La prescripción en materia tributaria
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Los abogados y académicos de Derecho Tributario Rodrigo Ugalde Prieto y Jaime García Escobar se propusieron publicar un completo estudio relativo al complejo tema de la prescripción en materia tributaria, obra que agotó sus tres ediciones. Por lo tanto, teniendo en consideración la demanda de este texto se hacía necesario reimprimir esta obra, cuya última edición data del año 2012.
Capítulo primero
Conceptos generales
I. Definición de la prescripción extintiva 11
II. La caducidad 12
III. Diferencias entre la caducidad y la prescripción 12
IV. Requisitos de la prescripción extintiva 13
1. Prescriptibilidad de la acción 13
2. Alegación de la prescripción 13
3. Que la prescripción no haya sido interrumpida 14
4. Que la prescripción no se encuentre suspendida 14
5. Transcurso del tiempo establecido por la ley 15
V. Clasificación de la prescripción en relación con el tiempo 16
1. Prescripción de largo tiempo 16
2. Prescripciones de corto tiempo 16
Capítulo segundo
La prescripción extintiva en materia tributaria
I. Generalidades 19
1. Normas legales 19
2. Naturaleza jurídica de las normas sobre prescripción de la acción 20
3. Jerarquía de las normas que regulan la prescripción 20
4. Calificación de las normas: ¿prescripción o caducidad? 21
II. Prescripción de la acción fiscalizadora del servicio de impuestos internos 22
1. Término ordinario de prescripción 22
1.1. Inicio del plazo 22
1.2. Término del plazo 24
1.3. Cómputo del plazo 26
1.4. Cómputo del plazo en caso de rentas extranjeras 28
2. Término extraordinario de prescripción 29
2.1. La no presentación de la declaración 29
2.2. Declaración maliciosamente falsa 31
3. Aumento de los plazos de prescripción 42
3.1. Primera causal de aumento: Citación de acuerdo al artículo 63 del Código Tributario u otras normas que establezcan dicho trámite para redeterminar o liquidar un impuesto 42
3.2. Segunda causal de aumento: Prórroga del plazo para dar respuesta a la citación 47
3.3. Tercera causal de aumento: devolución de la carta certificada 47
4. Renovación de los plazos de prescripción 49
5. Suspensión de los plazos de prescripción 49
6. Interrupción de la prescripción 50
7. Ejemplos relativos a la prescripción de la acción fiscalizadora 50
III. Plazo de prescripción de la acción del fisco para perseguir el pago de impuestos, intereses, sanciones y recargos (acción de cobro) 51
1. Alegación de la prescripción 52
2. Interrupción de la prescripción 53
2.1. Primera causal de interrupción: Desde que intervenga reconocimiento u obligación escrita (artículo 201, N° 1) 54
2.2. Segunda causal de interrupción: Por notificación administrativa de un giro o de una liquidación (artículo 201, N° 2) 57
2.3. Tercera causal de interrupción: Por requerimiento judicial 60
2.4. Abandono del procedimiento 63
3. La suspensión de la prescripción 70
3.1. Primera causal de suspensión de la prescripción: Impedimento de girar impuestos reclamados (artículo 201, inciso final) 70
3.2. Segunda causal de suspensión de la prescripción: 72
Pérdida o inutilización de libros de contabilidad 72
3.3. Tercera causal de suspensión de la prescripción: 72
Ausencia del contribuyente del país 72
3.4. Cuarta causal de suspensión de la prescripción: Aplicación de la Ley N° 18.320 73
4. Situación del contribuyente que paga el impuesto encontrándose prescrita la acción 74
5. Ejemplos relativos a la prescripción de la acción de cobro 75
Capítulo tercero
Situaciones especiales
I. La prescripción y el Fondo de Utilidades Tributables 83
1. Posición del Servicio de Impuestos Internos 83
2. Nuestra tesis sobre la materia 87
3. Conclusión: 100
II. Ley N° 18.320 sobre incentivo al cumplimiento tributario en el Impuesto a las Ventas y Servicios 101
1. La Ley N° 18.320 sólo se aplica a la fiscalización de los impuestos establecidos en el D.L. N° 825 101
2. Objetivos e inicio de la fiscalización (artículo único, N° 1) 102
3. Casos en que el Servicio puede examinar todos los períodos comprendidos dentro de los plazos de prescripción (artículo único, N° 3) 103
4. Plazo dentro del cual el Servicio debe efectuar la fiscalización (artículo único, N° 4) 107
5. Efectos del reclamo del contribuyente (artículo único, N° 5) 108
6. Situación del contribuyente al cual se le vence el plazo para reclamar 109
