Estudios sobre el sistema tributario chileno. La ordenación de los tributos nacionales, regionales y locales
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Un sistema tributario puede ser entendido como la ordenación de los tributos nacionales, regionales y locales, conforme a criterios de razonabilidad, certeza, coherencia, simplicidad y justicia tributaria. Este es el entendimiento al que adscribe la Fundación de estudios sistémicos tributarios (FESIT) y el que inspira los contenidos de este libro. Esta obra colectiva, partiendo de la premisa de que nuestro ordenamiento tributario no cumple con tales criterios, analiza crítica y propositivamente una serie de materias que debiesen ser esenciales para transitar hacia un auténtico sistema tributario. Son muchos más los temas que podrían haber sido abordados, sin embargo, consideramos que las materias estudiadas serán importantes para intentar mejorar la estructura y funcionamiento de nuestro sistema tributario. El lector encontrará en este libro reflexiones sobre temas de Derecho tributario sustantivo y formal: principios constitucionales tributarios, integración o desintegración del sistema tributario, Defensoría del contribuyente, Impuesto a las emisiones de fuente fija e Impuesto a los combustibles, royalty minero, descentralización financiera y fiscal, combate a la elusión y evasión tributaria, norma general antielusiva, informalidad tributaria, interés penal tributario, rentas presuntas, tributación de las ganancias de capital en la enajenación de acciones de sociedades con cotización bursátil, régimen tributario de los fondos de inversión y jurisdicción tributaria.
Índice
Introducción 23
PARTE I.
DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO
Principios Constitucionales Tributarios.
El Derecho Tributario en la Constitución Política
de la República
I. INTRODUCCIÓN 31
II. RESUMEN EJECUTIVO 32
III. REFERENCIA AL SISTEMA TRIBUTARIO EN LA CONSTITUCIÓN 34
IV. PROPUESTA DE INCORPORACIÓN EXPRESA DEL DEBER DE CONTRIBUIR AL SOSTENIMIENTO DE LOS GASTOS PÚBLICOS 36
V. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO TRIBUTARIO 38
1. Principio de reserva legal 38
1.1. Normativa vigente 38
1.2. Aplicación: Definición de tributos 38
1.3. Delegación de facultades 39
1.4. Alcance: Reserva absoluta o reserva relativa 39
1.5. Irretroactividad de la ley tributaria 41
1.6. Formación de la ley 41
1.7. Síntesis sobre temas relevantes vinculados al principio de legalidad que podrían incluirse en el debate de una nueva CPR 42
2. Principio de igualdad en general y tributaria 43
2.1. Normativa vigente 43
2.2. Alcance y aplicación 43
2.3. Sugerencias 43
2.4. Propuesta de incorporación expresa del principio de igualdad en materia tributaria en el nuevo texto constitucional 45
3. Principio de proporcionalidad y justicia tributaria. Principio de no confiscatoriedad 46
3.1. Normativa vigente 46
3.2. Alcance 46
3.3. Sugerencia de reformulación 46
4. Principio de no afectación y referencia al gasto público 47
4.1. Normativa vigente 47
4.2. Alcance 47
5. Principio de limitación de los tributos en relación con el goce de derechos constitucionales 49
5.1. Normativa vigente: 49
5.2. Alcance 49
6. Otros principios y derechos constitucionales más generales aplicables en materia tributaria 50
6.1. Normativa vigente 50
6.2. Referencias 50
VI. LIMITACIONES A LA SOBERANÍA NACIONAL. EL ORDEN CONSTITUCIONAL INTERNACIONAL 50
1. Contexto 50
2. Convención Interamericana de Derechos Humanos (Pacto de San José de Costa Rica) 51
ANEXO JURISPRUDENCIA CONSTITUCIONAL TRIBUTARIA 55
PARTE II.
SISTEMA TRIBUTARIO
Integración/Desintegración del Sistema Tributario
I. RESUMEN EJECUTIVO 61
II. INTRODUCCIÓN 63
III. FUNCIONAMIENTO DE AMBOS SISTEMAS 64
1. Descripción teórica de los sistemas de tributación 64
2. Análisis de los sistemas tributarios: integración y desintegración 65
3. Momento en que se devenga el impuesto 68
4. Comparación conceptual de los sistemas 70
5. Comparación numérica de los sistemas 71
IV. DIAGNÓSTICO 73
1. Características ideales de un sistema tributario 73
2. Suficiencia 74
3. Simplicidad 74
4. Estabilidad del sistema tributario 76
5. Equidad 77
V. ANTECEDENTES HISTÓRICOS DE LA REFORMA DE 1984 79
1. Antes de la reforma de 1984 79
2. La reforma de 1984 79
3. La discusión sobre el concepto de inversión 82
4. El nacimiento del FUT 83
5. Artículo 21 de la LIR 84
6. Otras disposiciones 84
7. Informe Comisión de Estudios de la CPC 85
8. Opinión del SII 90
9. Informe de la Cámara Nacional de Comercio 90
10. Conclusiones sobre la historia 91
VI. ANÁLISIS COMPARADO 91
1. Sistemas existentes 91
2. Análisis de los sistemas imperantes a nivel internacional 92
3. Algunos ejemplos 94
VII. EFECTOS DE LA DESINTEGRACIÓN EN LOS TRATADOS INTERNACIONALES 98
VIII. EFECTOS DE LA INTEGRACIÓN/DESINTEGRACIÓN EN EL SISTEMA ECONÓMICO 103
1. Desigualdad 103
2. Ahorro e inversión 105
IX. NOTAS SOBRE LA INTEGRACIÓN/DESINTEGRACIÓN 111
1. José De Gregorio 112
2. Francisco Szederkenyi / Rodrigo Vergara 113
X. PROPUESTAS 113
1. Propuesta de cómo enfrentar la desintegración del sistema 113
2. Propuesta Impuesto Corporativo con tasa progresiva 115
3. Propuesta de integración diferenciada 118
4. Mantención del sistema actual con correcciones 124
XI. CONCLUSIONES 126
ANEXOS 130
PARTE III.
DERECHOS Y GARANTÍAS DE LOS CONTRIBUYENTES
La defensoría del contribuyente (DEDECON):
recomendaciones
I. RESUMEN EJECUTIVO 143
II. NATURALEZA JURÍDICA 144
III. PATRIMONIO 145
IV. COMPETENCIA 146
V. FUNCIONES 148
1. Orientación 148
2. Quejas 148
3. Recomendaciones Públicas 149
4. Representación Administrativa 150
5. Representación Judicial 150
6. Mediación 151
7. Opiniones Técnicas 152
8. Solicitar que el Servicio de impuestos Internos se pronuncie o aclare materias de interés público 152
9. Coordinar reuniones con el Servicio de Impuestos Internos 153
10. Promover la enseñanza y difusión de la normativa tributaria 153
VI. VOTOS DISIDENTES 154
1. Disidencia Rodrigo Rojas P. 154
2. Disidencia de Andrés Galaz Díaz 156
3. Disidencia de César Verdugo y Javier Alarcón 156
4. Prevención de Luis Felipe Ocampo 157
PARTE IV.
