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Manual Práctico de Impuesto de Herencias 2a Edcion

$47.000

Nos resulta grato poder compartir con la comunidad y, especialmente, con el foro tributario la segunda edición de este trabajo. Si bien el título del libro indica que es un manual, el lector podrá encontrar bastante análisis de fondo y conceptual en aspectos civiles, tributarios y de técnica o aritmética tributaria.
Esta edición cuenta con las modificaciones incorporadas por la Ley No 21.210, publicada en el Diario Oficial el 24 de febrero del año 2020, que incorporó una serie de modificaciones menores a la Ley No 16.271, muchas de ellas favorables para el contribuyente. Esperamos que el libro satisfaga las expectativas del lector y sirva de aporte a nuestra constante discusión sobre los impuestos.

CAPÍTULO I
HISTORIA DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE
1. ALGO DE HISTORIA
2. LEYES CHILENAS SOBRE IMPUESTOS A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE
1. Ley sin número de 28 de noviembre de 1878
2. Ley No 2.982
3. Ley No 3.929
4. Decreto Ley No 416 de 1925
5. Ley No 4.533
6. Decreto Ley No 364 de 1932
7. Ley No 5.427
8. Ley No 16.271

CAPÍTULO II
DOCTRINA DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE
1. DOCTRINAS
2. NATURALEZA DEL IMPUESTO EN CHILE

CAPÍTULO III
EL ELEMENTO MATERIAL DEL IMPUESTO
I. INTRODUCCIÓN
II. ASIGNACIÓN POR CAUSA DE MUERTE
1. Antecedentes del elemento objetivo
2. Concepto de asignación
2.1. Asignación
2.2. Situaciones especiales
a. Bienes adquiridos por transacción
b. Rentas vitalicias
3. Exenciones personales y reales
4. Crédito contra la base del impuesto por fallecimiento del sobreviviente del cónyuge o conviviente civil
5. Situación de las donaciones revocables

CAPÍTULO IV
EL ELEMENTO SUBJETIVO DEL IMPUESTO
I. INTRODUCCIÓN
II. ELEMENTO SUBJETIVO EN EL SUPUESTO DE LA NORMA
1. El causante
2. El asignatario
2.1. Tipos de asignatarios en el Código Civil
a. Asignación a título universal
b. Asignación a título singular
c. Importancia de la distinción entre herederos y legatarios
2.2. Tipos de asignatarios en el impuesto a las asignaciones por causa de muerte.
a. El heredero
b. El legatario.
c. El beneficiario de un gravamen.
d. El albacea ficuciario.
e. Asignatario por derecho de representación
f. Asignatario por derecho de transmisión
g. Asignatario en calidad de cesionario
h. Asignatarios exentos
III. ELEMENTO SUBJETIVO EN LA CONSECUENCIA DE LA NORMA
1. El sujeto del deber jurídico
2. El sujeto obligado
2.1. Sujeto pasivo por deuda propia
2.2. Sujeto pasivo solidario
2.3. Sujeto pasivo responsable
3. El sujeto liberatorio
4. El sujeto responsable

CAPÍTULO V
EL ELEMENTO TERRITORIAL DEL IMPUESTO
1. ELEMENTO TERRITORIAL. CONCEPTO
2. ELEMENTO TERRITORIAL EN LA LEY 16.271

CAPÍTULO VI
EL ELEMENTO TEMPORAL DEL IMPUESTO
I. INTRODUCCIÓN
II. EL DEVENGO
1. Nociones generales del devengo
2. El devengo en las asignaciones por causa de muerte
3. El devengo en la Ley No 16.271
CAPÍTULO VII
EL ELEMENTO CUANTITATIVO DEL IMPUESTO LA BASE IMPONIBLE
I. RESUMEN INTRODUCTORIO
II. ESQUEMA
III. EL INVENTARIO, MASA DE BIENES Y SU VALORACIÓN
1. El inventario
1.1. concepto
1.2. Clasificación
1.3. Individualización de los bienes
1.4. Valoración de los bienes del inventario
1.5. Modificaciones al inventario
1.6. Efectos del inventario
2. Masa de bienes
2.1. Bienes situados en Chile
2.2. Bienes situados en el extranjero
2.3. Valoración de la masa
2.3.1. Momento al que debe valorarse la masa y unidad monetaria
2.3.2. Regla general sobre valoración
2.3.3. Tasación
2.4. Reglas especiales de valoración
2.4.1. Bienes raíces situados en Chile
2.4.2. Efectos públicos, acciones y valores mobiliarios
2.4.3. Bienes muebles
2.4.4. Bienes subastados
2.4.5. Bienes situados en el extranjero
2.4.6. Negocios o empresas unipersonales; cuotas en comunidades dueños de negocios o empresas, y derechos en sociedades de personas
2.4.7. Vehículos
2.4.8. Menaje
2.4.9. Cotizaciones previsionales
2.5. Efecto administrativo de la valoración del art. 46 bis
IV. ACERVO LÍQUIDO Y ASIGNACIÓN LÍQUIDA
1. Acervo líquido
2. Asignación líquida
3. Deducciones del art. 4 de la Ley No 16.271
V. AGREGADOS A LA ASIGNACIÓN LÍQUIDA
VI. GRAVÁMENES
1. Concepto
2. Reglas sobre el beneficiario del gravamen
3. Acumulación
4. Particularidades sobre el devengo en los gravámenes
5. Usufructo
5.1. Concepto
5.2. Usufructo como deducción de una asignación
5.3. Usufructo como asignación sujeta a impuesto
5.4. Criterios para la valoración del usufructo
5.5. Usufructo simple
a. Usufructo simple por tiempo determinado
b. Usufructo simple por tiempo indeterminado
c. Usufructo simple vitalicio
5.6. Usufructo múltiple
a. Usufructo múltiple sin derecho de acrecer
b. Usufructo múltiple con derecho de acrecer
5.7. Consideraciones finales
6. Derecho de uso y habitación
6.1. Concepto
6.2. Regulación tributaria.
7. Fideicomiso.
7.1. Concepto.
7.2. Regulación Tributaria N° 16271.
7.3 Fideicomiso simple.
7.4. Fideicomiso múltiple.
7.5.Devengo del Impuesto en caso de consolidación de los patrimonios en el fideicomiso.
a. Condición fallida y consolidación del propietario fiduciario.
b. Cumplimiento de la condición y restitución al fideicomisario.
c. Cálculo de las imputaciones por impuestos pagados
8. Fideicomiso y usufructo
8.1. Acumulación
8.2. Devengo
9. Pensión periódica
9.1. Pensión periódica perpetua
9.2. Pensión periódica por tiempo determinado
9.3. Pensión periódica por tiempo indeterminado
9.4. pensión periódica vitalicia
10. Derechos litigiosos
10.1. Efectos del derecho litigioso en el devengo
10.2. Efectos de los derechos litigiosos en la base imponible del impuesto
11. Créditos contra personas declaradas en quiebra o concurso o de notoria insolvencia
12. Remisión de deudas hereditarias
13. Estimación del gravamen por el Servicio de Impuestos Internos
13.1. Si se ha presentado una declaración
13.2. Si no se ha presentado declaración

CAPÍTULO VIII
EL ELEMENTO CUANTITATIVO DEL IMPUESTO LA TASA
I. CONCEPTO Y TIPOS DE TASA
II. LA TASA EN EL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE
1. Criterios
2. Características de la tasa
a. Sobre valor líquido de la asignación
b. Progresiva
c. Deducciones
d. Créditos contra la base. Tramos exentos
e. Tiene recargos
III. TABLA DE TASA ORDINARIA
1. Primera tabla de parientes cercanos
2. Segunda tabla de los colaterales
IV. TABLA DE TASAS ESPECIALES
1. Tabla especial con recargo del 20%
2. Tabla especial con recargo del 40%
V. TABLAS DESCRITAS EN LAS CIRCULARES DEL SII
VI. EJEMPLOS
Ejemplo 1. Tasa ordinaria de parientes cercanos
Ejemplo 2. Tasa ordinaria de parientes colaterales con recargo del 20%
Ejemplo 3. Tasa especial con recargo del 40%
VII. EL IMPUESTO BRUTO
VIII.EL IMPUESTO NETO
1. Crédito por impuesto pagado en el extranjero
2. Rebaja especial para personas con discapacidad

CAPÍTULO IX
LA DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO
I. ANTECEDENTES
II. LA DECLARACIÓN DE IMPUESTOS
1. Concepto
2. Declaración y pago simultáneo
3. Plazo para declarar
III. PAGO DEL IMPUESTO
1. Forma de pago
2. Pagos provisorios
3. Devolución de impuestos
4. Interés penal
5. Garantía del pago
6. Reserva de bienes

CAPÍTULO X
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ACCESORIAS
I. ARRIENDO DE CAJAS DE SEGURIDAD
1. Obligaciones del arrendador de una caja de seguridad
2. Apertura de la caja de seguridad del difunto
3. Presunción de comunidad
II. SOBRES Y PAQUETES LACRADOS
III. TRASPASO DE ACCIONES
IV. TENEDORES DE JOYAS U OTROS VALORES
V. BANCOS, CAJAS DE AHORRO E INSTITUCIÓN DE CRÉDITO BANCARIO
VI. RESERVA DE BIENES PARA EL PAGO

CAPÍTULO XI
POSESIÓN EFECTIVA Y DISPOSICIÓN DE BIENES
I. POSESIÓN EFECTIVA. ANTECEDENTES
II. DISPOSICIÓN DE LOS BIENES.
1.Excepciones
a. Sumas inferiores a 5 UTA en cajas de previsión.
b. Cuentas de Ahorro.
Cuenta Bipersonal.
III. TÉRMINO DE LA SOCIEDAD CONYUGAL
IV. EXENCIÓN DE DERECHOS ARANCELARIOS DE LOS CONSERVADORES

CAPÍTULO XII
FISCALIZACIÓN DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE
I. ANTECEDENTES
II. COMPETENCIA
III. PRESCRIPCIÓN
IV. PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
1. Inicio de la Fiscalización
2. Etapa de la Instrucción
3. Etapa de la decisión
V. PARTICULARIDAD DE LA LIQUIDACIÓN
VI. DEBER DE INFORMACIÓN
VII. NORMA ANTIELUSIVA
1. Contexto actual del art. 63
2. Facultades y requisitos del art. 63
3. Recalificación y efectos

CAPÍTULO XIII
DELITOS E INFRACCIONES
I. INTRODUCCIÓN
II. DELITOS
1. Tipos penales en la Ley No 16.271
1.1. Primer tipo penal
a. Sujeto activo
b. Verbo rector
c. Elemento subjetivo. Dolo
d. Resultado de la acción
e. Sanción
1.2. Segundo tipo penal
III. INFRACCIONES
1. Infracciones por “Cajas de seguridad”
1.1. Infracción al art. 38 de la Ley No 16.271
1.2. Abrir caja de seguridad sin cumplir lo ordenado por el art. 39
1.3. Arrendador de una caja de seguridad que permita su apertura
2. Infracciones por sobres, paquetes y cajas
3. Infracciones por traspasos de acciones
4. Infracciones relativas a depósitos, dineros, joyas y otros valores
5. Infracciones de Notarios
6. Infracción al deber de velar por el pago del impuesto
7. Infracción y sanción residual

CAPÍTULO XIV
EL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES Y LAS HERENCIAS EN LEYES TRIBUTARIAS ESPECIALES
I. DL 824 DE 1974 SOBRE LEY DE IMPUESTO A LA RENTA
1. No constituye renta
2. Adjudicación de bienes hereditarios
3. Determinación de cuotas hereditarias
4. Crédito contra el impuesto
II. DL 825 SOBRE IVA
1. Adjudicaciones de bienes corporales muebles o inmuebles de su giro
2. Venta de universalidades
III. DL 830 de 1974

CAPÍTULO XV
IMPUGNACIÓN DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE
I. IMPUGNACIÓN ADMINISTRATIVA
1. Recurso de reposición administrativa
1.1. Plazos
1.2. Procedimiento
a. Órgano competente
b. Titular del recurso
c. Plazo para recurrir
d. Presentación del recurso
e. Suspensión del plazo para reclamar
f. Suspensión de la ejecución del acto
g. Silencio negativo
h. Inhibición de la administración
2. Revisión Administrativa. Artículo 6 B) No 5, primera parte del DL 830 de 1974
2.1. Resolver administrativamente
2.3. Todos los asuntos de carácter tributario
2.4. Que se promuevan
3. Corrección de vicios y errores manifiestos. Artículo 6 b) No 5, segunda parte DL 830 de 1974
3.1. Antecedentes históricos
3.2. Procedimiento
a. Órgano competente
b. Titular del recurso
c. Plazo
d. Presentación de la petición

