Manual de iva
$46.990
Autor: Gonzalo Falcón Romero
Editorial: Libromar
Numero de Paginas: 488
Año de publicación: 2025
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El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto al consumo particular. Esto quiere decir que tiene reglas especiales que lo diferencian de otros de su tipo. El tránsito de un impuesto al consumo a un impuesto al valor agregado muestra que, aunque su objetivo principal es la recaudación, dicha finalidad puede ser cumplida de diferentes formas.
La operatividad mensual del impuesto exige a personas, comerciantes y empresarios una dedicación importante en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Este Manual de IVA busca aportar en la explicación de los aspectos básicos del impuesto a través de una sistematización de la normativa tributaria vigente.
Para cooperar con lo anterior, se exponen los antecedentes históricos de algunas reglas y se utilizan numerosos ejemplos basados en la jurisprudencia administrativa del Servicio de Impuestos Internos. En este sentido, un objetivo principal es que el texto pueda ser entendido por todos quienes se desenvuelven en la práctica jurídica tributaria.
Asimismo, la comprensión de la estructura y mecánica del IVA es esencial para las discusiones relacionadas con eventuales reformas al impuesto. El funcionamiento especial del IVA muestra, por ejemplo, que una exención no solo produce efectos en la venta beneficiada sino que también en la cadena comercial hacia atrás.
CAPÍTULO 1
EL IMPUESTO
SECCIÓN I
ELEMENTOS GENERALES
- Hecho gravado
2. Base imponible
3. Tasa
4. Devengo
SECCIÓN II
ELEMENTOS PARTICULARES
- Traslación
- Crédito fiscal
2.1. El valor agregado
2.2. “En base financiera”
- Territorialidad
3.1. Ventas
3.1.1. Normales (bienes ubicados en Chile)
3.1.2. Remotas (bienes ubicados en el exterior)
3.2. Servicios
3.2.1. Normales (prestados en Chile)
3.2.2. Remotos (prestados en el extranjero)
3.3. Hechos gravados especiales
- Relación con el impuesto a la renta
4.1. Ingresos
4.2. Gastos
CAPÍTULO 2
HECHO GRAVADO, BASE IMPONIBLE, DEVENGO, DECLARACIÓN Y PAGO
SECCIÓN I
HECHO GRAVADO GENERAL
- Ventas
1.1. Definición
1.1.1. Convención
1.1.2. Título traslaticio de dominio
1.1.3. Onerosidad
1.2. El contribuyente y el sujeto del impuesto (y la habitualidad)
1.3. Bienes corporales
1.3.1. Muebles
1.3.1.1. Explicación
1.3.1.2. Base imponible
1.3.1.3. Devengo, declaración y pago
1.3.2. Inmuebles
1.3.2.1. Breve historia
1.3.2.2. Explicación
1.3.2.3. Base imponible
1.3.2.4. Devengo, declaración y pago
1.3.2.5. Reglas particulares
1.4. Bienes incorporales
1.4.1. Derechos personales
1.4.2. Derechos reales
1.4.2.1. Dominio
1.4.2.2. Usufructo
1.4.2.3. Prenda e hipoteca
1.4.2.4. Servidumbres
1.4.2.5. Uso y habitación
1.4.2.6. Derecho real de herencia
1.5. Otras situaciones
1.5.1. Permutas y otros
1.5.2. Ventas por cuenta de terceros
1.5.3. Resciliación, nulidad y otros
1.5.4. Máquinas expendedoras de productos
- Servicios
2.1. Definición
2.1.1. La acción o prestación
2.1.2. La contraprestación
2.1.3. El beneficiario
2.1.4. Servicios complejos
2.2. El contribuyente y el sujeto del impuesto
2.3. Base imponible
2.4. Devengo, declaración y pago
2.5. Las sociedades de profesionales
2.5.1. Concepto
2.5.2. Tributación
SECCIÓN II
HECHOS GRAVADOS ESPECIALES
- Importaciones
1.1. Explicación
1.2. Sujeto del impuesto
1.3. Base imponible
1.4. Devengo, declaración y pago
1.5. Reglas particulares
1.5.1. Venta de vehículos importados bajo régimen preferencial
1.5.2. Exenciones
1.5.2.1. En general
1.5.2.2. Bienes de capital
1.5.2.3. Ventas remotas
- Aportes de capital
2.1. Explicación
2.1.1. Regla general
2.1.2. Situación de las reorganizaciones empresariales
2.2. Sujeto del impuesto
2.3. Base imponible
2.4. Devengo, declaración y pago
- Adjudicación de bienes societarios
3.1. Explicación
3.2. Sujeto del impuesto
3.3. Base imponible
3.4. Devengo, declaración y pago
- Retiro de bienes societarios
4.1. Explicación
4.1.1. Retiros
4.1.2. Bienes al término de giro
4.2. Sujeto del impuesto
4.3. Base imponible
4.4. Devengo, declaración y pago
4.5. Reglas particulares
4.5.1. Faltantes de inventario
4.5.2. Rifas y sorteos
