Manual de contabilidad para abogados – 2ª Edición
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El presente trabajo, basado en las clases de Contabilidad Legal impartidas por el autor en los cursos semestrales de Contabilidad Legal en las Escuelas de Derecho de las Universidades de Valparaíso y Católica de Valparaíso, comprende tres partes cuyo objetivo es capacitar al alumno en la lectura de los estados finales de Contabilidad. Esta finalidad sólo puede lograrse después de dar a conocer los principios fundamentales que explican los principios básicos y técnica operativa de la Contabilidad. La exposición se basa en la Ecuación del Patrimonio, término conocido de los juristas y al cual sólo se le asigna una expresión numérica sin cambiar los conceptos etimológicos del término; finaliza esta primera parte, de carácter eminentemente técnico, con la presentación de los estados finales de Contabilidad.
En la segunda parte, se trata el aspecto formal de la Contabilidad, analizando las disposiciones legales de carácter comercial y tributario referentes a los registros contables. En la actividad privada los libros de contabilidad tienen, en la mayoría de los casos, una función mercantil y otra, de índole tributaria, siendo una obligación doble en ciertos casos, como es la situación de los comerciantes afectados por los artículos 25 del Código de Comercio e inciso primero del artículo 17 del Código Tributario, a las que dan cumplimiento formal con un mismo juego de libros.
Por último, y con el fin de acrecentar los conocimientos básicos que permitan la lectura de balances clasificados, se analizan someramente cuestiones de carácter jurídico-contable, como gastos e ingresos diferidos y acumulados, determinación contable de la renta líquida imponible de Primera Categoría, depreciaciones, créditos incobrables, gastos de organización y puesta en marcha, pérdidas de arrastre, contabilidad de sociedades, revalorizaciones, corrección monetaria, cesiones de derechos en sociedades, gratificaciones legales y balances clasificados.
Según se ha expuesto, la pretensión final es habilitar en la lectura de los estados finales de Contabilidad, más en ningún caso la de formar profesionales en el área contable; es una disciplina auxiliar a los abogados, tal como lo son los cursos de Derecho que se imparten a los estudiantes de contabilidad, auditoría e ingeniería comercial en sus carreras.
Las explicaciones y desarrollo de las materias están circunscritos a las contabilidades de carácter privado. No se analiza la Contabilidad Pública o del Estado.
PRIMERA PARTE
OPERATIVA CONTABLE
CAPÍTULO I
DE LA CONTABILIDAD
Generalidades
1. Aplicación
2. Definición
3. Funciones
4. Teneduría de libros
5. Clasificación de contabilidades
6. Auditoría
7. Personas obligadas legalmente a llevar contabilidad
CAPÍTULO II
LA ECUACIÓN DEL PATRIMONIO
Conceptos
8. Concepto jurídico de patrimonio
9. Elementos del patrimonio
10. Contenido del patrimonio
11. Acepciones del vocablo patrimonio
12. Patrimonios contables
13. Activo
14. Pasivo
15. Patrimonio líquido
16. Presentación paralela de contenidos de patrimonio jurídico y contable
17. Definiciones tributarias de capital. Formulación de la ecuación
18. Fundamento de la Contabilidad. Ecuación patrimonial
19. Variaciones en la Ecuación del Patrimonio
CAPÍTULO III
REGISTRO DE OPERACIONES
Bases del Registro
20. Anotación en forma vertical
21. Ejemplo de registro vertical
22. Anotaciones en ambos lados de los elementos
23. La partida doble
CAPÍTULO IV
LOS ESTADOS FINALES DE CONTABILIDAD
24. El Balance General
25. Activo disponible
26. Activo realizable
27. Activo inmovilizado
28. Activo transitorio
29. Activo nominal
30. Pasivo exigible
31. Pasivo transitorio
32. Pasivo no exigible
33. El Estado de Pérdidas y Ganancias
34. Presentación gráfica del Estado de Pérdidas y Ganancias
35. Período contable
CAPÍTULO V
LA CUENTA
1- De las cuentas
36. Generalidades sobre las cuentas
37. Cuentas obligatorias
38. Definición de cuenta
39. Disposición gráfica de las cuentas y terminología contable
2- Clasificación de las cuentas
40. Cuentas de Balance General
41. Cuentas del Estado de Pérdidas y Ganancias
42. Cuentas Mixtas
3- Registros en cuentas
43. Registro de operaciones en las cuentas
44. Ejercicio de registro en cuentas
45. Clasificación de las cuentas según la Contabilidad clásica
46. De algunas cuentas en particular
47. Capital
48. Caja
49. Gastos Personales o Particulares
50. Banco
51. Bienes Raíces
52. Acciones o Valores Mobiliarios
53. Varios Deudores
54. Documentos por Cobrar
55. Varios Acreedores
56. Documentos por Pagar
57. Pérdidas y ganancias
CAPÍTULO VI
REGISTRO PRELIMINAR DE LAS TRANSACCIONES
58. Registro preliminar
