Manual de contabilidad para abogados – 2ª Edición
$27.550
El presente trabajo, basado en las clases de Contabilidad Legal impartidas por el autor en los cursos semestrales de Contabilidad Legal en las Escuelas de Derecho de las Universidades de Valparaíso y Católica de Valparaíso, comprende tres partes cuyo objetivo es capacitar al alumno en la lectura de los estados finales de Contabilidad. Esta finalidad sólo puede lograrse después de dar a conocer los principios fundamentales que explican los principios básicos y técnica operativa de la Contabilidad. La exposición se basa en la Ecuación del Patrimonio, término conocido de los juristas y al cual sólo se le asigna una expresión numérica sin cambiar los conceptos etimológicos del término; finaliza esta primera parte, de carácter eminentemente técnico, con la presentación de los estados finales de Contabilidad.
En la segunda parte, se trata el aspecto formal de la Contabilidad, analizando las disposiciones legales de carácter comercial y tributario referentes a los registros contables. En la actividad privada los libros de contabilidad tienen, en la mayoría de los casos, una función mercantil y otra, de índole tributaria, siendo una obligación doble en ciertos casos, como es la situación de los comerciantes afectados por los artículos 25 del Código de Comercio e inciso primero del artículo 17 del Código Tributario, a las que dan cumplimiento formal con un mismo juego de libros.
Por último, y con el fin de acrecentar los conocimientos básicos que permitan la lectura de balances clasificados, se analizan someramente cuestiones de carácter jurídico-contable, como gastos e ingresos diferidos y acumulados, determinación contable de la renta líquida imponible de Primera Categoría, depreciaciones, créditos incobrables, gastos de organización y puesta en marcha, pérdidas de arrastre, contabilidad de sociedades, revalorizaciones, corrección monetaria, cesiones de derechos en sociedades, gratificaciones legales y balances clasificados.
Según se ha expuesto, la pretensión final es habilitar en la lectura de los estados finales de Contabilidad, más en ningún caso la de formar profesionales en el área contable; es una disciplina auxiliar a los abogados, tal como lo son los cursos de Derecho que se imparten a los estudiantes de contabilidad, auditoría e ingeniería comercial en sus carreras.
Las explicaciones y desarrollo de las materias están circunscritos a las contabilidades de carácter privado. No se analiza la Contabilidad Pública o del Estado.
PRIMERA PARTE
OPERATIVA CONTABLE
CAPÍTULO I
DE LA CONTABILIDAD
Generalidades
1. Aplicación
2. Definición
3. Funciones
4. Teneduría de libros
5. Clasificación de contabilidades
6. Auditoría
7. Personas obligadas legalmente a llevar contabilidad
CAPÍTULO II
LA ECUACIÓN DEL PATRIMONIO
Conceptos
8. Concepto jurídico de patrimonio
9. Elementos del patrimonio
10. Contenido del patrimonio
11. Acepciones del vocablo patrimonio
12. Patrimonios contables
13. Activo
14. Pasivo
15. Patrimonio líquido
16. Presentación paralela de contenidos de patrimonio jurídico y contable
17. Definiciones tributarias de capital. Formulación de la ecuación
18. Fundamento de la Contabilidad. Ecuación patrimonial
19. Variaciones en la Ecuación del Patrimonio
CAPÍTULO III
REGISTRO DE OPERACIONES
Bases del Registro
20. Anotación en forma vertical
21. Ejemplo de registro vertical
22. Anotaciones en ambos lados de los elementos
23. La partida doble
CAPÍTULO IV
LOS ESTADOS FINALES DE CONTABILIDAD
24. El Balance General
25. Activo disponible
26. Activo realizable
27. Activo inmovilizado
28. Activo transitorio
29. Activo nominal
30. Pasivo exigible
31. Pasivo transitorio
32. Pasivo no exigible
33. El Estado de Pérdidas y Ganancias
34. Presentación gráfica del Estado de Pérdidas y Ganancias
35. Período contable
CAPÍTULO V
LA CUENTA
1- De las cuentas
36. Generalidades sobre las cuentas
37. Cuentas obligatorias
38. Definición de cuenta
39. Disposición gráfica de las cuentas y terminología contable
2- Clasificación de las cuentas
40. Cuentas de Balance General
41. Cuentas del Estado de Pérdidas y Ganancias
42. Cuentas Mixtas
3- Registros en cuentas
43. Registro de operaciones en las cuentas
44. Ejercicio de registro en cuentas
45. Clasificación de las cuentas según la Contabilidad clásica
46. De algunas cuentas en particular
47. Capital
48. Caja
49. Gastos Personales o Particulares
50. Banco
51. Bienes Raíces
52. Acciones o Valores Mobiliarios