LOS FINES NO FISCALES DE LOS TRIBUTOS
Impuesto a las emisiones contaminantes de fuente fija
e Impuesto a los combustibles
I. INTRODUCCIÓN Y OBJETIVO DEL INFORME 161
II. RESUMEN EJECUTIVO 163
III. DIAGNÓSTICO DE IMPUESTO A COMBUSTIBLE Y A EMISIONES CONTAMINANTES EN CHILE 163
1. Obligaciones de Chile en materia internacional relativa al cambio climático y tributos ambientales 163
1.1. Acuerdo de París y la Contribución Determinada a Nivel Nacional (NDC) 163
1.2. Emisiones de Gases de Efecto Invernadero (GEI) y CO2 según el Inventario Nacional de Gases de Efecto Invernadero (INGEI) 164
1.3. Derecho a desarrollar una actividad económica y el cuidado del medio ambiente: ¿Cómo Chile planea cumplir sus compromisos de mitigación? 167
1.4. Impuesto verde o tributo ambiental 171
1.4.1. Explicación 171
1.4.2. Distinción de impuestos aguas arriba y aguas abajo 172
1.4.3. Constitucionalidad de los Tributos Ambientales 174
1.4.4. Destinación de los fondos que se obtengan a propósito de la aplicación de tributos ambientales 175
2. Impuesto a emisiones contaminantes 177
2.1. Impuesto a emisiones contaminantes por fuente fija 178
2.1.1. Hecho gravado 178
2.1.2. Base imponible y metodología de cálculo 179
2.1.3. Reclamo de los montos 180
2.1.4. Ineficacia del impuesto por omisión de una regulación expresa de la prescripción 181
2.1.5. Mercado de energía eléctrica y energías renovables 181
2.1.6. Mercado de Compensaciones (offsets) 183
2.1.7. Instrumentos de gestión ambiental 183
2.1.8. Informe “Tax Expenditures and Corrective Taxes in Chile: A joint IMF/OECD Assessment” 188
2.2. Impuesto a las emisiones de fuentes móviles 190
3. Impuesto a los combustibles y al diésel 191
3.1. Naturaleza del impuesto a los combustibles 191
3.2. Descripción del impuesto a los combustibles 192
3.3. Utilización del Impuesto Específico al Petróleo Diésel como Crédito Fiscal 193
3.4. Contribuyentes que pueden utilizar como crédito débito el MEPCO 194
3.5. Críticas al impuesto a los combustibles 195
3.6. Informe OCDE-FMI 196
3.7. Informe sobre Exenciones y Regímenes Especiales de Comisión Tributaria para el Crecimiento y la Equidad 200
IV. PRÁCTICAS INTERNACIONALES 202
V. PROPUESTAS Y CONCLUSIONES 207
1. Recomendaciones de la Comisión Extendida de FESIT 207
1.1. Impuesto a emisiones contaminantes producidas por fuente fija 207
1.1.1. Alza del impuesto a CO2 207
1.2. Reparos sobre el impuesto a emisiones contaminantes producidas por fuente fija 214
1.2.1. Impuesto a los combustibles y al diésel 215
PARTE V.
TRIBUTOS EN PARTICULAR
Royalty a la Minería
I. INTRODUCCIÓN 231
II. RESUMEN EJECUTIVO 232
III. HISTORIA DE LA LEY DE IEAM Y NORMATIVA ACTUAL 233
1. Proyecto de ley que establece regalía minera ad-valorem y crea fondo de innovación para la competitividad (Boletín N°3.588-08) 233
2. IEAM establecido en la Ley N°20.026: 235
2.1. Historia de la Ley N°20.026 (Boletín Nº3.772-08) 236
2.2. Historia de la Ley N°20.097 (Boletín Nº4.095-05) 237
2.3. Historia de la Ley N°20.455 (Boletín N°6.927-05) 239
2.4. Historia de la Ley N°20.469 (Boletín N°7.170-05) 240
3. Normativa actual 243
3.1. Aspectos generales del IEAM 243
3.2. Carácter concesible de las sustancias minerales 249
IV. TRIBUTACIÓN DEL SECTOR MINERO: EN EL DERECHO COMPARADO 251
V. PROPUESTAS DE TRIBUTACIÓN DE LA MINERÍA, ROYALTY Y SITUACIÓN TRIBUTARIA ACTUAL: VISIÓN PAÍS, ANÁLISIS Y MEJORAS 256
1. Aspectos generales del Proyecto de Ley 256
2. Comentarios generales al Proyecto 260
3. Reflexiones y recomendaciones 268
VI. ESTADO ACTUAL DEL PROYECTO DE LEY 276
ANEXO. HISTORIA DE LA LEY DEL IMPUESTO ESPECÍFICO A LA ACTIVIDAD MINERA (IEM) 284
PARTE VI.
TRIBUTOS REGIONALES
Hacia una descentralización financiera y fiscal
I. INTRODUCCIÓN 293
II. RESUMEN EJECUTIVO 295
III. PANORÁMICA GENERAL 296
1. Los Gobiernos Regionales 298
2. Las Municipalidades 303
IV. FUNDAMENTO DE LA DESCENTRALIZACIÓN Y PRINCIPIOS ¿POR QUÉ ES NECESARIO EFECTUAR UNA DESCENTRALIZACIÓN FISCAL? 306
V. LA CONSTITUCIÓN 308
VI. EL PRIMER ELEMENTO DE UNA DESCENTRALIZACIÓN FISCAL: LOS INGRESOS 315
1. Diagnósticos de los ingresos de las entidades territoriales 316
2. Planteamientos respecto a los ingresos de las entidades territoriales 319
VII. EL SEGUNDO ELEMENTO DE UNA DESCENTRALIZACIÓN FISCAL: EL GASTO PÚBLICO 328
VIII. EL TERCER ELEMENTO DE UNA DESCENTRALIZACIÓN FISCAL: CONTROL Y RESPONSABILIDAD 333
IX. UN TEMA RELACIONADO: BENEFICIOS TRIBUTARIOS REGIONES 335
X. ESTATUTOS PREFERENTES PARA ZONAS EXTREMAS Y TERRITORIOS ESPECIALES 336
1. Zona Franca 337
1.1. Exenciones para la Zona Franca 338
1.2. Exenciones para la Zona de Extensión 339
1.3. Situaciones Especiales 340
2. Presunción de Gratificación De Zona 343
3. Bonificación del DFL 15 344
4. Estatuto de Isla De Pascua 344
5. Crédito tributario por inversiones en bienes físicos 345
6. Ley Navarino 346
7. Ley Tierra del Fuego 346
XI. CONCLUSIONES 347
ANEXOS 349
PARTE VII.
EFECTOS DEL INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
Combate a la elusión y evasión
I. INTRODUCCIÓN 361
II. RESUMEN EJECUTIVO 362
III. CONSIDERACIONES PREVIAS 363
IV. ELUSIÓN Y EVASIÓN 370
1. Relación entre la norma general y las normas especiales 370
1.1. Diagnóstico 370
1.2. Experiencia comparada 373
1.3. Propuestas 373
2. Catálogo de Esquemas Tributarios 377
2.1. Diagnóstico 377
2.2. Experiencia comparada 379
2.3. Propuestas 381
3. Ámbito de aplicación de la evasión y la elusión 382
3.1. Diagnóstico 382
3.2. Experiencia comparada 384
3.3. Propuestas 385
4. Economía de opción 387
4.1. Diagnóstico 388
4.2. Economía de opción en el proyecto de la Ley N°21.210 390
4.3. Propuestas 391
4.4. Reconocimiento de la economía de opción como derecho del contribuyente 393
4.4.1. Propuesta 396
5. Abuso de las formas jurídicas 397
5.1. Relación entre el abuso de las formas jurídicas y la economía de opción. Referencia a la planificación tributaria 397
5.2. Relación que existe entre el abuso de las formas jurídicas y la economía de opción, y la legítima razón de negocios 399
5.3. Relevancia de efectos jurídicos o económicos 400
5.4. Test de artificialidad 403
6. Simulación 404
6.1. Distinción entre simulación absoluta y simulación relativa 404
6.2. Propuesta de reforma legal 406
6.3. Derogación del ilícito penal del artículo 97 N°4 inciso 3° del CT por la inclusión del artículo 4° quáter y 100 bis del CT 406
6.4. Aspectos penales y tipificación como delito de la elusión 409
7. Sanción al asesor tributario 412
7.1 Diagnóstico 412
7.2. Experiencia comparada 414
7.3. Propuestas 416
7.4. Una precisión relativa a la prescripción de la sanción del artículo 100 bis del CT 417
8. Procedimiento para la determinación de la elusión 417