59. Análisis de transacciones contables
60. Los asientos
CAPÍTULO VII
BALANCES Y CIERRE DE CUENTAS
1.- Balances
61. Concepto de Balance
62. Balance de comprobación de sumas
63. Balance de comprobación y saldos
64. Estados de situación
65. Balance General
66. Disposiciones legales
67. Confección de Balances Generales
68. Balance General a ocho columnas o Balance para el Servicio de Impuestos Internos
69. Declaración Anual de Impuesto a la Renta
70. Balance inicial
2- Cierre de las Cuentas
71. Centralización y determinación del resultado económico por cierre de cuentas
72. Capitalización de utilidades
73. Cierre de las cuentas de Balance General
74. Asiento de reapertura
SEGUNDA PARTE
REGULACIÓN FORMAL DE LA CONTABILIDAD
CAPÍTULO I
REGISTROS O LIBROS DE CONTABILIDAD
75. Funciones comercial y tributaria de los libros de contabilidad
76. Plan de cuentas
77. Registros contables o libros de contabilidad
78. Clasificación de los libros de contabilidad
79. Sistemas legales sobre libros de contabilidad
80. Contabilidad completa
81. Otros libros obligatorios
CAPÍTULO II
CONTABILIDADES DIGNAS DE FE
82. Contabilidad fidedigna
83. Documentos o comprobantes contables
84. Exigencia legal de documentos
85. Valor probatorio de los documentos
86. Requisitos de los libros
87. Requisitos internos o intrínsecos
88. Contraasientos rectificatorios
89. Anotación en los libros
90. Patrocinio de contadores
91. Método jornalizador
92. Método centralizador
CAPÍTULO III
LIBROS PRINCIPALES
Diario, Mayor e Inventarios y Balances
93. El libro Diario
94. El libro Mayor
95. Rayado corriente del libro Mayor
96. Pases o traspasos al Mayor
97. Formalidades en el libro Mayor
98. El libro de Inventarios y Balances
99. Valorizaciones de inventarios
100. Clasificación de inventarios
101. Anotaciones de inventarios
102. Inventario permanente
De otras cuestiones legales sobre los libros
103. Conservación de libros y documentos de contabilidad
104. Pérdida o inutilización de los libros o documentos que sirvan para acreditar las anotaciones contables
105. Exhibición de libros y documentos
106. Incautación de libros
107. Valor probatorio de los libros
108. Jurisprudencia sobre libros de contabilidad
109. Operaciones a registrar
TERCERA PARTE
CUESTIONES JURÍDICO-CONTABLES
CAPÍTULO I
AJUSTE CUENTA MERCADERÍAS
110. Cuenta Mercaderías Generales
111. Contabilización Impuesto al Valor Agregado
CAPÍTULO II
GASTOS E INGRESOS DIFERIDOS Y ACUMULADOS
Principios de correlación entre gastos e ingresos y del devengo de gastos e ingresos
Artículo 16 incisos 90 y 100 Código Tributario
112. Ajustes por gastos e ingresos
113. Gastos diferidos o gastos anticipados
114. Ingresos diferidos o percibidos por adelantado
115. Gastos acumulados o adeudados
116. Ingresos acumulados
CAPÍTULO III
DETERMINACIÓN CONTABLE DE LA RENTA EFECTIVA
117. Antecedentes sobre determinación contable de la Renta Efectiva
118. Gastos enumerados en el art. 31 Ley sobre Impuesto a la Renta
119. Cuentas incobrables
120. Depreciaciones
121. Determinación de la depreciación
122. Contabilización de depreciaciones
123. Sistema legal de depreciaciones
124. Depreciaciones ordinarias
125. Depreciaciones especiales
126. Depreciaciones aceleradas
127. Depreciaciones extraordinarias
128. Pérdidas deducibles
129. Reajustes y diferencias de cambio
130. Gastos de organización y puesta en marcha
131. Gastos de promoción
132. Los gastos de investigación científica y tecnológica
133. Gastos de inversión y conservación
CAPÍTULO IV
CONTABILIDAD DE SOCIEDADES
134. Invariabilidad de la cuenta Capital
135. Capital nominal y real
136. Asientos de apertura en las sociedades
137. Reservas
138. Reservas de Capital
139. Disposiciones legales vigentes sobre distribución de utilidades en sociedades anónimas
140. Capitalización de Reservas
141. Valor de libros
142. Mayor valor de empresas unipersonales y cuotas en sociedades de personas por inclusión de “valores intangibles”, según Ley No 16.271
CAPÍTULO V
REVALORIZACIONES
143. Revalorizaciones
144. Corrección monetaria de rentas efectivas
145. Revalorización de Activos
146. Leyes sobre revalorizaciones de Activos
147. Revalorizaciones técnicas
148. Revalorización agricultores y otros contribuyentes según Ley No 18.985
149. Revalorización de Estados Finales de Contabilidad. Efectos de la Depreciación Monetaria
150. Métodos de corrección monetaria
151. Revalorización del Capital Propio (según artículo 35 anterior Ley Impuesto a la Renta)
152. Corrección Monetaria de Activos y Pasivos. Art. 41 Ley Impuesto a la Renta
153. Rentas de profesionales y otros
CAPÍTULO VI
PROCEDIMIENTO DE CORRECCIÓN MONETARIA DEL ARTÍCULO 41 LEY IMPUESTO A LA RENTA
154. Etapas del proceso de corrección
