El Acto Administrativo Tributario
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El Acto Administrativo Tributario es el título que trata de comprender una obra que excede en su contenido y análisis la sola problemática de las actuaciones formales que emanan de los órganos que integran la Administración tributaria en nuestro país. En efecto, su autor utiliza esta categoría como excusa inicial para emprender un análisis de las instituciones del derecho tributario en Chile en una perspectiva novedosa y a la vez estimulante para quienes nos hemos formado a partir del derecho administrativo y no hemos tenido la ocasión de incursionar en un área del derecho de una importancia innegable.
(…)
En esta labor el trabajo de Milenko Zurita viene a cumplir una importante misión. Por una parte, nos plantea una forma de comprender la regulación tributaria, teniendo como hilo conductor las formas de actuación de los órganos que tienen a su cargo la regulación, los procedimientos y el ejercicio de las potestades que abarca todo el complejo jurídico-tributario. En este sentido, ya es un aporte en la medida que entrega una ayuda innegable al lector para poder adentrarse en el mundo de los impuestos a partir de categorías que resultan conocidas. En segundo lugar, existe una sistematización de la materia que es del todo original y que –en mi opinión– puede marcar el inicio de un trabajo que llegará a alcanzar un enorme desarrollo en el tiempo. (…)
Del prólogo, Eduardo Cordero Q.
CAPÍTULO I
ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO Y EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
I. DERECHO TRIBUTARIO Y DERECHO ADMINISTRATIVO
II. EL ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
1. Concepto y elementos
1.1. La Voluntad
1.2. El Objeto
1.3. La competencia
1.4. Produce efectos jurídicos individuales en forma directa
1.5. La forma
1.6. El expediente
1.7. Expediente electrónico
1.8. Unidad del acto administrativo tributario y su división metodológica
2. Características del acto administrativo tributario
2.1. Características generales del acto administrativo. Legalidad, imperio y ejecución
2.2. Se desarrolla y nace en el marco de un procedimiento administrativo
2.3. Es bilateral
2.4. Es oficioso
2.5. Transformación de la incertidumbre en pretensión
2.6. Congruencia
2.7. Principio de conservación del acto administrativo
III. EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
1. Disposiciones Generales
2. Procedimiento Administrativo. El expediente
3. Cómputo de los plazos
4. Duración del procedimiento administrativo
5. El silencio administrativo
CAPÍTULO II
EL TITULAR DE LAS POTESTADES ADMINISTRATIVAS TRIBUTARIAS
I. EL SUJETO ACTIVO DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA
II. EL SUJETO ACTIVO DEL IMPUESTO
III. EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS. NATURALEZA JURÍDICA Y COMPETENCIA
1. Facultades de los estamentos del SII
1.1. Director del Servicio de Impuestos Internos
1.2. Subdirectores
1.3. Director de Grandes Contribuyentes
1.4. Secretario General
1.5. Directores Regionales
1.6. Jefe de Departamento
1.7. Jefes de Grupo y Jefes de Oficina
IV. Ejercicio de Facultades Tributarias. Delegación y Avocación
CAPÍTULO III
EL ACTUAR DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, PRINCIPIOS Y CONCEPTOS
I. PRINCIPIO DE LEGALIDAD
II. EL PODER DE POLICÍA
III. EL ORDEN PÚBLICO ECONÓMICO
IV. LA GRACIA EN MATERIA TRIBUTARIA. LA CONDONACIÓN O REMISIÓN
V. LA TEORÍA DE LOS ACTOS PROPIOS Y LA CONFIANZA LEGÍTIMA
VI. LA COSA JUZGADA ADMINISTRATIVA
VII. CAPACIDAD CONTRIBUTIVA Y LA NO CONFISCACIÓN
CAPÍTULO IV
POTESTAD REGLAMENTARIA, PODERES NORMATIVOS, INTERPRETATIVOS Y RESOLUTIVOS
I. POTESTAD REGLAMENTARIA. FUNDAMENTOS
1. La reserva legal en materia tributaria. El reglamento autónomo
2. Potestad reglamentaria de ejecución
3. Mecanismos de control de la potestad reglamentaria autónoma y de ejecución
II. PODER NORMATIVO DEL MINISTRO DE HACIENDA DN MATERIA TRIBUTARIA
III. POTESTADES NORMATIVAS DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
i. Circulares Informativas
ii. Circulares directivas
iii. Circulares preceptivas
1. Primacía de la realidad
2. Naturaleza jurídica de las potestades normativas
3. Consagración constitucional y legal
4. Patrimonialización de la interpretación administrativa
IV. LAS CIRCULARES
1. Concepto
1.1. Es un acto administrativo
1.2. Contiene una determinada interpretación de las leyes tributarias
1.3. Contiene instrucciones
1.4. Sustentadas e impartidas por el Director
1.5. De aplicación y conocimiento general
1.6. Sujeta a consulta pública
V. INSTRUCCIONES U ÓRDENES
1. Concepto y clasificación
2. Consagración legal. Precisiones
