Manual Práctico Sobre Reorganizaciones Empresariales
$56.500
Manual exhaustivo que se adentra en el complejo mundo de las reorganizaciones empresariales y sus efectos tributarios en Chile, actualizado conforme a la normativa vigente desde la reforma de la Ley 21.210. Este libro es una herramienta esencial para profesionales dedicados al área de los tributos y para aquellos interesados en comprender cómo las decisiones empresariales impactan directamente en la carga fiscal de una empresa.
En esta obra, encontrarás un análisis simplificado pero detallado de las normas del sistema tributario chileno, cubriendo aspectos críticos en materia de reorganizaciones empresariales. Exploramos leyes clave como la Ley sobre Impuesto a la Renta, Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, y el Código Tributario. Cada uno de los seis capítulos se enfoca en una forma específica de reorganización: Conversión, división, fusión, transformación, aporte de todo el activo y pasivo, y Término de Giro subdividido en títulos claros para facilitar la comprensión de los conceptos clave.
Este manual no solo ofrece antecedentes generales y fundamentos legales, sino también detalla las obligaciones ante el Servicio de Impuestos Internos, las facultades de fiscalización, y los principales efectos en materia de IVA y renta. Con ejemplos prácticos y casos de estudio, este libro se convierte en una fuente de consulta frecuente y permanente para todos los involucrados en procesos de reorganización empresarial, ya sean profesionales de impuestos, empresarios, estudiantes o cualquier persona interesada en el tema.
I. ANTECEDENTES GENERALES
1. Concepto
2. Formalidades que debe cumplir la conversión según tipo societario
2.1. Sociedad de personas
2.2. Sociedades anónimas
3. Momento en que se materializa la conversión
II. OBLIGACIONES ANTE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
1. Sociedad que se constituye con el aporte
1.1. Inscripción y obtención de RUT ante el Servicio de Impuestos Internos en la carpeta tributaria electrónica
1.2. Declaración de inicio de actividades en la carpeta tributaria electrónica
1.3. Emisión de documentos
1.4. Deber de informar la conversión mediante carpeta tributaria electrónica
1.5. Multa por incumplimiento en la información de la modificación
2. Empresario Individual que pone término a sus actividades
2.1. Término de giro
2.2. Conversión del empresario individual ficto en una sociedad de cualquier clase
III. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
1. Fiscalización del proceso de reorganización
2. Tasación del artículo 64 del código tributario
3. Norma General Antielusiva
IV. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS
1. Situaciones relevantes para el empresario individual
1.1. Aporte de bienes corporales muebles o inmuebles del giro
1.2. Aporte de bienes corporales muebles o inmuebles del activo fijo
1.3. Devengo del IVA
1.4. Remanente de Crédito Fiscal
1.5. Devolución de remanente crédito fiscal por adquisiciones de activo fijo 27 bis
1.6. Devolución anticipada de IVA exportador
2. Situaciones relevantes para la sociedad que se crea
V. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
1. Tratamiento tributario de activos y pasivos del empresario individual que cesa en su actividad
1.1. Créditos o derechos personalísimos
1.1.1. Pagos provisionales mensuales
1.1.2. Créditos por gastos de capacitación SENCE
1.1.3. Pérdida tributaria
1.2. Aporte de activos y pasivos
1.3. Tributación de las utilidades acumuladas por el empresario individual
2. Efectos tributarios para la sociedad que se crea
2.1. Depreciación de los activos
2.2. Régimen tributario
3. Registro tributario de rentas empresariales
3.1. Resultado tributario de Primera Categoría
3.2. CPT
3.3. Rentas afectas a impuestos RAI
3.4. Registro de depreciación normal y acelerada DDAN
3.5. Registro de Rentas Exentas e Ingresos no renta REX
3.6. Saldo Acumulado de Créditos SAC
3.7. Saldo Total de Utilidades Tributables STUT
3.8. Situación tributaria del IDPC voluntario
3.9. Situación especial del registro FUR y retiros en exceso
3.9.1. Retiros en exceso
3.9.2. Fondo de utilidades reinvertidas
VI. SITUACIONES RELEVANTES FRENTE A OTRAS DISPOSICIONES LEGALES
1. Patente municipal
VII. APLICACIÓN PRÁCTICA DE LOS EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA CONVERSIÓN
DIVISIÓN DE SOCIEDADES
I. ANTECEDENTES GENERALES
1. Concepto
2. Tipos de división
3. Distribución del patrimonio
4. Efectos de la división de sociedades
4.1. Disminución de capital en la sociedad que se divide
4.2. Creación de una o más sociedades
4.3. Proporción inalterable en el capital
5. Formalidades que debe cumplir la división, según tipo societario
5.1. Sociedades Anónimas
5.2. Sociedad de personas
6. Momento en que se materializa la división
II. OBLIGACIONES ANTE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
1. Sociedad que se divide
1.1. Solicitud de autorización para realizar una disminución de capital
1.2. Deber de informar la disminución de capital mediante carpeta tributaria electrónica
1.3. Deber de informar la división societaria mediante carpeta tributaria electrónica
1.4. Multa por incumplimiento en la información de la modificación
1.5. Término de giro
2. Sociedades que se constituyen a partir del patrimonio dividido
2.1. Inscripción y obtención de RUT ante el Servicio de Impuestos en la carpeta tributaria electrónica
2.2. Declaración de inicio de actividades en la carpeta tributaria electrónica
2.3. Emisión de documentos
III. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
1. Fiscalización del proceso de reorganización
2. Tasación del artículo 64 del código tributario
3. Norma General Antielusiva
IV. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS
1. Situaciones relevantes para la sociedad que se divide
1.1. Aporte de bienes corporales muebles o inmuebles
1.2. Remanente crédito fiscal IVA
1.3. Devolución de remanente crédito fiscal por adquisiciones de activo fijo 27 bis
2. Situaciones relevantes para la o las nuevas sociedades que se crean
2.1. Venta del activo realizable recibido en la división
2.2. Venta de los bienes del activo fijo recibidos en la división
2.3. Restitución adicional del 27 bis
V. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
1. Tratamiento tributario de activos y pasivos de la sociedad escindida
1.1. Créditos o derechos personalísimos
1.1.1. Pagos provisionales mensuales
1.1.2. Crédito por contribuciones
1.1.3. Inscripción de bienes inmuebles
1.1.4. Perdida Tributaria
1.1.5. Crédito por Impuestos Pagados en el Extranjero
1.2. Bienes corporales del activo fijo o realizable
1.2.1. Bienes Inmuebles
1.2.2. Bienes muebles
1.3. Cuentas por cobrar
1.4. Indemnizaciones por años de servicio
2. Tratamiento tributario de activos y pasivos de la o las nuevas sociedades que se crean
2.1. Fecha de adquisición de acciones y derechos sociales
2.2. Activo Fijo
2.3. Obligaciones con instituciones bancarias o financieras
2.4. Indemnizaciones por años de servicio
2.5. Régimen tributario
3. Tratamiento tributario de las acciones o derechos sociales respecto de los propietarios de la sociedad escindida
3.1. Fecha adquisición de acciones y derechos sociales
3.2. Costo tributario de acciones y derechos sociales
3.3. Permuta de acciones y derechos sociales
4. Efectos tributarios de la división para fines de registros y asignación del CPT
4.1. Confección del registro tributario de rentas empresariales
4.1.1. Balance a la fecha de la división
4.1.2. Cuentas de ajuste
4.1.3. Resultado tributario de Primera Categoría
4.1.4. CPT
4.1.5. Rentas afectas a impuestos RAI
