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El Acto Administrativo Tributario
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El Acto Administrativo Tributario es el título que trata de comprender una obra que excede en su contenido y análisis la sola problemática de las actuaciones formales que emanan de los órganos que integran la Administración tributaria en nuestro país. En efecto, su autor utiliza esta categoría como excusa inicial para emprender un análisis de las instituciones del derecho tributario en Chile en una perspectiva novedosa y a la vez estimulante para quienes nos hemos formado a partir del derecho administrativo y no hemos tenido la ocasión de incursionar en un área del derecho de una importancia innegable.
(…)
En esta labor el trabajo de Milenko Zurita viene a cumplir una importante misión. Por una parte, nos plantea una forma de comprender la regulación tributaria, teniendo como hilo conductor las formas de actuación de los órganos que tienen a su cargo la regulación, los procedimientos y el ejercicio de las potestades que abarca todo el complejo jurídico-tributario. En este sentido, ya es un aporte en la medida que entrega una ayuda innegable al lector para poder adentrarse en el mundo de los impuestos a partir de categorías que resultan conocidas. En segundo lugar, existe una sistematización de la materia que es del todo original y que –en mi opinión– puede marcar el inicio de un trabajo que llegará a alcanzar un enorme desarrollo en el tiempo. (…)
Del prólogo, Eduardo Cordero Q.
CAPÍTULO I
ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO Y EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
I. DERECHO TRIBUTARIO Y DERECHO ADMINISTRATIVO
II. EL ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
1. Concepto y elementos
1.1. La Voluntad
1.2. El Objeto
1.3. La competencia
1.4. Produce efectos jurídicos individuales en forma directa
1.5. La forma
1.6. El expediente
1.7. Expediente electrónico
1.8. Unidad del acto administrativo tributario y su división metodológica
2. Características del acto administrativo tributario
2.1. Características generales del acto administrativo. Legalidad, imperio y ejecución
2.2. Se desarrolla y nace en el marco de un procedimiento administrativo
2.3. Es bilateral
2.4. Es oficioso
2.5. Transformación de la incertidumbre en pretensión
2.6. Congruencia
2.7. Principio de conservación del acto administrativo
III. EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
1. Disposiciones Generales
2. Procedimiento Administrativo. El expediente
3. Cómputo de los plazos
4. Duración del procedimiento administrativo
5. El silencio administrativo
CAPÍTULO II
EL TITULAR DE LAS POTESTADES ADMINISTRATIVAS TRIBUTARIAS
I. EL SUJETO ACTIVO DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA
II. EL SUJETO ACTIVO DEL IMPUESTO
III. EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS. NATURALEZA JURÍDICA Y COMPETENCIA
1. Facultades de los estamentos del SII
1.1. Director del Servicio de Impuestos Internos
1.2. Subdirectores
1.3. Director de Grandes Contribuyentes
1.4. Secretario General
1.5. Directores Regionales
1.6. Jefe de Departamento
1.7. Jefes de Grupo y Jefes de Oficina
IV. Ejercicio de Facultades Tributarias. Delegación y Avocación
CAPÍTULO III
EL ACTUAR DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, PRINCIPIOS Y CONCEPTOS
I. PRINCIPIO DE LEGALIDAD
II. EL PODER DE POLICÍA
III. EL ORDEN PÚBLICO ECONÓMICO
IV. LA GRACIA EN MATERIA TRIBUTARIA. LA CONDONACIÓN O REMISIÓN
V. LA TEORÍA DE LOS ACTOS PROPIOS Y LA CONFIANZA LEGÍTIMA
VI. LA COSA JUZGADA ADMINISTRATIVA
VII. CAPACIDAD CONTRIBUTIVA Y LA NO CONFISCACIÓN
CAPÍTULO IV
POTESTAD REGLAMENTARIA, PODERES NORMATIVOS, INTERPRETATIVOS Y RESOLUTIVOS
I. POTESTAD REGLAMENTARIA. FUNDAMENTOS
1. La reserva legal en materia tributaria. El reglamento autónomo
2. Potestad reglamentaria de ejecución
3. Mecanismos de control de la potestad reglamentaria autónoma y de ejecución
II. PODER NORMATIVO DEL MINISTRO DE HACIENDA DN MATERIA TRIBUTARIA
III. POTESTADES NORMATIVAS DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
i. Circulares Informativas
ii. Circulares directivas
iii. Circulares preceptivas
1. Primacía de la realidad
2. Naturaleza jurídica de las potestades normativas
3. Consagración constitucional y legal
4. Patrimonialización de la interpretación administrativa
IV. LAS CIRCULARES
1. Concepto
1.1. Es un acto administrativo
1.2. Contiene una determinada interpretación de las leyes tributarias
1.3. Contiene instrucciones
1.4. Sustentadas e impartidas por el Director
1.5. De aplicación y conocimiento general
1.6. Sujeta a consulta pública
V. INSTRUCCIONES U ÓRDENES
1. Concepto y clasificación
2. Consagración legal. Precisiones
3. Publicidad de los oficios circulares
4. Efectos jurídicos
5. Medios de impugnación
VI. DICTÁMENES Y OFICIOS
VII. LA RESOLUCIÓN
1. Concepto
2. Requisitos
2.1. Competencia
2.2. Objeto o contenido
2.3. Voluntad
3. Resoluciones exentas del control preventivo
4. Clases de resolución
4.1. Resolución que incide en el pago de un impuesto
4.2. Resolución que incide en los elementos que sirvan de base para determinar el impuesto
4.3. Resoluciones especiales
VIII. RESOLUCIONES A JUICIO EXCLUSIVO
1. Que no incidan en materias propias de dominio legal
2. Procede siempre que la ley lo disponga
3. La decisión a juicio exclusivo
4. Deben concurrir los supuestos legales
5. Recurso en contra de una resolución a “su juicio exclusivo”
CAPÍTULO V
LA DECLARACIÓN Y LA RECTIFICATORIA
I. La Declaración
1. Concepto
II. La Rectificatoria
1. Oportunidad para rectificar
2. Diferencias de Impuesto Derivadas de Rectificatorias
CAPÍTULO VI
EL REQUERIMIENTO PARA AUDITORÍA
I. FUNDAMENTO LEGAL Y CONCEPTO
II. REQUISITOS COMO ACTO ADMINISTRATIVO
III. REQUISITOS DE FONDO DEL REQUERIMIENTO
IV. REQUISITOS FORMALES
1. Quién practica el requerimiento
2. Motivo
V. REQUISITOS DE EFICACIA. LA NOTIFICACIÓN
VI. EFECTOS JURÍDICOS DEL REQUERIMIENTO
1. Ejercicio de la potestad fiscalizadora
2. Plazo de caducidad para revisar
3. Radicación
VII. OPORTUNIDAD PARA PRACTICAR EL REQUERIMIENTO
VIII. REQUERIMIENTO PARA AUDITORÍA INFORMÁTICA
1. Contribuyentes a quienes se aplica
2. Requerimiento
3. Examen propiamente tal
4. Entrabamiento y declaración de información sustancial y pertinente
5. Resultados de la fiscalización
6. Instrucciones del SII
7. Deber de reserva
IX. REQUERIMIENTO SIN AUDITORÍA
1. Supuestos del requerimiento del art. 60
2. Documentos que se pueden examinar
3. A quién puede requerir
4. Forma de practicar el requerimiento
5. Documentos no entregados, con errores, incompletos o inexactos
6. Efectos por no cumplimiento
7. Alcance de esta facultad
CAPÍTULO VII
LA CITACIÓN
I. ANTECEDENTES
II. LEGISLACIÓN COMPARADA
1. Argentina
2. Perú
3. Alemania
4. España
III. Historia Legislativa de la Citación en Chile
1. Ley 3.995 de 15 de enero de 1924
2. DL 755 de 16 de diciembre de 1927
3. Ley 8.419 de 10 de abril de 1946
4. DFL 159 de 1960 sobre Código Tributario
IV. CONCEPTO DE CITACIÓN
Nuestro concepto
V. CARACTERÍSTICAS DE LA CITACIÓN
1. Acto Administrativo Preparatorio
2. Es facultativa. Casos de los arts. 21, 22, 27 y 64 inc. 3o DL 830 de 1974
3. Casos expresos de citación previa
4. Es oficiosa
5. Es congruente
6. Audiencia y bilateralidad
VI. REQUISITOS DE LA CITACIÓN
1. Requisitos administrativos
2. Requisitos habilitantes
3. Requisitos de fondo