8.1. Diagnóstico 417
8.2. Experiencia comparada 418
8.3. Propuestas 419
8.4. Precisiones 420
8.5. Aplicación o no del plazo establecido en el artículo 59 del CT al procedimiento regulado en el artículo 4° quinquies 424
9. Interpretación económica 425
9.1. Diagnóstico y experiencia comparada 425
9.2. Propuesta 428
10. Límite de las 250 UTM 429
10.1. Diagnóstico 429
10.2. Propuesta 429
V. HERRAMIENTAS DE FISCALIZACIÓN DE LA ELUSIÓN Y DE LA EVASIÓN 430
1. La información como herramienta de fiscalización de la elusión y de la evasión 430
1.1. Diagnóstico 430
1.2. Propuesta 434
2. Secreto Bancario 434
2.1. Diagnóstico 434
2.2. Experiencia internacional 438
2.3. Propuestas 439
3. Análisis del proyecto de ley presentado que introduce un nuevo artículo 85 bis en el CT obligando a los bancos a entregar cierta información bancaria 439
4. Obligación de información 448
4.1. Diagnóstico 449
4.2. Experiencia comparada 450
4.3. Propuestas 452
VI. DIVISIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (SII-SNA-TGR) 454
1. Aspecto orgánico 454
1.1. Diagnóstico 454
1.2. Experiencia comparada 455
1.3. Opinión de Alfredo Ugarte 456
1.4. Propuestas 456
2. Necesidad de una NGA en materia aduanera 457
Comisión de Estudio del Proyecto de Reforma Tributaria
(Boletín N°15170-5)
I. INTRODUCCIÓN 465
II. NORMA GENERAL ANTIELUSIVA 468
1. Red conceptual 468
2. Modificaciones en la regulación de la NGA y principios de un buen sistema tributario 471
3. Principio de especialidad de las NEA por sobre la NGA 472
3.1. Regulación actual 472
3.2. Regulación con el proyecto de ley 473
3.3. Análisis y comentarios 473
3.4. Disposición normativa que proponemos 474
3.5. Indicación del Ejecutivo 474
3.6. Análisis y comentarios a la indicación del Ejecutivo 475
4. Carga de la prueba en la NGA 475
4.1. Regulación actual 475
4.2. Regulación con el proyecto de ley 476
4.3. Análisis y comentarios 476
4.4. Disposición normativa que proponemos 478
5. Prescripción en la NGA 479
5.1. Regulación actual 479
5.2. Regulación con el proyecto de ley 479
5.3. Análisis y comentarios 479
5.4. Disposición normativa que proponemos: 480
6. Los hechos y conjunto de hechos como elementos constitutivos de modalidades elusivas 481
6.1. Regulación actual 481
6.2. Regulación con el proyecto de ley 482
6.3. Análisis y comentarios 483
7. Procedimiento para declarar la elusión 484
7.1. Regulación actual 484
7.2. Regulación con el proyecto de ley 486
7.3. Análisis y comentarios 486
7.4. Indicación del Ejecutivo 491
7.5. Análisis y comentarios a la indicación del Ejecutivo 493
8. Sanción para conductas elusivas 494
8.1. Regulación actual 494
8.2. Regulación con el proyecto de ley 495
8.3. Análisis y comentarios 497
8.4. Indicación del Ejecutivo 500
8.5. Análisis y comentarios a la indicación del Ejecutivo 502
La Informalidad: propuestas en materia
de IVA y Renta
I. INTRODUCCIÓN 505
II. RESUMEN EJECUTIVO 507
III. DIAGNÓSTICO. ALGUNAS REFLEXIONES DESDE UN PUNTO DE VISTA DE INTEGRACIÓN AL SISTEMA POR LA VÍA TRIBUTARIA 508
1. Informalidad estructural: un problema permanente en el modelo económico 508
2. Categorización de la informalidad 510
2.1. Tipos de informalidad 510
3. Cuantificación de la informalidad 514
4. Buenas razones para reducir la actividad informal 515
IV. NORMATIVA VIGENTE SOBRE LAS MICROEMPRESAS 516
V. LA INFORMALIDAD: UN PROBLEMA MUNDIAL 518
VI. PRINCIPIOS A TENER EN CONSIDERACIÓN 519
VII. PROPUESTA RESPECTO AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 521
1. Marco Normativo 521
2. Alternativas posibles a partir de este marco normativo 523
3. La propuesta de FESIT: 525
VIII. PROPUESTA RESPECTO DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS (IVA) 527
IX. OTRAS PROPUESTAS: ECLÉCTICA 528
X. OTRAS NORMAS POR REVISAR 528
1. Normas por revisar en el Código Tributario 528
2. Normas por revisar en la Ley de Rentas Municipales 531
3. Normas de la Ordenanza de Aduanas 531
XI. INCENTIVOS PARA FOMENTAR LA FORMALIZACIÓN 531
El interés penal en materia tributaria:
análisis crítico y recomendaciones
I. RESUMEN EJECUTIVO 535
II. NORMATIVA LEGAL 535
III. DERECHO COMPARADO 537
1.. España 537
2. Perú 537
3. Colombia 538
4. México 538
IV. PROBLEMA DETECTADO 538
V. PROPUESTAS 540
1. Propuestas de la Subcomisión FESIT sobre “interés penal” 540
2. Votación de la Subcomisión FESIT sobre “interés penal” 541
3. Acuerdo con las propuestas finales 543
PARTE VIII.
REGÍMENES TRIBUTARIOS ESPECIALES Y BENEFICIOS TRIBUTARIOS
Informe comisión rentas presuntas
I. ANTECEDENTES Y DIAGNÓSTICO 547
II. REFORMA LEYES 20.780 Y 20.899 549
III. ANÁLISIS DE LOS TOPES 552
IV. ANÁLISIS DEL RÉGIMEN DE RENTA PRESUNTA EN LATINOAMÉRICA 553
1. Renta Presunta en Latinoamérica 553
2. Brasil 555
2.1. Impuesto sobre la renta (IRPJ) y contribución Social (CSLL), el sobre ingresos netos de la competencia federal 556
2.2. Otras contribuciones sociales de las empresas en general 556
3. Colombia 556
4. Nicaragua 557
5. Perú 557
V. OTROS ANTECEDENTES 558
1. Análisis de Costos del Sector de Transporte y Efecto en la Agricultura 558
2. Precios en el Sector Minero 559
3. Sustentabilidad 560
VI. CONCLUSIONES 560
1. Primera posición 560
2. Segunda posición 562
ANEXOS 564
Régimen tributario de las ganancias de capital
en la enajenación de acciones en bolsas de valores
I. RESUMEN EJECUTIVO 579
II. DIAGNÓSTICOS DEL TEMA EN CHILE. HISTORIA DE LA NORMA Y SITUACIÓN ACTUAL 579
1. Historia de la norma 579
2. Informe FMI-OCDE 581
3. Disposición legal 583
III. ANÁLISIS DE LA NORMATIVA INTERNACIONAL EN ESTA MATERIA 585
1. México 585
2. Perú 593
3. Argentina 593
4. Brasil 594
5. Colombia 595
6. Ecuador 595
7. Uruguay 595
8. Venezuela 596
9. Canadá 597
10. Estados Unidos 598
11. Francia 599
12. Italia 601
13. España 602
14. Reino Unido 603
IV. OPINIÓN DE LA COMISIÓN Y PROPUESTAS DE MEJORAS A LA SITUACIÓN ACTUAL PARA UN SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRAL 606
1. Consideración previa 606
2. Argumentos en que se basa nuestra propuesta 606
3. Propuesta de la comisión 608
Tratamiento tributario de fondos de inversión
I. RESUMEN EJECUTIVO 615
II. DIAGNÓSTICO DEL TEMA EN CHILE. HISTORIA DE LA NORMA Y SITUACIÓN ACTUAL 616
1. Historia de la norma 616
2. Resumen tratamiento tributario actual 617
3. Informe FMI-OCDE 619
4. Informe Comisión Tributaria para el Crecimiento y la Equidad (Comisión Vergara) 620
5. Informe de Finanzas Públicas 623
III. ANÁLISIS DE LA NORMATIVA INTERNACIONAL EN ESTA MATERIA 624
IV. OPINIÓN DE LA COMISIÓN Y PROPUESTAS DE MEJORAS A LA SITUACIÓN ACTUAL PARA UN SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRAL 627
1. Consideraciones previas 627
2. Conclusiones y recomendaciones 627
PARTE IX.
DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO
Tribunales Tributarios y Aduaneros
y Segunda Instancia Especializada
I. RESUMEN EJECUTIVO 637
II. ANÁLISIS CUANTITATIVO Y CUALITATIVO DE LOS TTA 638
1. Normativa vigente relevante 638
2. Análisis Cuantitativo 639
2.1. Tiempos de tramitación 639
2.2. Ingresos 639
2.3. No Ha Lugar vs. Ha Lugar 640
3. Análisis Cualitativo 641
3.1. Doctrina 641
4. Cambios que pueden constituir un aporte a la legislación chilena futura 647
4.1. Con relación al Análisis Cuantitativo 647
4.2. Con relación al Análisis Cualitativo 648
III. COMPETENCIA DE LOS TTA Y SEGUNDA INSTANCIA ESPECIALIZADA 648
1. Normativa vigente relevante 648
2. Contexto histórico 649
3. Competencia 651
4. Segunda Instancia Especializada 652
5. Cambios que pueden constituir un aporte a la legislación chilena futura 652
5.1. Con relación a las materias 652
5.2. Con relación a la Segunda Instancia Especializada 655
IV. RECONOCIMIENTO CONSTITUCIONAL EN MATERIAS DE HACIENDA Y JUDICATURA 657
1. Normativa vigente relevante 657
2. Análisis del Derecho Comparado 657
3. Análisis y propuesta 662
3.1. Consagración de la tutela judicial efectiva como un derecho constitucional 662
3.2. El Poder Judicial, en lo orgánico y disciplinario, debe comprender todas las jurisdicciones especiales 666
4. Los asuntos de Hacienda se deben debatir en tribunales especializados, que formen parte del Poder Judicial. 672
V. ACUERDOS Y RECOMENDACIONES 673
1. Análisis Cualitativo y Cuantitativo del funcionamiento de los TTA 673
2. Ampliación de la competencia de los TTA y Segunda Instancia Especializada 674
3. Reconocimiento constitucional en materias de hacienda y judicatura 675
ANEXOS 678
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Director : Antonio Faúndez Ugaldo
Editorial: Tirant
Numero de Paginas: 698
Año de publicación: 2024
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| Name | Estudios sobre el sistema tributario chileno. La ordenación de los tributos nacionales, regionales y locales remove | Tributación de Expatriados y Gestión de «global mobility» remove | Código Orgánico de Tribunales de Chile (Anillado). Edición con Apéndice Legislativo Índices Temático y Analítico remove | Contabilidad IFRS (NIIF) para Pymes y Grandes Empresas. Casos Prácticos y Ejercicios remove | Norma General Antielusiva y Derechos del Constituyente – ¿Procedimiento Obligatorio para el Fisco? remove | Código Tributario 2020. Edición Oficial. remove | ||
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| Description | Director : Antonio Faúndez Ugaldo Editorial: Tirant Numero de Paginas: 698 Año de publicación: 2024 | Autor: Rodrigo Herrera Ávila Editorial: Thomson Reuters Año de Publicación: 2022 Paginas :202 | Autor: Tirant lo Blach Editorial :Tirant lo Blach Año de Publicación : 2022 Paginas : 266 | Autor: Pedro Daniel Retamal González Editorial: Thomson Reuters Numero de Paginas: 244 Año de publicación: 2022 | Autor: Jorge González Varas Editorial : EJS Año de Publicación : 2022 Paginas :374 | Autor: Editorial Juridica Editorial: Juridica Numero de Paginas: 772 Año de publicación: 2022 | ||
| Content | Un sistema tributario puede ser entendido como la ordenación de los tributos nacionales, regionales y locales, conforme a criterios de razonabilidad, certeza, coherencia, simplicidad y justicia tributaria. Este es el entendimiento al que adscribe la Fundación de estudios sistémicos tributarios (FESIT) y el que inspira los contenidos de este libro. Esta obra colectiva, partiendo de la premisa de que nuestro ordenamiento tributario no cumple con tales criterios, analiza crítica y propositivamente una serie de materias que debiesen ser esenciales para transitar hacia un auténtico sistema tributario. Son muchos más los temas que podrían haber sido abordados, sin embargo, consideramos que las materias estudiadas serán importantes para intentar mejorar la estructura y funcionamiento de nuestro sistema tributario. El lector encontrará en este libro reflexiones sobre temas de Derecho tributario sustantivo y formal: principios constitucionales tributarios, integración o desintegración del sistema tributario, Defensoría del contribuyente, Impuesto a las emisiones de fuente fija e Impuesto a los combustibles, royalty minero, descentralización financiera y fiscal, combate a la elusión y evasión tributaria, norma general antielusiva, informalidad tributaria, interés penal tributario, rentas presuntas, tributación de las ganancias de capital en la enajenación de acciones de sociedades con cotización bursátil, régimen tributario de los fondos de inversión y jurisdicción tributaria. Índice Introducción 23 PARTE I. DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO Principios Constitucionales Tributarios. El Derecho Tributario en la Constitución Política de la República I. INTRODUCCIÓN 31 II. RESUMEN EJECUTIVO 32 III. REFERENCIA AL SISTEMA TRIBUTARIO EN LA CONSTITUCIÓN 34 IV. PROPUESTA DE INCORPORACIÓN EXPRESA DEL DEBER DE CONTRIBUIR AL SOSTENIMIENTO DE LOS GASTOS PÚBLICOS 36 V. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO TRIBUTARIO 38 1. Principio de reserva legal 38 1.1. Normativa vigente 38 1.2. Aplicación: Definición de tributos 38 1.3. Delegación de facultades 39 1.4. Alcance: Reserva absoluta o reserva relativa 39 1.5. Irretroactividad de la ley tributaria 41 1.6. Formación de la ley 41 1.7. Síntesis sobre temas relevantes vinculados al principio de legalidad que podrían incluirse en el debate de una nueva CPR 42 2. Principio de igualdad en general y tributaria 43 2.1. Normativa vigente 43 2.2. Alcance y aplicación 43 2.3. Sugerencias 43 2.4. Propuesta de incorporación expresa del principio de igualdad en materia tributaria en el nuevo texto constitucional 45 3. Principio de proporcionalidad y justicia tributaria. Principio de no confiscatoriedad 46 3.1. Normativa vigente 46 3.2. Alcance 46 3.3. Sugerencia de reformulación 46 4. Principio de no afectación y referencia al gasto público 47 4.1. Normativa vigente 47 4.2. Alcance 47 5. Principio de limitación de los tributos en relación con el goce de derechos constitucionales 49 5.1. Normativa vigente: 49 5.2. Alcance 49 6. Otros principios y derechos constitucionales más generales aplicables en materia tributaria 50 6.1. Normativa vigente 50 6.2. Referencias 50 VI. LIMITACIONES A LA SOBERANÍA NACIONAL. EL ORDEN CONSTITUCIONAL INTERNACIONAL 50 1. Contexto 50 2. Convención Interamericana de Derechos Humanos (Pacto de San José de Costa Rica) 51 ANEXO JURISPRUDENCIA CONSTITUCIONAL TRIBUTARIA 55 PARTE II. SISTEMA TRIBUTARIO Integración/Desintegración del Sistema Tributario I. RESUMEN EJECUTIVO 61 II. INTRODUCCIÓN 63 III. FUNCIONAMIENTO DE AMBOS SISTEMAS 64 1. Descripción teórica de los sistemas de tributación 64 2. Análisis de los sistemas tributarios: integración y desintegración 65 3. Momento en que se devenga el impuesto 68 4. Comparación conceptual de los sistemas 70 5. Comparación numérica de los sistemas 71 IV. DIAGNÓSTICO 73 1. Características ideales de un sistema tributario 73 2. Suficiencia 74 3. Simplicidad 74 4. Estabilidad del sistema tributario 76 5. Equidad 77 V. ANTECEDENTES HISTÓRICOS DE LA REFORMA DE 1984 79 1. Antes de la reforma de 1984 79 2. La reforma de 1984 79 3. La discusión sobre el concepto de inversión 