Manual Práctico de Impuesto de Herencias 2a Edcion
$47.000
Nos resulta grato poder compartir con la comunidad y, especialmente, con el foro tributario la segunda edición de este trabajo. Si bien el título del libro indica que es un manual, el lector podrá encontrar bastante análisis de fondo y conceptual en aspectos civiles, tributarios y de técnica o aritmética tributaria.
Esta edición cuenta con las modificaciones incorporadas por la Ley No 21.210, publicada en el Diario Oficial el 24 de febrero del año 2020, que incorporó una serie de modificaciones menores a la Ley No 16.271, muchas de ellas favorables para el contribuyente. Esperamos que el libro satisfaga las expectativas del lector y sirva de aporte a nuestra constante discusión sobre los impuestos.
CAPÍTULO I
HISTORIA DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE
1. ALGO DE HISTORIA
2. LEYES CHILENAS SOBRE IMPUESTOS A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE
1. Ley sin número de 28 de noviembre de 1878
2. Ley No 2.982
3. Ley No 3.929
4. Decreto Ley No 416 de 1925
5. Ley No 4.533
6. Decreto Ley No 364 de 1932
7. Ley No 5.427
8. Ley No 16.271
CAPÍTULO II
DOCTRINA DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE
1. DOCTRINAS
2. NATURALEZA DEL IMPUESTO EN CHILE
CAPÍTULO III
EL ELEMENTO MATERIAL DEL IMPUESTO
I. INTRODUCCIÓN
II. ASIGNACIÓN POR CAUSA DE MUERTE
1. Antecedentes del elemento objetivo
2. Concepto de asignación
2.1. Asignación
2.2. Situaciones especiales
a. Bienes adquiridos por transacción
b. Rentas vitalicias
3. Exenciones personales y reales
4. Crédito contra la base del impuesto por fallecimiento del sobreviviente del cónyuge o conviviente civil
5. Situación de las donaciones revocables
CAPÍTULO IV
EL ELEMENTO SUBJETIVO DEL IMPUESTO
I. INTRODUCCIÓN
II. ELEMENTO SUBJETIVO EN EL SUPUESTO DE LA NORMA
1. El causante
2. El asignatario
2.1. Tipos de asignatarios en el Código Civil
a. Asignación a título universal
b. Asignación a título singular
c. Importancia de la distinción entre herederos y legatarios
2.2. Tipos de asignatarios en el impuesto a las asignaciones por causa de muerte.
a. El heredero
b. El legatario.
c. El beneficiario de un gravamen.
d. El albacea ficuciario.
e. Asignatario por derecho de representación
f. Asignatario por derecho de transmisión
g. Asignatario en calidad de cesionario
h. Asignatarios exentos
III. ELEMENTO SUBJETIVO EN LA CONSECUENCIA DE LA NORMA
1. El sujeto del deber jurídico
2. El sujeto obligado
2.1. Sujeto pasivo por deuda propia
2.2. Sujeto pasivo solidario
2.3. Sujeto pasivo responsable
3. El sujeto liberatorio
4. El sujeto responsable
CAPÍTULO V
EL ELEMENTO TERRITORIAL DEL IMPUESTO
1. ELEMENTO TERRITORIAL. CONCEPTO
2. ELEMENTO TERRITORIAL EN LA LEY 16.271
CAPÍTULO VI
EL ELEMENTO TEMPORAL DEL IMPUESTO
I. INTRODUCCIÓN
II. EL DEVENGO
1. Nociones generales del devengo
2. El devengo en las asignaciones por causa de muerte
3. El devengo en la Ley No 16.271
CAPÍTULO VII
EL ELEMENTO CUANTITATIVO DEL IMPUESTO LA BASE IMPONIBLE
I. RESUMEN INTRODUCTORIO
II. ESQUEMA
III. EL INVENTARIO, MASA DE BIENES Y SU VALORACIÓN
1. El inventario
1.1. concepto
1.2. Clasificación
1.3. Individualización de los bienes
1.4. Valoración de los bienes del inventario
1.5. Modificaciones al inventario
1.6. Efectos del inventario
2. Masa de bienes
2.1. Bienes situados en Chile
2.2. Bienes situados en el extranjero
2.3. Valoración de la masa
2.3.1. Momento al que debe valorarse la masa y unidad monetaria
2.3.2. Regla general sobre valoración
2.3.3. Tasación
2.4. Reglas especiales de valoración
2.4.1. Bienes raíces situados en Chile
2.4.2. Efectos públicos, acciones y valores mobiliarios
2.4.3. Bienes muebles
2.4.4. Bienes subastados
2.4.5. Bienes situados en el extranjero
2.4.6. Negocios o empresas unipersonales; cuotas en comunidades dueños de negocios o empresas, y derechos en sociedades de personas
2.4.7. Vehículos
2.4.8. Menaje
2.4.9. Cotizaciones previsionales
2.5. Efecto administrativo de la valoración del art. 46 bis
IV. ACERVO LÍQUIDO Y ASIGNACIÓN LÍQUIDA
1. Acervo líquido
2. Asignación líquida
3. Deducciones del art. 4 de la Ley No 16.271
V. AGREGADOS A LA ASIGNACIÓN LÍQUIDA
VI. GRAVÁMENES
1. Concepto
2. Reglas sobre el beneficiario del gravamen
3. Acumulación
4. Particularidades sobre el devengo en los gravámenes
5. Usufructo
5.1. Concepto
5.2. Usufructo como deducción de una asignación
5.3. Usufructo como asignación sujeta a impuesto
5.4. Criterios para la valoración del usufructo
5.5. Usufructo simple
a. Usufructo simple por tiempo determinado
b. Usufructo simple por tiempo indeterminado
c. Usufructo simple vitalicio
5.6. Usufructo múltiple
a. Usufructo múltiple sin derecho de acrecer
b. Usufructo múltiple con derecho de acrecer
5.7. Consideraciones finales
6. Derecho de uso y habitación
6.1. Concepto
6.2. Regulación tributaria.
7. Fideicomiso.
7.1. Concepto.
7.2. Regulación Tributaria N° 16271.
7.3 Fideicomiso simple.
7.4. Fideicomiso múltiple.
7.5.Devengo del Impuesto en caso de consolidación de los patrimonios en el fideicomiso.
a. Condición fallida y consolidación del propietario fiduciario.
b. Cumplimiento de la condición y restitución al fideicomisario.
c. Cálculo de las imputaciones por impuestos pagados
8. Fideicomiso y usufructo
8.1. Acumulación
8.2. Devengo
9. Pensión periódica
9.1. Pensión periódica perpetua
9.2. Pensión periódica por tiempo determinado
9.3. Pensión periódica por tiempo indeterminado
9.4. pensión periódica vitalicia
10. Derechos litigiosos
10.1. Efectos del derecho litigioso en el devengo
10.2. Efectos de los derechos litigiosos en la base imponible del impuesto
11. Créditos contra personas declaradas en quiebra o concurso o de notoria insolvencia
12. Remisión de deudas hereditarias
13. Estimación del gravamen por el Servicio de Impuestos Internos
13.1. Si se ha presentado una declaración
13.2. Si no se ha presentado declaración
CAPÍTULO VIII
EL ELEMENTO CUANTITATIVO DEL IMPUESTO LA TASA
I. CONCEPTO Y TIPOS DE TASA
II. LA TASA EN EL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE
1. Criterios
2. Características de la tasa
a. Sobre valor líquido de la asignación
b. Progresiva
c. Deducciones
d. Créditos contra la base. Tramos exentos
e. Tiene recargos
III. TABLA DE TASA ORDINARIA
1. Primera tabla de parientes cercanos
2. Segunda tabla de los colaterales
IV. TABLA DE TASAS ESPECIALES
1. Tabla especial con recargo del 20%
2. Tabla especial con recargo del 40%
V. TABLAS DESCRITAS EN LAS CIRCULARES DEL SII
VI. EJEMPLOS
Ejemplo 1. Tasa ordinaria de parientes cercanos
Ejemplo 2. Tasa ordinaria de parientes colaterales con recargo del 20%
Ejemplo 3. Tasa especial con recargo del 40%
VII. EL IMPUESTO BRUTO
VIII.EL IMPUESTO NETO
1. Crédito por impuesto pagado en el extranjero
2. Rebaja especial para personas con discapacidad
CAPÍTULO IX
LA DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO
I. ANTECEDENTES
II. LA DECLARACIÓN DE IMPUESTOS
1. Concepto
2. Declaración y pago simultáneo
3. Plazo para declarar
III. PAGO DEL IMPUESTO
1. Forma de pago
2. Pagos provisorios
3. Devolución de impuestos
4. Interés penal
5. Garantía del pago
6. Reserva de bienes
CAPÍTULO X
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ACCESORIAS
I. ARRIENDO DE CAJAS DE SEGURIDAD
1. Obligaciones del arrendador de una caja de seguridad
2. Apertura de la caja de seguridad del difunto
3. Presunción de comunidad
II. SOBRES Y PAQUETES LACRADOS
III. TRASPASO DE ACCIONES
IV. TENEDORES DE JOYAS U OTROS VALORES
V. BANCOS, CAJAS DE AHORRO E INSTITUCIÓN DE CRÉDITO BANCARIO
VI. RESERVA DE BIENES PARA EL PAGO
CAPÍTULO XI
POSESIÓN EFECTIVA Y DISPOSICIÓN DE BIENES
I. POSESIÓN EFECTIVA. ANTECEDENTES
II. DISPOSICIÓN DE LOS BIENES.
1.Excepciones
a. Sumas inferiores a 5 UTA en cajas de previsión.
b. Cuentas de Ahorro.
Cuenta Bipersonal.