4. Requisito de eficacia. La notificación
VII. EFECTOS DE LA CITACIÓN
1. Aumento de la prescripción
2. Radicación de la auditoría
3. Facultad de tasar
4. Competencia Jurisdiccional (art. 115 inc. II CT)
CAPÍTULO VIII
LA LIQUIDACIÓN
I. DOCTRINA
II. LA LIQUIDACIÓN EN CHILE. HISTORIA
III. CONCEPTO
IV. CARACTERÍSTICAS DE LA LIQUIDACIÓN
1. Es un acto administrativo terminal
2. La liquidación es Provisoria o Definitiva
V. REQUISITOS DE LA LIQUIDACIÓN
1. Como acto administrativo
1.1. Competencia en la materia, en el territorio y en el grado
1.2. Fundamentos de hecho. Partidas y elementos
1.3. Fundamentos de Derecho
2. Requisitos de la liquidación como acto tributario
2.1. Antecedentes. Contables, presunciones y tasación
2.2. Impuestos Adeudados. En moneda nacional o moneda extranjera
2.3. Recargos. Reajustes, intereses y multas
2.4. Citación previa. Casos
3. Requisitos de eficacia de la liquidación. La notificación
VI. PROCEDENCIA DE LA LIQUIDACIÓN
1. Regla general
1.1. Contribuyente que no presenta declaración estando obligado a hacerlo
1.2. Contribuyente al cual se le determinaren diferencias de impuestos en su declaración
2. Excepciones a la obligación de liquidar
2.1. A petición del contribuyente
2.2. Giro inmediato de sumas contabilizadas
2.3. Giro inmediato en caso de devoluciones e imputaciones improcedentes
2.4. Giro inmediato en caso de quiebra del fallido
VII. EFECTOS DE LA LIQUIDACIÓN
1. Plazo para reclamar
2. Se suspende el giro de los impuestos
3. Giro inmediato
5. Devolución con reajustes e intereses
CAPÍTULO IX
EL GIRO
I. CONCEPTO
II. REQUISITOS
1. Debe emitirse por la autoridad correspondiente
2. Debe emitirse en la oportunidad legal
3. El giro debe adecuarse a la liquidación
4. Cantidades incluidas en el giro
5. Prescripción
6. Notificación
III. MATERIALIDAD DEL GIRO
IV. EFECTOS DEL GIRO
V. COBRO COMPULSIVO DE LOS IMPUESTOS
VI. MODIFICACIÓN DE GIROS
VII. TIPOS DE GIROS
1. Regla general
2. Mediante roles
3. Órdenes de ingreso
4. Por medio de timbres, estampillas y papel sellado
VIII. GIRO EN MONEDA EXTRANJERA
IX. INEFICACIA DE LOS GIROS
1. Por vicios o errores manifiestos
2. Condonación por error en el giro
3. Giros por sanción pecuniaria
4. Eliminación de los giros por incobrabilidad
5. Decaimiento
CAPÍTULO X
TASACIONES Y AVALÚOS
I. TASACIÓN EN EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
1. Mecanismos para tasar
2. Impugnación de la tasación
II. TASACIÓN DE VEHÍCULOS
III. TASACIÓN DE AVALÚO DE BIENES RAÍCES
CAPÍTULO XI
ACTOS DECLARATIVOS Y CONSTATACIÓN
I. PRESCRIPCIÓN DE IMPUESTOS
II. DECLARACIÓN DE MALICIOSIDAD
III. CONTABILIDAD FIDEDIGNA Y NO FIDEDIGNA
IV. DECLARACIÓN DE ABUSO O SIMULACIÓN
V. DECLARACIÓN DE INFORMACIÓN SUSTANCIAL Y PERTINENTE
VI. DECLARACIÓN DE TÉRMINO DE GIRO
1. Casos de presunción de término de giro de oficio
2. Actos reclamables derivados del término de giro de oficio
CAPÍTULO XII
ACTOS SANCIONATORIOS TRIBUTARIOS
I. POTESTAD SANCIONATORIA DEL ESTADO
1. Historia
2. Clases de sanciones tributarias
II. HISTORIA DE LA DENUNCIA TRIBUTARIA EN CHILE
1. Ley 3.996 de 2 de enero de 1924
2. DL 755 de 17 de febrero de 1927
3. DFL 190 de 5 de abril de 1960
III. LA DENUNCIA POR SIMPLE INFRACCIÓN
1. Concepto
2. Requisitos
2.1. Competencia
2.2. Voluntad
2.3. El Objeto
2.4. El Infractor
2.5. La Forma
3. Etapas fácticas de la denuncia
3.1. Percepción y constatación de la conducta infraccional
3.2. Obligación legal infringida
3.3. Detectar la infracción
3.4. Identificación del infractor
3.5. Otros antecedentes
3.6. Elaboración del acta de denuncia o “Parte”
4. Notificación de la infracción
IV. LA DENUNCIA POR DELITO TRIBUTARIO
1. Concepto
2. Elementos del acta de denuncia
2.1. La materia
2.2. Territorio
2.3. Jerarquía
2.4. Grado
2.5. Voluntad
2.6. El objeto
2.7. La forma
2.8. Publicidad y efectos jurídicos
V. PRESCRIPCIÓN DE LA DENUNCIA
CAPÍTULO XIII
IMPUGNACIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS
I. RECURSOS ADMINISTRATIVOS
1. Recurso de Reposición Administrativa. Artículo 123 bis. DL 830 de 1974
1.1. Actos recurribles
1.2. Plazos
1.3. Procedimiento
2. Revisión Administrativa. Artículo 6o B) No 5, primera parte del DL 830 de 1974
2.1. Resolver administrativamente
2.2. Todos los asuntos de carácter tributario
2.3. Que se promuevan
3. Corrección de vicios y errores manifiestos. Artículo 6o b) No 5, segunda parte DL 830 de 1974
3.1. Antecedentes históricos
3.2. Procedimiento
4. Recurso Jerárquico
5. Recurso Jerárquico Tributario
6. Recurso de Resguardo por vulneración de derechos
7. Recurso Extraordinario de Revisión. Artículo 60 de la Ley No 19.880
8. Revisión de oficio de la administración. Revocación
9. Aclaración
10. Control preventivo de la Contraloría
II. RECURSOS JURISDICCIONALES
1. Procedimiento general de reclamaciones
1.1. Breve descripción
1.2. Actos reclamables
1.3. La sentencia declarativa
2. Reclamo de los avalúos de bienes raíces
3. Reclamos contra actas de denuncia
3.1. Denuncias por simple infracción
3.2. Denuncia por delito tributario
4. Reclamo por vulneración de derechos
5. Nulidad de derecho público
6. Tribunal Constitucional
7. Recurso de protección
8. Recurso de amparo económico
6 disponibles
Autor: Milenko Zurita Rojas
Editorial: Libromar
Numero de Paginas: 500
Año de publicación: 2024
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| Description | Autor: Milenko Zurita Rojas Editorial: Libromar Numero de Paginas: 500 Año de publicación: 2024 | Autor: Gonzalo Araya Ibáñez Editorial : Thomson Reuters Año de Publicación : 2022 Paginas :1546 | Autor: Ernesto Rencoret Orrego Editorial: Libromar Año de Publicación: 2022 Paginas :186 | Autor: Tirant lo Blach Editorial :Tirant lo Blach Año de Publicación : 2022 Paginas : 266 | Autor: Gonzalo Araya Ibáñez Editorial: Thomson Reuters Numero de Paginas: 380 Año de publicación: 2022 | Autor: Equipo Editorial Thomson Reuters Editorial: Thomson Reuters Año de Publicación: 2021 Paginas :344 | ||
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El Acto Administrativo Tributario es el título que trata de comprender una obra que excede en su contenido y análisis la sola problemática de las actuaciones formales que emanan de los órganos que integran la Administración tributaria en nuestro país. En efecto, su autor utiliza esta categoría como excusa inicial para emprender un análisis de las instituciones del derecho tributario en Chile en una perspectiva novedosa y a la vez estimulante para quienes nos hemos formado a partir del derecho administrativo y no hemos tenido la ocasión de incursionar en un área del derecho de una importancia innegable.
(…)
En esta labor el trabajo de Milenko Zurita viene a cumplir una importante misión. Por una parte, nos plantea una forma de comprender la regulación tributaria, teniendo como hilo conductor las formas de actuación de los órganos que tienen a su cargo la regulación, los procedimientos y el ejercicio de las potestades que abarca todo el complejo jurídico-tributario. En este sentido, ya es un aporte en la medida que entrega una ayuda innegable al lector para poder adentrarse en el mundo de los impuestos a partir de categorías que resultan conocidas. En segundo lugar, existe una sistematización de la materia que es del todo original y que –en mi opinión– puede marcar el inicio de un trabajo que llegará a alcanzar un enorme desarrollo en el tiempo. (…)
Del prólogo, Eduardo Cordero Q.