- Contrato general de construcción y contratos de instalación o confección de Especialidades
5.1. Explicación
5.2. Sujeto del impuesto
5.3. Base imponible
5.4. Devengo, declaración y pago
- Venta de establecimientos de comercio y otras universalidades
6.1. Explicación
6.2. Sujeto del impuesto
6.3. Base imponible
6.4. Devengo, declaración y pago
- Arrendamiento de bienes corporales (muebles e inmuebles)
7.1. Bienes Muebles
7.1.1. Explicación
7.1.2. Sujeto del impuesto
7.1.3. Base imponible
7.1.4. Devengo, declaración y pago
7.2. Inmuebles
7.2.1. Explicación
7.2.1.1. Inmuebles amoblados
7.2.1.2. Inmuebles con instalaciones o maquinarias
7.2.2. Sujeto del impuesto
7.2.3. Base imponible
7.2.4. Devengo, declaración y pago
7.3. Establecimientos de comercio
- Cesión temporal de propiedad industrial (y otras prestaciones similares)
8.1. Explicación
8.2. Sujeto del impuesto
8.3. Base imponible
8.4. Devengo, declaración y pago
- Estacionamiento de automóviles
9.1. Explicación
9.1.1. General
9.1.2. Elementos
9.2. Sujeto del impuesto
9.3. Base imponible
9.4. Devengo, declaración y pago
- Primas de seguros de cooperativas
10.1. Explicación
10.2. Sujeto del impuesto
10.3. Base imponible
10.4. Devengo, declaración y pago
- Leasing de bienes inmuebles
11.1. Explicación
11.2. Sujeto del impuesto
11.3. Base imponible
11.4. Devengo, declaración y pago
- Venta de activo fijo
12.1. Explicación
12.2. Sujeto del impuesto
12.3. Base imponible
12.4. Devengo, declaración y pago
12.5. Reglas particulares
- Servicios digitales
13.1. Explicación
13.1.1. Generalidades
13.1.2. Supuestos
13.1.3. Territorialidad
13.2. Sujeto del impuesto
13.3. Base imponible
13.4. Devengo, declaración y pago
13.5. Reglas particulares
13.5.1. Exenciones
CAPÍTULO 3
EL CONTRIBUYENTE
SECCIÓN I
EL CONTRIBUYENTE
- Personas y empresas
2. Fundaciones y corporaciones
3. Comunidades y sociedades de hecho
4. Otros
5. Fisco, organismos públicos y empresas asociadas
SECCIÓN II
EL SUJETO DEL IMPUESTO
- En general
- En especial
2.1. Sujetos del artículo 11
2.2. Operadores de plataformas digitales de intermediación
2.2.1. Generalidades
2.2.2. ¿Cuándo es responsable?
SECCIÓN III
EL CAMBIO DE SUJETO
- Definición
- Efectos
- Supuestos
3.1. Legales
3.2. Administrativos
3.2.1. Cambio parcial
3.2.2. Cambio de sujeto “para atrás”
3.2.3. En importación de zonas francas
3.2.4. Emisores de tarjetas de pago
CAPÍTULO 4
MECÁNICA DEL IMPUESTO
SECCIÓN I
DÉBITO FISCAL
- Definición
2. Aumentos
3. Deducciones
4. Facturación indebida (o débito fiscal indebido)
5. Tasación por el SII
SECCIÓN II
CRÉDITO FISCAL
- Cuestiones generales
- La regulación del artículo 23
2.1. No 1: Derecho general a crédito fiscal
2.2. No 2: No hay derecho en general
2.3. No 3: Derecho proporcional
2.3.1. La proporcionalidad
2.3.2. Reglas para su determinación
2.4. No 4: No hay derecho en especial
2.4.1. Vehículos y gastos asociados
2.4.2. Supermercado y comercios similares
2.5. No 5: Facturas falsas, no fidedignas, que no cumplen requisitos o que son emitidas por quienes no son contribuyentes de IVA
2.5.1. Breve historia
2.5.2. Regla general
2.5.3. Excepciones
2.5.3.1. Al momento del pago
2.5.3.2. Al ser objetada la factura
2.5.3.3. Recargo y entero efectivo
2.5.4. Contra excepción
2.6. No 6: Reglas para empresas constructoras
2.7. No 7: Acuse de recibo en facturas electrónicas
- Otras reglas
3.1. Aumentos y deducciones
3.2. Facturas recibidas con retraso
3.3. Recargo del impuesto
3.4. Remanente de crédito
CAPÍTULO 5
LA ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO
SECCIÓN I
DOCUMENTOS TRIBUTARIOS
- Reglas generales
1.1. Obligación general de respaldar
1.2. Formato electrónico
1.3. Derecho a la autorización
1.4. Obligación del comprador o beneficiario
1.5. Destrucción de documentos
- Reglas especiales
2.1. No es emitida la factura
2.2. Contribuyentes de difícil fiscalización
2.3. Caso de los bienes muebles usados
2.4. Facultades del SII - Los documentos
3.1. Facturas
3.2. Boletas
3.3. Notas de crédito y de débito
3.4. Guías de despacho
3.5. Liquidación-factura
3.6. Factura de compra
3.7. Otros
SECCIÓN II
REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS
SECCIÓN III
DECLARACIÓN Y PAGO
- Regla general
- Postergación del IVA
2.1. Postergación del pago