III. TÉRMINO DE LA SOCIEDAD CONYUGAL
IV. EXENCIÓN DE DERECHOS ARANCELARIOS DE LOS CONSERVADORES
CAPÍTULO XII
FISCALIZACIÓN DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE
I. ANTECEDENTES
II. COMPETENCIA
III. PRESCRIPCIÓN
IV. PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
1. Inicio de la Fiscalización
2. Etapa de la Instrucción
3. Etapa de la decisión
V. PARTICULARIDAD DE LA LIQUIDACIÓN
VI. DEBER DE INFORMACIÓN
VII. NORMA ANTIELUSIVA
1. Contexto actual del art. 63
2. Facultades y requisitos del art. 63
3. Recalificación y efectos
CAPÍTULO XIII
DELITOS E INFRACCIONES
I. INTRODUCCIÓN
II. DELITOS
1. Tipos penales en la Ley No 16.271
1.1. Primer tipo penal
a. Sujeto activo
b. Verbo rector
c. Elemento subjetivo. Dolo
d. Resultado de la acción
e. Sanción
1.2. Segundo tipo penal
III. INFRACCIONES
1. Infracciones por “Cajas de seguridad”
1.1. Infracción al art. 38 de la Ley No 16.271
1.2. Abrir caja de seguridad sin cumplir lo ordenado por el art. 39
1.3. Arrendador de una caja de seguridad que permita su apertura
2. Infracciones por sobres, paquetes y cajas
3. Infracciones por traspasos de acciones
4. Infracciones relativas a depósitos, dineros, joyas y otros valores
5. Infracciones de Notarios
6. Infracción al deber de velar por el pago del impuesto
7. Infracción y sanción residual
CAPÍTULO XIV
EL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES Y LAS HERENCIAS EN LEYES TRIBUTARIAS ESPECIALES
I. DL 824 DE 1974 SOBRE LEY DE IMPUESTO A LA RENTA
1. No constituye renta
2. Adjudicación de bienes hereditarios
3. Determinación de cuotas hereditarias
4. Crédito contra el impuesto
II. DL 825 SOBRE IVA
1. Adjudicaciones de bienes corporales muebles o inmuebles de su giro
2. Venta de universalidades
III. DL 830 de 1974
CAPÍTULO XV
IMPUGNACIÓN DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE
I. IMPUGNACIÓN ADMINISTRATIVA
1. Recurso de reposición administrativa
1.1. Plazos
1.2. Procedimiento
a. Órgano competente
b. Titular del recurso
c. Plazo para recurrir
d. Presentación del recurso
e. Suspensión del plazo para reclamar
f. Suspensión de la ejecución del acto
g. Silencio negativo
h. Inhibición de la administración
2. Revisión Administrativa. Artículo 6 B) No 5, primera parte del DL 830 de 1974
2.1. Resolver administrativamente
2.3. Todos los asuntos de carácter tributario
2.4. Que se promuevan
3. Corrección de vicios y errores manifiestos. Artículo 6 b) No 5, segunda parte DL 830 de 1974
3.1. Antecedentes históricos
3.2. Procedimiento
a. Órgano competente
b. Titular del recurso
c. Plazo
d. Presentación de la petición
INTERPRETACIÓN ADMINSITRATIVA DEL SII OFICIOS
1. DECRETO LEY No 701- ART. 13o – LEY No 16.271, ART. 46o (ORD. No 1454, DE 03.07.2013) APLICACIÓN DE LA NORMA DEL ARTÍCULO 13, INCISO
CUARTO, DEL DL No 701, DE 1974 – LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE, EN CUANTO COMPRENDAN TERRENOS, BOSQUES Y PLANTACIONES
ACOGIDOS AL DL 701, ESTÁN EXENTAS DEL IMPUESTO QUE ESTABLECE LA LEY No 16.271 – EL TERRENO AL SER DE PROPIEDAD DE LA SOCIEDAD, DE
LA CUAL EL CAUSANTE ERA SOCIO, LOS HEREDEROS ADQUIEREN POR SUCESIÓN POR CAUSA DE MUERTE SOLO LOS DERECHOS QUE EL CAUSANTE
TENÍA EN LA SOCIEDAD – VALORIZACIÓN DE LOS DERECHOS
2. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 27, ART. 46, ART. 46 BIS, ART. 47 – CIRCULAR 37, DE 2009 (Ord. No 2351, de 26-10-2017) IMPUESTO DE HERENCIA EN LA SUCESIÓN DE EXTRANJERO QUE INCLUYE BIENES SITUADOS EN CHILE
3. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 26 – LEY No 20.255, ART. 47, ART. 55, No 6 – OFICIO No 2387, DE 2015 (Ord. No 1612, de 17- 07-2017). SOLICITA PRONUNCIAMIENTO SOBRE ALCANCE DEL ARTÍCULO 26, INCISO PRIMERO, LEY No 16.271, EN EL PAGO DE SALDOS INSOLUTOS QUE DEBEN EFECTUAR LAS CAJAS DE PREVISIÓN
4. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 18, No 5 – OFICIO No 507, DE 2016. (Ord. No
416, de 23-03-2017) SOLICITA PRONUNCIAMIENTO SOBRE EXENCIÓN CONTEMPLADA EN EL ARTÍCULO 18 No 5 DE LA LEY No 16.271 EN CASO QUE
INDICA
5. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 1 – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 17, No
8, LETRA I), ART. 17, No 9 – OFICIO No 1950, DE 2011 (ORD. No 1702, DE 15.06.2016). TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE HERENCIA ADQUIRIDA POR
CONTRIBUYENTE CHILENA POR PARTE DE CAUSANTE NO RESIDENTE NI DOMICILIADO EN CHILE
6. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 5o – DFL No 3, DE 1969, ART. 9 – CÓDIGO
TRIBUTARIO, ART. 69 – OFICIO No 3460, DE 1987 (ORD. No 848, DE 04.04.2016). EMISIÓN Y NOTIFICACIÓN DE GIROS QUE SE EFECTÚAN A UNA
COMUNIDAD HEREDITARIA DESPUÉS DE TRANSCURRIDO EL PLAZO DE TRES AÑOS DESDE LA APERTURA DE LA SUCESIÓN
7. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – ART. 26, INCISO TERCERO (Ord. No 2387, de 21-09-2015) ALCANCE DEL
ARTÍCULO 26, INCISO TERCERO, LEY No 16.271, SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES
8. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 63o, ART. 17o – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 64o
(ORD. No 2002, DE 04.08.2015) SOLICITA CONFIRMAR CRITERIOS SOBRE CONTRATO DE RENTA VITALICIA QUE DESCRIBE
9. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 5o, ART. 8o, ART. 21o – LEY SOBRE IMPUESTO A LA
RENTA, ART. 17o, No 9, ART. 17o, No 10 (ORD. No 1812, DE 13.07.2015). TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE FIDEICOMISO CONSTITUIDO SOBRE DERECHOS SOCIALES
10. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 18o, No 1, No 5 – OFICIO No 1966 DE 2011
(ORD. No 643, DE 26.02.2015). APLICACIÓN NUMERALES 1 Ó 5, DEL ARTÍCULO 18o, DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES, EN EL CASO DE ASIGNACIONES TESTAMENTARIAS QUE INDICA
11. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 1o – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART.
17o, No 9, ART. 17, No 8, LETRA F) (ORD. No 1619, DE 26.07.2013). APLICACIÓN DE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES,
LEY No 16.271
12. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART. 46, 46 BIS Y 47 – LEY SOBRE IMPUESTO A LA
RENTA, ART. 17 No 8, LETRAS F) Y G) Y ART. 41 No 9 – CIRCULAR No 37 DE 2009 Y No 69 DE 2010 (ORD. No 2393, DE 17.10.2011) (ORD. No 2393, DE
17.10.2011). TESTAMENTO – DERECHOS SOCIALES – LEGADO DE NUDA PROPIEDAD Y USUFRUCTO VITALICIO – IMPUESTO DE HERENCIA – TASACIÓN –
EMPRESA RELACIONADA – CESIÓN DE DERECHOS SOCIALES – NORMAS PARTICULARES SOBRE DETERMINACIÓN DE COSTO TRIBUTARIO – DIFERENCIA
ENTRE HEREDEROS Y LEGATARIOS – ADJUDICACIÓN DE BIENES
13. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART. 18o, No 5 Y No 7 (ORD. No 1966, DE 26.08.2011).
EXENCIÓN DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES RESPECTO DE ASIGNACIÓN TESTAMENTARIA A FAVOR DE UNA
FUNDACIÓN, CONFORME EL ARTÍCULO 18 No 5 Y 7 DE LA LEY No 16.271
14. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ARTS. 2o, 5o, 6o No 3, 21, 50, 52 Y 63 – CÓDIGO
CIVIL, ARTS. 1386 Y SIGUIENTES – CÓDIGO ORGÁNICO DE TRIBUNALES, ART. 419 – OFICIO No 3586 DE 2010 (ORD. No 1307, DE 01.06.2011). USUFRUCTO VITALICIO – DONACIÓN – TRÁMITE DE INSINUACIÓN – RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL -DONACIÓN SIN PAGO PREVIO DE IMPUESTO – DETERMINACIÓN DEL VALOR DEL BIEN Y EDAD DEL BENEFICIARIO – FECHA DE ESCRITURA PÚBLICA O INSTRUMENTO PRIVADO – NO FECHA CIERTA
15. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – DECRETO LEY No 3.500, DE 1980, ART. 72o (ORD. No
489, DE 25.02.2011). EXENCIÓN DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES, CONTENIDA EN EL ARTÍCULO 72 DEL DL No
3.500, DE 1980 – CUENTA DE CAPITALIZACIÓN INDIVIDUAL – SE APLICA A LA TOTALIDAD DEL SALDO QUE QUEDARE EN LA CUENTA DE
CAPITALIZACIÓN INDIVIDUAL Y QUE INCREMENTA LA MASA DE BIENES DEL AFILIADO FALLECIDO, CON EL LÍMITE DE CUATRO MIL UNIDADES DE
FOMENTO
16. LEY No 16.271 – SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – ART. 1o, INCISO 3 (ORD. No 1648, DE 16.09.2010).