53. Varios Deudores
54. Documentos por Cobrar
55. Varios Acreedores
56. Documentos por Pagar
57. Pérdidas y ganancias
CAPÍTULO VI
REGISTRO PRELIMINAR DE LAS TRANSACCIONES
58. Registro preliminar
59. Análisis de transacciones contables
60. Los asientos
CAPÍTULO VII
BALANCES Y CIERRE DE CUENTAS
1.- Balances
61. Concepto de Balance
62. Balance de comprobación de sumas
63. Balance de comprobación y saldos
64. Estados de situación
65. Balance General
66. Disposiciones legales
67. Confección de Balances Generales
68. Balance General a ocho columnas o Balance para el Servicio de Impuestos Internos
69. Declaración Anual de Impuesto a la Renta
70. Balance inicial
2- Cierre de las Cuentas
71. Centralización y determinación del resultado económico por cierre de cuentas
72. Capitalización de utilidades
73. Cierre de las cuentas de Balance General
74. Asiento de reapertura
SEGUNDA PARTE
REGULACIÓN FORMAL DE LA CONTABILIDAD
CAPÍTULO I
REGISTROS O LIBROS DE CONTABILIDAD
75. Funciones comercial y tributaria de los libros de contabilidad
76. Plan de cuentas
77. Registros contables o libros de contabilidad
78. Clasificación de los libros de contabilidad
79. Sistemas legales sobre libros de contabilidad
80. Contabilidad completa
81. Otros libros obligatorios
CAPÍTULO II
CONTABILIDADES DIGNAS DE FE
82. Contabilidad fidedigna
83. Documentos o comprobantes contables
84. Exigencia legal de documentos
85. Valor probatorio de los documentos
86. Requisitos de los libros
87. Requisitos internos o intrínsecos
88. Contraasientos rectificatorios
89. Anotación en los libros
90. Patrocinio de contadores
91. Método jornalizador
92. Método centralizador
CAPÍTULO III
LIBROS PRINCIPALES
Diario, Mayor e Inventarios y Balances
93. El libro Diario
94. El libro Mayor
95. Rayado corriente del libro Mayor
96. Pases o traspasos al Mayor
97. Formalidades en el libro Mayor
98. El libro de Inventarios y Balances
99. Valorizaciones de inventarios
100. Clasificación de inventarios
101. Anotaciones de inventarios
102. Inventario permanente
De otras cuestiones legales sobre los libros
103. Conservación de libros y documentos de contabilidad
104. Pérdida o inutilización de los libros o documentos que sirvan para acreditar las anotaciones contables
105. Exhibición de libros y documentos
106. Incautación de libros
107. Valor probatorio de los libros
108. Jurisprudencia sobre libros de contabilidad
109. Operaciones a registrar
TERCERA PARTE
CUESTIONES JURÍDICO-CONTABLES
CAPÍTULO I
AJUSTE CUENTA MERCADERÍAS
110. Cuenta Mercaderías Generales
111. Contabilización Impuesto al Valor Agregado
CAPÍTULO II
GASTOS E INGRESOS DIFERIDOS Y ACUMULADOS
Principios de correlación entre gastos e ingresos y del devengo de gastos e ingresos
Artículo 16 incisos 90 y 100 Código Tributario
112. Ajustes por gastos e ingresos
113. Gastos diferidos o gastos anticipados
114. Ingresos diferidos o percibidos por adelantado
115. Gastos acumulados o adeudados
116. Ingresos acumulados
CAPÍTULO III
DETERMINACIÓN CONTABLE DE LA RENTA EFECTIVA
117. Antecedentes sobre determinación contable de la Renta Efectiva
118. Gastos enumerados en el art. 31 Ley sobre Impuesto a la Renta
119. Cuentas incobrables
120. Depreciaciones
121. Determinación de la depreciación
122. Contabilización de depreciaciones
123. Sistema legal de depreciaciones
124. Depreciaciones ordinarias
125. Depreciaciones especiales
126. Depreciaciones aceleradas
127. Depreciaciones extraordinarias
128. Pérdidas deducibles
129. Reajustes y diferencias de cambio
130. Gastos de organización y puesta en marcha
131. Gastos de promoción
132. Los gastos de investigación científica y tecnológica
133. Gastos de inversión y conservación
CAPÍTULO IV
CONTABILIDAD DE SOCIEDADES
134. Invariabilidad de la cuenta Capital
135. Capital nominal y real
136. Asientos de apertura en las sociedades
137. Reservas
138. Reservas de Capital
139. Disposiciones legales vigentes sobre distribución de utilidades en sociedades anónimas
140. Capitalización de Reservas
141. Valor de libros
142. Mayor valor de empresas unipersonales y cuotas en sociedades de personas por inclusión de “valores intangibles”, según Ley No 16.271
CAPÍTULO V
REVALORIZACIONES
143. Revalorizaciones
144. Corrección monetaria de rentas efectivas
145. Revalorización de Activos
146. Leyes sobre revalorizaciones de Activos
147. Revalorizaciones técnicas
148. Revalorización agricultores y otros contribuyentes según Ley No 18.985
149. Revalorización de Estados Finales de Contabilidad. Efectos de la Depreciación Monetaria