2.2. Postergación de la declaración
SECCIÓN IV
OTRAS REGLAS DE FISCALIZACIÓN
CAPÍTULO 6
LAS DEVOLUCIONES
SECCIÓN I
PROCEDIMIENTO GENERAL
- Tramitación
- Supuestos
2.1. Cambio de sujeto
2.2. Empresas en liquidación
2.3. Exportaciones (artículo 36)
2.3.1. Generalidades
2.3.2. La regulación del DS No 348
2.3.2.1. El beneficio
2.3.2.2. El otro beneficio (la devolución anticipada)
2.3.2.3. Fiscalización Especial Previa (FEP)
2.3.2.4. Obligación de restitución
2.3.3. Reglas especiales
- Fiscalización Especial Previa (FEP)
3.1. Procedencia
3.1.1. Primera regla especial
3.1.2. Segunda regla especial
3.2. Tramitación
- Obligación de reintegro
SECCIÓN II
PROCEDIMIENTOS ESPECIALES
- Activo fijo (artículo 27 bis)
1.1. Generalidades
1.1.1. El beneficio
1.1.2. Requisitos
1.1.3. Reglas particulares
1.2. Tramitación
1.3. La restitución (normal y adicional)
1.4. Las sanciones
- Artículo 126 CT
2.1. Generalidades
2.2. Supuestos
CAPÍTULO 7
REGÍMENES SIMPLIFICADOS
SECCIÓN I
PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
- Beneficiados
2. Tributación
SECCIÓN II
PARA NO DOMICILIADOS NI RESIDENTES EN CHILE
- Explicación previa
2. Beneficiados
3. Tributación
4. Reglas particulares
SECCIÓN III
PARA COMERCIANTES DE FERIAS LIBRES
- Beneficiados
2. Tributación
3. Reglas particulares
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| Description | El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto al consumo particular. Esto quiere decir que tiene reglas especiales que lo diferencian de otros de su tipo. El tránsito de un impuesto al consumo a un impuesto al valor agregado muestra que, aunque su objetivo principal es la recaudación, dicha finalidad puede ser cumplida de diferentes formas. La operatividad mensual del impuesto exige a personas, comerciantes y empresarios una dedicación importante en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Este Manual de IVA busca aportar en la explicación de los aspectos básicos del impuesto a través de una sistematización de la normativa tributaria vigente. Para cooperar con lo anterior, se exponen los antecedentes históricos de algunas reglas y se utilizan numerosos ejemplos basados en la jurisprudencia administrativa del Servicio de Impuestos Internos. En este sentido, un objetivo principal es que el texto pueda ser entendido por todos quienes se desenvuelven en la práctica jurídica tributaria. Asimismo, la comprensión de la estructura y mecánica del IVA es esencial para las discusiones relacionadas con eventuales reformas al impuesto. El funcionamiento especial del IVA muestra, por ejemplo, que una exención no solo produce efectos en la venta beneficiada sino que también en la cadena comercial hacia atrás. CAPÍTULO 1 EL IMPUESTO SECCIÓN I ELEMENTOS GENERALES
SECCIÓN II ELEMENTOS PARTICULARES
2.1. El valor agregado 2.2. “En base financiera”
3.1. Ventas 3.1.1. Normales (bienes ubicados en Chile) 3.1.2. Remotas (bienes ubicados en el exterior) 3.2. Servicios 3.2.1. Normales (prestados en Chile) 3.2.2. Remotos (prestados en el extranjero) 3.3. Hechos gravados especiales
4.1. Ingresos 4.2. Gastos CAPÍTULO 2 HECHO GRAVADO, BASE IMPONIBLE, DEVENGO, DECLARACIÓN Y PAGO SECCIÓN I HECHO GRAVADO GENERAL
1.1. Definición 1.1.1. Convención 1.1.2. Título traslaticio de dominio 1.1.3. Onerosidad 1.2. El contribuyente y el sujeto del impuesto (y la habitualidad) 1.3. Bienes corporales 1.3.1. Muebles 1.3.1.1. Explicación 1.3.1.2. Base imponible 1.3.1.3. Devengo, declaración y pago 1.3.2. Inmuebles 1.3.2.1. Breve historia 1.3.2.2. Explicación 1.3.2.3. Base imponible 1.3.2.4. Devengo, declaración y pago 1.3.2.5. Reglas particulares 1.4. Bienes incorporales 1.4.1. Derechos personales 1.4.2. Derechos reales 1.4.2.1. Dominio 1.4.2.2. Usufructo 1.4.2.3. Prenda e hipoteca 1.4.2.4. Servidumbres 1.4.2.5. Uso y habitación 1.4.2.6. Derecho real de herencia 1.5. Otras situaciones 1.5.1. Permutas y otros 1.5.2. Ventas por cuenta de terceros 1.5.3. Resciliación, nulidad y otros 1.5.4. Máquinas expendedoras de productos
2.1. Definición 2.1.1. La acción o prestación 2.1.2. La contraprestación 2.1.3. El beneficiario 2.1.4. Servicios complejos 2.2. El contribuyente y el sujeto del impuesto 2.3. Base imponible 2.4. Devengo, declaración y pago 2.5. Las sociedades de profesionales 2.5.1. Concepto 2.5.2. Tributación SECCIÓN II HECHOS GRAVADOS ESPECIALES