155. Revalorización del Capital Propio. Art. 41 Ley I. a la Renta
156. Corrección monetaria de Activos
157. Corrección monetaria de Pasivos Exigibles Reajustables
158. Efectos tributarios del proceso de corrección monetaria
159. Normas de contabilización de la corrección monetaria
CAPÍTULO VII
BALANCES GENERALES CLASIFICADOS
160. Bases de clasificación de balances
161. Cuentas de orden
162. Estados de contabilidad que deben presentar las sociedades anónimas abiertas, según Circular No 239 de 1982 de la Superintendencia de Valores y Seguros
CAPÍTULO VIII
OTRAS CUESTIONES JURÍDICO-CONTABLES
163. Fondo de utilidades tributables. Art. 14 letra A) No 3 Ley Impuesto a la Renta
164. Gratificaciones legales
165. Cesión de derechos en sociedades de personas
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Autor: Arnoldo Composto Canales
Editorial: Libromar
Numero de Paginas: 228
Año de publicación: 2025
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| Name | Manual de contabilidad para abogados - 2ª Edición remove | El IVA Inmobiliario remove | Contabilidad, Costos y Presupuestos para Gestión Financiera. 4ta Edición actualizada remove | Capital Propio Tributario. Aumento y Disminuciones en la Empresa. Enfoque Tributario y Jurídico en la nueva forma de Tributar -Versión-Proview remove | El Derecho al Debido Proceso. El Derecho al Debido Proceso. En la primera etapa del procedimiento de cobro de obligaciones tributarias. remove | Contabilidad IFRS (NIIF) para Pymes y Grandes Empresas. Casos Prácticos y Ejercicios remove |
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| Description | Autor: Arnoldo Composto Canales Editorial: Libromar Numero de Paginas: 228 Año de publicación: 2025 | Autor: Ernesto Rencoret Orrego Editorial: Libromar Año de Publicación: 2022 Paginas :186 | Autor: Gabriel Torres Salazar Editorial: Thomson Reuters Numero de Paginas: 500 Año de publicación: 2022 | Autor: Claudio Ortega Lucero Editorial: Thomson Reuters Numero de Paginas: 398 Año de publicación: 2020 | Autor: Claudio Morales Bórquez Editorial: Metropolitana Año de Publicación: 2021 Paginas :199 | Autor: Pedro Daniel Retamal González Editorial: Thomson Reuters Numero de Paginas: 244 Año de publicación: 2022 |
| Content |
El presente trabajo, basado en las clases de Contabilidad Legal impartidas por el autor en los cursos semestrales de Contabilidad Legal en las Escuelas de Derecho de las Universidades de Valparaíso y Católica de Valparaíso, comprende tres partes cuyo objetivo es capacitar al alumno en la lectura de los estados finales de Contabilidad. Esta finalidad sólo puede lograrse después de dar a conocer los principios fundamentales que explican los principios básicos y técnica operativa de la Contabilidad. La exposición se basa en la Ecuación del Patrimonio, término conocido de los juristas y al cual sólo se le asigna una expresión numérica sin cambiar los conceptos etimológicos del término; finaliza esta primera parte, de carácter eminentemente técnico, con la presentación de los estados finales de Contabilidad.
En la segunda parte, se trata el aspecto formal de la Contabilidad, analizando las disposiciones legales de carácter comercial y tributario referentes a los registros contables. En la actividad privada los libros de contabilidad tienen, en la mayoría de los casos, una función mercantil y otra, de índole tributaria, siendo una obligación doble en ciertos casos, como es la situación de los comerciantes afectados por los artículos 25 del Código de Comercio e inciso primero del artículo 17 del Código Tributario, a las que dan cumplimiento formal con un mismo juego de libros.
Por último, y con el fin de acrecentar los conocimientos básicos que permitan la lectura de balances clasificados, se analizan someramente cuestiones de carácter jurídico-contable, como gastos e ingresos diferidos y acumulados, determinación contable de la renta líquida imponible de Primera Categoría, depreciaciones, créditos incobrables, gastos de organización y puesta en marcha, pérdidas de arrastre, contabilidad de sociedades, revalorizaciones, corrección monetaria, cesiones de derechos en sociedades, gratificaciones legales y balances clasificados.
Según se ha expuesto, la pretensión final es habilitar en la lectura de los estados finales de Contabilidad, más en ningún caso la de formar profesionales en el área contable; es una disciplina auxiliar a los abogados, tal como lo son los cursos de Derecho que se imparten a los estudiantes de contabilidad, auditoría e ingeniería comercial en sus carreras.
Las explicaciones y desarrollo de las materias están circunscritos a las contabilidades de carácter privado. No se analiza la Contabilidad Pública o del Estado.