150. Métodos de corrección monetaria
151. Revalorización del Capital Propio (según artículo 35 anterior Ley Impuesto a la Renta)
152. Corrección Monetaria de Activos y Pasivos. Art. 41 Ley Impuesto a la Renta
153. Rentas de profesionales y otros
CAPÍTULO VI
PROCEDIMIENTO DE CORRECCIÓN MONETARIA DEL ARTÍCULO 41 LEY IMPUESTO A LA RENTA
154. Etapas del proceso de corrección
155. Revalorización del Capital Propio. Art. 41 Ley I. a la Renta
156. Corrección monetaria de Activos
157. Corrección monetaria de Pasivos Exigibles Reajustables
158. Efectos tributarios del proceso de corrección monetaria
159. Normas de contabilización de la corrección monetaria
CAPÍTULO VII
BALANCES GENERALES CLASIFICADOS
160. Bases de clasificación de balances
161. Cuentas de orden
162. Estados de contabilidad que deben presentar las sociedades anónimas abiertas, según Circular No 239 de 1982 de la Superintendencia de Valores y Seguros
CAPÍTULO VIII
OTRAS CUESTIONES JURÍDICO-CONTABLES
163. Fondo de utilidades tributables. Art. 14 letra A) No 3 Ley Impuesto a la Renta
164. Gratificaciones legales
165. Cesión de derechos en sociedades de personas
7 in stock
Autor: Arnoldo Composto Canales
Editorial: Libromar
Numero de Paginas: 228
Año de publicación: 2025
Quick Comparison
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| Description | Autor: Arnoldo Composto Canales Editorial: Libromar Numero de Paginas: 228 Año de publicación: 2025 | Autor: Ernesto Rencoret Orrego Editorial: Libromar Año de Publicación: 2022 Paginas :186 | Autor: Gonzalo Araya Ibáñez Editorial: Thomson Reuters Año de Publicación: 2022 Paginas :850 | Autor: Editorial Juridica Editorial: Juridica Numero de Paginas: 772 Año de publicación: 2022 | Autor: Christian Aste Mejías Editorial: Thomson Reuters Numero de Paginas: 1764 Año de publicación: 2020 | Autor: Editorial Juridica Editorial: Juridica Numero de Paginas: 272 Año de publicación:2022 |
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El presente trabajo, basado en las clases de Contabilidad Legal impartidas por el autor en los cursos semestrales de Contabilidad Legal en las Escuelas de Derecho de las Universidades de Valparaíso y Católica de Valparaíso, comprende tres partes cuyo objetivo es capacitar al alumno en la lectura de los estados finales de Contabilidad. Esta finalidad sólo puede lograrse después de dar a conocer los principios fundamentales que explican los principios básicos y técnica operativa de la Contabilidad. La exposición se basa en la Ecuación del Patrimonio, término conocido de los juristas y al cual sólo se le asigna una expresión numérica sin cambiar los conceptos etimológicos del término; finaliza esta primera parte, de carácter eminentemente técnico, con la presentación de los estados finales de Contabilidad.
En la segunda parte, se trata el aspecto formal de la Contabilidad, analizando las disposiciones legales de carácter comercial y tributario referentes a los registros contables. En la actividad privada los libros de contabilidad tienen, en la mayoría de los casos, una función mercantil y otra, de índole tributaria, siendo una obligación doble en ciertos casos, como es la situación de los comerciantes afectados por los artículos 25 del Código de Comercio e inciso primero del artículo 17 del Código Tributario, a las que dan cumplimiento formal con un mismo juego de libros.
Por último, y con el fin de acrecentar los conocimientos básicos que permitan la lectura de balances clasificados, se analizan someramente cuestiones de carácter jurídico-contable, como gastos e ingresos diferidos y acumulados, determinación contable de la renta líquida imponible de Primera Categoría, depreciaciones, créditos incobrables, gastos de organización y puesta en marcha, pérdidas de arrastre, contabilidad de sociedades, revalorizaciones, corrección monetaria, cesiones de derechos en sociedades, gratificaciones legales y balances clasificados.
Según se ha expuesto, la pretensión final es habilitar en la lectura de los estados finales de Contabilidad, más en ningún caso la de formar profesionales en el área contable; es una disciplina auxiliar a los abogados, tal como lo son los cursos de Derecho que se imparten a los estudiantes de contabilidad, auditoría e ingeniería comercial en sus carreras.
Las explicaciones y desarrollo de las materias están circunscritos a las contabilidades de carácter privado. No se analiza la Contabilidad Pública o del Estado.
