Elusión Fiscal y Política Tributaria. III Jornadas Académicas de Derecho Tributario

La obra colectiva “Elusión fiscal y Política tributaria” tiene por finalidad aportar al debate académico sobre el fenómeno de la Elusión fiscal y, específicamente, sobre la Norma general antielusiva introducida en el sistema tributario chileno con la Ley N°20.780. Asimismo, tiene por finalidad difundir problemáticas actuales de Política tributaria a fin de colaborar con el desarrollo científico del Derecho tributario en Chile. Estructuralmente, esta obra consta de dos partes. La primera parte agrupa 13 artículos sobre el fenómeno de la Elusión fiscal; la segunda parte agrupa 12 artículos con problemáticas actuales sobre Política tributaria. Los 25 trabajos que constituyen esta obra formaron parte de las III Jornadas Académicas de Derecho Tributario, realizadas el 11 y 12 de noviembre de 2021, organizadas por la Facultad de Ciencias Jurídicas y Sociales de la Universidad Austral de Chile. Este libro es el resultado de la labor colaborativa de académicos y académicas, investigadores, estudiantes y profesionales del Derecho tributario.

Índice
Prólogo, DRA. PATRICIA TOLEDO ZÚÑIGA        23
Discurso Inaugural de las III Jornadas Académicas de Derecho Tributario, DRA. PATRICIA TOLEDO ZÚÑIGA        29
PRIMERA PARTE
«ELUSIÓN FISCAL»
Normas generales antielusión
y derechos del contribuyente
POR MARÍA-PILAR NAVARRO-SCHIAPPACASSE
I.    INTRODUCCIÓN        35
II.    NORMAS GENERALES ANTIELUSIÓN Y SU RELACIÓN CON LA LIBERTAD DE DESARROLLAR UNA ACTIVIDAD ECONÓMICA        37
III.    NORMAS GENERALES ANTIELUSIÓN Y LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE RECONOCIDOS EN EL ARTÍCULO 8° BIS DEL CÓDIGO TRIBUTARIO        43
III.1.    Derechos expresamente limitados        45
III.2.    Derecho que entra en colisión con la normativa general antielusiva: la presunción de buena fe        49
III.2.1.    Su relación con el derecho de los contribuyentes a que se presuma su buena fe        50
III.2.2.    La calificación en materia tributaria y su relación con la buena fe del artículo 4° bis del Código Tributario        52
IV.    EL DERECHO A NO AUTOINCRIMINARSE Y SU RELACIÓN CON LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS GENERALES ANTIELUSIVAS         55
V.    CONCLUSIONES        62
VI.    BIBLIOGRAFÍA        63

La ¿generalidad? de la norma general antielusiva chilena
POR SERGIO ALBURQUENQUE
I.    INTRODUCCIÓN        69
II.    LA GENERALIDAD DE LAS GAARs DEL REINO UNIDO E ITALIA: RESULTADOS DE UN ANÁLISIS COMPARATIVO        71
III.    ¿LA «GENERALIDAD» DE LA NGA CHILENA?        75
III.1.    La ley tributaria no usa la expresión “general”, pero este carácter puede derivarse de una interpretación sistemática y teleológica de las normas del Código Tributario        76
III.2.    La NGA no sería general porque no la aplica directamente la Administración tributaria        78
III.3.    El hecho de que no exista todavía un pronunciamiento jurisdiccional aplicando la NGA no la hace menos “general”        79
III.4.    La NGA sería “general” porque no hay límites explícitos en cuanto a su aplicación solo a ciertos tributos         81
III.5.    En cuanto a las causales de procedencia la NGA chilena sería general        82
III.5.1.    Abuso de las formas jurídicas        82
III.5.2.    Simulación        88
III.6.    Límite inferior de la NGA restringe su ámbito de aplicación y su generalidad        91
III.7.    La introducción de una NGA no ha contribuido a reducir la densidad de la normativa tributaria        92
III.8.    La convivencia un tanto inorgánica y asistemática de NEAs, TAARs y NGA condiciona la aplicación y generalidad de esta última        93
IV.    CONCLUSIONES        101
V.    BIBLIOGRAFÍA        102