4.1.6. Registro de depreciación normal y acelerada DDAN
4.1.7. Registro de Rentas Exentas e Ingresos no renta REX
4.1.8. Saldo Acumulado de Créditos SAC
4.1.9. Saldo Total de Utilidades Tributables STUT
4.2. Asignación de las utilidades acumuladas en el registro tributario en base al CPT
4.3. Solicitud especial para realizar la asignación de las utilidades acumuladas en el registro tributario en base al patrimonio financiero
4.4. Situación especial del registro FUR y de retiros en exceso
4.4.1. Reinversión de utilidades
4.4.2. Retiros en exceso
4.4.3. Situación tributaria del IDPC voluntario
VI. SITUACIONES RELEVANTES FRENTE A OTRAS DISPOSICIONES LEGALES
1. Patente municipal
2. Transmisión de la responsabilidad penal de la persona jurídica
VII. APLICACIÓN PRÁCTICA DE LOS EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA DIVISIÓN
1. Caso N° 1, Sociedad acogida al régimen de la letra A)n del artículo 14, Newco acogida al régimen de la letra A) del artículo 14
2. Caso N° 2, Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14, Newco acogida al régimen de la letra A) del artículo 14
3. Caso N° 3, Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14, Newco acogida al régimen de la letra A) del artículo 14
4. Caso N° 4, Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14, Newco acogida al régimen del N°3 la letra D) del artículo 14
5. Caso N° 5, Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14 de la LIR
FUSIÓN DE SOCIEDADES
I. ANTECEDENTES GENERALES
1. Concepto
2. Tipos de fusión
3. Efectos de la fusión de sociedades
3.1. Desaparición de una o más sociedades
3.2. Integración de patrimonios
3.3. Inclusión de nuevos socios
4. Formalidades que debe cumplir la fusión, según tipo societario
4.1. Sociedades Anónimas
4.2. Sociedad de personas
5. Momento en que se materializa la fusión
5.1. Fusión propia
5.1.1. Sociedades Anónimas
5.1.2. Sociedad de personas
5.2. Fusión impropia
5.2.1. Sociedades Anónimas
5.2.2. Sociedad de personas
II. OBLIGACIONES ANTE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
1. Sociedad que se disuelve o absorbe
1.1. Solicitud de autorización para realizar una disminución de capital
1.2. Deber de informar la disminución de capital mediante carpeta tributaria electrónica
1.3. Término de giro
1.4. Registros contables y documentación
2. Sociedades que se constituyen a partir del aporte de los activos y pasivos
2.1. Inscripción y obtención de RUT ante el Servicio de Impuestos en la carpeta tributaria electrónica
2.2. Declaración de inicio de actividades en la carpeta tributaria electrónica
2.3. Emisión de documentos
3. Sociedad que absorbe o subsiste
3.1. Deber de informar la fusión societaria y aumento de capital mediante carpeta tributaria electrónica
3.2. Multa por incumplimiento en la información de la modificación
III. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
1. Fiscalización del proceso de reorganización
2. Tasación del artículo 64 del código tributario
3. Norma General Antielusiva
IV. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS
1. Situaciones relevantes para la sociedad que se absorbe
1.1. Aporte de bienes corporales muebles o inmuebles
1.2. Remanente de Crédito Fiscal
1.3. Devolución de remanente crédito fiscal porna quisiciones de activo fijo 27 bis
1.4. Devolución anticipada de IVA exportador
2. Situaciones relevantes para la sociedad que subsiste
2.1. Venta del activo realizable recibido en la fusión
2.2. Venta de los bienes del activo fijo recibidos en la fusión
2.3. Restitución del remanente de IVA solicitado anticipadamente
2.4. Crédito fiscal recargado en facturas impagas por la absorbida
V. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
1. Tratamiento tributario de activos y pasivos de la sociedad absorbida
1.1. Créditos o derechos personalísimos
1.1.1. Pagos provisionales mensuales
1.1.2. Créditos por gastos de capacitación SENCE
1.1.3. Crédito por contribuciones
1.1.4. Crédito por gastos en Investigación y Desarrollo
1.1.5. Pagos provisionales por utilidades absorbidas
1.1.6. Perdida Tributaria
1.2. Inscripción de Bienes Inmuebles
1.3. Indemnizaciones por años de servicio
2. Tratamiento tributario de activos y pasivos en la sociedad que se crea o subsiste
2.1. Fecha de adquisición de acciones y derechos sociales
2.2. Activo Fijo
2.2.1. Depreciación acelerada
2.2.2. Depreciación Ultra acelerada
2.2.3. Ley austral
2.3. Propiedades D.F.L. No 2
2.4. Método de valorización de las existencias
2.5. Obligaciones con instituciones bancarias o financieras
2.6. Cuentas por cobrar o pagar relacionadas
2.7. Indemnizaciones por años de servicio
2.8. Mayor o menor valor en la inversión
2.8.1. Goodwill
2.8.2. Badwill
2.8.3. Determinación del badwill o goodwill
2.8.4. Asignación del menor o mayor valor entre los activos no monetarios y tratamiento tributario
2.8.5. Mayor o menor valor en Fusión inversa
3. Canje de acciones
4. Tratamiento tributario de las acciones o derechos sociales recibidos en canje por los socios o accionistas que se incorporan en la sociedad que subsiste
4.1. Fecha de adquisición
4.2. Costo tributario
5. Efectos tributarios de la fusión de sociedades en el registro tributario de rentas empresariales
5.1. Fusión de sociedades obligadas a determinar su renta efectiva con contabilidad completa
5.1.1. Resultado tributario de Primera Categoría
5.1.2. CPT
5.1.3. Rentas afectas a impuestos RAI
5.1.4. Registro de depreciación normal y acelerada DDAN
5.1.5. Registro de Rentas Exentas e Ingresos no renta REX
5.1.6. Saldo Acumulado de Créditos SAC
5.1.7. Saldo Total de Utilidades Tributables STUT
5.2. Fusión de sociedades obligadas a determinar su renta efectiva con contabilidad completa con sociedades de regímenes simplificados
5.2.1. Sociedad absorbente sujeta a las disposiciones de la letra A) del artículo 14 con sociedad acogida al régimen del número 1 de la letra B) o en la letra D) del mismo artículo
5.2.2. Sociedad absorbente sujeta a las disposiciones de la letra A) del artículo 14 con sociedad acogida al régimen del artículo 34
5.3. Fusión de sociedades obligadas a determinar su renta efectiva sin contabilidad completa con sociedad acogido al artículo 14
5.4. Situación especial del registro FUR y de retiros en exceso
5.4.1. Reinversión de utilidades
5.4.2. Retiros en exceso
5.5. Situación tributaria del IDPC voluntario
VI. SITUACIONES RELEVANTES FRENTE A OTRAS
DISPOSICIONES LEGALES
1. Patente municipal
2. Transmisión de la responsabilidad penal de la persona jurídica
VII. APLICACIÓN PRACTICA DE LOS EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA FUSIÓN
1. Caso N° 1 Fusión propia por incorporación Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14 de la LIR, según normativa vigente hasta el 31.12.2019
2. Caso N° 2, Fusión por incorporación de Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14, con otra sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo
3. Caso N° 3 Fusión Propia Por Incorporación Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14 con otra sociedad acogida al régimen de la letra D) del artículo 14
TRANSFORMACIÓN DE SOCIEDADES
I. ANTECEDENTES GENERALES
1. Concepto
2. Formalidades que debe cumplir la transformación según tipo societario
2.1. Sociedades que se transforman en Sociedades anónimas
2.2. Sociedades anónimas que se transforman en otro tipo social
3. Separación de resultados
II. OBLIGACIONES ANTE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
1. Obligación de informar la transformación
1.1. Multa por incumplimiento en la información de la modificación
2. Documentación tributaria
3. Término de giro
III. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