PRIMERA PARTE
OPERATIVA CONTABLE
CAPÍTULO I
DE LA CONTABILIDAD
Generalidades
1. Aplicación
2. Definición
3. Funciones
4. Teneduría de libros
5. Clasificación de contabilidades
6. Auditoría
7. Personas obligadas legalmente a llevar contabilidad
CAPÍTULO II
LA ECUACIÓN DEL PATRIMONIO
Conceptos
8. Concepto jurídico de patrimonio
9. Elementos del patrimonio
10. Contenido del patrimonio
11. Acepciones del vocablo patrimonio
12. Patrimonios contables
13. Activo
14. Pasivo
15. Patrimonio líquido
16. Presentación paralela de contenidos de patrimonio jurídico y contable
17. Definiciones tributarias de capital. Formulación de la ecuación
18. Fundamento de la Contabilidad. Ecuación patrimonial
19. Variaciones en la Ecuación del Patrimonio
CAPÍTULO III
REGISTRO DE OPERACIONES
Bases del Registro
20. Anotación en forma vertical
21. Ejemplo de registro vertical
22. Anotaciones en ambos lados de los elementos
23. La partida doble
CAPÍTULO IV
LOS ESTADOS FINALES DE CONTABILIDAD
24. El Balance General
25. Activo disponible
26. Activo realizable
27. Activo inmovilizado
28. Activo transitorio
29. Activo nominal
30. Pasivo exigible
31. Pasivo transitorio
32. Pasivo no exigible
33. El Estado de Pérdidas y Ganancias
34. Presentación gráfica del Estado de Pérdidas y Ganancias
35. Período contable
CAPÍTULO V
LA CUENTA
1- De las cuentas
36. Generalidades sobre las cuentas
37. Cuentas obligatorias
38. Definición de cuenta
39. Disposición gráfica de las cuentas y terminología contable
2- Clasificación de las cuentas
40. Cuentas de Balance General
41. Cuentas del Estado de Pérdidas y Ganancias
42. Cuentas Mixtas
3- Registros en cuentas
43. Registro de operaciones en las cuentas
44. Ejercicio de registro en cuentas
45. Clasificación de las cuentas según la Contabilidad clásica
46. De algunas cuentas en particular
47. Capital
48. Caja
49. Gastos Personales o Particulares
50. Banco
51. Bienes Raíces
52. Acciones o Valores Mobiliarios
53. Varios Deudores
54. Documentos por Cobrar
55. Varios Acreedores
56. Documentos por Pagar
57. Pérdidas y ganancias
CAPÍTULO VI
REGISTRO PRELIMINAR DE LAS TRANSACCIONES
58. Registro preliminar
59. Análisis de transacciones contables
60. Los asientos
CAPÍTULO VII
BALANCES Y CIERRE DE CUENTAS
1.- Balances
61. Concepto de Balance
62. Balance de comprobación de sumas
63. Balance de comprobación y saldos
64. Estados de situación
65. Balance General
66. Disposiciones legales
67. Confección de Balances Generales
68. Balance General a ocho columnas o Balance para el Servicio de Impuestos Internos
69. Declaración Anual de Impuesto a la Renta
70. Balance inicial
2- Cierre de las Cuentas
71. Centralización y determinación del resultado económico por cierre de cuentas
72. Capitalización de utilidades
73. Cierre de las cuentas de Balance General
74. Asiento de reapertura
SEGUNDA PARTE
REGULACIÓN FORMAL DE LA CONTABILIDAD
CAPÍTULO I
REGISTROS O LIBROS DE CONTABILIDAD
75. Funciones comercial y tributaria de los libros de contabilidad
76. Plan de cuentas
77. Registros contables o libros de contabilidad
78. Clasificación de los libros de contabilidad
79. Sistemas legales sobre libros de contabilidad
80. Contabilidad completa
81. Otros libros obligatorios
CAPÍTULO II
CONTABILIDADES DIGNAS DE FE
82. Contabilidad fidedigna
83. Documentos o comprobantes contables
84. Exigencia legal de documentos
85. Valor probatorio de los documentos
86. Requisitos de los libros
87. Requisitos internos o intrínsecos
88. Contraasientos rectificatorios
89. Anotación en los libros
90. Patrocinio de contadores
91. Método jornalizador
92. Método centralizador
CAPÍTULO III
LIBROS PRINCIPALES
Diario, Mayor e Inventarios y Balances
93. El libro Diario
94. El libro Mayor
95. Rayado corriente del libro Mayor
96. Pases o traspasos al Mayor
97. Formalidades en el libro Mayor
98. El libro de Inventarios y Balances
99. Valorizaciones de inventarios
100. Clasificación de inventarios
101. Anotaciones de inventarios
102. Inventario permanente
De otras cuestiones legales sobre los libros
103. Conservación de libros y documentos de contabilidad
104. Pérdida o inutilización de los libros o documentos que sirvan para acreditar las anotaciones contables
105. Exhibición de libros y documentos
106. Incautación de libros
107. Valor probatorio de los libros
108. Jurisprudencia sobre libros de contabilidad
109. Operaciones a registrar
TERCERA PARTE
CUESTIONES JURÍDICO-CONTABLES
CAPÍTULO I
AJUSTE CUENTA MERCADERÍAS
110. Cuenta Mercaderías Generales
111. Contabilización Impuesto al Valor Agregado
CAPÍTULO II
GASTOS E INGRESOS DIFERIDOS Y ACUMULADOS
Principios de correlación entre gastos e ingresos y del devengo de gastos e ingresos
Artículo 16 incisos 90 y 100 Código Tributario
112. Ajustes por gastos e ingresos
113. Gastos diferidos o gastos anticipados
114. Ingresos diferidos o percibidos por adelantado
115. Gastos acumulados o adeudados
116. Ingresos acumulados
CAPÍTULO III
DETERMINACIÓN CONTABLE DE LA RENTA EFECTIVA
117. Antecedentes sobre determinación contable de la Renta Efectiva
118. Gastos enumerados en el art. 31 Ley sobre Impuesto a la Renta
119. Cuentas incobrables
120. Depreciaciones
121. Determinación de la depreciación
122. Contabilización de depreciaciones