3. Publicidad de los oficios circulares
4. Efectos jurídicos
5. Medios de impugnación
VI. DICTÁMENES Y OFICIOS
VII. LA RESOLUCIÓN
1. Concepto
2. Requisitos
2.1. Competencia
2.2. Objeto o contenido
2.3. Voluntad
3. Resoluciones exentas del control preventivo
4. Clases de resolución
4.1. Resolución que incide en el pago de un impuesto
4.2. Resolución que incide en los elementos que sirvan de base para determinar el impuesto
4.3. Resoluciones especiales
VIII. RESOLUCIONES A JUICIO EXCLUSIVO
1. Que no incidan en materias propias de dominio legal
2. Procede siempre que la ley lo disponga
3. La decisión a juicio exclusivo
4. Deben concurrir los supuestos legales
5. Recurso en contra de una resolución a “su juicio exclusivo”
CAPÍTULO V
LA DECLARACIÓN Y LA RECTIFICATORIA
I. La Declaración
1. Concepto
II. La Rectificatoria
1. Oportunidad para rectificar
2. Diferencias de Impuesto Derivadas de Rectificatorias
CAPÍTULO VI
EL REQUERIMIENTO PARA AUDITORÍA
I. FUNDAMENTO LEGAL Y CONCEPTO
II. REQUISITOS COMO ACTO ADMINISTRATIVO
III. REQUISITOS DE FONDO DEL REQUERIMIENTO
IV. REQUISITOS FORMALES
1. Quién practica el requerimiento
2. Motivo
V. REQUISITOS DE EFICACIA. LA NOTIFICACIÓN
VI. EFECTOS JURÍDICOS DEL REQUERIMIENTO
1. Ejercicio de la potestad fiscalizadora
2. Plazo de caducidad para revisar
3. Radicación
VII. OPORTUNIDAD PARA PRACTICAR EL REQUERIMIENTO
VIII. REQUERIMIENTO PARA AUDITORÍA INFORMÁTICA
1. Contribuyentes a quienes se aplica
2. Requerimiento
3. Examen propiamente tal
4. Entrabamiento y declaración de información sustancial y pertinente
5. Resultados de la fiscalización
6. Instrucciones del SII
7. Deber de reserva
IX. REQUERIMIENTO SIN AUDITORÍA
1. Supuestos del requerimiento del art. 60
2. Documentos que se pueden examinar
3. A quién puede requerir
4. Forma de practicar el requerimiento
5. Documentos no entregados, con errores, incompletos o inexactos
6. Efectos por no cumplimiento
7. Alcance de esta facultad
CAPÍTULO VII
LA CITACIÓN
I. ANTECEDENTES
II. LEGISLACIÓN COMPARADA
1. Argentina
2. Perú
3. Alemania
4. España
III. Historia Legislativa de la Citación en Chile
1. Ley 3.995 de 15 de enero de 1924
2. DL 755 de 16 de diciembre de 1927
3. Ley 8.419 de 10 de abril de 1946
4. DFL 159 de 1960 sobre Código Tributario
IV. CONCEPTO DE CITACIÓN
Nuestro concepto
V. CARACTERÍSTICAS DE LA CITACIÓN
1. Acto Administrativo Preparatorio
2. Es facultativa. Casos de los arts. 21, 22, 27 y 64 inc. 3o DL 830 de 1974
3. Casos expresos de citación previa
4. Es oficiosa
5. Es congruente
6. Audiencia y bilateralidad
VI. REQUISITOS DE LA CITACIÓN
1. Requisitos administrativos
2. Requisitos habilitantes
3. Requisitos de fondo
4. Requisito de eficacia. La notificación
VII. EFECTOS DE LA CITACIÓN
1. Aumento de la prescripción
2. Radicación de la auditoría
3. Facultad de tasar
4. Competencia Jurisdiccional (art. 115 inc. II CT)
CAPÍTULO VIII
LA LIQUIDACIÓN
I. DOCTRINA
II. LA LIQUIDACIÓN EN CHILE. HISTORIA
III. CONCEPTO
IV. CARACTERÍSTICAS DE LA LIQUIDACIÓN
1. Es un acto administrativo terminal
2. La liquidación es Provisoria o Definitiva
V. REQUISITOS DE LA LIQUIDACIÓN
1. Como acto administrativo
1.1. Competencia en la materia, en el territorio y en el grado
1.2. Fundamentos de hecho. Partidas y elementos
1.3. Fundamentos de Derecho
2. Requisitos de la liquidación como acto tributario
2.1. Antecedentes. Contables, presunciones y tasación
2.2. Impuestos Adeudados. En moneda nacional o moneda extranjera
2.3. Recargos. Reajustes, intereses y multas
2.4. Citación previa. Casos
3. Requisitos de eficacia de la liquidación. La notificación
VI. PROCEDENCIA DE LA LIQUIDACIÓN
1. Regla general
1.1. Contribuyente que no presenta declaración estando obligado a hacerlo
1.2. Contribuyente al cual se le determinaren diferencias de impuestos en su declaración
2. Excepciones a la obligación de liquidar
2.1. A petición del contribuyente
2.2. Giro inmediato de sumas contabilizadas
2.3. Giro inmediato en caso de devoluciones e imputaciones improcedentes
2.4. Giro inmediato en caso de quiebra del fallido
VII. EFECTOS DE LA LIQUIDACIÓN
1. Plazo para reclamar
2. Se suspende el giro de los impuestos
3. Giro inmediato
5. Devolución con reajustes e intereses
CAPÍTULO IX
EL GIRO
I. CONCEPTO
II. REQUISITOS
1. Debe emitirse por la autoridad correspondiente
2. Debe emitirse en la oportunidad legal
3. El giro debe adecuarse a la liquidación
4. Cantidades incluidas en el giro
5. Prescripción
6. Notificación
III. MATERIALIDAD DEL GIRO
IV. EFECTOS DEL GIRO
V. COBRO COMPULSIVO DE LOS IMPUESTOS
VI. MODIFICACIÓN DE GIROS
VII. TIPOS DE GIROS
1. Regla general
2. Mediante roles
3. Órdenes de ingreso
4. Por medio de timbres, estampillas y papel sellado