SOLICITA PRONUNCIAMIENTO SOBRE LA NACIONALIDAD OTORGADA POR GRACIA FRENTE A LA APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS,
ASIGNACIONES Y DONACIONES. ARTÍCULO 1o INCISO 3, LEY 16.271 – LAS PERSONAS QUE OBTUVIEREN ESPECIAL GRACIA DE NACIONALIZACIÓN
POR LEY, SE CONSIDERAN EXTRANJEROS PARA EFECTOS DEL IMPUESTO ESTABLECIDO EN LA LEY 16.271
17. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART. 58o – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA – ART.
57o BIS No 7 (ORD. No 1414, DE 20.08.2010). PROCEDENCIA DE EXIGIR EL PAGO EL IMPUESTO ÚNICO CONTENIDO EN EL ARTÍCULO 57o BIS, LETRA
A), No 5 PARA LA EXENCIÓN DEL IMPUESTO DE LA LEY No 16.271, QUE ESTABLECE EL No 7 DE DICHA DISPOSICIÓN LEGAL
18. LEY DE SOCIEDADES ANÓNIMAS – ART. 96o – LEY DE LA RENTA, ART. 14o, LETRA A), No 1, LETRA C) – LEY No 16.271, DE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 64o – CIRCULAR No 68, DE 1986 (ORD. No 1.482, DE 29.03.2004.
CONSTITUCIÓN DE DERECHO REAL DE USUFRUCTO EN PROCESO DE DIVISIÓN DE SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA – INSTRUCCIONES
IMPARTIDAS POR EL SERVICIO – LA DIVISIÓN DEL VALOR LIBRO TRIBUTARIO DEL BIEN ENTRE LO QUE CORRESPONDE AL USUFRUCTO Y A LA NUDA
PROPIEDAD SEGÚN LAS NORMAS DE LA LEY No 16.271 DEL IMPUESTO DE HERENCIA, ASIGNACIONES Y DONACIONES, SERÁ PROCEDENTE SOLAMENTE
SI LOS VALORES ASIGNADOS CORRESPONDEN A LOS CORRIENTES EN PLAZA O A LOS QUE NORMALMENTE SE COBRAN EN CONVENCIONES DE
SIMILAR NATURALEZA CONSIDERANDO LAS CIRCUNSTANCIAS EN LAS QUE SE REALIZA LA OPERACIÓN, DE CONFORMIDAD AL ARTÍCULO 64o INCISO
TERCERO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO – FACULTAD DE TASAR DEL SERVICIO
19. LEY DE HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – CONTENIDA EN LA LEY NO. 16.271, PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE 10 DE JULIO DE
1965 – LEY No 16.271 (DO 10.07.65), ART. 46, LETRA B) – SUCESION POR CAUSA DE MUERTE – MASA HEREDITARIA – BIENES HEREDITARIOS –
EFECTOS PUBLICOS, ACCIONES Y DEMAS VALORES MOBILIARIOS – FECHA DE ADQUISICION DE LAS ACCIONES POR PARTE DE UNA SUCESION –
VALOR DE ADQUISICION DE LAS ACCIONES POR LOS HEREDEROS
20. RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 17o, No 9 – LEY No 16.271, ART. 7o CÓDIGO CIVIL, ART. 647o (ORD. No 3328, DE 10.08.2001).
TRIBUTACIÓN DE USUFRUCTO SOBRE INSTRUMENTOS MERCANTILES
21. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – LEY No 18.018, ART. 8o – DECRETO LEY No 2079, ART.
39o (ORD. No 2412, DE 13.11.2013). EXENCIÓN DEL IMPUESTO DE HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES ESTABLECIDA EN EL ART. 39o DEL D.L
No 2079, DE 1977
22. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 27, ART. 46, ART. 46 BIS, ART. 47 – CIRCULAR 37, DE 2009. (Ord. No 2351, de 26-10-2017). IMPUESTO DE HERENCIA EN LA SUCESIÓN DE EXTRANJERO QUE INCLUYE BIENES SITUADOS EN CHILE
23. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 26 – LEY No 20.255, ART. 47, ART. 55, No 6 – OFICIO No 2387, DE 2015. (Ord. No 1612, de 17- 07-2017). SOLICITA PRONUNCIAMIENTO SOBRE ALCANCE DEL ARTÍCULO 26, INCISO PRIMERO, LEY No 16.271, EN EL PAGO DE SALDOS INSOLUTOS QUE DEBEN EFECTUAR LAS CAJAS DE PREVISIÓN
24. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 63, ART. 50, ART. 52 – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART.
200 – CÓDIGO CIVIL, ART. 2521 – CIRCULAR No 19, DE 2004. (Ord. No 1851, de 06-09-2018). CONSULTA SOBRE FECHA EN QUE SE INICIA CÓMPUTO
DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA EJERCER LA FACULTAD DEL ARTÍCULO 63 DE LA LEY No 16.271, SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS
ASIGNACIONES Y DONACIONES
25. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 2, ART. 4 – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 126 –
CÓDIGO CIVIL, ART. 688, ART. 722, ART. 957, ART. 1097. (Ord. No 10, de 02-01-2018). SOLICITA CONFIRMAR CRITERIO RELATIVO AL ARTÍCULO 4o No
3 DE LA LEY No 16.271, SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES
26. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART. 1 – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 17, No 8, LETRA F) (ORD. No 3191, DE 31.12.2019). SOLICITA CONFIRMAR CRITERIOS SOBRE TRIBUTACIÓN DE BIENES ADQUIRIDOS POR HERENCIA DE
CAUSANTES EN EL EXTRANJERO Y POSTERIOR ADJUDICACIÓN
27. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART. 18, No 5 (ORD. No 3032, DE 16.12.2019).
EXENCIÓN CONTENIDA EN EL ARTÍCULO 18 No 5 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES
28. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART 5 – CÓDIGO CIVIL, ART. 1089 (ORD. No 1588, DE
07.06.2019). ALCANCE DE LA EXPRESIÓN “GRAVÁMENES DE CUALQUIER CLASE” EMPLEADA EN EL ARTÍCULO 5o DE LA LEY No 16.271 . . . . . . 382
29. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 ART. 46, LETRA C), ART. 46 BIS – CIRCULAR No 19 DE
2004 (ORD. No 1167, DE 16.06.2020). VALORIZACIÓN DE LOS CRÉDITOS QUE INTEGRAN LA MASA HEREDITARIA O QUE SE DONAN, PARA EFECTOS DE
LA LEY No 16.271
30. LEY SOBRE IMPUESTO A LA HERENCIA, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.27 – ART. 2o, ART.4o No 3, ART. 46, LETRA F), ART. 50 – LEY
SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 5 – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 69 (ORD. No 1165 DE 16.06.2020). CONVERSIÓN DE UNA EMPRESA INDIVIDUAL QUE FORMA PARTE DE LA MASA HEREDITARIA EN UNA SOCIEDAD POR ACCIONES Y DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS
31. IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 3 – CÓDIGO CIVIL, ART. 957, ART. 984 (ORD. No 3518, DE
14.12.2021). APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS EN CASO DE OPERAR LOS DERECHOS DE REPRESENTACIÓN Y TRANSMISIÓN
32. IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 1- LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 17, No 9 – OFICIOS No 1619 DE 2013 Y No 3191 DE 2019 (ORD. No 3463, DE 07.12.2021).TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE BIENES ADQUIRIDOS POR HERENCIA
EN EL EXTRANJERO Y SU POSTERIOR INGRESO A CHILE
33. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 2, ART. 46, LETRA C), ART. 50, ART. 51 – CÓDIGO
TRIBUTARIO, ART. 53, ART. 126 (ORD. No 3035, DE 27.10.2021). APLICACIÓN DEL ARTÍCULO 51 DE LA LEY No 16.271, DE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES
34. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART 2 – LEY No 21.210, ART. 4, No 2, LETRA B) –
CÓDIGO CIVIL, ART. 955 (ORD. No 2678, DE 04.10.2021). VIGENCIA DE LA REBAJA ESTABLECIDA EN EL INCISO FINAL DEL ARTÍCULO 2o DE LA LEY No
16.271
35. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271- ART. 46 BIS, ART. 50 – CIRCULAR No 33, DE 2021
(ORD. No 2652, DE 30.09.2021). VALORACIÓN DE SHARE OPTIONS PARA EFECTOS DE LA LEY No 16.271, DE IMPUESTO A LAS HERENCIAS,
ASIGNACIONES Y DONACIONES
36. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271- ART. 3 – CÓDIGO CIVIL, ART. 989 (ORD. No 2618, DE
29.09.2021). APLICACIÓN DEL INCISO SEGUNDO DEL ARTÍCULO 3o DE LA LEY No 16.271, RELATIVO AL DERECHO DE REPRESENTACIÓN
37. LEY SOBRE IMPUESTO A LA HERENCIA, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 46 – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 17, No
8, LETRA F) (ORD. No 1701, DE 05.07.2021). COSTO TRIBUTARIO DE ACCIONES ADQUIRIDAS POR SUCESIÓN POR CAUSA DE MUERTE, NO
HABIÉNDOSE PAGADO EL IMPUESTO A LAS HERENCIAS
38. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271. ART. 1, ART. 22 – LEY No 21.210, ART. 4, No 1 – LEY
SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 13, ART. 17, No 9 (ORD. No 1519, DE 14.06.2021). APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS Y DONACIONES
ESTABLECIDO EN LA LEY No 16.271, A LAS DONACIONES REVOCABLES
39. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 1, ART. 27 – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA,
ART. 17, No 9 – CÓDIGO CIVIL, ART. 955 (ORD. No 1434, DE 03.06.2021). EFECTOS TRIBUTARIOS EN CHILE TRAS MUERTE DE ASCENDIENTES DE
PERSONA EXTRANJERA RESIDENTE EN CHILE Y POR LA MUERTE DE ESTA ÚLTIMA
40. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 1, ART. 31 – CÓDIGO CIVIL, ART. 150, ART. 1341,
ART. 1344 (ORD. No 1053, DE 23.04.2021). RELIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS
41. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 2 – CÓDIGO CIVIL, ART. 955 – LEY No 21.210,
ARTÍCULO CUARTO, No 2, LETRA B) (ORD. No 757, DE 22.03.2021).VIGENCIA DE LA REBAJA ESTABLECIDA EN EL INCISO FINAL DEL ARTÍCULO 2o DE
LA LEY No 16.271, PARA UN BENEFICIADO INSCRITO EN EL REGISTRO NACIONAL DE LA DISCAPACIDAD
42. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 1o, ART. 4, No 3 (ORD. No 276, DE 27.01.2021).