123. Sistema legal de depreciaciones
124. Depreciaciones ordinarias
125. Depreciaciones especiales
126. Depreciaciones aceleradas
127. Depreciaciones extraordinarias
128. Pérdidas deducibles
129. Reajustes y diferencias de cambio
130. Gastos de organización y puesta en marcha
131. Gastos de promoción
132. Los gastos de investigación científica y tecnológica
133. Gastos de inversión y conservación
CAPÍTULO IV
CONTABILIDAD DE SOCIEDADES
134. Invariabilidad de la cuenta Capital
135. Capital nominal y real
136. Asientos de apertura en las sociedades
137. Reservas
138. Reservas de Capital
139. Disposiciones legales vigentes sobre distribución de utilidades en sociedades anónimas
140. Capitalización de Reservas
141. Valor de libros
142. Mayor valor de empresas unipersonales y cuotas en sociedades de personas por inclusión de “valores intangibles”, según Ley No 16.271
CAPÍTULO V
REVALORIZACIONES
143. Revalorizaciones
144. Corrección monetaria de rentas efectivas
145. Revalorización de Activos
146. Leyes sobre revalorizaciones de Activos
147. Revalorizaciones técnicas
148. Revalorización agricultores y otros contribuyentes según Ley No 18.985
149. Revalorización de Estados Finales de Contabilidad. Efectos de la Depreciación Monetaria
150. Métodos de corrección monetaria
151. Revalorización del Capital Propio (según artículo 35 anterior Ley Impuesto a la Renta)
152. Corrección Monetaria de Activos y Pasivos. Art. 41 Ley Impuesto a la Renta
153. Rentas de profesionales y otros
CAPÍTULO VI
PROCEDIMIENTO DE CORRECCIÓN MONETARIA DEL ARTÍCULO 41 LEY IMPUESTO A LA RENTA
154. Etapas del proceso de corrección
155. Revalorización del Capital Propio. Art. 41 Ley I. a la Renta
156. Corrección monetaria de Activos
157. Corrección monetaria de Pasivos Exigibles Reajustables
158. Efectos tributarios del proceso de corrección monetaria
159. Normas de contabilización de la corrección monetaria
CAPÍTULO VII
BALANCES GENERALES CLASIFICADOS
160. Bases de clasificación de balances
161. Cuentas de orden
162. Estados de contabilidad que deben presentar las sociedades anónimas abiertas, según Circular No 239 de 1982 de la Superintendencia de Valores y Seguros
CAPÍTULO VIII
OTRAS CUESTIONES JURÍDICO-CONTABLES
163. Fondo de utilidades tributables. Art. 14 letra A) No 3 Ley Impuesto a la Renta
164. Gratificaciones legales
165. Cesión de derechos en sociedades de personas
| A partir de la plataforma de nuestro “Curso de IVA” (2da Edición, Libromar, marzo 2021), el presente texto se concentra exclusivamente en las actividades Inmobiliaria y de Construcción, como objetivo de tributación frente a las normas del Decreto Ley N° 825, de 1976, Ley Sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS). Se trata de la segunda edición de esta monografía, actualizada con las modificaciones introducidas a la LIVS por las leyes 21.420 y 21.462, estas últimas del año 2022. Estas leyes, básicamente, tuvieron por objeto la eliminación de la franquicia del crédito especial de empresas constructoras (CEEC). Por ello, y en rigor, el texto constituye una “actualización” de la obra referida cuya primera edición es del año 2020, por lo cual contiene además referencias y análisis de nuevos pronunciamientos emitidos por la autoridad fiscalizadora dentro de los últimos dos años aproximadamente. CAPÍTULO I EL NEGOCIO INMOBILIARIO EN GENERAL Y SU TRIBUTACIÓN Concepto jurídico-económico del negocio inmobiliario 2. Los inmuebles como objeto de tributación. Referencia a. En la ley del IVA b. En la Ley de Impuesto a la Renta (LIR) c. En la Ley de Impuesto Territorial d. En la Ley de Impuesto a las Asignaciones Hereditarias y Donaciones e. En la Ley sobre Incremento de Valor por Ampliaciones de los Límites Urbanos CAPÍTULO II LAS OPERACIONES INMOBILIARIAS GRAVADAS CON EL IVA Los hechos gravados con el impuesto al valor agregado La venta de inmuebles i. Convención ii. Translaticia de dominio iii. Onerosa iv. Inmuebles construidos • El concepto de construcción • El IVA en la venta de sitios urbanizados • La exclusión del terreno no origina dos tipos de operaciones en un solo acto v. Venta de cuotas de dominio u otros derechos reales vi. La habitualidad • Presunciones de habitualidad • Presunciones de no habitualidad vii. Territorialidad B. Los servicios de construcción i. La actividad de la construcción en sentido estricto ii. La construcción debe realizarse en Chile iii. La distorsión que introduce el Código Civil iv. Los contratos de construcción • Contratos de instalación o confección de especialidades • Contratos generales de construcción Operaciones societarias gravadas con el IV i. Aportes a sociedades ii. Referencia a las reorganizaciones sociales iii. Adjudicaciones en liquidación de sociedades Retiros de inmuebles y donaciones i. Retiros de inmuebles del giro ii. Donaciones promocionales Operaciones que versen sobre universalidades que comprendan inmuebles • La Ley grava la venta de universalidades de hecho • Condición esencial: que comprenda bienes del giro o del activo fijo, en este último caso cuando se ha tenido derecho a crédito fiscal en su adquisición o construcción • Factibilidad jurídica y práctica de que se configure este hecho gravado tratándose de inmuebles