VIII. GIRO EN MONEDA EXTRANJERA
IX. INEFICACIA DE LOS GIROS
1. Por vicios o errores manifiestos
2. Condonación por error en el giro
3. Giros por sanción pecuniaria
4. Eliminación de los giros por incobrabilidad
5. Decaimiento
CAPÍTULO X
TASACIONES Y AVALÚOS
I. TASACIÓN EN EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
1. Mecanismos para tasar
2. Impugnación de la tasación
II. TASACIÓN DE VEHÍCULOS
III. TASACIÓN DE AVALÚO DE BIENES RAÍCES
CAPÍTULO XI
ACTOS DECLARATIVOS Y CONSTATACIÓN
I. PRESCRIPCIÓN DE IMPUESTOS
II. DECLARACIÓN DE MALICIOSIDAD
III. CONTABILIDAD FIDEDIGNA Y NO FIDEDIGNA
IV. DECLARACIÓN DE ABUSO O SIMULACIÓN
V. DECLARACIÓN DE INFORMACIÓN SUSTANCIAL Y PERTINENTE
VI. DECLARACIÓN DE TÉRMINO DE GIRO
1. Casos de presunción de término de giro de oficio
2. Actos reclamables derivados del término de giro de oficio
CAPÍTULO XII
ACTOS SANCIONATORIOS TRIBUTARIOS
I. POTESTAD SANCIONATORIA DEL ESTADO
1. Historia
2. Clases de sanciones tributarias
II. HISTORIA DE LA DENUNCIA TRIBUTARIA EN CHILE
1. Ley 3.996 de 2 de enero de 1924
2. DL 755 de 17 de febrero de 1927
3. DFL 190 de 5 de abril de 1960
III. LA DENUNCIA POR SIMPLE INFRACCIÓN
1. Concepto
2. Requisitos
2.1. Competencia
2.2. Voluntad
2.3. El Objeto
2.4. El Infractor
2.5. La Forma
3. Etapas fácticas de la denuncia
3.1. Percepción y constatación de la conducta infraccional
3.2. Obligación legal infringida
3.3. Detectar la infracción
3.4. Identificación del infractor
3.5. Otros antecedentes
3.6. Elaboración del acta de denuncia o “Parte”
4. Notificación de la infracción
IV. LA DENUNCIA POR DELITO TRIBUTARIO
1. Concepto
2. Elementos del acta de denuncia
2.1. La materia
2.2. Territorio
2.3. Jerarquía
2.4. Grado
2.5. Voluntad
2.6. El objeto
2.7. La forma
2.8. Publicidad y efectos jurídicos
V. PRESCRIPCIÓN DE LA DENUNCIA
CAPÍTULO XIII
IMPUGNACIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS
I. RECURSOS ADMINISTRATIVOS
1. Recurso de Reposición Administrativa. Artículo 123 bis. DL 830 de 1974
1.1. Actos recurribles
1.2. Plazos
1.3. Procedimiento
2. Revisión Administrativa. Artículo 6o B) No 5, primera parte del DL 830 de 1974
2.1. Resolver administrativamente
2.2. Todos los asuntos de carácter tributario
2.3. Que se promuevan
3. Corrección de vicios y errores manifiestos. Artículo 6o b) No 5, segunda parte DL 830 de 1974
3.1. Antecedentes históricos
3.2. Procedimiento
4. Recurso Jerárquico
5. Recurso Jerárquico Tributario
6. Recurso de Resguardo por vulneración de derechos
7. Recurso Extraordinario de Revisión. Artículo 60 de la Ley No 19.880
8. Revisión de oficio de la administración. Revocación
9. Aclaración
10. Control preventivo de la Contraloría
II. RECURSOS JURISDICCIONALES
1. Procedimiento general de reclamaciones
1.1. Breve descripción
1.2. Actos reclamables
1.3. La sentencia declarativa
2. Reclamo de los avalúos de bienes raíces
3. Reclamos contra actas de denuncia
3.1. Denuncias por simple infracción
3.2. Denuncia por delito tributario
4. Reclamo por vulneración de derechos
5. Nulidad de derecho público
6. Tribunal Constitucional
7. Recurso de protección
8. Recurso de amparo económico
5 disponibles
Autor: Milenko Zurita Rojas
Editorial: Libromar
Numero de Paginas: 500
Año de publicación: 2024
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| Availability | 5 disponibles | Sin existencias | Sin existencias | 12 disponibles | 3 disponibles | Sin existencias |
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| Description | Autor: Milenko Zurita Rojas Editorial: Libromar Numero de Paginas: 500 Año de publicación: 2024 | Autor: Pedro Daniel Retamal González Editorial: Thomson Reuters Numero de Paginas: 244 Año de publicación: 2022 | Autor: Gonzalo Araya Ibáñez Editorial : Thomson Reuters Año de Publicación : 2022 Paginas :1546 | Autor: Jorge González Varas Editorial : EJS Año de Publicación : 2022 Paginas :374 | Autor: Ernesto Rencoret Orrego Editorial: Libromar Año de Publicación: 2022 Paginas :186 | Autor: Christian Aste Mejías Editorial: Thomson Reuters Numero de Paginas: 1764 Año de publicación: 2020 |
| Content |
El Acto Administrativo Tributario es el título que trata de comprender una obra que excede en su contenido y análisis la sola problemática de las actuaciones formales que emanan de los órganos que integran la Administración tributaria en nuestro país. En efecto, su autor utiliza esta categoría como excusa inicial para emprender un análisis de las instituciones del derecho tributario en Chile en una perspectiva novedosa y a la vez estimulante para quienes nos hemos formado a partir del derecho administrativo y no hemos tenido la ocasión de incursionar en un área del derecho de una importancia innegable.