La economía de opción y la norma general antielusiva
POR CRISTÓBAL CABEZA BARAHONA
I.    INTRODUCCIÓN        105
II.    LA NORMA GENERAL ANTIELUSIVA Y SUS DOS INSTITUCIONES O FIGURAS PRINCIPALES, EL ABUSO DE LAS FORMAS JURÍDICAS Y LA SIMULACIÓN        107
III.    UNA TERCERA FIGURA, LA ECONOMÍA DE OPCIÓN        109
III.1.    Economía de opción en el ordenamiento jurídico chileno        110
III.2.    Planificación tributaria y economía de opción        114
III.2.a)    Nociones jurisprudenciales sobre la economía de opción y la planificación tributaria        115
III.2.b)    La necesidad de una concepción tripartita de la planificación tributaria        118
III.2.c)    El artículo 100 bis del Código Tributario como la demostración positiva de la necesidad de prescindir del contenido de licitud o ilicitud a priori de la planificación tributaria        119
IV.    LOS LÍMITES DE LA ECONOMÍA DE OPCIÓN        121
V.    CONCLUSIONES        122
VI.    BIBLIOGRAFÍA        124

Sobre la simulación en el Código Tributario
POR VÍCTOR ROJAS FUENTES
I.    NTRODUCCIÓN        129
I.1.    Evolución histórica de la simulación en el Código Tributario        130
II.    LA SIMULACIÓN Y SU REGULACIÓN EN EL DERECHO CIVIL        133
II.1.    Cuestiones generales        133
II.2.    Tipos de simulación        135
II.2.1.    La simulación lícita        135
II.2.2.    La simulación ilícita        136
II.2.3.    La simulación absoluta        136
II.2.4.    La simulación relativa        137
II.3.    Efectos jurídicos de la declaración de simulación        137
II.3.1.    Efectos entre las partes        138
II.3.2.    Efectos respecto de los terceros        139
III.    LAS NORMAS GENERALES ANTI-ELUSIÓN Y SUS HIPÓTESIS: EL ABUSO DE LAS FORMAS JURÍDICAS Y LA SIMULACIÓN        140
III.1.    Introducción        140
III.2.    Sobre el origen de las Leyes N°20.780 y N°20.899        140
III.2.1.    Mensaje Presidencial N°24-362 de fecha 01 de abril de 2014        140
III.3.    Mensaje Presidencial N°1436-363 de fecha 09 de diciembre de 2015        142
III.4.    Mensaje Presidencial N°107-366 de fecha 23 de agosto de 2018, que inicia proyecto de ley que moderniza la legislación tributaria        144
IV.    ¿QUÉ ENTIENDE LA LEY TRIBUTARIA POR SIMULACIÓN?        146
IV.1.    Requisitos de la simulación tributaria        147
IV.2.    Efectos de la declaración de la simulación        149
IV.3.    ¿Es la simulación tributaria igual o diversa a la del derecho civil?        150
V.    SOBRE LOS DELITOS TRIBUTARIOS CONTEMPLADOS EN LOS ARTÍCULOS 97 N°4 Y N°25 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO Y LAS CONDUCTAS DESCRITAS EN LOS TIPOS VINCULADAS A LA SIMULACIÓN        153
V.1.    El inciso 3° del artículo 97 N°4: Obtención fraudulenta de devoluciones        153
V.2.    El artículo 97 N°24: Simulación de donaciones        154
V.3.    Sobre las figuras residuales de los incisos 1° y 2° del articulo 97 N°4        155
VI.    ¿ES LA SIMULACIÓN DEFINIDA EN EL ARTÍCULO 4 QUÁTER APLICABLE A LOS DELITOS CONTEMPLADOS EN LOS ARTÍCULOS 97 N°4 Y 25 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO?        157
VII.    ¿EXISTE DESPENALIZACIÓN DE AQUELLOS DELITOS QUE REQUIEREN A LA SIMULACIÓN COMO CONDUCTA?        159
VIII.    CONCLUSIONES        160
IX.    BIBLIOGRAFÍA        161

