Manual Práctico Sobre Reorganizaciones Empresariales
$56.500
Manual exhaustivo que se adentra en el complejo mundo de las reorganizaciones empresariales y sus efectos tributarios en Chile, actualizado conforme a la normativa vigente desde la reforma de la Ley 21.210. Este libro es una herramienta esencial para profesionales dedicados al área de los tributos y para aquellos interesados en comprender cómo las decisiones empresariales impactan directamente en la carga fiscal de una empresa.
En esta obra, encontrarás un análisis simplificado pero detallado de las normas del sistema tributario chileno, cubriendo aspectos críticos en materia de reorganizaciones empresariales. Exploramos leyes clave como la Ley sobre Impuesto a la Renta, Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, y el Código Tributario. Cada uno de los seis capítulos se enfoca en una forma específica de reorganización: Conversión, división, fusión, transformación, aporte de todo el activo y pasivo, y Término de Giro subdividido en títulos claros para facilitar la comprensión de los conceptos clave.
Este manual no solo ofrece antecedentes generales y fundamentos legales, sino también detalla las obligaciones ante el Servicio de Impuestos Internos, las facultades de fiscalización, y los principales efectos en materia de IVA y renta. Con ejemplos prácticos y casos de estudio, este libro se convierte en una fuente de consulta frecuente y permanente para todos los involucrados en procesos de reorganización empresarial, ya sean profesionales de impuestos, empresarios, estudiantes o cualquier persona interesada en el tema.
I. ANTECEDENTES GENERALES
1. Concepto
2. Formalidades que debe cumplir la conversión según tipo societario
2.1. Sociedad de personas
2.2. Sociedades anónimas
3. Momento en que se materializa la conversión
II. OBLIGACIONES ANTE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
1. Sociedad que se constituye con el aporte
1.1. Inscripción y obtención de RUT ante el Servicio de Impuestos Internos en la carpeta tributaria electrónica
1.2. Declaración de inicio de actividades en la carpeta tributaria electrónica
1.3. Emisión de documentos
1.4. Deber de informar la conversión mediante carpeta tributaria electrónica
1.5. Multa por incumplimiento en la información de la modificación
2. Empresario Individual que pone término a sus actividades
2.1. Término de giro
2.2. Conversión del empresario individual ficto en una sociedad de cualquier clase
III. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
1. Fiscalización del proceso de reorganización
2. Tasación del artículo 64 del código tributario
3. Norma General Antielusiva
IV. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS
1. Situaciones relevantes para el empresario individual
1.1. Aporte de bienes corporales muebles o inmuebles del giro
1.2. Aporte de bienes corporales muebles o inmuebles del activo fijo
1.3. Devengo del IVA
1.4. Remanente de Crédito Fiscal
1.5. Devolución de remanente crédito fiscal por adquisiciones de activo fijo 27 bis
1.6. Devolución anticipada de IVA exportador
2. Situaciones relevantes para la sociedad que se crea
V. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
1. Tratamiento tributario de activos y pasivos del empresario individual que cesa en su actividad
1.1. Créditos o derechos personalísimos
1.1.1. Pagos provisionales mensuales
1.1.2. Créditos por gastos de capacitación SENCE
1.1.3. Pérdida tributaria
1.2. Aporte de activos y pasivos
1.3. Tributación de las utilidades acumuladas por el empresario individual
2. Efectos tributarios para la sociedad que se crea
2.1. Depreciación de los activos
2.2. Régimen tributario
3. Registro tributario de rentas empresariales
3.1. Resultado tributario de Primera Categoría
3.2. CPT
3.3. Rentas afectas a impuestos RAI
3.4. Registro de depreciación normal y acelerada DDAN
3.5. Registro de Rentas Exentas e Ingresos no renta REX
3.6. Saldo Acumulado de Créditos SAC
3.7. Saldo Total de Utilidades Tributables STUT
3.8. Situación tributaria del IDPC voluntario
3.9. Situación especial del registro FUR y retiros en exceso
3.9.1. Retiros en exceso
3.9.2. Fondo de utilidades reinvertidas
VI. SITUACIONES RELEVANTES FRENTE A OTRAS DISPOSICIONES LEGALES
1. Patente municipal
VII. APLICACIÓN PRÁCTICA DE LOS EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA CONVERSIÓN
DIVISIÓN DE SOCIEDADES
I. ANTECEDENTES GENERALES
1. Concepto
2. Tipos de división
3. Distribución del patrimonio
4. Efectos de la división de sociedades
4.1. Disminución de capital en la sociedad que se divide
4.2. Creación de una o más sociedades
4.3. Proporción inalterable en el capital
5. Formalidades que debe cumplir la división, según tipo societario
5.1. Sociedades Anónimas
5.2. Sociedad de personas
6. Momento en que se materializa la división
II. OBLIGACIONES ANTE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
1. Sociedad que se divide
1.1. Solicitud de autorización para realizar una disminución de capital
1.2. Deber de informar la disminución de capital mediante carpeta tributaria electrónica
1.3. Deber de informar la división societaria mediante carpeta tributaria electrónica
1.4. Multa por incumplimiento en la información de la modificación
1.5. Término de giro
2. Sociedades que se constituyen a partir del patrimonio dividido
2.1. Inscripción y obtención de RUT ante el Servicio de Impuestos en la carpeta tributaria electrónica
2.2. Declaración de inicio de actividades en la carpeta tributaria electrónica
2.3. Emisión de documentos
III. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
1. Fiscalización del proceso de reorganización
2. Tasación del artículo 64 del código tributario
3. Norma General Antielusiva
IV. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS
1. Situaciones relevantes para la sociedad que se divide
1.1. Aporte de bienes corporales muebles o inmuebles
1.2. Remanente crédito fiscal IVA
1.3. Devolución de remanente crédito fiscal por adquisiciones de activo fijo 27 bis
2. Situaciones relevantes para la o las nuevas sociedades que se crean
2.1. Venta del activo realizable recibido en la división
2.2. Venta de los bienes del activo fijo recibidos en la división
2.3. Restitución adicional del 27 bis
V. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
1. Tratamiento tributario de activos y pasivos de la sociedad escindida