(…)
En esta labor el trabajo de Milenko Zurita viene a cumplir una importante misión. Por una parte, nos plantea una forma de comprender la regulación tributaria, teniendo como hilo conductor las formas de actuación de los órganos que tienen a su cargo la regulación, los procedimientos y el ejercicio de las potestades que abarca todo el complejo jurídico-tributario. En este sentido, ya es un aporte en la medida que entrega una ayuda innegable al lector para poder adentrarse en el mundo de los impuestos a partir de categorías que resultan conocidas. En segundo lugar, existe una sistematización de la materia que es del todo original y que –en mi opinión– puede marcar el inicio de un trabajo que llegará a alcanzar un enorme desarrollo en el tiempo. (…)
Del prólogo, Eduardo Cordero Q.
CAPÍTULO I
ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO Y EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
I. DERECHO TRIBUTARIO Y DERECHO ADMINISTRATIVO
II. EL ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
1. Concepto y elementos
1.1. La Voluntad
1.2. El Objeto
1.3. La competencia
1.4. Produce efectos jurídicos individuales en forma directa
1.5. La forma
1.6. El expediente
1.7. Expediente electrónico
1.8. Unidad del acto administrativo tributario y su división metodológica
2. Características del acto administrativo tributario
2.1. Características generales del acto administrativo. Legalidad, imperio y ejecución
2.2. Se desarrolla y nace en el marco de un procedimiento administrativo
2.3. Es bilateral
2.4. Es oficioso
2.5. Transformación de la incertidumbre en pretensión
2.6. Congruencia
2.7. Principio de conservación del acto administrativo
III. EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
1. Disposiciones Generales
2. Procedimiento Administrativo. El expediente
3. Cómputo de los plazos
4. Duración del procedimiento administrativo
5. El silencio administrativo
CAPÍTULO II
EL TITULAR DE LAS POTESTADES ADMINISTRATIVAS TRIBUTARIAS
I. EL SUJETO ACTIVO DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA
II. EL SUJETO ACTIVO DEL IMPUESTO
III. EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS. NATURALEZA JURÍDICA Y COMPETENCIA
1. Facultades de los estamentos del SII
1.1. Director del Servicio de Impuestos Internos
1.2. Subdirectores
1.3. Director de Grandes Contribuyentes
1.4. Secretario General
1.5. Directores Regionales
1.6. Jefe de Departamento
1.7. Jefes de Grupo y Jefes de Oficina
IV. Ejercicio de Facultades Tributarias. Delegación y Avocación
CAPÍTULO III
EL ACTUAR DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, PRINCIPIOS Y CONCEPTOS
I. PRINCIPIO DE LEGALIDAD
II. EL PODER DE POLICÍA
III. EL ORDEN PÚBLICO ECONÓMICO
IV. LA GRACIA EN MATERIA TRIBUTARIA. LA CONDONACIÓN O REMISIÓN
V. LA TEORÍA DE LOS ACTOS PROPIOS Y LA CONFIANZA LEGÍTIMA
VI. LA COSA JUZGADA ADMINISTRATIVA
VII. CAPACIDAD CONTRIBUTIVA Y LA NO CONFISCACIÓN
CAPÍTULO IV
POTESTAD REGLAMENTARIA, PODERES NORMATIVOS, INTERPRETATIVOS Y RESOLUTIVOS
I. POTESTAD REGLAMENTARIA. FUNDAMENTOS
1. La reserva legal en materia tributaria. El reglamento autónomo
2. Potestad reglamentaria de ejecución
3. Mecanismos de control de la potestad reglamentaria autónoma y de ejecución
II. PODER NORMATIVO DEL MINISTRO DE HACIENDA DN MATERIA TRIBUTARIA
III. POTESTADES NORMATIVAS DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
i. Circulares Informativas
ii. Circulares directivas
iii. Circulares preceptivas
1. Primacía de la realidad
2. Naturaleza jurídica de las potestades normativas
3. Consagración constitucional y legal
4. Patrimonialización de la interpretación administrativa
IV. LAS CIRCULARES
1. Concepto
1.1. Es un acto administrativo
1.2. Contiene una determinada interpretación de las leyes tributarias
1.3. Contiene instrucciones
1.4. Sustentadas e impartidas por el Director
1.5. De aplicación y conocimiento general
1.6. Sujeta a consulta pública
V. INSTRUCCIONES U ÓRDENES
1. Concepto y clasificación
2. Consagración legal. Precisiones
3. Publicidad de los oficios circulares
4. Efectos jurídicos
5. Medios de impugnación
VI. DICTÁMENES Y OFICIOS
VII. LA RESOLUCIÓN
1. Concepto
2. Requisitos
2.1. Competencia
2.2. Objeto o contenido
2.3. Voluntad
3. Resoluciones exentas del control preventivo
4. Clases de resolución
4.1. Resolución que incide en el pago de un impuesto
4.2. Resolución que incide en los elementos que sirvan de base para determinar el impuesto
4.3. Resoluciones especiales
VIII. RESOLUCIONES A JUICIO EXCLUSIVO
1. Que no incidan en materias propias de dominio legal
2. Procede siempre que la ley lo disponga
3. La decisión a juicio exclusivo
4. Deben concurrir los supuestos legales
5. Recurso en contra de una resolución a “su juicio exclusivo”
CAPÍTULO V
LA DECLARACIÓN Y LA RECTIFICATORIA
I. La Declaración
1. Concepto
II. La Rectificatoria
1. Oportunidad para rectificar
2. Diferencias de Impuesto Derivadas de Rectificatorias
CAPÍTULO VI
EL REQUERIMIENTO PARA AUDITORÍA
I. FUNDAMENTO LEGAL Y CONCEPTO
II. REQUISITOS COMO ACTO ADMINISTRATIVO
III. REQUISITOS DE FONDO DEL REQUERIMIENTO
IV. REQUISITOS FORMALES
1. Quién practica el requerimiento
2. Motivo