El concepto de abuso del Código Tributario
y el propósito del contribuyente
POR GONZALO VERGARA QUEZADA
I.    INTRODUCCIÓN        163
II.    LA INTENCIÓN EN EL DERECHO Y EN EL TRIBUTARIO NACIONAL EN PARTICULAR        167
III.    CONCEPTOS DE ELUSIÓN EN EL DERECHO INTERNACIONAL        171
III.1.    La intención del contribuyente de aprovechar una norma más beneficiosa        173
III.2.    El cumplimiento de los supuestos de hecho de la norma más beneficiosa por medios artificiosos        174
III.3.    El propósito de la normativa        175
IV.    LA HISTORIA DE LA LEY N° 20.780        177
V.    EN LA ESENCIA DEL ABUSO Y SU EXCEPCIÓN ESTÁN CONCEPTOS JURÍDICOS INDETERMINADOS        181
VI.    SOBRE LA CONSTITUCIONALIDAD DE LOS CONCEPTOS JURÍDICOS INDETERMINADOS QUE CARECEN DE PARÁMETROS LEGALES QUE PERMITAN SU APLICACIÓN OBJETIVA        183
VII.    LA INTENCIÓN DEL CONTRIBUYENTE EN LAS INTERPRETACIONES ADMINISTRATIVAS        186
VIII.    CONCLUSIONES        190
IX.    BIBLIOGRAFÍA        191

El impacto de la sostenibilidad tributaria
sobre las cláusulas antielusivas
POR FELIPE YAÑEZ
I.    SOSTENIBILIDAD Y TRIBUTOS        195
II.    LAS CLÁUSULAS ANTIELUSIVAS        197
III.    SOSTENIBILIDAD Y CUMPLIMIENTO COOPERATIVO        201
IV.    CUMPLIMIENTO COOPERATIVO Y ESTADO DE DERECHO        203
V.    CUMPLIMIENTO COOPERATIVO Y ELUSIÓN TRIBUTARIA        205
VI.    CONCLUSIONES        208
VII.    BIBLIOGRAFÍA        209
La determinación de la elusión
y la nulidad de los actos
POR ANDRÉS FRANCISCO DURÁN RODRÍGUEZ
I.    INTRODUCCIÓN        211
II.    ESCENARIO PREVIO A LA LEY 20.780        215
III.    LA SANCIÓN A LA ELUSIÓN A PARTIR DE LA NORMA GENERAL ANTIELUSIVA        218
IV.    CONCLUSIONES        227
V.    BIBLIOGRAFÍA        228
La facultad de tasación a la luz
del principio de capacidad contributiva
POR EDUARDO IRRIBARRA SOBARZO
I.    INTRODUCCIÓN        229
II.    LA FACULTAD DE TASACIÓN DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS        231
III.    EL PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA        235
IV.    LAS NORMAS ANTIELUSIVAS Y LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA        239
V.    EL TRIBUTO NO PUEDE UTILIZARSE PARA SANCIONAR CONDUCTAS        241
VII.    CONCLUSIONES        243
VIII.    BIBLIOGRAFÍA        244

Gobierno corporativo familiar.
Un estudio frente a la elusión tributaria
POR ANTONIO FAÚNDEZ-UGALDE Y PATRICIA TOLEDO-ZÚÑIGA
I.    INTRODUCCIÓN        246
II.    CONCEPTO Y MODELOS DE EMPRESAS FAMILIARES        247
III.    MODELOS DE EMPRESAS FAMILIARES        250
III.1.    Teorías ortodoxas        250
III.2.    Teorías heterodoxas        254
IV.    EL GOBIERNO FAMILIAR        255
IV.1.    Generalidades        255
IV.2.    El protocolo familiar        256
IV.3.    Consejo de familia        257
IV.4.    La asamblea familiar        259
V.    GOBIERNO FAMILIAR FRENTE AL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO        259
V.1.    La empresa familiar y el impacto en la tributación        259
V.2.    Impacto de la norma general antielusiva frente a las decisiones en el gobierno familiar        262
VI.    CONCLUSIÓN        266
VII.    BIBLIOGRAFÍA        268

La legislación tributaria desde los principios jurídicos:
un análisis con ocasión de las obligaciones tributarias
y las normas antielusión
POR PATRICIO MASBERNAT
I.    INTRODUCCIÓN        274
II.    LOS PRINCIPIOS JURÍDICOS        275
III.    EL DERECHO COMO RAZONAMIENTO PRÁCTICO O COMO RAZONAMIENTO TEÓRICO. MÉTODOS DE LA DOGMÁTICA Y DE LA ARGUMENTACIÓN JURÍDICA        278
IV.    LA LEGISLACIÓN BASADA EN PRINCIPIOS        282
V.    LA COMPRENSIÓN DE LA NORMA ANTIELUSIÓN COMO PARTE DE LAS OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE Y SU ESTATUTO JURÍDICO        288
V.1.    Las normas antielusión y su construcción normativa en Chile        288
V.2.    Las obligaciones tributarias        289
V.3.    La relación jurídica tributaria como relación estatutaria        290
V.4.    La construcción normativa de obligaciones tributarias y de normas que exigen su cumplimiento (normas antielusión específicas o generales) a través de reglas y principios        291
VI.    CONCLUSIONES        293
VII.    BIBLIOGRAFÍA        294