82 4. El nacimiento del FUT 83 5. Artículo 21 de la LIR 84 6. Otras disposiciones 84 7. Informe Comisión de Estudios de la CPC 85 8. Opinión del SII 90 9. Informe de la Cámara Nacional de Comercio 90 10. Conclusiones sobre la historia 91 VI. ANÁLISIS COMPARADO 91 1. Sistemas existentes 91 2. Análisis de los sistemas imperantes a nivel internacional 92 3. Algunos ejemplos 94 VII. EFECTOS DE LA DESINTEGRACIÓN EN LOS TRATADOS INTERNACIONALES 98 VIII. EFECTOS DE LA INTEGRACIÓN/DESINTEGRACIÓN EN EL SISTEMA ECONÓMICO 103 1. Desigualdad 103 2. Ahorro e inversión 105 IX. NOTAS SOBRE LA INTEGRACIÓN/DESINTEGRACIÓN 111 1. José De Gregorio 112 2. Francisco Szederkenyi / Rodrigo Vergara 113 X. PROPUESTAS 113 1. Propuesta de cómo enfrentar la desintegración del sistema 113 2. Propuesta Impuesto Corporativo con tasa progresiva 115 3. Propuesta de integración diferenciada 118 4. Mantención del sistema actual con correcciones 124 XI. CONCLUSIONES 126 ANEXOS 130 PARTE III. DERECHOS Y GARANTÍAS DE LOS CONTRIBUYENTES La defensoría del contribuyente (DEDECON): recomendaciones I. RESUMEN EJECUTIVO 143 II. NATURALEZA JURÍDICA 144 III. PATRIMONIO 145 IV. COMPETENCIA 146 V. FUNCIONES 148 1. Orientación 148 2. Quejas 148 3. Recomendaciones Públicas 149 4. Representación Administrativa 150 5. Representación Judicial 150 6. Mediación 151 7. Opiniones Técnicas 152 8. Solicitar que el Servicio de impuestos Internos se pronuncie o aclare materias de interés público 152 9. Coordinar reuniones con el Servicio de Impuestos Internos 153 10. Promover la enseñanza y difusión de la normativa tributaria 153 VI. VOTOS DISIDENTES 154 1. Disidencia Rodrigo Rojas P. 154 2. Disidencia de Andrés Galaz Díaz 156 3. Disidencia de César Verdugo y Javier Alarcón 156 4. Prevención de Luis Felipe Ocampo 157 PARTE IV. LOS FINES NO FISCALES DE LOS TRIBUTOS Impuesto a las emisiones contaminantes de fuente fija e Impuesto a los combustibles I. INTRODUCCIÓN Y OBJETIVO DEL INFORME 161 II. RESUMEN EJECUTIVO 163 III. DIAGNÓSTICO DE IMPUESTO A COMBUSTIBLE Y A EMISIONES CONTAMINANTES EN CHILE 163 1. Obligaciones de Chile en materia internacional relativa al cambio climático y tributos ambientales 163 1.1. Acuerdo de París y la Contribución Determinada a Nivel Nacional (NDC) 163 1.2. Emisiones de Gases de Efecto Invernadero (GEI) y CO2 según el Inventario Nacional de Gases de Efecto Invernadero (INGEI) 164 1.3. Derecho a desarrollar una actividad económica y el cuidado del medio ambiente: ¿Cómo Chile planea cumplir sus compromisos de mitigación? 167 1.4. Impuesto verde o tributo ambiental 171 1.4.1. Explicación 171 1.4.2. Distinción de impuestos aguas arriba y aguas abajo 172 1.4.3. Constitucionalidad de los Tributos Ambientales 174 1.4.4. Destinación de los fondos que se obtengan a propósito de la aplicación de tributos ambientales 175 2. Impuesto a emisiones contaminantes 177 2.1. Impuesto a emisiones contaminantes por fuente fija 178 2.1.1. Hecho gravado 178 2.1.2. Base imponible y metodología de cálculo 179 2.1.3. Reclamo de los montos 180 2.1.4. Ineficacia del impuesto por omisión de una regulación expresa de la prescripción 181 2.1.5. Mercado de energía eléctrica y energías renovables 181 2.1.6. Mercado de Compensaciones (offsets) 183 2.1.7. Instrumentos de gestión ambiental 183 2.1.8. Informe “Tax Expenditures and Corrective Taxes in Chile: A joint IMF/OECD Assessment” 188 2.2. Impuesto a las emisiones de fuentes móviles 190 3. Impuesto a los combustibles y al diésel 191 3.1. Naturaleza del impuesto a los combustibles 191 3.2. Descripción del impuesto a los combustibles 192 3.3. Utilización del Impuesto Específico al Petróleo Diésel como Crédito Fiscal 193 3.4. Contribuyentes que pueden utilizar como crédito débito el MEPCO 194 3.5. Críticas al impuesto a los combustibles 195 3.6. Informe OCDE-FMI 196 3.7. Informe sobre Exenciones y Regímenes Especiales de Comisión Tributaria para el Crecimiento y la Equidad 200 IV. PRÁCTICAS INTERNACIONALES 202 V. PROPUESTAS Y CONCLUSIONES 207 1. Recomendaciones de la Comisión Extendida de FESIT 207 1.1. Impuesto a emisiones contaminantes producidas por fuente fija 207 1.1.1. Alza del impuesto a CO2 207 1.2. Reparos sobre el impuesto a emisiones contaminantes producidas por fuente fija 214 1.2.1. Impuesto a los combustibles y al diésel 215 PARTE V. TRIBUTOS EN PARTICULAR Royalty a la Minería I. INTRODUCCIÓN 231 II. RESUMEN EJECUTIVO 232 III. HISTORIA DE LA LEY DE IEAM Y NORMATIVA ACTUAL 233 1. Proyecto de ley que establece regalía minera ad-valorem y crea fondo de innovación para la competitividad (Boletín N°3.588-08) 233 2. IEAM establecido en la Ley N°20.026: 235 2.1. Historia de la Ley N°20.026 (Boletín Nº3.772-08) 236 2.2. Historia de la Ley N°20.097 (Boletín Nº4.095-05) 237 2.3. Historia de la Ley N°20.455 (Boletín N°6.927-05) 239 2.4. Historia de la Ley N°20.469 (Boletín N°7.170-05) 240 3. Normativa actual 243 3.1. Aspectos generales del IEAM 243 3.2. Carácter concesible de las sustancias minerales 249 IV. TRIBUTACIÓN DEL SECTOR MINERO: EN EL DERECHO COMPARADO 251 V. PROPUESTAS DE TRIBUTACIÓN DE LA MINERÍA, ROYALTY Y SITUACIÓN TRIBUTARIA ACTUAL: VISIÓN PAÍS, ANÁLISIS Y MEJORAS 256 1. Aspectos generales del Proyecto de Ley 256 2. Comentarios generales al Proyecto 260 3. Reflexiones y recomendaciones 268 VI. ESTADO ACTUAL DEL PROYECTO DE LEY 276 ANEXO. HISTORIA DE LA LEY DEL IMPUESTO ESPECÍFICO A LA ACTIVIDAD MINERA (IEM) 284 PARTE VI. TRIBUTOS REGIONALES Hacia una descentralización financiera y fiscal I. INTRODUCCIÓN 293 II. RESUMEN EJECUTIVO 295 III. PANORÁMICA GENERAL 296 1. Los Gobiernos Regionales 298 2. Las Municipalidades 303 IV. FUNDAMENTO DE LA DESCENTRALIZACIÓN Y PRINCIPIOS ¿POR QUÉ ES NECESARIO EFECTUAR UNA DESCENTRALIZACIÓN FISCAL? 306 V. LA CONSTITUCIÓN 308 VI. EL PRIMER ELEMENTO DE UNA DESCENTRALIZACIÓN FISCAL: LOS INGRESOS 315 1. Diagnósticos de los ingresos de las entidades territoriales 316 2. Planteamientos respecto a los ingresos de las entidades territoriales 319 VII. EL SEGUNDO ELEMENTO DE UNA DESCENTRALIZACIÓN FISCAL: EL GASTO PÚBLICO 328 VIII. EL TERCER ELEMENTO DE UNA DESCENTRALIZACIÓN FISCAL: CONTROL Y RESPONSABILIDAD 333 IX. UN TEMA RELACIONADO: BENEFICIOS TRIBUTARIOS REGIONES 335 X. ESTATUTOS PREFERENTES PARA ZONAS EXTREMAS Y TERRITORIOS ESPECIALES 336 1. Zona Franca 337 1.1. Exenciones para la Zona Franca 338 1.2. Exenciones para la Zona de Extensión 339 1.3. Situaciones Especiales 340 2. Presunción de Gratificación De Zona 343 3. Bonificación del DFL 15 344 4. Estatuto de Isla De Pascua 344 5. Crédito tributario por inversiones en bienes físicos 345 6. Ley Navarino 346 7. Ley Tierra del Fuego 346 XI. CONCLUSIONES 347 ANEXOS 349 PARTE VII. EFECTOS DEL INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO Combate a la elusión y evasión I. INTRODUCCIÓN 361 II. RESUMEN EJECUTIVO 362 III. CONSIDERACIONES PREVIAS 363 IV. ELUSIÓN Y EVASIÓN 370 1. Relación entre la norma general y las normas especiales 370 1.1. Diagnóstico 370 1.2. Experiencia comparada 373 1.3. Propuestas 373 2. Catálogo de Esquemas Tributarios 377 2.1. Diagnóstico 377 2.2. Experiencia comparada 379 2.3. Propuestas 381 3. Ámbito de aplicación de la evasión y la elusión 382 3.1. Diagnóstico 382 3.2. Experiencia comparada 384 3.3. Propuestas 385 4. Economía de opción 387 4.1. Diagnóstico 