INTERPRETACIÓN ADMINSITRATIVA DEL SII OFICIOS
1. DECRETO LEY No 701- ART. 13o – LEY No 16.271, ART. 46o (ORD. No 1454, DE 03.07.2013) APLICACIÓN DE LA NORMA DEL ARTÍCULO 13, INCISO
CUARTO, DEL DL No 701, DE 1974 – LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE, EN CUANTO COMPRENDAN TERRENOS, BOSQUES Y PLANTACIONES
ACOGIDOS AL DL 701, ESTÁN EXENTAS DEL IMPUESTO QUE ESTABLECE LA LEY No 16.271 – EL TERRENO AL SER DE PROPIEDAD DE LA SOCIEDAD, DE
LA CUAL EL CAUSANTE ERA SOCIO, LOS HEREDEROS ADQUIEREN POR SUCESIÓN POR CAUSA DE MUERTE SOLO LOS DERECHOS QUE EL CAUSANTE
TENÍA EN LA SOCIEDAD – VALORIZACIÓN DE LOS DERECHOS
2. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 27, ART. 46, ART. 46 BIS, ART. 47 – CIRCULAR 37, DE 2009 (Ord. No 2351, de 26-10-2017) IMPUESTO DE HERENCIA EN LA SUCESIÓN DE EXTRANJERO QUE INCLUYE BIENES SITUADOS EN CHILE
3. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 26 – LEY No 20.255, ART. 47, ART. 55, No 6 – OFICIO No 2387, DE 2015 (Ord. No 1612, de 17- 07-2017). SOLICITA PRONUNCIAMIENTO SOBRE ALCANCE DEL ARTÍCULO 26, INCISO PRIMERO, LEY No 16.271, EN EL PAGO DE SALDOS INSOLUTOS QUE DEBEN EFECTUAR LAS CAJAS DE PREVISIÓN
4. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 18, No 5 – OFICIO No 507, DE 2016. (Ord. No
416, de 23-03-2017) SOLICITA PRONUNCIAMIENTO SOBRE EXENCIÓN CONTEMPLADA EN EL ARTÍCULO 18 No 5 DE LA LEY No 16.271 EN CASO QUE
INDICA
5. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 1 – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 17, No
8, LETRA I), ART. 17, No 9 – OFICIO No 1950, DE 2011 (ORD. No 1702, DE 15.06.2016). TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE HERENCIA ADQUIRIDA POR
CONTRIBUYENTE CHILENA POR PARTE DE CAUSANTE NO RESIDENTE NI DOMICILIADO EN CHILE
6. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 5o – DFL No 3, DE 1969, ART. 9 – CÓDIGO
TRIBUTARIO, ART. 69 – OFICIO No 3460, DE 1987 (ORD. No 848, DE 04.04.2016). EMISIÓN Y NOTIFICACIÓN DE GIROS QUE SE EFECTÚAN A UNA
COMUNIDAD HEREDITARIA DESPUÉS DE TRANSCURRIDO EL PLAZO DE TRES AÑOS DESDE LA APERTURA DE LA SUCESIÓN
7. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – ART. 26, INCISO TERCERO (Ord. No 2387, de 21-09-2015) ALCANCE DEL
ARTÍCULO 26, INCISO TERCERO, LEY No 16.271, SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES
8. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 63o, ART. 17o – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 64o
(ORD. No 2002, DE 04.08.2015) SOLICITA CONFIRMAR CRITERIOS SOBRE CONTRATO DE RENTA VITALICIA QUE DESCRIBE
9. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 5o, ART. 8o, ART. 21o – LEY SOBRE IMPUESTO A LA
RENTA, ART. 17o, No 9, ART. 17o, No 10 (ORD. No 1812, DE 13.07.2015). TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE FIDEICOMISO CONSTITUIDO SOBRE DERECHOS SOCIALES
10. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 18o, No 1, No 5 – OFICIO No 1966 DE 2011
(ORD. No 643, DE 26.02.2015). APLICACIÓN NUMERALES 1 Ó 5, DEL ARTÍCULO 18o, DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES, EN EL CASO DE ASIGNACIONES TESTAMENTARIAS QUE INDICA
11. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 1o – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART.
17o, No 9, ART. 17, No 8, LETRA F) (ORD. No 1619, DE 26.07.2013). APLICACIÓN DE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES,
LEY No 16.271
12. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART. 46, 46 BIS Y 47 – LEY SOBRE IMPUESTO A LA
RENTA, ART. 17 No 8, LETRAS F) Y G) Y ART. 41 No 9 – CIRCULAR No 37 DE 2009 Y No 69 DE 2010 (ORD. No 2393, DE 17.10.2011) (ORD. No 2393, DE
17.10.2011). TESTAMENTO – DERECHOS SOCIALES – LEGADO DE NUDA PROPIEDAD Y USUFRUCTO VITALICIO – IMPUESTO DE HERENCIA – TASACIÓN –
EMPRESA RELACIONADA – CESIÓN DE DERECHOS SOCIALES – NORMAS PARTICULARES SOBRE DETERMINACIÓN DE COSTO TRIBUTARIO – DIFERENCIA
ENTRE HEREDEROS Y LEGATARIOS – ADJUDICACIÓN DE BIENES
13. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART. 18o, No 5 Y No 7 (ORD. No 1966, DE 26.08.2011).
EXENCIÓN DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES RESPECTO DE ASIGNACIÓN TESTAMENTARIA A FAVOR DE UNA
FUNDACIÓN, CONFORME EL ARTÍCULO 18 No 5 Y 7 DE LA LEY No 16.271
14. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ARTS. 2o, 5o, 6o No 3, 21, 50, 52 Y 63 – CÓDIGO
CIVIL, ARTS. 1386 Y SIGUIENTES – CÓDIGO ORGÁNICO DE TRIBUNALES, ART. 419 – OFICIO No 3586 DE 2010 (ORD. No 1307, DE 01.06.2011). USUFRUCTO VITALICIO – DONACIÓN – TRÁMITE DE INSINUACIÓN – RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL -DONACIÓN SIN PAGO PREVIO DE IMPUESTO – DETERMINACIÓN DEL VALOR DEL BIEN Y EDAD DEL BENEFICIARIO – FECHA DE ESCRITURA PÚBLICA O INSTRUMENTO PRIVADO – NO FECHA CIERTA
15. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – DECRETO LEY No 3.500, DE 1980, ART. 72o (ORD. No
489, DE 25.02.2011). EXENCIÓN DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES, CONTENIDA EN EL ARTÍCULO 72 DEL DL No
3.500, DE 1980 – CUENTA DE CAPITALIZACIÓN INDIVIDUAL – SE APLICA A LA TOTALIDAD DEL SALDO QUE QUEDARE EN LA CUENTA DE
CAPITALIZACIÓN INDIVIDUAL Y QUE INCREMENTA LA MASA DE BIENES DEL AFILIADO FALLECIDO, CON EL LÍMITE DE CUATRO MIL UNIDADES DE
FOMENTO
16. LEY No 16.271 – SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – ART. 1o, INCISO 3 (ORD. No 1648, DE 16.09.2010).
SOLICITA PRONUNCIAMIENTO SOBRE LA NACIONALIDAD OTORGADA POR GRACIA FRENTE A LA APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS,
ASIGNACIONES Y DONACIONES. ARTÍCULO 1o INCISO 3, LEY 16.271 – LAS PERSONAS QUE OBTUVIEREN ESPECIAL GRACIA DE NACIONALIZACIÓN
POR LEY, SE CONSIDERAN EXTRANJEROS PARA EFECTOS DEL IMPUESTO ESTABLECIDO EN LA LEY 16.271
17. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART. 58o – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA – ART.
57o BIS No 7 (ORD. No 1414, DE 20.08.2010). PROCEDENCIA DE EXIGIR EL PAGO EL IMPUESTO ÚNICO CONTENIDO EN EL ARTÍCULO 57o BIS, LETRA
A), No 5 PARA LA EXENCIÓN DEL IMPUESTO DE LA LEY No 16.271, QUE ESTABLECE EL No 7 DE DICHA DISPOSICIÓN LEGAL
18. LEY DE SOCIEDADES ANÓNIMAS – ART. 96o – LEY DE LA RENTA, ART. 14o, LETRA A), No 1, LETRA C) – LEY No 16.271, DE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 64o – CIRCULAR No 68, DE 1986 (ORD. No 1.482, DE 29.03.2004.
CONSTITUCIÓN DE DERECHO REAL DE USUFRUCTO EN PROCESO DE DIVISIÓN DE SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA – INSTRUCCIONES
IMPARTIDAS POR EL SERVICIO – LA DIVISIÓN DEL VALOR LIBRO TRIBUTARIO DEL BIEN ENTRE LO QUE CORRESPONDE AL USUFRUCTO Y A LA NUDA
PROPIEDAD SEGÚN LAS NORMAS DE LA LEY No 16.271 DEL IMPUESTO DE HERENCIA, ASIGNACIONES Y DONACIONES, SERÁ PROCEDENTE SOLAMENTE
SI LOS VALORES ASIGNADOS CORRESPONDEN A LOS CORRIENTES EN PLAZA O A LOS QUE NORMALMENTE SE COBRAN EN CONVENCIONES DE
SIMILAR NATURALEZA CONSIDERANDO LAS CIRCUNSTANCIAS EN LAS QUE SE REALIZA LA OPERACIÓN, DE CONFORMIDAD AL ARTÍCULO 64o INCISO
TERCERO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO – FACULTAD DE TASAR DEL SERVICIO
19. LEY DE HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – CONTENIDA EN LA LEY NO. 16.271, PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE 10 DE JULIO DE
1965 – LEY No 16.271 (DO 10.07.65), ART. 46, LETRA B) – SUCESION POR CAUSA DE MUERTE – MASA HEREDITARIA – BIENES HEREDITARIOS –
EFECTOS PUBLICOS, ACCIONES Y DEMAS VALORES MOBILIARIOS – FECHA DE ADQUISICION DE LAS ACCIONES POR PARTE DE UNA SUCESION –
VALOR DE ADQUISICION DE LAS ACCIONES POR LOS HEREDEROS
20. RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 17o, No 9 – LEY No 16.271, ART. 7o CÓDIGO CIVIL, ART. 647o (ORD. No 3328, DE 10.08.2001).
TRIBUTACIÓN DE USUFRUCTO SOBRE INSTRUMENTOS MERCANTILES
21. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – LEY No 18.018, ART. 8o – DECRETO LEY No 2079, ART.
39o (ORD. No 2412, DE 13.11.2013). EXENCIÓN DEL IMPUESTO DE HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES ESTABLECIDA EN EL ART. 39o DEL D.L
No 2079, DE 1977
22. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 27, ART. 46, ART. 46 BIS, ART. 47 – CIRCULAR 37, DE 2009. (Ord. No 2351, de 26-10-2017). IMPUESTO DE HERENCIA EN LA SUCESIÓN DE EXTRANJERO QUE INCLUYE BIENES SITUADOS EN CHILE
23. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 26 – LEY No 20.255, ART. 47, ART. 55, No 6 – OFICIO No 2387, DE 2015. (Ord. No 1612, de 17- 07-2017). SOLICITA PRONUNCIAMIENTO SOBRE ALCANCE DEL ARTÍCULO 26, INCISO PRIMERO, LEY No 16.271, EN EL PAGO DE SALDOS INSOLUTOS QUE DEBEN EFECTUAR LAS CAJAS DE PREVISIÓN
24. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 63, ART. 50, ART. 52 – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART.
200 – CÓDIGO CIVIL, ART. 2521 – CIRCULAR No 19, DE 2004. (Ord. No 1851, de 06-09-2018). CONSULTA SOBRE FECHA EN QUE SE INICIA CÓMPUTO
DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA EJERCER LA FACULTAD DEL ARTÍCULO 63 DE LA LEY No 16.271, SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS

ASIGNACIONES Y DONACIONES
25. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 2, ART. 4 – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 126 –
CÓDIGO CIVIL, ART. 688, ART. 722, ART. 957, ART. 1097. (Ord. No 10, de 02-01-2018). SOLICITA CONFIRMAR CRITERIO RELATIVO AL ARTÍCULO 4o No
3 DE LA LEY No 16.271, SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES
26. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART. 1 – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 17, No 8, LETRA F) (ORD. No 3191, DE 31.12.2019). SOLICITA CONFIRMAR CRITERIOS SOBRE TRIBUTACIÓN DE BIENES ADQUIRIDOS POR HERENCIA DE
CAUSANTES EN EL EXTRANJERO Y POSTERIOR ADJUDICACIÓN
27. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART. 18, No 5 (ORD. No 3032, DE 16.12.2019).
EXENCIÓN CONTENIDA EN EL ARTÍCULO 18 No 5 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES
28. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART 5 – CÓDIGO CIVIL, ART. 1089 (ORD. No 1588, DE
07.06.2019). ALCANCE DE LA EXPRESIÓN “GRAVÁMENES DE CUALQUIER CLASE” EMPLEADA EN EL ARTÍCULO 5o DE LA LEY No 16.271 . . . . . . 382
29. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 ART. 46, LETRA C), ART. 46 BIS – CIRCULAR No 19 DE
2004 (ORD. No 1167, DE 16.06.2020). VALORIZACIÓN DE LOS CRÉDITOS QUE INTEGRAN LA MASA HEREDITARIA O QUE SE DONAN, PARA EFECTOS DE
LA LEY No 16.271
30. LEY SOBRE IMPUESTO A LA HERENCIA, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.27 – ART. 2o, ART.4o No 3, ART. 46, LETRA F), ART. 50 – LEY
SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 5 – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 69 (ORD. No 1165 DE 16.06.2020). CONVERSIÓN DE UNA EMPRESA INDIVIDUAL QUE FORMA PARTE DE LA MASA HEREDITARIA EN UNA SOCIEDAD POR ACCIONES Y DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS
31. IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 3 – CÓDIGO CIVIL, ART. 957, ART. 984 (ORD. No 3518, DE
14.12.2021). APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS EN CASO DE OPERAR LOS DERECHOS DE REPRESENTACIÓN Y TRANSMISIÓN
32. IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 1- LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 17, No 9 – OFICIOS No 1619 DE 2013 Y No 3191 DE 2019 (ORD. No 3463, DE 07.12.2021).TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE BIENES ADQUIRIDOS POR HERENCIA
EN EL EXTRANJERO Y SU POSTERIOR INGRESO A CHILE
33. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 2, ART. 46, LETRA C), ART. 50, ART. 51 – CÓDIGO
TRIBUTARIO, ART. 53, ART. 126 (ORD. No 3035, DE 27.10.2021). APLICACIÓN DEL ARTÍCULO 51 DE LA LEY No 16.271, DE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES
34. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART 2 – LEY No 21.210, ART. 4, No 2, LETRA B) –
CÓDIGO CIVIL, ART. 955 (ORD. No 2678, DE 04.10.2021). VIGENCIA DE LA REBAJA ESTABLECIDA EN EL INCISO FINAL DEL ARTÍCULO 2o DE LA LEY No
16.271
35. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271- ART. 46 BIS, ART. 50 – CIRCULAR No 33, DE 2021
(ORD. No 2652, DE 30.09.2021). VALORACIÓN DE SHARE OPTIONS PARA EFECTOS DE LA LEY No 16.271, DE IMPUESTO A LAS HERENCIAS,
ASIGNACIONES Y DONACIONES
36. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271- ART. 3 – CÓDIGO CIVIL, ART. 989 (ORD. No 2618, DE
29.09.2021). APLICACIÓN DEL INCISO SEGUNDO DEL ARTÍCULO 3o DE LA LEY No 16.271, RELATIVO AL DERECHO DE REPRESENTACIÓN
37. LEY SOBRE IMPUESTO A LA HERENCIA, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 46 – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 17, No
8, LETRA F) (ORD. No 1701, DE 05.07.2021). COSTO TRIBUTARIO DE ACCIONES ADQUIRIDAS POR SUCESIÓN POR CAUSA DE MUERTE, NO
HABIÉNDOSE PAGADO EL IMPUESTO A LAS HERENCIAS
38. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271. ART. 1, ART. 22 – LEY No 21.210, ART. 4, No 1 – LEY
SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 13, ART. 17, No 9 (ORD. No 1519, DE 14.06.2021). APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS Y DONACIONES
ESTABLECIDO EN LA LEY No 16.271, A LAS DONACIONES REVOCABLES
39. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 1, ART. 27 – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA,
ART. 17, No 9 – CÓDIGO CIVIL, ART. 955 (ORD. No 1434, DE 03.06.2021). EFECTOS TRIBUTARIOS EN CHILE TRAS MUERTE DE ASCENDIENTES DE
PERSONA EXTRANJERA RESIDENTE EN CHILE Y POR LA MUERTE DE ESTA ÚLTIMA
40. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 1, ART. 31 – CÓDIGO CIVIL, ART. 150, ART. 1341,
ART. 1344 (ORD. No 1053, DE 23.04.2021). RELIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS
41. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 2 – CÓDIGO CIVIL, ART. 955 – LEY No 21.210,
ARTÍCULO CUARTO, No 2, LETRA B) (ORD. No 757, DE 22.03.2021).VIGENCIA DE LA REBAJA ESTABLECIDA EN EL INCISO FINAL DEL ARTÍCULO 2o DE
LA LEY No 16.271, PARA UN BENEFICIADO INSCRITO EN EL REGISTRO NACIONAL DE LA DISCAPACIDAD
42. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 1o, ART. 4, No 3 (ORD. No 276, DE 27.01.2021).
ALCANCE DEL CONCEPTO DE DEUDAS HEREDITARIAS ESTABLECIDO EN EL No 3 DEL ARTÍCULO 4º DE LA LEY No 16.271
43. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES- ART. 50- CÓDIGO TRIBUTARIO – ART. 10 (ORD. No 3556 DE
07.12.2022). SOLICITA PRONUNCIAMIENTO EN RELACIÓN A LA FORMA DE CONTAR EL PLAZO DE 60 DÍAS CONTENIDO EN EL INCISO PRIMERO DEL
ARTÍCULO 50 DE LA LEY No 16.271
44. IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 31 – LEY N 19.903 – ART. 4 – LEY 20.948 – ART. 1, ART. 14
(ORD. No 3191 DE 03.11.2022). MODIFICACIÓN DEL INVENTARIO DE POSESIÓN EFECTIVA
45. IMPUESTO A LA HERENCIA, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA – ART. 17, No 9 – OFICIOS Nos
1333 Y 1234, DE 2021 (ORD. No 2716, DE 07.09.2022).TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE BIENES RECIBIDOS DE UN TRUST CONSTITUIDO EN EL REINO
UNIDO
46. IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART. 46 BIS – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 21 – CIRCULAR No 19, DE
2004 (ORD. No 2574, DE 24.08.2022). VALORIZACIÓN DE LAS ACCIONES DE UNA SOCIEDAD POR ACCIONES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS
47. HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 17, ART. 63 – CÓDIGO TRIBUTARIO – ART. 4o BIS – CÓDIGO DE COMERCIO –
ART. 588 – CIRCULAR No 20, DE 2022 (ORD. No 1229, DE 19.04.2023). IMPUESTO A LAS HERENCIAS EN CASO DE SEGUROS DE VIDA QUE INCLUYEN
CLÁUSULAS ADICIONALES POR MUERTE ACCIDENTAL
48. HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 25, ART. 26 (ORD. No 1148, DE 13.04.2023). APLICACIÓN DEL ARTÍCULO 26 DE LA LEY No 16.271, AL RETIRO DE CUOTAS DE FONDOS MUTUOS
49. LEY 21.420 – CIRCULAR No 20, DE 2022 – OFICIO No 2409, DE 2022 (ORD. No 186, DE 19.01.2023). SEGURO DE VIDA CON AHORRO SUSCRITO
CON ANTERIORIDAD AL 04.02.2022
ANEXOS
ANEXO 1 CIRCULAR No 19 DEL 08 DE ABRIL DEL 2004
MATERIA: IMPARTE INSTRUCCIONES SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS DE DETERMINACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE Y A LAS DONACIONES
Capítulo I. Introducción
Capítulo II. Consideraciones generales del Impuesto de la Ley No 16.271
Capítulo III. Instrucciones sobre determinación del impuesto a las asignaciones hereditarias
Capítulo IV. Instrucciones sobre la declaración y pago del impuesto a las asignaciones hereditarias, infracciones y prescripción
Capítulo V. Instrucciones acerca de la determinación del impuesto a las donaciones, declaración y pago, infracciones y prescripción
– CERTIFICADO EXENCIÓN IMPUESTO DE HERENCIA
– CERTIFICADO EXENCIÓN PARCIAL DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS
– CERTIFICADO DE PAGO TOTAL DEL IMPUESTO DE HERENCIAS
– CERTIFICADO EXENCIÓN IMPUESTO A LAS DONACION

