso o simulación según Ley 21.713
II. EL DELITO
1. Concepto
a) Definición legal
b) Delito frustrado y tentativa
2. Clasificación de los delitos
a) Crímenes
b) Simples delitos
c) Faltas
3. Características del delito
a) La acción
b) La tipicidad
c) La antijuridicidad
d) La culpabilidad
e) La voluntad
4. Etapas del desarrollo del delito
a) Fase interna
b) Fase externa
c) Hechos punibles
d) Conspiración
e) Faltas
III. EL DELITO TRIBUTARIO
1. Generalidades
2. Concepto
3. Una opinión importante
4. Características penales y procesales
5. Naturaleza del delito tributario
6. Itinerario de las multas
7. Contribuyentes Pro Pyme Transparentes
a) Sustitución de las multas
b) Incumplimiento del contribuyente
8. Naturaleza jurídicas de las multas
9. Formas imperfectas de delitos tributarios
10. Atenuantes y agravantes en materia tributaria
a) Causales de exención de responsabilidad penal
b) Circunstancias atenuantes y agravantes
11. Reincidencia y reiteración
Clases de reincidencia
a) Reincidencia genérica
b) Reincidencia específica
– Identidad relativa
– Identidad absoluta
12. Instrucciones proceso de sanción
I. Introducción
II. Principios inspiradores del proceso
1. Celeridad
2. Eficiencia
3. Juridicidad
4. Imparcialidad
5. Innovación y transformación digital
6. Protección de los derechos ciudadanos
7. Delito tributario y determinación del cobro
8. Venta de automóviles robados
9. Creación de Oficina de Crimen Organizado
10. Cooperación eficaz, denunciante anónimo y autodenuncia
11. Información de las entidades financieras
12. Avisos de término de giro
III. Instrucciones sobre la materia
1. Procedimientos de detección y análisis de delitos tributarios
1.1. Forma de iniciar el procedimiento
1.2. Oportunidad del procedimiento
2. Tipos de procedimientos
Procedimiento general
Procedimiento en la Dirección Regional
Procedimiento simplificado
3. Procedimientos en particular
3.1. Procedimiento general
3.2. Procedimiento en la Dirección Regional
3.3. Procedimiento simplificado
4. Casos de especial relevancia
5. Decisión sobre el ejercicio de la aplicación penal o infraccional
IV. Vigencia
13. Delitos tributarios sancionados con pena corporal
14. Infracciones no sancionadas en forma particular
15. Infracciones cometidas por funcionarios y ministros de fe
16. Abuso en materia tributaria
IV. LAS PENAS
1. Concepto y generalidades
2. Determinación de las penas
3. Clasificación de las penas
4. Cuadro demostrativo de las penas
5. Aplicación de las penas
a) Sanciones personales
b) Apremios
– A quienes aplicarlos
– Revisión de la documentación
c) Aplicación de las sanciones
d) Sanciones pecuniarias
– Responsables
6. Tipos de sanciones
a) El comiso
b) La caución
c) Las multas
d) Presidio
e) Prisión
f) Reclusión
g) Relegación
h) Tasación de la base imponible
7. Clausura y destrucción de sellos. La sentencia
a) Resumen de los hechos
b) Consideraciones
c) Sentencia
8. Detalle de las infracciones y las penas corporales asociadas
9. Duración de las penas
10. Derechos de los contribuyentes
a) En reclamaciones y sanciones
b) Defensoría del contribuyente
c) Presunción de inocencia
d) Actuaciones del SII y normas generales
11. Sentencias del Tribunal Tributario
V. INFRACCIONES Y SANCIONES
1. Apremios
2. Clases de apremios
3. Sobre quien recae el apremio
4. Libros de contabilidad. Sanciones
5. Resumen
6. Artículo 97 del Código Tributario
7. Evasión y Elusión Tributaria
a) Artículo 70 Código Tributario
b) Artículo 351 Código Procesal Penal
c) Artículo 100 Código Tributario
d) Artículo 100 bis Código Tributario
e) Artículo 98 Código Tributario
f) Artículo 99 Código Tributario
g) Artículo 160 bis Código Tributario
h) Atenuantes y agravantes
i) Abuso o simulación
8. Clasificación de las infracciones y aplicación de sanciones
a) Graves
b) Menos graves
c) Leves
d) Levísimas
9. Defraudación fiscal
10. Infracciones sin sanción específica
11. Infracciones castigadas con pena corporal
VI. TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y RECLAMACIONES
A) Tribunales Tributarios (TTA)
1. Concepto
2. Funciones de los Tribunales
3. Generalidades
4.Procedimiento
a) Levantar un acta
b) Medidas Conservativas