1.1. Créditos o derechos personalísimos
1.1.1. Pagos provisionales mensuales
1.1.2. Crédito por contribuciones
1.1.3. Inscripción de bienes inmuebles
1.1.4. Perdida Tributaria
1.1.5. Crédito por Impuestos Pagados en el Extranjero
1.2. Bienes corporales del activo fijo o realizable
1.2.1. Bienes Inmuebles
1.2.2. Bienes muebles
1.3. Cuentas por cobrar
1.4. Indemnizaciones por años de servicio
2. Tratamiento tributario de activos y pasivos de la o las nuevas sociedades que se crean
2.1. Fecha de adquisición de acciones y derechos sociales
2.2. Activo Fijo
2.3. Obligaciones con instituciones bancarias o financieras
2.4. Indemnizaciones por años de servicio
2.5. Régimen tributario
3. Tratamiento tributario de las acciones o derechos sociales respecto de los propietarios de la sociedad escindida
3.1. Fecha adquisición de acciones y derechos sociales
3.2. Costo tributario de acciones y derechos sociales
3.3. Permuta de acciones y derechos sociales
4. Efectos tributarios de la división para fines de registros y asignación del CPT
4.1. Confección del registro tributario de rentas empresariales
4.1.1. Balance a la fecha de la división
4.1.2. Cuentas de ajuste
4.1.3. Resultado tributario de Primera Categoría
4.1.4. CPT
4.1.5. Rentas afectas a impuestos RAI
4.1.6. Registro de depreciación normal y acelerada DDAN
4.1.7. Registro de Rentas Exentas e Ingresos no renta REX
4.1.8. Saldo Acumulado de Créditos SAC
4.1.9. Saldo Total de Utilidades Tributables STUT
4.2. Asignación de las utilidades acumuladas en el registro tributario en base al CPT
4.3. Solicitud especial para realizar la asignación de las utilidades acumuladas en el registro tributario en base al patrimonio financiero
4.4. Situación especial del registro FUR y de retiros en exceso
4.4.1. Reinversión de utilidades
4.4.2. Retiros en exceso
4.4.3. Situación tributaria del IDPC voluntario
VI. SITUACIONES RELEVANTES FRENTE A OTRAS DISPOSICIONES LEGALES
1. Patente municipal
2. Transmisión de la responsabilidad penal de la persona jurídica
VII. APLICACIÓN PRÁCTICA DE LOS EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA DIVISIÓN
1. Caso N° 1, Sociedad acogida al régimen de la letra A)n del artículo 14, Newco acogida al régimen de la letra A) del artículo 14
2. Caso N° 2, Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14, Newco acogida al régimen de la letra A) del artículo 14
3. Caso N° 3, Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14, Newco acogida al régimen de la letra A) del artículo 14
4. Caso N° 4, Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14, Newco acogida al régimen del N°3 la letra D) del artículo 14
5. Caso N° 5, Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14 de la LIR
FUSIÓN DE SOCIEDADES
I. ANTECEDENTES GENERALES
1. Concepto
2. Tipos de fusión
3. Efectos de la fusión de sociedades
3.1. Desaparición de una o más sociedades
3.2. Integración de patrimonios
3.3. Inclusión de nuevos socios
4. Formalidades que debe cumplir la fusión, según tipo societario
4.1. Sociedades Anónimas
4.2. Sociedad de personas
5. Momento en que se materializa la fusión
5.1. Fusión propia
5.1.1. Sociedades Anónimas
5.1.2. Sociedad de personas
5.2. Fusión impropia
5.2.1. Sociedades Anónimas
5.2.2. Sociedad de personas
II. OBLIGACIONES ANTE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
1. Sociedad que se disuelve o absorbe
1.1. Solicitud de autorización para realizar una disminución de capital
1.2. Deber de informar la disminución de capital mediante carpeta tributaria electrónica
1.3. Término de giro
1.4. Registros contables y documentación
2. Sociedades que se constituyen a partir del aporte de los activos y pasivos
2.1. Inscripción y obtención de RUT ante el Servicio de Impuestos en la carpeta tributaria electrónica
2.2. Declaración de inicio de actividades en la carpeta tributaria electrónica
2.3. Emisión de documentos
3. Sociedad que absorbe o subsiste
3.1. Deber de informar la fusión societaria y aumento de capital mediante carpeta tributaria electrónica
3.2. Multa por incumplimiento en la información de la modificación
III. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
1. Fiscalización del proceso de reorganización
2. Tasación del artículo 64 del código tributario
3. Norma General Antielusiva
IV. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS
1. Situaciones relevantes para la sociedad que se absorbe
1.1. Aporte de bienes corporales muebles o inmuebles
1.2. Remanente de Crédito Fiscal
1.3. Devolución de remanente crédito fiscal porna quisiciones de activo fijo 27 bis
1.4. Devolución anticipada de IVA exportador
2. Situaciones relevantes para la sociedad que subsiste
2.1. Venta del activo realizable recibido en la fusión
2.2. Venta de los bienes del activo fijo recibidos en la fusión
2.3. Restitución del remanente de IVA solicitado anticipadamente
2.4. Crédito fiscal recargado en facturas impagas por la absorbida
V. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
1. Tratamiento tributario de activos y pasivos de la sociedad absorbida
1.1. Créditos o derechos personalísimos
1.1.1. Pagos provisionales mensuales
1.1.2. Créditos por gastos de capacitación SENCE
1.1.3. Crédito por contribuciones
1.1.4. Crédito por gastos en Investigación y Desarrollo
1.1.5. Pagos provisionales por utilidades absorbidas
1.1.6. Perdida Tributaria
1.2. Inscripción de Bienes Inmuebles
1.3. Indemnizaciones por años de servicio
2. Tratamiento tributario de activos y pasivos en la sociedad que se crea o subsiste
2.1. Fecha de adquisición de acciones y derechos sociales
2.2. Activo Fijo
2.2.1. Depreciación acelerada
2.2.2. Depreciación Ultra acelerada
2.2.3. Ley austral
2.3. Propiedades D.F.L. No 2
2.4. Método de valorización de las existencias
2.5. Obligaciones con instituciones bancarias o financieras
2.6. Cuentas por cobrar o pagar relacionadas
2.7. Indemnizaciones por años de servicio
2.8. Mayor o menor valor en la inversión
2.8.1. Goodwill
2.8.2. Badwill
2.8.3. Determinación del badwill o goodwill
2.8.4. Asignación del menor o mayor valor entre los activos no monetarios y tratamiento tributario
2.8.5. Mayor o menor valor en Fusión inversa
3. Canje de acciones
4. Tratamiento tributario de las acciones o derechos sociales recibidos en canje por los socios o accionistas que se incorporan en la sociedad que subsiste
4.1. Fecha de adquisición
4.2. Costo tributario