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Autor: Milenko Zurita Rojas
Editorial : Libromar
Año de Publicación : 2023
Paginas :548

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NameManual Práctico de Impuesto de Herencias 2a Edcion removeCapital Propio Tributario. Aumento y Disminuciones en la Empresa. Enfoque Tributario y Jurídico en la nueva forma de Tributar -Versión-Proview removeCrédito Fiscal. Impuesto al Valor Agregado- Versión Proview removeNorma General Antielusiva y Derechos del Constituyente – ¿Procedimiento Obligatorio para el Fisco? removeEl Derecho al Debido Proceso. El Derecho al Debido Proceso. En la primera etapa del procedimiento de cobro de obligaciones tributarias. removeCurso de Derecho Tributario Chileno. Parte general y especial remove
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DescriptionAutor: Milenko Zurita Rojas Editorial : Libromar Año de Publicación : 2023 Paginas :548Autor: Claudio Ortega Lucero Editorial: Thomson Reuters Numero de Paginas: 398 Año de publicación: 2020Autor: Gonzalo Araya Ibáñez Editorial: Thomson Reuters Numero de Paginas: 380 Año de publicación: 2022Autor: Jorge González Varas Editorial : EJS Año de Publicación  : 2022 Paginas :374Autor: Claudio Morales Bórquez Editorial: Metropolitana Año de Publicación: 2021 Paginas :199Autor: Marcelo Matus Fuentes Editorial : Thomson Reuters Año de Publicación : 2022 Paginas :416
ContentNos resulta grato poder compartir con la comunidad y, especialmente, con el foro tributario la segunda edición de este trabajo. Si bien el título del libro indica que es un manual, el lector podrá encontrar bastante análisis de fondo y conceptual en aspectos civiles, tributarios y de técnica o aritmética tributaria. Esta edición cuenta con las modificaciones incorporadas por la Ley No 21.210, publicada en el Diario Oficial el 24 de febrero del año 2020, que incorporó una serie de modificaciones menores a la Ley No 16.271, muchas de ellas favorables para el contribuyente. Esperamos que el libro satisfaga las expectativas del lector y sirva de aporte a nuestra constante discusión sobre los impuestos. CAPÍTULO I HISTORIA DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE 1. ALGO DE HISTORIA 2. LEYES CHILENAS SOBRE IMPUESTOS A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE 1. Ley sin número de 28 de noviembre de 1878 2. Ley No 2.982 3. Ley No 3.929 4. Decreto Ley No 416 de 1925 5. Ley No 4.533 6. Decreto Ley No 364 de 1932 7. Ley No 5.427 8. Ley No 16.271 CAPÍTULO II DOCTRINA DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE 1. DOCTRINAS 2. NATURALEZA DEL IMPUESTO EN CHILE CAPÍTULO III EL ELEMENTO MATERIAL DEL IMPUESTO I. INTRODUCCIÓN II. ASIGNACIÓN POR CAUSA DE MUERTE 1. Antecedentes del elemento objetivo 2. Concepto de asignación 2.1. Asignación 2.2. Situaciones especiales a. Bienes adquiridos por transacción b. Rentas vitalicias 3. Exenciones personales y reales 4. Crédito contra la base del impuesto por fallecimiento del sobreviviente del cónyuge o conviviente civil 5. Situación de las donaciones revocables CAPÍTULO IV EL ELEMENTO SUBJETIVO DEL IMPUESTO I. INTRODUCCIÓN II. ELEMENTO SUBJETIVO EN EL SUPUESTO DE LA NORMA 1. El causante 2. El asignatario 2.1. Tipos de asignatarios en el Código Civil a. Asignación a título universal b. Asignación a título singular c. Importancia de la distinción entre herederos y legatarios 2.2. Tipos de asignatarios en el impuesto a las asignaciones por causa de muerte. a. El heredero b. El legatario. c. El beneficiario de un gravamen. d. El albacea ficuciario. e. Asignatario por derecho de representación f. Asignatario por derecho de transmisión g. Asignatario en calidad de cesionario h. Asignatarios exentos III. ELEMENTO SUBJETIVO EN LA CONSECUENCIA DE LA NORMA 1. El sujeto del deber jurídico 2. El sujeto obligado 2.1. Sujeto pasivo por deuda propia 2.2. Sujeto pasivo solidario 2.3. Sujeto pasivo responsable 3. El sujeto liberatorio 4. El sujeto responsable CAPÍTULO V EL ELEMENTO TERRITORIAL DEL IMPUESTO 1. ELEMENTO TERRITORIAL. CONCEPTO 2. ELEMENTO TERRITORIAL EN LA LEY 16.271 CAPÍTULO VI EL ELEMENTO TEMPORAL DEL IMPUESTO I. INTRODUCCIÓN II. EL DEVENGO 1. Nociones generales del devengo 2. El devengo en las asignaciones por causa de muerte 3. El devengo en la Ley No 16.271 CAPÍTULO VII EL ELEMENTO CUANTITATIVO DEL IMPUESTO LA BASE IMPONIBLE I. RESUMEN INTRODUCTORIO II. ESQUEMA III. EL INVENTARIO, MASA DE BIENES Y SU VALORACIÓN 1. El inventario 1.1. concepto 1.2. Clasificación 1.3. Individualización de los bienes 1.4. Valoración de los bienes del inventario 1.5. Modificaciones al inventario 1.6. Efectos del inventario 2. Masa de bienes 2.1. Bienes situados en Chile 2.2. Bienes situados en el extranjero 2.3. Valoración de la masa 2.3.1. Momento al que debe valorarse la masa y unidad monetaria 2.3.2. Regla general sobre valoración 2.3.3. Tasación 2.4. Reglas especiales de valoración 2.4.1. Bienes raíces situados en Chile 2.4.2. Efectos públicos, acciones y valores mobiliarios 2.4.3. Bienes muebles 2.4.4. Bienes subastados 2.4.5. Bienes situados en el extranjero 2.4.6. Negocios o empresas unipersonales; cuotas en comunidades dueños de negocios o empresas, y derechos en sociedades de personas 2.4.7. Vehículos 2.4.8. Menaje 2.4.9. Cotizaciones previsionales 2.5. Efecto administrativo de la valoración del art. 46 bis IV. ACERVO LÍQUIDO Y ASIGNACIÓN LÍQUIDA 1. Acervo líquido 2. Asignación líquida 3. Deducciones del art. 4 de la Ley No 16.271 V. AGREGADOS A LA ASIGNACIÓN LÍQUIDA VI. GRAVÁMENES 1. Concepto 2. Reglas sobre el beneficiario del gravamen 3. Acumulación 4. Particularidades sobre el devengo en los gravámenes 5. Usufructo 5.1. Concepto 5.2. Usufructo como deducción de una asignación 5.3. Usufructo como asignación sujeta a impuesto 5.4. Criterios para la valoración del usufructo 5.5. Usufructo simple a. Usufructo simple por tiempo determinado b. Usufructo simple por tiempo indeterminado c. Usufructo simple vitalicio 5.6. Usufructo múltiple a. Usufructo múltiple sin derecho de acrecer b. Usufructo múltiple con derecho de acrecer 5.7. Consideraciones finales 6. Derecho de uso y habitación 6.1. Concepto 6.2. Regulación tributaria. 7. Fideicomiso. 7.1. Concepto. 7.2. Regulación Tributaria N° 16271. 7.3 Fideicomiso simple. 7.4. Fideicomiso múltiple. 7.5.Devengo del Impuesto en caso de consolidación de los patrimonios en el fideicomiso. a. Condición fallida y consolidación del propietario fiduciario. b. Cumplimiento de la condición y restitución al fideicomisario. c. Cálculo de las imputaciones por impuestos pagados 8. Fideicomiso y usufructo 8.1. Acumulación 8.2. Devengo 9. Pensión periódica 9.1. Pensión periódica perpetua 9.2. Pensión periódica por tiempo determinado 9.3. Pensión periódica por tiempo indeterminado 9.4. pensión periódica vitalicia 10. Derechos litigiosos 10.1. Efectos del derecho litigioso en el devengo 10.2. Efectos de los derechos litigiosos en la base imponible del impuesto 11. Créditos contra personas declaradas en quiebra o concurso o de notoria insolvencia 12. Remisión de deudas hereditarias 13. Estimación del gravamen por el Servicio de Impuestos Internos 13.1. Si se ha presentado una declaración 13.2. Si no se ha presentado declaración CAPÍTULO VIII EL ELEMENTO CUANTITATIVO DEL IMPUESTO LA TASA I. CONCEPTO Y TIPOS DE TASA II. LA TASA EN EL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE 1. Criterios 2. Características de la tasa a. Sobre valor líquido de la asignación b. Progresiva c. Deducciones d. Créditos contra la base. Tramos exentos e. Tiene recargos III. TABLA DE TASA ORDINARIA 1. Primera tabla de parientes cercanos 2. Segunda tabla de los colaterales IV. TABLA DE TASAS ESPECIALES 1. Tabla especial con recargo del 20% 2. Tabla especial con recargo del 40% V. TABLAS DESCRITAS EN LAS CIRCULARES DEL SII VI. EJEMPLOS Ejemplo 1. Tasa ordinaria de parientes cercanos Ejemplo 2. Tasa ordinaria de parientes colaterales con recargo del 20% Ejemplo 3. Tasa especial con recargo del 40% VII. EL IMPUESTO BRUTO VIII.EL IMPUESTO NETO 1. Crédito por impuesto pagado en el extranjero 2. Rebaja especial para personas con discapacidad CAPÍTULO IX LA DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO I. ANTECEDENTES II. LA DECLARACIÓN DE IMPUESTOS 1. Concepto 2. Declaración y pago simultáneo 3. Plazo para declarar III. PAGO DEL IMPUESTO 1. Forma de pago 2. Pagos provisorios 3. Devolución de impuestos 4. Interés penal 5. Garantía del pago 6. Reserva de bienes CAPÍTULO X OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ACCESORIAS I. ARRIENDO DE CAJAS DE SEGURIDAD 1. Obligaciones del arrendador de una caja de seguridad 2. Apertura de la caja de seguridad del difunto 3. Presunción de comunidad II. SOBRES Y PAQUETES LACRADOS III. TRASPASO DE ACCIONES IV. TENEDORES DE JOYAS U OTROS VALORES V. BANCOS, CAJAS DE AHORRO E INSTITUCIÓN DE CRÉDITO BANCARIO VI. RESERVA DE BIENES PARA EL PAGO CAPÍTULO XI POSESIÓN EFECTIVA Y DISPOSICIÓN DE BIENES I. POSESIÓN EFECTIVA. ANTECEDENTES II. DISPOSICIÓN DE LOS BIENES. 1.Excepciones a. Sumas inferiores a 5 UTA en cajas de previsión. b. Cuentas de Ahorro. Cuenta Bipersonal. III. TÉRMINO DE LA SOCIEDAD CONYUGAL IV. EXENCIÓN DE DERECHOS ARANCELARIOS DE LOS CONSERVADORES CAPÍTULO XII FISCALIZACIÓN DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE I. ANTECEDENTES II. COMPETENCIA III. PRESCRIPCIÓN IV. PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN 1. Inicio de la Fiscalización 2. Etapa de la Instrucción 3. Etapa de la decisión V. PARTICULARIDAD DE LA LIQUIDACIÓN VI. DEBER DE INFORMACIÓN VII. NORMA ANTIELUSIVA 1. Contexto actual del art. 63 2. Facultades y requisitos del art. 63 3. Recalificación y efectos CAPÍTULO XIII DELITOS E INFRACCIONES I. INTRODUCCIÓN II. DELITOS 1. Tipos penales en la Ley No 16.271 1.1. Primer tipo penal a. Sujeto activo b. Verbo rector c. Elemento subjetivo. Dolo d. Resultado de la acción e. Sanción 1.2. Segundo tipo penal III. INFRACCIONES 1. Infracciones por “Cajas de seguridad” 1.1. Infracción al art. 38 de la Ley No 16.271 1.2. Abrir caja de seguridad sin cumplir lo ordenado por el art. 39 1.3. Arrendador de una caja de seguridad que permita su apertura 2. Infracciones por sobres, paquetes y cajas 3. Infracciones por traspasos de acciones 4. Infracciones relativas a depósitos, dineros, joyas y otros valores 5. Infracciones de Notarios 6. Infracción al deber de velar por el pago del impuesto 7. Infracción y sanción residual CAPÍTULO XIV EL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES Y LAS HERENCIAS EN LEYES TRIBUTARIAS ESPECIALES I. DL 824 DE 1974 SOBRE LEY DE IMPUESTO A LA RENTA 1. No constituye renta 2. Adjudicación de bienes hereditarios 3. Determinación de cuotas hereditarias 4. Crédito contra el impuesto II. DL 825 SOBRE IVA 1. Adjudicaciones de bienes corporales muebles o inmuebles de su giro 2. Venta de universalidades III. DL 830 de 1974 CAPÍTULO XV IMPUGNACIÓN DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE I. IMPUGNACIÓN ADMINISTRATIVA 1. Recurso de reposición administrativa 1.1. Plazos 1.2. Procedimiento a. Órgano competente b. Titular del recurso c. Plazo para recurrir d. Presentación del recurso e. Suspensión del plazo para reclamar f. Suspensión de la ejecución del acto g. Silencio negativo h. Inhibición de la administración 2. Revisión Administrativa. Artículo 6 B) No 5, primera parte del DL 830 de 1974 2.1. Resolver administrativamente 2.3. Todos los asuntos de carácter tributario 2.4. Que se promuevan 3. Corrección de vicios y errores manifiestos. Artículo 6 b) No 5, segunda parte DL 830 de 1974 3.1. Antecedentes históricos 3.2. Procedimiento a. Órgano competente b. Titular del recurso c. Plazo d. Presentación de la petición INTERPRETACIÓN ADMINSITRATIVA DEL SII OFICIOS 1. DECRETO LEY No 701- ART. 13o – LEY No 16.271, ART. 46o (ORD. No 1454, DE 03.07.2013) APLICACIÓN DE LA NORMA DEL ARTÍCULO 13, INCISO CUARTO, DEL DL No 701, DE 1974 – LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE, EN CUANTO COMPRENDAN TERRENOS, BOSQUES Y PLANTACIONES ACOGIDOS AL DL 701, ESTÁN EXENTAS DEL IMPUESTO QUE ESTABLECE LA LEY No 16.271 – EL TERRENO AL SER DE PROPIEDAD DE LA SOCIEDAD, DE LA CUAL EL CAUSANTE ERA SOCIO, LOS HEREDEROS ADQUIEREN POR SUCESIÓN POR CAUSA DE MUERTE SOLO LOS DERECHOS QUE EL CAUSANTE TENÍA EN LA SOCIEDAD – VALORIZACIÓN DE LOS DERECHOS 2. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 27, ART. 46, ART. 46 BIS, ART. 47 – CIRCULAR 37, DE 2009 (Ord. No 2351, de 26-10-2017) IMPUESTO DE HERENCIA EN LA SUCESIÓN DE EXTRANJERO QUE INCLUYE BIENES SITUADOS EN CHILE 3. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 26 – LEY No 20.255, ART. 47, ART. 55, No 6 – OFICIO No 2387, DE 2015 (Ord. No 1612, de 17- 07-2017). SOLICITA PRONUNCIAMIENTO SOBRE ALCANCE DEL ARTÍCULO 26, INCISO PRIMERO, LEY No 16.271, EN EL PAGO DE SALDOS INSOLUTOS QUE DEBEN EFECTUAR LAS CAJAS DE PREVISIÓN 4. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 18, No 5 – OFICIO No 507, DE 2016. (Ord. No 416, de 23-03-2017) SOLICITA PRONUNCIAMIENTO SOBRE EXENCIÓN CONTEMPLADA EN EL ARTÍCULO 18 No 5 DE LA LEY No 16.271 EN CASO QUE INDICA 5. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 1 – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 17, No 8, LETRA I), ART. 17, No 9 – OFICIO No 1950, DE 2011 (ORD. No 1702, DE 15.06.2016). TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE HERENCIA ADQUIRIDA POR CONTRIBUYENTE CHILENA POR PARTE DE CAUSANTE NO RESIDENTE NI DOMICILIADO EN CHILE 6. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 5o – DFL No 3, DE 1969, ART. 9 – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 69 – OFICIO No 3460, DE 1987 (ORD. No 848, DE 04.04.2016). EMISIÓN Y NOTIFICACIÓN DE GIROS QUE SE EFECTÚAN A UNA COMUNIDAD HEREDITARIA DESPUÉS DE TRANSCURRIDO EL PLAZO DE TRES AÑOS DESDE LA APERTURA DE LA SUCESIÓN 7. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – ART. 26, INCISO TERCERO (Ord. No 2387, de 21-09-2015) ALCANCE DEL ARTÍCULO 26, INCISO TERCERO, LEY No 16.271, SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES 8. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 63o, ART. 17o – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 64o (ORD. No 2002, DE 04.08.2015) SOLICITA CONFIRMAR CRITERIOS SOBRE CONTRATO DE RENTA VITALICIA QUE DESCRIBE 9. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 5o, ART. 8o, ART. 21o – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 17o, No 9, ART. 17o, No 10 (ORD. No 1812, DE 13.07.2015). TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE FIDEICOMISO CONSTITUIDO SOBRE DERECHOS SOCIALES 10. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 18o, No 1, No 5 – OFICIO No 1966 DE 2011 (ORD. No 643, DE 26.02.2015). APLICACIÓN NUMERALES 1 Ó 5, DEL ARTÍCULO 18o, DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES, EN EL CASO DE ASIGNACIONES TESTAMENTARIAS QUE INDICA 11. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 1o – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 17o, No 9, ART. 17, No 8, LETRA F) (ORD. No 1619, DE 26.07.2013). APLICACIÓN DE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES, LEY No 16.271 12. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART. 46, 46 BIS Y 47 – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 17 No 8, LETRAS F) Y G) Y ART. 41 No 9 – CIRCULAR No 37 DE 2009 Y No 69 DE 2010 (ORD. No 2393, DE 17.10.2011) (ORD. No 2393, DE 17.10.2011). TESTAMENTO – DERECHOS SOCIALES – LEGADO DE NUDA PROPIEDAD Y USUFRUCTO VITALICIO – IMPUESTO DE HERENCIA – TASACIÓN – EMPRESA RELACIONADA – CESIÓN DE DERECHOS SOCIALES – NORMAS PARTICULARES SOBRE DETERMINACIÓN DE COSTO TRIBUTARIO – DIFERENCIA ENTRE HEREDEROS Y LEGATARIOS – ADJUDICACIÓN DE BIENES 13. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART. 18o, No 5 Y No 7 (ORD. No 1966, DE 26.08.2011). EXENCIÓN DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES RESPECTO DE ASIGNACIÓN TESTAMENTARIA A FAVOR DE UNA FUNDACIÓN, CONFORME EL ARTÍCULO 18 No 5 Y 7 DE LA LEY No 16.271 14. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ARTS. 2o, 5o, 6o No 3, 21, 50, 52 Y 63 – CÓDIGO CIVIL, ARTS. 1386 Y SIGUIENTES – CÓDIGO ORGÁNICO DE TRIBUNALES, ART. 419 – OFICIO No 3586 DE 2010 (ORD. No 1307, DE 01.06.2011). USUFRUCTO VITALICIO – DONACIÓN – TRÁMITE DE INSINUACIÓN – RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL -DONACIÓN SIN PAGO PREVIO DE IMPUESTO – DETERMINACIÓN DEL VALOR DEL BIEN Y EDAD DEL BENEFICIARIO – FECHA DE ESCRITURA PÚBLICA O INSTRUMENTO PRIVADO – NO FECHA CIERTA 15. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – DECRETO LEY No 3.500, DE 1980, ART. 72o (ORD. No 489, DE 25.02.2011). EXENCIÓN DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES, CONTENIDA EN EL ARTÍCULO 72 DEL DL No 3.500, DE 1980 – CUENTA DE CAPITALIZACIÓN INDIVIDUAL – SE APLICA A LA TOTALIDAD DEL SALDO QUE QUEDARE EN LA CUENTA DE CAPITALIZACIÓN INDIVIDUAL Y QUE INCREMENTA LA MASA DE BIENES DEL AFILIADO FALLECIDO, CON EL LÍMITE DE CUATRO MIL UNIDADES DE FOMENTO 16. LEY No 16.271 – SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – ART. 1o, INCISO 3 (ORD. No 1648, DE 16.09.2010). SOLICITA PRONUNCIAMIENTO SOBRE LA NACIONALIDAD OTORGADA POR GRACIA FRENTE A LA APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES. ARTÍCULO 1o INCISO 3, LEY 16.271 – LAS PERSONAS QUE OBTUVIEREN ESPECIAL GRACIA DE NACIONALIZACIÓN POR LEY, SE CONSIDERAN EXTRANJEROS PARA EFECTOS DEL IMPUESTO ESTABLECIDO EN LA LEY 16.271 17. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART. 58o – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA – ART. 57o BIS No 7 (ORD. No 1414, DE 20.08.2010). PROCEDENCIA DE EXIGIR EL PAGO EL IMPUESTO ÚNICO CONTENIDO EN EL ARTÍCULO 57o BIS, LETRA A), No 5 PARA LA EXENCIÓN DEL IMPUESTO DE LA LEY No 16.271, QUE ESTABLECE EL No 7 DE DICHA DISPOSICIÓN LEGAL 18. LEY DE SOCIEDADES ANÓNIMAS – ART. 96o – LEY DE LA RENTA, ART. 14o, LETRA A), No 1, LETRA C) – LEY No 16.271, DE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 64o – CIRCULAR No 68, DE 1986 (ORD. No 1.482, DE 29.03.2004. CONSTITUCIÓN DE DERECHO REAL DE USUFRUCTO EN PROCESO DE DIVISIÓN DE SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA – INSTRUCCIONES IMPARTIDAS POR EL SERVICIO – LA DIVISIÓN DEL VALOR LIBRO TRIBUTARIO DEL BIEN ENTRE LO QUE CORRESPONDE AL USUFRUCTO Y A LA NUDA PROPIEDAD SEGÚN LAS NORMAS DE LA LEY No 16.271 DEL IMPUESTO DE HERENCIA, ASIGNACIONES Y DONACIONES, SERÁ PROCEDENTE SOLAMENTE SI LOS VALORES ASIGNADOS CORRESPONDEN A LOS CORRIENTES EN PLAZA O A LOS QUE NORMALMENTE SE COBRAN EN CONVENCIONES DE SIMILAR NATURALEZA CONSIDERANDO LAS CIRCUNSTANCIAS EN LAS QUE SE REALIZA LA OPERACIÓN, DE CONFORMIDAD AL ARTÍCULO 64o INCISO TERCERO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO – FACULTAD DE TASAR DEL SERVICIO 19. LEY DE HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – CONTENIDA EN LA LEY NO. 16.271, PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE 10 DE JULIO DE 1965 – LEY No 16.271 (DO 10.07.65), ART. 46, LETRA B) – SUCESION POR CAUSA DE MUERTE – MASA HEREDITARIA – BIENES HEREDITARIOS – EFECTOS PUBLICOS, ACCIONES Y DEMAS VALORES MOBILIARIOS – FECHA DE ADQUISICION DE LAS ACCIONES POR PARTE DE UNA SUCESION – VALOR DE ADQUISICION DE LAS ACCIONES POR LOS HEREDEROS 20. RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 17o, No 9 – LEY No 16.271, ART. 7o CÓDIGO CIVIL, ART. 647o (ORD. No 3328, DE 10.08.2001). TRIBUTACIÓN DE USUFRUCTO SOBRE INSTRUMENTOS MERCANTILES 21. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – LEY No 18.018, ART. 8o – DECRETO LEY No 2079, ART. 39o (ORD. No 2412, DE 13.11.2013). EXENCIÓN DEL IMPUESTO DE HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES ESTABLECIDA EN EL ART. 39o DEL D.L No 2079, DE 1977 22. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 27, ART. 46, ART. 46 BIS, ART. 47 – CIRCULAR 37, DE 2009. (Ord. No 2351, de 26-10-2017). IMPUESTO DE HERENCIA EN LA SUCESIÓN DE EXTRANJERO QUE INCLUYE BIENES SITUADOS EN CHILE 23. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 26 – LEY No 20.255, ART. 47, ART. 55, No 6 – OFICIO No 2387, DE 2015. (Ord. No 1612, de 17- 07-2017). SOLICITA PRONUNCIAMIENTO SOBRE ALCANCE DEL ARTÍCULO 26, INCISO PRIMERO, LEY No 16.271, EN EL PAGO DE SALDOS INSOLUTOS QUE DEBEN EFECTUAR LAS CAJAS DE PREVISIÓN 24. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 63, ART. 50, ART. 52 – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 200 – CÓDIGO CIVIL, ART. 2521 – CIRCULAR No 19, DE 2004. (Ord. No 1851, de 06-09-2018). CONSULTA SOBRE FECHA EN QUE SE INICIA CÓMPUTO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA EJERCER LA FACULTAD DEL ARTÍCULO 63 DE LA LEY No 16.271, SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS ASIGNACIONES Y DONACIONES 25. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 2, ART. 4 – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 126 – CÓDIGO CIVIL, ART. 688, ART. 722, ART. 957, ART. 1097. (Ord. No 10, de 02-01-2018). SOLICITA CONFIRMAR CRITERIO RELATIVO AL ARTÍCULO 4o No 3 DE LA LEY No 16.271, SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES 26. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART. 1 – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 17, No 8, LETRA F) (ORD. No 3191, DE 31.12.2019). SOLICITA CONFIRMAR CRITERIOS SOBRE TRIBUTACIÓN DE BIENES ADQUIRIDOS POR HERENCIA DE CAUSANTES EN EL EXTRANJERO Y POSTERIOR ADJUDICACIÓN 27. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART. 18, No 5 (ORD. No 3032, DE 16.12.2019). EXENCIÓN CONTENIDA EN EL ARTÍCULO 18 No 5 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES 28. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART 5 – CÓDIGO CIVIL, ART. 1089 (ORD. No 1588, DE 07.06.2019). ALCANCE DE LA EXPRESIÓN “GRAVÁMENES DE CUALQUIER CLASE” EMPLEADA EN EL ARTÍCULO 5o DE LA LEY No 16.271 . . . . . . 382 29. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 ART. 46, LETRA C), ART. 46 BIS – CIRCULAR No 19 DE 2004 (ORD. No 1167, DE 16.06.2020). VALORIZACIÓN DE LOS CRÉDITOS QUE INTEGRAN LA MASA HEREDITARIA O QUE SE DONAN, PARA EFECTOS DE LA LEY No 16.271 30. LEY SOBRE IMPUESTO A LA HERENCIA, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.27 – ART. 2o, ART.4o No 3, ART. 46, LETRA F), ART. 50 – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 5 – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 69 (ORD. No 1165 DE 16.06.2020). CONVERSIÓN DE UNA EMPRESA INDIVIDUAL QUE FORMA PARTE DE LA MASA HEREDITARIA EN UNA SOCIEDAD POR ACCIONES Y DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS 31. IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 3 – CÓDIGO CIVIL, ART. 957, ART. 984 (ORD. No 3518, DE 14.12.2021). APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS EN CASO DE OPERAR LOS DERECHOS DE REPRESENTACIÓN Y TRANSMISIÓN 32. IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 1- LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 17, No 9 – OFICIOS No 1619 DE 2013 Y No 3191 DE 2019 (ORD. No 3463, DE 07.12.2021).TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE BIENES ADQUIRIDOS POR HERENCIA EN EL EXTRANJERO Y SU POSTERIOR INGRESO A CHILE 33. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 2, ART. 46, LETRA C), ART. 50, ART. 51 – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 53, ART. 126 (ORD. No 3035, DE 27.10.2021). APLICACIÓN DEL ARTÍCULO 51 DE LA LEY No 16.271, DE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES 34. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART 2 – LEY No 21.210, ART. 4, No 2, LETRA B) – CÓDIGO CIVIL, ART. 955 (ORD. No 2678, DE 04.10.2021). VIGENCIA DE LA REBAJA ESTABLECIDA EN EL INCISO FINAL DEL ARTÍCULO 2o DE LA LEY No 16.271 35. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271- ART. 46 BIS, ART. 50 – CIRCULAR No 33, DE 2021 (ORD. No 2652, DE 30.09.2021). VALORACIÓN DE SHARE OPTIONS PARA EFECTOS DE LA LEY No 16.271, DE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES 36. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271- ART. 3 – CÓDIGO CIVIL, ART. 989 (ORD. No 2618, DE 29.09.2021). APLICACIÓN DEL INCISO SEGUNDO DEL ARTÍCULO 3o DE LA LEY No 16.271, RELATIVO AL DERECHO DE REPRESENTACIÓN 37. LEY SOBRE IMPUESTO A LA HERENCIA, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 46 – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 17, No 8, LETRA F) (ORD. No 1701, DE 05.07.2021). COSTO TRIBUTARIO DE ACCIONES ADQUIRIDAS POR SUCESIÓN POR CAUSA DE MUERTE, NO HABIÉNDOSE PAGADO EL IMPUESTO A LAS HERENCIAS 38. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271. ART. 1, ART. 22 – LEY No 21.210, ART. 4, No 1 – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 13, ART. 17, No 9 (ORD. No 1519, DE 14.06.2021). APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS Y DONACIONES ESTABLECIDO EN LA LEY No 16.271, A LAS DONACIONES REVOCABLES 39. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 1, ART. 27 – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 17, No 9 – CÓDIGO CIVIL, ART. 955 (ORD. No 1434, DE 03.06.2021). EFECTOS TRIBUTARIOS EN CHILE TRAS MUERTE DE ASCENDIENTES DE PERSONA EXTRANJERA RESIDENTE EN CHILE Y POR LA MUERTE DE ESTA ÚLTIMA 40. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 1, ART. 31 – CÓDIGO CIVIL, ART. 150, ART. 1341, ART. 1344 (ORD. No 1053, DE 23.04.2021). RELIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS 41. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 2 – CÓDIGO CIVIL, ART. 955 – LEY No 21.210, ARTÍCULO CUARTO, No 2, LETRA B) (ORD. No 757, DE 22.03.2021).VIGENCIA DE LA REBAJA ESTABLECIDA EN EL INCISO FINAL DEL ARTÍCULO 2o DE LA LEY No 16.271, PARA UN BENEFICIADO INSCRITO EN EL REGISTRO NACIONAL DE LA DISCAPACIDAD 42. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 1o, ART. 4, No 3 (ORD. No 276, DE 27.01.2021). ALCANCE DEL CONCEPTO DE DEUDAS HEREDITARIAS ESTABLECIDO EN EL No 3 DEL ARTÍCULO 4º DE LA LEY No 16.271 43. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES- ART. 50- CÓDIGO TRIBUTARIO – ART. 10 (ORD. No 3556 DE 07.12.2022). SOLICITA PRONUNCIAMIENTO EN RELACIÓN A LA FORMA DE CONTAR EL PLAZO DE 60 DÍAS CONTENIDO EN EL INCISO PRIMERO DEL ARTÍCULO 50 DE LA LEY No 16.271 44. IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 31 – LEY N 19.903 – ART. 4 – LEY 20.948 – ART. 1, ART. 14 (ORD. No 3191 DE 03.11.2022). MODIFICACIÓN DEL INVENTARIO DE POSESIÓN EFECTIVA 45. IMPUESTO A LA HERENCIA, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA – ART. 17, No 9 – OFICIOS Nos 1333 Y 1234, DE 2021 (ORD. No 2716, DE 07.09.2022).TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE BIENES RECIBIDOS DE UN TRUST CONSTITUIDO EN EL REINO UNIDO 46. IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART. 46 BIS – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 21 – CIRCULAR No 19, DE 2004 (ORD. No 2574, DE 24.08.2022). VALORIZACIÓN DE LAS ACCIONES DE UNA SOCIEDAD POR ACCIONES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS 47. HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 17, ART. 63 – CÓDIGO TRIBUTARIO – ART. 4o BIS – CÓDIGO DE COMERCIO – ART. 588 – CIRCULAR No 20, DE 2022 (ORD. No 1229, DE 19.04.2023). IMPUESTO A LAS HERENCIAS EN CASO DE SEGUROS DE VIDA QUE INCLUYEN CLÁUSULAS ADICIONALES POR MUERTE ACCIDENTAL 48. HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 25, ART. 26 (ORD. No 1148, DE 13.04.2023). APLICACIÓN DEL ARTÍCULO 26 DE LA LEY No 16.271, AL RETIRO DE CUOTAS DE FONDOS MUTUOS 49. LEY 21.420 – CIRCULAR No 20, DE 2022 – OFICIO No 2409, DE 2022 (ORD. No 186, DE 19.01.2023). SEGURO DE VIDA CON AHORRO SUSCRITO CON ANTERIORIDAD AL 04.02.2022 ANEXOS ANEXO 1 CIRCULAR No 19 DEL 08 DE ABRIL DEL 2004 MATERIA: IMPARTE INSTRUCCIONES SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS DE DETERMINACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE Y A LAS DONACIONES Capítulo I. Introducción Capítulo II. Consideraciones generales del Impuesto de la Ley No 16.271 Capítulo III. Instrucciones sobre determinación del impuesto a las asignaciones hereditarias Capítulo IV. Instrucciones sobre la declaración y pago del impuesto a las asignaciones hereditarias, infracciones y prescripción Capítulo V. Instrucciones acerca de la determinación del impuesto a las donaciones, declaración y pago, infracciones y prescripción – CERTIFICADO EXENCIÓN IMPUESTO DE HERENCIA – CERTIFICADO EXENCIÓN PARCIAL DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS – CERTIFICADO DE PAGO TOTAL DEL IMPUESTO DE HERENCIAS – CERTIFICADO EXENCIÓN IMPUESTO A LAS DONACIONObra que trata la determinación y el estudio del “Capital Propio Tributario”. En su contenido, se desarrollan los principales aspectos patrimoniales, tributarios, laborales y municipales de la empresa, en cuanto a lo teórico y práctico. Orientada al aprendizaje teórico y conceptual conforme a la legislación vigente, es metodológica y práctica en la resolución de casos, rescatando lo mejor y más actualizado de la jurisprudencia administrativa del Servicio de Impuestos Internos, como también aquel contenido de interés de los Tribunales Superiores de Justicia, la Contraloría General de la República y la Ley de Rentas Municipales. Este trabajo ha sido pensado para el mundo académico y para el profesional inquieto que desea conocer, comprender y profundizar los alcances del “Capital Propio Tributario”, en cuanto a su determinación, usos, mecánica procedimental y lineamientos o respaldos jurídicos; asimismo, su interacción con la Ley N° 21.131 sobre “Pago a 30 días”, término de giro, fusiones, créditos de rentas de fuente extranjera, capital efectivamente aportado y otros tantos temas tributarios contingentes, incluyendo los alcances de la reciente Reforma Tributaria Ley N° 21.210 del 24.02.2020 que “Moderniza la Legislación Tributaria”.«La presente obra analiza exhaustivamente el crédito fiscal del IVA, desde sus aspectos teóricos y técnicos hasta la revisión de otros tributos susceptibles de rebajarse como crédito fiscal. En sus 12 capítulos, actualizados de acuerdo con las últimas normas legales, conteniendo las recientes reformas tributarias, se incluyen numerosos ejemplos prácticos, avalados por el análisis de cientos de pronunciamientos de la Dirección Nacional del SII y por las instrucciones oficiales impartidas por dicho Servicio, para la aplicación correcta de este importante mecanismo del impuesto a las ventas elegido por el legislador.» Autor: Gonzalo Araya Ibáñez Editorial Thomson Reuters ÍNDICE Introducción Glosario de términos utilizados en esta obra CAPÍTULO 1 ALGUNOS ASPECTOS TEÓRICOS Y TÉCNICOS DEL IVA 1. Conceptos previos 2. Diversas modalidades del impuesto a las ventas 3. El impuesto al valor agregado 4. Mecanismos básicos del impuesto al valor agregado 5. Naturaleza y extensión del crédito fiscal 6. Otros elementos característicos del crédito fiscal 6.1. Cómputo del crédito fiscal 6.2. Regla del prorrateo 6.3. Devolución de saldos 7. Neutralidad del IVA 7.1. Influencia del IVA en el proceso de integración vertical 7.2. Neutralidad del IVA en materia de utilización de los factores de producción CAPÍTULO 2 CONCEPTO Y TITULARIDAD DEL CRÉDITO FISCAL 1. Definición 2. Naturaleza del crédito fiscal 3. Titulares del crédito fiscal 4. Situaciones especiales relacionadas con la materia 4.1. Titulares del crédito fiscal en las operaciones efectuadas a través de mandatarios o representantes 4.2. Titularidad del crédito fiscal en el caso de la asociación o cuentas en participación 5. Transferencia del crédito fiscal y/o de sus remanentes 6. Tratamiento de los remanentes del crédito fiscal en los casos de transformación de sociedades 7. Absorción y división de sociedades CAPÍTULO 3 DEL CRÉDITO FISCAL 1. Conceptos preliminares 2. Conceptos que dan derecho a crédito fiscal 3. Rubros que dan derecho a crédito en el caso de los agricultores 4. Crédito fiscal a que tienen derecho las empresas constructoras 4.1. Crédito fiscal a que tienen derecho estos contribuyentes desde el 1 de enero de 2016 5. Aplicación del IVA en la venta habitual de bienes inmuebles 5.1. Otras modificaciones introducidas por las Leyes Nºs. 20.780 y 20.899 al D.L. Nº 825 6. Determinación del crédito fiscal mensual 6.1. Agregados y deducciones al crédito fiscal mensual 6.1.1. Agregados 6.1.2. Deducciones 6.2. Oportunidad en que debe rebajarse el crédito fiscal 6.3. Crédito fiscal no utilizado dentro del plazo legal. Aplicación de procedimiento del Código Tributario 7. Requisitos para hacer uso del crédito fiscal 8. Impuestos que no pueden rebajarse como crédito 9. Impuestos pagados en razón de los retiros de bienes corporales muebles e inmuebles gravados en la letra d) del artículo 8º 10. Impuestos pagados en la importación o adquisición de automóviles, station wagons y otros vehículos similares 11. Impuesto pagado por el arrendamiento de automóviles, station wagons y similares 12. Impuestos pagados en la adquisición de productos subsidiados de acuerdo con el inciso segundo del artículo 48 13. No procede el derecho a crédito fiscal por los gastos incurridos en supermercados y comercios similares 14. Nuevas conductas infraccionales agregadas al Nº 20 del artículo 97 del Código Tributario por la Ley Nº 20.780 de 2014 15. Instrucciones del SII acerca de los rubros que no dan derecho a crédito en el caso de los agricultores 16. Situación de los impuestos recargados en facturas no fidedignas, falsas o ilegales 16.1. Significado de algunas expresiones contenidas en el número 5 del artículo 23 del D.L. Nº 825 16.2. Medidas de prevención que debe adoptar el contribuyente al efectuar el pago de las facturas en referencia 16.3. Hechos que deben acreditarse posteriormente en caso de ser objetada la factura por el SII 16.4. Caso en que no procede la aplicación del procedimiento descrito en los párrafos precedentes 16.5. Mantención del derecho a crédito fiscal en caso de probarse que el impuesto ha sido recargado y efectivamente enterado en arcas fiscales por el vendedor 16.6. Vigencia del nuevo texto del número 5 del artículo 23 del Decreto Ley Nº 825 y de sus modificaciones posteriores 17. Improcedencia del derecho a crédito por la parte del IVA que las empresas constructoras recuperen en virtud del artículo 21 del D.L. Nº 910 de 1975, de acuerdo con el Nº 6 del artículo 23 del D.L. Nº 825, vigente hasta el 31.12.2015 18. Derecho a crédito fiscal para el adquirente o contratante, siempre que se trate de vendedores habituales de bienes inmuebles 19. Crédito fiscal provisional de acuerdo con el Nº 6 del artículo 23 del D.L. Nº 825 19.1. Crédito fiscal provisional 19.2. Aplicación de la Resolución Nº 24 Ex., de 2020, en los casos establecidos en los artículos sexto y séptimo transitorios de la Ley Nº 20.780 19.3. Vigencia de estas instrucciones 20. Acuse de recibo a que se refiere el número 7 del artículo 23 del D.L. Nº 825. Nuevo requisito para tener derecho al crédito fiscal 20.1. Modificaciones introducidas por la Ley Nº 20.956 al referido Nº 7 del artículo 23 y a la Ley Nº 19.983, que regula la transferencia y otorga mérito ejecutivo a la copia de la factura 21. Sanciones aplicables a quienes desfiguren el monto del crédito fiscal 22. Otros dictámenes del SII en materias tratadas en el presente capítulo 22.1. IVA soportado por los partícipes de una asociación o cuentas en participación. Improcedencia de su rebaja como crédito fiscal por el gestor de la misma 22.2. Transportistas de carga ajena. Requisitos para hacer uso del crédito fiscal 22.3. Importación realizada conjuntamente por dos sociedades. División del crédito fiscal 22.4. Servicios prestados a título gratuito. Irrecuperabilidad del IVA soportado sobre los insumos utilizados en su prestación 22.5. Adquisición de especies destinadas a la atención de clientes. Derecho a crédito fiscal 22.6. Contratación de un cóctel para el personal. Improcedencia de rebajar como crédito fiscal el IVA pagado por la empresa 22.7. Gastos de mantención de los vehículos de los vendedores de una empresa pagados por ésta. No dan derecho a crédito fiscal 22.8. Adquisición de casas rodantes autopropulsadas. Derecho a crédito fiscal 22.9. Servicios de sondaje prestados a una empresa minera. Derecho a crédito fiscal 22.10. Suministro gratuito de alimentos al personal. Derecho a crédito fiscal por el IVA pagado por la empresa en su compra 22.11. Gastos ocasionados por las camionetas utilizadas como vehículos de apoyo por los transportistas. Derecho a crédito fiscal 22.12. Compra de productos agrícolas para ser utilizados como semilla. Procedencia del crédito fiscal 22.13. Adquisición de automóviles y de partes y repuestos por una firma armadora y comercializadora de vehículos motorizados. Derecho a crédito fiscal 22.14. Pago por una empresa de parte de los medicamentos recetados a sus trabajadores. Improcedencia del derecho a crédito fiscal 22.15. Extravío o destrucción del original de la factura que respalda el crédito fiscal 22.16. Crédito fiscal respecto de bienes siniestrados 22.17. Importación o adquisición de camionetas de doble cabina. Derecho a crédito fiscal 22.18. Arrendamiento de inmuebles amoblados o con instalaciones. Derecho a crédito fiscal 22.19. Adquisición de vehículos tipo jeep. Requisito para hacer uso del crédito fiscal 22.20. Recuperación del crédito fiscal por las ISAPRES 22.21. Arrendamiento por una empresa de un inmueble amoblado para que sirva de casa habitación a un socio gerente. Derecho a crédito fiscal 22.22. Arrendamiento de inmuebles no amoblados o sin instalaciones. Improcedencia de rebajar como crédito fiscal el IVA soportado en su adquisición 22.23. Seguro sobre vehículos. Recuperación como crédito fiscal del IVA pagado por la aseguradora en la adquisición de un vehículo nuevo que debe entregar en reposición del siniestrado 22.24. Entrega en comodato de los locales de un terminal agropecuario. Improcedencia de rebajar como crédito fiscal el IVA soportado en su construcción 22.25. Empresa de asesorías en marketing y promociones. Imposibilidad legal de utilizar como crédito fiscal el IVA pagado en la adquisición de bienes corporales muebles entregados gratuitamente con fines promocionales o de propaganda 22.26. Transporte de trabajadores. Derecho a crédito fiscal por la adquisición por la misma empresa de vehículos destinados a tal fin 22.27. Pago de primas de seguros de vida y complementarios de salud, contratados por una empresa en beneficio de sus trabajadores. Improcedencia del derecho a crédito fiscal 22.28. Derecho a utilizar como crédito fiscal, por parte de una empresa de marketing y promoción, el impuesto soportado en la adquisición de bienes que serán entregados gratuitamente 22.29. Procedencia de utilizar como crédito fiscal el impuesto soportado en facturas emitidas después de su fecha de vigencia 22.30. Uso como crédito fiscal del IVA pagado al cesionario de una factura no fidedigna o falsa 22.31. Bienes adquiridos por una empresa publicitaria para su entrega promocional gratuita. No procede derecho a crédito fiscal tratándose de la entrega gratuita de vehículos 22.32. Vehículos con caja de cambios automática. No procede la utilización del crédito fiscal pagado en la adquisición 22.33. Documento que acredita el pago de impuesto al valor agregado en la importación para efectos de su uso como crédito fiscal 22.34. No da derecho a crédito fiscal el impuesto soportado en la adquisición de bienes o servicios destinados a generar operaciones favorecidas con la exención contenida en el artículo 11 de la Ley Nº 18.392 22.35. Derecho a crédito fiscal en el caso en que el impuesto hubiese sido determinado en forma errónea por el arrendador, al no aplicar la deducción establecida en el inciso primero del artículo 17 del D.L. Nº 825 22.36. Derecho a crédito fiscal en el caso de pérdida total de las mercaderías 22.37. Momento en que se puede utilizar como crédito