CAPÍTULO I
ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO Y EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
I. DERECHO TRIBUTARIO Y DERECHO ADMINISTRATIVO
II. EL ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
1. Concepto y elementos
1.1. La Voluntad
1.2. El Objeto
1.3. La competencia
1.4. Produce efectos jurídicos individuales en forma directa
1.5. La forma
1.6. El expediente
1.7. Expediente electrónico
1.8. Unidad del acto administrativo tributario y su división metodológica
2. Características del acto administrativo tributario
2.1. Características generales del acto administrativo. Legalidad, imperio y ejecución
2.2. Se desarrolla y nace en el marco de un procedimiento administrativo
2.3. Es bilateral
2.4. Es oficioso
2.5. Transformación de la incertidumbre en pretensión
2.6. Congruencia
2.7. Principio de conservación del acto administrativo
III. EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
1. Disposiciones Generales
2. Procedimiento Administrativo. El expediente
3. Cómputo de los plazos
4. Duración del procedimiento administrativo
5. El silencio administrativo
CAPÍTULO II
EL TITULAR DE LAS POTESTADES ADMINISTRATIVAS TRIBUTARIAS
I. EL SUJETO ACTIVO DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA
II. EL SUJETO ACTIVO DEL IMPUESTO
III. EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS. NATURALEZA JURÍDICA Y COMPETENCIA
1. Facultades de los estamentos del SII
1.1. Director del Servicio de Impuestos Internos
1.2. Subdirectores
1.3. Director de Grandes Contribuyentes
1.4. Secretario General
1.5. Directores Regionales
1.6. Jefe de Departamento
1.7. Jefes de Grupo y Jefes de Oficina
IV. Ejercicio de Facultades Tributarias. Delegación y Avocación
CAPÍTULO III
EL ACTUAR DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, PRINCIPIOS Y CONCEPTOS
I. PRINCIPIO DE LEGALIDAD
II. EL PODER DE POLICÍA
III. EL ORDEN PÚBLICO ECONÓMICO
IV. LA GRACIA EN MATERIA TRIBUTARIA. LA CONDONACIÓN O REMISIÓN
V. LA TEORÍA DE LOS ACTOS PROPIOS Y LA CONFIANZA LEGÍTIMA
VI. LA COSA JUZGADA ADMINISTRATIVA
VII. CAPACIDAD CONTRIBUTIVA Y LA NO CONFISCACIÓN
CAPÍTULO IV
POTESTAD REGLAMENTARIA, PODERES NORMATIVOS, INTERPRETATIVOS Y RESOLUTIVOS
I. POTESTAD REGLAMENTARIA. FUNDAMENTOS
1. La reserva legal en materia tributaria. El reglamento autónomo
2. Potestad reglamentaria de ejecución
3. Mecanismos de control de la potestad reglamentaria autónoma y de ejecución
II. PODER NORMATIVO DEL MINISTRO DE HACIENDA DN MATERIA TRIBUTARIA
III. POTESTADES NORMATIVAS DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
i. Circulares Informativas
ii. Circulares directivas
iii. Circulares preceptivas
1. Primacía de la realidad
2. Naturaleza jurídica de las potestades normativas
3. Consagración constitucional y legal
4. Patrimonialización de la interpretación administrativa
IV. LAS CIRCULARES
1. Concepto
1.1. Es un acto administrativo
1.2. Contiene una determinada interpretación de las leyes tributarias
1.3. Contiene instrucciones
1.4. Sustentadas e impartidas por el Director
1.5. De aplicación y conocimiento general
1.6. Sujeta a consulta pública
V. INSTRUCCIONES U ÓRDENES
1. Concepto y clasificación
2. Consagración legal. Precisiones
3. Publicidad de los oficios circulares
4. Efectos jurídicos
5. Medios de impugnación
VI. DICTÁMENES Y OFICIOS
VII. LA RESOLUCIÓN
1. Concepto
2. Requisitos
2.1. Competencia
2.2. Objeto o contenido
2.3. Voluntad
3. Resoluciones exentas del control preventivo
4. Clases de resolución
4.1. Resolución que incide en el pago de un impuesto
4.2. Resolución que incide en los elementos que sirvan de base para determinar el impuesto
4.3. Resoluciones especiales
VIII. RESOLUCIONES A JUICIO EXCLUSIVO
1. Que no incidan en materias propias de dominio legal
2. Procede siempre que la ley lo disponga
3. La decisión a juicio exclusivo
4. Deben concurrir los supuestos legales
5. Recurso en contra de una resolución a “su juicio exclusivo”
CAPÍTULO V
LA DECLARACIÓN Y LA RECTIFICATORIA
I. La Declaración
1. Concepto
II. La Rectificatoria
1. Oportunidad para rectificar
2. Diferencias de Impuesto Derivadas de Rectificatorias
CAPÍTULO VI
EL REQUERIMIENTO PARA AUDITORÍA
I. FUNDAMENTO LEGAL Y CONCEPTO
II. REQUISITOS COMO ACTO ADMINISTRATIVO
III. REQUISITOS DE FONDO DEL REQUERIMIENTO
IV. REQUISITOS FORMALES
1. Quién practica el requerimiento
2. Motivo
V. REQUISITOS DE EFICACIA. LA NOTIFICACIÓN
VI. EFECTOS JURÍDICOS DEL REQUERIMIENTO
1. Ejercicio de la potestad fiscalizadora
2. Plazo de caducidad para revisar
3. Radicación
VII. OPORTUNIDAD PARA PRACTICAR EL REQUERIMIENTO
VIII. REQUERIMIENTO PARA AUDITORÍA INFORMÁTICA
1. Contribuyentes a quienes se aplica
2. Requerimiento
3. Examen propiamente tal
4. Entrabamiento y declaración de información sustancial y pertinente
5. Resultados de la fiscalización
6. Instrucciones del SII
7. Deber de reserva
IX. REQUERIMIENTO SIN AUDITORÍA
1. Supuestos del requerimiento del art. 60
2. Documentos que se pueden examinar
3. A quién puede requerir
4. Forma de practicar el requerimiento
5. Documentos no entregados, con errores, incompletos o inexactos
6. Efectos por no cumplimiento
7. Alcance de esta facultad
CAPÍTULO VII
LA CITACIÓN
I. ANTECEDENTES
II. LEGISLACIÓN COMPARADA
1. Argentina
2. Perú
3. Alemania
4. España
III. Historia Legislativa de la Citación en Chile
1. Ley 3.995 de 15 de enero de 1924
2. DL 755 de 16 de diciembre de 1927
3. Ley 8.419 de 10 de abril de 1946
4. DFL 159 de 1960 sobre Código Tributario
IV. CONCEPTO DE CITACIÓN
Nuestro concepto
V. CARACTERÍSTICAS DE LA CITACIÓN
1. Acto Administrativo Preparatorio
2. Es facultativa. Casos de los arts. 21, 22, 27 y 64 inc. 3o DL 830 de 1974
3. Casos expresos de citación previa
4. Es oficiosa
5. Es congruente
6. Audiencia y bilateralidad
VI. REQUISITOS DE LA CITACIÓN
1. Requisitos administrativos
2. Requisitos habilitantes
3. Requisitos de fondo
4. Requisito de eficacia. La notificación
VII. EFECTOS DE LA CITACIÓN
1. Aumento de la prescripción
2. Radicación de la auditoría
3. Facultad de tasar
4. Competencia Jurisdiccional (art. 115 inc. II CT)
CAPÍTULO VIII
LA LIQUIDACIÓN
I. DOCTRINA
II. LA LIQUIDACIÓN EN CHILE. HISTORIA
III. CONCEPTO
IV. CARACTERÍSTICAS DE LA LIQUIDACIÓN
1. Es un acto administrativo terminal
2. La liquidación es Provisoria o Definitiva
V. REQUISITOS DE LA LIQUIDACIÓN
1. Como acto administrativo
1.1. Competencia en la materia, en el territorio y en el grado
1.2. Fundamentos de hecho. Partidas y elementos
1.3. Fundamentos de Derecho
2. Requisitos de la liquidación como acto tributario
2.1. Antecedentes. Contables, presunciones y tasación
2.2. Impuestos Adeudados. En moneda nacional o moneda extranjera
2.3. Recargos. Reajustes, intereses y multas
2.4. Citación previa. Casos
3. Requisitos de eficacia de la liquidación. La notificación
VI. PROCEDENCIA DE LA LIQUIDACIÓN
1. Regla general
1.1. Contribuyente que no presenta declaración estando obligado a hacerlo
1.2. Contribuyente al cual se le determinaren diferencias de impuestos en su declaración
2. Excepciones a la obligación de liquidar
2.1. A petición del contribuyente
2.2. Giro inmediato de sumas contabilizadas
2.3. Giro inmediato en caso de devoluciones e imputaciones improcedentes
2.4. Giro inmediato en caso de quiebra del fallido
VII. EFECTOS DE LA LIQUIDACIÓN
1. Plazo para reclamar
2. Se suspende el giro de los impuestos
3. Giro inmediato
5. Devolución con reajustes e intereses
CAPÍTULO IX
EL GIRO
I. CONCEPTO
II. REQUISITOS
1. Debe emitirse por la autoridad correspondiente
2. Debe emitirse en la oportunidad legal
3. El giro debe adecuarse a la liquidación
4. Cantidades incluidas en el giro
5. Prescripción
6. Notificación
III. MATERIALIDAD DEL GIRO
IV. EFECTOS DEL GIRO
V. COBRO COMPULSIVO DE LOS IMPUESTOS
VI. MODIFICACIÓN DE GIROS
VII. TIPOS DE GIROS
1. Regla general
2. Mediante roles
3. Órdenes de ingreso
4. Por medio de timbres, estampillas y papel sellado
VIII. GIRO EN MONEDA EXTRANJERA
IX. INEFICACIA DE LOS GIROS
1. Por vicios o errores manifiestos
2. Condonación por error en el giro
3. Giros por sanción pecuniaria
4. Eliminación de los giros por incobrabilidad
5. Decaimiento
CAPÍTULO X
TASACIONES Y AVALÚOS
I. TASACIÓN EN EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
1. Mecanismos para tasar
2. Impugnación de la tasación
II. TASACIÓN DE VEHÍCULOS
III. TASACIÓN DE AVALÚO DE BIENES RAÍCES
CAPÍTULO XI
ACTOS DECLARATIVOS Y CONSTATACIÓN
I. PRESCRIPCIÓN DE IMPUESTOS
II. DECLARACIÓN DE MALICIOSIDAD
III. CONTABILIDAD FIDEDIGNA Y NO FIDEDIGNA
IV. DECLARACIÓN DE ABUSO O SIMULACIÓN
V. DECLARACIÓN DE INFORMACIÓN SUSTANCIAL Y PERTINENTE
VI. DECLARACIÓN DE TÉRMINO DE GIRO
1. Casos de presunción de término de giro de oficio
2. Actos reclamables derivados del término de giro de oficio
CAPÍTULO XII
ACTOS SANCIONATORIOS TRIBUTARIOS
I. POTESTAD SANCIONATORIA DEL ESTADO
1. Historia
2. Clases de sanciones tributarias
II. HISTORIA DE LA DENUNCIA TRIBUTARIA EN CHILE
1. Ley 3.996 de 2 de enero de 1924