1.1. Explicación 1.2. Sujeto del impuesto 1.3. Base imponible 1.4. Devengo, declaración y pago 1.5. Reglas particulares 1.5.1. Venta de vehículos importados bajo régimen preferencial 1.5.2. Exenciones 1.5.2.1. En general 1.5.2.2. Bienes de capital 1.5.2.3. Ventas remotas
2.1. Explicación 2.1.1. Regla general 2.1.2. Situación de las reorganizaciones empresariales 2.2. Sujeto del impuesto 2.3. Base imponible 2.4. Devengo, declaración y pago
3.1. Explicación 3.2. Sujeto del impuesto 3.3. Base imponible 3.4. Devengo, declaración y pago
4.1. Explicación 4.1.1. Retiros 4.1.2. Bienes al término de giro 4.2. Sujeto del impuesto 4.3. Base imponible 4.4. Devengo, declaración y pago 4.5. Reglas particulares 4.5.1. Faltantes de inventario 4.5.2. Rifas y sorteos
5.1. Explicación 5.2. Sujeto del impuesto 5.3. Base imponible 5.4. Devengo, declaración y pago
6.1. Explicación 6.2. Sujeto del impuesto 6.3. Base imponible 6.4. Devengo, declaración y pago
7.1. Bienes Muebles 7.1.1. Explicación 7.1.2. Sujeto del impuesto 7.1.3. Base imponible 7.1.4. Devengo, declaración y pago 7.2. Inmuebles 7.2.1. Explicación 7.2.1.1. Inmuebles amoblados 7.2.1.2. Inmuebles con instalaciones o maquinarias 7.2.2. Sujeto del impuesto 7.2.3. Base imponible 7.2.4. Devengo, declaración y pago 7.3. Establecimientos de comercio
8.1. Explicación 8.2. Sujeto del impuesto 8.3. Base imponible 8.4. Devengo, declaración y pago
9.1. Explicación 9.1.1. General 9.1.2. Elementos 9.2. Sujeto del impuesto 9.3. Base imponible 9.4. Devengo, declaración y pago
10.1. Explicación 10.2. Sujeto del impuesto 10.3. Base imponible 10.4. Devengo, declaración y pago
11.1. Explicación 11.2. Sujeto del impuesto 11.3. Base imponible 11.4. Devengo, declaración y pago
12.1. Explicación 12.2. Sujeto del impuesto 12.3. Base imponible 12.4. Devengo, declaración y pago 12.5. Reglas particulares
13.1. Explicación 13.1.1. Generalidades 13.1.2. Supuestos 13.1.3. Territorialidad 13.2. Sujeto del impuesto 13.3. Base imponible 13.4. Devengo, declaración y pago 13.5. Reglas particulares 13.5.1. Exenciones CAPÍTULO 3 EL CONTRIBUYENTE SECCIÓN I EL CONTRIBUYENTE
SECCIÓN II EL SUJETO DEL IMPUESTO
2.1. Sujetos del artículo 11 2.2. Operadores de plataformas digitales de intermediación 2.2.1. Generalidades 2.2.2. ¿Cuándo es responsable? SECCIÓN III EL CAMBIO DE SUJETO
3.2. Administrativos 3.2.1. Cambio parcial 3.2.2. Cambio de sujeto “para atrás” 3.2.3. En importación de zonas francas 3.2.4. Emisores de tarjetas de pago CAPÍTULO 4 MECÁNICA DEL IMPUESTO SECCIÓN I DÉBITO FISCAL
SECCIÓN II CRÉDITO FISCAL
2.1. No 1: Derecho general a crédito fiscal 2.2. No 2: No hay derecho en general 2.3. No 3: Derecho proporcional 2.3.1. La proporcionalidad 2.3.2. Reglas para su determinación 2.4. No 4: No hay derecho en especial 2.4.1. Vehículos y gastos asociados 2.4.2. Supermercado y comercios similares 2.5. No 5: Facturas falsas, no fidedignas, que no cumplen requisitos o que son emitidas por quienes no son contribuyentes de IVA 2.5.1. Breve historia 2.5.2. Regla general 2.5.3. Excepciones 2.5.3.1. Al momento del pago 2.5.3.2. Al ser objetada la factura 2.5.3.3. Recargo y entero efectivo 2.5.4. Contra excepción 2.6. No 6: Reglas para empresas constructoras 2.7. No 7: Acuse de recibo en facturas electrónicas
3.1. Aumentos y deducciones 3.2. Facturas recibidas con retraso 3.3. Recargo del impuesto 3.4. Remanente de crédito CAPÍTULO 5 LA ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO SECCIÓN I DOCUMENTOS TRIBUTARIOS
1.1. Obligación general de respaldar 1.2. Formato electrónico 1.3. Derecho a la autorización 1.4. Obligación del comprador o beneficiario 1.5. Destrucción de documentos
3.1. Facturas 3.2. Boletas 3.3. Notas de crédito y de débito 3.4. Guías de despacho 3.5. Liquidación-factura 3.6. Factura de compra 3.7. Otros SECCIÓN II REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS SECCIÓN III DECLARACIÓN Y PAGO
2.1. Postergación del pago 2.2. Postergación de la declaración SECCIÓN IV OTRAS REGLAS DE FISCALIZACIÓN CAPÍTULO 6 LAS DEVOLUCIONES SECCIÓN I PROCEDIMIENTO GENERAL