PRIMERA PARTE
OPERATIVA CONTABLE
CAPÍTULO I
DE LA CONTABILIDAD
Generalidades
1. Aplicación
2. Definición
3. Funciones
4. Teneduría de libros
5. Clasificación de contabilidades
6. Auditoría
7. Personas obligadas legalmente a llevar contabilidad
CAPÍTULO II
LA ECUACIÓN DEL PATRIMONIO
Conceptos
8. Concepto jurídico de patrimonio
9. Elementos del patrimonio
10. Contenido del patrimonio
11. Acepciones del vocablo patrimonio
12. Patrimonios contables
13. Activo
14. Pasivo
15. Patrimonio líquido
16. Presentación paralela de contenidos de patrimonio jurídico y contable
17. Definiciones tributarias de capital. Formulación de la ecuación
18. Fundamento de la Contabilidad. Ecuación patrimonial
19. Variaciones en la Ecuación del Patrimonio
CAPÍTULO III
REGISTRO DE OPERACIONES
Bases del Registro
20. Anotación en forma vertical
21. Ejemplo de registro vertical
22. Anotaciones en ambos lados de los elementos
23. La partida doble
CAPÍTULO IV
LOS ESTADOS FINALES DE CONTABILIDAD
24. El Balance General
25. Activo disponible
26. Activo realizable
27. Activo inmovilizado
28. Activo transitorio
29. Activo nominal
30. Pasivo exigible
31. Pasivo transitorio
32. Pasivo no exigible
33. El Estado de Pérdidas y Ganancias
34. Presentación gráfica del Estado de Pérdidas y Ganancias
35. Período contable
CAPÍTULO V
LA CUENTA
1- De las cuentas
36. Generalidades sobre las cuentas
37. Cuentas obligatorias
38. Definición de cuenta
39. Disposición gráfica de las cuentas y terminología contable
2- Clasificación de las cuentas
40. Cuentas de Balance General
41. Cuentas del Estado de Pérdidas y Ganancias
42. Cuentas Mixtas
3- Registros en cuentas
43. Registro de operaciones en las cuentas
44. Ejercicio de registro en cuentas
45. Clasificación de las cuentas según la Contabilidad clásica
46. De algunas cuentas en particular
47. Capital
48. Caja
49. Gastos Personales o Particulares
50. Banco
51. Bienes Raíces
52. Acciones o Valores Mobiliarios
53. Varios Deudores
54. Documentos por Cobrar
55. Varios Acreedores
56. Documentos por Pagar
57. Pérdidas y ganancias
CAPÍTULO VI
REGISTRO PRELIMINAR DE LAS TRANSACCIONES
58. Registro preliminar
59. Análisis de transacciones contables
60. Los asientos
CAPÍTULO VII
BALANCES Y CIERRE DE CUENTAS
1.- Balances
61. Concepto de Balance
62. Balance de comprobación de sumas
63. Balance de comprobación y saldos
64. Estados de situación
65. Balance General
66. Disposiciones legales
67. Confección de Balances Generales
68. Balance General a ocho columnas o Balance para el Servicio de Impuestos Internos
69. Declaración Anual de Impuesto a la Renta
70. Balance inicial
2- Cierre de las Cuentas
71. Centralización y determinación del resultado económico por cierre de cuentas
72. Capitalización de utilidades
73. Cierre de las cuentas de Balance General
74. Asiento de reapertura
SEGUNDA PARTE
REGULACIÓN FORMAL DE LA CONTABILIDAD
CAPÍTULO I
REGISTROS O LIBROS DE CONTABILIDAD
75. Funciones comercial y tributaria de los libros de contabilidad
76. Plan de cuentas
77. Registros contables o libros de contabilidad
78. Clasificación de los libros de contabilidad
79. Sistemas legales sobre libros de contabilidad
80. Contabilidad completa
81. Otros libros obligatorios
CAPÍTULO II
CONTABILIDADES DIGNAS DE FE
82. Contabilidad fidedigna
83. Documentos o comprobantes contables
84. Exigencia legal de documentos
85. Valor probatorio de los documentos
86. Requisitos de los libros
87. Requisitos internos o intrínsecos
88. Contraasientos rectificatorios
89. Anotación en los libros
90. Patrocinio de contadores
91. Método jornalizador
92. Método centralizador
CAPÍTULO III
LIBROS PRINCIPALES
Diario, Mayor e Inventarios y Balances
93. El libro Diario
94. El libro Mayor
95. Rayado corriente del libro Mayor
96. Pases o traspasos al Mayor
97. Formalidades en el libro Mayor
98. El libro de Inventarios y Balances
99. Valorizaciones de inventarios
100. Clasificación de inventarios
101. Anotaciones de inventarios
102. Inventario permanente
De otras cuestiones legales sobre los libros
103. Conservación de libros y documentos de contabilidad
104. Pérdida o inutilización de los libros o documentos que sirvan para acreditar las anotaciones contables
105. Exhibición de libros y documentos
106. Incautación de libros
107. Valor probatorio de los libros
108. Jurisprudencia sobre libros de contabilidad
109. Operaciones a registrar
TERCERA PARTE
CUESTIONES JURÍDICO-CONTABLES
CAPÍTULO I
AJUSTE CUENTA MERCADERÍAS
110. Cuenta Mercaderías Generales
111. Contabilización Impuesto al Valor Agregado
CAPÍTULO II
GASTOS E INGRESOS DIFERIDOS Y ACUMULADOS
Principios de correlación entre gastos e ingresos y del devengo de gastos e ingresos
Artículo 16 incisos 90 y 100 Código Tributario
112. Ajustes por gastos e ingresos
113. Gastos diferidos o gastos anticipados
114. Ingresos diferidos o percibidos por adelantado
115. Gastos acumulados o adeudados
116. Ingresos acumulados
CAPÍTULO III
DETERMINACIÓN CONTABLE DE LA RENTA EFECTIVA
117. Antecedentes sobre determinación contable de la Renta Efectiva