2. DL 755 de 17 de febrero de 1927
3. DFL 190 de 5 de abril de 1960
III. LA DENUNCIA POR SIMPLE INFRACCIÓN
1. Concepto
2. Requisitos
2.1. Competencia
2.2. Voluntad
2.3. El Objeto
2.4. El Infractor
2.5. La Forma
3. Etapas fácticas de la denuncia
3.1. Percepción y constatación de la conducta infraccional
3.2. Obligación legal infringida
3.3. Detectar la infracción
3.4. Identificación del infractor
3.5. Otros antecedentes
3.6. Elaboración del acta de denuncia o “Parte”
4. Notificación de la infracción
IV. LA DENUNCIA POR DELITO TRIBUTARIO
1. Concepto
2. Elementos del acta de denuncia
2.1. La materia
2.2. Territorio
2.3. Jerarquía
2.4. Grado
2.5. Voluntad
2.6. El objeto
2.7. La forma
2.8. Publicidad y efectos jurídicos
V. PRESCRIPCIÓN DE LA DENUNCIA
CAPÍTULO XIII
IMPUGNACIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS
I. RECURSOS ADMINISTRATIVOS
1. Recurso de Reposición Administrativa. Artículo 123 bis. DL 830 de 1974
1.1. Actos recurribles
1.2. Plazos
1.3. Procedimiento
2. Revisión Administrativa. Artículo 6o B) No 5, primera parte del DL 830 de 1974
2.1. Resolver administrativamente
2.2. Todos los asuntos de carácter tributario
2.3. Que se promuevan
3. Corrección de vicios y errores manifiestos. Artículo 6o b) No 5, segunda parte DL 830 de 1974
3.1. Antecedentes históricos
3.2. Procedimiento
4. Recurso Jerárquico
5. Recurso Jerárquico Tributario
6. Recurso de Resguardo por vulneración de derechos
7. Recurso Extraordinario de Revisión. Artículo 60 de la Ley No 19.880
8. Revisión de oficio de la administración. Revocación
9. Aclaración
10. Control preventivo de la Contraloría
II. RECURSOS JURISDICCIONALES
1. Procedimiento general de reclamaciones
1.1. Breve descripción
1.2. Actos reclamables
1.3. La sentencia declarativa
2. Reclamo de los avalúos de bienes raíces
3. Reclamos contra actas de denuncia
3.1. Denuncias por simple infracción
3.2. Denuncia por delito tributario
4. Reclamo por vulneración de derechos
5. Nulidad de derecho público
6. Tribunal Constitucional
7. Recurso de protección
8. Recurso de amparo económico
| Esta obra es una consolidación y profundización de fichas de análisis tributarias enfocadas en la Ley de Impuesto a la Renta. En más de 200 fichas se revisa de forma exhaustiva todo el contenido de la ley del ramo, con un lenguaje simple y comprensible, apto tanto para especialistas en la materia como para aquellos que recién se inician en el estudio de este importante tributo. Se incluyen ejemplos y ejercicios, avalados por las instrucciones de la Dirección Nacional del SII, como también referencias a diversos textos normativos de dicho Servicio, a su jurisprudencia administrativa y a diversos otros textos legales, enriqueciendo su contenido | A partir de la plataforma de nuestro “Curso de IVA” (2da Edición, Libromar, marzo 2021), el presente texto se concentra exclusivamente en las actividades Inmobiliaria y de Construcción, como objetivo de tributación frente a las normas del Decreto Ley N° 825, de 1976, Ley Sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS). Se trata de la segunda edición de esta monografía, actualizada con las modificaciones introducidas a la LIVS por las leyes 21.420 y 21.462, estas últimas del año 2022. Estas leyes, básicamente, tuvieron por objeto la eliminación de la franquicia del crédito especial de empresas constructoras (CEEC). Por ello, y en rigor, el texto constituye una “actualización” de la obra referida cuya primera edición es del año 2020, por lo cual contiene además referencias y análisis de nuevos pronunciamientos emitidos por la autoridad fiscalizadora dentro de los últimos dos años aproximadamente. CAPÍTULO I EL NEGOCIO INMOBILIARIO EN GENERAL Y SU TRIBUTACIÓN Concepto jurídico-económico del negocio inmobiliario 2. Los inmuebles como objeto de tributación. Referencia a. En la ley del IVA b. En la Ley de Impuesto a la Renta (LIR) c. En la Ley de Impuesto Territorial d. En la Ley de Impuesto a las Asignaciones Hereditarias y Donaciones e. En la Ley sobre Incremento de Valor por Ampliaciones de los Límites Urbanos CAPÍTULO II LAS OPERACIONES INMOBILIARIAS GRAVADAS CON EL IVA Los hechos gravados con el impuesto al valor agregado La venta de inmuebles i. Convención ii. Translaticia de dominio iii. Onerosa iv. Inmuebles construidos • El concepto de construcción • El IVA en la venta de sitios urbanizados • La exclusión del terreno no origina dos tipos de operaciones en un solo acto v. Venta de cuotas de dominio u otros derechos reales vi. La habitualidad • Presunciones de habitualidad • Presunciones de no habitualidad vii. Territorialidad B. Los servicios de construcción i. La actividad de la construcción en sentido estricto ii. La construcción debe realizarse en Chile iii. La distorsión que introduce el Código Civil iv. Los contratos de construcción • Contratos de instalación o confección de especialidades • Contratos generales de construcción Operaciones societarias gravadas con el IV i. Aportes a sociedades ii. Referencia a las reorganizaciones sociales iii. Adjudicaciones en liquidación de sociedades Retiros de inmuebles y donaciones i. Retiros de inmuebles del giro ii. Donaciones promocionales Operaciones que versen sobre universalidades que comprendan inmuebles • La Ley grava la venta de universalidades de hecho • Condición esencial: que comprenda bienes del giro o del activo fijo, en este último caso cuando se ha tenido derecho a crédito fiscal en su adquisición o construcción • Factibilidad jurídica y práctica de que se configure este hecho gravado tratándose de inmuebles Contratos de arriendo con opción de compra Arrendamientos de inmuebles Explotación de estacionamientos Venta de inmuebles del activo fijo CAPÍTULO III LAS OPERACIONES INMOBILIARIAS EXENTAS Arrendamientos exentos 2. Contratos de leasing exentos 3. Operaciones inmobiliarias financiadas con subsidio habitacional CAPÍTULO IV EL DEVENGAMIENTO DEL IVA, LA BASE IMPONIBLE Y EL CRÉDITO ESPECIAL DE EMPRESAS CONSTRUCTORAS Del devengamiento y emisión de documentos 2. La base imponible en el IVA inmobiliario • Normas para excluir el valor de adquisición del terreno (Incisos 2º al 4o del artículo 17) 3. El crédito especial de empresas constructoras • Derogación del CEEC a partir del año 2025 Normas especiales sobre base imponible I. Retiros de bienes corporales inmuebles II. Contratos generales de construcción e instalación y confección de especialidades III. Contratos de construcción y servicios de conservación, reparación y explotación de obras de uso público, cuyo precio se paga con la concesión temporal de la explotación de la obra IV. Ventas de universalidades en que se consideren inmuebles V. Ventas de inmuebles en cuya adquisición no se soportó IVA 1. Requisitos para que tenga aplicación esta norma 2. Norma de base imponible especial de la letra G) del art. 16 no debe pugnar con la norma general de base imponible del art. 17 inc. 2º VI. Contratos de arriendo con opción de compra Arrendamientos de inmuebles gravados CAPÍTULO V OPERACIONES INMOBILIARIAS QUE SE MODIFICAN POR RAZONES COMERCIALES O QUEDAN SIN EFECTO Descuentos, promociones y bonos otorgados a clientes 2. Resciliación y nulidad de las operaciones CAPÍTULO VI EL CRÉDITO FISCAL EN LA ACTIVIDAD INMOBILIARIA Concepto general • Automóviles y gastos en supermercados no otorgan DCF • Nacimiento del DCF • Plazo de ejercicio • Requisitos del CF – Los requisitos de fondo a) La relación con el giro b) La afectación a operaciones gravadas c) Problemática que generan las operaciones con subsidio. Posibilidad de un crédito parcial – Los requisitos de forma + Documentación sustentatoria. Inaplicabilidad de estos requisitos y Cambio de Sujeto a) Formalidades documentales b) Efectividad de la operación. Facturas falsas c) Emisor del documento – Inaplicabilidad de los requisitos relativos a la documentación sustentatoria – Cambio de sujeto pasivo respecto de la actividad de la construcción + Contabilización de la documentación • Relación entre el crédito fiscal inmobiliario y el crédito especial de empresas constructoras • El crédito fiscal proporcional en la actividad inmobiliaria y la solución legislativa de un crédito fiscal “provisional” – Concepto y ámbito de aplicación – Determinación del crédito proporcional para la generalidad de los contribuyentes – Efectos de la proporcionalidad del crédito fiscal respecto de contribuyentes que ocasionalmente realizan operaciones exentas o no gravadas – La solución legislativa para la problemática de la proporcionalidad en la actividad inmobiliaria: el crédito fiscal “provisional”. Su verdadero sentido y alcance – El verdadero sentido y alcance del denominado “crédito provisional” – Crédito fiscal parcial y crédito fiscal proporcional. No confundir ANEXO LA ESCRITURA PÚBLICA Y OBLIGACIONES NOTARIALES | Código Orgánico de Tribunales de Chile Edición con Apéndice Legislativo Índices Temático y Analítico Edición Anillada Texto a dos colores indicando