c) Aposición de sellos e incautación
d) Resolución
e) Inicio de la querella
f) Patrocinio y poder
g) Recursos
h) Cuando no rige este procedimiento
5. Composición del Tribunal
B) Reclamaciones Tributarias
1. Secuencia de una reclamación
2. No constituyen reclamación
3. Proceso de una reclamación
a) Presentarse ante el Tribunal Tributario
b) Si no se cumplen requisitos
c) Patrocinio
d) Plazos
e) Conciliación
f) Término del proceso
4. Gastos necesarios para producir la renta
a) Antecedentes de recurso de apelación
b) Sentencia del TTA
c) Pérdida por disolución de sociedad
5. Acreditación de gastos mediante formato digital
C) Normas legales sobre los Tribunales Tributarios y Aduaneros
Refiere instrucciones sobre la materia
VII. PAGO DE LOS IMPUESTOS Y RECARGOS
1. Generalidades
2. Pago de los impuestos
3. Donde pagar
4. Formas de pago
5. Impuesto Territorial
6. Reajustes
7. Intereses penales
8. Convenios de pago
9. Pago dentro del mes de vencimiento
10. Caso de prórroga
11. Complemento legal
12. Vencimiento en día feriado
13. Instrucciones del Servicio de Impuestos internos
VIII. NORMAS DE DERECHO TRIBUTARIO
1. Los tributos en la Historia
2. Generalidades nacionales
3. El Derecho
a) Normas jurídicas
b) Normas morales o éticas
c) Normas del trato social
4. Clasificación del Derecho
5. Fuentes del Derecho
a) La ley
b) Los decretos
c) Las resoluciones judiciales
d) Los tratados internacionales
e) Opiniones de tratadistas y juristas
f) La costumbre
6. Análisis de la ley
a) General
b) Abstracta
c) Permanente
d) Temporal
e) Normativa
f) Pública
g) Obligatoria
h) Verdadera
i) Justa
j) Inconstitucional
k) Retroactiva
l) Ignorada
7. Características de la ley
a) Una regla social
b) Obligatoria
c) Dictada
d) Cumplimiento
e) Gestación
f) Conocimiento público
8. Formación de la ley
9. Constitucionalidad de la ley
10. Interpretación de la ley
a) De autoridad
b) Legal o auténtica
c) Judicial
d) Administrativa
e) Gramatical
f) Lógica
g) Histórica
h) Sistemática
i) Por equidad
11. Efectos en el tiempo y en el territorio
a) En el tiempo
b) En el territorio
12. Sujetos y Objetos del Derecho
a) Sujetos del Derecho
b) Objetos del Derecho
c) Los bienes
Corporales
Incorporales
13. Los Hechos Jurídicos
14. Los Contratos
15. El Derecho Tributario
a) El derecho
b) El Derecho Tributario
c) Independencia del Derecho Tributario
La Hacienda Pública
16. Los impuestos
17. Ventajas y desventajas de los impuestos
a) Ventajas de los impuestos directos
b) Inconvenientes de los impuestos directos
c) Ventajas de los impuestos indirectos
d) Desventajas de los impuestos indirectos
e) Efectos de los impuestos
– Económicos
– Incentivos
– Compensaciones
– Barreras
– Efectos sociales
18. El hecho gravado
a) Algunos conceptos
b) Elementos objetivos
– Elemento material
– Elemento temporal
– Elemento espacial
c) Elementos subjetivos
– Sujeto activo
– Sujeto pasivo
– Deudor directo
– Sustituto
– Responsables
19. La obligación Jurídica
a) Concepto
– Sujeto activo
– Sujeto pasivo
– Objeto
b) Cumplimiento de la Obligación Tributaria
c) Elementos de la Obligación Tributaria
d) Objeto de la obligación tributaria
e) Sostenibilidad tributaria
20. Función Extrafiscal
a) Criterios
b) Pacto social y bien común
IX. LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA
1. La prescripción en general
2. Requisitos de la prescripción extintiva
3. Análisis de los requisitos
1°. Transcurso de cierto tiempo
a) Cómputo del plazo
b) Modificación del plazo
2°. No ejercicio de las acciones
3°. Que no se haya suspendido
4°. Que no se encuentre interrumpida
5°. Que o haya sido renunciada
6°. Que no haya sido alegada
4. Prescripción y caducidad
a) La prescripción debe ser declarada
b) No existe interrupción en la caducidad
c) La caducidad no puede ser renunciada
5. La prescripción en materia tributaria
Términos prescriptivos
a) Ordinarios
b) Extraordinarios
6. El dolo en el aumento de la prescripción
7. Cómputo de los plazos
8. Pago de los impuestos prescritos
9. Declaración de la prescripción
10. Prescripción no declarada
a) Aspectos generales
b) Solicitud de declaración de la prescripción
11. Prescripción de la acción penal