2.1. Cambio de sujeto 2.2. Empresas en liquidación 2.3. Exportaciones (artículo 36) 2.3.1. Generalidades 2.3.2. La regulación del DS No 348 2.3.2.1. El beneficio 2.3.2.2. El otro beneficio (la devolución anticipada) 2.3.2.3. Fiscalización Especial Previa (FEP) 2.3.2.4. Obligación de restitución 2.3.3. Reglas especiales
3.1. Procedencia 3.1.1. Primera regla especial 3.1.2. Segunda regla especial 3.2. Tramitación
SECCIÓN II PROCEDIMIENTOS ESPECIALES
1.1. Generalidades 1.1.1. El beneficio 1.1.2. Requisitos 1.1.3. Reglas particulares 1.2. Tramitación 1.3. La restitución (normal y adicional) 1.4. Las sanciones
2.1. Generalidades 2.2. Supuestos CAPÍTULO 7 REGÍMENES SIMPLIFICADOS SECCIÓN I PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
SECCIÓN II PARA NO DOMICILIADOS NI RESIDENTES EN CHILE
SECCIÓN III PARA COMERCIANTES DE FERIAS LIBRES
| Autor: Ernesto Rencoret Orrego Editorial: Libromar Año de Publicación: 2022 Paginas :186 | Autor: Tirant lo Blach Editorial :Tirant lo Blach Año de Publicación : 2022 Paginas : 266 | Autor: Christian Aste Mejías Editorial: Thomson Reuters Numero de Paginas: 1764 Año de publicación: 2020 | Autor: Claudio Ortega Lucero Editorial: Thomson Reuters Numero de Paginas: 398 Año de publicación: 2020 | Autor: Claudio Ortega Lucero Editorial: Thomson Reuters Numero de Paginas: 398 Año de publicación: 2020 | ||
| Content | Autor: Gonzalo Falcón Romero Editorial: Libromar Numero de Paginas: 488 Año de publicación: 2025 | A partir de la plataforma de nuestro “Curso de IVA” (2da Edición, Libromar, marzo 2021), el presente texto se concentra exclusivamente en las actividades Inmobiliaria y de Construcción, como objetivo de tributación frente a las normas del Decreto Ley N° 825, de 1976, Ley Sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS). Se trata de la segunda edición de esta monografía, actualizada con las modificaciones introducidas a la LIVS por las leyes 21.420 y 21.462, estas últimas del año 2022. Estas leyes, básicamente, tuvieron por objeto la eliminación de la franquicia del crédito especial de empresas constructoras (CEEC). Por ello, y en rigor, el texto constituye una “actualización” de la obra referida cuya primera edición es del año 2020, por lo cual contiene además referencias y análisis de nuevos pronunciamientos emitidos por la autoridad fiscalizadora dentro de los últimos dos años aproximadamente. CAPÍTULO I EL NEGOCIO INMOBILIARIO EN GENERAL Y SU TRIBUTACIÓN Concepto jurídico-económico del negocio inmobiliario 2. Los inmuebles como objeto de tributación. Referencia a. En la ley del IVA b. En la Ley de Impuesto a la Renta (LIR) c. En la Ley de Impuesto Territorial d. En la Ley de Impuesto a las Asignaciones Hereditarias y Donaciones e. En la Ley sobre Incremento de Valor por Ampliaciones de los Límites Urbanos CAPÍTULO II LAS OPERACIONES INMOBILIARIAS GRAVADAS CON EL IVA Los hechos gravados con el impuesto al valor agregado La venta de inmuebles i. Convención ii. Translaticia de dominio iii. Onerosa iv. Inmuebles construidos • El concepto de construcción • El IVA en la venta de sitios urbanizados • La exclusión del terreno no origina dos tipos de operaciones en un solo acto v. Venta de cuotas de dominio u otros derechos reales vi. La habitualidad • Presunciones de habitualidad • Presunciones de no habitualidad vii. Territorialidad B. Los servicios de construcción i. La actividad de la construcción en sentido estricto ii. La construcción debe realizarse en Chile iii. La distorsión que introduce el Código Civil iv. Los contratos de construcción • Contratos de instalación o confección de especialidades • Contratos generales de construcción Operaciones societarias gravadas con el IV i. Aportes a sociedades ii. Referencia a las reorganizaciones sociales iii. Adjudicaciones en liquidación de sociedades Retiros de inmuebles y donaciones i. Retiros de inmuebles del giro ii. Donaciones promocionales Operaciones que versen sobre universalidades que comprendan inmuebles • La Ley grava la venta de universalidades de hecho • Condición esencial: que comprenda bienes del giro o del activo fijo, en este último caso cuando se ha tenido derecho a crédito fiscal en su adquisición o construcción • Factibilidad jurídica y práctica de que se configure este hecho gravado