ALCANCE DEL CONCEPTO DE DEUDAS HEREDITARIAS ESTABLECIDO EN EL No 3 DEL ARTÍCULO 4º DE LA LEY No 16.271
43. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES- ART. 50- CÓDIGO TRIBUTARIO – ART. 10 (ORD. No 3556 DE
07.12.2022). SOLICITA PRONUNCIAMIENTO EN RELACIÓN A LA FORMA DE CONTAR EL PLAZO DE 60 DÍAS CONTENIDO EN EL INCISO PRIMERO DEL
ARTÍCULO 50 DE LA LEY No 16.271
44. IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 31 – LEY N 19.903 – ART. 4 – LEY 20.948 – ART. 1, ART. 14
(ORD. No 3191 DE 03.11.2022). MODIFICACIÓN DEL INVENTARIO DE POSESIÓN EFECTIVA
45. IMPUESTO A LA HERENCIA, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA – ART. 17, No 9 – OFICIOS Nos
1333 Y 1234, DE 2021 (ORD. No 2716, DE 07.09.2022).TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE BIENES RECIBIDOS DE UN TRUST CONSTITUIDO EN EL REINO
UNIDO
46. IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART. 46 BIS – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 21 – CIRCULAR No 19, DE
2004 (ORD. No 2574, DE 24.08.2022). VALORIZACIÓN DE LAS ACCIONES DE UNA SOCIEDAD POR ACCIONES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS
47. HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 17, ART. 63 – CÓDIGO TRIBUTARIO – ART. 4o BIS – CÓDIGO DE COMERCIO –
ART. 588 – CIRCULAR No 20, DE 2022 (ORD. No 1229, DE 19.04.2023). IMPUESTO A LAS HERENCIAS EN CASO DE SEGUROS DE VIDA QUE INCLUYEN
CLÁUSULAS ADICIONALES POR MUERTE ACCIDENTAL
48. HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 25, ART. 26 (ORD. No 1148, DE 13.04.2023). APLICACIÓN DEL ARTÍCULO 26 DE LA LEY No 16.271, AL RETIRO DE CUOTAS DE FONDOS MUTUOS
49. LEY 21.420 – CIRCULAR No 20, DE 2022 – OFICIO No 2409, DE 2022 (ORD. No 186, DE 19.01.2023). SEGURO DE VIDA CON AHORRO SUSCRITO
CON ANTERIORIDAD AL 04.02.2022
ANEXOS
ANEXO 1 CIRCULAR No 19 DEL 08 DE ABRIL DEL 2004
MATERIA: IMPARTE INSTRUCCIONES SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS DE DETERMINACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE Y A LAS DONACIONES
Capítulo I. Introducción
Capítulo II. Consideraciones generales del Impuesto de la Ley No 16.271
Capítulo III. Instrucciones sobre determinación del impuesto a las asignaciones hereditarias
Capítulo IV. Instrucciones sobre la declaración y pago del impuesto a las asignaciones hereditarias, infracciones y prescripción
Capítulo V. Instrucciones acerca de la determinación del impuesto a las donaciones, declaración y pago, infracciones y prescripción
– CERTIFICADO EXENCIÓN IMPUESTO DE HERENCIA
– CERTIFICADO EXENCIÓN PARCIAL DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS
– CERTIFICADO DE PAGO TOTAL DEL IMPUESTO DE HERENCIAS
– CERTIFICADO EXENCIÓN IMPUESTO A LAS DONACION
6 disponibles
Autor: Milenko Zurita Rojas
Editorial : Libromar
Año de Publicación : 2023
Paginas :548
Quick Comparison
| Settings | Manual Práctico de Impuesto de Herencias 2a Edcion remove | Capital Propio Tributario. Aumento y Disminuciones en la Empresa. Enfoque Tributario y Jurídico en la nueva forma de Tributar -Versión-Proview remove | Código Tributario 2022. Vigésima segunda edición profesional remove | Código Tributario 2022. Edición Oficial. Especial para Estudiantes remove | Capital Propio Tributario. Aumento y Disminuciones en la Empresa. Enfoque Tributario y Jurídico en la nueva forma de Tributar remove | Norma General Antielusiva y Derechos del Constituyente – ¿Procedimiento Obligatorio para el Fisco? remove |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Name | Manual Práctico de Impuesto de Herencias 2a Edcion remove | Capital Propio Tributario. Aumento y Disminuciones en la Empresa. Enfoque Tributario y Jurídico en la nueva forma de Tributar -Versión-Proview remove | Código Tributario 2022. Vigésima segunda edición profesional remove | Código Tributario 2022. Edición Oficial. Especial para Estudiantes remove | Capital Propio Tributario. Aumento y Disminuciones en la Empresa. Enfoque Tributario y Jurídico en la nueva forma de Tributar remove | Norma General Antielusiva y Derechos del Constituyente – ¿Procedimiento Obligatorio para el Fisco? remove |
| Image |  |  |  |  |  |  |
| SKU | 9789566170242 | 9789564001401-1 | 9789564002378 | 9789561026391 | 9789564001401 | 9789566053972 |
| Rating | ||||||
| Price | $47.000 | $21.990 | $26.670 | $19.995 | $59.500 | $38.734 |
| Stock | 6 disponibles | 3 disponibles | 3 disponibles | 5 disponibles | 2 disponibles | 12 disponibles |
| Availability | 6 disponibles | 3 disponibles | 3 disponibles | 5 disponibles | 2 disponibles | 12 disponibles |
| Add to cart | ||||||
| Description | Autor: Milenko Zurita Rojas Editorial : Libromar Año de Publicación : 2023 Paginas :548 | Autor: Claudio Ortega Lucero Editorial: Thomson Reuters Numero de Paginas: 398 Año de publicación: 2020 | Autor: Christian Aste Mejías Editorial : Thomson Reuters Año de Publicación : 2022 Paginas :832 | Autor: Editorial Juridica Editorial: Juridica Numero de Paginas: 272 Año de publicación:2022 | Autor: Claudio Ortega Lucero Editorial: Thomson Reuters Numero de Paginas: 398 Año de publicación: 2020 | Autor: Jorge González Varas Editorial : EJS Año de Publicación : 2022 Paginas :374 |
| Content | Nos resulta grato poder compartir con la comunidad y, especialmente, con el foro tributario la segunda edición de este trabajo. Si bien el título del libro indica que es un manual, el lector podrá encontrar bastante análisis de fondo y conceptual en aspectos civiles, tributarios y de técnica o aritmética tributaria. Esta edición cuenta con las modificaciones incorporadas por la Ley No 21.210, publicada en el Diario Oficial el 24 de febrero del año 2020, que incorporó una serie de modificaciones menores a la Ley No 16.271, muchas de ellas favorables para el contribuyente. Esperamos que el libro satisfaga las expectativas del lector y sirva de aporte a nuestra constante discusión sobre los impuestos. CAPÍTULO I HISTORIA DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE 1. ALGO DE HISTORIA 2. LEYES CHILENAS SOBRE IMPUESTOS A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE 1. Ley sin número de 28 de noviembre de 1878 2. Ley No 2.982 3. Ley No 3.929 4. Decreto Ley No 416 de 1925 5. Ley No 4.533 6. Decreto Ley No 364 de 1932 7. Ley No 5.427 8. Ley No 16.271 CAPÍTULO II DOCTRINA DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE 1. DOCTRINAS 2. NATURALEZA DEL IMPUESTO EN CHILE CAPÍTULO III EL ELEMENTO MATERIAL DEL IMPUESTO I. INTRODUCCIÓN II. ASIGNACIÓN POR CAUSA DE MUERTE 1. Antecedentes del elemento objetivo 2. Concepto de asignación 2.1. Asignación 2.2. Situaciones especiales a. Bienes adquiridos por transacción b. Rentas vitalicias 3. Exenciones personales y reales 4. Crédito contra la base del impuesto por fallecimiento del sobreviviente del cónyuge o conviviente civil 5. Situación de las donaciones revocables CAPÍTULO IV EL ELEMENTO SUBJETIVO DEL IMPUESTO I. INTRODUCCIÓN II. ELEMENTO SUBJETIVO EN EL SUPUESTO DE LA NORMA 1. El causante 2. El asignatario 2.1. Tipos de asignatarios en el Código Civil a. Asignación a título universal b. Asignación a título singular c. Importancia de la distinción entre herederos y legatarios 2.2. Tipos de asignatarios en el impuesto a las asignaciones por causa de muerte. a. El heredero b. El legatario. c. El beneficiario de un gravamen. d. El albacea ficuciario. e. Asignatario por derecho de representación f. Asignatario por derecho de transmisión g. Asignatario en calidad de cesionario h. Asignatarios exentos III. ELEMENTO SUBJETIVO EN LA CONSECUENCIA DE LA NORMA 1. El sujeto del deber jurídico 2. El sujeto obligado 2.1. Sujeto pasivo por deuda propia 2.2. Sujeto pasivo solidario 2.3. Sujeto pasivo responsable 3. El sujeto liberatorio 4. El sujeto responsable CAPÍTULO V EL ELEMENTO TERRITORIAL DEL IMPUESTO 1. ELEMENTO TERRITORIAL. CONCEPTO 2. ELEMENTO TERRITORIAL EN LA LEY 16.271 CAPÍTULO VI EL ELEMENTO TEMPORAL DEL IMPUESTO I. INTRODUCCIÓN II. EL DEVENGO 1. Nociones generales del devengo 2. El devengo en las asignaciones por causa de muerte 3. El devengo en la Ley No 16.271 CAPÍTULO VII EL ELEMENTO CUANTITATIVO DEL IMPUESTO LA BASE IMPONIBLE I. RESUMEN INTRODUCTORIO II. ESQUEMA III. EL INVENTARIO, MASA DE BIENES Y SU VALORACIÓN 1. El inventario 1.1. concepto 1.2. Clasificación 1.3. Individualización de los bienes 1.4. Valoración de los bienes del inventario 1.5. Modificaciones al inventario 1.6. Efectos del inventario 2. Masa de bienes 2.1. Bienes situados en Chile 2.2. Bienes situados en el extranjero 2.3. Valoración