12. Prescripción de las costas de un juicio tributario
13. Plazo del SII para revisar y girar impuestos
14. Impuesto a las herencias y donaciones
15. Prescripción de la acción penal
a) Pronunciamiento
b) Sentencia de la Corte Suprema
16. Aplicación de las normas de prescripción por el Servicio de Impuestos Internos
17. Inicio de actividades y término de giro
18. Suspensión temporal de la clave tributaria
EL DERECHO Y LA JUSTICIA
Leslie van Rompaey
10 in stock
Autor: Eugenio Olguín Arriaza
Editorial: Metropolitana
Numero de Paginas: 307
Año de publicación: 2025
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Description | Autor: Eugenio Olguín Arriaza Editorial: Metropolitana Numero de Paginas: 307 Año de publicación: 2025 | Autor: Claudio Ortega Lucero Editorial: Thomson Reuters Numero de Paginas: 398 Año de publicación: 2020 | Autor: Editorial Juridica Editorial: Juridica de Chile Numero de Paginas: 272 Año de publicación:2023 | Autor: Gonzalo Araya Ibáñez Editorial : Thomson Reuters Año de Publicación : 2022 Paginas :1546 | Autor: Gonzalo Araya Ibáñez Editorial: Thomson Reuters Año de Publicación: 2022 Paginas :850 | Autor: Equipo Editorial Thomson Reuters Editorial: Thomson Reuters Año de Publicación: 2021 Paginas :344 |
Content | INDICE COMPLETO El presente texto de Eugenio Olguín Arriaza viene a actualizar normas tributarias a que este prolifico autor se ha dedicado a tratar en varias obras publicadas anteriormente y que han sido bien recibidas y ampliamente comentadas por los operadores en esta área legal. El presente trabajo es un compendio de cuanto pueda interesar a los contribuyentes especialmente a sus contadores y, por qué no, a los abogados dedicados a las labores tributarias y a todos quienes le favorecieron con la lectura y práctica de textos anteriores de este conocido autor. Se encontrará en ella amplios y fundados comentarios y citas legales basadas en textos vigentes, incluida la Ley N° 21.713, que dicta normas para asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, así como -en los casos necesarios- la jurisprudencia y sentencias sobre las que se han debido referir tanto Impuestos Internos como los distintos tribunales del país. El autor del Manual de Reclamaciones Tributarias (1981), uno de sus primeros textos, actualizable permanentemente por el sistema de hojas intercambiables, trata en esta nueva obra, no sólo de Dolo y Delitos Tributarios sino, además, lo relacionado con los Tribunales Tributarios y Aduaneros. Esta obra contempla referencias a las últimas circulares y resoluciones del SII dictadas en el presente año 2025. Finaliza el texto comentando sobre las Normas de Derecho Tributario y los impuestos en general, y los elementos de los mismos y sus inconvenientes. Tiene un trato especial al analizar el Hecho Gravado, la Obligación Tributaria y la Obligación Jurídica, terminando con amplios comentarios sobre la Prescripción Tributaria y la relación de esta con el Dolo, el pago de los impuestos prescritos y la prescripción de la acción penal, entre varios otros temas relacionados con la prescripción. Estamos convencidos que esta nueva obra, como todas las anteriores de Eugenio Olguín Arriaza, será bien recibida por los profesionales dedicados a las leyes tributarias y su aplicación. LOS IMPUESTOS Modificaciones Ley N° 21.713, de 2024. Extracto de vigencias Principales temas de la ley para la persecución del dolo y el delito tributario 1. Fiscalización Especial 2. Evasión 3. Crimen Organizado 4. Delitos Tributarios I. EL DOLO 1. Clasificación 2. Relación dolo-malicia a) Malicia y prescripción b) Fallo de la Corte Suprema c) Malicia tributaria-civil-penal d) Antecedentes de caso especifico e) Fallo de la Corte Suprema f) Declaraciones maliciosamente falsas g) Entrega de información bancaria 3. El error a) Error de derecho b) Error de hecho c) Error del sentenciador d) Sentencia de un Tribunal Tributario 4. Cambio en la presentación de querellas 5. Persecución penal 6. Causas de la evasión tributaria 7. Importancia del fraude al fisco 8. Nociones sobre culpa 9. Elusión, abuso o simulación según Ley 21.713 II. EL DELITO 1. Concepto