5. Efectos tributarios de la fusión de sociedades en el registro tributario de rentas empresariales
5.1. Fusión de sociedades obligadas a determinar su renta efectiva con contabilidad completa
5.1.1. Resultado tributario de Primera Categoría
5.1.2. CPT
5.1.3. Rentas afectas a impuestos RAI
5.1.4. Registro de depreciación normal y acelerada DDAN
5.1.5. Registro de Rentas Exentas e Ingresos no renta REX
5.1.6. Saldo Acumulado de Créditos SAC
5.1.7. Saldo Total de Utilidades Tributables STUT
5.2. Fusión de sociedades obligadas a determinar su renta efectiva con contabilidad completa con sociedades de regímenes simplificados
5.2.1. Sociedad absorbente sujeta a las disposiciones de la letra A) del artículo 14 con sociedad acogida al régimen del número 1 de la letra B) o en la letra D) del mismo artículo
5.2.2. Sociedad absorbente sujeta a las disposiciones de la letra A) del artículo 14 con sociedad acogida al régimen del artículo 34
5.3. Fusión de sociedades obligadas a determinar su renta efectiva sin contabilidad completa con sociedad acogido al artículo 14
5.4. Situación especial del registro FUR y de retiros en exceso
5.4.1. Reinversión de utilidades
5.4.2. Retiros en exceso
5.5. Situación tributaria del IDPC voluntario
VI. SITUACIONES RELEVANTES FRENTE A OTRAS
DISPOSICIONES LEGALES
1. Patente municipal
2. Transmisión de la responsabilidad penal de la persona jurídica
VII. APLICACIÓN PRACTICA DE LOS EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA FUSIÓN
1. Caso N° 1 Fusión propia por incorporación Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14 de la LIR, según normativa vigente hasta el 31.12.2019
2. Caso N° 2, Fusión por incorporación de Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14, con otra sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo
3. Caso N° 3 Fusión Propia Por Incorporación Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14 con otra sociedad acogida al régimen de la letra D) del artículo 14
TRANSFORMACIÓN DE SOCIEDADES
I. ANTECEDENTES GENERALES
1. Concepto
2. Formalidades que debe cumplir la transformación según tipo societario
2.1. Sociedades que se transforman en Sociedades anónimas
2.2. Sociedades anónimas que se transforman en otro tipo social
3. Separación de resultados
II. OBLIGACIONES ANTE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
1. Obligación de informar la transformación
1.1. Multa por incumplimiento en la información de la modificación
2. Documentación tributaria
3. Término de giro
III. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
1. Tasación del artículo 64 del código tributario
2. Norma General Antielusiva
IV. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS
V. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
1. Tratamiento tributario de activos y pasivos de la sociedad transformada
2. Tratamiento tributario para los socios o accionistas
2.1. Costo Tributario de las acciones o derechos sociales
3. Registro tributario
3.1. Utilidades acumuladas
3.2. Excesos de retiros
VI. APLICACIÓN PRÁCTICA DE LOS EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA TRANSFORMACIÓN
APORTE DE TODO EL ACTIVO Y PASIVO
I. ANTECEDENTES GENERALES
1. Concepto
2. Formalidades que debe cumplir el aporte según tipo societario
3. Momento en que se materializa el aporte
II. OBLIGACIONES ANTE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
1. Sociedad que se constituye con el aporte
1.1. Inscripción y obtención de RUT ante el Servicio de Impuestos Internos en la carpeta tributaria electrónica
1.2. Declaración de inicio de actividades en la carpeta tributaria electrónica
1.3. Emisión de documentos
1.4. Deber de informar la conversión mediante carpeta tributaria electrónica
2. Sociedad que pone término a sus actividades por el aporte de todo el activo y pasivo
2.1. Término de giro
2.2. Registros contables y documentación
III. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
1. Tasación del artículo 64 del código tributario
2. Norma General Antielusiva
IV. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS
1. Situaciones relevantes para el aportante
1.1. Aporte de bienes corporales muebles o inmuebles del giro
1.2. Aporte de bienes corporales muebles o inmuebles del activo fijo
1.3. Devengo del IVA
1.4. Situaciones relevantes para la sociedad que se crea
V. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
1. Tratamiento tributario de activos y pasivos aportados
1.1. Créditos o derechos personalísimos
1.1.1. Pagos provisionales mensuales
1.1.2. Créditos por gastos de capacitación SENCE
1.1.3. Pérdida tributaria
1.2. Valor del Aporte de activos y pasivos
2. Efectos tributarios para la sociedad que recibe el aporte
2.1. Depreciación de los activos
VI. SITUACIONES RELEVANTES FRENTE A OTRAS DISPOSICIONES LEGALES
1. Patente municipal
TÉRMINO DE GIRO Y REFORMAS TRIBUTARIAS
I. INTRODUCCIÓN
II. NORMATIVAS EXISTENTES ASOCIADAS AL TÉRMINO DE GIRO
1. Artículo 69 del código tributario
2. Artículo 38 bis de la Ley de la Renta
2.1. Requisitos
2.2. Documentación
3. Término de Giro hasta el 31 de diciembre de 2014
4. Término de Giro en período de transición, desde el 01 de enero de 2015, hasta el 31 de diciembre de 2016. (Ley 20.780)
5. Término de Giro a contar del 01 de enero de 2017 hasta 31 de diciembre 2019 (Ley 20780 / Ley 20.899)
5.1. Renta Atribuida
5.2. Tributación sobre las rentas o cantidades acumuladas al término de giro de la empresa, para el régimen de la letra A del artículo 14 de la LIR (Régimen Atribuido).
5.3. Régimen Semi integrado
5.4. Tributación sobre las rentas o cantidades acumuladas al término de giro de la empresa, para el régimen de la letra B del artículo 14 de la LIR (Régimen Parcialmente Integrado o Semi Integrado)
6. Termino de giro a partir del 01 de enero de 2020
6.1. Término de Giro para contribuyentes acogidos al régimen de la letra A del artículo 14 de la LIR (Régimen Semi Integrado), vigente a contar del 01.01.2010, según Ley 21.210.
6.2. Término de Giro para contribuyentes acogidos al régimen del No3 de la letra D del artículo 14 de la LIR (Régimen Pro pyme General), vigente a contar del 01.01.2010, según Ley 21.210
6.2.1. Normas especiales respecto de los ingresos
6.2.2. Normas especiales respecto de los egresos o gasto
6.3 Cuadro Comparativo de termino de giro desde año comercial 2014 a la normativa vigente
4 in stock
Autores : Gisel Chamblas H. – Carlos San Martín P.