1. Tasación del artículo 64 del código tributario
2. Norma General Antielusiva
IV. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS
V. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
1. Tratamiento tributario de activos y pasivos de la sociedad transformada
2. Tratamiento tributario para los socios o accionistas
2.1. Costo Tributario de las acciones o derechos sociales
3. Registro tributario
3.1. Utilidades acumuladas
3.2. Excesos de retiros
VI. APLICACIÓN PRÁCTICA DE LOS EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA TRANSFORMACIÓN
APORTE DE TODO EL ACTIVO Y PASIVO
I. ANTECEDENTES GENERALES
1. Concepto
2. Formalidades que debe cumplir el aporte según tipo societario
3. Momento en que se materializa el aporte
II. OBLIGACIONES ANTE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
1. Sociedad que se constituye con el aporte
1.1. Inscripción y obtención de RUT ante el Servicio de Impuestos Internos en la carpeta tributaria electrónica
1.2. Declaración de inicio de actividades en la carpeta tributaria electrónica
1.3. Emisión de documentos
1.4. Deber de informar la conversión mediante carpeta tributaria electrónica
2. Sociedad que pone término a sus actividades por el aporte de todo el activo y pasivo
2.1. Término de giro
2.2. Registros contables y documentación
III. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
1. Tasación del artículo 64 del código tributario
2. Norma General Antielusiva
IV. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS
1. Situaciones relevantes para el aportante
1.1. Aporte de bienes corporales muebles o inmuebles del giro
1.2. Aporte de bienes corporales muebles o inmuebles del activo fijo
1.3. Devengo del IVA
1.4. Situaciones relevantes para la sociedad que se crea
V. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
1. Tratamiento tributario de activos y pasivos aportados
1.1. Créditos o derechos personalísimos
1.1.1. Pagos provisionales mensuales
1.1.2. Créditos por gastos de capacitación SENCE
1.1.3. Pérdida tributaria
1.2. Valor del Aporte de activos y pasivos
2. Efectos tributarios para la sociedad que recibe el aporte
2.1. Depreciación de los activos
VI. SITUACIONES RELEVANTES FRENTE A OTRAS DISPOSICIONES LEGALES
1. Patente municipal
TÉRMINO DE GIRO Y REFORMAS TRIBUTARIAS
I. INTRODUCCIÓN
II. NORMATIVAS EXISTENTES ASOCIADAS AL TÉRMINO DE GIRO
1. Artículo 69 del código tributario
2. Artículo 38 bis de la Ley de la Renta
2.1. Requisitos
2.2. Documentación
3. Término de Giro hasta el 31 de diciembre de 2014
4. Término de Giro en período de transición, desde el 01 de enero de 2015, hasta el 31 de diciembre de 2016. (Ley 20.780)
5. Término de Giro a contar del 01 de enero de 2017 hasta 31 de diciembre 2019 (Ley 20780 / Ley 20.899)
5.1. Renta Atribuida
5.2. Tributación sobre las rentas o cantidades acumuladas al término de giro de la empresa, para el régimen de la letra A del artículo 14 de la LIR (Régimen Atribuido).
5.3. Régimen Semi integrado
5.4. Tributación sobre las rentas o cantidades acumuladas al término de giro de la empresa, para el régimen de la letra B del artículo 14 de la LIR (Régimen Parcialmente Integrado o Semi Integrado)
6. Termino de giro a partir del 01 de enero de 2020
6.1. Término de Giro para contribuyentes acogidos al régimen de la letra A del artículo 14 de la LIR (Régimen Semi Integrado), vigente a contar del 01.01.2010, según Ley 21.210.
6.2. Término de Giro para contribuyentes acogidos al régimen del No3 de la letra D del artículo 14 de la LIR (Régimen Pro pyme General), vigente a contar del 01.01.2010, según Ley 21.210
6.2.1. Normas especiales respecto de los ingresos
6.2.2. Normas especiales respecto de los egresos o gasto
6.3 Cuadro Comparativo de termino de giro desde año comercial 2014 a la normativa vigente
4 in stock
Autores : Gisel Chamblas H. – Carlos San Martín P.
Editorial: Edig
Numero de Paginas: 268
Año de publicación: 2024
Quick Comparison
| Settings | Manual Práctico Sobre Reorganizaciones Empresariales remove | El IVA Inmobiliario remove | Código Tributario 2022. Vigésima segunda edición profesional remove | Capital Propio Tributario. Aumento y Disminuciones en la Empresa. Enfoque Tributario y Jurídico en la nueva forma de Tributar remove | Ley Sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. Revisión Normativa y Práctica remove | Código Tributario 2020. Edición Oficial. remove |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Name | Manual Práctico Sobre Reorganizaciones Empresariales remove | El IVA Inmobiliario remove | Código Tributario 2022. Vigésima segunda edición profesional remove | Capital Propio Tributario. Aumento y Disminuciones en la Empresa. Enfoque Tributario y Jurídico en la nueva forma de Tributar remove | Ley Sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. Revisión Normativa y Práctica remove | Código Tributario 2020. Edición Oficial. remove |
| Image |  |  |  |  |  |  |
| SKU | 978-956-9355-38-7 | 978-956-6170-14-3 | 9789564002378 | 9789564001401 | 9789564002927 | : 9789561025899 |
| Rating | ||||||
| Price | $56.500 | $23.250 | $26.670 | $59.500 | $110.060 | $23.250 |
| Stock | 4 in stock | 7 in stock | 3 in stock | 2 in stock | 13 in stock | 2 in stock |
| Availability | 4 in stock | 7 in stock | 3 in stock | 2 in stock | 13 in stock | 2 in stock |
| Add to cart | ||||||
| Description | Autores : Gisel Chamblas H. - Carlos San Martín P. Editorial: Edig Numero de Paginas: 268 Año de publicación: 2024 | Autor: Ernesto Rencoret Orrego Editorial: Libromar Año de Publicación: 2022 Paginas :186 | Autor: Christian Aste Mejías Editorial : Thomson Reuters Año de Publicación : 2022 Paginas :832 | Autor: Claudio Ortega Lucero Editorial: Thomson Reuters Numero de Paginas: 398 Año de publicación: 2020 | Autor: Gonzalo Araya Ibáñez Editorial: Thomson Reuters Año de Publicación: 2022 Paginas :850 | Autor: Editorial Juridica Editorial: Juridica Numero de Paginas: 772 Año de publicación: 2022 |
| Content | Manual exhaustivo que se adentra en el complejo mundo de las reorganizaciones empresariales y sus efectos tributarios en Chile, actualizado conforme a la normativa vigente desde la reforma de la Ley 21.210. Este libro es una herramienta esencial para profesionales dedicados al área de los tributos y para aquellos interesados en comprender cómo las decisiones empresariales impactan directamente en la carga fiscal de una empresa. En esta obra, encontrarás un análisis simplificado pero detallado de las normas del sistema tributario chileno, cubriendo aspectos críticos en materia de reorganizaciones empresariales. Exploramos leyes clave como la Ley sobre Impuesto a la Renta, Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, y el Código Tributario. Cada uno de los seis capítulos se enfoca en una forma específica de reorganización: Conversión, división, fusión, transformación, aporte de todo el activo y pasivo, y Término de Giro subdividido en títulos claros para facilitar la comprensión de los conceptos clave. Este manual no solo ofrece antecedentes generales y fundamentos legales, sino también detalla las obligaciones ante el Servicio de Impuestos Internos, las facultades de fiscalización, y los principales efectos en materia de IVA y renta. Con ejemplos prácticos y casos de estudio, este libro se convierte en una fuente de consulta frecuente y permanente para todos los involucrados en procesos de reorganización empresarial, ya sean profesionales de impuestos, empresarios, estudiantes o cualquier persona interesada en el tema. I. ANTECEDENTES GENERALES 1. Concepto 2. Formalidades que debe cumplir la conversión según tipo societario 2.1. Sociedad de personas 2.2. Sociedades anónimas 3. Momento en que se materializa la conversión II. OBLIGACIONES ANTE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1. Sociedad que se constituye con el aporte 1.1. Inscripción y obtención de RUT ante el Servicio de Impuestos Internos en la carpeta tributaria electrónica 1.2. Declaración de inicio de actividades en la carpeta tributaria electrónica 1.3. Emisión de documentos 1.4. Deber de informar la conversión mediante carpeta tributaria electrónica 1.5. Multa por incumplimiento en la información de la modificación 2. Empresario Individual que pone término a sus actividades 2.1. Término de giro 2.2. Conversión del empresario individual ficto en una sociedad de cualquier clase III. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1. Fiscalización del proceso de reorganización 2. Tasación del artículo 64 del código tributario 3. Norma General Antielusiva IV. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS 1. Situaciones relevantes para el empresario individual 1.1. Aporte de bienes corporales muebles o inmuebles del giro 1.2. Aporte de bienes corporales muebles o inmuebles del activo fijo 1.3. Devengo del IVA 1.4. Remanente de Crédito Fiscal 1.5. Devolución de remanente crédito fiscal por adquisiciones de activo fijo 27 bis 1.6. Devolución anticipada de IVA exportador 2. Situaciones relevantes para la sociedad que se crea V. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA 1. Tratamiento tributario de activos y pasivos del empresario individual que cesa en su actividad 1.1. Créditos o derechos personalísimos 1.1.1. Pagos provisionales mensuales 1.1.2. Créditos por gastos de capacitación SENCE 1.1.3. Pérdida tributaria 1.2. Aporte de activos y pasivos 1.3. Tributación de las utilidades acumuladas por el empresario individual 2. Efectos tributarios para la sociedad que se crea 2.1. Depreciación de los activos 2.2. Régimen tributario 3. Registro tributario de rentas empresariales 3.1. Resultado tributario de Primera Categoría 3.2. CPT 3.3. Rentas afectas a impuestos RAI 3.4. Registro de depreciación normal y acelerada DDAN 3.5. Registro de Rentas Exentas e Ingresos no renta REX 3.6. Saldo Acumulado de Créditos SAC 3.7. Saldo Total de Utilidades Tributables STUT 3.8. Situación tributaria del IDPC voluntario 3.9. Situación especial del registro FUR y retiros en exceso 3.9.1. Retiros en exceso 3.9.2. Fondo de utilidades reinvertidas VI. SITUACIONES RELEVANTES FRENTE A OTRAS DISPOSICIONES LEGALES 1. Patente municipal VII. APLICACIÓN PRÁCTICA DE LOS EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA CONVERSIÓN DIVISIÓN DE SOCIEDADES I. ANTECEDENTES GENERALES 1. Concepto 2. Tipos de división 3. Distribución del patrimonio 4. Efectos de la división de sociedades 4.1. Disminución de capital en la sociedad que se divide 4.2. Creación de una o más sociedades 4.3. Proporción inalterable en el capital 5. Formalidades que debe cumplir la división, según tipo societario 5.1. Sociedades Anónimas 5.2. Sociedad de personas 6. Momento en que se materializa la división II. OBLIGACIONES ANTE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1. Sociedad que se divide 1.1. Solicitud de autorización para realizar una disminución de capital 1.2. Deber de informar la disminución de capital mediante carpeta tributaria electrónica 1.3. Deber de informar la división societaria mediante carpeta tributaria electrónica 1.4. Multa por incumplimiento en la información de la modificación 1.5. Término de giro 2. Sociedades que se constituyen a partir del patrimonio dividido 2.1. Inscripción y obtención de RUT ante el Servicio de Impuestos en la carpeta tributaria electrónica 2.2. Declaración de inicio de actividades en la carpeta tributaria electrónica 2.3. Emisión de documentos III. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1. Fiscalización del proceso de reorganización 2. Tasación del artículo 64 del código tributario 3. Norma General Antielusiva IV. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS 1. Situaciones relevantes para la sociedad que se divide 1.1. Aporte de bienes corporales muebles o inmuebles 1.2. Remanente crédito fiscal IVA 1.3. Devolución de remanente crédito fiscal por adquisiciones de activo fijo 27 bis 2. Situaciones relevantes para la o las nuevas sociedades que se crean 2.1. Venta del activo realizable recibido en la división 2.2. Venta de los bienes del activo fijo recibidos en la división 2.3. Restitución adicional del 27 bis V. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA 1. Tratamiento tributario de activos y pasivos de la sociedad escindida 1.1. Créditos o derechos personalísimos 1.1.1. Pagos provisionales mensuales 1.1.2. Crédito por contribuciones 1.1.3. Inscripción de bienes inmuebles 1.1.4. Perdida Tributaria 1.1.5. Crédito por Impuestos Pagados en el Extranjero 1.2. Bienes corporales del activo fijo o realizable 1.2.1. Bienes Inmuebles 1.2.2. Bienes muebles 1.3. Cuentas por cobrar 1.4. Indemnizaciones por años de servicio 2. Tratamiento tributario de activos y pasivos de la o las nuevas sociedades que se crean 2.1. Fecha de adquisición de acciones y derechos sociales 2.2. Activo Fijo 2.3. Obligaciones con instituciones bancarias o financieras 2.4. Indemnizaciones por años de servicio 2.5. Régimen tributario 3. Tratamiento tributario de las acciones o derechos sociales respecto de los propietarios de la sociedad escindida 3.1. Fecha adquisición de acciones y derechos sociales 3.2. Costo tributario de acciones y derechos sociales 3.3. Permuta de acciones y derechos sociales 4. Efectos tributarios de la división para fines de registros y asignación del CPT 4.1. Confección del registro tributario de rentas empresariales 4.1.1. Balance a la fecha de la división 4.1.2. Cuentas de ajuste 4.1.3. Resultado tributario de Primera Categoría 4.1.4. CPT 4.1.5. Rentas afectas a impuestos RAI 4.1.6. Registro de depreciación normal y acelerada DDAN 4.1.7. Registro de Rentas Exentas e Ingresos no renta REX 4.1.8. Saldo Acumulado de Créditos SAC 4.1.9. Saldo Total de Utilidades Tributables STUT 4.2. Asignación de las utilidades acumuladas en el registro tributario en base al CPT 4.3. Solicitud especial para realizar la asignación de las utilidades acumuladas en el registro tributario en base al patrimonio financiero 4.4. Situación especial del registro FUR y de retiros en exceso 4.4.1. Reinversión de utilidades 4.4.2. Retiros en exceso 4.4.3. Situación tributaria del IDPC voluntario VI. SITUACIONES RELEVANTES FRENTE A OTRAS DISPOSICIONES LEGALES 1. Patente municipal 2. Transmisión de la responsabilidad penal de la persona jurídica VII. APLICACIÓN PRÁCTICA DE LOS EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA DIVISIÓN 1. Caso N° 1, Sociedad acogida al régimen de la letra A)n del artículo 14, Newco acogida al régimen de la letra A) del artículo 14 2. Caso N° 2, Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14, Newco acogida al régimen de la letra A) del artículo 14 3. Caso N° 3, Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14, Newco acogida al régimen de la letra A) del artículo 14 4. Caso N° 4, Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14, Newco acogida al régimen del N°3 la letra D) del artículo 14 5. Caso N° 5, Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14 de la LIR FUSIÓN DE SOCIEDADES I. ANTECEDENTES GENERALES 1. Concepto 2. Tipos de fusión 3. Efectos de la fusión de sociedades 3.1. Desaparición de una o más sociedades 3.2. Integración de patrimonios 3.3. Inclusión de nuevos socios 4. Formalidades que debe cumplir la fusión, según tipo societario 4.1. Sociedades Anónimas 4.2. Sociedad de personas 5. Momento en que se materializa la fusión 5.1. Fusión propia 5.1.1. Sociedades Anónimas 5.1.2. Sociedad de personas 5.2. Fusión impropia 5.2.1. Sociedades Anónimas 5.2.2. Sociedad de personas II. OBLIGACIONES ANTE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1. Sociedad que se disuelve o absorbe 1.1. Solicitud de autorización para realizar una disminución de capital 1.2. Deber de informar la disminución de capital mediante carpeta tributaria electrónica 1.3. Término de giro 1.4. Registros contables y documentación 2. Sociedades que se constituyen a partir del aporte de los activos y pasivos 2.1. Inscripción y obtención de RUT ante el Servicio de Impuestos en la carpeta tributaria electrónica 2.2. Declaración de inicio de actividades en la carpeta tributaria electrónica 2.3. Emisión de documentos 3. Sociedad que absorbe o subsiste 3.1. Deber de informar la fusión societaria y aumento de capital mediante carpeta tributaria electrónica 3.2. Multa por incumplimiento en la información de la modificación III. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1. Fiscalización del proceso de reorganización 2. Tasación del artículo 64 del código tributario 3. Norma General Antielusiva IV. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS 1. Situaciones relevantes para la sociedad que se absorbe 1.1. Aporte de bienes corporales muebles o inmuebles 1.2. Remanente de Crédito Fiscal 1.3. Devolución de remanente crédito fiscal porna quisiciones de activo fijo 27 bis 1.4. Devolución anticipada de IVA exportador 2. Situaciones relevantes para la sociedad que subsiste 2.1. Venta del activo realizable recibido en la fusión 2.2. Venta de los bienes del activo fijo recibidos en la fusión 2.3. Restitución del remanente de IVA solicitado anticipadamente 2.4. Crédito fiscal recargado en facturas impagas por la absorbida V. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA 1. Tratamiento tributario de activos y pasivos de la sociedad absorbida 1.1. Créditos o derechos personalísimos 1.1.1. Pagos provisionales mensuales 1.1.2. Créditos por gastos de capacitación SENCE 1.1.3. Crédito por contribuciones 1.1.4. Crédito por gastos en Investigación y Desarrollo 1.1.5. Pagos provisionales por utilidades absorbidas 1.1.6. Perdida Tributaria 1.2. Inscripción de Bienes Inmuebles 1.3. Indemnizaciones por años de servicio 2. Tratamiento tributario de activos y pasivos en la sociedad que se crea o subsiste 2.1. Fecha de adquisición de acciones y derechos sociales 2.2. Activo Fijo 2.2.1. Depreciación acelerada 2.2.2. Depreciación Ultra acelerada 2.2.3. Ley austral 2.3. Propiedades D.F.L. No 2 2.4. Método de valorización de las existencias 2.5. Obligaciones con instituciones bancarias o financieras 2.6. Cuentas por cobrar o pagar relacionadas 2.7. Indemnizaciones por años de servicio 2.8. Mayor o menor valor en la inversión 2.8.1. Goodwill 2.8.2. Badwill 2.8.3. Determinación del badwill o goodwill 2.8.4. Asignación del menor o mayor valor entre los activos no monetarios y tratamiento tributario 2.8.5. Mayor o menor valor en Fusión inversa 3. Canje de acciones 4. Tratamiento tributario de las acciones o derechos sociales recibidos en canje por los socios o accionistas que se incorporan en la sociedad que subsiste 4.1. Fecha de adquisición 4.2. Costo tributario 5. Efectos tributarios de la fusión de sociedades en el registro tributario de rentas empresariales 5.1. Fusión de sociedades obligadas a determinar su renta efectiva con contabilidad completa 5.1.1. Resultado tributario de Primera Categoría 5.1.2. CPT 5.1.3. Rentas afectas a impuestos RAI 5.1.4. Registro de depreciación normal y acelerada DDAN 5.1.5. Registro de Rentas Exentas e Ingresos no renta REX 5.1.6. Saldo Acumulado de Créditos SAC 5.1.7. Saldo Total de Utilidades Tributables STUT 5.2. Fusión de sociedades obligadas a determinar su renta efectiva con contabilidad completa con sociedades de regímenes simplificados 5.2.1. Sociedad absorbente sujeta a las disposiciones de la letra A) del artículo 14 con sociedad acogida al régimen del número 1 de la letra B) o en la letra D) del mismo artículo 5.2.2. Sociedad absorbente sujeta a las disposiciones de la letra A) del artículo 14 con sociedad acogida al régimen del artículo 34 5.3. Fusión de sociedades obligadas a determinar su renta efectiva sin contabilidad completa con sociedad acogido al artículo 14 5.4. Situación especial del registro FUR y de retiros en exceso 5.4.1. Reinversión de utilidades 5.4.2. Retiros en exceso 5.5. Situación tributaria del IDPC voluntario VI. SITUACIONES RELEVANTES FRENTE A OTRAS DISPOSICIONES LEGALES 1. Patente municipal 2. Transmisión de la responsabilidad penal de la persona jurídica VII. APLICACIÓN PRACTICA DE LOS EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA FUSIÓN 1. Caso N° 1 Fusión propia por incorporación Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14 de la LIR, según normativa vigente hasta el 31.12.2019 2. Caso N° 2, Fusión por incorporación de Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14, con otra sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 3. Caso N° 3 Fusión Propia Por Incorporación Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14 con otra sociedad acogida al régimen de la letra D) del artículo 14 TRANSFORMACIÓN DE SOCIEDADES I. ANTECEDENTES GENERALES 1. Concepto 2. Formalidades que debe cumplir la transformación según tipo societario 2.1. Sociedades que se transforman en Sociedades anónimas 2.2. Sociedades anónimas que se transforman en otro tipo social 3. Separación de resultados II. OBLIGACIONES ANTE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1. Obligación de informar la transformación 1.1. Multa por incumplimiento en la información de la modificación 2. Documentación tributaria 3. Término de giro III. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1. Tasación del artículo 64 del código tributario 2. Norma General Antielusiva IV. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS V. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA 1. Tratamiento tributario de activos y pasivos de la sociedad transformada 2. Tratamiento tributario para los socios o accionistas 2.1. Costo Tributario de las acciones o derechos sociales 3. Registro tributario 3.1. Utilidades acumuladas 3.2. Excesos de retiros VI. APLICACIÓN PRÁCTICA DE LOS EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA TRANSFORMACIÓN APORTE DE TODO EL ACTIVO Y PASIVO I. ANTECEDENTES GENERALES 1. Concepto 2. Formalidades que debe cumplir el aporte según tipo societario 3. Momento en que se materializa el aporte II. OBLIGACIONES ANTE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1. Sociedad que se constituye con el aporte 1.1. Inscripción y obtención de RUT ante el Servicio de Impuestos Internos en la carpeta tributaria electrónica 1.2. Declaración de inicio de actividades en la carpeta tributaria electrónica 1.3. Emisión de documentos 1.4. Deber de informar la conversión mediante carpeta tributaria electrónica 2. Sociedad que pone término a sus actividades por el aporte de todo el activo y pasivo 2.1. Término de giro 2.2. Registros contables y documentación III. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1. Tasación del artículo 64 del código tributario 2. Norma General Antielusiva IV. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS 1. Situaciones relevantes para el aportante 1.1. Aporte de bienes corporales muebles o inmuebles del giro 1.2. Aporte de bienes corporales muebles o inmuebles del activo fijo 1.3. Devengo del IVA 1.4. Situaciones relevantes para la sociedad que se crea V. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA 1. Tratamiento tributario de activos y pasivos aportados 1.1. Créditos o derechos personalísimos 1.1.1. Pagos provisionales mensuales 1.1.2. Créditos por gastos de capacitación SENCE 1.1.3. Pérdida tributaria 1.2. Valor del Aporte de activos y pasivos 2. Efectos tributarios para la sociedad que recibe el aporte 2.1. Depreciación de los activos VI. SITUACIONES RELEVANTES FRENTE A OTRAS DISPOSICIONES LEGALES 1. Patente municipal TÉRMINO DE GIRO Y REFORMAS TRIBUTARIAS I. INTRODUCCIÓN II. NORMATIVAS EXISTENTES ASOCIADAS AL TÉRMINO DE GIRO 1. Artículo 69 del código tributario 2. Artículo 38 bis de la Ley de la Renta 2.1. Requisitos 2.2. Documentación 3. Término de Giro hasta el 31 de diciembre de 2014 4. Término de Giro en período de transición, desde el 01 de enero de 2015, hasta el 31 de diciembre de 2016. (Ley 20.780) 5. Término de Giro a contar del 01 de enero de 2017 hasta 31 de diciembre 2019 (Ley 20780 / Ley 20.899) 5.1. Renta Atribuida 5.2. Tributación sobre las rentas o cantidades acumuladas al término de giro de la empresa, para el régimen de la letra A del artículo 14 de la LIR (Régimen Atribuido). 5.3. Régimen Semi integrado 5.4. Tributación sobre las rentas o cantidades acumuladas al término de giro de la empresa, para el régimen de la letra B del artículo 14 de la LIR (Régimen Parcialmente Integrado o Semi Integrado) 6. Termino de giro a partir del 01 de enero de 2020 6.1. Término de Giro para contribuyentes acogidos al régimen de la letra A del artículo 14 de la LIR (Régimen Semi Integrado), vigente a contar del 01.01.2010, según Ley 21.210. 6.2. Término de Giro para contribuyentes acogidos al régimen del No3 de la letra D del artículo 14 de la LIR (Régimen Pro pyme General), vigente a contar del 01.01.2010, según Ley 21.210 6.2.1. Normas especiales respecto de los ingresos 6.2.2. Normas especiales respecto de los egresos o gasto 6.3 Cuadro Comparativo de termino de giro desde año comercial 2014 a la normativa vigente | A partir de la plataforma de nuestro “Curso de IVA” (2da Edición, Libromar, marzo 2021), el presente texto se concentra exclusivamente en las actividades Inmobiliaria y de Construcción, como objetivo de tributación frente a las normas del Decreto Ley N° 825, de 1976, Ley Sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS). Se trata de la segunda edición de esta monografía, actualizada con las modificaciones introducidas a la LIVS por las leyes 21.420 y 21.462, estas últimas del año 2022. Estas leyes, básicamente, tuvieron por objeto la eliminación de la franquicia del crédito especial de empresas constructoras (CEEC). Por ello, y en rigor, el texto constituye una “actualización” de la obra referida cuya primera edición es del año 2020, por lo cual contiene además referencias y análisis de nuevos pronunciamientos emitidos por la autoridad fiscalizadora dentro de los últimos dos años aproximadamente. CAPÍTULO I EL NEGOCIO INMOBILIARIO EN GENERAL Y SU TRIBUTACIÓN Concepto jurídico-económico del negocio inmobiliario 2. Los inmuebles como objeto de tributación. Referencia a. En la ley del IVA b. En la Ley de Impuesto a la Renta (LIR) c. En la Ley de Impuesto Territorial d. En la Ley de Impuesto a las Asignaciones Hereditarias y Donaciones e. En la Ley sobre Incremento de Valor por Ampliaciones de los Límites Urbanos CAPÍTULO II LAS OPERACIONES INMOBILIARIAS GRAVADAS CON EL IVA Los hechos gravados con el impuesto al valor agregado La venta de inmuebles i. Convención ii. Translaticia de dominio iii. Onerosa iv. Inmuebles construidos • El concepto de construcción • El IVA en la venta de sitios urbanizados • La exclusión del terreno no origina dos tipos de operaciones en un solo acto v. Venta de cuotas de dominio u otros derechos reales vi. La habitualidad • Presunciones de habitualidad • Presunciones de no habitualidad vii. Territorialidad B. Los servicios de construcción i. La actividad de la construcción en sentido estricto ii. La construcción debe realizarse en Chile iii. La distorsión que introduce el Código Civil iv. Los contratos de construcción • Contratos de instalación o confección de especialidades • Contratos generales de construcción Operaciones societarias gravadas con el IV i. Aportes a sociedades ii. Referencia a las reorganizaciones sociales iii. Adjudicaciones en liquidación de sociedades Retiros de inmuebles y donaciones i. Retiros de inmuebles del giro ii. Donaciones promocionales Operaciones que versen sobre universalidades que comprendan inmuebles • La Ley grava la venta de universalidades de hecho • Condición esencial: que comprenda bienes del giro o del activo fijo, en este último caso cuando se ha tenido derecho a crédito fiscal en su adquisición o construcción • Factibilidad jurídica y práctica de que se configure este hecho gravado tratándose de inmuebles Contratos de arriendo con opción de compra Arrendamientos de inmuebles Explotación de estacionamientos Venta de inmuebles del activo fijo CAPÍTULO III LAS OPERACIONES INMOBILIARIAS EXENTAS Arrendamientos exentos 2. Contratos de leasing exentos 3. Operaciones inmobiliarias financiadas con subsidio habitacional CAPÍTULO IV EL DEVENGAMIENTO DEL IVA, LA BASE IMPONIBLE Y EL CRÉDITO ESPECIAL DE EMPRESAS CONSTRUCTORAS Del devengamiento y emisión de documentos 2. La base imponible en el IVA inmobiliario • Normas para excluir el valor de adquisición del terreno (Incisos 2º al 4o del artículo 17) 3. El crédito especial de empresas constructoras • Derogación del CEEC a partir del año 2025 Normas especiales sobre base imponible I. Retiros de bienes corporales inmuebles II. Contratos generales de construcción e instalación y confección de especialidades III. Contratos de construcción y servicios de conservación, reparación y explotación de obras de uso público, cuyo precio se paga con la concesión temporal de la explotación de la obra IV. Ventas de universalidades en que se consideren inmuebles V. Ventas de inmuebles en cuya adquisición no se soportó IVA 1. Requisitos para que tenga aplicación esta norma 2. Norma de base imponible especial de la letra G) del art. 16 no debe pugnar con la norma general de base imponible del art. 17 inc. 2º VI. Contratos de arriendo con opción de compra Arrendamientos de inmuebles gravados CAPÍTULO V OPERACIONES INMOBILIARIAS QUE SE MODIFICAN POR RAZONES COMERCIALES O QUEDAN SIN EFECTO Descuentos, promociones y bonos otorgados a clientes 2. Resciliación y nulidad de las operaciones CAPÍTULO VI EL CRÉDITO FISCAL EN LA ACTIVIDAD INMOBILIARIA Concepto general • Automóviles y gastos en supermercados no otorgan DCF • Nacimiento del DCF • Plazo de ejercicio • Requisitos del CF – Los requisitos de fondo a) La relación con el giro b) La afectación a operaciones gravadas c) Problemática que generan las operaciones con subsidio. Posibilidad de un crédito parcial – Los requisitos de forma + Documentación sustentatoria. Inaplicabilidad de estos requisitos y Cambio de Sujeto a) Formalidades documentales b) Efectividad de la operación. Facturas falsas c) Emisor del documento – Inaplicabilidad de los requisitos relativos a la documentación sustentatoria – Cambio de sujeto pasivo respecto de la actividad de la construcción + Contabilización de la documentación • Relación entre el crédito fiscal inmobiliario y el crédito especial de empresas constructoras • El crédito fiscal proporcional en la actividad inmobiliaria y la solución legislativa de un crédito fiscal “provisional” – Concepto y ámbito de aplicación – Determinación del crédito proporcional para la generalidad de los contribuyentes – Efectos de la proporcionalidad del