a) Definición legal b) Delito frustrado y tentativa 2. Clasificación de los delitos a) Crímenes b) Simples delitos c) Faltas 3. Características del delito a) La acción b) La tipicidad c) La antijuridicidad d) La culpabilidad e) La voluntad 4. Etapas del desarrollo del delito a) Fase interna b) Fase externa c) Hechos punibles d) Conspiración e) Faltas III. EL DELITO TRIBUTARIO 1. Generalidades 2. Concepto 3. Una opinión importante 4. Características penales y procesales 5. Naturaleza del delito tributario 6. Itinerario de las multas 7. Contribuyentes Pro Pyme Transparentes a) Sustitución de las multas b) Incumplimiento del contribuyente 8. Naturaleza jurídicas de las multas 9. Formas imperfectas de delitos tributarios 10. Atenuantes y agravantes en materia tributaria a) Causales de exención de responsabilidad penal b) Circunstancias atenuantes y agravantes 11. Reincidencia y reiteración Clases de reincidencia a) Reincidencia genérica b) Reincidencia específica - Identidad relativa - Identidad absoluta 12. Instrucciones proceso de sanción I. Introducción II. Principios inspiradores del proceso 1. Celeridad 2. Eficiencia 3. Juridicidad 4. Imparcialidad 5. Innovación y transformación digital 6. Protección de los derechos ciudadanos 7. Delito tributario y determinación del cobro 8. Venta de automóviles robados 9. Creación de Oficina de Crimen Organizado 10. Cooperación eficaz, denunciante anónimo y autodenuncia 11. Información de las entidades financieras 12. Avisos de término de giro III. Instrucciones sobre la materia 1. Procedimientos de detección y análisis de delitos tributarios 1.1. Forma de iniciar el procedimiento 1.2. Oportunidad del procedimiento 2. Tipos de procedimientos Procedimiento general Procedimiento en la Dirección Regional Procedimiento simplificado 3. Procedimientos en particular 3.1. Procedimiento general 3.2. Procedimiento en la Dirección Regional 3.3. Procedimiento simplificado 4. Casos de especial relevancia 5. Decisión sobre el ejercicio de la aplicación penal o infraccional IV. Vigencia 13. Delitos tributarios sancionados con pena corporal 14. Infracciones no sancionadas en forma particular 15. Infracciones cometidas por funcionarios y ministros de fe 16. Abuso en materia tributaria IV. LAS PENAS 1. Concepto y generalidades 2. Determinación de las penas 3. Clasificación de las penas 4. Cuadro demostrativo de las penas 5. Aplicación de las penas a) Sanciones personales b) Apremios - A quienes aplicarlos - Revisión de la documentación c) Aplicación de las sanciones d) Sanciones pecuniarias - Responsables 6. Tipos de sanciones a) El comiso b) La caución c) Las multas d) Presidio e) Prisión f) Reclusión g) Relegación h) Tasación de la base imponible 7. Clausura y destrucción de sellos. La sentencia a) Resumen de los hechos b) Consideraciones c) Sentencia 8. Detalle de las infracciones y las penas corporales asociadas 9. Duración de las penas 10. Derechos de los contribuyentes a) En reclamaciones y sanciones b) Defensoría del contribuyente c) Presunción de inocencia d) Actuaciones del SII y normas generales 11. Sentencias del Tribunal Tributario V. INFRACCIONES Y SANCIONES 1. Apremios 2. Clases de apremios 3. Sobre quien recae el apremio 4. Libros de contabilidad. Sanciones 5. Resumen 6. Artículo 97 del Código Tributario 7. Evasión y Elusión Tributaria a) Artículo 70 Código Tributario b) Artículo 351 Código Procesal Penal c) Artículo 100 Código Tributario d) Artículo 100 bis Código Tributario e) Artículo 98 Código Tributario f) Artículo 99 Código Tributario g) Artículo 160 bis Código Tributario h) Atenuantes y agravantes i) Abuso o simulación 8. Clasificación de las infracciones y aplicación de sanciones a) Graves b) Menos graves c) Leves d) Levísimas 9. Defraudación fiscal 10. Infracciones sin sanción específica 11. Infracciones castigadas con pena corporal VI. TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y RECLAMACIONES A) Tribunales Tributarios (TTA) 1. Concepto 2. Funciones de los Tribunales 3. Generalidades 4.Procedimiento a) Levantar un acta b) Medidas Conservativas c) Aposición de sellos e incautación d) Resolución e) Inicio de