V. REQUISITOS DE EFICACIA. LA NOTIFICACIÓN
VI. EFECTOS JURÍDICOS DEL REQUERIMIENTO
1. Ejercicio de la potestad fiscalizadora
2. Plazo de caducidad para revisar
3. Radicación
VII. OPORTUNIDAD PARA PRACTICAR EL REQUERIMIENTO
VIII. REQUERIMIENTO PARA AUDITORÍA INFORMÁTICA
1. Contribuyentes a quienes se aplica
2. Requerimiento
3. Examen propiamente tal
4. Entrabamiento y declaración de información sustancial y pertinente
5. Resultados de la fiscalización
6. Instrucciones del SII
7. Deber de reserva
IX. REQUERIMIENTO SIN AUDITORÍA
1. Supuestos del requerimiento del art. 60
2. Documentos que se pueden examinar
3. A quién puede requerir
4. Forma de practicar el requerimiento
5. Documentos no entregados, con errores, incompletos o inexactos
6. Efectos por no cumplimiento
7. Alcance de esta facultad
CAPÍTULO VII
LA CITACIÓN
I. ANTECEDENTES
II. LEGISLACIÓN COMPARADA
1. Argentina
2. Perú
3. Alemania
4. España
III. Historia Legislativa de la Citación en Chile
1. Ley 3.995 de 15 de enero de 1924
2. DL 755 de 16 de diciembre de 1927
3. Ley 8.419 de 10 de abril de 1946
4. DFL 159 de 1960 sobre Código Tributario
IV. CONCEPTO DE CITACIÓN
Nuestro concepto
V. CARACTERÍSTICAS DE LA CITACIÓN
1. Acto Administrativo Preparatorio
2. Es facultativa. Casos de los arts. 21, 22, 27 y 64 inc. 3o DL 830 de 1974
3. Casos expresos de citación previa
4. Es oficiosa
5. Es congruente
6. Audiencia y bilateralidad
VI. REQUISITOS DE LA CITACIÓN
1. Requisitos administrativos
2. Requisitos habilitantes
3. Requisitos de fondo
4. Requisito de eficacia. La notificación
VII. EFECTOS DE LA CITACIÓN
1. Aumento de la prescripción
2. Radicación de la auditoría
3. Facultad de tasar
4. Competencia Jurisdiccional (art. 115 inc. II CT)
CAPÍTULO VIII
LA LIQUIDACIÓN
I. DOCTRINA
II. LA LIQUIDACIÓN EN CHILE. HISTORIA
III. CONCEPTO
IV. CARACTERÍSTICAS DE LA LIQUIDACIÓN
1. Es un acto administrativo terminal
2. La liquidación es Provisoria o Definitiva
V. REQUISITOS DE LA LIQUIDACIÓN
1. Como acto administrativo
1.1. Competencia en la materia, en el territorio y en el grado
1.2. Fundamentos de hecho. Partidas y elementos
1.3. Fundamentos de Derecho
2. Requisitos de la liquidación como acto tributario
2.1. Antecedentes. Contables, presunciones y tasación
2.2. Impuestos Adeudados. En moneda nacional o moneda extranjera
2.3. Recargos. Reajustes, intereses y multas
2.4. Citación previa. Casos
3. Requisitos de eficacia de la liquidación. La notificación
VI. PROCEDENCIA DE LA LIQUIDACIÓN
1. Regla general
1.1. Contribuyente que no presenta declaración estando obligado a hacerlo
1.2. Contribuyente al cual se le determinaren diferencias de impuestos en su declaración
2. Excepciones a la obligación de liquidar
2.1. A petición del contribuyente
2.2. Giro inmediato de sumas contabilizadas
2.3. Giro inmediato en caso de devoluciones e imputaciones improcedentes
2.4. Giro inmediato en caso de quiebra del fallido
VII. EFECTOS DE LA LIQUIDACIÓN
1. Plazo para reclamar
2. Se suspende el giro de los impuestos
3. Giro inmediato
5. Devolución con reajustes e intereses
CAPÍTULO IX
EL GIRO
I. CONCEPTO
II. REQUISITOS
1. Debe emitirse por la autoridad correspondiente
2. Debe emitirse en la oportunidad legal
3. El giro debe adecuarse a la liquidación
4. Cantidades incluidas en el giro
5. Prescripción
6. Notificación
III. MATERIALIDAD DEL GIRO
IV. EFECTOS DEL GIRO
V. COBRO COMPULSIVO DE LOS IMPUESTOS
VI. MODIFICACIÓN DE GIROS
VII. TIPOS DE GIROS
1. Regla general
2. Mediante roles
3. Órdenes de ingreso
4. Por medio de timbres, estampillas y papel sellado
VIII. GIRO EN MONEDA EXTRANJERA
IX. INEFICACIA DE LOS GIROS
1. Por vicios o errores manifiestos
2. Condonación por error en el giro
3. Giros por sanción pecuniaria
4. Eliminación de los giros por incobrabilidad
5. Decaimiento
CAPÍTULO X
TASACIONES Y AVALÚOS
I. TASACIÓN EN EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
1. Mecanismos para tasar
2. Impugnación de la tasación
II. TASACIÓN DE VEHÍCULOS
III. TASACIÓN DE AVALÚO DE BIENES RAÍCES
CAPÍTULO XI
ACTOS DECLARATIVOS Y CONSTATACIÓN
I. PRESCRIPCIÓN DE IMPUESTOS
II. DECLARACIÓN DE MALICIOSIDAD
III. CONTABILIDAD FIDEDIGNA Y NO FIDEDIGNA
IV. DECLARACIÓN DE ABUSO O SIMULACIÓN
V. DECLARACIÓN DE INFORMACIÓN SUSTANCIAL Y PERTINENTE
VI. DECLARACIÓN DE TÉRMINO DE GIRO
1. Casos de presunción de término de giro de oficio
2. Actos reclamables derivados del término de giro de oficio
CAPÍTULO XII
ACTOS SANCIONATORIOS TRIBUTARIOS
I. POTESTAD SANCIONATORIA DEL ESTADO
1. Historia
2. Clases de sanciones tributarias
II. HISTORIA DE LA DENUNCIA TRIBUTARIA EN CHILE
1. Ley 3.996 de 2 de enero de 1924
2. DL 755 de 17 de febrero de 1927
3. DFL 190 de 5 de abril de 1960
III. LA DENUNCIA POR SIMPLE INFRACCIÓN
1. Concepto
2. Requisitos
2.1. Competencia
2.2. Voluntad
2.3. El Objeto
2.4. El Infractor
2.5. La Forma
3. Etapas fácticas de la denuncia
3.1. Percepción y constatación de la conducta infraccional
3.2. Obligación legal infringida
3.3. Detectar la infracción
3.4. Identificación del infractor
3.5. Otros antecedentes
3.6. Elaboración del acta de denuncia o “Parte”
4. Notificación de la infracción
IV. LA DENUNCIA POR DELITO TRIBUTARIO