III. La prescripción en las operaciones que generan rentas que se extiende a más de un período tributario 109
IV. Efectos en la prescripción de la acción fiscalizadora y en la acción de cobro de la declaración de nulidad de la sentencia de primera instancia dictada por un juez delegado 112
1. Prescripción de la acción fiscalizadora 112
2. Prescripción de la acción de cobro 112
V. Prescripción del Impuesto de Herencias y Donaciones 122
VI. Prescripción de las costas 124
VII. Plazos para la fiscalización del Servicio de Impuestos Internos 124
Capítulo cuarto
Prescripción de la acción sancionatoria derivada de la Comisión de infracciones tributarias y de delitos tributarios
I. Prescripción de las infracciones tributarias 129
1. Infracciones civiles 129
2. Infracciones administrativas 131
3. Ejemplos de prescripción de la acción sancionatoria y de la acción para el cobro de multas giradas por el Servicio de Impuestos Internos 131
II. Prescripción de la acción derivada de delitos tributarios 132
1. El Servicio de Impuestos Internos o el Consejo de Defensa del Estado ejercen la acción penal 132
1.1. Normas aplicables 133
1.2. Plazo de prescripción 133
1.3. Inicio del plazo 134
1.4. Prescripción de las penas aplicadas por delitos tributarios 134
1.5. Interrupción de la prescripción penal 135
1.6. Suspensión de la prescripción penal 135
1.7. Rebaja legal obligatoria: artículo 103 del Código Penal 138
III. El Servicio de Impuestos Internos decide no ejercer la acción penal por delito tributario 142
1. Opinión primitiva del Servicio de Impuestos Internos 142
2. Opinión de la doctrina y de la jurisprudencia mayoritaria 143
3. Opinión actual del Servicio de Impuestos Internos 147
4. Ejemplos de prescripción de la acción sancionatoria 149
Capítulo quinto
Prescripción de la acción tributaria en otros países
1. La prescripción tributaria en Perú 151
2. La prescripción tributaria en Argentina 152
3. La prescripción tributaria en México 152
4. La prescripción tributaria en Colombia 153
5. La prescripción tributaria en España 153
6. La prescripción tributaria en Uruguay 154
Anexos
Anexo I
Circular N° 73, de 11 de octubre de 2001, del Servicio de Impuestos Internos 157
Anexo II
Circular N° 67, de 26 de septiembre de 2001, del Servicio de Impuestos Internos 179
Anexo III
Circular N° 22, de 8 de marzo de 2002, del Servicio de Impuestos Internos 189
Anexo IV
Circular N° 63, de 10 de noviembre de 2006, del Servicio de Impuestos Internos 191
Anexo V
Normas de prescripción del Modelo de Código Tributario para América Latina 193
Anexo VI
Sentencia dictada por la Iltma. Corte de Apelaciones de Santiago, Rol N° 3.619- 2001 195
Anexo VII
Sentencia de la Iltma. Corte de Apelaciones de La Serena, Rol N° 566-2007 199
Anexo VIII
Texto actualizado de la Ley N° 18.320 201
Anexo IX
Servicio de Tesorería Santiago Oriente con Ana Liberty Invest Limited 203
Anexo X
Circular N° 47 del 03 de noviembre del 2011 209
Anexo XI
Roberto Díaz Amado con Tesorería General de la República 215
Anexo XII
Rol N° 2.433-2009. Interrupción de la prescripción 225
Anexo XIII
Sentencia sobre decaimiento del procedimiento de cobro ejecutivo 231
Fuentes 239
6 disponibles
Autor: Rodrigo Ugalde Prieto – Jaime García Escobar
Editorial: Hammurabi
Numero de Paginas: 241
Año de publicación: 2024
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| Description | Autor: Rodrigo Ugalde Prieto – Jaime García Escobar Editorial: Hammurabi Numero de Paginas: 241 Año de publicación: 2024 | Autor: Pablo Aguayo Westwood Editorial : Tirant lo Blanch Año de Publicación : 2022 Paginas :128 | Autor: Miguel Angel Sepulveda Comas Editorial: Hammurabi Numero de Paginas: 116 Año de publicación: 2022 | Autor: Editorial Jurídica de Chile Editorial :Jurídica de Chile Año de Publicación : 2022 Paginas :745 | Autores: Iván Hunter Ampuero, Edinson Lara Aguayo Editorial : Der Año de Publicación : 2022 Paginas :496 | Autor: Cristofer Rufatt Núñez Editorial: Hammurabi Numero de Paginas: 120 Año de publicación: 2022 |