los últimos cambios legislativos Decreto Supremo Nº 307 Auto Acordando sobe tramitación y fallo de los recursos de queja Acta Nº 107-2017 AD 139-2019 Índice INTRODUCCIÓN 11 Código Orgánico de Tribunales TÍTULO I. Del Poder Judicial y de la Administración de Justicia en general 13 TÍTULO II. De los juzgados de garantía y de los tribunales de juicio oral en lo penal 16 § 1. De los juzgados de garantía 16 § 2. De los tribunales de juicio oral en lo penal 23 § 3. Del Comité de Jueces 30 § 4. Del Juez Presidente del Comité de Jueces 31 § 5. De la organización administrativa de los juzgados de garantía y de los tribunales de juicio oral en lo penal 32 TÍTULO III. De los Jueces de Letras 33 TÍTULO IV. De los Presidentes y Ministros de Corte como tribunales unipersonales 52 TÍTULO V. Las Cortes de Apelaciones 53 § 1. Su organización y atribuciones 53 § 2. Los Acuerdos de las Cortes de Apelaciones 61 § 3. Los Presidentes de las Cortes de Apelaciones 65 TÍTULO VI. La Corte Suprema 66 § 1. Su organización y atribuciones 66 § 2. El Presidente de la Corte Suprema 73 TÍTULO VII. La Competencia 76 § 1. Reglas generales 76 § 2. Reglas que determinan la cuantía de las materias judiciales 77 § 3. Supresión del fuero personal en algunos negocios judiciales 80 § 4. Reglas que determinan la competencia en materias civiles entre tribunales de igual jerarquía 80 § 5. Reglas que determinan la competencia en materias criminales entre tribunales de igual jerarquía 84 § 6. Reglas sobre competencia civil de los tribunales en lo criminal 86 § 7. Reglas que determinan la distribución de causas en aquellas comunas o agrupación de comunas en cuyo territorio existan dos o más jueces con igual competencia 87 § 8. De la prórroga de la competencia 88 § 9. De la competencia para fallar en única o en primera instancia 89 § 10. De los tribunales que deben conocer en las contiendas y cuestiones de competencia 89 § 11. De la implicancia y recusación de los jueces y de los abogados integrantes 90 TÍTULO VIII. De la subrogación e integración 95 TÍTULO IX. De los Jueces Árbitros 102 TÍTULO X. De los Magistrados y del Nombramiento y Escalafón de los Funcionarios Judiciales 106 § 1. Calidades en que pueden ser nombrados los jueces 106 § 2. Requisitos, inhabilidades e incompatibilidades 107 § 3. De los nombramientos y del escalafón de los funcionarios judiciales 111 1) Escalafón Primario 112 2) Escalafón Secundario 113 3) Formación del Escalafón y calificación del personal 115 4) Los nombramientos 121 5) Escalafón del personal de empleados u oficiales de secretaría 130 § 4. De la instalación de los jueces 135 § 5. De los honores y prerrogativas de los jueces 137 § 6. De las permutas y traslados 137 § 7. De los deberes y prohibiciones a que están sujeto los jueces 137 § 8. De la responsabilidad de los jueces 141 § 9. La expiración y suspensión de las funciones de los jueces. De las licencias 142 TÍTULO XI. Los Auxiliares de la Administración de Justicia 146 § 1. Fiscalía judicial 146 § 2. Los Defensores Públicos 150 § 3. Los Relatores 151 § 4. Los Secretarios 153 § 4 bis. Los administradores de tribunales con competencia en lo criminal 155 § 5. Los Receptores 158 § 6. De los Procuradores y especialmente de los Procuradores del Número 160 § 7. Los Notarios 160 1) Su Organización 160 2) De las escrituras públicas 162 3) De las protocolizaciones 165 4) De las copias de escrituras públicas y documentos protocolizados y de los documentos privados 166 5) De la falta de fuerza legal de las escrituras, copias y testimonios notariales 167 6) De los libros que deben llevar los notarios 168 7) De las infracciones y sanciones 171 § 8. Los Conservadores 172 § 9. Los Archiveros 174 § 10. De los Consejos Técnicos 175 § 11. Los Bibliotecarios Judiciales 176 TÍTULO XII. Disposiciones generales aplicables a los Auxiliares de la Administración de Justicia 176 § 1. Nombramiento, requisitos, inhabilidades e incompatibilidades 176 § 2. Juramento e instalación 179 § 3. Obligaciones y prohibiciones 180 § 4. De las implicancias y recusaciones 182 § 5. De su remuneración y de su previsión 184 § 6. Suspensión y expiración de funciones. 185 De las licencias 185 TÍTULO XIII. De los empleados u oficiales de secretaría 186 TÍTULO XIV. La Corporación Administrativa del Poder Judicial 188 TÍTULO XV. Los Abogados 195 TÍTULO XVI. De la jurisdicción disciplinaria y de la inspección y vigilancia de los servicios judiciales 197 § 1. Las facultades disciplinarias 197 § 2. De las visitas 205 § 3. Estados y publicaciones 212 TÍTULO XVII. De la asistencia judicial y del privilegio de pobreza 214 TÍTULO FINAL 217 Disposiciones transitorias 217 APÉNDICE Decreto Supremo Nº 307 (Publicado el 23 de mayo de 1978) 223 Auto acordado sobre tramitación y fallo de los recursos de queja. (Publicado el 1 de diciembre de 1972) 235 Acta Nº 107-2017 239 AD 139-2019. MODIFICA AUTO ACORDADO DE DISTRIBUCIÓN DE MATERIAS DE LAS SALAS ESPECIALIZADAS DE LA CORTE SUPREMA 241 ÍNDICE ANALÍTICO 245 | «La presente obra analiza exhaustivamente el crédito fiscal del IVA, desde sus aspectos teóricos y técnicos hasta la revisión de otros tributos susceptibles de rebajarse como crédito fiscal. En sus 12 capítulos, actualizados de acuerdo con las últimas normas legales, conteniendo las recientes reformas tributarias, se incluyen numerosos ejemplos prácticos, avalados por el análisis de cientos de pronunciamientos de la Dirección Nacional del SII y por las instrucciones oficiales impartidas por dicho Servicio, para la aplicación correcta de este importante mecanismo del impuesto a las ventas elegido por el legislador.» Autor: Gonzalo Araya Ibáñez Editorial Thomson Reuters ÍNDICE Introducción Glosario de términos utilizados en esta obra CAPÍTULO 1 ALGUNOS ASPECTOS TEÓRICOS Y TÉCNICOS DEL IVA 1. Conceptos previos 2. Diversas modalidades del impuesto a las ventas 3. El impuesto al valor agregado 4. Mecanismos básicos del impuesto al valor agregado 5. Naturaleza y extensión del crédito fiscal 6. Otros elementos característicos del crédito fiscal 6.1. Cómputo del crédito fiscal 6.2. Regla del prorrateo 6.3. Devolución de saldos 7. Neutralidad del IVA 7.1. Influencia del IVA en el proceso de integración vertical 7.2. Neutralidad del IVA en materia de utilización de los factores de producción CAPÍTULO 2 CONCEPTO Y TITULARIDAD DEL CRÉDITO FISCAL 1. Definición 2. Naturaleza del crédito fiscal 3. Titulares del crédito fiscal 4. Situaciones especiales relacionadas con la materia 4.1. Titulares del crédito fiscal en las operaciones efectuadas a través de mandatarios o representantes 4.2. Titularidad del crédito fiscal en el caso de la asociación o cuentas en participación 5. Transferencia del crédito fiscal y/o de sus remanentes 6. Tratamiento de los remanentes del crédito fiscal en los casos de transformación de sociedades 7. Absorción y división de sociedades CAPÍTULO 3 DEL CRÉDITO FISCAL 1. Conceptos preliminares 2. Conceptos que dan derecho a crédito fiscal 3. Rubros que dan derecho a crédito en el caso de los agricultores 4. Crédito fiscal a que tienen derecho las empresas constructoras 4.1. Crédito fiscal a que tienen derecho estos contribuyentes desde el 1 de enero de 2016 5. Aplicación del IVA en la venta habitual de bienes inmuebles 5.1. Otras modificaciones introducidas por las Leyes Nºs. 20.780 y 20.899 al D.L. Nº 825 6. Determinación del crédito fiscal mensual 6.1. Agregados y deducciones al crédito fiscal mensual 6.1.1. Agregados 6.1.2. Deducciones 6.2. Oportunidad en que debe rebajarse el crédito fiscal 6.3. Crédito fiscal no utilizado dentro del plazo legal. Aplicación de procedimiento del Código Tributario 7. Requisitos para hacer uso del crédito fiscal 8. Impuestos que no pueden rebajarse como crédito 9. Impuestos pagados en razón de los retiros de bienes corporales muebles e inmuebles gravados en la letra d) del artículo 8º 10. Impuestos pagados en la importación o adquisición de automóviles, station wagons y otros vehículos similares 11. Impuesto pagado por el arrendamiento de automóviles, station wagons y similares 12. Impuestos pagados en la adquisición de productos subsidiados de acuerdo con el inciso segundo del artículo 48 13. No procede el derecho a crédito fiscal por los gastos incurridos en supermercados y comercios similares 14. Nuevas conductas infraccionales agregadas al Nº 20 del artículo 97 del Código Tributario por la Ley Nº 20.780 de 2014 15. Instrucciones del SII acerca de los rubros que no dan derecho a crédito en el caso de los agricultores 16. Situación de los impuestos recargados en facturas no fidedignas, falsas o ilegales 16.1. Significado de algunas expresiones contenidas en el número 5 del artículo 23 del D.L. Nº 825 16.2. Medidas de prevención que debe adoptar el contribuyente al efectuar el pago de las facturas en referencia 16.3. Hechos que deben acreditarse posteriormente en caso de ser objetada la factura por el SII 16.4. Caso en que no