fiscal el IVA consignado en una declaración de importación pagada en forma diferida 22.38. Recuperación de IVA pagado en la compra de un inmueble CAPÍTULO 4 DETERMINACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL Y OPORTUNIDAD EN QUE DEBE DEDUCIRSE 1. Determinación del crédito fiscal mensual 2. Algunos concepto sobre débito fiscal 2.1. Concepto de débito fiscal 2.2. Determinación del débito fiscal mensual 2.3. Ajustes del débito fiscal mensual 2.3.1. Agregados al débito fiscal mensual 2.3.2. Deducciones al débito fiscal mensual 2.4. Sanciones aplicables en caso de desfiguración del monto del débito fiscal mensual 3. Ajustes del crédito fiscal mensual 3.1. Agregados al crédito fiscal 3.2. Deducciones al crédito fiscal 4. Cuadro resumen de determinación del crédito fiscal 5. Oportunidad en que debe rebajarse el crédito fiscal 6. Crédito fiscal no utilizado dentro del plazo legal. Procedimiento aplicable 7. Contabilización del crédito fiscal mensual 8. Imputación del crédito fiscal. Determinación del impuesto a pagar 8.1. Postergación del pago del IVA 8.2. Procedimiento mediante el cual se hace efectiva la postergación del pago del IVA 8.3. Vigencia de este beneficio 9. Acumulación del crédito fiscal 10. Reajuste de los remanentes de crédito fiscal 11. Reembolsos extraordinarios de remanentes de crédito fiscal establecidos como medidas de apoyo a las empresas de menor tamaño durante la pandemia del COVID-19 en los años 2020 y 2021 11.1. Reembolso extraordinario de los remanentes de crédito fiscal dispuesto por el artículo 2º de la Ley Nº 21.256, de 2020 11.2. Devolución de remanente de crédito fiscal del IVA a Pymes de acuerdo con el artículo 2º de la Ley Nº 21.353 de 2021 12. Imputación del remanente de crédito fiscal en caso de término de giro CAPÍTULO 5 APLICACIÓN PROPORCIONAL DEL CRÉDITO FISCAL 1. Conceptos preliminares 2. Descripción del procedimiento establecido por el artículo 43 del Reglamento 3. Ejemplo de determinación del crédito fiscal proporcional 4. Obligación de complementar el Registro de Compras y Ventas 5. Proporcionalidad en el uso del crédito fiscal en el caso de operaciones sobre inmuebles 6. Facultad del SII para establecer otros métodos o procedimientos distintos 7. Tratamiento del IVA no recuperable frente a la Ley sobre Impuesto a la Renta 8. Otros pronunciamientos sobre la materia emitidos por el Servicio de Impuestos Internos 8.1. Donaciones sin fines publicitarios. Aplicación de las normas sobre proporcionalidad del crédito fiscal 8.2. Cálculo de la relación porcentual del crédito fiscal proporcional 8.3. Tratamiento de las exportaciones en el cálculo del crédito fiscal proporcional 8.4. Recuperación del IVA soportado o pagado en la adquisición o importación de bienes y en la utilización de servicios destinados a la prestación del servicio de cajeros automáticos 8.5. Cálculo de la proporcionalidad establecida en el artículo 43 del Reglamento del D.L. Nº 825, de 1974, para determinar el crédito fiscal del período 8.6. Ventas realizadas en el extranjero por un contribuyente nacional deben considerarse para efectos de determinar el crédito fiscal proporcional 8.7. Improcedencia de aplicar las reglas sobre proporcionalidad de créditos fiscales, aunque se realice una operación específica de cesión de derechos no gravada con IVA 8.8. El crédito asociado a la importación de buses realizada por una empresa de transporte público constituye crédito de utilización común en la medida en que dicho bien efectivamente se destine a la generación de operaciones gravadas y exentas 8.9. Facturación y determinación de la base imponible en el cobro de rentas adicionales de un contrato de arrendamiento con opción de compra. Las deducciones aplicables a dicha base imponible no hacen aplicable la obligación de proporcionalizar el crédito fiscal del IVA 8.10. Confirma criterios sobre ingresos que se deben considerar para calcular la proporcionalidad del crédito fiscal IVA CAPÍTULO 6 RECUPERACIÓN DE LOS REMANENTES DE CRÉDITO FISCAL ORIGINADOS EN LA ADQUISICIÓN DE BIENES DESTINADOS A FORMAR PARTE DEL ACTIVO FIJO 1. Consideraciones generales 2. Ampliación de este beneficio a los bienes corporales inmuebles y a los bienes muebles destinados a su construcción 3. Aplicación de estas normas respecto del IVA pagado en la importación de bienes que por su naturaleza correspondan a los que normalmente se clasifican en el activo fijo, hecha en virtud de un contrato de arrendamiento 4. Recuperación de los remanentes de crédito fiscal originados por el IVA soportado en la utilización de servicios que integren el valor de costo de los bienes del activo fijo 5. Período por el cual debe pedirse la devolución o imputación 6. Ejemplo de aplicación del artículo 27 bis 7. Procedimientos para hacer efectiva la recuperación de estos remanentes 8. Restitución de las cantidades recibidas por los contribuyentes a los cuales se les haya anticipado la devolución del remanente de crédito fiscal 9. Forma en que deben restituirse estas cantidades 10. Restitución adicional que deben efectuar los contribuyentes en referencia 11. Determinación de su monto 11.1. Caso en que en el período en que se produjeron los remanentes de crédito fiscal hubo compras de activos fijos sólo en un mes 11.2. Caso en que en el período en que se produjeron los remanentes de crédito fiscal se registraron compras de activo fijo en más de un mes 11.3. Caso en que en el período en que se produjeron los remanentes de crédito fiscal el contribuyente sólo realizó ventas afectas 12. Tratamiento aplicable cuando, en el período de dos meses o más en que se acumuló el remanente, el contribuyente no hubiese realizado ventas ni prestaciones de servicios 13. Oportunidad hasta la cual se mantiene la obligación de restituir las sumas devueltas anticipadamente correspondientes a remanentes de crédito fiscal por adquisiciones de bienes destinados al activo fijo 14. Restitución de las sumas devueltas en exceso 15. Restitución de las sumas devueltas en caso de término de giro 16. Situación de los exportadores 17. Vigencia de las disposiciones contenidas en el texto del inciso segundo del artículo 27 bis fijado por la Ley Nº 19.738 18. Sanciones 19. Jurisprudencia administrativa 19.1. Recuperación de los remanentes de crédito fiscal originados por la compra de un bosque que no se encuentra en explotación 19.2. Rubros que dan derecho a solicitar la devolución de los remanentes de IVA tratándose de plantaciones de árboles frutales 19.3. Explotación de bosques. Gastos que no pueden ampararse en lo dispuesto en el artículo 27 bis 19.4. Imposibilidad de modificar por la vía administrativa el procedimiento de cálculo del remanente del IVA a devolver establecido en el artículo 27 bis 19.5. Construcción de una galería comercial. Arrendamiento sin instalaciones de sus locales. Inaplicabilidad de las disposiciones del artículo 27 bis 19.6. Empresa dedicada al arrendamiento de vehículos. Recuperación del remanente de crédito fiscal del IVA acumulado por la compra de dichos vehículos 19.7. Improcedencia de obtener reembolso de remanentes de crédito fiscal de acuerdo con el artículo 27 bis del D.L. Nº 825 por sociedad que ha absorbido a la que ha solicitado tal devolución 19.8. Recuperación de remanentes de crédito fiscal originados en la adquisición de una línea de transmisión de energía eléctrica 19.9. No procede solicitar en un mismo período tributario devolución de remanentes del IVA, por concepto de cambio de sujeto, dispuesto en el artículo 3º del D.L. Nº 825, como por activo fijo, en virtud del artículo 27 bis del mismo cuerpo legal 19.10. Incidencia de la indemnización recibida por un bien del activo fijo siniestrado en el mecanismo de devolución y restitución de crédito fiscal de acuerdo con el artículo 27 bis del D.L. Nº 825, de 1974 19.11. Procedencia de solicitar a través del mecanismo del artículo 27 bis del D.L. Nº 825, de 1974, la devolución del remanente de crédito fiscal originado en la construcción de un edificio amoblado emplazado en terrenos de propiedad del arrendatario 19.12. Procedencia de la devolución de remanente de crédito fiscal de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 27 bis del D.L. Nº 825, de 1974, en el caso de la adquisición de un bus utilizado en el transporte de pasajeros 19.13. No procede devolución de remanente de crédito fiscal de IVA, en virtud del artículo 27 bis del D.L. Nº 825, por la adquisición de bienes destinados a realizar operaciones favorecidas con la exención contenida en el artículo 11 de la Ley Nº 18.392 19.14. La restitución adicional contemplada en el inciso segundo del artículo 27 bis constituye un gasto necesario para producir la renta 19.15. Procedencia de la devolución de remanente de crédito fiscal de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 27 bis del D.L. Nº 825, de 1974. No se exige que el activo fijo que originó dicho remanente se encuentre dentro del patrimonio del contribuyente al momento de efectuar la solicitud de devolución CAPÍTULO 7 IMPUTACIÓN O REEMBOLSO DE LOS IMPUESTOS RECARGADOS EN FACTURAS PENDIENTES DE PAGO EMITIDAS A CONTRIBUYENTES DEUDORES DE UN ACUERDO DE REORGANIZACIÓN EN EL MARCO DE UN PROCEDIMIENTO CONCURSAL DE REORGANIZACIÓN 1. Conceptos preliminares 2. Revisión somera de la Ley Nº 20.720 3. Requisitos para que opere la imputación o devolución de los créditos de acuerdo con lo preceptuado por el artículo 27 ter del D.L. Nº 825 4. Procedimientos para solicitar el beneficio establecido en el artículo 27 ter del D.L. Nº 825 4.1. Contribuyente opta por la imputación 4.2. Contribuyente opta por la devolución 4.3. Procedimiento general de devolución o recuperación 5. Obligación de restituir 6. Sanciones 7. Vigencia del nuevo beneficio contenido en el artículo 27 ter 8. Jurisprudencia administrativa 8.1. Sentido y alcance de lo establecido en el inciso cuarto del artículo 27 ter 8.2. Procedencia de nota de crédito derivada de condonación en acuerdo de reorganización judicial CAPÍTULO 8 CRÉDITO ESPECIAL QUE FAVORECE A LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS DE ACUERDO CON EL ARTÍCULO 21 DEL D.L. Nº 910 DE 1975 1. Consideraciones previas 2. Descripción y finalidad de este beneficio 3. Ámbito de aplicación y operatoria de la deducción autorizada por este artículo 4. Imputación del crédito a los pagos provisionales obligatorios 5. Concepto de inmueble destinado para la habitación 6. Contratos generales de obras de urbanización para viviendas 6.1. Tratamiento aplicable a los contratos generales de obras de urbanización que benefician simultáneamente a viviendas y a otros inmuebles 6.2. Aplicación de este crédito a los contratos generales de construcción para la ejecución de obras de alcantarillado y agua potable rural destinadas a la habitación 7. Inaplicabilidad del crédito especial del 0,65 respecto de mejoras y otros trabajos menores 8. Inaplicabilidad de este beneficio a los contratos de ampliación, modificación, reparación o mantenimiento de viviendas 9. Extensión de este beneficio a los contratos generales de construcción que las empresas constructoras celebren con ciertas instituciones de beneficencia o bien público 10. Aplicación del crédito especial del 0,65 a las adjudicaciones realizadas en la liquidación de sociedades, comunidades y cooperativas de viviendas 11. Aplicación del crédito especial a los contratos de construcción de más de una vivienda 12. Normas transitorias de la Ley Nº 21.420. Crédito especial aplicable en el período comprendido entre los años 2023 y 2024 13. Jurisprudencia administrativa del SII 13.1. Obras de construcción y reparación de puentes en carreteras. Reparación y pavimentación de calles y calzadas 13.2. Proyecto de loteo habitacional. Habilitación de recintos deportivos para el uso de los habitantes del conjunto habitacional 13.3. Remodelación de un inmueble construido originalmente como escuela para convertirlo en un edificio de departamentos 13.4. Aplicación del beneficio contenido en el artículo 21 de D.L. Nº 910 a proyectos de ampliación o mejoramiento de viviendas sociales que no requieren para su ejecución de un permiso de edificación 13.5. Aplicación del beneficio contenido en el artículo 21 de D.L. Nº 910 a la instalación de colectores solares 13.6. Procedencia del beneficio tributario contemplado en el artículo 21 del D.L. Nº 910 de 1975 respecto de contrato general de construcción de obras de urbanización de aguas potables y aguas servidas 13.7. Aplicación del beneficio tributario contemplado en el artículo 21 del D.L. Nº 910 de 1975 a un contrato de reparación de viviendas sociales 13.8. Beneficio establecido en el artículo 21 del D.L. Nº 910 de 1975 por el avance de obra interrumpida temporalmente CAPÍTULO 9 CRÉDITO ESPECIAL ORIGINADO POR EL IMPUESTO AL PETRÓLEO DIÉSEL ESTABLECIDO EN EL ARTÍCULO 6º DE LA LEY Nº 18.502 1. Explicación previa 2. Antecedentes históricos del impuesto a los combustibles 3. Impuesto específico al petróleo diésel establecido por la Ley Nº 18.502 3.1. Hecho gravado y sujetos pasivos 3.2. Monto del impuesto al petróleo diésel 3.3. Pago del impuesto 3.4. Incidencia en la base imponible del IVA 3.5. Exención que favorece a las exportaciones de petróleo diésel 3.6. Ventas de este combustible a las zonas