| Content | Los abogados y académicos de Derecho Tributario Rodrigo Ugalde Prieto y Jaime García Escobar se propusieron publicar un completo estudio relativo al complejo tema de la prescripción en materia tributaria, obra que agotó sus tres ediciones. Por lo tanto, teniendo en consideración la demanda de este texto se hacía necesario reimprimir esta obra, cuya última edición data del año 2012. Capítulo primero Conceptos generales I. Definición de la prescripción extintiva 11 II. La caducidad 12 III. Diferencias entre la caducidad y la prescripción 12 IV. Requisitos de la prescripción extintiva 13 1. Prescriptibilidad de la acción 13 2. Alegación de la prescripción 13 3. Que la prescripción no haya sido interrumpida 14 4. Que la prescripción no se encuentre suspendida 14 5. Transcurso del tiempo establecido por la ley 15 V. Clasificación de la prescripción en relación con el tiempo 16 1. Prescripción de largo tiempo 16 2. Prescripciones de corto tiempo 16 Capítulo segundo La prescripción extintiva en materia tributaria I. Generalidades 19 1. Normas legales 19 2. Naturaleza jurídica de las normas sobre prescripción de la acción 20 3. Jerarquía de las normas que regulan la prescripción 20 4. Calificación de las normas: ¿prescripción o caducidad? 21 II. Prescripción de la acción fiscalizadora del servicio de impuestos internos 22 1. Término ordinario de prescripción 22 1.1. Inicio del plazo 22 1.2. Término del plazo 24 1.3. Cómputo del plazo 26 1.4. Cómputo del plazo en caso de rentas extranjeras 28 2. Término extraordinario de prescripción 29 2.1. La no presentación de la declaración 29 2.2. Declaración maliciosamente falsa 31 3. Aumento de los plazos de prescripción 42 3.1. Primera causal de aumento: Citación de acuerdo al artículo 63 del Código Tributario u otras normas que establezcan dicho trámite para redeterminar o liquidar un impuesto 42 3.2. Segunda causal de aumento: Prórroga del plazo para dar respuesta a la citación 47 3.3. Tercera causal de aumento: devolución de la carta certificada 47 4. Renovación de los plazos de prescripción 49 5. Suspensión de los plazos de prescripción 49 6. Interrupción de la prescripción 50 7. Ejemplos relativos a la prescripción de la acción fiscalizadora 50 III. Plazo de prescripción de la acción del fisco para perseguir el pago de impuestos, intereses, sanciones y recargos (acción de cobro) 51 1. Alegación de la prescripción 52 2. Interrupción de la prescripción 53 2.1. Primera causal de interrupción: Desde que intervenga reconocimiento u obligación escrita (artículo 201, N° 1) 54 2.2. Segunda causal de interrupción: Por notificación administrativa de un giro o de una liquidación (artículo 201, N° 2) 57 2.3. Tercera causal de interrupción: Por requerimiento judicial 60 2.4. Abandono del procedimiento 63 3. La suspensión de la prescripción 70 3.1. Primera causal de suspensión de la prescripción: Impedimento de girar impuestos reclamados (artículo 201, inciso final) 70 3.2. Segunda causal de suspensión de la prescripción: 72 Pérdida o inutilización de libros de contabilidad 72 3.3. Tercera causal de suspensión de la prescripción: 72 Ausencia del contribuyente del país 72 3.4. Cuarta causal de suspensión de la prescripción: Aplicación de la Ley N° 18.320 73 4. Situación del contribuyente que paga el impuesto encontrándose prescrita la acción 74 5. Ejemplos relativos a la prescripción de la acción de cobro 75 Capítulo tercero Situaciones especiales I. La prescripción y el Fondo de Utilidades Tributables 83 1. Posición del Servicio de Impuestos Internos 83 2. Nuestra tesis sobre la materia 87 3. Conclusión: 100 II. Ley N° 18.320 sobre incentivo al cumplimiento tributario en el Impuesto a las Ventas y Servicios 101 1. La Ley N° 18.320 sólo se aplica a la fiscalización de los impuestos establecidos en el D.L. N° 825 101 2. Objetivos e inicio de la fiscalización (artículo único, N° 1) 102 3. Casos en que el Servicio puede examinar todos los períodos comprendidos dentro de los plazos de prescripción (artículo único, N° 3) 103 4. Plazo dentro del cual el Servicio debe efectuar la fiscalización (artículo único, N° 4) 107 5. Efectos del reclamo del contribuyente (artículo único, N° 5) 108 6. Situación del contribuyente al cual se le vence el plazo para reclamar 109 III. La prescripción en las operaciones que generan rentas que se extiende a más de un período tributario 109 IV. Efectos en la prescripción de la acción fiscalizadora y en la acción de cobro de la declaración de nulidad de la sentencia de primera instancia dictada por un juez delegado 112 1. Prescripción de la acción fiscalizadora 112 2. Prescripción de la acción de cobro 112 V. Prescripción del Impuesto de Herencias y Donaciones 122 VI. Prescripción de las costas 124 VII. Plazos para la fiscalización