1. Concepto
2. Elementos del acta de denuncia
2.1. La materia
2.2. Territorio
2.3. Jerarquía
2.4. Grado
2.5. Voluntad
2.6. El objeto
2.7. La forma
2.8. Publicidad y efectos jurídicos
V. PRESCRIPCIÓN DE LA DENUNCIA
CAPÍTULO XIII
IMPUGNACIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS
I. RECURSOS ADMINISTRATIVOS
1. Recurso de Reposición Administrativa. Artículo 123 bis. DL 830 de 1974
1.1. Actos recurribles
1.2. Plazos
1.3. Procedimiento
2. Revisión Administrativa. Artículo 6o B) No 5, primera parte del DL 830 de 1974
2.1. Resolver administrativamente
2.2. Todos los asuntos de carácter tributario
2.3. Que se promuevan
3. Corrección de vicios y errores manifiestos. Artículo 6o b) No 5, segunda parte DL 830 de 1974
3.1. Antecedentes históricos
3.2. Procedimiento
4. Recurso Jerárquico
5. Recurso Jerárquico Tributario
6. Recurso de Resguardo por vulneración de derechos
7. Recurso Extraordinario de Revisión. Artículo 60 de la Ley No 19.880
8. Revisión de oficio de la administración. Revocación
9. Aclaración
10. Control preventivo de la Contraloría
II. RECURSOS JURISDICCIONALES
1. Procedimiento general de reclamaciones
1.1. Breve descripción
1.2. Actos reclamables
1.3. La sentencia declarativa
2. Reclamo de los avalúos de bienes raíces
3. Reclamos contra actas de denuncia
3.1. Denuncias por simple infracción
3.2. Denuncia por delito tributario
4. Reclamo por vulneración de derechos
5. Nulidad de derecho público
6. Tribunal Constitucional
7. Recurso de protección
8. Recurso de amparo económico
| La disciplina contable requiere del conocimiento de variadas materias que contribuyan al mejor desarrollo profesional. El objetivo de esta obra es facilitar la aplicación de las Normas Contables que pasaron a llamarse Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) o sus siglas en inglés IFRS. Establecemos en forma didáctica la presentación y desarrollo de ejercicios y casos prácticos de la contabilidad para las pequeñas y medianas empresas (pymes) y grandes empresas con el fin de apoyar y dar a entender de forma simple y directa su aplicación, proporcionando una guía de apoyo útil para los usuarios Contables, Ingenieros y Administrativos en general. Las transacciones deben cumplir con la aplicación de los principios contables y de todas las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), que le corresponde aplicar a cada entidad para reflejar razonablemente la situación financiera, su desempeño y los movimientos de flujo de efectivo de la empresa. Esta norma establece requisitos generales para la presentación de los Estados Financieros (Balance y Estado de Resultados) y ofrece directrices para determinar su estructura. Es importante suministrar información que sea útil a los usuarios, que sea comprensible, relevante, fiable y comparable. Además, se deben considerar dos hipótesis fundamentales como son el principio de “devengado” y “negocio en marcha”. Autor: Pedro Daniel Retamal González Thomson Reuters ÍNDICE Introducción NIC 1: Presentación de los Estados Financieros NIC 2: Existencias (Inventarios) NIC 7: El Estado de flujo efectivo (EFE) NIC 8: Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores NIC 10: Hechos posteriores a la fecha de balance NIC 11: Contrato de construcción NIC 12: Impuesto a la Renta e Impuesto diferido NIC 16: Propiedad, planta y equipos (activo fijo) NIIF (IFRS) 5: Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas NIC 18: Ingresos ordinarios NIC 23: Costos por préstamos NIC 29: Información financiera en economías hiperinflacionarias NIC 33: Ganancias por acciones NIC 36: Deterioro del valor de los activos NIC 37: Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes NIC 38: Activos intangibles NIC 40: Propiedades de inversión NIC 41: Agricultura | Esta obra es una consolidación y profundización de fichas de análisis tributarias enfocadas en la Ley de Impuesto a la Renta. En más de 200 fichas se revisa de forma exhaustiva todo el contenido de la ley del ramo, con un lenguaje simple y comprensible, apto tanto para especialistas en la materia como para aquellos que recién se inician en el estudio de este importante tributo. Se incluyen ejemplos y ejercicios, avalados por las instrucciones de la Dirección Nacional del SII, como también referencias a diversos textos normativos de dicho Servicio, a su jurisprudencia administrativa y a diversos otros textos legales, enriqueciendo su contenido | La presente obra tiene por objeto principal presentar el fenómeno de las brechas que permiten la elusión tributaria y abordar analíticamente la utilidad de perseguirlas a través de la Norma General Anti-elusiva en cuanto es una de las formas que se utilizan para estrechar o suprimir las brechas ya mencionadas y sus efectos. El autor considera que, cuando pesa sobre un contribuyente la posibilidad de haber realizado actos constitutivos de elusión tributaria o de fraude tributario, surge la necesidad para el Fisco de indagar si existe o no existe elusión en la conducta desplegada por ese contribuyente. Son analizadas las nociones de ciudadano, ciudadanía, contribuyente, potestad tributaria, límites a la potestad