crédito fiscal respecto de contribuyentes que ocasionalmente realizan operaciones exentas o no gravadas – La solución legislativa para la problemática de la proporcionalidad en la actividad inmobiliaria: el crédito fiscal “provisional”. Su verdadero sentido y alcance – El verdadero sentido y alcance del denominado “crédito provisional” – Crédito fiscal parcial y crédito fiscal proporcional. No confundir ANEXO LA ESCRITURA PÚBLICA Y OBLIGACIONES NOTARIALES | Colección de Códigos Profesionales, actualizada al 3 de enero de 2022. Constituye una herramienta esencial de consulta para abogados, de práctico manejo en Tribunales e ideal para aquellos que están comenzando su vida profesional. • Articulado y apéndices actualizados. • Concordancias. • Títulos de artículos. • Índice temático. • Títulos de artículos del cuerpo del código y de las normas del apéndice. • Listado de modificaciones actualizado al 3 de enero de 2022. Autor: Christian Aste Mejías ÍNDICE DEL CÓDIGO TRIBUTARIO Decreto Ley Nº 830 TÍTULO PRELIMINAR § 1. Disposiciones generales § 2. De la fiscalización y aplicación de las disposiciones tributarias § 3. De algunas definiciones § 4. Derechos de los Contribuyentes LIBRO I DE LA ADMINISTRACIÓN, FISCALIZACIÓN Y PAGO TÍTULO I Normas generales § 1. De la comparecencia, actuaciones y notificaciones § 2. De algunas normas contables § 3. Disposiciones varias TÍTULO II De la declaración y plazos de pago TÍTULO III Giros, pagos, reajustes e intereses § 1. De los giros y pagos § 2. Reajustes e intereses moratorios § 3. Reajustes e intereses en caso de devolución o imputación TÍTULO IV Medios especiales de fiscalización § 1. Del examen y secreto de las declaraciones y de la facultad de tasar § 2. Del Rol Único Tributario y de los avisos inicial y de término § 3. De otros medios de fiscalización LIBRO II DE LOS APREMIOS Y DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES TÍTULO I De los apremios TÍTULO II De las infracciones y sanciones § 1. De los contribuyentes y otros obligados § 2. De las infracciones cometidas por los funcionarios y ministros de fe y de las sanciones § 3. Disposiciones comunes LIBRO III DE LA COMPETENCIA PARA CONOCER DE LOS ASUNTOS CONTENCIOSOS TRIBUTARIOS, DE LOS PROCEDIMIENTOS Y DE LA PRESCRIPCIÓN TÍTULO I De la competencia para conocer de los asuntos contenciosos tributarios TÍTULO II Del procedimiento general de las reclamaciones TÍTULO III De los procedimientos especiales § 1. Del procedimiento de reclamo de los avalúos de bienes raíces § 2. Del procedimiento especial de reclamo por vulneración de derechos § 3. Del procedimiento de determinación judicial del impuesto de Timbres y Estampillas § 4. Del procedimiento de declaración judicial de la existencia de abuso o simulación y de la determinación de la responsabilidad respectiva TÍTULO IV Del procedimiento para la aplicación de sanciones § 1. Procedimiento general § 2. Procedimientos especiales para la aplicación de ciertas multas § 3. De las denuncias por infracciones a los impuestos a las asignaciones por causa de muerte y a las donaciones TÍTULO V Del cobro ejecutivo de las obligaciones tributarias de dinero TÍTULO VI De la prescripción TÍTULO FINAL ARTÍCULOS TRANSITORIOS ÍNDICE DEL APÉNDICE – Decreto Ley Nº 824. Aprueba texto que indica de la Ley sobre Impuesto a la Renta (D.O. de 31 de diciembre de 1974) – Decreto Ley Nº 825. Impuesto a las Ventas y Servicios (D.O. de 3 de diciembre de 1976) – Decreto Supremo Nº 55. Reglamento de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (D.O. de 2 de febrero de 1977) – Decreto Ley Nº 3.475. Modifica la Ley de Timbres y Estampillas contenida en el Decreto Ley Nº 619, de 1974 (D.O. de 4 de septiembre de 1980) – Decreto con Fuerza de Ley Nº 7. Fija texto de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos y adecua disposiciones legales que señala (D.O. de 15 de octubre de 1980) – Ley Nº 20.322. Ley Orgánica de Tribunales Tributarios y Aduaneros (D.O. de 27 de enero de 2009) – Ley Nº 20.780. Reforma tributaria que modifica el sistema de tributación de la renta e introduce diversos ajustes en el sistema tributario (D.O. de 29 de septiembre de 2014) – Ley Nº 21.210. Moderniza la legislación tributaria (D.O. de 24 de febrero de 2020) – Ley Nº 21.256. Establece medidas tributarias que forman parte del plan de emergencia para la reactivación económica y del empleo en un marco de convergencia fiscal de mediano plazo (D.O. de 2 de septiembre de 2020) Modificaciones incorporadas a esta edición Índice temático | Obra que trata la determinación y el estudio del “Capital Propio Tributario”. En su contenido, se desarrollan los principales aspectos patrimoniales, tributarios, laborales y municipales de la empresa, en cuanto a lo teórico y práctico. Orientada al aprendizaje teórico y conceptual conforme a la legislación vigente, es metodológica y práctica en la resolución de casos, rescatando lo mejor y más actualizado de la jurisprudencia administrativa del Servicio de Impuestos Internos, como también aquel contenido de interés de los Tribunales Superiores de Justicia, la Contraloría General de la República y la Ley de Rentas Municipales. Este trabajo ha sido pensado para el mundo académico y para el profesional inquieto que desea conocer, comprender y profundizar los alcances del “Capital Propio Tributario”, en cuanto a su determinación, usos, mecánica procedimental y lineamientos o respaldos jurídicos; asimismo, su interacción con la Ley N° 21.131 sobre “Pago a 30 días”, término de giro, fusiones, créditos de rentas de fuente extranjera, capital efectivamente aportado y otros tantos temas tributarios contingentes, incluyendo los alcances de la reciente Reforma Tributaria Ley N° 21.210 del 24.02.2020 que “Moderniza la Legislación Tributaria”. | La presente obra es una recopilación de fichas de análisis tributario enfocadas en la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA). En las más de 100 fichas contenidas en este texto se revisa de forma exhaustiva todo el contenido de la ley del ramo, con un lenguaje simple y comprensible, apto tanto para especialistas en la materia como para aquellos que recién se inician en el estudio de este importante tributo. Se incluyen numerosos ejemplos y ejercicios en un gran número de fichas, avalados por las instrucciones de la Dirección Nacional del SII, como también referencias a diversos textos normativos de dicho Servicio, a su jurisprudencia administrativa y a diversos otros textos legales, enriqueciendo el contenido de tales fichas. INDICE. UNIDAD TEMÁTICA 1 DEFINICIONES Ficha No 1. Venta Ficha No 2. Servicio Ficha No 3. Vendedor Ficha No 4. Prestador de servicios Ficha No 5. Contribuyente Ficha No 6. Territorialidad UNIDAD TEMÁTICA 2 SUJETO DE DERECHO DEL IVA Ficha No 7. Norma general Ficha No 8. Cambio de sujeto establecido por ley Ficha No 9. Facultad del SII para cambiar el sujeto de derecho del IVA Ficha No 10. Cambio de sujeto por las ventas y prestaciones de servicios que realicen contribuyentes con brechas tributarias Ficha No 11. Cambio de sujeto del IVA que grava los servicios digitales respecto de los emisores de medios de pago Ficha No 12. Declaraciones juradas asociadas a cambios de sujeto Ficha No 13. Devolución de IVA por cambio de sujeto UNIDAD TEMÁTICA 3 HECHOS GRAVADOS BÁSICOS Ficha No 14. Hecho gravado venta Ficha No 15. Hecho gravado servicio UNIDAD TEMÁTICA 4 HECHOS GRAVADOS ESPECIALES Ficha No 16. Importaciones Ficha No 17. Aportes de bienes a sociedades Ficha No 18. Adjudicaciones de bienes efectuadas en liquidaciones de sociedades y comunidades Ficha No 19. Retiro de bienes corporales muebles e inmuebles Ficha No 20. Contratos asociados a la construcción Ficha No 21. Establecimientos de comercio y otras universalidades Ficha No 22. Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles Ficha No 23. Arrendamiento de marcas, patentes y otras prestaciones similares Ficha No 24. Estacionamiento de vehículos en playas de estacionamiento u otros lugares destinados a dicho fin Ficha No 25. Primas de seguros de las cooperativas de servicios de seguros Ficha No 26. Contratos de arriendo con opción de compra Ficha No 27. Venta de bienes del activo inmovilizado Ficha No 28. Servicios digitales UNIDAD TEMÁTICA 5 DEVENGO DEL IMPUESTO Ficha No 29. En las ventas Ficha No 30. En los servicios Ficha No 31. En las importaciones Ficha No 32. En el caso de retiros de mercaderías e inmuebles Ficha No 33. En el caso de los intereses y reajustes en las ventas a plazo Ficha No 34. En la prestación de servicios periódicos Ficha No 35. En los hechos gravados relacionados con la actividad de la construcción UNIDAD TEMÁTICA 6 EXENCIONES Ficha No 36. Reales: vehículos, regalías a los trabajadores y otros bienes Ficha No 37. Reales: especies importadas liberadas de impuesto Ficha No 38. Reales: a ciertas internaciones temporales Ficha No 39. Reales: exportaciones Ficha No 40. Reales: exenciones que benefician a determinadas remuneraciones y servicios Ficha No 41. Reales: entradas a ciertos espectáculos públicos Ficha No 42. Reales: a favor de los fletes marítimos, fluviales, lacustres, aéreos y terrestres del exterior a Chile y viceversa, y los pasajes internacionales Ficha No 43. Reales: exenciones que favorecen a ciertas primas de seguros Ficha No 44. Reales: a las comisiones percibidas por los Servicios Metropolitano y Regionales de Vivienda y Urbanización y por las Instituciones de Previsión Ficha No 45. Reales: a los ingresos que no constituyen renta según el art. 17 de la Ley de la Renta y a los afectos al art. 59 de la misma ley Ficha No 46. Reales: a los ingresos afectos a la segunda categoría de la Ley de la Renta Ficha No 47. Reales: a los avisos e inserciones publicados o difundidos en virtud del derecho de respuesta establecido en el artículo 11 de la Ley No 16.643 sobre abusos de publicidad Ficha No 48. Reales: a los intereses provenientes de operaciones e instrumentos financieros y de créditos de cualquier naturaleza, y a las comisiones provenientes de avales o fianzas otorgados por instituciones financieras Ficha No 49. Vendedor Ficha No 50. Reales: trabajadores que laboran solos y en forma independiente Ficha No 51. Reales: exenciones que favorecen a ciertas remuneraciones o tarifas relacionadas con la exportación de productos Ficha No 52. Reales: exención a los servicios de exportación Ficha No 53. Reales: a los servicios hoteleros prestados a turistas extranjeros Ficha No 54. Reales: a las comisiones de administración a que se refiere el No 18 de la letra E del art. 12 Ficha No 55. Reales: exención a las prestaciones de salud establecidas por ley Ficha No 56. Reales: a los servicios, prestaciones y procedimientos de salud ambulatorios Ficha No 57. Personales: venta de viviendas a beneficiario de subsidio habitacional Ficha No 58. Personales: empresas radioemisoras y de televisión Ficha No 59. Personales: agencias noticiosas Ficha No 60. Personales: transporte de pasajeros Ficha No 61. Personales: establecimientos de educación Ficha No 62. Personales: hospitales dependientes del Estado o de Universidades reconocidas por el Estado Ficha No 63. Personales: Casa de Moneda y Correos de Chile Ficha No 64. Personales: Servicios de salud Ficha No 65. Personales: Polla Chilena de Beneficencia y Lotería de Concepción Ficha No 66. Personales: Exenciones contenidas en otros textos legales UNIDAD TEMÁTICA 7 TASA Y BASE IMPONIBLE Ficha No 67. Tasa del impuesto Ficha No 68. Base imponible: regla general Ficha No 69. Base imponible: reglas especiales Ficha No 70. Base imponible: venta habitual de inmuebles Ficha No 71. Base imponible: permuta y otras convenciones similares Ficha No 72. Base imponible: deducciones UNIDAD TEMÁTICA 8 DÉBITO FISCAL Ficha No 73. Determinación del débito fiscal mensual Ficha No 74. Agregados al débito fiscal mensual Ficha No 75. Deducciones al débito fiscal mensual UNIDAD TEMÁTICA 9 CRÉDITO FISCAL Ficha No 76. Conceptos que dan derecho a crédito Ficha No 77. Conceptos que no dan derecho a crédito Ficha No 78. Agregados al crédito fiscal Ficha No 79. Deducciones al crédito fiscal Ficha No 80. Remanente de crédito fiscal Ficha No 81. Crédito fiscal respecto de los bienes y servicios que se afecten a operaciones gravadas y no gravadas Ficha No 82. Situación de los impuestos recargados en facturas no fidedignas, falsas o ilegales Ficha No 83. Derecho a crédito fiscal en la venta habitual de inmuebles Ficha No 84. Crédito fiscal provisional Ficha No 85. Derecho a crédito fiscal en facturas electrónicas. Acuse de recibo Ficha No 86. Crédito especial por importaciones a zona franca Ficha No 87. Crédito especial originado por el impuesto al petróleo diésel Ficha No 88. Crédito especial originado por el impuesto de timbres pagado en operaciones de financiamiento Ficha No 89. Crédito especial empresas constructoras Ficha No 90. Devolución de los remanentes de crédito fiscal originados en la adquisición de bienes del activo fijo Ficha No 91. Imputación o devolución del IVA establecida en el artículo 27 ter UNIDAD TEMÁTICA 10 REGÍMENES SIMPLIFICADOS Ficha No 92. Para pequeños contribuyentes Ficha No 93. Para contribuyentes no domiciliados ni residentes en Chile Ficha No 94. Procedimiento de declaración y pago del IVA para contribuyentes no domiciliados ni residentes en Chile UNIDAD TEMÁTICA 11 EXPORTADORES Ficha No 95. Recuperación del IVA Ficha No 96. Recuperación del IVA por contribuyentes considerados exportadores por el D.L. No 825 o por otros textos legales UNIDAD TEMÁTICA 12 IMPUESTOS ADICIONALES Ficha No 97. A los artículos suntuarios Ficha No 98. A las bebidas alcohólicas, analcohólicas y productos similares Ficha No 99. A la importación de vehículos UNIDAD TEMÁTICA 13 ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO Ficha No 100. Emisión de documentos Ficha No 101. Emisión de documentos electrónicos. Facturación electrónica Ficha No 102. Obligación de emitir facturas y otros documentos tributarios electrónicos Ficha No 103. Obligación de emitir boletas electrónicas Ficha No 104. Registro de Compras y Ventas Ficha No 105. Declaración y pago Ficha No 106. Ampliación plazo pago del IVA Ficha No 107. Pago diferido del IVA. | DescripciónTrigésima quinta Edición Oficial. Aprobada por Decreto Exento Nº 1688, del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos. Del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos Apéndice Actualizado al 28 de Septiembre de 2020 Esta Edición Oficial ha sido preparada por la Comisión Permanente de Códigos de la República de la Editorial Jurídica de Chile, presidida por el profesor don Juan Colombo Campbell e integrada además por los siguientes profesores: Juan Manuel Baraona Sainz Enrique Barros Bourie Juna Colombo Campbell Alfredo Etcheberry Orthusteguy Ana María García Barzelatto Rafael Gómez Balmaceda Héctor Humeres Noguer María Teresa Infante Caffi Cristían Maturana Miquel Arturo Prado Puga Domingo Valdés Prieto Paulino Varas Alfonso En representación del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos: Paula Recabarren Lewin Editorial Jurídica de Chile |
| Weight | N/A | N/A | N/A | N/A | N/A | N/A |
| Dimensions | N/A | N/A | N/A | N/A | N/A | N/A |
| Additional information |
Reviews
There are no reviews yet.