Editorial: Edig
Numero de Paginas: 268
Año de publicación: 2024
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| Description | Autores : Gisel Chamblas H. - Carlos San Martín P. Editorial: Edig Numero de Paginas: 268 Año de publicación: 2024 | Autor: Claudio Morales Bórquez Editorial: Metropolitana Año de Publicación: 2021 Paginas :199 | Autor: Marcelo Matus Fuentes Editorial : Thomson Reuters Año de Publicación : 2022 Paginas :416 | Autor: Claudio Ortega Lucero Editorial: Thomson Reuters Numero de Paginas: 398 Año de publicación: 2020 | Autor: Christian Aste Mejías Editorial: Thomson Reuters Numero de Paginas: 1764 Año de publicación: 2020 | Autor: Rafael Martínez Cohen Editorial : Thomson Reuters Año de Publicación : 2022 Paginas :290 |
| Content | Manual exhaustivo que se adentra en el complejo mundo de las reorganizaciones empresariales y sus efectos tributarios en Chile, actualizado conforme a la normativa vigente desde la reforma de la Ley 21.210. Este libro es una herramienta esencial para profesionales dedicados al área de los tributos y para aquellos interesados en comprender cómo las decisiones empresariales impactan directamente en la carga fiscal de una empresa. En esta obra, encontrarás un análisis simplificado pero detallado de las normas del sistema tributario chileno, cubriendo aspectos críticos en materia de reorganizaciones empresariales. Exploramos leyes clave como la Ley sobre Impuesto a la Renta, Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, y el Código Tributario. Cada uno de los seis capítulos se enfoca en una forma específica de reorganización: Conversión, división, fusión, transformación, aporte de todo el activo y pasivo, y Término de Giro subdividido en títulos claros para facilitar la comprensión de los conceptos clave. Este manual no solo ofrece antecedentes generales y fundamentos legales, sino también detalla las obligaciones ante el Servicio de Impuestos Internos, las facultades de fiscalización, y los principales efectos en materia de IVA y renta. Con ejemplos prácticos y casos de estudio, este libro se convierte en una fuente de consulta frecuente y permanente para todos los involucrados en procesos de reorganización empresarial, ya sean profesionales de impuestos, empresarios, estudiantes o cualquier persona interesada en el tema. I. ANTECEDENTES GENERALES 1. Concepto 2. Formalidades que debe cumplir la conversión según tipo societario 2.1. Sociedad de personas 2.2. Sociedades anónimas 3. Momento en que se materializa la conversión II. OBLIGACIONES ANTE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1. Sociedad que se constituye con el aporte 1.1. Inscripción y obtención de RUT ante el Servicio de Impuestos Internos en la carpeta tributaria electrónica 1.2. Declaración de inicio de actividades en la carpeta tributaria electrónica 1.3. Emisión de documentos 1.4. Deber de informar la conversión mediante carpeta tributaria electrónica 1.5. Multa por incumplimiento en la información de la modificación 2. Empresario Individual que pone término a sus actividades 2.1. Término de giro 2.2. Conversión del empresario individual ficto en una sociedad de cualquier clase III. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1. Fiscalización del proceso de reorganización 2. Tasación del artículo 64 del código tributario 3. Norma General Antielusiva IV. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS 1. Situaciones relevantes para el empresario individual 1.1. Aporte de bienes corporales muebles o inmuebles del giro 1.2. Aporte de bienes corporales muebles o inmuebles del activo fijo 1.3. Devengo del IVA 1.4. Remanente de Crédito Fiscal 1.5. Devolución de remanente crédito fiscal por adquisiciones de activo fijo 27 bis 1.6. Devolución anticipada de IVA exportador 2. Situaciones relevantes para la sociedad que se crea V. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA 1. Tratamiento tributario de activos y pasivos del empresario individual que cesa en su actividad 1.1. Créditos o derechos personalísimos 1.1.1. Pagos provisionales mensuales 1.1.2. Créditos por gastos de capacitación SENCE 1.1.3. Pérdida tributaria 1.2. Aporte de activos y pasivos 1.3. Tributación de las utilidades acumuladas por el empresario individual 2. Efectos tributarios para la sociedad que se crea 2.1. Depreciación de los activos 2.2. Régimen tributario 3. Registro tributario de rentas empresariales 3.1. Resultado tributario de Primera Categoría 3.2. CPT 3.3. Rentas afectas a impuestos RAI 3.4. Registro de depreciación normal y acelerada DDAN 3.5. Registro de Rentas Exentas e Ingresos no renta REX 3.6. Saldo Acumulado de Créditos SAC 3.7. Saldo Total de Utilidades Tributables STUT 3.8. Situación tributaria del IDPC voluntario 3.9. Situación especial del registro FUR y retiros en exceso 3.9.1. Retiros en exceso 3.9.2. Fondo de utilidades reinvertidas VI. SITUACIONES RELEVANTES FRENTE A OTRAS DISPOSICIONES LEGALES 1. Patente municipal VII. APLICACIÓN PRÁCTICA DE LOS EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA CONVERSIÓN DIVISIÓN DE SOCIEDADES I. ANTECEDENTES GENERALES 1. Concepto 2. Tipos de división 3. Distribución del patrimonio 4. Efectos de la división de sociedades 4.1. Disminución de capital en la sociedad que se divide 4.2. Creación de una o más sociedades 4.3. Proporción inalterable en el capital 5. Formalidades que debe cumplir la división, según tipo societario 5.1. Sociedades Anónimas 5.2. Sociedad de personas 6. Momento en que se materializa la división II. OBLIGACIONES ANTE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1. Sociedad que se divide 1.1. Solicitud de autorización para realizar una disminución de capital 1.2. Deber de informar la disminución de capital mediante carpeta tributaria electrónica 1.3. Deber de informar la división societaria mediante carpeta tributaria electrónica 1.4. Multa por incumplimiento en la información de la modificación 1.5. Término de giro 2. Sociedades que se constituyen a partir del patrimonio dividido 2.1. Inscripción y obtención de RUT ante el Servicio de Impuestos en la carpeta tributaria electrónica 2.2. Declaración de inicio de actividades en la carpeta tributaria electrónica 2.3. Emisión de documentos III. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1. Fiscalización del proceso de reorganización 2. Tasación del artículo 64 del código tributario 3. Norma General Antielusiva IV. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS 1. Situaciones relevantes para la sociedad que se divide 1.1. Aporte de bienes corporales muebles o inmuebles 1.2. Remanente crédito fiscal IVA 1.3. Devolución de remanente crédito fiscal por adquisiciones de activo fijo 27 bis 2. Situaciones relevantes para la o las nuevas sociedades que se crean 2.1. Venta del activo realizable recibido en la división 2.2. Venta de los bienes del activo fijo recibidos en la división 2.3. Restitución adicional del 27 bis V. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA 1. Tratamiento tributario de activos y pasivos de la sociedad escindida 1.1. Créditos o derechos personalísimos 1.1.1. Pagos provisionales mensuales 1.1.2. Crédito por contribuciones 1.1.3. Inscripción de bienes inmuebles 1.1.4. Perdida Tributaria 1.1.5. Crédito por Impuestos Pagados en el Extranjero 1.2. Bienes corporales del activo fijo o realizable 1.2.1. Bienes Inmuebles 1.2.2. Bienes muebles 1.3. Cuentas por cobrar 1.4. Indemnizaciones por años de servicio 2. Tratamiento tributario de activos y pasivos de la o las nuevas sociedades que se crean 2.1. Fecha de adquisición de acciones y derechos sociales 2.2. Activo Fijo 2.3. Obligaciones con instituciones bancarias o financieras 2.4. Indemnizaciones por años de servicio 2.5. Régimen tributario 3. Tratamiento tributario de las acciones o derechos sociales respecto de los propietarios de la sociedad escindida 3.1. Fecha adquisición de acciones y derechos sociales 3.2. Costo tributario de acciones y derechos sociales 3.3. Permuta de acciones y derechos sociales 4. Efectos tributarios de la división para fines de registros y asignación del CPT 4.1. Confección del registro tributario de rentas empresariales 4.1.1. Balance a la fecha de la división 4.1.2. Cuentas de ajuste 4.1.3. Resultado tributario de Primera Categoría 4.1.4. CPT 4.1.5. Rentas afectas a impuestos RAI 4.1.6. Registro de depreciación normal y acelerada DDAN 4.1.7. Registro de Rentas Exentas e Ingresos no renta REX 4.1.8. Saldo Acumulado de Créditos SAC 4.1.9. Saldo Total de Utilidades Tributables STUT 4.2. Asignación de las utilidades acumuladas en el registro tributario en base al CPT 4.3. Solicitud especial para realizar la asignación de las utilidades acumuladas en el registro tributario en base al patrimonio financiero 4.4. Situación especial del registro FUR y de retiros en exceso 4.4.1. Reinversión de utilidades 4.4.2. Retiros en exceso 4.4.3. Situación tributaria del IDPC voluntario VI. SITUACIONES RELEVANTES FRENTE A OTRAS DISPOSICIONES LEGALES 1. Patente municipal 2. Transmisión de la responsabilidad penal de la persona jurídica VII. APLICACIÓN PRÁCTICA DE LOS EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA DIVISIÓN 1. Caso N° 1, Sociedad acogida al régimen de la letra A)n del artículo 14, Newco acogida al régimen de la letra A) del artículo 14 2. Caso N° 2, Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14, Newco acogida al régimen de la letra A) del artículo 14 3. Caso N° 3, Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14, Newco acogida al régimen de la letra A) del artículo 14 4. Caso N° 4, Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14, Newco acogida al régimen del N°3 la letra D) del artículo 14 5. Caso N° 5, Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14 de la LIR FUSIÓN DE SOCIEDADES I. ANTECEDENTES GENERALES 1. Concepto 2. Tipos de fusión 3. Efectos de la fusión de sociedades 3.1. Desaparición de una o más sociedades 3.2. Integración de patrimonios 3.3. Inclusión de nuevos socios 4. Formalidades que debe cumplir la fusión, según tipo societario 4.1. Sociedades Anónimas 4.2. Sociedad de personas 5. Momento en que se materializa la fusión 5.1. Fusión propia 5.1.1. Sociedades Anónimas 5.1.2. Sociedad de personas 5.2. Fusión impropia 5.2.1. Sociedades Anónimas 5.2.2. Sociedad de personas II. OBLIGACIONES ANTE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1. Sociedad que se disuelve o absorbe 1.1. Solicitud de autorización para realizar una disminución de capital 1.2. Deber de informar la disminución de capital mediante carpeta tributaria electrónica 1.3. Término de giro 1.4. Registros contables y documentación 2. Sociedades que se constituyen a partir del aporte de los activos y pasivos 2.1. Inscripción y obtención de RUT ante el Servicio de Impuestos en la carpeta tributaria electrónica 2.2. Declaración de inicio de actividades en la carpeta tributaria electrónica 2.3. Emisión de documentos 3. Sociedad que absorbe o subsiste 3.1. Deber de informar la fusión societaria y aumento de capital mediante carpeta tributaria electrónica 3.2. Multa por incumplimiento en la información de la modificación III. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1. Fiscalización del proceso de reorganización 2. Tasación del artículo 64 del código tributario 3. Norma General Antielusiva IV. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS 1. Situaciones relevantes para la sociedad que se absorbe 1.1. Aporte de bienes corporales muebles o inmuebles 1.2. Remanente de Crédito Fiscal 1.3. Devolución de remanente crédito fiscal porna quisiciones de activo fijo 27 bis 1.4. Devolución anticipada de IVA exportador 2. Situaciones relevantes para la sociedad que subsiste 2.1. Venta del activo realizable recibido en la fusión 2.2. Venta de los bienes del activo fijo recibidos en la fusión 2.3. Restitución del remanente de IVA solicitado anticipadamente 2.4. Crédito fiscal recargado en facturas impagas por la absorbida V. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA 1. Tratamiento tributario de activos y pasivos de la sociedad absorbida 1.1. Créditos o derechos personalísimos 1.1.1. Pagos provisionales mensuales 1.1.2. Créditos por gastos de capacitación SENCE 1.1.3. Crédito por contribuciones 1.1.4. Crédito por gastos en Investigación y Desarrollo 1.1.5. Pagos provisionales por utilidades absorbidas 1.1.6. Perdida Tributaria 1.2. Inscripción de Bienes Inmuebles 1.3. Indemnizaciones por años de servicio 2. Tratamiento tributario de activos y pasivos en la sociedad que se crea o subsiste 2.1. Fecha de adquisición de acciones y derechos sociales 2.2. Activo Fijo 2.2.1. Depreciación acelerada 2.2.2. Depreciación Ultra acelerada 2.2.3. Ley austral 2.3. Propiedades D.F.L. No 2 2.4. Método de valorización de las existencias 2.5. Obligaciones con instituciones bancarias o financieras 2.6. Cuentas por cobrar o pagar relacionadas 2.7. Indemnizaciones por años de servicio 2.8. Mayor o menor valor en la inversión 2.8.1. Goodwill 2.8.2. Badwill 2.8.3. Determinación del badwill o goodwill 2.8.4. Asignación del menor o mayor valor entre los activos no monetarios y tratamiento tributario 2.8.5. Mayor o menor valor en Fusión inversa 3. Canje de acciones 4. Tratamiento tributario de las acciones o derechos sociales recibidos en canje por los socios o accionistas que se incorporan en la sociedad que subsiste 4.1. Fecha de adquisición 4.2. Costo tributario 5. Efectos tributarios de la fusión de