francas 3.7. Recuperación del impuesto al petróleo diésel soportado por los contribuyentes a que se refiere el artículo 7º de la Ley Nº 18.502 3.8. Situación de las empresas constructoras 3.9. Situación de las empresas ferroviarias y de las establecidas en la provincia de Isla de Pascua 4. Crédito especial por el impuesto al petróleo diésel establecido en el artículo 6º de la Ley Nº 18.502 4.1. Contribuyentes que pueden acogerse a este beneficio 4.2. Contribuyentes excluidos de la franquicia 4.3. Formas de recuperar el impuesto al petróleo diésel 4.4. Situación de las empresas que tienen vehículos que utilicen petróleo diésel 4.5. Situación de las empresas que realizan operaciones tanto gravadas como exentas del IVA 4.6. Recuperación del impuesto por los exportadores 4.7. Registro separado del impuesto al petróleo diésel en las facturas 4.8. Obligación de llevar un libro especial denominado “Combustible Diésel. Ley Nº 18.502″ 4.9. Vigencia de las disposiciones del D.S. Nº 311 de 1986 5. Situación de las pequeñas empresas a que se refiere el inciso quinto del artículo 1º de la Ley Nº 20.493 6. Dictámenes del SII en materias tratadas en el presente capítulo 6.1. Procedencia de aplicar el impuesto específico contenido en el artículo 6º de la Ley Nº 18.502 a importación de petróleo diésel realizada por la Armada de Chile 6.2. Solicita se complemente o aclare opinión sobre la procedencia de aplicar impuesto específico de la Ley Nº 18.502 a la importación de petróleo diésel efectuada por la Armada de Chile, en relación a lo ya manifestado en Oficio Nº 2.248 de 30.08.2019 6.3. Consulta sobre tratamiento del impuesto específico al petróleo diésel cuando resulta en un monto negativo CAPÍTULO 10 CRÉDITO ESPECIAL POR EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO RECARGADO EN FACTURAS PENDIENTES DE PAGO EMITIDAS A CONTRIBUYENTES QUE TENGAN LA CALIDAD DE DEUDORES EN UN PROCEDIMIENTO CONCURSAL DE LIQUIDACIÓN 1. Texto legal que establece este beneficio. Reseña general de sus disposiciones 2. Impuestos que pueden recuperarse 3. Beneficiarios de este crédito 4. Presupuestos y requisitos que deben concurrir 5. Determinación del monto del crédito 6. Forma en que deben imputarse los abonos 7. Procedimiento y operatoria 8. Información que deben proporcionar los Liquidadores a los Servicios de Impuestos Internos y de Tesorería 9. Nuevo sistema de recuperación de créditos a que se refiere el artículo 27 ter del D.L. Nº 825 de 1974 10. Jurisprudencia administrativa del SII 10.1. Procedencia de emitir nota de débito, en virtud el artículo 29 de la Ley Nº 18.591, a cesionarios de facturas, acreedores en un procedimiento concursal de liquidación y emitidas al fallido por el cedente de las mismas 10.2. Los requisitos dispuestos en el artículo 29 de la Ley Nº 18.591 se entienden igualmente cumplidos si el acreedor en un procedimiento concursal de liquidación mantiene un convenio vigente con Tesorería o si ha postergado el pago del IVA, en virtud del artículo 64 del D.L. Nº 825 10.3. Pertinencia de emitir nota de débito por la retención del 5% de IVA por aplicación del artículo 29 de la Ley Nº 18.591 10.4. Devolución del anticipo de IVA efectuado en las ventas de harina de trigo recargado a una empresa en proceso de liquidación CAPÍTULO 11 OTROS IMPUESTOS SUSCEPTIBLES DE REBAJARSE COMO CRÉDITO FISCAL DEL IVA 1. Consideraciones previas 2. Crédito especial originado por el impuesto del artículo 11 de la Ley Nº 18.211 2.1. Aplicación respecto de este crédito de las normas contenidas en el párrafo 6º del Título II del D.L. Nº 825 2.2. Vigencia del crédito tratado en el presente párrafo 3. Recuperación del impuesto específico al petróleo diésel por las empresas de transporte de carga en camiones 3.1. Contribuyentes titulares de este beneficio 3.2. Monto recuperable 3.3. Determinación del beneficio que se glosa 3.4. Ejemplo de determinación de la devolución del IVA en caso de contribuyentes con actividades de transporte terrestre de carga afectas y exentas de IVA 3.5. Otras normas relacionadas con la aplicación y fiscalización de este beneficio 3.6. Declaraciones juradas que deben remitir al SII estos contribuyentes 3.7. Vigencia 3.8. Establecimiento de normas que permitan diferenciar el petróleo diésel que se utiliza en vehículos motorizados del que se emplea en la industria 4. Recuperación del Impuesto de Timbres y Estampillas mediante su inclusión en el crédito fiscal del IVA 4.1. Contribuyentes beneficiados con esta norma legal 4.2. Impuesto de timbres y estampillas susceptible de recuperarse 4.3. Imposibilidad de recuperar el impuesto de terceros 4.4. Monto del beneficio 4.5. Pérdida del beneficio y reintegro del crédito fiscal del impuesto al valor agregado por impuesto de timbres y estampillas 4.6. Acreditación del pago o retención del impuesto de timbres y estampillas y cumplimiento de obligaciones accesorias al pago del impuesto 4.7. Efectos del beneficio en el impuesto a la renta 4.8. Situación especial de los exportadores 4.9. Vigencia del beneficio analizado 5. Dictámenes del SII en materias propias de este capítulo 5.1. Procedencia de la recuperación del impuesto al petróleo diésel según las normas del artículo 2º de la Ley Nº 19.764 CAPÍTULO 12 OBLIGACIONES DE INFORMAR AL SII 1. Consideraciones previas 2. Obligación de presentar declaraciones de IVA 3. Propuesta de IVA y Registro de Compras y Ventas 4. Obligación de presentar declaraciones de resumen 4.1. Contribuyentes que estaban obligados a presentar estas declaraciones semestrales 4.2. Forma de presentar las declaraciones juradas establecidas por la Resolución Nº 5 de 2014 4.3. Plazo para la presentación de las declaraciones juradas en análisis 4.4. Contribuyentes exceptuados de la obligación de presentar estas declaraciones juradas 4.5. Sanciones aplicables 4.6. Vigencia de las normas de la Resolución Nº 5 Ex. de 2014 Referencias bibliográficasLa presente obra tiene por objeto principal presentar el fenómeno de las brechas que permiten la elusión tributaria y abordar analíticamente la utilidad de perseguirlas a través de la Norma General Anti-elusiva en cuanto es una de las formas que se utilizan para estrechar o suprimir las brechas ya mencionadas y sus efectos. El autor considera que, cuando pesa sobre un contribuyente la posibilidad de haber realizado actos constitutivos de elusión tributaria o de fraude tributario, surge la necesidad para el Fisco de indagar si existe o no existe elusión en la conducta desplegada por ese contribuyente. Son analizadas las nociones de ciudadano, ciudadanía, contribuyente, potestad tributaria, límites a la potestad tributaria, garantías de los contribuyentes, justo y racional procedimiento, normas anti-elusivas, formas de aplicación de las normas anti-elusivas en diferentes jurisdicciones, utilidad en los resultados de las mismas, interpretación de las normas jurídicas anti-elusivas reconociéndolas como normas jurídicas, lenguaje y verdad, bien común, gobernanza local, democracia, sociedad democrática, estado y derecho. Se detalla la necesidad de un procedimiento objetivo para la aplicación de las normas jurídicas anti-elusivas en que sean efectivamente respetadas las garantías del contribuyente u acatada la potestad tributaria del Estado. Solamente con un equilibrio de dichos factores las brechas elusivas podrán ser perseguidas con la eficacia que se requiere para mejorar los rendimientos tributarios. El texto considera que las normas jurídicas anti-elusivas requieren de conocimientos relevantes sobre las mismas tanto al momento de elaborarlas como a momento de interpretarlas y aplicarlas, motivo por el cual se efectúa el análisis del procedimiento y de las reglas de interpretación aplicables a las normas generales anti-elusivas por considerar esa revisión un antecedente ineludible en la estructura tributaria anti-elusiva. Así, son examinados los sistemas anti-elusivos de distintos países, tales como Brasil; Chile; Italia; Francia; España; Alemania; Inglaterra; Estados Unidos; Nueva Zelandia; Australia, entre otros. El tratamiento de aspectos doctrinarios; de derecho comparado; legales; sociales; jurisprudenciales y jurídicos en general constituyen uno de los aportes interesantes, si bien no el único, de la obra que se presenta. Finalmente se plantea que el respeto de la Potestad Tributaria y de las garantías de los contribuyentes requieren considerar que el Estado contemporáneo para poder cumplir sus fines debe estar construido sobre las bases de una sociedad democrática o, en otros términos, esos elementos deben ser contextualizados dentro de un Estado de Derecho, Democrático y Social que ampare el Bien Común, y que otorgue respuesta y satisfacción a los derechos de sus habitantes, sean o no contribuyentes, y con cargo a la contribución de las personas que tengan capacidad para ello, fundamentado en el principio de solidaridad y respetando la creatividad del ser humano. El autor espera contribuir al estudio de los medios jurídicos para perseguir la elusión tributaria en una perspectiva de modesto e intenso aporte.Todo acreedor tiene el derecho a realizar el cobro de sus acreencias, mas no todo acreedor goza para tales fines de una doble militancia de acreedor/juez. La alta importancia de la recaudación fiscal ha determinado la consagración de un procedimiento ejecutivo especial para el cobro de impuestos, en que el Estado se otorga asimismo una serie de prerrogativas únicas en el ordenamiento jurídico nacional y que se radican en la Tesorería General de la Republica El Tesorero Regional y/o Provincial, máximo responsable de la recaudación en su territorio, será a la vez juez en su propia causa. Las significativas consecuencias de las actuaciones jurisdiccionales de este órgano de la administración, tanto en el plano procesal, económico como en lo referente a los derechos de los litigantes, exigen dedicar un esfuerzo a su comprensión desde una perspectiva Constitucional A partir del entendimiento –doctrinario y jurisprudencial- del derecho al debido proceso, en particular en lo relativo a la independencia e imparcialidad del juzgador, al derecho a la defensa y al derecho al recurso, el libro examina si tales presupuestos y garantías se cumplen con el rigor que hoy exige la doctrina y jurisprudencia en el procedimiento ejecutivo de cobro de obligaciones tributarias. Tal es el objetivo que el autor se propone en su trabajo, “examinar a la luz del debido proceso las normas que rigen el procedimiento ejecutivo de impuestos”.En esta segunda edición se completa y actualiza cada uno de los temas tratados tradicionalmente en la enseñanza del Derecho Tributario chileno, intentado explicar con palabras simples un asunto que resulta normalmente complejo. En la primera parte del Curso, se trata la teoría general del tributo y la obligación tributaria, su nacimiento y extinción, así como la determinación de la misma por el contribuyente, el Servicio de Impuestos Internos o la Justicia Tributaria. La segunda parte se dedica al estudio del Impuesto al Valor Agregado, el Impuesto a la Renta y el Impuesto a las Herencias, intentando una redacción simple y complementada cuando procede con la cita al criterio administrativo que sobre el asunto ha manifestado el Servicio de Impuestos Internos en Oficios, Resoluciones y Circulares. Además, se complementan algunos temas relevantes con jurisprudencia destacada de nuestros tribunales de justicia. En síntesis, el Curso resulta útil para los estudiantes de Derecho Tributario, así como también para los más avanzados que buscan refrescar la memoria o actualizar sus conocimientos. Autores: Marcelo Matus Fuentes Thomson Reuters ÍNDICE PRIMERA PARTE TEORÍA DEL TRIBUTO Y SU RECEPCIÓN EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO CHILENO CAPÍTULO I EL TRIBUTO Concepto de tributo2. Características del tributo3. Elementos del tributo 3.1. Hecho gravado 3.2. Base imponible y tasa impositiva 3.3. Sujetos de la relación jurídica tributaria 4. Especies de tributos, tasas, contribuciones, impuestos 4.1. Las tasas 4.2. Las contribuciones 4.3. Los impuestos Clasificación de los impuestos 5.1. Impuestos directos e indirectos 5.2. Impuestos personales y reales 5.3. Impuestos subjetivos y objetivos 5.4. Impuestos proporcionales, progresivos o regresivos 5.5. Impuestos de retención y de recargo (o de traslación) 5.6. Impuestos fiscales regionales y municipales 5.7. Impuestos periódicos e instantáneos 5.8. Impuestos con fines fiscales e impuestos con fines extrafiscales 5.9. Categorías tributarias anómalas CAPÍTULO II PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE DERECHO TRIBUTARIO CHILENO (SÍNTESIS) Sistematización 2. Legalidad y reserva de ley 3. No afectación 4. Generalidad e igualdad 5. Proporcionalidad, progresividad y su límite: no confiscatoriedad 6. El debido proceso CAPÍTULO III APLICACIÓN, VIGENCIA E INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS Textos normativos Aplicación territorial 2.1. Reglas de aplicación territorial de la ley en el impuesto a la renta 2.2. Reglas de aplicación territorial de la ley en el impuesto al valor agregado 2.3. Reglas de aplicación territorial en el impuesto a las herencias Aplicación temporal: vigencia Irretroactividad de la ley tributaria Interpretación