388 4.2. Economía de opción en el proyecto de la Ley N°21.210 390 4.3. Propuestas 391 4.4. Reconocimiento de la economía de opción como derecho del contribuyente 393 4.4.1. Propuesta 396 5. Abuso de las formas jurídicas 397 5.1. Relación entre el abuso de las formas jurídicas y la economía de opción. Referencia a la planificación tributaria 397 5.2. Relación que existe entre el abuso de las formas jurídicas y la economía de opción, y la legítima razón de negocios 399 5.3. Relevancia de efectos jurídicos o económicos 400 5.4. Test de artificialidad 403 6. Simulación 404 6.1. Distinción entre simulación absoluta y simulación relativa 404 6.2. Propuesta de reforma legal 406 6.3. Derogación del ilícito penal del artículo 97 N°4 inciso 3° del CT por la inclusión del artículo 4° quáter y 100 bis del CT 406 6.4. Aspectos penales y tipificación como delito de la elusión 409 7. Sanción al asesor tributario 412 7.1 Diagnóstico 412 7.2. Experiencia comparada 414 7.3. Propuestas 416 7.4. Una precisión relativa a la prescripción de la sanción del artículo 100 bis del CT 417 8. Procedimiento para la determinación de la elusión 417 8.1. Diagnóstico 417 8.2. Experiencia comparada 418 8.3. Propuestas 419 8.4. Precisiones 420 8.5. Aplicación o no del plazo establecido en el artículo 59 del CT al procedimiento regulado en el artículo 4° quinquies 424 9. Interpretación económica 425 9.1. Diagnóstico y experiencia comparada 425 9.2. Propuesta 428 10. Límite de las 250 UTM 429 10.1. Diagnóstico 429 10.2. Propuesta 429 V. HERRAMIENTAS DE FISCALIZACIÓN DE LA ELUSIÓN Y DE LA EVASIÓN 430 1. La información como herramienta de fiscalización de la elusión y de la evasión 430 1.1. Diagnóstico 430 1.2. Propuesta 434 2. Secreto Bancario 434 2.1. Diagnóstico 434 2.2. Experiencia internacional 438 2.3. Propuestas 439 3. Análisis del proyecto de ley presentado que introduce un nuevo artículo 85 bis en el CT obligando a los bancos a entregar cierta información bancaria 439 4. Obligación de información 448 4.1. Diagnóstico 449 4.2. Experiencia comparada 450 4.3. Propuestas 452 VI. DIVISIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (SII-SNA-TGR) 454 1. Aspecto orgánico 454 1.1. Diagnóstico 454 1.2. Experiencia comparada 455 1.3. Opinión de Alfredo Ugarte 456 1.4. Propuestas 456 2. Necesidad de una NGA en materia aduanera 457 Comisión de Estudio del Proyecto de Reforma Tributaria (Boletín N°15170-5) I. INTRODUCCIÓN 465 II. NORMA GENERAL ANTIELUSIVA 468 1. Red conceptual 468 2. Modificaciones en la regulación de la NGA y principios de un buen sistema tributario 471 3. Principio de especialidad de las NEA por sobre la NGA 472 3.1. Regulación actual 472 3.2. Regulación con el proyecto de ley 473 3.3. Análisis y comentarios 473 3.4. Disposición normativa que proponemos 474 3.5. Indicación del Ejecutivo 474 3.6. Análisis y comentarios a la indicación del Ejecutivo 475 4. Carga de la prueba en la NGA 475 4.1. Regulación actual 475 4.2. Regulación con el proyecto de ley 476 4.3. Análisis y comentarios 476 4.4. Disposición normativa que proponemos 478 5. Prescripción en la NGA 479 5.1. Regulación actual 479 5.2. Regulación con el proyecto de ley 479 5.3. Análisis y comentarios 479 5.4. Disposición normativa que proponemos: 480 6. Los hechos y conjunto de hechos como elementos constitutivos de modalidades elusivas 481 6.1. Regulación actual 481 6.2. Regulación con el proyecto de ley 482 6.3. Análisis y comentarios 483 7. Procedimiento para declarar la elusión 484 7.1. Regulación actual 484 7.2. Regulación con el proyecto de ley 486 7.3. Análisis y comentarios 486 7.4. Indicación del Ejecutivo 491 7.5. Análisis y comentarios a la indicación del Ejecutivo 493 8. Sanción para conductas elusivas 494 8.1. Regulación actual 494 8.2. Regulación con el proyecto de ley 495 8.3. Análisis y comentarios 497 8.4. Indicación del Ejecutivo 500 8.5. Análisis y comentarios a la indicación del Ejecutivo 502 La Informalidad: propuestas en materia de IVA y Renta I. INTRODUCCIÓN 505 II. RESUMEN EJECUTIVO 507 III. DIAGNÓSTICO. ALGUNAS REFLEXIONES DESDE UN PUNTO DE VISTA DE INTEGRACIÓN AL SISTEMA POR LA VÍA TRIBUTARIA 508 1. Informalidad estructural: un problema permanente en el modelo económico 508 2. Categorización de la informalidad 510 2.1. Tipos de informalidad 510 3. Cuantificación de la informalidad 514 4. Buenas razones para reducir la actividad informal 515 IV. NORMATIVA VIGENTE SOBRE LAS MICROEMPRESAS 516 V. LA INFORMALIDAD: UN PROBLEMA MUNDIAL 518 VI. PRINCIPIOS A TENER EN CONSIDERACIÓN 519 VII. PROPUESTA RESPECTO AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 521 1. Marco Normativo 521 2. Alternativas posibles a partir de este marco normativo 523 3. La propuesta de FESIT: 525 VIII. PROPUESTA RESPECTO DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS (IVA) 527 IX. OTRAS PROPUESTAS: ECLÉCTICA 528 X. OTRAS NORMAS POR REVISAR 528 1. Normas por revisar en el Código Tributario 528 2. Normas por revisar en la Ley de Rentas Municipales 531 3. Normas de la Ordenanza de Aduanas 531 XI. INCENTIVOS PARA FOMENTAR LA FORMALIZACIÓN 531 El interés penal en materia tributaria: análisis crítico y recomendaciones I. RESUMEN EJECUTIVO 535 II. NORMATIVA LEGAL 535 III. DERECHO COMPARADO 537 1.. España 537 2. Perú 537 3. Colombia 538 4. México 538 IV. PROBLEMA DETECTADO 538 V. PROPUESTAS 540 1. Propuestas de la Subcomisión FESIT sobre “interés penal” 540 2. Votación de la Subcomisión FESIT sobre “interés penal” 541 3. Acuerdo con las propuestas finales 543 PARTE VIII. REGÍMENES TRIBUTARIOS ESPECIALES Y BENEFICIOS TRIBUTARIOS Informe comisión rentas presuntas I. ANTECEDENTES Y DIAGNÓSTICO 547 II. REFORMA LEYES 20.780 Y 20.899 549 III. ANÁLISIS DE LOS TOPES 552 IV. ANÁLISIS DEL RÉGIMEN DE RENTA PRESUNTA EN LATINOAMÉRICA 553 1. Renta Presunta en Latinoamérica 553 2. Brasil 555 2.1. Impuesto sobre la renta (IRPJ) y contribución Social (CSLL), el sobre ingresos netos de la competencia federal 556 2.2. Otras contribuciones sociales de las empresas en general 556 3. Colombia 556 4. Nicaragua 557 5. Perú 557 V. OTROS ANTECEDENTES 558 1. Análisis de Costos del Sector de Transporte y Efecto en la Agricultura 558 2. Precios en el Sector Minero 559 3. Sustentabilidad 560 VI. CONCLUSIONES 560 1. Primera posición 560 2. Segunda posición 562 ANEXOS 564 Régimen tributario de las ganancias de capital en la enajenación de acciones en bolsas de valores I. RESUMEN EJECUTIVO 579 II. DIAGNÓSTICOS DEL TEMA EN CHILE. HISTORIA DE LA NORMA Y SITUACIÓN ACTUAL 579 1. Historia de la norma 579 2. Informe FMI-OCDE 581 3. Disposición legal 583 III. ANÁLISIS DE LA NORMATIVA INTERNACIONAL EN ESTA MATERIA 585 1. México 585 2. Perú 593 3. Argentina 593 4. Brasil 594 5. Colombia 595 6. Ecuador 595 7. Uruguay 595 8. Venezuela 596 9. Canadá 597 10. Estados Unidos 598 11. Francia 599 12. Italia 601 13. España 602 14. Reino Unido 603 IV. OPINIÓN DE LA COMISIÓN Y PROPUESTAS DE MEJORAS A LA SITUACIÓN ACTUAL PARA UN SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRAL 606 1. Consideración previa 606 2. Argumentos en que se basa nuestra propuesta 606 3. Propuesta de la comisión 608 Tratamiento tributario de fondos de inversión I. RESUMEN EJECUTIVO 615 II. DIAGNÓSTICO DEL TEMA EN CHILE. HISTORIA DE LA NORMA Y SITUACIÓN ACTUAL 616 1. Historia de