Contratos de arriendo con opción de compra Arrendamientos de inmuebles Explotación de estacionamientos Venta de inmuebles del activo fijo CAPÍTULO III LAS OPERACIONES INMOBILIARIAS EXENTAS Arrendamientos exentos 2. Contratos de leasing exentos 3. Operaciones inmobiliarias financiadas con subsidio habitacional CAPÍTULO IV EL DEVENGAMIENTO DEL IVA, LA BASE IMPONIBLE Y EL CRÉDITO ESPECIAL DE EMPRESAS CONSTRUCTORAS Del devengamiento y emisión de documentos 2. La base imponible en el IVA inmobiliario • Normas para excluir el valor de adquisición del terreno (Incisos 2º al 4o del artículo 17) 3. El crédito especial de empresas constructoras • Derogación del CEEC a partir del año 2025 Normas especiales sobre base imponible I. Retiros de bienes corporales inmuebles II. Contratos generales de construcción e instalación y confección de especialidades III. Contratos de construcción y servicios de conservación, reparación y explotación de obras de uso público, cuyo precio se paga con la concesión temporal de la explotación de la obra IV. Ventas de universalidades en que se consideren inmuebles V. Ventas de inmuebles en cuya adquisición no se soportó IVA 1. Requisitos para que tenga aplicación esta norma 2. Norma de base imponible especial de la letra G) del art. 16 no debe pugnar con la norma general de base imponible del art. 17 inc. 2º VI. Contratos de arriendo con opción de compra Arrendamientos de inmuebles gravados CAPÍTULO V OPERACIONES INMOBILIARIAS QUE SE MODIFICAN POR RAZONES COMERCIALES O QUEDAN SIN EFECTO Descuentos, promociones y bonos otorgados a clientes 2. Resciliación y nulidad de las operaciones CAPÍTULO VI EL CRÉDITO FISCAL EN LA ACTIVIDAD INMOBILIARIA Concepto general • Automóviles y gastos en supermercados no otorgan DCF • Nacimiento del DCF • Plazo de ejercicio • Requisitos del CF – Los requisitos de fondo a) La relación con el giro b) La afectación a operaciones gravadas c) Problemática que generan las operaciones con subsidio. Posibilidad de un crédito parcial – Los requisitos de forma + Documentación sustentatoria. Inaplicabilidad de estos requisitos y Cambio de Sujeto a) Formalidades documentales b) Efectividad de la operación. Facturas falsas c) Emisor del documento – Inaplicabilidad de los requisitos relativos a la documentación sustentatoria – Cambio de sujeto pasivo respecto de la actividad de la construcción + Contabilización de la documentación • Relación entre el crédito fiscal inmobiliario y el crédito especial de empresas constructoras • El crédito fiscal proporcional en la actividad inmobiliaria y la solución legislativa de un crédito fiscal “provisional” – Concepto y ámbito de aplicación – Determinación del crédito proporcional para la generalidad de los contribuyentes – Efectos de la proporcionalidad del crédito fiscal respecto de contribuyentes que ocasionalmente realizan operaciones exentas o no gravadas – La solución legislativa para la problemática de la proporcionalidad en la actividad inmobiliaria: el crédito fiscal “provisional”. Su verdadero sentido y alcance – El verdadero sentido y alcance del denominado “crédito provisional” – Crédito fiscal parcial y crédito fiscal proporcional. No confundir ANEXO LA ESCRITURA PÚBLICA Y OBLIGACIONES NOTARIALES | El primer mérito de esta obra consiste en presentar en un solo texto estas tres materias, Contabilidad Financiera, Contabilidad de Costos y Presupuestos, que generalmente la literatura trata por separado, de modo de potenciar la revisión de sus múltiples nexos y puntos de concatenación y aplicarlas en una perspectiva sistémica y de conjunto. Este manual se encuentra dividido en tres partes. La primera describe los sistemas contables, en una explicación que va más allá de los expertos en esta materia, pues hoy interesa en forma transversal a jóvenes y adultos, en todos los niveles de las empresas e instituciones, quienes deben proveer de información necesaria para su control. La segunda parte trata los sistemas de costos y la ventaja que significa para quien logra costos bajos en sus operaciones y como medio de control en la administración de los recursos económicos y financieros. La tercera unidad trata sobre el presupuesto como instrumento vital de unión entre la planificación y gestión. Representa la materialización de planes, proyectos y actividades de una empresa o negocio y herramienta fundamental en su proyección y control. Por último, y como es característicos en los libros de Gabriel Torres Salazar, cada unidad tiene su bibliografía y un set de preguntas, casos y ejercicios para autoevaluar el entendimiento de lo leído. Autor: Gabriel Torres Salazar Thomson Reuters ÍNDICE Presentación Prólogo 1 Prólogo 2 PRIMERA PARTE SISTEMA DE CONTABILIDAD 1. Función y objetivos de la contabilidad Relaciones con otras disciplinas La empresa y la contabilidad Usuarios y requisitos de la información contable Preguntas 2. Estados financieros Aspectos conceptuales Balance Estado de resultados Estado de flujo de efectivo Estado de cambios en el patrimonio Similitudes y diferencias entre los estados financieros Preguntas y ejercicios 3. Principios y normas de contabilidad Teoría contable PCGA y aplicaciones en los estados financieros Normas internacionales