sociedades en el registro tributario de rentas empresariales 5.1. Fusión de sociedades obligadas a determinar su renta efectiva con contabilidad completa 5.1.1. Resultado tributario de Primera Categoría 5.1.2. CPT 5.1.3. Rentas afectas a impuestos RAI 5.1.4. Registro de depreciación normal y acelerada DDAN 5.1.5. Registro de Rentas Exentas e Ingresos no renta REX 5.1.6. Saldo Acumulado de Créditos SAC 5.1.7. Saldo Total de Utilidades Tributables STUT 5.2. Fusión de sociedades obligadas a determinar su renta efectiva con contabilidad completa con sociedades de regímenes simplificados 5.2.1. Sociedad absorbente sujeta a las disposiciones de la letra A) del artículo 14 con sociedad acogida al régimen del número 1 de la letra B) o en la letra D) del mismo artículo 5.2.2. Sociedad absorbente sujeta a las disposiciones de la letra A) del artículo 14 con sociedad acogida al régimen del artículo 34 5.3. Fusión de sociedades obligadas a determinar su renta efectiva sin contabilidad completa con sociedad acogido al artículo 14 5.4. Situación especial del registro FUR y de retiros en exceso 5.4.1. Reinversión de utilidades 5.4.2. Retiros en exceso 5.5. Situación tributaria del IDPC voluntario VI. SITUACIONES RELEVANTES FRENTE A OTRAS DISPOSICIONES LEGALES 1. Patente municipal 2. Transmisión de la responsabilidad penal de la persona jurídica VII. APLICACIÓN PRACTICA DE LOS EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA FUSIÓN 1. Caso N° 1 Fusión propia por incorporación Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14 de la LIR, según normativa vigente hasta el 31.12.2019 2. Caso N° 2, Fusión por incorporación de Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14, con otra sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 3. Caso N° 3 Fusión Propia Por Incorporación Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14 con otra sociedad acogida al régimen de la letra D) del artículo 14 TRANSFORMACIÓN DE SOCIEDADES I. ANTECEDENTES GENERALES 1. Concepto 2. Formalidades que debe cumplir la transformación según tipo societario 2.1. Sociedades que se transforman en Sociedades anónimas 2.2. Sociedades anónimas que se transforman en otro tipo social 3. Separación de resultados II. OBLIGACIONES ANTE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1. Obligación de informar la transformación 1.1. Multa por incumplimiento en la información de la modificación 2. Documentación tributaria 3. Término de giro III. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1. Tasación del artículo 64 del código tributario 2. Norma General Antielusiva IV. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS V. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA 1. Tratamiento tributario de activos y pasivos de la sociedad transformada 2. Tratamiento tributario para los socios o accionistas 2.1. Costo Tributario de las acciones o derechos sociales 3. Registro tributario 3.1. Utilidades acumuladas 3.2. Excesos de retiros VI. APLICACIÓN PRÁCTICA DE LOS EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA TRANSFORMACIÓN APORTE DE TODO EL ACTIVO Y PASIVO I. ANTECEDENTES GENERALES 1. Concepto 2. Formalidades que debe cumplir el aporte según tipo societario 3. Momento en que se materializa el aporte II. OBLIGACIONES ANTE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1. Sociedad que se constituye con el aporte 1.1. Inscripción y obtención de RUT ante el Servicio de Impuestos Internos en la carpeta tributaria electrónica 1.2. Declaración de inicio de actividades en la carpeta tributaria electrónica 1.3. Emisión de documentos 1.4. Deber de informar la conversión mediante carpeta tributaria electrónica 2. Sociedad que pone término a sus actividades por el aporte de todo el activo y pasivo 2.1. Término de giro 2.2. Registros contables y documentación III. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1. Tasación del artículo 64 del código tributario 2. Norma General Antielusiva IV. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS 1. Situaciones relevantes para el aportante 1.1. Aporte de bienes corporales muebles o inmuebles del giro 1.2. Aporte de bienes corporales muebles o inmuebles del activo fijo 1.3. Devengo del IVA 1.4. Situaciones relevantes para la sociedad que se crea V. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA 1. Tratamiento tributario de activos y pasivos aportados 1.1. Créditos o derechos personalísimos 1.1.1. Pagos provisionales mensuales 1.1.2. Créditos por gastos de capacitación SENCE 1.1.3. Pérdida tributaria 1.2. Valor del Aporte de activos y pasivos 2. Efectos tributarios para la sociedad que recibe el aporte 2.1. Depreciación de los activos VI. SITUACIONES RELEVANTES FRENTE A OTRAS DISPOSICIONES LEGALES 1. Patente municipal TÉRMINO DE GIRO Y REFORMAS TRIBUTARIAS I. INTRODUCCIÓN II. NORMATIVAS EXISTENTES ASOCIADAS AL TÉRMINO DE GIRO 1. Artículo 69 del código tributario 2. Artículo 38 bis de la Ley de la Renta 2.1. Requisitos 2.2. Documentación 3. Término de Giro hasta el 31 de diciembre de 2014 4. Término de Giro en período de transición, desde el 01 de enero de 2015, hasta el 31 de diciembre de 2016. (Ley 20.780) 5. Término de Giro a contar del 01 de enero de 2017 hasta 31 de diciembre 2019 (Ley 20780 / Ley 20.899) 5.1. Renta Atribuida 5.2. Tributación sobre las rentas o cantidades acumuladas al término de giro de la empresa, para el régimen de la letra A del artículo 14 de la LIR (Régimen Atribuido). 5.3. Régimen Semi integrado 5.4. Tributación sobre las rentas o cantidades acumuladas al término de giro de la empresa, para el régimen de la letra B del artículo 14 de la LIR (Régimen Parcialmente Integrado o Semi Integrado) 6. Termino de giro a partir del 01 de enero de 2020 6.1. Término de Giro para contribuyentes acogidos al régimen de la letra A del artículo 14 de la LIR (Régimen Semi Integrado), vigente a contar del 01.01.2010, según Ley 21.210. 