del Servicio de Impuestos Internos 124 Capítulo cuarto Prescripción de la acción sancionatoria derivada de la Comisión de infracciones tributarias y de delitos tributarios I. Prescripción de las infracciones tributarias 129 1. Infracciones civiles 129 2. Infracciones administrativas 131 3. Ejemplos de prescripción de la acción sancionatoria y de la acción para el cobro de multas giradas por el Servicio de Impuestos Internos 131 II. Prescripción de la acción derivada de delitos tributarios 132 1. El Servicio de Impuestos Internos o el Consejo de Defensa del Estado ejercen la acción penal 132 1.1. Normas aplicables 133 1.2. Plazo de prescripción 133 1.3. Inicio del plazo 134 1.4. Prescripción de las penas aplicadas por delitos tributarios 134 1.5. Interrupción de la prescripción penal 135 1.6. Suspensión de la prescripción penal 135 1.7. Rebaja legal obligatoria: artículo 103 del Código Penal 138 III. El Servicio de Impuestos Internos decide no ejercer la acción penal por delito tributario 142 1. Opinión primitiva del Servicio de Impuestos Internos 142 2. Opinión de la doctrina y de la jurisprudencia mayoritaria 143 3. Opinión actual del Servicio de Impuestos Internos 147 4. Ejemplos de prescripción de la acción sancionatoria 149 Capítulo quinto Prescripción de la acción tributaria en otros países 1. La prescripción tributaria en Perú 151 2. La prescripción tributaria en Argentina 152 3. La prescripción tributaria en México 152 4. La prescripción tributaria en Colombia 153 5. La prescripción tributaria en España 153 6. La prescripción tributaria en Uruguay 154 Anexos Anexo I Circular N° 73, de 11 de octubre de 2001, del Servicio de Impuestos Internos 157 Anexo II Circular N° 67, de 26 de septiembre de 2001, del Servicio de Impuestos Internos 179 Anexo III Circular N° 22, de 8 de marzo de 2002, del Servicio de Impuestos Internos 189 Anexo IV Circular N° 63, de 10 de noviembre de 2006, del Servicio de Impuestos Internos 191 Anexo V Normas de prescripción del Modelo de Código Tributario para América Latina 193 Anexo VI Sentencia dictada por la Iltma. Corte de Apelaciones de Santiago, Rol N° 3.619- 2001 195 Anexo VII Sentencia de la Iltma. Corte de Apelaciones de La Serena, Rol N° 566-2007 199 Anexo VIII Texto actualizado de la Ley N° 18.320 201 Anexo IX Servicio de Tesorería Santiago Oriente con Ana Liberty Invest Limited 203 Anexo X Circular N° 47 del 03 de noviembre del 2011 209 Anexo XI Roberto Díaz Amado con Tesorería General de la República 215 Anexo XII Rol N° 2.433-2009. Interrupción de la prescripción 225 Anexo XIII Sentencia sobre decaimiento del procedimiento de cobro ejecutivo 231 Fuentes 239 | Lo que hoy llamamos justicia distributiva es una idea moderna que difiere de la noción antigua elaborada hace ya varios siglos por Aristóteles. Cabe destacar que parte importante del actual debate sobre la justicia distributiva se centra tanto en la cantidad de recursos a garantizar como en el grado de intervención del Estado para que esos recursos sean distribuidos. Parte importante de los textos que componen este libro provienen de los materiales que el autor ha elaborado en los últimos años para los cursos de Justicia social y Teorías de la justicia que ha dictado en la Facultad de Derecho de la Universidad de Chile. ÍNDICE Prefacio Introducción: La idea de justicia social 1. ¿Justicia social o justicia distributiva? 2. Justicia social: ¿concepto o concepción? Primera parte TEORÍAS I. Justicia como equidad Preliminares 1. La propuesta de Rawls 2. La concepción general y la concepción especial de la justicia 2.1. Los argumentos 2.1.1. El argumento intuitivo a favor de la igualdad de oportunidades 2.1.2. El argumento del contrato social 2.3. La coherencia de los dos extremos y la idea de equilibrio reflexivo 3. Críticas a la teoría de Rawls II. Justicia como justo título Preliminares 1. La propuesta de Nozick 2. Críticas a la teoría de Nozick III. La igualdad de recursos Preliminares 1. ¿Igualdad de qué? La respuesta de Ronald Dworkin 2. Críticas a la teoría de Dworkin IV. Justicia social: ¿redistribución o reconocimiento? Preliminares 1. La doble dimensión de la injusticia 2. Las propuestas 2.1. Nancy Fraser: más allá de los paradigmas de redistribución y reconocimiento 2.2. Axel Honneth: redistribución como reconocimiento Segunda parte PROBLEMAS V. Igualdad de oportunidades en educación superior