la querella f) Patrocinio y poder g) Recursos h) Cuando no rige este procedimiento 5. Composición del Tribunal B) Reclamaciones Tributarias 1. Secuencia de una reclamación 2. No constituyen reclamación 3. Proceso de una reclamación a) Presentarse ante el Tribunal Tributario b) Si no se cumplen requisitos c) Patrocinio d) Plazos e) Conciliación f) Término del proceso 4. Gastos necesarios para producir la renta a) Antecedentes de recurso de apelación b) Sentencia del TTA c) Pérdida por disolución de sociedad 5. Acreditación de gastos mediante formato digital C) Normas legales sobre los Tribunales Tributarios y Aduaneros Refiere instrucciones sobre la materia VII. PAGO DE LOS IMPUESTOS Y RECARGOS 1. Generalidades 2. Pago de los impuestos 3. Donde pagar 4. Formas de pago 5. Impuesto Territorial 6. Reajustes 7. Intereses penales 8. Convenios de pago 9. Pago dentro del mes de vencimiento 10. Caso de prórroga 11. Complemento legal 12. Vencimiento en día feriado 13. Instrucciones del Servicio de Impuestos internos VIII. NORMAS DE DERECHO TRIBUTARIO 1. Los tributos en la Historia 2. Generalidades nacionales 3. El Derecho a) Normas jurídicas b) Normas morales o éticas c) Normas del trato social 4. Clasificación del Derecho 5. Fuentes del Derecho a) La ley b) Los decretos c) Las resoluciones judiciales d) Los tratados internacionales e) Opiniones de tratadistas y juristas f) La costumbre 6. Análisis de la ley a) General b) Abstracta c) Permanente d) Temporal e) Normativa f) Pública g) Obligatoria h) Verdadera i) Justa j) Inconstitucional k) Retroactiva l) Ignorada 7. Características de la ley a) Una regla social b) Obligatoria c) Dictada d) Cumplimiento e) Gestación f) Conocimiento público 8. Formación de la ley 9. Constitucionalidad de la ley 10. Interpretación de la ley a) De autoridad b) Legal o auténtica c) Judicial d) Administrativa e) Gramatical f) Lógica g) Histórica h) Sistemática i) Por equidad 11. Efectos en el tiempo y en el territorio a) En el tiempo b) En el territorio 12. Sujetos y Objetos del Derecho a) Sujetos del Derecho b) Objetos del Derecho c) Los bienes Corporales Incorporales 13. Los Hechos Jurídicos 14. Los Contratos 15. El Derecho Tributario a) El derecho b) El Derecho Tributario c) Independencia del Derecho Tributario La Hacienda Pública 16. Los impuestos 17. Ventajas y desventajas de los impuestos a) Ventajas de los impuestos directos b) Inconvenientes de los impuestos directos c) Ventajas de los impuestos indirectos d) Desventajas de los impuestos indirectos e) Efectos de los impuestos - Económicos - Incentivos - Compensaciones - Barreras - Efectos sociales 18. El hecho gravado a) Algunos conceptos b) Elementos objetivos - Elemento material - Elemento temporal - Elemento espacial c) Elementos subjetivos - Sujeto activo - Sujeto pasivo - Deudor directo - Sustituto - Responsables 19. La obligación Jurídica a) Concepto - Sujeto activo - Sujeto pasivo - Objeto b) Cumplimiento de la Obligación Tributaria c) Elementos de la Obligación Tributaria d) Objeto de la obligación tributaria e) Sostenibilidad tributaria 20. Función Extrafiscal a) Criterios b) Pacto social y bien común IX. LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA 1. La prescripción en general 2. Requisitos de la prescripción extintiva 3. Análisis de los requisitos 1°. Transcurso de cierto tiempo a) Cómputo del plazo b) Modificación del plazo 2°. No ejercicio de las acciones 3°. Que no se haya suspendido 4°. Que no se encuentre interrumpida 5°. Que o haya sido renunciada 6°. Que no haya sido alegada 4. Prescripción y caducidad a) La prescripción debe ser declarada b) No existe interrupción en la caducidad c) La caducidad no puede ser renunciada 5. La prescripción en materia tributaria Términos prescriptivos a) Ordinarios b) Extraordinarios 6. El dolo en el aumento de la prescripción 7. Cómputo de los plazos 8. Pago de los impuestos prescritos 9. Declaración de la prescripción 10. Prescripción no declarada a) Aspectos generales b) Solicitud de declaración de la prescripción 11. Prescripción de la acción penal 12. Prescripción de las costas de un juicio tributario 13. Plazo del SII