tratándose de inmuebles Contratos de arriendo con opción de compra Arrendamientos de inmuebles Explotación de estacionamientos Venta de inmuebles del activo fijo CAPÍTULO III LAS OPERACIONES INMOBILIARIAS EXENTAS Arrendamientos exentos 2. Contratos de leasing exentos 3. Operaciones inmobiliarias financiadas con subsidio habitacional CAPÍTULO IV EL DEVENGAMIENTO DEL IVA, LA BASE IMPONIBLE Y EL CRÉDITO ESPECIAL DE EMPRESAS CONSTRUCTORAS Del devengamiento y emisión de documentos 2. La base imponible en el IVA inmobiliario • Normas para excluir el valor de adquisición del terreno (Incisos 2º al 4o del artículo 17) 3. El crédito especial de empresas constructoras • Derogación del CEEC a partir del año 2025 Normas especiales sobre base imponible I. Retiros de bienes corporales inmuebles II. Contratos generales de construcción e instalación y confección de especialidades III. Contratos de construcción y servicios de conservación, reparación y explotación de obras de uso público, cuyo precio se paga con la concesión temporal de la explotación de la obra IV. Ventas de universalidades en que se consideren inmuebles V. Ventas de inmuebles en cuya adquisición no se soportó IVA 1. Requisitos para que tenga aplicación esta norma 2. Norma de base imponible especial de la letra G) del art. 16 no debe pugnar con la norma general de base imponible del art. 17 inc. 2º VI. Contratos de arriendo con opción de compra Arrendamientos de inmuebles gravados CAPÍTULO V OPERACIONES INMOBILIARIAS QUE SE MODIFICAN POR RAZONES COMERCIALES O QUEDAN SIN EFECTO Descuentos, promociones y bonos otorgados a clientes 2. Resciliación y nulidad de las operaciones CAPÍTULO VI EL CRÉDITO FISCAL EN LA ACTIVIDAD INMOBILIARIA Concepto general • Automóviles y gastos en supermercados no otorgan DCF • Nacimiento del DCF • Plazo de ejercicio • Requisitos del CF – Los requisitos de fondo a) La relación con el giro b) La afectación a operaciones gravadas c) Problemática que generan las operaciones con subsidio. Posibilidad de un crédito parcial – Los requisitos de forma + Documentación sustentatoria. Inaplicabilidad de estos requisitos y Cambio de Sujeto a) Formalidades documentales b) Efectividad de la operación. Facturas falsas c) Emisor del documento – Inaplicabilidad de los requisitos relativos a la documentación sustentatoria – Cambio de sujeto pasivo respecto de la actividad de la construcción + Contabilización de la documentación • Relación entre el crédito fiscal inmobiliario y el crédito especial de empresas constructoras • El crédito fiscal proporcional en la actividad inmobiliaria y la solución legislativa de un crédito fiscal “provisional” – Concepto y ámbito de aplicación – Determinación del crédito proporcional para la generalidad de los contribuyentes – Efectos de la proporcionalidad del crédito fiscal respecto de contribuyentes que ocasionalmente realizan operaciones exentas o no gravadas – La solución legislativa para la problemática de la proporcionalidad en la actividad inmobiliaria: el crédito fiscal “provisional”. Su verdadero sentido y alcance – El verdadero sentido y alcance del denominado “crédito provisional” – Crédito fiscal parcial y crédito fiscal proporcional. No confundir ANEXO LA ESCRITURA PÚBLICA Y OBLIGACIONES NOTARIALES | Código Orgánico de Tribunales de Chile Edición con Apéndice Legislativo Índices Temático y Analítico Edición Anillada Texto a dos colores indicando los últimos cambios legislativos Decreto Supremo Nº 307 Auto Acordando sobe tramitación y fallo de los recursos de queja Acta Nº 107-2017 AD 139-2019 Índice INTRODUCCIÓN 11 Código Orgánico de Tribunales TÍTULO I. Del Poder Judicial y de la Administración de Justicia en general 13 TÍTULO II. De los juzgados de garantía y de los tribunales de juicio oral en lo penal 16 § 1. De los juzgados de garantía 16 § 2. De los tribunales de juicio oral en lo penal 23 § 3. Del Comité de Jueces 30 § 4. Del Juez Presidente del Comité de Jueces 31 § 5. De la organización administrativa de los juzgados de garantía y de los tribunales de juicio oral en lo penal 32 TÍTULO III. De los Jueces de Letras 33 TÍTULO IV. De los Presidentes y Ministros de Corte como tribunales unipersonales 52 TÍTULO V. Las Cortes