tributaria, garantías de los contribuyentes, justo y racional procedimiento, normas anti-elusivas, formas de aplicación de las normas anti-elusivas en diferentes jurisdicciones, utilidad en los resultados de las mismas, interpretación de las normas jurídicas anti-elusivas reconociéndolas como normas jurídicas, lenguaje y verdad, bien común, gobernanza local, democracia, sociedad democrática, estado y derecho. Se detalla la necesidad de un procedimiento objetivo para la aplicación de las normas jurídicas anti-elusivas en que sean efectivamente respetadas las garantías del contribuyente u acatada la potestad tributaria del Estado. Solamente con un equilibrio de dichos factores las brechas elusivas podrán ser perseguidas con la eficacia que se requiere para mejorar los rendimientos tributarios. El texto considera que las normas jurídicas anti-elusivas requieren de conocimientos relevantes sobre las mismas tanto al momento de elaborarlas como a momento de interpretarlas y aplicarlas, motivo por el cual se efectúa el análisis del procedimiento y de las reglas de interpretación aplicables a las normas generales anti-elusivas por considerar esa revisión un antecedente ineludible en la estructura tributaria anti-elusiva. Así, son examinados los sistemas anti-elusivos de distintos países, tales como Brasil; Chile; Italia; Francia; España; Alemania; Inglaterra; Estados Unidos; Nueva Zelandia; Australia, entre otros. El tratamiento de aspectos doctrinarios; de derecho comparado; legales; sociales; jurisprudenciales y jurídicos en general constituyen uno de los aportes interesantes, si bien no el único, de la obra que se presenta. Finalmente se plantea que el respeto de la Potestad Tributaria y de las garantías de los contribuyentes requieren considerar que el Estado contemporáneo para poder cumplir sus fines debe estar construido sobre las bases de una sociedad democrática o, en otros términos, esos elementos deben ser contextualizados dentro de un Estado de Derecho, Democrático y Social que ampare el Bien Común, y que otorgue respuesta y satisfacción a los derechos de sus habitantes, sean o no contribuyentes, y con cargo a la contribución de las personas que tengan capacidad para ello, fundamentado en el principio de solidaridad y respetando la creatividad del ser humano. El autor espera contribuir al estudio de los medios jurídicos para perseguir la elusión tributaria en una perspectiva de modesto e intenso aporte. | A partir de la plataforma de nuestro “Curso de IVA” (2da Edición, Libromar, marzo 2021), el presente texto se concentra exclusivamente en las actividades Inmobiliaria y de Construcción, como objetivo de tributación frente a las normas del Decreto Ley N° 825, de 1976, Ley Sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS). Se trata de la segunda edición de esta monografía, actualizada con las modificaciones introducidas a la LIVS por las leyes 21.420 y 21.462, estas últimas del año 2022. Estas leyes, básicamente, tuvieron por objeto la eliminación de la franquicia del crédito especial de empresas constructoras (CEEC). Por ello, y en rigor, el texto constituye una “actualización” de la obra referida cuya primera edición es del año 2020, por lo cual contiene además referencias y análisis de nuevos pronunciamientos emitidos por la autoridad fiscalizadora dentro de los últimos dos años aproximadamente. CAPÍTULO I EL NEGOCIO INMOBILIARIO EN GENERAL Y SU TRIBUTACIÓN Concepto jurídico-económico del negocio inmobiliario 2. Los inmuebles como objeto de tributación. Referencia a. En la ley del IVA b. En la Ley de Impuesto a la Renta (LIR) c. En la Ley de Impuesto Territorial d. En la Ley de Impuesto a las Asignaciones Hereditarias y Donaciones e. En la Ley sobre Incremento de Valor por Ampliaciones de los Límites Urbanos CAPÍTULO II LAS OPERACIONES INMOBILIARIAS GRAVADAS CON EL IVA Los hechos gravados con el impuesto al valor agregado La venta de inmuebles i. Convención ii. Translaticia de dominio iii. Onerosa iv. Inmuebles construidos • El concepto de construcción • El IVA en la venta de sitios urbanizados • La exclusión del terreno no origina dos tipos de operaciones en un solo acto v. Venta de cuotas de dominio u otros derechos reales vi. La habitualidad • Presunciones de habitualidad • Presunciones de no habitualidad vii. Territorialidad B. Los servicios de construcción i. La actividad de la construcción en sentido estricto ii. La construcción debe realizarse en Chile iii. La distorsión que introduce el Código Civil iv. Los contratos de construcción • Contratos de instalación o confección de especialidades • Contratos generales de construcción Operaciones societarias gravadas con el IV i. Aportes a sociedades ii. Referencia a las reorganizaciones sociales iii. Adjudicaciones en liquidación de sociedades Retiros de inmuebles y donaciones i. Retiros de inmuebles del giro ii. Donaciones promocionales Operaciones que versen sobre universalidades que comprendan inmuebles • La Ley grava la venta de universalidades de hecho • Condición esencial: que comprenda bienes del giro o del activo fijo, en este último caso cuando se ha tenido