la norma 616 2. Resumen tratamiento tributario actual 617 3. Informe FMI-OCDE 619 4. Informe Comisión Tributaria para el Crecimiento y la Equidad (Comisión Vergara) 620 5. Informe de Finanzas Públicas 623 III. ANÁLISIS DE LA NORMATIVA INTERNACIONAL EN ESTA MATERIA 624 IV. OPINIÓN DE LA COMISIÓN Y PROPUESTAS DE MEJORAS A LA SITUACIÓN ACTUAL PARA UN SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRAL 627 1. Consideraciones previas 627 2. Conclusiones y recomendaciones 627 PARTE IX. DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO Tribunales Tributarios y Aduaneros y Segunda Instancia Especializada I. RESUMEN EJECUTIVO 637 II. ANÁLISIS CUANTITATIVO Y CUALITATIVO DE LOS TTA 638 1. Normativa vigente relevante 638 2. Análisis Cuantitativo 639 2.1. Tiempos de tramitación 639 2.2. Ingresos 639 2.3. No Ha Lugar vs. Ha Lugar 640 3. Análisis Cualitativo 641 3.1. Doctrina 641 4. Cambios que pueden constituir un aporte a la legislación chilena futura 647 4.1. Con relación al Análisis Cuantitativo 647 4.2. Con relación al Análisis Cualitativo 648 III. COMPETENCIA DE LOS TTA Y SEGUNDA INSTANCIA ESPECIALIZADA 648 1. Normativa vigente relevante 648 2. Contexto histórico 649 3. Competencia 651 4. Segunda Instancia Especializada 652 5. Cambios que pueden constituir un aporte a la legislación chilena futura 652 5.1. Con relación a las materias 652 5.2. Con relación a la Segunda Instancia Especializada 655 IV. RECONOCIMIENTO CONSTITUCIONAL EN MATERIAS DE HACIENDA Y JUDICATURA 657 1. Normativa vigente relevante 657 2. Análisis del Derecho Comparado 657 3. Análisis y propuesta 662 3.1. Consagración de la tutela judicial efectiva como un derecho constitucional 662 3.2. El Poder Judicial, en lo orgánico y disciplinario, debe comprender todas las jurisdicciones especiales 666 4. Los asuntos de Hacienda se deben debatir en tribunales especializados, que formen parte del Poder Judicial. 672 V. ACUERDOS Y RECOMENDACIONES 673 1. Análisis Cualitativo y Cuantitativo del funcionamiento de los TTA 673 2. Ampliación de la competencia de los TTA y Segunda Instancia Especializada 674 3. Reconocimiento constitucional en materias de hacienda y judicatura 675 ANEXOS 678 | La Movilidad Global (“Global Mobility”) es una tendencia cada vez más potente en el mundo. Por múltiples razones, grandes compañías deciden enviar trabajadores y ejecutivos desde un país a otro, aunque esta alternativa sea más costosa. Dentro de las razones más comunes encontramos la confianza, la experiencia, el plan de carrera de un ejecutivo, etc. Trasladar a un ejecutivo desde un país a otro, trae consigo varios desafíos en cuanto al cumplimiento legal y normativo, tales como: Cumplimiento migratorio, Cumplimiento laboral, Cumplimiento en seguridad social, Cumplimiento tributario. Este libro, identifica el ciclo de vida de una asignación internacional, abordando los cuatro carriles legales de cumplimiento antes mencionados e intentaremos abordarlos desde dos pilares relevantes para cada organización, la optimización del costo de asignación y la excelencia en la experiencia del expatriado. | Código Orgánico de Tribunales de Chile Edición con Apéndice Legislativo Índices Temático y Analítico Edición Anillada Texto a dos colores indicando los últimos cambios legislativos Decreto Supremo Nº 307 Auto Acordando sobe tramitación y fallo de los recursos de queja Acta Nº 107-2017 AD 139-2019 Índice INTRODUCCIÓN 11 Código Orgánico de Tribunales TÍTULO I. Del Poder Judicial y de la Administración de Justicia en general 13 TÍTULO II. De los juzgados de garantía y de los tribunales de juicio oral en lo penal 16 § 1. De los juzgados de garantía 16 § 2. De los tribunales de juicio oral en lo penal 23 § 3. Del Comité de Jueces 30 § 4. Del Juez Presidente del Comité de Jueces 31 § 5. De la organización administrativa de los juzgados de garantía y de los tribunales de juicio oral en lo penal 32 TÍTULO III. De los Jueces de Letras 33 TÍTULO IV. De los Presidentes y Ministros de Corte como tribunales unipersonales 52 TÍTULO V. Las Cortes de Apelaciones 53 § 1. Su organización y atribuciones 53 § 2. Los Acuerdos de las Cortes de Apelaciones 61 § 3. Los Presidentes de las Cortes de Apelaciones 65 TÍTULO VI. La Corte Suprema 66 § 1. Su organización y atribuciones 66 § 2. El Presidente de la Corte Suprema 73 TÍTULO VII. La Competencia 76 § 1. Reglas generales 76 § 2. Reglas que determinan la cuantía de las materias judiciales 77 § 3. Supresión del fuero personal en algunos negocios judiciales 80 § 4. Reglas que determinan la competencia en materias civiles entre tribunales de igual jerarquía 80 § 5. Reglas que determinan la competencia en materias criminales entre tribunales de igual jerarquía 84 § 6. Reglas sobre competencia civil de los tribunales en lo criminal 86 § 7. Reglas que determinan la distribución de causas en aquellas comunas o agrupación de comunas en cuyo territorio existan dos o más jueces con igual competencia 87 § 8. De la prórroga de la competencia 88 § 9. De la competencia para fallar en única o en primera instancia 89 § 10. De los tribunales que deben conocer en las contiendas y cuestiones de competencia 89 § 11. De la implicancia y recusación de los jueces y de los abogados integrantes 90 TÍTULO VIII. De la subrogación e integración 95 TÍTULO IX. De los Jueces Árbitros 102 TÍTULO X. De los Magistrados y del Nombramiento y Escalafón de los Funcionarios Judiciales 106 § 1. Calidades en que pueden ser nombrados los jueces 106 § 2. Requisitos, inhabilidades e incompatibilidades 107 § 3. De los nombramientos y del escalafón de los funcionarios judiciales 111 1) Escalafón Primario 112 2) Escalafón Secundario 113 3) Formación del Escalafón y calificación del personal 115 4) Los nombramientos 121 5) Escalafón del personal de empleados u oficiales de secretaría 130 § 4. De la instalación de los jueces 135 § 5. De los honores y prerrogativas de los jueces 137 § 6. De las permutas y traslados 137 § 7. De los deberes y prohibiciones a que están sujeto los jueces 137 § 8. De la responsabilidad de los jueces 141 § 9. La expiración y suspensión de las funciones de los jueces. De las licencias 142 TÍTULO XI. Los Auxiliares de la Administración de Justicia 146 § 1. Fiscalía judicial 146 § 2. Los Defensores Públicos 150 § 3. Los Relatores 151 § 4. Los Secretarios 153 § 4 bis. Los administradores de tribunales con competencia en lo criminal 155 § 5. Los Receptores 158 § 6. De los Procuradores y especialmente de los Procuradores del Número 160 § 7. Los Notarios 160 1) Su Organización 160 2) De las escrituras públicas 162 3) De las protocolizaciones 165 4) De las copias de escrituras públicas y documentos protocolizados y de los documentos privados 166 5) De la falta de fuerza legal de las escrituras, copias y testimonios notariales 167 6) De los libros que deben llevar los notarios 168 7) De las infracciones y sanciones 171 § 8. Los Conservadores 172 § 9. Los Archiveros 174 § 10. De los Consejos Técnicos 175 § 11. Los Bibliotecarios Judiciales 176 TÍTULO XII. Disposiciones generales aplicables a los Auxiliares de la Administración de Justicia 176 § 1. Nombramiento, requisitos, inhabilidades e incompatibilidades 176 § 2. Juramento e instalación 179 § 3. Obligaciones y prohibiciones 180 § 4. De las implicancias y recusaciones 182 § 5. De su remuneración y de su previsión 184 § 6. Suspensión y expiración de funciones. 