de Apelaciones 53 § 1. Su organización y atribuciones 53 § 2. Los Acuerdos de las Cortes de Apelaciones 61 § 3. Los Presidentes de las Cortes de Apelaciones 65 TÍTULO VI. La Corte Suprema 66 § 1. Su organización y atribuciones 66 § 2. El Presidente de la Corte Suprema 73 TÍTULO VII. La Competencia 76 § 1. Reglas generales 76 § 2. Reglas que determinan la cuantía de las materias judiciales 77 § 3. Supresión del fuero personal en algunos negocios judiciales 80 § 4. Reglas que determinan la competencia en materias civiles entre tribunales de igual jerarquía 80 § 5. Reglas que determinan la competencia en materias criminales entre tribunales de igual jerarquía 84 § 6. Reglas sobre competencia civil de los tribunales en lo criminal 86 § 7. Reglas que determinan la distribución de causas en aquellas comunas o agrupación de comunas en cuyo territorio existan dos o más jueces con igual competencia 87 § 8. De la prórroga de la competencia 88 § 9. De la competencia para fallar en única o en primera instancia 89 § 10. De los tribunales que deben conocer en las contiendas y cuestiones de competencia 89 § 11. De la implicancia y recusación de los jueces y de los abogados integrantes 90 TÍTULO VIII. De la subrogación e integración 95 TÍTULO IX. De los Jueces Árbitros 102 TÍTULO X. De los Magistrados y del Nombramiento y Escalafón de los Funcionarios Judiciales 106 § 1. Calidades en que pueden ser nombrados los jueces 106 § 2. Requisitos, inhabilidades e incompatibilidades 107 § 3. De los nombramientos y del escalafón de los funcionarios judiciales 111 1) Escalafón Primario 112 2) Escalafón Secundario 113 3) Formación del Escalafón y calificación del personal 115 4) Los nombramientos 121 5) Escalafón del personal de empleados u oficiales de secretaría 130 § 4. De la instalación de los jueces 135 § 5. De los honores y prerrogativas de los jueces 137 § 6. De las permutas y traslados 137 § 7. De los deberes y prohibiciones a que están sujeto los jueces 137 § 8. De la responsabilidad de los jueces 141 § 9. La expiración y suspensión de las funciones de los jueces. De las licencias 142 TÍTULO XI. Los Auxiliares de la Administración de Justicia 146 § 1. Fiscalía judicial 146 § 2. Los Defensores Públicos 150 § 3. Los Relatores 151 § 4. Los Secretarios 153 § 4 bis. Los administradores de tribunales con competencia en lo criminal 155 § 5. Los Receptores 158 § 6. De los Procuradores y especialmente de los Procuradores del Número 160 § 7. Los Notarios 160 1) Su Organización 160 2) De las escrituras públicas 162 3) De las protocolizaciones 165 4) De las copias de escrituras públicas y documentos protocolizados y de los documentos privados 166 5) De la falta de fuerza legal de las escrituras, copias y testimonios notariales 167 6) De los libros que deben llevar los notarios 168 7) De las infracciones y sanciones 171 § 8. Los Conservadores 172 § 9. Los Archiveros 174 § 10. De los Consejos Técnicos 175 § 11. Los Bibliotecarios Judiciales 176 TÍTULO XII. Disposiciones generales aplicables a los Auxiliares de la Administración de Justicia 176 § 1. Nombramiento, requisitos, inhabilidades e incompatibilidades 176 § 2. Juramento e instalación 179 § 3. Obligaciones y prohibiciones 180 § 4. De las implicancias y recusaciones 182 § 5. De su remuneración y de su previsión 184 § 6. Suspensión y expiración de funciones. 185 De las licencias 185 TÍTULO XIII. De los empleados u oficiales de secretaría 186 TÍTULO XIV. La Corporación Administrativa del Poder Judicial 188 TÍTULO XV. Los Abogados 195 TÍTULO XVI. De la jurisdicción disciplinaria y de la inspección y vigilancia de los servicios judiciales 197 § 1. Las facultades disciplinarias 197 § 2. De las visitas 205 § 3. Estados y publicaciones 212 TÍTULO XVII. De la asistencia judicial y del privilegio de pobreza 214 TÍTULO FINAL 217 Disposiciones transitorias 217 APÉNDICE Decreto Supremo Nº 307 (Publicado el 23 de mayo de 1978) 223 Auto acordado sobre tramitación y fallo de los recursos de queja. (Publicado el 1 de diciembre de 1972) 235 Acta Nº 107-2017 239 AD 139-2019. MODIFICA AUTO ACORDADO DE DISTRIBUCIÓN DE MATERIAS DE LAS SALAS ESPECIALIZADAS DE LA CORTE SUPREMA 241 ÍNDICE ANALÍTICO 245 |