118. Gastos enumerados en el art. 31 Ley sobre Impuesto a la Renta
119. Cuentas incobrables
120. Depreciaciones
121. Determinación de la depreciación
122. Contabilización de depreciaciones
123. Sistema legal de depreciaciones
124. Depreciaciones ordinarias
125. Depreciaciones especiales
126. Depreciaciones aceleradas
127. Depreciaciones extraordinarias
128. Pérdidas deducibles
129. Reajustes y diferencias de cambio
130. Gastos de organización y puesta en marcha
131. Gastos de promoción
132. Los gastos de investigación científica y tecnológica
133. Gastos de inversión y conservación
CAPÍTULO IV
CONTABILIDAD DE SOCIEDADES
134. Invariabilidad de la cuenta Capital
135. Capital nominal y real
136. Asientos de apertura en las sociedades
137. Reservas
138. Reservas de Capital
139. Disposiciones legales vigentes sobre distribución de utilidades en sociedades anónimas
140. Capitalización de Reservas
141. Valor de libros
142. Mayor valor de empresas unipersonales y cuotas en sociedades de personas por inclusión de “valores intangibles”, según Ley No 16.271
CAPÍTULO V
REVALORIZACIONES
143. Revalorizaciones
144. Corrección monetaria de rentas efectivas
145. Revalorización de Activos
146. Leyes sobre revalorizaciones de Activos
147. Revalorizaciones técnicas
148. Revalorización agricultores y otros contribuyentes según Ley No 18.985
149. Revalorización de Estados Finales de Contabilidad. Efectos de la Depreciación Monetaria
150. Métodos de corrección monetaria
151. Revalorización del Capital Propio (según artículo 35 anterior Ley Impuesto a la Renta)
152. Corrección Monetaria de Activos y Pasivos. Art. 41 Ley Impuesto a la Renta
153. Rentas de profesionales y otros
CAPÍTULO VI
PROCEDIMIENTO DE CORRECCIÓN MONETARIA DEL ARTÍCULO 41 LEY IMPUESTO A LA RENTA
154. Etapas del proceso de corrección
155. Revalorización del Capital Propio. Art. 41 Ley I. a la Renta
156. Corrección monetaria de Activos
157. Corrección monetaria de Pasivos Exigibles Reajustables
158. Efectos tributarios del proceso de corrección monetaria
159. Normas de contabilización de la corrección monetaria
CAPÍTULO VII
BALANCES GENERALES CLASIFICADOS
160. Bases de clasificación de balances
161. Cuentas de orden
162. Estados de contabilidad que deben presentar las sociedades anónimas abiertas, según Circular No 239 de 1982 de la Superintendencia de Valores y Seguros
CAPÍTULO VIII
OTRAS CUESTIONES JURÍDICO-CONTABLES
163. Fondo de utilidades tributables. Art. 14 letra A) No 3 Ley Impuesto a la Renta
164. Gratificaciones legales
165. Cesión de derechos en sociedades de personas
| A partir de la plataforma de nuestro “Curso de IVA” (2da Edición, Libromar, marzo 2021), el presente texto se concentra exclusivamente en las actividades Inmobiliaria y de Construcción, como objetivo de tributación frente a las normas del Decreto Ley N° 825, de 1976, Ley Sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS). Se trata de la segunda edición de esta monografía, actualizada con las modificaciones introducidas a la LIVS por las leyes 21.420 y 21.462, estas últimas del año 2022. Estas leyes, básicamente, tuvieron por objeto la eliminación de la franquicia del crédito especial de empresas constructoras (CEEC). Por ello, y en rigor, el texto constituye una “actualización” de la obra referida cuya primera edición es del año 2020, por lo cual contiene además referencias y análisis de nuevos pronunciamientos emitidos por la autoridad fiscalizadora dentro de los últimos dos años aproximadamente. CAPÍTULO I EL NEGOCIO INMOBILIARIO EN GENERAL Y SU TRIBUTACIÓN Concepto jurídico-económico del negocio inmobiliario 2. Los inmuebles como objeto de tributación. Referencia a. En la ley del IVA b. En la Ley de Impuesto a la Renta (LIR) c. En la Ley de Impuesto Territorial d. En la Ley de Impuesto a las Asignaciones Hereditarias y Donaciones e. En la Ley sobre Incremento de Valor por Ampliaciones de los Límites Urbanos CAPÍTULO II LAS OPERACIONES INMOBILIARIAS GRAVADAS CON EL IVA Los hechos gravados con el impuesto al valor agregado La venta de inmuebles i. Convención ii. Translaticia de dominio iii. Onerosa iv. Inmuebles construidos • El concepto de construcción • El IVA en la venta de sitios urbanizados • La exclusión del terreno no origina dos tipos de operaciones en un solo acto v. Venta de cuotas de dominio u otros derechos reales vi. La habitualidad • Presunciones de habitualidad • Presunciones de no habitualidad vii. Territorialidad B. Los servicios de construcción i. La actividad de la construcción en sentido estricto ii. La construcción debe realizarse en Chile iii. La distorsión que introduce el Código Civil iv. Los contratos de construcción • Contratos de instalación o confección de especialidades • Contratos generales de construcción Operaciones societarias gravadas con el IV i. Aportes a sociedades ii. Referencia a las reorganizaciones sociales iii. Adjudicaciones en liquidación de sociedades Retiros de inmuebles y donaciones i. Retiros de inmuebles del giro ii. Donaciones