de la masa 2.3.1. Momento al que debe valorarse la masa y unidad monetaria 2.3.2. Regla general sobre valoración 2.3.3. Tasación 2.4. Reglas especiales de valoración 2.4.1. Bienes raíces situados en Chile 2.4.2. Efectos públicos, acciones y valores mobiliarios 2.4.3. Bienes muebles 2.4.4. Bienes subastados 2.4.5. Bienes situados en el extranjero 2.4.6. Negocios o empresas unipersonales; cuotas en comunidades dueños de negocios o empresas, y derechos en sociedades de personas 2.4.7. Vehículos 2.4.8. Menaje 2.4.9. Cotizaciones previsionales 2.5. Efecto administrativo de la valoración del art. 46 bis IV. ACERVO LÍQUIDO Y ASIGNACIÓN LÍQUIDA 1. Acervo líquido 2. Asignación líquida 3. Deducciones del art. 4 de la Ley No 16.271 V. AGREGADOS A LA ASIGNACIÓN LÍQUIDA VI. GRAVÁMENES 1. Concepto 2. Reglas sobre el beneficiario del gravamen 3. Acumulación 4. Particularidades sobre el devengo en los gravámenes 5. Usufructo 5.1. Concepto 5.2. Usufructo como deducción de una asignación 5.3. Usufructo como asignación sujeta a impuesto 5.4. Criterios para la valoración del usufructo 5.5. Usufructo simple a. Usufructo simple por tiempo determinado b. Usufructo simple por tiempo indeterminado c. Usufructo simple vitalicio 5.6. Usufructo múltiple a. Usufructo múltiple sin derecho de acrecer b. Usufructo múltiple con derecho de acrecer 5.7. Consideraciones finales 6. Derecho de uso y habitación 6.1. Concepto 6.2. Regulación tributaria. 7. Fideicomiso. 7.1. Concepto. 7.2. Regulación Tributaria N° 16271. 7.3 Fideicomiso simple. 7.4. Fideicomiso múltiple. 7.5.Devengo del Impuesto en caso de consolidación de los patrimonios en el fideicomiso. a. Condición fallida y consolidación del propietario fiduciario. b. Cumplimiento de la condición y restitución al fideicomisario. c. Cálculo de las imputaciones por impuestos pagados 8. Fideicomiso y usufructo 8.1. Acumulación 8.2. Devengo 9. Pensión periódica 9.1. Pensión periódica perpetua 9.2. Pensión periódica por tiempo determinado 9.3. Pensión periódica por tiempo indeterminado 9.4. pensión periódica vitalicia 10. Derechos litigiosos 10.1. Efectos del derecho litigioso en el devengo 10.2. Efectos de los derechos litigiosos en la base imponible del impuesto 11. Créditos contra personas declaradas en quiebra o concurso o de notoria insolvencia 12. Remisión de deudas hereditarias 13. Estimación del gravamen por el Servicio de Impuestos Internos 13.1. Si se ha presentado una declaración 13.2. Si no se ha presentado declaración CAPÍTULO VIII EL ELEMENTO CUANTITATIVO DEL IMPUESTO LA TASA I. CONCEPTO Y TIPOS DE TASA II. LA TASA EN EL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE 1. Criterios 2. Características de la tasa a. Sobre valor líquido de la asignación b. Progresiva c. Deducciones d. Créditos contra la base. Tramos exentos e. Tiene recargos III. TABLA DE TASA ORDINARIA 1. Primera tabla de parientes cercanos 2. Segunda tabla de los colaterales IV. TABLA DE TASAS ESPECIALES 1. Tabla especial con recargo del 20% 2. Tabla especial con recargo del 40% V. TABLAS DESCRITAS EN LAS CIRCULARES DEL SII VI. EJEMPLOS Ejemplo 1. Tasa ordinaria de parientes cercanos Ejemplo 2. Tasa ordinaria de parientes colaterales con recargo del 20% Ejemplo 3. Tasa especial con recargo del 40% VII. EL IMPUESTO BRUTO VIII.EL IMPUESTO NETO 1. Crédito por impuesto pagado en el extranjero 2. Rebaja especial para personas con discapacidad CAPÍTULO IX LA DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO I. ANTECEDENTES II. LA DECLARACIÓN DE IMPUESTOS 1. Concepto 2. Declaración y pago simultáneo 3. Plazo para declarar III. PAGO DEL IMPUESTO 1. Forma de pago 2. Pagos provisorios 3. Devolución de impuestos 4. Interés penal 5. Garantía del pago 6. Reserva de bienes CAPÍTULO X OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ACCESORIAS I. ARRIENDO DE CAJAS DE SEGURIDAD 1. Obligaciones del arrendador de una caja de seguridad 2. Apertura de la caja de seguridad del difunto 3. Presunción de comunidad II. SOBRES Y PAQUETES LACRADOS III. TRASPASO DE ACCIONES IV. TENEDORES DE JOYAS U OTROS VALORES V. BANCOS, CAJAS DE AHORRO E INSTITUCIÓN DE CRÉDITO BANCARIO VI. RESERVA DE BIENES PARA EL PAGO CAPÍTULO XI POSESIÓN EFECTIVA Y DISPOSICIÓN DE BIENES I. POSESIÓN EFECTIVA. ANTECEDENTES II. DISPOSICIÓN DE LOS BIENES. 1.Excepciones a. Sumas inferiores a 5 UTA en cajas de previsión. b. Cuentas de Ahorro. Cuenta Bipersonal. III. TÉRMINO DE LA SOCIEDAD CONYUGAL IV. EXENCIÓN DE DERECHOS ARANCELARIOS DE LOS CONSERVADORES CAPÍTULO XII FISCALIZACIÓN DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE I. ANTECEDENTES II. COMPETENCIA III. PRESCRIPCIÓN IV. PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN 1. Inicio de la Fiscalización 2. Etapa de la Instrucción 3. Etapa de la decisión V. PARTICULARIDAD DE LA LIQUIDACIÓN VI. DEBER DE INFORMACIÓN VII. NORMA ANTIELUSIVA 1. Contexto actual del art. 63 2. Facultades y requisitos del art. 63 3. Recalificación y efectos CAPÍTULO XIII DELITOS E INFRACCIONES I. INTRODUCCIÓN II. DELITOS 1. Tipos penales en la Ley No 16.271 1.1. Primer tipo penal a. Sujeto activo b. Verbo rector c. Elemento subjetivo. Dolo d. Resultado de la acción e. Sanción 1.2. Segundo tipo penal III. INFRACCIONES 1. Infracciones por “Cajas de seguridad” 1.1. Infracción al art. 38 de la Ley No 16.271 1.2. Abrir caja de seguridad sin cumplir lo ordenado por el art. 39 1.3. Arrendador de una caja de seguridad que permita su apertura 2. Infracciones por sobres, paquetes y cajas 3. Infracciones por traspasos de acciones 4. Infracciones relativas a depósitos, dineros, joyas y otros valores 5. Infracciones de Notarios 6. Infracción al deber de velar por el pago del impuesto 7. Infracción y sanción residual CAPÍTULO XIV EL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES Y LAS HERENCIAS EN LEYES TRIBUTARIAS ESPECIALES I. DL 824 DE 1974 SOBRE LEY DE IMPUESTO A LA RENTA 1. No constituye renta 2. Adjudicación de bienes hereditarios 3. Determinación de cuotas hereditarias 4. Crédito contra el impuesto II. DL 825 SOBRE IVA 1. Adjudicaciones de bienes corporales muebles o inmuebles de su giro 2. Venta de universalidades III. DL 830 de 1974 CAPÍTULO XV IMPUGNACIÓN DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE I. IMPUGNACIÓN ADMINISTRATIVA 1. Recurso de reposición administrativa 1.1. Plazos 1.2. Procedimiento a. Órgano competente b. Titular del recurso c. Plazo para recurrir d. Presentación del recurso e. Suspensión del plazo para reclamar f. Suspensión de la ejecución del acto g. Silencio negativo h. Inhibición de la administración 2. Revisión Administrativa. Artículo 6 B) No 5, primera parte del DL 830 de 1974 2.1. Resolver administrativamente 2.3. Todos los asuntos de carácter tributario 2.4. Que se promuevan 3. Corrección de vicios y errores manifiestos. Artículo 6 b) No 5, segunda parte DL 830 de 1974 3.1. Antecedentes históricos 3.2. Procedimiento a. Órgano competente b. Titular del recurso c. Plazo d. Presentación de la petición INTERPRETACIÓN ADMINSITRATIVA DEL SII OFICIOS 1. DECRETO LEY No 701- ART. 13o – LEY No 16.271, ART. 46o (ORD. No 1454, DE 03.07.2013) APLICACIÓN DE LA NORMA DEL ARTÍCULO 13, INCISO CUARTO, DEL DL No 701, DE 1974 – LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE, EN CUANTO COMPRENDAN TERRENOS, BOSQUES Y PLANTACIONES ACOGIDOS AL DL 701, ESTÁN EXENTAS DEL IMPUESTO QUE ESTABLECE LA LEY No 16.271 – EL TERRENO AL SER DE PROPIEDAD DE LA SOCIEDAD, DE LA CUAL EL CAUSANTE ERA SOCIO, LOS HEREDEROS ADQUIEREN POR SUCESIÓN POR CAUSA DE MUERTE SOLO LOS DERECHOS QUE EL CAUSANTE TENÍA EN LA SOCIEDAD – VALORIZACIÓN DE LOS DERECHOS 2. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 27, ART. 46, ART. 46 BIS, ART. 47 – CIRCULAR 37, DE 2009 (Ord. No 2351, de 26-10-2017) IMPUESTO DE HERENCIA EN LA SUCESIÓN DE EXTRANJERO QUE INCLUYE BIENES SITUADOS EN CHILE 3. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 26 – LEY No 20.255, ART. 47, ART. 55, No 6 – OFICIO No 2387, DE 2015 (Ord. No 1612, de 17- 07-2017). SOLICITA PRONUNCIAMIENTO SOBRE ALCANCE DEL ARTÍCULO 26, INCISO PRIMERO, LEY No 16.271, EN EL PAGO DE SALDOS INSOLUTOS QUE DEBEN EFECTUAR LAS CAJAS DE PREVISIÓN 4. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 18, No 5 – OFICIO No 507, DE 2016. (Ord. No 416, de 23-03-2017) SOLICITA PRONUNCIAMIENTO SOBRE EXENCIÓN CONTEMPLADA EN EL ARTÍCULO 18 No 5 DE LA LEY No 16.271 EN CASO QUE INDICA 5. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 1 – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 17, No 8, LETRA I), ART. 17, No 9 – OFICIO No 1950, DE 2011 (ORD. No 1702, DE 15.06.2016). TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE HERENCIA ADQUIRIDA POR CONTRIBUYENTE CHILENA POR PARTE DE CAUSANTE NO RESIDENTE NI DOMICILIADO EN CHILE 6. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 5o – DFL No 3, DE 1969, ART. 9 – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 69 – OFICIO No 3460, DE 1987 (ORD. No 848, DE 04.04.2016). EMISIÓN Y NOTIFICACIÓN DE GIROS QUE SE EFECTÚAN A UNA COMUNIDAD HEREDITARIA DESPUÉS DE TRANSCURRIDO EL PLAZO DE TRES AÑOS DESDE LA APERTURA DE LA SUCESIÓN 7. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – ART. 26, INCISO TERCERO (Ord. No 2387, de 21-09-2015) ALCANCE DEL ARTÍCULO 26, INCISO TERCERO, LEY No 16.271, SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES 8. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 63o, ART. 17o – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 64o (ORD. No 2002, DE 04.08.2015) SOLICITA CONFIRMAR CRITERIOS SOBRE CONTRATO DE RENTA VITALICIA QUE DESCRIBE 9. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 5o, ART. 8o, ART. 21o – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 17o, No 9, ART. 17o, No 10 (ORD. No 1812, DE 13.07.2015). TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE FIDEICOMISO CONSTITUIDO SOBRE DERECHOS SOCIALES 10. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 18o, No 1, No 5 – OFICIO No 1966 DE 2011 (ORD. No 643, DE 26.02.2015). APLICACIÓN NUMERALES 1 Ó 5, DEL ARTÍCULO 18o, DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES, EN EL CASO DE ASIGNACIONES TESTAMENTARIAS QUE INDICA 11. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 1o – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 17o, No 9, ART. 17, No 8, LETRA F) (ORD. No 1619, DE 26.07.2013). APLICACIÓN DE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES, LEY No 16.271 12. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART. 46, 46 BIS Y 47 – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 17 No 8, LETRAS F) Y G) Y ART. 41 No 9 – CIRCULAR No 37 DE 2009 Y No 69 DE 2010 (ORD. No 2393, DE 17.10.2011) (ORD. No 2393, DE 17.10.2011). TESTAMENTO – DERECHOS SOCIALES – LEGADO DE NUDA PROPIEDAD Y USUFRUCTO VITALICIO – IMPUESTO DE HERENCIA – TASACIÓN – EMPRESA RELACIONADA – CESIÓN DE DERECHOS SOCIALES – NORMAS PARTICULARES SOBRE DETERMINACIÓN DE COSTO TRIBUTARIO – DIFERENCIA ENTRE HEREDEROS Y LEGATARIOS – ADJUDICACIÓN DE BIENES 13. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART. 18o, No 5 Y No 7 (ORD. No 1966, DE 26.08.2011). EXENCIÓN DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES RESPECTO DE ASIGNACIÓN TESTAMENTARIA A FAVOR DE UNA FUNDACIÓN, CONFORME EL ARTÍCULO 18 No 5 Y 7 DE LA LEY No 16.271 14. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ARTS. 2o, 5o, 6o No 3, 21, 50, 52 Y 63 – CÓDIGO CIVIL, ARTS. 1386 Y SIGUIENTES – CÓDIGO ORGÁNICO DE TRIBUNALES, ART. 419 – OFICIO No 3586 DE 2010 (ORD. No 1307, DE 01.06.2011). USUFRUCTO VITALICIO – DONACIÓN – TRÁMITE DE INSINUACIÓN – RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL -DONACIÓN SIN PAGO PREVIO DE IMPUESTO – DETERMINACIÓN DEL VALOR DEL BIEN Y EDAD DEL BENEFICIARIO – FECHA DE ESCRITURA PÚBLICA O INSTRUMENTO PRIVADO – NO FECHA CIERTA 15. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – DECRETO LEY No 3.500, DE 1980, ART. 72o (ORD. No 489, DE 25.02.2011). EXENCIÓN DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES, CONTENIDA EN EL ARTÍCULO 72 DEL DL No 3.500, DE 1980 – CUENTA DE CAPITALIZACIÓN INDIVIDUAL – SE APLICA A LA TOTALIDAD DEL SALDO QUE QUEDARE EN LA CUENTA DE CAPITALIZACIÓN INDIVIDUAL Y QUE INCREMENTA LA MASA DE BIENES DEL AFILIADO FALLECIDO, CON EL LÍMITE DE CUATRO MIL UNIDADES DE FOMENTO 16. LEY No 16.271 – SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – ART. 1o, INCISO 3 (ORD. No 1648, DE 16.09.2010). SOLICITA PRONUNCIAMIENTO SOBRE LA NACIONALIDAD OTORGADA POR GRACIA FRENTE A LA APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES. ARTÍCULO 1o INCISO 3, LEY 16.271 – LAS PERSONAS QUE OBTUVIEREN ESPECIAL GRACIA DE NACIONALIZACIÓN POR LEY, SE CONSIDERAN EXTRANJEROS PARA EFECTOS DEL IMPUESTO ESTABLECIDO EN LA LEY 16.271 17. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART. 58o – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA – ART. 57o BIS No 7 (ORD. No 1414, DE 20.08.2010). PROCEDENCIA DE EXIGIR EL PAGO EL IMPUESTO ÚNICO CONTENIDO EN EL ARTÍCULO 57o BIS, LETRA A), No 5 PARA LA EXENCIÓN DEL IMPUESTO DE LA LEY No 16.271, QUE ESTABLECE EL No 7 DE DICHA DISPOSICIÓN LEGAL 18. LEY DE SOCIEDADES ANÓNIMAS – ART. 96o – LEY DE LA RENTA, ART. 14o, LETRA A), No 1, LETRA C) – LEY No 16.271, DE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 64o – CIRCULAR No 68, DE 1986 (ORD. No 1.482, DE 29.03.2004. CONSTITUCIÓN DE DERECHO REAL DE USUFRUCTO EN PROCESO DE DIVISIÓN DE SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA – INSTRUCCIONES IMPARTIDAS POR EL SERVICIO – LA DIVISIÓN DEL VALOR LIBRO TRIBUTARIO DEL BIEN ENTRE LO QUE CORRESPONDE AL USUFRUCTO Y A LA NUDA PROPIEDAD SEGÚN LAS NORMAS DE LA LEY No 16.271 DEL IMPUESTO DE HERENCIA, ASIGNACIONES Y DONACIONES, SERÁ PROCEDENTE SOLAMENTE SI LOS VALORES ASIGNADOS CORRESPONDEN A LOS CORRIENTES EN PLAZA O A LOS QUE NORMALMENTE SE COBRAN EN CONVENCIONES DE SIMILAR NATURALEZA CONSIDERANDO LAS CIRCUNSTANCIAS EN LAS QUE SE REALIZA LA OPERACIÓN, DE CONFORMIDAD AL ARTÍCULO 64o INCISO TERCERO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO – FACULTAD DE TASAR DEL SERVICIO 19. LEY DE HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – CONTENIDA EN LA LEY NO. 16.271, PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE 10 DE JULIO DE 1965 – LEY No 16.271 (DO 10.07.65), ART. 46, LETRA B) – SUCESION POR CAUSA DE MUERTE – MASA HEREDITARIA – BIENES HEREDITARIOS – EFECTOS PUBLICOS, ACCIONES Y DEMAS VALORES MOBILIARIOS – FECHA DE ADQUISICION DE LAS ACCIONES POR PARTE DE UNA SUCESION – VALOR DE ADQUISICION DE LAS ACCIONES POR LOS HEREDEROS 20. RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 17o, No 9 – LEY No 16.271, ART. 7o CÓDIGO CIVIL, ART. 647o (ORD. No 3328, DE 10.08.2001). TRIBUTACIÓN DE USUFRUCTO SOBRE INSTRUMENTOS MERCANTILES 21. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – LEY No 18.018, ART. 8o – DECRETO LEY No 2079, ART. 39o (ORD. No 2412, DE 13.11.2013). EXENCIÓN DEL IMPUESTO DE HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES ESTABLECIDA EN EL ART. 39o DEL D.L No 2079, DE 1977 22. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 27, ART. 46, ART. 46 BIS, ART. 47 – CIRCULAR 37, DE 2009. (Ord. No 2351, de 26-10-2017). IMPUESTO DE HERENCIA EN LA SUCESIÓN DE EXTRANJERO QUE INCLUYE BIENES SITUADOS EN CHILE 23. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 26 – LEY No 20.255, ART. 47, ART. 55, No 6 – OFICIO No 2387, DE 2015. (Ord. No 1612, de 17- 07-2017). SOLICITA PRONUNCIAMIENTO SOBRE ALCANCE DEL ARTÍCULO 26, INCISO PRIMERO, LEY No 16.271, EN EL PAGO DE SALDOS INSOLUTOS QUE DEBEN EFECTUAR LAS CAJAS DE PREVISIÓN 24. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 63, ART. 50, ART. 52 – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 200 – CÓDIGO CIVIL, ART. 2521 – CIRCULAR No 19, DE 2004. (Ord. No 1851, de 06-09-2018). CONSULTA SOBRE FECHA EN QUE SE INICIA CÓMPUTO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA EJERCER LA FACULTAD DEL ARTÍCULO 63 DE LA LEY No 16.271, SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS ASIGNACIONES Y DONACIONES 25. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 2, ART. 4 – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 126 – CÓDIGO CIVIL, ART. 688, ART. 722, ART. 957, ART. 1097. (Ord. No 10, de 02-01-2018). SOLICITA CONFIRMAR CRITERIO RELATIVO AL ARTÍCULO 4o No 3 DE LA LEY No 16.271, SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES 26. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART. 1 – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 17, No 8, LETRA F) (ORD. No 3191, DE 31.12.2019). SOLICITA CONFIRMAR CRITERIOS SOBRE TRIBUTACIÓN DE BIENES ADQUIRIDOS POR HERENCIA DE CAUSANTES EN EL EXTRANJERO Y POSTERIOR ADJUDICACIÓN 27. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART. 18, No 5 (ORD. No 3032, DE 16.12.2019). EXENCIÓN CONTENIDA EN EL ARTÍCULO 18 No 5 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES 28. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART 5 – CÓDIGO CIVIL, ART. 1089 (ORD. No 1588, DE 07.06.2019). ALCANCE DE LA EXPRESIÓN “GRAVÁMENES DE CUALQUIER CLASE” EMPLEADA EN EL ARTÍCULO 5o DE LA LEY No 16.271 . . . . . . 