6.2. Término de Giro para contribuyentes acogidos al régimen del No3 de la letra D del artículo 14 de la LIR (Régimen Pro pyme General), vigente a contar del 01.01.2010, según Ley 21.210 6.2.1. Normas especiales respecto de los ingresos 6.2.2. Normas especiales respecto de los egresos o gasto 6.3 Cuadro Comparativo de termino de giro desde año comercial 2014 a la normativa vigente | Todo acreedor tiene el derecho a realizar el cobro de sus acreencias, mas no todo acreedor goza para tales fines de una doble militancia de acreedor/juez. La alta importancia de la recaudación fiscal ha determinado la consagración de un procedimiento ejecutivo especial para el cobro de impuestos, en que el Estado se otorga asimismo una serie de prerrogativas únicas en el ordenamiento jurídico nacional y que se radican en la Tesorería General de la Republica El Tesorero Regional y/o Provincial, máximo responsable de la recaudación en su territorio, será a la vez juez en su propia causa. Las significativas consecuencias de las actuaciones jurisdiccionales de este órgano de la administración, tanto en el plano procesal, económico como en lo referente a los derechos de los litigantes, exigen dedicar un esfuerzo a su comprensión desde una perspectiva Constitucional A partir del entendimiento –doctrinario y jurisprudencial- del derecho al debido proceso, en particular en lo relativo a la independencia e imparcialidad del juzgador, al derecho a la defensa y al derecho al recurso, el libro examina si tales presupuestos y garantías se cumplen con el rigor que hoy exige la doctrina y jurisprudencia en el procedimiento ejecutivo de cobro de obligaciones tributarias. Tal es el objetivo que el autor se propone en su trabajo, “examinar a la luz del debido proceso las normas que rigen el procedimiento ejecutivo de impuestos”. | En esta segunda edición se completa y actualiza cada uno de los temas tratados tradicionalmente en la enseñanza del Derecho Tributario chileno, intentado explicar con palabras simples un asunto que resulta normalmente complejo. En la primera parte del Curso, se trata la teoría general del tributo y la obligación tributaria, su nacimiento y extinción, así como la determinación de la misma por el contribuyente, el Servicio de Impuestos Internos o la Justicia Tributaria. La segunda parte se dedica al estudio del Impuesto al Valor Agregado, el Impuesto a la Renta y el Impuesto a las Herencias, intentando una redacción simple y complementada cuando procede con la cita al criterio administrativo que sobre el asunto ha manifestado el Servicio de Impuestos Internos en Oficios, Resoluciones y Circulares. Además, se complementan algunos temas relevantes con jurisprudencia destacada de nuestros tribunales de justicia. En síntesis, el Curso resulta útil para los estudiantes de Derecho Tributario, así como también para los más avanzados que buscan refrescar la memoria o actualizar sus conocimientos. Autores: Marcelo Matus Fuentes Thomson Reuters ÍNDICE PRIMERA PARTE TEORÍA DEL TRIBUTO Y SU RECEPCIÓN EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO CHILENO CAPÍTULO I EL TRIBUTO Concepto de tributo2. Características del tributo3. Elementos del tributo 3.1. Hecho gravado 3.2. Base imponible y tasa impositiva 3.3. Sujetos de la relación jurídica tributaria 4. Especies de tributos, tasas, contribuciones, impuestos 4.1. Las tasas 4.2. Las contribuciones 4.3. Los impuestos Clasificación de los impuestos 5.1. Impuestos directos e indirectos 5.2. Impuestos personales y reales 5.3. Impuestos subjetivos y objetivos 5.4. Impuestos proporcionales, progresivos o regresivos 5.5. Impuestos de retención y de recargo (o de traslación) 5.6. Impuestos fiscales regionales y municipales 5.7. Impuestos periódicos e instantáneos 5.8. Impuestos con fines fiscales e impuestos con fines extrafiscales 5.9. Categorías tributarias anómalas CAPÍTULO II PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE DERECHO TRIBUTARIO CHILENO (SÍNTESIS) Sistematización 2. Legalidad y reserva de ley 3. No afectación 4. Generalidad e igualdad 5. Proporcionalidad, progresividad y su límite: no confiscatoriedad 6. El debido proceso CAPÍTULO III APLICACIÓN, VIGENCIA E INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS Textos normativos Aplicación territorial 2.1. Reglas de aplicación territorial de la ley en el impuesto a la renta 2.2. Reglas de aplicación territorial de la ley en el impuesto al valor agregado 2.3. Reglas de aplicación territorial en el impuesto a las herencias Aplicación temporal: vigencia Irretroactividad de la ley tributaria Interpretación administrativa de la ley tributaria CAPÍTULO IV SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS Estructura orgánica 2. Autoridades principales y facultades CAPÍTULO V LA ELUSIÓN TRIBUTARIA Y SU SANCIÓN EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO Párrafo I. Conceptos Introducción 2. La elusión y su recepción en Código Tributario 3. Abuso de formas jurídicas, fraude a la ley y elusión tributaria 4. Simulación y elusión tributaria Párrafo II. Consultas del contribuyente Consultas no vinculantes 2. Consultas vinculantes 3. Reglas comunes Párrafo III. Vigencia de estas normas CAPÍTULO VI LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Explicación2. Concepto y características3. Elementos: el objeto de la obligación y el hecho gravado del tributo a. En el impuesto a la renta b. En el Impuesto al Valor Agregado c. En el impuesto a las herencias y donaciones Elementos de la obligación: la causa Elementos de la obligación: los sujetos 5 bis. Particularidades de algunos sujetos pasivos: comunidades, sociedades de hecho, patrimonios y negocios fiduciarios, la asociación y los menores de edad CAPÍTULO VII EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Explicación a. El pago b. Compensación c. La prescripción como modo de extinguir la obligación tributaria CAPÍTULO VIII OTRAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Explicación 2. Obligación de dar aviso de inicio de actividades 3. Obligación de dar aviso de término de giro 4. Obligación de llevar contabilidad y otorgar documentos tributarios CAPÍTULO IX INFRACCIONES Y DELITOS TRIBUTARIOS Explicación 2. Infracciones tributarias 3. Delitos tributarios CAPÍTULO X FISCALIZACIÓN Explicación Reglas generales 2.1. Medios de fiscalización directos e indirectos 2.2. Actuaciones realizadas por el Servicio 2.3. Actuaciones ante el Servicio 2.4. Plazos 2.5. Notificaciones 2.6. Procedimientos de fiscalización y derechos de los contribuyentes 2.7. Regla del artículo 33 2.8. Regla del artículo 59 bis 2.9. Regla del artículo 59 Medios de fiscalización directos 3.1. Requerimiento de antecedentes 3.2. Estado de situación 3.3. Confección de inventarios 3.4. Declaraciones juradas 3.5. Medios de fiscalización directos relacionados con la contabilidad computacional 3.6. Uso de sistemas tecnológicos de información 3.7. Práctica de auditorías a las operaciones del contribuyente 3.8. Uso de sistemas de trazabilidad 3.9. Derechos del contribuyente y medios de fiscalización La citación La tasación 5.1. Casos de tasación 5.2. Excepciones o limitaciones a la facultad de tasar 5.3. Comentarios a la facultad de tasar La liquidación El giro 7.1. Oportunidad para girar en los casos que exista una liquidación previa 7.2. Casos de giro autónomo CAPÍTULO XI MEDIOS DE IMPUGNACIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS PRIMERA PARTE. RECURSOS ADMINISTRATIVOS Explicación 2. Reposición administrativa voluntaria 3. Recurso jerárquico 4. Recurso