procede la aplicación del procedimiento descrito en los párrafos precedentes 16.5. Mantención del derecho a crédito fiscal en caso de probarse que el impuesto ha sido recargado y efectivamente enterado en arcas fiscales por el vendedor 16.6. Vigencia del nuevo texto del número 5 del artículo 23 del Decreto Ley Nº 825 y de sus modificaciones posteriores 17. Improcedencia del derecho a crédito por la parte del IVA que las empresas constructoras recuperen en virtud del artículo 21 del D.L. Nº 910 de 1975, de acuerdo con el Nº 6 del artículo 23 del D.L. Nº 825, vigente hasta el 31.12.2015 18. Derecho a crédito fiscal para el adquirente o contratante, siempre que se trate de vendedores habituales de bienes inmuebles 19. Crédito fiscal provisional de acuerdo con el Nº 6 del artículo 23 del D.L. Nº 825 19.1. Crédito fiscal provisional 19.2. Aplicación de la Resolución Nº 24 Ex., de 2020, en los casos establecidos en los artículos sexto y séptimo transitorios de la Ley Nº 20.780 19.3. Vigencia de estas instrucciones 20. Acuse de recibo a que se refiere el número 7 del artículo 23 del D.L. Nº 825. Nuevo requisito para tener derecho al crédito fiscal 20.1. Modificaciones introducidas por la Ley Nº 20.956 al referido Nº 7 del artículo 23 y a la Ley Nº 19.983, que regula la transferencia y otorga mérito ejecutivo a la copia de la factura 21. Sanciones aplicables a quienes desfiguren el monto del crédito fiscal 22. Otros dictámenes del SII en materias tratadas en el presente capítulo 22.1. IVA soportado por los partícipes de una asociación o cuentas en participación. Improcedencia de su rebaja como crédito fiscal por el gestor de la misma 22.2. Transportistas de carga ajena. Requisitos para hacer uso del crédito fiscal 22.3. Importación realizada conjuntamente por dos sociedades. División del crédito fiscal 22.4. Servicios prestados a título gratuito. Irrecuperabilidad del IVA soportado sobre los insumos utilizados en su prestación 22.5. Adquisición de especies destinadas a la atención de clientes. Derecho a crédito fiscal 22.6. Contratación de un cóctel para el personal. Improcedencia de rebajar como crédito fiscal el IVA pagado por la empresa 22.7. Gastos de mantención de los vehículos de los vendedores de una empresa pagados por ésta. No dan derecho a crédito fiscal 22.8. Adquisición de casas rodantes autopropulsadas. Derecho a crédito fiscal 22.9. Servicios de sondaje prestados a una empresa minera. Derecho a crédito fiscal 22.10. Suministro gratuito de alimentos al personal. Derecho a crédito fiscal por el IVA pagado por la empresa en su compra 22.11. Gastos ocasionados por las camionetas utilizadas como vehículos de apoyo por los transportistas. Derecho a crédito fiscal 22.12. Compra de productos agrícolas para ser utilizados como semilla. Procedencia del crédito fiscal 22.13. Adquisición de automóviles y de partes y repuestos por una firma armadora y comercializadora de vehículos motorizados. Derecho a crédito fiscal 22.14. Pago por una empresa de parte de los medicamentos recetados a sus trabajadores. Improcedencia del derecho a crédito fiscal 22.15. Extravío o destrucción del original de la factura que respalda el crédito fiscal 22.16. Crédito fiscal respecto de bienes siniestrados 22.17. Importación o adquisición de camionetas de doble cabina. Derecho a crédito fiscal 22.18. Arrendamiento de inmuebles amoblados o con instalaciones. Derecho a crédito fiscal 22.19. Adquisición de vehículos tipo jeep. Requisito para hacer uso del crédito fiscal 22.20. Recuperación del crédito fiscal por las ISAPRES 22.21. Arrendamiento por una empresa de un inmueble amoblado para que sirva de casa habitación a un socio gerente. Derecho a crédito fiscal 22.22. Arrendamiento de inmuebles no amoblados o sin instalaciones. Improcedencia de rebajar como crédito fiscal el IVA soportado en su adquisición 22.23. Seguro sobre vehículos. Recuperación como crédito fiscal del IVA pagado por la aseguradora en la adquisición de un vehículo nuevo que debe entregar en reposición del siniestrado 22.24. Entrega en comodato de los locales de un terminal agropecuario. Improcedencia de rebajar como crédito fiscal el IVA soportado en su construcción 22.25. Empresa de asesorías en marketing y promociones. Imposibilidad legal de utilizar como crédito fiscal el IVA pagado en la adquisición de bienes corporales muebles entregados gratuitamente con fines promocionales o de propaganda 22.26. Transporte de trabajadores. Derecho a crédito fiscal por la adquisición por la misma empresa de vehículos destinados a tal fin 22.27. Pago de primas de seguros de vida y complementarios de salud, contratados por una empresa en beneficio de sus trabajadores. Improcedencia del derecho a crédito fiscal 22.28. Derecho a utilizar como crédito fiscal, por parte de una empresa de marketing y promoción, el impuesto soportado en la adquisición de bienes que serán entregados gratuitamente 22.29. Procedencia de utilizar como crédito fiscal el impuesto soportado en facturas emitidas después de su fecha de vigencia 22.30. Uso como crédito fiscal del IVA pagado al cesionario de una factura no fidedigna o falsa 22.31. Bienes adquiridos por una empresa publicitaria para su entrega promocional gratuita. No procede derecho a crédito fiscal tratándose de la entrega gratuita de vehículos 22.32. Vehículos con caja de cambios automática. No procede la utilización del crédito fiscal pagado en la adquisición 22.33. Documento que acredita el pago de impuesto al valor agregado en la importación para efectos de su uso como crédito fiscal 22.34. No da derecho a crédito fiscal el impuesto soportado en la adquisición de bienes o servicios destinados a generar operaciones favorecidas con la exención contenida en el artículo 11 de la Ley Nº 18.392 22.35. Derecho a crédito fiscal en el caso en que el impuesto hubiese sido determinado en forma errónea por el arrendador, al no aplicar la deducción establecida en el inciso primero del artículo 17 del D.L. Nº 825 22.36. Derecho a crédito fiscal en el caso de pérdida total de las mercaderías 22.37. Momento en que se puede utilizar como crédito fiscal el IVA consignado en una declaración de importación pagada en forma diferida 22.38. Recuperación de IVA pagado en la compra de un inmueble CAPÍTULO 4 DETERMINACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL Y OPORTUNIDAD EN QUE DEBE DEDUCIRSE 1. Determinación del crédito fiscal mensual 2. Algunos concepto sobre débito fiscal 2.1. Concepto de débito fiscal 2.2. Determinación del débito fiscal mensual 2.3. Ajustes del débito fiscal mensual 2.3.1. Agregados al débito fiscal mensual 2.3.2. Deducciones al débito fiscal mensual 2.4. Sanciones aplicables en caso de desfiguración del monto del débito fiscal mensual 3. Ajustes del crédito fiscal mensual 3.1. Agregados al crédito fiscal 3.2. Deducciones al crédito fiscal 4. Cuadro resumen de determinación del crédito fiscal 5. Oportunidad en que debe rebajarse el crédito fiscal 6. Crédito fiscal no utilizado dentro del plazo legal. Procedimiento aplicable 7. Contabilización del crédito fiscal mensual 8. Imputación del crédito fiscal. Determinación del impuesto a pagar 8.1. Postergación del pago del IVA 8.2. Procedimiento mediante el cual se hace efectiva la postergación del pago del IVA 8.3. Vigencia de este beneficio 9. Acumulación del crédito fiscal 10. Reajuste de los remanentes de crédito fiscal 11. Reembolsos extraordinarios de remanentes de crédito fiscal establecidos como medidas de apoyo a las empresas de menor tamaño durante la pandemia del COVID-19 en los años 2020 y 2021 11.1. Reembolso extraordinario de los remanentes de crédito fiscal dispuesto por el artículo 2º de la Ley Nº 21.256, de 2020 11.2. Devolución de remanente de crédito fiscal del IVA a Pymes de acuerdo con el artículo 2º de la Ley Nº 21.353 de 2021 12. Imputación del remanente de crédito fiscal en caso de término de giro CAPÍTULO 5 APLICACIÓN PROPORCIONAL DEL CRÉDITO FISCAL 1. Conceptos preliminares 2. Descripción del procedimiento establecido por el artículo 43 del Reglamento 3. Ejemplo de determinación del crédito fiscal proporcional 4. Obligación de complementar el Registro de Compras y Ventas 5. Proporcionalidad en el uso del crédito fiscal en el caso de operaciones sobre inmuebles 6. Facultad del SII para establecer otros métodos o procedimientos distintos 7. Tratamiento del IVA no recuperable frente a la Ley sobre Impuesto a la Renta 8. Otros pronunciamientos sobre la materia emitidos por el Servicio de Impuestos Internos 8.1. Donaciones sin fines publicitarios. Aplicación de las normas sobre proporcionalidad del crédito fiscal 8.2. Cálculo de la relación porcentual del crédito fiscal proporcional 8.3. Tratamiento de las exportaciones en el cálculo del crédito fiscal proporcional 8.4. Recuperación del IVA soportado o pagado en la adquisición o importación de bienes y en la utilización de servicios destinados a la prestación del