promocionales Operaciones que versen sobre universalidades que comprendan inmuebles • La Ley grava la venta de universalidades de hecho • Condición esencial: que comprenda bienes del giro o del activo fijo, en este último caso cuando se ha tenido derecho a crédito fiscal en su adquisición o construcción • Factibilidad jurídica y práctica de que se configure este hecho gravado tratándose de inmuebles Contratos de arriendo con opción de compra Arrendamientos de inmuebles Explotación de estacionamientos Venta de inmuebles del activo fijo CAPÍTULO III LAS OPERACIONES INMOBILIARIAS EXENTAS Arrendamientos exentos 2. Contratos de leasing exentos 3. Operaciones inmobiliarias financiadas con subsidio habitacional CAPÍTULO IV EL DEVENGAMIENTO DEL IVA, LA BASE IMPONIBLE Y EL CRÉDITO ESPECIAL DE EMPRESAS CONSTRUCTORAS Del devengamiento y emisión de documentos 2. La base imponible en el IVA inmobiliario • Normas para excluir el valor de adquisición del terreno (Incisos 2º al 4o del artículo 17) 3. El crédito especial de empresas constructoras • Derogación del CEEC a partir del año 2025 Normas especiales sobre base imponible I. Retiros de bienes corporales inmuebles II. Contratos generales de construcción e instalación y confección de especialidades III. Contratos de construcción y servicios de conservación, reparación y explotación de obras de uso público, cuyo precio se paga con la concesión temporal de la explotación de la obra IV. Ventas de universalidades en que se consideren inmuebles V. Ventas de inmuebles en cuya adquisición no se soportó IVA 1. Requisitos para que tenga aplicación esta norma 2. Norma de base imponible especial de la letra G) del art. 16 no debe pugnar con la norma general de base imponible del art. 17 inc. 2º VI. Contratos de arriendo con opción de compra Arrendamientos de inmuebles gravados CAPÍTULO V OPERACIONES INMOBILIARIAS QUE SE MODIFICAN POR RAZONES COMERCIALES O QUEDAN SIN EFECTO Descuentos, promociones y bonos otorgados a clientes 2. Resciliación y nulidad de las operaciones CAPÍTULO VI EL CRÉDITO FISCAL EN LA ACTIVIDAD INMOBILIARIA Concepto general • Automóviles y gastos en supermercados no otorgan DCF • Nacimiento del DCF • Plazo de ejercicio • Requisitos del CF – Los requisitos de fondo a) La relación con el giro b) La afectación a operaciones gravadas c) Problemática que generan las operaciones con subsidio. Posibilidad de un crédito parcial – Los requisitos de forma + Documentación sustentatoria. Inaplicabilidad de estos requisitos y Cambio de Sujeto a) Formalidades documentales b) Efectividad de la operación. Facturas falsas c) Emisor del documento – Inaplicabilidad de los requisitos relativos a la documentación sustentatoria – Cambio de sujeto pasivo respecto de la actividad de la construcción + Contabilización de la documentación • Relación entre el crédito fiscal inmobiliario y el crédito especial de empresas constructoras • El crédito fiscal proporcional en la actividad inmobiliaria y la solución legislativa de un crédito fiscal “provisional” – Concepto y ámbito de aplicación – Determinación del crédito proporcional para la generalidad de los contribuyentes – Efectos de la proporcionalidad del crédito fiscal respecto de contribuyentes que ocasionalmente realizan operaciones exentas o no gravadas – La solución legislativa para la problemática de la proporcionalidad en la actividad inmobiliaria: el crédito fiscal “provisional”. Su verdadero sentido y alcance – El verdadero sentido y alcance del denominado “crédito provisional” – Crédito fiscal parcial y crédito fiscal proporcional. No confundir ANEXO LA ESCRITURA PÚBLICA Y OBLIGACIONES NOTARIALES | La presente obra es una recopilación de fichas de análisis tributario enfocadas en la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA). En las más de 100 fichas contenidas en este texto se revisa de forma exhaustiva todo el contenido de la ley del ramo, con un lenguaje simple y comprensible, apto tanto para especialistas en la materia como para aquellos que recién se inician en el estudio de este importante tributo. Se incluyen numerosos ejemplos y ejercicios en un gran número de fichas, avalados por las instrucciones de la Dirección Nacional del SII, como también referencias a diversos textos normativos de dicho Servicio, a su jurisprudencia administrativa y a diversos otros textos legales, enriqueciendo el contenido de tales fichas. INDICE. UNIDAD TEMÁTICA 1 DEFINICIONES Ficha No 1. Venta Ficha No 2. Servicio Ficha No 3. Vendedor Ficha No 4. Prestador de servicios Ficha No 5. Contribuyente Ficha No 6. Territorialidad UNIDAD TEMÁTICA 2 SUJETO DE DERECHO DEL IVA Ficha No 7. Norma general Ficha No 8. Cambio de sujeto establecido por ley Ficha No 9. Facultad del SII para cambiar el sujeto de derecho del IVA Ficha No 10. Cambio de sujeto por las ventas y prestaciones de servicios que realicen contribuyentes con brechas tributarias Ficha No 11. Cambio de sujeto del IVA que grava los servicios digitales respecto de los emisores de medios de pago Ficha No 12. Declaraciones juradas asociadas a cambios de sujeto Ficha No 13. Devolución de IVA por cambio de sujeto UNIDAD TEMÁTICA 3 HECHOS GRAVADOS BÁSICOS Ficha No 14. Hecho gravado venta Ficha No 15. Hecho gravado servicio UNIDAD TEMÁTICA 4 HECHOS GRAVADOS ESPECIALES Ficha No 16. Importaciones Ficha No 17. Aportes de bienes a sociedades Ficha No 18. Adjudicaciones de bienes efectuadas en liquidaciones de sociedades y comunidades Ficha No 19. Retiro de bienes corporales muebles e inmuebles Ficha No 20. Contratos asociados a la construcción Ficha No 21. Establecimientos de comercio y otras universalidades Ficha No 22. Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles Ficha No 23. Arrendamiento de marcas, patentes y otras prestaciones similares Ficha No 24. Estacionamiento de vehículos en playas de estacionamiento u otros lugares destinados a dicho fin Ficha No 25. Primas de seguros de las cooperativas de servicios de seguros Ficha No 26. Contratos de arriendo con opción de compra Ficha No 27. Venta de bienes del activo inmovilizado Ficha No 28. Servicios digitales UNIDAD TEMÁTICA 5 DEVENGO DEL IMPUESTO Ficha No 29. En las ventas Ficha No 30. En los servicios Ficha No 31. En las importaciones Ficha No 32. En el caso de retiros de mercaderías e inmuebles Ficha No 33. En el caso de los intereses y reajustes en las ventas a plazo Ficha No 34. En la prestación de servicios periódicos Ficha No 35. En los hechos gravados relacionados con la actividad de la construcción UNIDAD TEMÁTICA 6 EXENCIONES Ficha No 36. Reales: vehículos, regalías a los trabajadores y otros bienes Ficha No 37. Reales: especies importadas liberadas de impuesto Ficha No 38. Reales: a ciertas internaciones temporales Ficha No 39. Reales: exportaciones Ficha No 40. Reales: exenciones que benefician a determinadas remuneraciones y servicios Ficha No 41. Reales: entradas a ciertos espectáculos públicos Ficha No 42. Reales: a favor de los fletes marítimos, fluviales, lacustres, aéreos y terrestres del exterior a Chile y viceversa, y los pasajes internacionales Ficha No 43. Reales: exenciones que favorecen a ciertas primas de seguros Ficha No 44. Reales: a las comisiones percibidas por los Servicios Metropolitano y Regionales de Vivienda y Urbanización y por las Instituciones de Previsión Ficha No 45. Reales: a los ingresos que no constituyen renta según el art. 17 de la Ley de la Renta y a los afectos al art. 59 de la misma ley Ficha No 46. Reales: a los ingresos afectos a la segunda categoría de la Ley de la Renta Ficha No 47. Reales: a los avisos e inserciones publicados o difundidos en virtud del derecho de respuesta establecido en el artículo 11 de la Ley No 16.643 sobre abusos de publicidad Ficha No 48. Reales: a los intereses provenientes de operaciones e instrumentos financieros y de créditos de cualquier naturaleza, y a las comisiones provenientes de avales o fianzas otorgados por instituciones financieras Ficha No 49. Vendedor Ficha No 50. Reales: trabajadores que laboran solos y en forma independiente Ficha No 51. Reales: exenciones que favorecen a ciertas remuneraciones o tarifas relacionadas con la exportación de productos Ficha No 52. Reales: exención a los servicios de exportación Ficha No 53. Reales: a los servicios hoteleros prestados a turistas extranjeros Ficha No 54. Reales: a las comisiones de administración a que se refiere el No 18 de la letra E del art. 12 Ficha No 55. Reales: exención a las prestaciones de salud establecidas por ley Ficha No 56. Reales: a los servicios, prestaciones y procedimientos de salud ambulatorios Ficha No 57. Personales: venta de viviendas a beneficiario de subsidio habitacional Ficha No 58. Personales: empresas radioemisoras y de televisión Ficha No 59. Personales: agencias noticiosas Ficha No 60. Personales: transporte de pasajeros Ficha No 61. Personales: establecimientos de educación Ficha No 62. Personales: hospitales dependientes del Estado o de Universidades reconocidas por el Estado Ficha No 63. Personales: Casa de Moneda y Correos de Chile Ficha No 64. Personales: Servicios de salud Ficha No 65. Personales: Polla Chilena de Beneficencia y Lotería de Concepción Ficha No 66. Personales: Exenciones contenidas en otros textos legales UNIDAD TEMÁTICA 7 TASA Y BASE IMPONIBLE Ficha No 67. Tasa del impuesto Ficha No 68. Base imponible: regla general Ficha No 69. Base imponible: reglas especiales Ficha No 70. Base imponible: venta habitual de inmuebles Ficha No 71. Base imponible: permuta y otras convenciones similares Ficha No 72. Base imponible: deducciones UNIDAD TEMÁTICA 8 DÉBITO FISCAL Ficha No 73. Determinación del débito fiscal mensual Ficha No 74. Agregados al débito fiscal mensual Ficha No 75. Deducciones al débito fiscal mensual UNIDAD TEMÁTICA 9 CRÉDITO FISCAL Ficha No 76. Conceptos que dan derecho a crédito Ficha No 77. Conceptos que no dan derecho a crédito Ficha No 78. Agregados al crédito fiscal Ficha No 79. Deducciones al crédito fiscal Ficha No 80. Remanente de crédito fiscal Ficha