382 29. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 ART. 46, LETRA C), ART. 46 BIS – CIRCULAR No 19 DE 2004 (ORD. No 1167, DE 16.06.2020). VALORIZACIÓN DE LOS CRÉDITOS QUE INTEGRAN LA MASA HEREDITARIA O QUE SE DONAN, PARA EFECTOS DE LA LEY No 16.271 30. LEY SOBRE IMPUESTO A LA HERENCIA, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.27 – ART. 2o, ART.4o No 3, ART. 46, LETRA F), ART. 50 – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 5 – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 69 (ORD. No 1165 DE 16.06.2020). CONVERSIÓN DE UNA EMPRESA INDIVIDUAL QUE FORMA PARTE DE LA MASA HEREDITARIA EN UNA SOCIEDAD POR ACCIONES Y DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS 31. IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 3 – CÓDIGO CIVIL, ART. 957, ART. 984 (ORD. No 3518, DE 14.12.2021). APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS EN CASO DE OPERAR LOS DERECHOS DE REPRESENTACIÓN Y TRANSMISIÓN 32. IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 1- LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 17, No 9 – OFICIOS No 1619 DE 2013 Y No 3191 DE 2019 (ORD. No 3463, DE 07.12.2021).TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE BIENES ADQUIRIDOS POR HERENCIA EN EL EXTRANJERO Y SU POSTERIOR INGRESO A CHILE 33. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 2, ART. 46, LETRA C), ART. 50, ART. 51 – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 53, ART. 126 (ORD. No 3035, DE 27.10.2021). APLICACIÓN DEL ARTÍCULO 51 DE LA LEY No 16.271, DE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES 34. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART 2 – LEY No 21.210, ART. 4, No 2, LETRA B) – CÓDIGO CIVIL, ART. 955 (ORD. No 2678, DE 04.10.2021). VIGENCIA DE LA REBAJA ESTABLECIDA EN EL INCISO FINAL DEL ARTÍCULO 2o DE LA LEY No 16.271 35. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271- ART. 46 BIS, ART. 50 – CIRCULAR No 33, DE 2021 (ORD. No 2652, DE 30.09.2021). VALORACIÓN DE SHARE OPTIONS PARA EFECTOS DE LA LEY No 16.271, DE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES 36. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271- ART. 3 – CÓDIGO CIVIL, ART. 989 (ORD. No 2618, DE 29.09.2021). APLICACIÓN DEL INCISO SEGUNDO DEL ARTÍCULO 3o DE LA LEY No 16.271, RELATIVO AL DERECHO DE REPRESENTACIÓN 37. LEY SOBRE IMPUESTO A LA HERENCIA, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 46 – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 17, No 8, LETRA F) (ORD. No 1701, DE 05.07.2021). COSTO TRIBUTARIO DE ACCIONES ADQUIRIDAS POR SUCESIÓN POR CAUSA DE MUERTE, NO HABIÉNDOSE PAGADO EL IMPUESTO A LAS HERENCIAS 38. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271. ART. 1, ART. 22 – LEY No 21.210, ART. 4, No 1 – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 13, ART. 17, No 9 (ORD. No 1519, DE 14.06.2021). APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS Y DONACIONES ESTABLECIDO EN LA LEY No 16.271, A LAS DONACIONES REVOCABLES 39. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 1, ART. 27 – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 17, No 9 – CÓDIGO CIVIL, ART. 955 (ORD. No 1434, DE 03.06.2021). EFECTOS TRIBUTARIOS EN CHILE TRAS MUERTE DE ASCENDIENTES DE PERSONA EXTRANJERA RESIDENTE EN CHILE Y POR LA MUERTE DE ESTA ÚLTIMA 40. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 1, ART. 31 – CÓDIGO CIVIL, ART. 150, ART. 1341, ART. 1344 (ORD. No 1053, DE 23.04.2021). RELIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS 41. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 2 – CÓDIGO CIVIL, ART. 955 – LEY No 21.210, ARTÍCULO CUARTO, No 2, LETRA B) (ORD. No 757, DE 22.03.2021).VIGENCIA DE LA REBAJA ESTABLECIDA EN EL INCISO FINAL DEL ARTÍCULO 2o DE LA LEY No 16.271, PARA UN BENEFICIADO INSCRITO EN EL REGISTRO NACIONAL DE LA DISCAPACIDAD 42. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 1o, ART. 4, No 3 (ORD. No 276, DE 27.01.2021). ALCANCE DEL CONCEPTO DE DEUDAS HEREDITARIAS ESTABLECIDO EN EL No 3 DEL ARTÍCULO 4º DE LA LEY No 16.271 43. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES- ART. 50- CÓDIGO TRIBUTARIO – ART. 10 (ORD. No 3556 DE 07.12.2022). SOLICITA PRONUNCIAMIENTO EN RELACIÓN A LA FORMA DE CONTAR EL PLAZO DE 60 DÍAS CONTENIDO EN EL INCISO PRIMERO DEL ARTÍCULO 50 DE LA LEY No 16.271 44. IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 31 – LEY N 19.903 – ART. 4 – LEY 20.948 – ART. 1, ART. 14 (ORD. No 3191 DE 03.11.2022). MODIFICACIÓN DEL INVENTARIO DE POSESIÓN EFECTIVA 45. IMPUESTO A LA HERENCIA, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA – ART. 17, No 9 – OFICIOS Nos 1333 Y 1234, DE 2021 (ORD. No 2716, DE 07.09.2022).TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE BIENES RECIBIDOS DE UN TRUST CONSTITUIDO EN EL REINO UNIDO 46. IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART. 46 BIS – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 21 – CIRCULAR No 19, DE 2004 (ORD. No 2574, DE 24.08.2022). VALORIZACIÓN DE LAS ACCIONES DE UNA SOCIEDAD POR ACCIONES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS 47. HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 17, ART. 63 – CÓDIGO TRIBUTARIO – ART. 4o BIS – CÓDIGO DE COMERCIO – ART. 588 – CIRCULAR No 20, DE 2022 (ORD. No 1229, DE 19.04.2023). IMPUESTO A LAS HERENCIAS EN CASO DE SEGUROS DE VIDA QUE INCLUYEN CLÁUSULAS ADICIONALES POR MUERTE ACCIDENTAL 48. HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 25, ART. 26 (ORD. No 1148, DE 13.04.2023). APLICACIÓN DEL ARTÍCULO 26 DE LA LEY No 16.271, AL RETIRO DE CUOTAS DE FONDOS MUTUOS 49. LEY 21.420 – CIRCULAR No 20, DE 2022 – OFICIO No 2409, DE 2022 (ORD. No 186, DE 19.01.2023). SEGURO DE VIDA CON AHORRO SUSCRITO CON ANTERIORIDAD AL 04.02.2022 ANEXOS ANEXO 1 CIRCULAR No 19 DEL 08 DE ABRIL DEL 2004 MATERIA: IMPARTE INSTRUCCIONES SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS DE DETERMINACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE Y A LAS DONACIONES Capítulo I. Introducción Capítulo II. Consideraciones generales del Impuesto de la Ley No 16.271 Capítulo III. Instrucciones sobre determinación del impuesto a las asignaciones hereditarias Capítulo IV. Instrucciones sobre la declaración y pago del impuesto a las asignaciones hereditarias, infracciones y prescripción Capítulo V. Instrucciones acerca de la determinación del impuesto a las donaciones, declaración y pago, infracciones y prescripción – CERTIFICADO EXENCIÓN IMPUESTO DE HERENCIA – CERTIFICADO EXENCIÓN PARCIAL DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS – CERTIFICADO DE PAGO TOTAL DEL IMPUESTO DE HERENCIAS – CERTIFICADO EXENCIÓN IMPUESTO A LAS DONACION | Obra que trata la determinación y el estudio del “Capital Propio Tributario”. En su contenido, se desarrollan los principales aspectos patrimoniales, tributarios, laborales y municipales de la empresa, en cuanto a lo teórico y práctico. Orientada al aprendizaje teórico y conceptual conforme a la legislación vigente, es metodológica y práctica en la resolución de casos, rescatando lo mejor y más actualizado de la jurisprudencia administrativa del Servicio de Impuestos Internos, como también aquel contenido de interés de los Tribunales Superiores de Justicia, la Contraloría General de la República y la Ley de Rentas Municipales. Este trabajo ha sido pensado para el mundo académico y para el profesional inquieto que desea conocer, comprender y profundizar los alcances del “Capital Propio Tributario”, en cuanto a su determinación, usos, mecánica procedimental y lineamientos o respaldos jurídicos; asimismo, su interacción con la Ley N° 21.131 sobre “Pago a 30 días”, término de giro, fusiones, créditos de rentas de fuente extranjera, capital efectivamente aportado y otros tantos temas tributarios contingentes, incluyendo los alcances de la reciente Reforma Tributaria Ley N° 21.210 del 24.02.2020 que “Moderniza la Legislación Tributaria”. | Colección de Códigos Profesionales, actualizada al 3 de enero de 2022. Constituye una herramienta esencial de consulta para abogados, de práctico manejo en Tribunales e ideal para aquellos que están comenzando su vida profesional. • Articulado y apéndices actualizados. • Concordancias. • Títulos de artículos. • Índice temático. • Títulos de artículos del cuerpo del código y de las normas del apéndice. • Listado de modificaciones actualizado al 3 de enero de 2022. Autor: Christian