servicio de cajeros automáticos 8.5. Cálculo de la proporcionalidad establecida en el artículo 43 del Reglamento del D.L. Nº 825, de 1974, para determinar el crédito fiscal del período 8.6. Ventas realizadas en el extranjero por un contribuyente nacional deben considerarse para efectos de determinar el crédito fiscal proporcional 8.7. Improcedencia de aplicar las reglas sobre proporcionalidad de créditos fiscales, aunque se realice una operación específica de cesión de derechos no gravada con IVA 8.8. El crédito asociado a la importación de buses realizada por una empresa de transporte público constituye crédito de utilización común en la medida en que dicho bien efectivamente se destine a la generación de operaciones gravadas y exentas 8.9. Facturación y determinación de la base imponible en el cobro de rentas adicionales de un contrato de arrendamiento con opción de compra. Las deducciones aplicables a dicha base imponible no hacen aplicable la obligación de proporcionalizar el crédito fiscal del IVA 8.10. Confirma criterios sobre ingresos que se deben considerar para calcular la proporcionalidad del crédito fiscal IVA CAPÍTULO 6 RECUPERACIÓN DE LOS REMANENTES DE CRÉDITO FISCAL ORIGINADOS EN LA ADQUISICIÓN DE BIENES DESTINADOS A FORMAR PARTE DEL ACTIVO FIJO 1. Consideraciones generales 2. Ampliación de este beneficio a los bienes corporales inmuebles y a los bienes muebles destinados a su construcción 3. Aplicación de estas normas respecto del IVA pagado en la importación de bienes que por su naturaleza correspondan a los que normalmente se clasifican en el activo fijo, hecha en virtud de un contrato de arrendamiento 4. Recuperación de los remanentes de crédito fiscal originados por el IVA soportado en la utilización de servicios que integren el valor de costo de los bienes del activo fijo 5. Período por el cual debe pedirse la devolución o imputación 6. Ejemplo de aplicación del artículo 27 bis 7. Procedimientos para hacer efectiva la recuperación de estos remanentes 8. Restitución de las cantidades recibidas por los contribuyentes a los cuales se les haya anticipado la devolución del remanente de crédito fiscal 9. Forma en que deben restituirse estas cantidades 10. Restitución adicional que deben efectuar los contribuyentes en referencia 11. Determinación de su monto 11.1. Caso en que en el período en que se produjeron los remanentes de crédito fiscal hubo compras de activos fijos sólo en un mes 11.2. Caso en que en el período en que se produjeron los remanentes de crédito fiscal se registraron compras de activo fijo en más de un mes 11.3. Caso en que en el período en que se produjeron los remanentes de crédito fiscal el contribuyente sólo realizó ventas afectas 12. Tratamiento aplicable cuando, en el período de dos meses o más en que se acumuló el remanente, el contribuyente no hubiese realizado ventas ni prestaciones de servicios 13. Oportunidad hasta la cual se mantiene la obligación de restituir las sumas devueltas anticipadamente correspondientes a remanentes de crédito fiscal por adquisiciones de bienes destinados al activo fijo 14. Restitución de las sumas devueltas en exceso 15. Restitución de las sumas devueltas en caso de término de giro 16. Situación de los exportadores 17. Vigencia de las disposiciones contenidas en el texto del inciso segundo del artículo 27 bis fijado por la Ley Nº 19.738 18. Sanciones 19. Jurisprudencia administrativa 19.1. Recuperación de los remanentes de crédito fiscal originados por la compra de un bosque que no se encuentra en explotación 19.2. Rubros que dan derecho a solicitar la devolución de los remanentes de IVA tratándose de plantaciones de árboles frutales 19.3. Explotación de bosques. Gastos que no pueden ampararse en lo dispuesto en el artículo 27 bis 19.4. Imposibilidad de modificar por la vía administrativa el procedimiento de cálculo del remanente del IVA a devolver establecido en el artículo 27 bis 19.5. Construcción de una galería comercial. Arrendamiento sin instalaciones de sus locales. Inaplicabilidad de las disposiciones del artículo 27 bis 19.6. Empresa dedicada al arrendamiento de vehículos. Recuperación del remanente de crédito fiscal del IVA acumulado por la compra de dichos vehículos 19.7. Improcedencia de obtener reembolso de remanentes de crédito fiscal de acuerdo con el artículo 27 bis del D.L. Nº 825 por sociedad que ha absorbido a la que ha solicitado tal devolución 19.8. Recuperación de remanentes de crédito fiscal originados en la adquisición de una línea de transmisión de energía eléctrica 19.9. No procede solicitar en un mismo período tributario devolución de remanentes del IVA, por concepto de cambio de sujeto, dispuesto en el artículo 3º del D.L. Nº 825, como por activo fijo, en virtud del artículo 27 bis del mismo cuerpo legal 19.10. Incidencia de la indemnización recibida por un bien del activo fijo siniestrado en el mecanismo de devolución y restitución de crédito fiscal de acuerdo con el artículo 27 bis del D.L. Nº 825, de 1974 19.11. Procedencia de solicitar a través del mecanismo del artículo 27 bis del D.L. Nº 825, de 1974, la devolución del remanente de crédito fiscal originado en la construcción de un edificio amoblado emplazado en terrenos de propiedad del arrendatario 19.12. Procedencia de la devolución de remanente de crédito fiscal de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 27 bis del D.L. Nº 825, de 1974, en el caso de la adquisición de un bus utilizado en el transporte de pasajeros 19.13. No procede devolución de remanente de crédito fiscal de IVA, en virtud del artículo 27 bis del D.L. Nº 825, por la adquisición de bienes destinados a realizar operaciones favorecidas con la exención contenida en el artículo 11 de la Ley Nº 18.392 19.14. La restitución adicional contemplada en el inciso segundo del artículo 27 bis constituye un gasto necesario para producir la renta 19.15. Procedencia de la devolución de remanente de crédito fiscal de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 27 bis del D.L. Nº 825, de 1974. No se exige que el activo fijo que originó dicho remanente se encuentre dentro del patrimonio del contribuyente al momento de efectuar la solicitud de devolución CAPÍTULO 7 IMPUTACIÓN O REEMBOLSO DE LOS IMPUESTOS RECARGADOS EN FACTURAS PENDIENTES DE PAGO EMITIDAS A CONTRIBUYENTES DEUDORES DE UN ACUERDO DE REORGANIZACIÓN EN EL MARCO DE UN PROCEDIMIENTO CONCURSAL DE REORGANIZACIÓN 1. Conceptos preliminares 2. Revisión somera de la Ley Nº 20.720 3. Requisitos para que opere la imputación o devolución de los créditos de acuerdo con lo preceptuado por el artículo 27 ter del D.L. Nº 825 4. Procedimientos para solicitar el beneficio establecido en el artículo 27 ter del D.L. Nº 825 4.1. Contribuyente opta por la imputación 4.2. Contribuyente opta por la devolución 4.3. Procedimiento general de devolución o recuperación 5. Obligación de restituir 6. Sanciones 7. Vigencia del nuevo beneficio contenido en el artículo 27 ter 8. Jurisprudencia administrativa 8.1. Sentido y alcance de lo establecido en el inciso cuarto del artículo 27 ter 8.2. Procedencia de nota de crédito derivada de condonación en acuerdo de reorganización judicial CAPÍTULO 8 CRÉDITO ESPECIAL QUE FAVORECE A LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS DE ACUERDO CON EL ARTÍCULO 21 DEL D.L. Nº 910 DE 1975 1. Consideraciones previas 2. Descripción y finalidad de este beneficio 3. Ámbito de aplicación y operatoria de la deducción autorizada por este artículo 4. Imputación del crédito a los pagos provisionales obligatorios 5. Concepto de inmueble destinado para la habitación 6. Contratos generales de obras de urbanización para viviendas 6.1. Tratamiento aplicable a los contratos generales de obras de urbanización que benefician simultáneamente a viviendas y a otros inmuebles 6.2. Aplicación de este crédito a los contratos generales de construcción para la ejecución de obras de alcantarillado y agua potable rural destinadas a la habitación 7. Inaplicabilidad del crédito especial del 0,65 respecto de mejoras y otros trabajos menores 8. Inaplicabilidad de este beneficio a los contratos de ampliación, modificación, reparación o mantenimiento de viviendas 9. Extensión de este beneficio a los contratos generales de construcción que las empresas constructoras celebren con ciertas instituciones de beneficencia o bien público 10. Aplicación del crédito especial del 0,65 a las adjudicaciones realizadas en la liquidación de sociedades, comunidades y cooperativas de viviendas 11. Aplicación del crédito especial a los contratos de construcción de más de una vivienda 12. Normas transitorias de la Ley Nº 21.420. Crédito especial aplicable en el período comprendido entre los años 2023 y 2024 13. Jurisprudencia administrativa del SII 13.1. Obras de construcción y reparación de puentes en carreteras. Reparación y pavimentación de calles y calzadas 13.2. Proyecto de loteo habitacional. Habilitación