derecho a crédito fiscal en su adquisición o construcción • Factibilidad jurídica y práctica de que se configure este hecho gravado tratándose de inmuebles Contratos de arriendo con opción de compra Arrendamientos de inmuebles Explotación de estacionamientos Venta de inmuebles del activo fijo CAPÍTULO III LAS OPERACIONES INMOBILIARIAS EXENTAS Arrendamientos exentos 2. Contratos de leasing exentos 3. Operaciones inmobiliarias financiadas con subsidio habitacional CAPÍTULO IV EL DEVENGAMIENTO DEL IVA, LA BASE IMPONIBLE Y EL CRÉDITO ESPECIAL DE EMPRESAS CONSTRUCTORAS Del devengamiento y emisión de documentos 2. La base imponible en el IVA inmobiliario • Normas para excluir el valor de adquisición del terreno (Incisos 2º al 4o del artículo 17) 3. El crédito especial de empresas constructoras • Derogación del CEEC a partir del año 2025 Normas especiales sobre base imponible I. Retiros de bienes corporales inmuebles II. Contratos generales de construcción e instalación y confección de especialidades III. Contratos de construcción y servicios de conservación, reparación y explotación de obras de uso público, cuyo precio se paga con la concesión temporal de la explotación de la obra IV. Ventas de universalidades en que se consideren inmuebles V. Ventas de inmuebles en cuya adquisición no se soportó IVA 1. Requisitos para que tenga aplicación esta norma 2. Norma de base imponible especial de la letra G) del art. 16 no debe pugnar con la norma general de base imponible del art. 17 inc. 2º VI. Contratos de arriendo con opción de compra Arrendamientos de inmuebles gravados CAPÍTULO V OPERACIONES INMOBILIARIAS QUE SE MODIFICAN POR RAZONES COMERCIALES O QUEDAN SIN EFECTO Descuentos, promociones y bonos otorgados a clientes 2. Resciliación y nulidad de las operaciones CAPÍTULO VI EL CRÉDITO FISCAL EN LA ACTIVIDAD INMOBILIARIA Concepto general • Automóviles y gastos en supermercados no otorgan DCF • Nacimiento del DCF • Plazo de ejercicio • Requisitos del CF – Los requisitos de fondo a) La relación con el giro b) La afectación a operaciones gravadas c) Problemática que generan las operaciones con subsidio. Posibilidad de un crédito parcial – Los requisitos de forma + Documentación sustentatoria. Inaplicabilidad de estos requisitos y Cambio de Sujeto a) Formalidades documentales b) Efectividad de la operación. Facturas falsas c) Emisor del documento – Inaplicabilidad de los requisitos relativos a la documentación sustentatoria – Cambio de sujeto pasivo respecto de la actividad de la construcción + Contabilización de la documentación • Relación entre el crédito fiscal inmobiliario y el crédito especial de empresas constructoras • El crédito fiscal proporcional en la actividad inmobiliaria y la solución legislativa de un crédito fiscal “provisional” – Concepto y ámbito de aplicación – Determinación del crédito proporcional para la generalidad de los contribuyentes – Efectos de la proporcionalidad del crédito fiscal respecto de contribuyentes que ocasionalmente realizan operaciones exentas o no gravadas – La solución legislativa para la problemática de la proporcionalidad en la actividad inmobiliaria: el crédito fiscal “provisional”. Su verdadero sentido y alcance – El verdadero sentido y alcance del denominado “crédito provisional” – Crédito fiscal parcial y crédito fiscal proporcional. No confundir ANEXO LA ESCRITURA PÚBLICA Y OBLIGACIONES NOTARIALES |
El autor, con vasta y exitosa experiencia profesional en las planificaciones y litigios impositivos, analiza en este libro los distintos conceptos del Derecho Tributario. Parte con el Poder Tributario y sus límites constitucionales. Examina la jurisprudencia reciente, los criterios del Tribunal Constitucional, y las acciones que el ordenamiento jurídico proporciona para defender cuando existe vulneración a los derechos constitucionales. Analiza los principios que informan el Sistema Tributario y estudia en detalle lo que constituye la obligación tributaria, desde su concepto hasta su extinción. Luego revisa los medios de fiscalización, y los procedimientos administrativos y jurisdiccionales vigentes. Todo el análisis lo hace con una mirada objetiva y muy completa. En un lenguaje de fácil e inteligente lectura, en el que no sólo se incluyen los cambios introducidos por la Reforma Tributaria contenida en la ley N ° 20.780, la ley Nº 20.899, y la jurisprudencia administrativa y judicial más reciente, sino que, además, agrega a modo de laboratorio un expediente judicial completo, que se inicia con el acto administrativo reclamado y concluye con la sentencia.
La principal ventaja del autor, aparte de su experiencia académica y profesional, es su visión de la problemática tributaria, ya que desde 1999, y tras defender el interés fiscal por nueve años, ha participado exitosamente en diversas reestructuraciones empresariales, planificaciones y defensas judiciales por casos tributarios.
Es esta mirada jurídica y práctica la que el autor pone a disposición de los lectores para proporcionarles las herramientas que les permitirán conocer la dinámica impositiva.
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