Aste Mejías ÍNDICE DEL CÓDIGO TRIBUTARIO Decreto Ley Nº 830 TÍTULO PRELIMINAR § 1. Disposiciones generales § 2. De la fiscalización y aplicación de las disposiciones tributarias § 3. De algunas definiciones § 4. Derechos de los Contribuyentes LIBRO I DE LA ADMINISTRACIÓN, FISCALIZACIÓN Y PAGO TÍTULO I Normas generales § 1. De la comparecencia, actuaciones y notificaciones § 2. De algunas normas contables § 3. Disposiciones varias TÍTULO II De la declaración y plazos de pago TÍTULO III Giros, pagos, reajustes e intereses § 1. De los giros y pagos § 2. Reajustes e intereses moratorios § 3. Reajustes e intereses en caso de devolución o imputación TÍTULO IV Medios especiales de fiscalización § 1. Del examen y secreto de las declaraciones y de la facultad de tasar § 2. Del Rol Único Tributario y de los avisos inicial y de término § 3. De otros medios de fiscalización LIBRO II DE LOS APREMIOS Y DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES TÍTULO I De los apremios TÍTULO II De las infracciones y sanciones § 1. De los contribuyentes y otros obligados § 2. De las infracciones cometidas por los funcionarios y ministros de fe y de las sanciones § 3. Disposiciones comunes LIBRO III DE LA COMPETENCIA PARA CONOCER DE LOS ASUNTOS CONTENCIOSOS TRIBUTARIOS, DE LOS PROCEDIMIENTOS Y DE LA PRESCRIPCIÓN TÍTULO I De la competencia para conocer de los asuntos contenciosos tributarios TÍTULO II Del procedimiento general de las reclamaciones TÍTULO III De los procedimientos especiales § 1. Del procedimiento de reclamo de los avalúos de bienes raíces § 2. Del procedimiento especial de reclamo por vulneración de derechos § 3. Del procedimiento de determinación judicial del impuesto de Timbres y Estampillas § 4. Del procedimiento de declaración judicial de la existencia de abuso o simulación y de la determinación de la responsabilidad respectiva TÍTULO IV Del procedimiento para la aplicación de sanciones § 1. Procedimiento general § 2. Procedimientos especiales para la aplicación de ciertas multas § 3. De las denuncias por infracciones a los impuestos a las asignaciones por causa de muerte y a las donaciones TÍTULO V Del cobro ejecutivo de las obligaciones tributarias de dinero TÍTULO VI De la prescripción TÍTULO FINAL ARTÍCULOS TRANSITORIOS ÍNDICE DEL APÉNDICE – Decreto Ley Nº 824. Aprueba texto que indica de la Ley sobre Impuesto a la Renta (D.O. de 31 de diciembre de 1974) – Decreto Ley Nº 825. Impuesto a las Ventas y Servicios (D.O. de 3 de diciembre de 1976) – Decreto Supremo Nº 55. Reglamento de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (D.O. de 2 de febrero de 1977) – Decreto Ley Nº 3.475. Modifica la Ley de Timbres y Estampillas contenida en el Decreto Ley Nº 619, de 1974 (D.O. de 4 de septiembre de 1980) – Decreto con Fuerza de Ley Nº 7. Fija texto de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos y adecua disposiciones legales que señala (D.O. de 15 de octubre de 1980) – Ley Nº 20.322. Ley Orgánica de Tribunales Tributarios y Aduaneros (D.O. de 27 de enero de 2009) – Ley Nº 20.780. Reforma tributaria que modifica el sistema de tributación de la renta e introduce diversos ajustes en el sistema tributario (D.O. de 29 de septiembre de 2014) – Ley Nº 21.210. Moderniza la legislación tributaria (D.O. de 24 de febrero de 2020) – Ley Nº 21.256. Establece medidas tributarias que forman parte del plan de emergencia para la reactivación económica y del empleo en un marco de convergencia fiscal de mediano plazo (D.O. de 2 de septiembre de 2020) Modificaciones incorporadas a esta edición Índice temático | DescripciónTrigésima quinta Edición Oficial. Aprobada por Decreto Exento Nº 1688, del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos. Apéndice actualizado al 3 de Enero de 2022 Texto completo del Código Tributario más un Apéndice con las siguientes normas complementarias especialmente seleccionadas para utilidad de los alumnos:
| Obra que trata la determinación y el estudio del “Capital Propio Tributario”. En su contenido, se desarrollan los principales aspectos patrimoniales, tributarios, laborales y municipales de la empresa, en cuanto a lo teórico y práctico. Orientada al aprendizaje teórico y conceptual conforme a la legislación vigente, es metodológica y práctica en la resolución de casos, rescatando lo mejor y más actualizado de la jurisprudencia administrativa del Servicio de Impuestos Internos, como también aquel contenido de interés de los Tribunales Superiores de Justicia, la Contraloría General de la República y la Ley de Rentas Municipales. Este trabajo ha sido pensado para el mundo académico y para el profesional inquieto que desea conocer, comprender y profundizar los alcances del “Capital Propio Tributario”, en cuanto a su determinación, usos, mecánica procedimental y lineamientos o respaldos jurídicos; asimismo, su interacción con la Ley N° 21.131 sobre “Pago a 30 días”, término de giro, fusiones, créditos de rentas de fuente extranjera, capital efectivamente aportado y otros tantos temas tributarios contingentes, incluyendo los alcances de la reciente Reforma Tributaria Ley N° 21.210 del 24.02.2020 que “Moderniza la Legislación Tributaria”. | La presente obra tiene por objeto principal presentar el fenómeno de las brechas que permiten la elusión tributaria y abordar analíticamente la utilidad de perseguirlas a través de la Norma General Anti-elusiva en cuanto es una de las formas que se utilizan para estrechar o suprimir las brechas ya mencionadas y sus efectos. El autor considera que, cuando pesa sobre un contribuyente la posibilidad de haber realizado actos constitutivos de elusión tributaria o de fraude tributario, surge la necesidad para el Fisco de indagar si existe o no existe elusión en la conducta desplegada por ese contribuyente. Son analizadas las nociones de ciudadano, ciudadanía, contribuyente, potestad tributaria, límites a la potestad tributaria, garantías de los contribuyentes, justo y racional procedimiento, normas anti-elusivas, formas de aplicación de las normas anti-elusivas en diferentes jurisdicciones, utilidad en los resultados de las mismas, interpretación de las normas jurídicas anti-elusivas reconociéndolas como normas jurídicas, lenguaje y verdad, bien común, gobernanza local, democracia, sociedad democrática, estado y derecho. Se detalla la necesidad de un procedimiento objetivo para la aplicación de las normas jurídicas anti-elusivas en que sean efectivamente respetadas las garantías del contribuyente u acatada la potestad tributaria del Estado. Solamente con un equilibrio de dichos factores las brechas elusivas podrán ser perseguidas con la eficacia que se requiere para mejorar los rendimientos tributarios. El texto considera que las normas jurídicas anti-elusivas requieren de conocimientos relevantes sobre las mismas tanto al momento de elaborarlas como a momento de interpretarlas y aplicarlas, motivo por el cual se efectúa el análisis del procedimiento y de las reglas de interpretación aplicables a las normas generales anti-elusivas por considerar esa revisión un antecedente ineludible en la estructura tributaria anti-elusiva. Así, son examinados los sistemas anti-elusivos de distintos países, tales como Brasil; Chile; Italia; Francia; España; Alemania; Inglaterra; Estados Unidos; Nueva Zelandia; Australia, entre otros. El tratamiento de aspectos doctrinarios; de derecho comparado; legales; sociales; jurisprudenciales y jurídicos en general constituyen uno de los aportes interesantes, si bien no el único, de la obra que se presenta. Finalmente se plantea que el respeto de la Potestad Tributaria y de las garantías de los contribuyentes requieren considerar que el Estado contemporáneo para poder cumplir sus fines debe estar construido sobre las bases de una sociedad democrática o, en otros términos, esos elementos deben ser contextualizados dentro de un Estado de Derecho, Democrático y Social que ampare el Bien Común, y que otorgue respuesta y satisfacción a los derechos de sus habitantes, sean o no contribuyentes, y con cargo a la contribución de las personas que tengan capacidad para ello, fundamentado en el principio de solidaridad y respetando la creatividad del ser humano. El autor espera contribuir al estudio de los medios jurídicos para perseguir la elusión tributaria en una perspectiva de modesto e intenso aporte. |
| Weight | N/D | N/D | N/D | N/D | N/D | N/D |
| Dimensions | N/D | N/D | N/D | N/D | N/D | N/D |
| Additional information |
Valoraciones
No hay valoraciones aún.