y nacionales (NIIF-IFRS) Normativa legal sobre contabilidad Preguntas 4. Sistemas contables Estructura y elementos de los sistemas Manual de contabilidad y plan de cuentas Documentación mercantil Comprobantes, libros e informes Normas y procedimientos Organización del sistema contable Preguntas y ejercicios 5. Proceso contable Ecuación de inventario Invariabilidad del capital La cuenta contable y su tratamiento El asiento contable Fases del proceso contable Flujo de transacciones Preguntas y ejercicios 6. Análisis de transacciones y rectificaciones Transacciones, proceso de análisis y registros Traspasos al mayor Presentación del balance Presentación del estado de resultados Análisis de cuentas y saldos Transacciones con IVA Localización de errores y correcciones Rectificación en los libros Preguntas y ejercicios 7. Ajustes de cierre Conceptos y tipos de ajustes Corrección monetaria Deudas incobrables Depreciaciones Amortizaciones Ingresos diferidos Provisiones Preguntas y ejercicios 8. Presentación de los estados financieros Fuentes de datos Hoja de trabajo y ajustes Presentación del balance Presentación del estado de resultados Presentación del estado de flujo de efectivo Notas a los estados financieros Presentación gráfica de los estados financieros Preguntas y ejercicios 9. Término e inicio de ejercicios Cierre de las cuentas y de los libros Registros en el libro de inventarios y balances Reapertura de las cuentas y de los libros Distribución de resultados Tratamiento de utilidades y pérdidas en sociedades Preguntas y ejercicios SEGUNDA PARTE SISTEMA DE COSTOS 10. Aspectos conceptuales de los costos Tipos y clasificaciones de costos Resumen de expresiones de costos Flujo de costos, cuentas involucradas y sistemas de inventarios Preguntas y ejercicios 11. Control y valuación de existencias Sistema de inventarios periódicos Sistema de inventario permanente Mayor auxiliar de existencias Métodos de valorización de existencias Efectos comparativos de los métodos FIFO, LIFO y PMP Otros métodos de valorización Preguntas y ejercicios 12. Costos por órdenes de trabajo Flujo de costos por órdenes de trabajo Materiales Mano de obra de la fábrica Costos de fábrica Tasas predeterminadas para costos de fábrica Costos de fábrica sobreaplicados o subaplicados Mercancías en proceso Inventario de mercancías terminadas Preguntas y ejercicios 13. Costos por proceso Características de un sistema de costos por proceso Costos directos y costos indirectos por proceso Flujo de costos en un sistema de procesos Materiales Mano de obra de la planta Costos de planta Costos unitarios para la valuación y control de inventarios Unidades equivalentes Preguntas y ejercicios 14. Costos estándares Establecimiento y revisión de los costos estándares Desviaciones en el costo Desviaciones en el precio y en la cantidad de los materiales Desviaciones en los sueldos y en la utilización de mano de obra Desviaciones en los costos de fábrica Transferencia del costo de unidades terminadas al inventario de mercancías terminadas Manejo de las cuentas de desviaciones Resumen de las ventajas de un sistema de costos estándar Preguntas y ejercicios 15. Costeo directo Costos en el estado de resultados Comparativo entre el costeo por absorción y el costeo directo Cálculos y solución Costeo directo en la proyección de resultados Cálculo del punto de equilibrio Nivel de ventas requerido para obtener utilidad programada Efecto de cambios en la estructura de precio de ventas y costos Preguntas y ejercicios 16. Nuevas tendencias en costos Costos ABC Target cost Just in time Precios de transferencia Departamentalización de costos TERCERA PARTE SISTEMA DE PRESUPUESTOS 17. Aspectos conceptuales de presupuestos ¿Qué es el presupuesto? Presupuesto y plan estratégico Presupuesto y riesgo decisional Definiciones Ventajas de los presupuestos Desventajas de los presupuestos Sistema presupuestario Preguntas 18. Presupuestos de ventas Aspectos generales Presupuesto de resultados Pronósticos de ventas Métodos no estadísticos Cálculo de Pronósticos Alcances al factor de ajuste Métodos estadísticos Presupuesto de ventas Preguntas 19. Presupuestos de producción, costo de ventas, Inventarios y compras Tipos de presupuestos Presupuesto de costo de ventas Margen de comercialización Presupuesto de costo de ventas para una empresa comercial o distribuidora Presupuestos de costo de ventas para empresas productoras o manufactureras Presupuestos de inventarios y de compras Presupuestos de inventarios y de compras para una empresa comercial Presupuestos de inventarios y de compras para una empresa manufacturera Preguntas 20. Presupuestos de gastos Gastos por resultados y por flujos Requerimientos para elaboración Elaboración de presupuesto de gastos Preguntas 21. Presupuesto de efectivo Cobranzas y de estimación de incobrables Impuestos y de pagos a proveedores Presupuestos de inversiones y de pagos a acreedores Presupuesto de caja Preguntas 22. Presupuesto maestro y análisis de variaciones Presupuesto maestro Análisis de variaciones Preguntas 23. Proyección del balance y cuenta de resultados Objetivos de la proyección de estados financieros Procedimiento Caso de una proyección Preguntas 