185 De las licencias 185 TÍTULO XIII. De los empleados u oficiales de secretaría 186 TÍTULO XIV. La Corporación Administrativa del Poder Judicial 188 TÍTULO XV. Los Abogados 195 TÍTULO XVI. De la jurisdicción disciplinaria y de la inspección y vigilancia de los servicios judiciales 197 § 1. Las facultades disciplinarias 197 § 2. De las visitas 205 § 3. Estados y publicaciones 212 TÍTULO XVII. De la asistencia judicial y del privilegio de pobreza 214 TÍTULO FINAL 217 Disposiciones transitorias 217 APÉNDICE Decreto Supremo Nº 307 (Publicado el 23 de mayo de 1978) 223 Auto acordado sobre tramitación y fallo de los recursos de queja. (Publicado el 1 de diciembre de 1972) 235 Acta Nº 107-2017 239 AD 139-2019. MODIFICA AUTO ACORDADO DE DISTRIBUCIÓN DE MATERIAS DE LAS SALAS ESPECIALIZADAS DE LA CORTE SUPREMA 241 ÍNDICE ANALÍTICO 245 | La disciplina contable requiere del conocimiento de variadas materias que contribuyan al mejor desarrollo profesional. El objetivo de esta obra es facilitar la aplicación de las Normas Contables que pasaron a llamarse Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) o sus siglas en inglés IFRS. Establecemos en forma didáctica la presentación y desarrollo de ejercicios y casos prácticos de la contabilidad para las pequeñas y medianas empresas (pymes) y grandes empresas con el fin de apoyar y dar a entender de forma simple y directa su aplicación, proporcionando una guía de apoyo útil para los usuarios Contables, Ingenieros y Administrativos en general. Las transacciones deben cumplir con la aplicación de los principios contables y de todas las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), que le corresponde aplicar a cada entidad para reflejar razonablemente la situación financiera, su desempeño y los movimientos de flujo de efectivo de la empresa. Esta norma establece requisitos generales para la presentación de los Estados Financieros (Balance y Estado de Resultados) y ofrece directrices para determinar su estructura. Es importante suministrar información que sea útil a los usuarios, que sea comprensible, relevante, fiable y comparable. Además, se deben considerar dos hipótesis fundamentales como son el principio de “devengado” y “negocio en marcha”. Autor: Pedro Daniel Retamal González Thomson Reuters ÍNDICE Introducción NIC 1: Presentación de los Estados Financieros NIC 2: Existencias (Inventarios) NIC 7: El Estado de flujo efectivo (EFE) NIC 8: Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores NIC 10: Hechos posteriores a la fecha de balance NIC 11: Contrato de construcción NIC 12: Impuesto a la Renta e Impuesto diferido NIC 16: Propiedad, planta y equipos (activo fijo) NIIF (IFRS) 5: Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas NIC 18: Ingresos ordinarios NIC 23: Costos por préstamos NIC 29: Información financiera en economías hiperinflacionarias NIC 33: Ganancias por acciones NIC 36: Deterioro del valor de los activos NIC 37: Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes NIC 38: Activos intangibles NIC 40: Propiedades de inversión NIC 41: Agricultura | La presente obra tiene por objeto principal presentar el fenómeno de las brechas que permiten la elusión tributaria y abordar analíticamente la utilidad de perseguirlas a través de la Norma General Anti-elusiva en cuanto es una de las formas que se utilizan para estrechar o suprimir las brechas ya mencionadas y sus efectos. El autor considera que, cuando pesa sobre un contribuyente la posibilidad de haber realizado actos constitutivos de elusión tributaria o de fraude tributario, surge la necesidad para el Fisco de indagar si existe o no existe elusión en la conducta desplegada por ese contribuyente. Son analizadas las nociones de ciudadano, ciudadanía, contribuyente, potestad tributaria, límites a la potestad tributaria, garantías de los contribuyentes, justo y racional procedimiento, normas anti-elusivas, formas de aplicación de las normas anti-elusivas en diferentes jurisdicciones, utilidad en los resultados de las mismas, interpretación de las normas jurídicas anti-elusivas reconociéndolas como normas jurídicas, lenguaje y verdad, bien común, gobernanza local, democracia, sociedad democrática, estado y derecho. Se detalla la necesidad de un procedimiento objetivo para la aplicación de las normas jurídicas anti-elusivas en que sean efectivamente respetadas las garantías del contribuyente u acatada la potestad tributaria del Estado. Solamente con un equilibrio de dichos factores las brechas elusivas podrán ser perseguidas con la eficacia que se requiere para mejorar los rendimientos tributarios. El texto considera que las normas jurídicas anti-elusivas requieren de conocimientos relevantes sobre las mismas tanto al momento de elaborarlas como a momento de interpretarlas y aplicarlas, motivo por el cual se efectúa el análisis del procedimiento y de las reglas de interpretación aplicables a las normas generales anti-elusivas por considerar esa revisión un antecedente ineludible en la estructura tributaria anti-elusiva. Así, son examinados los sistemas anti-elusivos de distintos países, tales como Brasil; Chile; Italia; Francia; España; Alemania; Inglaterra; Estados Unidos; Nueva Zelandia; Australia, entre otros. El tratamiento de aspectos doctrinarios; de derecho comparado; legales; sociales; jurisprudenciales y jurídicos en general constituyen uno de los aportes interesantes, si bien no el único, de la obra que se presenta. Finalmente se plantea que el respeto de la Potestad Tributaria y de las garantías de los contribuyentes requieren considerar que el Estado contemporáneo para poder cumplir sus fines debe estar construido sobre las bases de una sociedad democrática o, en otros términos, esos elementos deben ser contextualizados dentro de un Estado de Derecho, Democrático y Social que ampare el Bien Común, y que otorgue respuesta y satisfacción a los derechos de sus habitantes, sean o no contribuyentes, y con cargo a la contribución de las personas que tengan capacidad para ello, fundamentado en el principio de solidaridad y respetando la creatividad del ser humano. El autor espera contribuir al estudio de los medios jurídicos para perseguir la elusión tributaria en una perspectiva de modesto e intenso aporte. | DescripciónTrigésima quinta Edición Oficial. Aprobada por Decreto Exento Nº 1688, del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos. Del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos Apéndice Actualizado al 28 de Septiembre de 2020 Esta Edición Oficial ha sido preparada por la Comisión Permanente de Códigos de la República de la Editorial Jurídica de Chile, presidida por el profesor don Juan Colombo Campbell e integrada además por los siguientes profesores: Juan Manuel Baraona Sainz Enrique Barros Bourie Juna Colombo Campbell Alfredo Etcheberry Orthusteguy Ana María García Barzelatto Rafael Gómez Balmaceda Héctor Humeres Noguer María Teresa Infante Caffi Cristían Maturana Miquel Arturo Prado Puga Domingo Valdés Prieto Paulino Varas Alfonso En representación del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos: Paula Recabarren Lewin Editorial Jurídica de Chile | ||
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