Analogía e interpretación extensiva
en el contexto de la Norma general antielusiva
POR CONSTANZA GAJARDO CUMIAN
I.    INTRODUCCIÓN        299
II.    LA OMISIÓN DE PROHIBICIÓN DE ANALOGÍA EN LA NORMA GENERAL ANTIABUSO CHILENA Y SU RELEVANCIA        301
III.    CONSIDERACIONES PREVIAS SOBRE LA INTERPRETACIÓN        303
III.1.    Distintos tipos de interpretación        303
III.2.    Teorías de la interpretación        304
III.3.    Técnicas interpretativas        306
IV.    DISTINCIÓN ENTRE ANALOGÍA E INTERPRETACIÓN EXTENSIVA        306
IV.1.    Sobre la interpretación extensiva        307
IV.2.    Sobre la posibilidad de distinguir la analogía de la interpretación extensiva        308
IV.3.    Vacilaciones jurisprudenciales        310
IV.4.    Análisis        311
V.    CONCLUSIONES        311
VI.    BIBLIOGRAFÍA        312

El principio de tipicidad y la infracción imputable
por aplicación de la Norma antielusiva general
en el caso peruano
POR GONZALO ALONSO ESCALANTE ALPACA
I.    INTRODUCCIÓN        315
II.    NAG EN EL ORDENAMIENTO PERUANO        316
III.    LA INFRACCIÓN PREVISTA EN EL NUMERAL 9 DEL ARTÍCULO 178 DEL CT        320
IV.    PRINCIPIO DE TIPICIDAD        321
V.    LA TIPICIDAD DE LA INFRACCIÓN APLICABLE COMO CONSECUENCIA DE LA CONFIGURACIÓN DE UNA PRÁCTICA ELUSIVA SEGÚN LA NAG        323
VI.    CONCLUSIONES        325
VII.    BIBLIOGRAFÍA        326

Formalismo, elusión fiscal
y el análisis económico del cumplimiento tributario
POR MAÍRA ACOTIRENE DARIO DA CRUZ
I.    INTRODUCCIÓN        329
II.    FORMALISMO EN EL DERECHO TRIBUTARIO        330
III.    ELUSIÓN FISCAL        332
IV.    EL ANÁLISIS ECONÓMICO DEL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO        335
V.    ANÁLISIS ECONÓMICO DEL CUMPLIMIENTO, ELUSIÓN Y DERECHO TRIBUTARIO        339
VI.    CONCLUSIONES        341
VII.    BIBLIOGRAFÍA        343

SEGUNDA PARTE
«POLÍTICA TRIBUTARIA»
Crisis de la reserva tributaria y elusión.
Problemas teóricos y dogmáticos
POR HUGO OSORIO MORALES
I.    INTRODUCCIÓN: UN CASO PARADIGMÁTICO        351
II.    RESERVA TRIBUTARIA EN CRISIS        356
III.    HERRAMIENTAS TEÓRICAS DESCRIPTIVAS        359
III.1.    Respuesta tradicional        359
III.2.    Herramientas descriptivas        360
IV.    LOS ALCANCES DE LA CRISIS        363
IV.1.    ¿Una respuesta honesta?        364
IV.2.    Mantención de reserva impositiva        366
IV.2.1.    La complejidad y el ingenio        367
IV.2.2.    Jueces y Administración tributaria        367
IV.2.3.    La cláusula general contra la elusión y su desuso        368
IV.2.4.    La cláusula como norma perversa        370
V.    (ALGUNAS) PROPUESTAS (PRELIMINARES)        372
V.1.    Nuevas categorías dogmáticas        373
V.2.    Reserva procedimental        376
VI.    CONCLUSIONES        378
VII.    BIBLIOGRAFÍA        379