24. Presupuestos sector público Dirección de presupuestos Objetivos estratégicos Productos relevantes Principales usuarios Aspectos metodológicos y definiciones estratégicas Clasificador presupuestario Preguntas Bibliografía | Obra que trata la determinación y el estudio del “Capital Propio Tributario”. En su contenido, se desarrollan los principales aspectos patrimoniales, tributarios, laborales y municipales de la empresa, en cuanto a lo teórico y práctico. Orientada al aprendizaje teórico y conceptual conforme a la legislación vigente, es metodológica y práctica en la resolución de casos, rescatando lo mejor y más actualizado de la jurisprudencia administrativa del Servicio de Impuestos Internos, como también aquel contenido de interés de los Tribunales Superiores de Justicia, la Contraloría General de la República y la Ley de Rentas Municipales. Este trabajo ha sido pensado para el mundo académico y para el profesional inquieto que desea conocer, comprender y profundizar los alcances del “Capital Propio Tributario”, en cuanto a su determinación, usos, mecánica procedimental y lineamientos o respaldos jurídicos; asimismo, su interacción con la Ley N° 21.131 sobre “Pago a 30 días”, término de giro, fusiones, créditos de rentas de fuente extranjera, capital efectivamente aportado y otros tantos temas tributarios contingentes, incluyendo los alcances de la reciente Reforma Tributaria Ley N° 21.210 del 24.02.2020 que “Moderniza la Legislación Tributaria”. | Todo acreedor tiene el derecho a realizar el cobro de sus acreencias, mas no todo acreedor goza para tales fines de una doble militancia de acreedor/juez. La alta importancia de la recaudación fiscal ha determinado la consagración de un procedimiento ejecutivo especial para el cobro de impuestos, en que el Estado se otorga asimismo una serie de prerrogativas únicas en el ordenamiento jurídico nacional y que se radican en la Tesorería General de la Republica El Tesorero Regional y/o Provincial, máximo responsable de la recaudación en su territorio, será a la vez juez en su propia causa. Las significativas consecuencias de las actuaciones jurisdiccionales de este órgano de la administración, tanto en el plano procesal, económico como en lo referente a los derechos de los litigantes, exigen dedicar un esfuerzo a su comprensión desde una perspectiva Constitucional A partir del entendimiento –doctrinario y jurisprudencial- del derecho al debido proceso, en particular en lo relativo a la independencia e imparcialidad del juzgador, al derecho a la defensa y al derecho al recurso, el libro examina si tales presupuestos y garantías se cumplen con el rigor que hoy exige la doctrina y jurisprudencia en el procedimiento ejecutivo de cobro de obligaciones tributarias. Tal es el objetivo que el autor se propone en su trabajo, “examinar a la luz del debido proceso las normas que rigen el procedimiento ejecutivo de impuestos”. | La disciplina contable requiere del conocimiento de variadas materias que contribuyan al mejor desarrollo profesional. El objetivo de esta obra es facilitar la aplicación de las Normas Contables que pasaron a llamarse Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) o sus siglas en inglés IFRS. Establecemos en forma didáctica la presentación y desarrollo de ejercicios y casos prácticos de la contabilidad para las pequeñas y medianas empresas (pymes) y grandes empresas con el fin de apoyar y dar a entender de forma simple y directa su aplicación, proporcionando una guía de apoyo útil para los usuarios Contables, Ingenieros y Administrativos en general. Las transacciones deben cumplir con la aplicación de los principios contables y de todas las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), que le corresponde aplicar a cada entidad para reflejar razonablemente la situación financiera, su desempeño y los movimientos de flujo de efectivo de la empresa. Esta norma establece requisitos generales para la presentación de los Estados Financieros (Balance y Estado de Resultados) y ofrece directrices para determinar su estructura. Es importante suministrar información que sea útil a los usuarios, que sea comprensible, relevante, fiable y comparable. Además, se deben considerar dos hipótesis fundamentales como son el principio de “devengado” y “negocio en marcha”. Autor: Pedro Daniel Retamal González Thomson Reuters ÍNDICE Introducción NIC 1: Presentación de los Estados Financieros NIC 2: Existencias (Inventarios) NIC 7: El Estado de flujo efectivo (EFE) NIC 8: Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores NIC 10: Hechos posteriores a la fecha de balance NIC 11: Contrato de construcción NIC 12: Impuesto a la Renta e Impuesto diferido NIC 16: Propiedad, planta y equipos (activo fijo) NIIF (IFRS) 5: Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas NIC 18: Ingresos ordinarios NIC 23: Costos por préstamos NIC 29: Información financiera en economías hiperinflacionarias NIC 33: Ganancias por acciones NIC 36: Deterioro del valor de los activos NIC 37: Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes NIC 38: Activos intangibles NIC 40: Propiedades de inversión NIC 41: Agricultura |
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