administrativa de la ley tributaria CAPÍTULO IV SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS Estructura orgánica 2. Autoridades principales y facultades CAPÍTULO V LA ELUSIÓN TRIBUTARIA Y SU SANCIÓN EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO Párrafo I. Conceptos Introducción 2. La elusión y su recepción en Código Tributario 3. Abuso de formas jurídicas, fraude a la ley y elusión tributaria 4. Simulación y elusión tributaria Párrafo II. Consultas del contribuyente Consultas no vinculantes 2. Consultas vinculantes 3. Reglas comunes Párrafo III. Vigencia de estas normas CAPÍTULO VI LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Explicación2. Concepto y características3. Elementos: el objeto de la obligación y el hecho gravado del tributo a. En el impuesto a la renta b. En el Impuesto al Valor Agregado c. En el impuesto a las herencias y donaciones Elementos de la obligación: la causa Elementos de la obligación: los sujetos 5 bis. Particularidades de algunos sujetos pasivos: comunidades, sociedades de hecho, patrimonios y negocios fiduciarios, la asociación y los menores de edad CAPÍTULO VII EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Explicación a. El pago b. Compensación c. La prescripción como modo de extinguir la obligación tributaria CAPÍTULO VIII OTRAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Explicación 2. Obligación de dar aviso de inicio de actividades 3. Obligación de dar aviso de término de giro 4. Obligación de llevar contabilidad y otorgar documentos tributarios CAPÍTULO IX INFRACCIONES Y DELITOS TRIBUTARIOS Explicación 2. Infracciones tributarias 3. Delitos tributarios CAPÍTULO X FISCALIZACIÓN Explicación Reglas generales 2.1. Medios de fiscalización directos e indirectos 2.2. Actuaciones realizadas por el Servicio 2.3. Actuaciones ante el Servicio 2.4. Plazos 2.5. Notificaciones 2.6. Procedimientos de fiscalización y derechos de los contribuyentes 2.7. Regla del artículo 33 2.8. Regla del artículo 59 bis 2.9. Regla del artículo 59 Medios de fiscalización directos 3.1. Requerimiento de antecedentes 3.2. Estado de situación 3.3. Confección de inventarios 3.4. Declaraciones juradas 3.5. Medios de fiscalización directos relacionados con la contabilidad computacional 3.6. Uso de sistemas tecnológicos de información 3.7. Práctica de auditorías a las operaciones del contribuyente 3.8. Uso de sistemas de trazabilidad 3.9. Derechos del contribuyente y medios de fiscalización La citación La tasación 5.1. Casos de tasación 5.2. Excepciones o limitaciones a la facultad de tasar 5.3. Comentarios a la facultad de tasar La liquidación El giro 7.1. Oportunidad para girar en los casos que exista una liquidación previa 7.2. Casos de giro autónomo CAPÍTULO XI MEDIOS DE IMPUGNACIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS PRIMERA PARTE. RECURSOS ADMINISTRATIVOS Explicación 2. Reposición administrativa voluntaria 3. Recurso jerárquico 4. Recurso de resguardo 5. Recurso de reposición ordinario SEGUNDA PARTE. RECLAMO JUDICIAL Contencioso administrativo tributario Procedimiento general de reclamaciones 2.1. Particularidades 2.2. Materias susceptibles de reclamo 2.3. Tribunal competente 2.4. Notificaciones 2.5. Etapa de discusión 2.6. Conciliación 2.7. Prueba 2.8. Cierre de la etapa de prueba 2.9. Otros equivalentes jurisdiccionales 2.10. Sentencia 2.11. Cautelares 2.12. Recursos 2.13. Cumplimiento Procedimiento de reclamo por vulneración de derechos del contribuyente 3.1. Particularidades 3.2. Procedimiento 3.3. Fallo 3.4. Recursos 3.5. Normas supletorias Procedimiento general para la aplicación de multas 4.1. Particularidades 4.2. Exclusiones 4.3. Procedimiento Procedimiento para la persecución de la responsabilidad penal por delitos tributarios Procedimiento de declaración judicial de la existencia de abuso o simulación y de la determinación de la responsabilidad respectiva 6.1. Fase administrativa 6.1.1. Requerimiento de antecedentes 6.1.2. Petición judicial 6.2. Fase judicial 6.2.1. Lo contencioso 6.2.2. La prueba 6.2.3. La sentencia y sus efectos 6.2.4. Recursos 6.2.5. Responsabilidad de los asesores tributarios Procedimiento para el cobro ejecutivo de obligaciones tributarias de dinero 7.1. Cobranza administrativa 7.2. Cobro ejecutivo de las obligaciones tributarias de dinero 7.3. El apremio como medio coactivo para obtener el cumplimiento de las obligaciones tributarias 7.4. Abandono del procedimiento SEGUNDA PARTE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CAPÍTULO PRELIMINAR IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CHILENO Particularidades generales del IVA chileno: Un impuesto indirecto al consumo de traslación con imputación de crédito Contribuyentes de IVA a. La situación de los sujetos del impuesto b. Situaciones de cambio de sujeto c. Situación de los emisores de tarjetas de crédito y similares d. Situación de las importaciones CAPÍTULO I LOS ELEMENTOS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO El hecho gravado 1.1. La venta a. Particularidades del hecho gravado venta b. El concepto de vendedor c. La habitualidad como elemento esencial en el concepto de vendedor d. Presunciones de habitualidad e. Operaciones del vendedor fuera de su giro (sin habitualidad) 1.2. Particularidades del hecho gravado venta de inmuebles a. Cuestiones de vigencia de la Ley Nº 20.780 (Ley Nº 20.899) b. La Ley Nº 21.210 c. Sólo grava la venta de inmuebles construidos d. La habitualidad 1.3. El Servicio 1.4. Hechos gravados equiparados a venta o a servicio 1.5. Elemento territorial del hecho gravado 1.6. Elemento temporal del hecho gravado 1.7. Exenciones CAPÍTULO II DÉBITO Y CRÉDITO FISCAL Explicación 2. Herramientas especiales de fiscalización Ley Nº 21.210 3. Agregaciones y deducciones al débito fiscal 4. Crédito fiscal 5. Procedencia del crédito fiscal [artículos 23, 24, 25] 5.1. Requisitos de forma 5.2. Requisitos de fondo CAPÍTULO III SITUACIONES PARTICULARES IVA Inmobiliario 1.1. Crédito especial para empresas constructoras [artículo 21 D.L. Nº 910] 1.2. Situación especial en la determinación del crédito fiscal inmobiliario IVA en la actividad de la exportación [artículo 36] Remanente de crédito fiscal [artículos 26 a 28] Imputación o devolución del remanente de crédito fiscal [artículo 27 bis] 4.1. Regla general 4.2. Imputación o devolución proporcional del remanente de crédito fiscal cuyo origen se relacione con el aumento de activo fijo 4.3. Situación de los inmuebles incorporados al activo fijo 4.4. Mecanismo para la imputación 4.5. Mecanismo para la devolución 4.6. Obligación de restitución 4.7. Delitos e infracciones asociados al mal uso de este derecho IVA y procedimiento concursal de reorganización [artículo 27 ter] 5.1. Mecanismo para obtener la imputación 5.2. Mecanismo para obtener la devolución 5.3. Obligación de restitución 5.4. Delitos e infracciones IVA y término de giro [artículo 28]7. Crédito fiscal y cambio de sujeto Crédito fiscal proporcional TERCERA PARTE IMPUESTO A LA RENTA, SÍNTESIS CAPÍTULO I CONSIDERACIONES, PARTICULARIDADES Y RELACIÓN DE CONTENIDO SECCIÓN PRIMERA. CONCEPTOS FUNDAMENTALES SECCIÓN SEGUNDA. INTRODUCCIÓN AL SISTEMA DE IMPUESTOS A LA RENTA Aspectos temporales y territoriales del hecho gravado renta, nociones generale Explicación del “sistema de impuestos a la renta” 2.1. Impuestos a la renta 2.2. Periodicidad de los impuestos a la renta 2.3. Rentas periódicas y ganancias ocasionales 2.4. Cuantificación del hecho gravado Resumen CAPÍTULO II RENTA E INGRESOS NO RENTA Explicación general2. INR y la regla sobre justificación de inversiones, desembolso y gastos Casos de INR en el artículo 17 3.1. Las indemnizaciones (artículo 17 Nºs. 1, 2, 3, 4 y 31) 3.2. Aportes y devoluciones de capital (artículo 17 Nºs. 5 y 7) 3.2. bis. La distribución de utilidades o de fondos acumulados que las sociedades anónimas hagan a sus accionistas en forma de acciones total o parcialmente liberadas o mediante el aumento del valor nominal de las acciones 3.3. Mayor valor obtenido en la enajenación de ciertos bienes de capital. Tributación o tratamiento tributario de las ganancias de capital Resumen artículo 17 Nº 8 Reglas comunes al tratamiento tributario del mayor valor 5.1. Enajenaciones efectuadas entre personas relacionadas 5.2. Facultad de tasación del Servicio y aplicación del artículo 21 CAPÍTULO III IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA [IDPC] SECCIÓN PRIMERA. REGLAS GENERALES Características Rentas exentas Tasa Integración Rentas de primera categoría [artículo 20] Base Imponible del IdPC [artículos 14 letra D, 29, 30, 31, 32, 33, 34] 6.1. Base imponible determinada con rentas efectivas 6.1.1. Régimen general 6.1.2. Régimen Pro Pyme [artículo 14 letra D] 6.1.3. Régimen opcional de transparencia tributaria [artículo 14 letra D) número 8] 6.1.4. Según contrato 6.2. Rentas presuntas del artículo 34 6.2.1. Actividad agrícola 6.2.2. Transporte terrestre de carga o pasajeros 6.2.3. Minería 6.3. Créditos contra el IdPC 6.3.1. Tratándose de rentas de bienes raíces 6.3.2. Adquisiciones de bienes destinados al activo fijo SECCIÓN SEGUNDA. REGLAS ESPECIALES Los regímenes simplificados de tributación 1.1. Régimen Pro Pyme [RPP] [artículo 14 letra D)] 1.1.1. Introducción 1.1.2. Sobre el concepto de Pyme 1.1.3. Sobre el acceso al financiamiento de la Pyme 1.1.4. Procedimiento para acogerse al Régimen Pro Pyme 1.1.5. Traslado desde el régimen de la letra A) [artículo 14 al Régimen Pro Pyme] 1.1.6. Retiro o exclusión del Régimen Pro Pyme 1.2. Régimen de Transparencia Tributaria [RTT] [artículo 14 letra D) número 8] 1.2.1. Procedimiento para acogerse a la transparencia tributaria 1.2.2. Traslado desde el Régimen General o desde el Régimen Pro Pyme, al régimen de transparencia tributaria 1.2.3. Retiro o exclusión del régimen de transparencia tributaria 1.2.4. Obligación de informar y certificar 1.3. Régimen de rentas presuntas [RRP] [artículo 34, síntesis] 1.3.1. Normas generales 1.3.2. Normas de relación 1.3.3. Otras normas 1.3.4. Inventario de activos y pasivos, y utilidades acumuladas por el retiro o exclusión del régimen simplificado Tributación de los propietarios, comuneros, socios, accionistas o titulares de una empresa que declara rentas de primera categoría 2.1. Régimen tributario de los propietarios de las empresas, afectos a los impuestos finales 2.2. Registros tributarios de las rentas empresariales 2.3. Liberación de llevar ciertos registros 2.4. Orden de imputación y sus efectos tributarios 2.5. Determinación del crédito aplicable a los propietarios de la empresa 2.6. Opción de la empresa de anticipar a sus propietarios el crédito por impuesto de primera categoría 2.7. Normas para compensar rentas y créditos improcedentes 2.8. Información anual al Servicio 2.9. Facultad especial de revisión del Servicio de Impuestos Internos Pagos provisionales mensuales [PPM] [artículos 84 a 100] 3.1. Regla general 3.2. Reglas especiales Pequeños contribuyentes [artículos 22 al 28] Situación de los gastos rechazados y otras partidas del artículo 21 Término de giro [artículo 38 bis] CAPÍTULO IV IMPUESTO DE SEGUNDA CATEGORÍA (IDSC) Características 2. Carácter de impuesto único [IUdSC] 3. Rentas de segunda categoría gravadas con el IdSC [artículo 42 número 1] 4. Base imponible 5. Créditos 6. Reliquidación del IdSC CAPÍTULO V RENTAS DEL ARTÍCULO 42 Nº 2 Rentas de segunda categoría no afectadas por el IdSC 2. Determinación de las rentas del artículo 42 número 2 [artículo 50] 3. Situación de la Sociedades de Profesionales CAPÍTULO VI IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Generalidades La base imponible 2.1. Agregaciones: renta bruta global [RBG] 2.2. Deducciones a la renta bruta global: renta neta global [artículo 55] Créditos contra el IGC [artículos 55 ter y 56). 3.1. La cantidad que resulte de aplicar las normas del Nº 3 del artículo 54 [artículo 56 Nº 2] 3.2. La cantidad que resulte de aplicar a las rentas o cantidades que se encuentren incluidas en la renta bruta global, la misma tasa del impuesto de primera categoría con la que se gravaron [artículo 56 Nº 3] [Integración] 3.3. Artículo 56 Nº 4 3.4. Artículo 56 Nº 5 3.5. Crédito especial por gastos de educación [artículo 55 ter] Reglas especiales para la aplicación de créditos contra el IGC Exenciones [artículo 57] CUARTA PARTE IMPUESTO A LAS HERENCIAS Y DONACIONES, SÍNTESIS CAPÍTULO ÚNICO ELEMENTOS DEL IMPUESTO Explicación general; el hecho gravado, aspectos temporales y territoriales2. La tasa Exenciones Determinación del impuesto Reglas de cálculo de la asignación o donación 5.1. Deducciones 5.2. Reglas especiales para asignaciones que soporten gravámenes 5.3. Otras reglas especiales para determinar lo asignado o donado en el estadio judicial 5.4. Recalificación legal del contrato de transacción y de renta vitalicia para el solo efecto del pago del impuesto Pago del impuesto 6.1. Oportunidad del pago 6.2. Titular del pago 6.3. Pago del impuesto que grava una donación 6.4. Algunas reglas que garantizan el pago del impuesto 6.5. Forma del pago [artículo 60] Infracciones y delitos tributarios 7.1. Presunciones [artículos 61 y 62] 7.2. Cláusula antielusiva específica en esta ley [artículos 63, 64]
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