de recintos deportivos para el uso de los habitantes del conjunto habitacional 13.3. Remodelación de un inmueble construido originalmente como escuela para convertirlo en un edificio de departamentos 13.4. Aplicación del beneficio contenido en el artículo 21 de D.L. Nº 910 a proyectos de ampliación o mejoramiento de viviendas sociales que no requieren para su ejecución de un permiso de edificación 13.5. Aplicación del beneficio contenido en el artículo 21 de D.L. Nº 910 a la instalación de colectores solares 13.6. Procedencia del beneficio tributario contemplado en el artículo 21 del D.L. Nº 910 de 1975 respecto de contrato general de construcción de obras de urbanización de aguas potables y aguas servidas 13.7. Aplicación del beneficio tributario contemplado en el artículo 21 del D.L. Nº 910 de 1975 a un contrato de reparación de viviendas sociales 13.8. Beneficio establecido en el artículo 21 del D.L. Nº 910 de 1975 por el avance de obra interrumpida temporalmente CAPÍTULO 9 CRÉDITO ESPECIAL ORIGINADO POR EL IMPUESTO AL PETRÓLEO DIÉSEL ESTABLECIDO EN EL ARTÍCULO 6º DE LA LEY Nº 18.502 1. Explicación previa 2. Antecedentes históricos del impuesto a los combustibles 3. Impuesto específico al petróleo diésel establecido por la Ley Nº 18.502 3.1. Hecho gravado y sujetos pasivos 3.2. Monto del impuesto al petróleo diésel 3.3. Pago del impuesto 3.4. Incidencia en la base imponible del IVA 3.5. Exención que favorece a las exportaciones de petróleo diésel 3.6. Ventas de este combustible a las zonas francas 3.7. Recuperación del impuesto al petróleo diésel soportado por los contribuyentes a que se refiere el artículo 7º de la Ley Nº 18.502 3.8. Situación de las empresas constructoras 3.9. Situación de las empresas ferroviarias y de las establecidas en la provincia de Isla de Pascua 4. Crédito especial por el impuesto al petróleo diésel establecido en el artículo 6º de la Ley Nº 18.502 4.1. Contribuyentes que pueden acogerse a este beneficio 4.2. Contribuyentes excluidos de la franquicia 4.3. Formas de recuperar el impuesto al petróleo diésel 4.4. Situación de las empresas que tienen vehículos que utilicen petróleo diésel 4.5. Situación de las empresas que realizan operaciones tanto gravadas como exentas del IVA 4.6. Recuperación del impuesto por los exportadores 4.7. Registro separado del impuesto al petróleo diésel en las facturas 4.8. Obligación de llevar un libro especial denominado “Combustible Diésel. Ley Nº 18.502″ 4.9. Vigencia de las disposiciones del D.S. Nº 311 de 1986 5. Situación de las pequeñas empresas a que se refiere el inciso quinto del artículo 1º de la Ley Nº 20.493 6. Dictámenes del SII en materias tratadas en el presente capítulo 6.1. Procedencia de aplicar el impuesto específico contenido en el artículo 6º de la Ley Nº 18.502 a importación de petróleo diésel realizada por la Armada de Chile 6.2. Solicita se complemente o aclare opinión sobre la procedencia de aplicar impuesto específico de la Ley Nº 18.502 a la importación de petróleo diésel efectuada por la Armada de Chile, en relación a lo ya manifestado en Oficio Nº 2.248 de 30.08.2019 6.3. Consulta sobre tratamiento del impuesto específico al petróleo diésel cuando resulta en un monto negativo CAPÍTULO 10 CRÉDITO ESPECIAL POR EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO RECARGADO EN FACTURAS PENDIENTES DE PAGO EMITIDAS A CONTRIBUYENTES QUE TENGAN LA CALIDAD DE DEUDORES EN UN PROCEDIMIENTO CONCURSAL DE LIQUIDACIÓN 1. Texto legal que establece este beneficio. Reseña general de sus disposiciones 2. Impuestos que pueden recuperarse 3. Beneficiarios de este crédito 4. Presupuestos y requisitos que deben concurrir 5. Determinación del monto del crédito 6. Forma en que deben imputarse los abonos 7. Procedimiento y operatoria 8. Información que deben proporcionar los Liquidadores a los Servicios de Impuestos Internos y de Tesorería 9. Nuevo sistema de recuperación de créditos a que se refiere el artículo 27 ter del D.L. Nº 825 de 1974 10. Jurisprudencia administrativa del SII 10.1. Procedencia de emitir nota de débito, en virtud el artículo 29 de la Ley Nº 18.591, a cesionarios de facturas, acreedores en un procedimiento concursal de liquidación y emitidas al fallido por el cedente de las mismas 10.2. Los requisitos dispuestos en el artículo 29 de la Ley Nº 18.591 se entienden igualmente cumplidos si el acreedor en un procedimiento concursal de liquidación mantiene un convenio vigente con Tesorería o si ha postergado el pago del IVA, en virtud del artículo 64 del D.L. Nº 825 10.3. Pertinencia de emitir nota de débito por la retención del 5% de IVA por aplicación del artículo 29 de la Ley Nº 18.591 10.4. Devolución del anticipo de IVA efectuado en las ventas de harina de trigo recargado a una empresa en proceso de liquidación CAPÍTULO 11 OTROS IMPUESTOS SUSCEPTIBLES DE REBAJARSE COMO CRÉDITO FISCAL DEL IVA 1. Consideraciones previas 2. Crédito especial originado por el impuesto del artículo 11 de la Ley Nº 18.211 2.1. Aplicación respecto de este crédito de las normas contenidas en el párrafo 6º del Título II del D.L. Nº 825 2.2. Vigencia del crédito tratado en el presente párrafo 3. Recuperación del impuesto específico al petróleo diésel por las empresas de transporte de carga en camiones 3.1. Contribuyentes titulares de este beneficio 3.2. Monto recuperable 3.3. Determinación del beneficio que se glosa 3.4. Ejemplo de determinación de la devolución del IVA en caso de contribuyentes con actividades de transporte terrestre de carga afectas y exentas de IVA 3.5. Otras normas relacionadas con la aplicación y fiscalización de este beneficio 3.6. Declaraciones juradas que deben remitir al SII estos contribuyentes 3.7. Vigencia 3.8. Establecimiento de normas que permitan diferenciar el petróleo diésel que se utiliza en vehículos motorizados del que se emplea en la industria 4. Recuperación del Impuesto de Timbres y Estampillas mediante su inclusión en el crédito fiscal del IVA 4.1. Contribuyentes beneficiados con esta norma legal 4.2. Impuesto de timbres y estampillas susceptible de recuperarse 4.3. Imposibilidad de recuperar el impuesto de terceros 4.4. Monto del beneficio 4.5. Pérdida del beneficio y reintegro del crédito fiscal del impuesto al valor agregado por impuesto de timbres y estampillas 4.6. Acreditación del pago o retención del impuesto de timbres y estampillas y cumplimiento de obligaciones accesorias al pago del impuesto 4.7. Efectos del beneficio en el impuesto a la renta 4.8. Situación especial de los exportadores 4.9. Vigencia del beneficio analizado 5. Dictámenes del SII en materias propias de este capítulo 5.1. Procedencia de la recuperación del impuesto al petróleo diésel según las normas del artículo 2º de la Ley Nº 19.764 CAPÍTULO 12 OBLIGACIONES DE INFORMAR AL SII 1. Consideraciones previas 2. Obligación de presentar declaraciones de IVA 3. Propuesta de IVA y Registro de Compras y Ventas 4. Obligación de presentar declaraciones de resumen 4.1. Contribuyentes que estaban obligados a presentar estas declaraciones semestrales 4.2. Forma de presentar las declaraciones juradas establecidas por la Resolución Nº 5 de 2014 4.3. Plazo para la presentación de las declaraciones juradas en análisis 4.4. Contribuyentes exceptuados de la obligación de presentar estas declaraciones juradas 4.5. Sanciones aplicables 4.6. Vigencia de las normas de la Resolución Nº 5 Ex. de 2014 Referencias bibliográficas | Presentamos una selección de artículos publicados en nuestra revista Contabilidad, Auditoría e IFRS (RCA) durante el último período y que se encuentran totalmente vigentes, manteniendo su gran valor informativo. En este caso, los artículos seleccionados han sido preparados por especialistas e integrantes del equipo de asesores contables de Thomson Reuters, quienes, de forma didáctica y técnica, facilitan la comprensión de los contenidos. Esta obra abarca las siguientes áreas: Activos y Pasivos Regulatorios Reconocimiento de Ingresos Según IFRS 15 Leasing Propiedades de Inversión Deterioro de la Plusvalía Beneficios a los empleados Impuestos a las Ganancias bajo NIC 12 Inversiones Permanentes Control Unilateral y Conjunto en IFRS Combinación de Negocios y Consolidación bajo IFRS ÍNDICE INGRESOS Activos y Pasivos Regulatorios – Desafíos y Cambios para las Empresas Reguladas Enzo Vazon Páez Reconocimiento de Ingresos según IFRS 15 Nicolás Martínez Alvear ACTIVOS Y PASIVOS Leasing Nicolás Martínez Alvear Propiedades de Inversión Nicolas Martínez Alvear Deterioro de la Plusvalía Nicolás Martínez Alvear Beneficios a los empleados Gabriel Valenzuela Osses Impuestos a las Ganancias bajo NIC 12 Gabriel Valenzuela Osses INVERSIONES PERMANENTES Inversiones Permanentes Gabriel Valenzuela Osses Control Unilateral y Conjunto en IFRS Gabriel Valenzuela Osses Combinación de Negocios y Consolidación bajo IFRS Gabriel Valenzuela Osses | ||
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