La retroactividad tributaria como límite a la libertad de configuración de las normas  tributarias: fundamentos
POR ÁLVARO MAGASICH AIROLA
I.    INTRODUCCIÓN. INEXISTENCIA DE NORMA EXPRESA CONSTITUCIONAL QUE LIMITE LAS FACULTADES DEL LEGISLADOR TRIBUTARIO PARA ESTABLECER NORMAS CON VIGENCIA RETROACTIVA        384
II.    RETROACTIVIDAD: CONCEPTO Y CLASES        386
III.    RAZONES QUE FUNDAN LA IRRETROACTIVIDAD DE LAS LEYES TRIBUTARIAS LIMITANDO LA LIBERTAD DE CONFIGURACIÓN DEL PODER LEGISLATIVO        388
III.1.    La legalidad        388
III.2.    Derecho de propiedad        389
IV.    DECLIVE Y DELIMITACIÓN DEL DERECHO DE PROPIEDAD COMO LÍMITE A LA RETROACTIVIDAD DE LAS LEYES TRIBUTARIAS        394
IV.1.    Seguridad jurídica        398
V.    CONCLUSIONES        404
VI.    BIBLIOGRAFÍA        405
VII.    ÍNDICE DE SIGLAS        407

El principio de reformatio in peius en materia tributaria
POR ABEL BERNABÉ HIDALGO VEGA
INTRODUCCIÓN        409
I.    ACERCA DEL PRINCIPIO DE REFORMATIO IN PEIUS        411
II.    LA REFORMATIO IN PEIUS EN LAS IMPUGNACIONES ADMINISTRATIVAS        413
III.    LA REFORMATIO IN PEIUS EN LAS IMPUGNACIONES JUDICIALES        417
IV.    CONCLUSIÓN        425
V.    BIBLIOGRAFÍA        427

La resolución de conflictos tributarios
en Chile. Actualidad y futuro
POR SERGIO ENDRESS GÓMEZ
I.    INTRODUCCIÓN        429
II.    DESCENSO EN LA LITIGACIÓN TRIBUTARIA        430
III.    RECURSOS ADMINISTRATIVOS        435
IV.    PERCEPCIONES SOBRE EL RESULTADO DE LA LITIGACIÓN TRIBUTARIA        438
V.    ENCARECIMIENTO DE LA LITIGACIÓN TRIBUTARIA        444
VI.    DURACIÓN DEL JUICIO TRIBUTARIO        445
VII.    MEDIOS ALTERNATIVOS DE RESOLUCIÓN DE CONFLICTOS        448
VIII.    INSUFICIENTE FUNDAMENTACIÓN DE ACTOS ADMINISTRATIVOS, RECLAMOS Y SENTENCIAS         452
IX.    CORTES ESPECIALIZADAS        454
X.    CONCLUSIÓN        455
XI.    BIBLIOGRAFÍA        456

Titularidad del ejercicio
de la acción penal en delitos tributarios. Problemáticas
MARGARITA HERRERA HERRERA
I.    INTRODUCCIÓN        459
II.    CRITERIOS PARA EL EJERCICIO DE LA ACCIÓN PENAL TRIBUTARIA         460
II.1.    Razones esgrimidas por el SII para mantener el ejercicio de la acción penal         461
II.2.    Planteamientos ante el proyecto de ley que buscó cambiar la titularidad de la acción penal         462
II.3.    Criterios del SII para presentar acciones penales        463
III.    PROBLEMAS GATILLADOS POR EL MONOPOLIO DE LA ACCIÓN PENAL        464
IV.    PROPUESTAS PARA UN EJERCICIO EQUILIBRADO DE LA ACCIÓN PENAL        466
V.    CONCLUSIÓN        467
VI.    BIBLIOGRAFÍA        468

El principio de transparencia algorítmica
como mecanismo de fiscalización tributaria
PEDRO GÁLVEZ MUÑOZ
I.    ANÁLISIS EVOLUTIVO DE LA INTELIGENCIA ARTIFICIAL Y ALGUNOS EJEMPLOS DE SU UTILIZACIÓN POR LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS         471
II.    PROBLEMAS DERIVADOS DE LA UTILIZACIÓN DE IA POR LAS AA.TT         475
III.    EL PRINCIPIO DE LA TRANSPARENCIA ALGORÍTMICA        477
III.1.    Alcance genérico del principio de transparencia algorítmica         479
a)    Países bajos        484
b)    Italia        484
IV.    CONCLUSIONES        486
BIBLIOGRAFÍA         486