para revisar y girar impuestos 14. Impuesto a las herencias y donaciones 15. Prescripción de la acción penal a) Pronunciamiento b) Sentencia de la Corte Suprema 16. Aplicación de las normas de prescripción por el Servicio de Impuestos Internos 17. Inicio de actividades y término de giro 18. Suspensión temporal de la clave tributaria EL DERECHO Y LA JUSTICIA Leslie van Rompaey | Obra que trata la determinación y el estudio del “Capital Propio Tributario”. En su contenido, se desarrollan los principales aspectos patrimoniales, tributarios, laborales y municipales de la empresa, en cuanto a lo teórico y práctico. Orientada al aprendizaje teórico y conceptual conforme a la legislación vigente, es metodológica y práctica en la resolución de casos, rescatando lo mejor y más actualizado de la jurisprudencia administrativa del Servicio de Impuestos Internos, como también aquel contenido de interés de los Tribunales Superiores de Justicia, la Contraloría General de la República y la Ley de Rentas Municipales. Este trabajo ha sido pensado para el mundo académico y para el profesional inquieto que desea conocer, comprender y profundizar los alcances del “Capital Propio Tributario”, en cuanto a su determinación, usos, mecánica procedimental y lineamientos o respaldos jurídicos; asimismo, su interacción con la Ley N° 21.131 sobre “Pago a 30 días”, término de giro, fusiones, créditos de rentas de fuente extranjera, capital efectivamente aportado y otros tantos temas tributarios contingentes, incluyendo los alcances de la reciente Reforma Tributaria Ley N° 21.210 del 24.02.2020 que “Moderniza la Legislación Tributaria”. | DESPACHOS A PARTIR DEL 20 DE FREBRERO DEL 2023Actualizado al 3 de enero de 2023. Texto completo del Código Tributario y Apéndice seleccionado para los alumnos que incluye las siguientes disposiciones:
| Esta obra es una consolidación y profundización de fichas de análisis tributarias enfocadas en la Ley de Impuesto a la Renta. En más de 200 fichas se revisa de forma exhaustiva todo el contenido de la ley del ramo, con un lenguaje simple y comprensible, apto tanto para especialistas en la materia como para aquellos que recién se inician en el estudio de este importante tributo. Se incluyen ejemplos y ejercicios, avalados por las instrucciones de la Dirección Nacional del SII, como también referencias a diversos textos normativos de dicho Servicio, a su jurisprudencia administrativa y a diversos otros textos legales, enriqueciendo su contenido | La presente obra es una recopilación de fichas de análisis tributario enfocadas en la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA). En las más de 100 fichas contenidas en este texto se revisa de forma exhaustiva todo el contenido de la ley del ramo, con un lenguaje simple y comprensible, apto tanto para especialistas en la materia como para aquellos que recién se inician en el estudio de este importante tributo. Se incluyen numerosos ejemplos y ejercicios en un gran número de fichas, avalados por las instrucciones de la Dirección Nacional del SII, como también referencias a diversos textos normativos de dicho Servicio, a su jurisprudencia administrativa y a diversos otros textos legales, enriqueciendo el contenido de tales fichas. INDICE. UNIDAD TEMÁTICA 1 DEFINICIONES Ficha No 1. Venta Ficha No 2. Servicio Ficha No 3. Vendedor Ficha No 4. Prestador de servicios Ficha No 5. Contribuyente Ficha No 6. Territorialidad UNIDAD TEMÁTICA 2 SUJETO DE DERECHO DEL IVA Ficha No 7. Norma general Ficha No 8. Cambio de sujeto establecido por ley Ficha No 9. Facultad del SII para cambiar el sujeto de derecho del IVA Ficha No 10. Cambio de sujeto por las ventas y prestaciones de servicios que realicen contribuyentes con brechas tributarias Ficha No 11. Cambio de sujeto del IVA que grava los servicios digitales respecto de los emisores de medios de pago Ficha No 12. Declaraciones juradas asociadas a cambios de sujeto Ficha No 13. Devolución de IVA por cambio de sujeto UNIDAD TEMÁTICA 3 HECHOS GRAVADOS BÁSICOS Ficha No 14. Hecho gravado venta Ficha No 15. Hecho gravado servicio UNIDAD TEMÁTICA 4 HECHOS GRAVADOS ESPECIALES Ficha No 16. Importaciones Ficha No 17. Aportes de bienes a sociedades Ficha No 18. Adjudicaciones de bienes efectuadas en liquidaciones de sociedades y comunidades Ficha No 19. Retiro de bienes corporales muebles e inmuebles Ficha No 20. Contratos asociados a la construcción Ficha No 21. Establecimientos de comercio y otras universalidades Ficha No 22. Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles Ficha No 23. Arrendamiento de marcas, patentes y otras prestaciones similares Ficha No 24. Estacionamiento de vehículos en playas de estacionamiento u otros lugares destinados a dicho fin Ficha No 25. Primas de seguros de las cooperativas de servicios de seguros Ficha No 26. Contratos de arriendo con opción de compra Ficha No 27. Venta de bienes del activo inmovilizado Ficha No 28. Servicios digitales UNIDAD TEMÁTICA 5 DEVENGO DEL IMPUESTO Ficha No 29. En las ventas Ficha No 30. En los servicios Ficha No 31. En las importaciones Ficha No 32. En el caso de retiros de mercaderías e inmuebles Ficha No 33. En el caso de los intereses y reajustes en las ventas a plazo Ficha No 34. En la prestación de servicios periódicos Ficha No 35. En los hechos gravados relacionados con la actividad de la construcción UNIDAD TEMÁTICA 6 EXENCIONES Ficha No 36. Reales: vehículos, regalías a los trabajadores y otros bienes Ficha No 37. Reales: especies importadas liberadas de impuesto Ficha No 38. Reales: a ciertas internaciones temporales Ficha No 39. Reales: exportaciones Ficha No 40. Reales: exenciones que benefician a determinadas remuneraciones y servicios Ficha No 41. Reales: entradas a ciertos espectáculos públicos Ficha No 42. Reales: a favor de los fletes marítimos, fluviales, lacustres, aéreos y terrestres del exterior a Chile y viceversa, y los pasajes internacionales Ficha No 43. Reales: exenciones que favorecen a ciertas primas de seguros Ficha No 44. Reales: a las comisiones percibidas por los Servicios Metropolitano y Regionales de Vivienda y Urbanización y por las Instituciones de Previsión Ficha No 45. Reales: a los ingresos que no constituyen renta según el art. 17 de la Ley de la Renta y a los afectos al art. 59 de la misma ley Ficha No 46. Reales: a los ingresos afectos a la segunda categoría de la Ley de la Renta Ficha No 47. Reales: a los avisos e inserciones publicados o difundidos en virtud del derecho de respuesta establecido en el artículo 11 de la Ley No 16.643 sobre abusos de publicidad Ficha No 48. Reales: a los intereses provenientes de operaciones e instrumentos financieros y de créditos de cualquier naturaleza, y a las comisiones provenientes de avales o fianzas otorgados por instituciones financieras Ficha No 49. Vendedor Ficha No 50. Reales: trabajadores que laboran solos y en forma independiente Ficha No 51. Reales: exenciones que favorecen a ciertas remuneraciones o tarifas relacionadas con la exportación de productos Ficha No 52. Reales: exención a los servicios de exportación Ficha No 53. Reales: a los servicios hoteleros prestados a turistas extranjeros Ficha No 54. Reales: a las comisiones de administración a que se refiere el No 18 de la letra E del art. 12 Ficha No 55. Reales: exención a las prestaciones de salud establecidas por ley Ficha No 56. Reales: a los servicios, prestaciones y procedimientos de salud ambulatorios Ficha No 57. Personales: venta de viviendas a beneficiario de subsidio habitacional Ficha No 58. Personales: empresas radioemisoras y de televisión Ficha No 59. Personales: agencias noticiosas Ficha No 60. Personales: transporte de pasajeros Ficha No 61. Personales: establecimientos de educación Ficha No 62. Personales: hospitales dependientes del Estado o de Universidades reconocidas por el Estado Ficha No 63. Personales: Casa de Moneda y Correos de Chile Ficha No 64. Personales: Servicios de salud Ficha No 65. Personales: Polla Chilena de Beneficencia y Lotería de Concepción Ficha No 66. Personales: Exenciones contenidas en otros textos legales UNIDAD TEMÁTICA 7 TASA Y BASE IMPONIBLE Ficha No 67. Tasa del impuesto Ficha No 68. Base imponible: regla general Ficha No 69. Base imponible: reglas especiales Ficha No 70. Base