El autor, con vasta y exitosa experiencia profesional en las planificaciones y litigios impositivos, analiza en este libro los distintos conceptos del Derecho Tributario. Parte con el Poder Tributario y sus límites constitucionales. Examina la jurisprudencia reciente, los criterios del Tribunal Constitucional, y las acciones que el ordenamiento jurídico proporciona para defender cuando existe vulneración a los derechos constitucionales. Analiza los principios que informan el Sistema Tributario y estudia en detalle lo que constituye la obligación tributaria, desde su concepto hasta su extinción. Luego revisa los medios de fiscalización, y los procedimientos administrativos y jurisdiccionales vigentes. Todo el análisis lo hace con una mirada objetiva y muy completa. En un lenguaje de fácil e inteligente lectura, en el que no sólo se incluyen los cambios introducidos por la Reforma Tributaria contenida en la ley N ° 20.780, la ley Nº 20.899, y la jurisprudencia administrativa y judicial más reciente, sino que, además, agrega a modo de laboratorio un expediente judicial completo, que se inicia con el acto administrativo reclamado y concluye con la sentencia.
La principal ventaja del autor, aparte de su experiencia académica y profesional, es su visión de la problemática tributaria, ya que desde 1999, y tras defender el interés fiscal por nueve años, ha participado exitosamente en diversas reestructuraciones empresariales, planificaciones y defensas judiciales por casos tributarios.
Es esta mirada jurídica y práctica la que el autor pone a disposición de los lectores para proporcionarles las herramientas que les permitirán conocer la dinámica impositiva.
| Obra que trata la determinación y el estudio del “Capital Propio Tributario”. En su contenido, se desarrollan los principales aspectos patrimoniales, tributarios, laborales y municipales de la empresa, en cuanto a lo teórico y práctico. Orientada al aprendizaje teórico y conceptual conforme a la legislación vigente, es metodológica y práctica en la resolución de casos, rescatando lo mejor y más actualizado de la jurisprudencia administrativa del Servicio de Impuestos Internos, como también aquel contenido de interés de los Tribunales Superiores de Justicia, la Contraloría General de la República y la Ley de Rentas Municipales. Este trabajo ha sido pensado para el mundo académico y para el profesional inquieto que desea conocer, comprender y profundizar los alcances del “Capital Propio Tributario”, en cuanto a su determinación, usos, mecánica procedimental y lineamientos o respaldos jurídicos; asimismo, su interacción con la Ley N° 21.131 sobre “Pago a 30 días”, término de giro, fusiones, créditos de rentas de fuente extranjera, capital efectivamente aportado y otros tantos temas tributarios contingentes, incluyendo los alcances de la reciente Reforma Tributaria Ley N° 21.210 del 24.02.2020 que “Moderniza la Legislación Tributaria”. | Obra que trata la determinación y el estudio del “Capital Propio Tributario”. En su contenido, se desarrollan los principales aspectos patrimoniales, tributarios, laborales y municipales de la empresa, en cuanto a lo teórico y práctico. Orientada al aprendizaje teórico y conceptual conforme a la legislación vigente, es metodológica y práctica en la resolución de casos, rescatando lo mejor y más actualizado de la jurisprudencia administrativa del Servicio de Impuestos Internos, como también aquel contenido de interés de los Tribunales Superiores de Justicia, la Contraloría General de la República y la Ley de Rentas Municipales. Este trabajo ha sido pensado para el mundo académico y para el profesional inquieto que desea conocer, comprender y profundizar los alcances del “Capital Propio Tributario”, en cuanto a su determinación, usos, mecánica procedimental y lineamientos o respaldos jurídicos; asimismo, su interacción con la Ley N° 21.131 sobre “Pago a 30 días”, término de giro, fusiones, créditos de rentas de fuente extranjera, capital efectivamente aportado y otros tantos temas tributarios contingentes, incluyendo los alcances de la reciente Reforma Tributaria Ley N° 21.210 del 24.02.2020 que “Moderniza la Legislación Tributaria”. | ||
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