No 81. Crédito fiscal respecto de los bienes y servicios que se afecten a operaciones gravadas y no gravadas Ficha No 82. Situación de los impuestos recargados en facturas no fidedignas, falsas o ilegales Ficha No 83. Derecho a crédito fiscal en la venta habitual de inmuebles Ficha No 84. Crédito fiscal provisional Ficha No 85. Derecho a crédito fiscal en facturas electrónicas. Acuse de recibo Ficha No 86. Crédito especial por importaciones a zona franca Ficha No 87. Crédito especial originado por el impuesto al petróleo diésel Ficha No 88. Crédito especial originado por el impuesto de timbres pagado en operaciones de financiamiento Ficha No 89. Crédito especial empresas constructoras Ficha No 90. Devolución de los remanentes de crédito fiscal originados en la adquisición de bienes del activo fijo Ficha No 91. Imputación o devolución del IVA establecida en el artículo 27 ter UNIDAD TEMÁTICA 10 REGÍMENES SIMPLIFICADOS Ficha No 92. Para pequeños contribuyentes Ficha No 93. Para contribuyentes no domiciliados ni residentes en Chile Ficha No 94. Procedimiento de declaración y pago del IVA para contribuyentes no domiciliados ni residentes en Chile UNIDAD TEMÁTICA 11 EXPORTADORES Ficha No 95. Recuperación del IVA Ficha No 96. Recuperación del IVA por contribuyentes considerados exportadores por el D.L. No 825 o por otros textos legales UNIDAD TEMÁTICA 12 IMPUESTOS ADICIONALES Ficha No 97. A los artículos suntuarios Ficha No 98. A las bebidas alcohólicas, analcohólicas y productos similares Ficha No 99. A la importación de vehículos UNIDAD TEMÁTICA 13 ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO Ficha No 100. Emisión de documentos Ficha No 101. Emisión de documentos electrónicos. Facturación electrónica Ficha No 102. Obligación de emitir facturas y otros documentos tributarios electrónicos Ficha No 103. Obligación de emitir boletas electrónicas Ficha No 104. Registro de Compras y Ventas Ficha No 105. Declaración y pago Ficha No 106. Ampliación plazo pago del IVA Ficha No 107. Pago diferido del IVA. | DescripciónTrigésima quinta Edición Oficial. Aprobada por Decreto Exento Nº 1688, del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos. Del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos Apéndice Actualizado al 28 de Septiembre de 2020 Esta Edición Oficial ha sido preparada por la Comisión Permanente de Códigos de la República de la Editorial Jurídica de Chile, presidida por el profesor don Juan Colombo Campbell e integrada además por los siguientes profesores: Juan Manuel Baraona Sainz Enrique Barros Bourie Juna Colombo Campbell Alfredo Etcheberry Orthusteguy Ana María García Barzelatto Rafael Gómez Balmaceda Héctor Humeres Noguer María Teresa Infante Caffi Cristían Maturana Miquel Arturo Prado Puga Domingo Valdés Prieto Paulino Varas Alfonso En representación del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos: Paula Recabarren Lewin Editorial Jurídica de Chile |
El autor, con vasta y exitosa experiencia profesional en las planificaciones y litigios impositivos, analiza en este libro los distintos conceptos del Derecho Tributario. Parte con el Poder Tributario y sus límites constitucionales. Examina la jurisprudencia reciente, los criterios del Tribunal Constitucional, y las acciones que el ordenamiento jurídico proporciona para defender cuando existe vulneración a los derechos constitucionales. Analiza los principios que informan el Sistema Tributario y estudia en detalle lo que constituye la obligación tributaria, desde su concepto hasta su extinción. Luego revisa los medios de fiscalización, y los procedimientos administrativos y jurisdiccionales vigentes. Todo el análisis lo hace con una mirada objetiva y muy completa. En un lenguaje de fácil e inteligente lectura, en el que no sólo se incluyen los cambios introducidos por la Reforma Tributaria contenida en la ley N ° 20.780, la ley Nº 20.899, y la jurisprudencia administrativa y judicial más reciente, sino que, además, agrega a modo de laboratorio un expediente judicial completo, que se inicia con el acto administrativo reclamado y concluye con la sentencia.
La principal ventaja del autor, aparte de su experiencia académica y profesional, es su visión de la problemática tributaria, ya que desde 1999, y tras defender el interés fiscal por nueve años, ha participado exitosamente en diversas reestructuraciones empresariales, planificaciones y defensas judiciales por casos tributarios.
Es esta mirada jurídica y práctica la que el autor pone a disposición de los lectores para proporcionarles las herramientas que les permitirán conocer la dinámica impositiva.
| DescripciónTrigésima quinta Edición Oficial. Aprobada por Decreto Exento Nº 1688, del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos. Apéndice actualizado al 3 de Enero de 2022 Texto completo del Código Tributario más un Apéndice con las siguientes normas complementarias especialmente seleccionadas para utilidad de los alumnos:
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