imponible: venta habitual de inmuebles Ficha No 71. Base imponible: permuta y otras convenciones similares Ficha No 72. Base imponible: deducciones UNIDAD TEMÁTICA 8 DÉBITO FISCAL Ficha No 73. Determinación del débito fiscal mensual Ficha No 74. Agregados al débito fiscal mensual Ficha No 75. Deducciones al débito fiscal mensual UNIDAD TEMÁTICA 9 CRÉDITO FISCAL Ficha No 76. Conceptos que dan derecho a crédito Ficha No 77. Conceptos que no dan derecho a crédito Ficha No 78. Agregados al crédito fiscal Ficha No 79. Deducciones al crédito fiscal Ficha No 80. Remanente de crédito fiscal Ficha No 81. Crédito fiscal respecto de los bienes y servicios que se afecten a operaciones gravadas y no gravadas Ficha No 82. Situación de los impuestos recargados en facturas no fidedignas, falsas o ilegales Ficha No 83. Derecho a crédito fiscal en la venta habitual de inmuebles Ficha No 84. Crédito fiscal provisional Ficha No 85. Derecho a crédito fiscal en facturas electrónicas. Acuse de recibo Ficha No 86. Crédito especial por importaciones a zona franca Ficha No 87. Crédito especial originado por el impuesto al petróleo diésel Ficha No 88. Crédito especial originado por el impuesto de timbres pagado en operaciones de financiamiento Ficha No 89. Crédito especial empresas constructoras Ficha No 90. Devolución de los remanentes de crédito fiscal originados en la adquisición de bienes del activo fijo Ficha No 91. Imputación o devolución del IVA establecida en el artículo 27 ter UNIDAD TEMÁTICA 10 REGÍMENES SIMPLIFICADOS Ficha No 92. Para pequeños contribuyentes Ficha No 93. Para contribuyentes no domiciliados ni residentes en Chile Ficha No 94. Procedimiento de declaración y pago del IVA para contribuyentes no domiciliados ni residentes en Chile UNIDAD TEMÁTICA 11 EXPORTADORES Ficha No 95. Recuperación del IVA Ficha No 96. Recuperación del IVA por contribuyentes considerados exportadores por el D.L. No 825 o por otros textos legales UNIDAD TEMÁTICA 12 IMPUESTOS ADICIONALES Ficha No 97. A los artículos suntuarios Ficha No 98. A las bebidas alcohólicas, analcohólicas y productos similares Ficha No 99. A la importación de vehículos UNIDAD TEMÁTICA 13 ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO Ficha No 100. Emisión de documentos Ficha No 101. Emisión de documentos electrónicos. Facturación electrónica Ficha No 102. Obligación de emitir facturas y otros documentos tributarios electrónicos Ficha No 103. Obligación de emitir boletas electrónicas Ficha No 104. Registro de Compras y Ventas Ficha No 105. Declaración y pago Ficha No 106. Ampliación plazo pago del IVA Ficha No 107. Pago diferido del IVA. | Presentamos una selección de artículos publicados en nuestra revista Contabilidad, Auditoría e IFRS (RCA) durante el último período y que se encuentran totalmente vigentes, manteniendo su gran valor informativo. En este caso, los artículos seleccionados han sido preparados por especialistas e integrantes del equipo de asesores contables de Thomson Reuters, quienes, de forma didáctica y técnica, facilitan la comprensión de los contenidos. Esta obra abarca las siguientes áreas: Activos y Pasivos Regulatorios Reconocimiento de Ingresos Según IFRS 15 Leasing Propiedades de Inversión Deterioro de la Plusvalía Beneficios a los empleados Impuestos a las Ganancias bajo NIC 12 Inversiones Permanentes Control Unilateral y Conjunto en IFRS Combinación de Negocios y Consolidación bajo IFRS ÍNDICE INGRESOS Activos y Pasivos Regulatorios – Desafíos y Cambios para las Empresas Reguladas Enzo Vazon Páez Reconocimiento de Ingresos según IFRS 15 Nicolás Martínez Alvear ACTIVOS Y PASIVOS Leasing Nicolás Martínez Alvear Propiedades de Inversión Nicolas Martínez Alvear Deterioro de la Plusvalía Nicolás Martínez Alvear Beneficios a los empleados Gabriel Valenzuela Osses Impuestos a las Ganancias bajo NIC 12 Gabriel Valenzuela Osses INVERSIONES PERMANENTES Inversiones Permanentes Gabriel Valenzuela Osses Control Unilateral y Conjunto en IFRS Gabriel Valenzuela Osses Combinación de Negocios y Consolidación bajo IFRS Gabriel Valenzuela Osses |
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