Tax compliance, una aproximación necesaria
JOSÉ LUIS CAAMAÑO Y NICOLÁS MONTALVA BARRÍA
I.    INTRODUCCIÓN        489
II.    TAX COMPLIANCE        493
III.    CONCLUSIÓN        503
IV.    BIBLIOGRAFÍA        505

Los riesgos jurídicos presentes en la toma de decisiones
automatizadas en actividades de fiscalización tributaria
POR ROBERTO PADILLA PARGA
I.    INTRODUCCIÓN        507
II.    ACERCA DE LAS DECISIONES AUTOMATIZADAS        509
III.    CONSIDERACIONES SOBRE EL USO DE DECISIONES AUTOMATIZADAS EN EL ÁMBITO PÚBLICO        510
IV.    USO DE IA EN LA TOMA DE DECISIONES AUTOMATIZADAS PARA LA FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA        512
V.    LA IDEA DE GOBERNANZA SOBRE LA IA Y SOBRE SU USO EN EL EJERCICIO DE POTESTADES PÚBLICAS        514
VI.    IA Y DERECHOS HUMANOS        515
VII.    SOLUCIONES ESPECÍFICAS: TRANSPARENCIA ALGORÍTMICA Y DERECHO A UNA EXPLICACIÓN        517
VIII.    CONCLUSIONES        518
IX.    BIBLIOGRAFÍA        519

Política tributaria y filantropía:
análisis del escenario actual de las donaciones en Chile
POR FELIPE IGNACIO VALENZUELA AGUILERA
I.    INTRODUCCIÓN        521
II.    CONCEPTOS BÁSICOS        522
II.1.    Rol del Estado        522
II.2.    Fines Sociales        523
II.3.    Tributarios –Límites        524
II.4.    Donante y donatario        525
III.    LEGISLACIÓN SOBRE DONACIONES        525
III.1.    Ley 19.885 sobre fines sociales        526
III.2.    Ley de donaciones con fines culturales        527
III.3.    DL 3.063        528
IV.    PROBLEMAS DEL MARCO NORMATIVO        529
V.    PROYECTO DE LEY BOLETÍN 14486-05        531
VI.    CONCLUSIONES        533
VII.    BIBLIOGRAFÍA        534
El sentido del tributo
POR ANDRÉS IGNACIO FAJARDO MOLINA
I.    INTRODUCCIÓN        535
II.    DEFINICIONES        537
III.    CONSTITUCIÓN ECONÓMICA Y ORDEN ECONÓMICO PÚBLICO        539
IV.    PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO        542
V.    SENTIDOS JURÍDICOS Y TRIBUTOS        546
VI.    JUICIOS EN CASOS DE ELUSIÓN        549
VII.    CONCLUSIÓN        554
VIII.    BIBLIOGRAFÍA        555

Breve historia del tiempo en el derecho tributario
POR SERGIO CARO FLORES Y CAROLINA FIGUEROA BUSTOS
I.    INTRODUCCIÓN        557
II.    EL TIEMPO Y EL DERECHO        559
III.    APLICACIÓN DE LA LEY TRIBUTARIA. PLAZOS Y MOMENTOS EN EL ÁMBITO ADMINISTRATIVO        560
III.1.    El tiempo en la ley tributaria        560
III.2.    El tiempo como herramienta elusiva        562
III.3.    El tiempo como herramienta de entrada, permanencia y salida de las actuaciones de fiscalizaciones más generales        563
IV.    APLICACIÓN DE LA LEY TRIBUTARIA EN EL ORDEN JUDICIAL        573
IV.1.    El derecho a ser juzgado dentro de un plazo razonable        575
IV.2.    Spoltore Vs. Argentina        580
V.    CONCLUSIONES        582
VI.    BIBLIOGRAFÍA        583

Cultura jurídica tributaria
POR AMALIA BEATRIZ CAMPOS VIERLING
I.    INTRODUCCIÓN        585
II.    ANÁLISIS DE LAS PROPUESTAS DEL SII        589
II.1.    Grupos empresariales        589
II.2.    Comercio informal        590
II.3.    Eficiencia sustancial y estructural        592
III.    PARTICIPACIÓN CIUDADANA        592
III.1.    Organizaciones no gubernamentales        593
III.2.    Civismo        594
IV.    CONCLUSIONES        595
V.    BIBLIOGRAFÍA        596

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