Preliminares 1. Igualdad formal de oportunidades 2. Equitativa igualdad de oportunidad como igualdad democrática 2.1. La dimensión conceptual 2.2. La dimensión institucional 3. El argumento de la eficacia educativa en contextos de diversidad 4. Una insensible sociedad meritocrática VI. Cuotas de género y representación Preliminares 1. Representación femenina en los órganos políticos representativos: ¿Cuotas o paridad? Análisis desde perspectivas de justicia social 2. Análisis desde diferentes teorías de la justicia VII. El trabajo sexual como un problema de justicia social Preliminares 2. El debate sobre trabajo sexual 2.1. La posición abolicionista 2.2. La legalización del trabajo sexual 3. La triple dimensión de la justicia social: redistribución, reconocimiento y representación Referencias | Indice Descripción La obra tiene como finalidad abordar la noción de justo precio como sustento doctrinal del mecanismo rescisorio de la lesión enorme en el contrato de compraventa, a través de un recorrido histórico con el fin de dilucidar el origen y sentido de la idea de justo precio, su configuración, transformaciones y proyecciones a lo largo de los siglos previos a la codificación liberal. La investigación es de suma relevancia, toda vez que sus implicancias no sólo son estrictamente jurídicas, pues la discusión sobre la justicia de los precios implica dialogar con la historia, la filosofía y la economía. | DescripciónTrigésima quinta Edición Oficial. Aprobada por Decreto Exento Nº 1688, del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos. Del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos Apéndice Actualizado al 31 de Agosto de 2022 Esta Edición Oficial ha sido preparada por la Comisión Permanente de Códigos de la República de la Editorial Jurídica de Chile, presidida por el profesor don Juan Colombo Campbell e integrada además por los siguientes profesores: Enrique Barros Bourie Juna Colombo Campbell Alfredo Etcheberry Orthusteguy Ana María García Barzelatto Rafael Gómez Balmaceda Héctor Humeres Noguer María Teresa Infante Caffi Cristían Maturana Miquel Arturo Prado Puga Domingo Valdés Prieto Paulino Varas Alfonso En representación del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos: Paula Recabarren Lewin Editorial Jurídica de Chile | Indice El presente texto constituye un esfuerzo académico cuyo objetivo es servir de base para el aprendizaje y aplicación de los recursos procesales civiles, entendidos en su sentido más clásico, esto es, como mecanismos de reacción puestos a favor de los litigantes para impugnar una resolución judicial que les cause un agravio. Sin renunciar a los propósitos de la academia, este manual realiza una lectura moderna de las instituciones procesales vigentes, utilizando, además, un lenguaje claro y sencillo, sin limitarse a repetir y parafrasear las normas legales. La metodología usada para su elaboración consiste en un análisis que incorpora los criterios y estándares jurisprudenciales, en un diálogo con la doctrina más relevante, especialmente en los problemas interpretativos y de aplicación de las normas que regulan los recursos procesales. De esta forma, sus autores buscan señalar al lector aquellas coordenadas jurídicas en las que se desarrollan las controversias acerca del alcance de las normas que tipifican causales de casación o regulan su procedencia, realizando una novedosa contribución al quehacer judicial, académico y profesional. | Indice Descripción A casi 10 años de la puesta en marcha de los Tribunales Ambientales, esta obra analiza el diseño, funcionamiento y aspectos críticos de los poderes del juez, en el contexto de la denominada “nueva justicia ambiental”. Para esto, el autor realiza un análisis conceptual y jurisprudencial de las acciones de reclamación ambiental, así como de los efectos que dichas decisiones han tenido para con los órganos administrativos que son parte de la institucionalidad ambiental. Además, el texto ofrece un marco teórico para comprender el rol y alcance que ha tenido la facultad de modificar actos administrativos ilegales, con motivo de la entrega de “parámetros o guías de actuación” a la Administración. El texto finaliza con un anexo jurisprudencial destinado a sistematizar y categorizar la intensidad de la decisiones de los Tribunales Ambientales. |
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