de resguardo 5. Recurso de reposición ordinario SEGUNDA PARTE. RECLAMO JUDICIAL Contencioso administrativo tributario Procedimiento general de reclamaciones 2.1. Particularidades 2.2. Materias susceptibles de reclamo 2.3. Tribunal competente 2.4. Notificaciones 2.5. Etapa de discusión 2.6. Conciliación 2.7. Prueba 2.8. Cierre de la etapa de prueba 2.9. Otros equivalentes jurisdiccionales 2.10. Sentencia 2.11. Cautelares 2.12. Recursos 2.13. Cumplimiento Procedimiento de reclamo por vulneración de derechos del contribuyente 3.1. Particularidades 3.2. Procedimiento 3.3. Fallo 3.4. Recursos 3.5. Normas supletorias Procedimiento general para la aplicación de multas 4.1. Particularidades 4.2. Exclusiones 4.3. Procedimiento Procedimiento para la persecución de la responsabilidad penal por delitos tributarios Procedimiento de declaración judicial de la existencia de abuso o simulación y de la determinación de la responsabilidad respectiva 6.1. Fase administrativa 6.1.1. Requerimiento de antecedentes 6.1.2. Petición judicial 6.2. Fase judicial 6.2.1. Lo contencioso 6.2.2. La prueba 6.2.3. La sentencia y sus efectos 6.2.4. Recursos 6.2.5. Responsabilidad de los asesores tributarios Procedimiento para el cobro ejecutivo de obligaciones tributarias de dinero 7.1. Cobranza administrativa 7.2. Cobro ejecutivo de las obligaciones tributarias de dinero 7.3. El apremio como medio coactivo para obtener el cumplimiento de las obligaciones tributarias 7.4. Abandono del procedimiento SEGUNDA PARTE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CAPÍTULO PRELIMINAR IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CHILENO Particularidades generales del IVA chileno: Un impuesto indirecto al consumo de traslación con imputación de crédito Contribuyentes de IVA a. La situación de los sujetos del impuesto b. Situaciones de cambio de sujeto c. Situación de los emisores de tarjetas de crédito y similares d. Situación de las importaciones CAPÍTULO I LOS ELEMENTOS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO El hecho gravado 1.1. La venta a. Particularidades del hecho gravado venta b. El concepto de vendedor c. La habitualidad como elemento esencial en el concepto de vendedor d. Presunciones de habitualidad e. Operaciones del vendedor fuera de su giro (sin habitualidad) 1.2. Particularidades del hecho gravado venta de inmuebles a. Cuestiones de vigencia de la Ley Nº 20.780 (Ley Nº 20.899) b. La Ley Nº 21.210 c. Sólo grava la venta de inmuebles construidos d. La habitualidad 1.3. El Servicio 1.4. Hechos gravados equiparados a venta o a servicio 1.5. Elemento territorial del hecho gravado 1.6. Elemento temporal del hecho gravado 1.7. Exenciones CAPÍTULO II DÉBITO Y CRÉDITO FISCAL Explicación 2. Herramientas especiales de fiscalización Ley Nº 21.210 3. Agregaciones y deducciones al débito fiscal 4. Crédito fiscal 5. Procedencia del crédito fiscal [artículos 23, 24, 25] 5.1. Requisitos de forma 5.2. Requisitos de fondo CAPÍTULO III SITUACIONES PARTICULARES IVA Inmobiliario 1.1. Crédito especial para empresas constructoras [artículo 21 D.L. Nº 910] 1.2. Situación especial en la determinación del crédito fiscal inmobiliario IVA en la actividad de la exportación [artículo 36] Remanente de crédito fiscal [artículos 26 a 28] Imputación o devolución del remanente de crédito fiscal [artículo 27 bis] 4.1. Regla general 4.2. Imputación o devolución proporcional del remanente de crédito fiscal cuyo origen se relacione con el aumento de activo fijo 4.3. Situación de los inmuebles incorporados al activo fijo 4.4. Mecanismo para la imputación 4.5. Mecanismo para la devolución 4.6. Obligación de restitución 4.7. Delitos e infracciones asociados al mal uso de este derecho IVA y procedimiento concursal de reorganización [artículo 27 ter] 5.1. Mecanismo para obtener la imputación 5.2. Mecanismo para obtener la devolución 5.3. Obligación de restitución 5.4. Delitos e infracciones IVA y término de giro [artículo 28]7. Crédito fiscal y cambio de sujeto Crédito fiscal proporcional TERCERA PARTE IMPUESTO A LA RENTA, SÍNTESIS CAPÍTULO I CONSIDERACIONES, PARTICULARIDADES Y RELACIÓN DE CONTENIDO SECCIÓN PRIMERA. CONCEPTOS FUNDAMENTALES SECCIÓN SEGUNDA. INTRODUCCIÓN AL SISTEMA DE IMPUESTOS A LA RENTA Aspectos temporales y territoriales del hecho gravado renta, nociones generale Explicación del “sistema de impuestos a la renta” 2.1. Impuestos a la renta 2.2. Periodicidad de los impuestos a la renta 2.3. Rentas periódicas y ganancias ocasionales 2.4. Cuantificación del hecho gravado Resumen CAPÍTULO II RENTA E INGRESOS NO RENTA Explicación general2. INR y la regla sobre justificación de inversiones, desembolso y gastos Casos de INR en el artículo 17 3.1. Las indemnizaciones (artículo 17 Nºs. 1, 2, 3, 4 y 31) 3.2. Aportes y devoluciones de capital (artículo 17 Nºs. 5 y 7) 3.2. bis. La distribución de utilidades o de fondos acumulados que las sociedades anónimas hagan a sus accionistas en forma de acciones total o parcialmente liberadas o mediante el aumento del valor nominal de las acciones 3.3. Mayor valor obtenido en la enajenación de ciertos bienes de capital. Tributación o tratamiento tributario de las ganancias de capital Resumen artículo 17 Nº 8 Reglas comunes al tratamiento tributario del mayor valor 5.1. Enajenaciones efectuadas entre personas relacionadas 5.2. Facultad de tasación del Servicio y aplicación del artículo 21 CAPÍTULO III IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA [IDPC] SECCIÓN PRIMERA. REGLAS GENERALES Características Rentas exentas Tasa Integración Rentas de primera categoría [artículo 20] Base Imponible del IdPC [artículos 14 letra D, 29, 30, 31, 32, 33, 34] 6.1. Base imponible determinada con rentas efectivas 6.1.1. Régimen general 6.1.2. Régimen Pro Pyme [artículo 14 letra D] 6.1.3. Régimen opcional de transparencia tributaria [artículo 14 letra D) número 8] 6.1.4. Según contrato 6.2. Rentas presuntas del artículo 34 6.2.1. Actividad agrícola 6.2.2. Transporte terrestre de carga o pasajeros 6.2.3. Minería 6.3. Créditos contra el IdPC 6.3.1. Tratándose de rentas de bienes raíces 6.3.2. Adquisiciones de bienes destinados al activo fijo SECCIÓN SEGUNDA. REGLAS ESPECIALES Los regímenes simplificados de tributación 1.1. Régimen Pro Pyme [RPP] [artículo 14 letra D)] 1.1.1. Introducción 1.1.2. Sobre el concepto de Pyme 1.1.3. Sobre el acceso al financiamiento de la Pyme 1.1.4. Procedimiento para acogerse al Régimen Pro Pyme 1.1.5. Traslado desde el régimen de la letra A) [artículo 14 al Régimen Pro Pyme] 1.1.6. Retiro o exclusión del Régimen Pro Pyme 1.2. Régimen de Transparencia Tributaria [RTT] [artículo 14 letra D) número 8] 1.2.1. Procedimiento para acogerse a la transparencia tributaria 1.2.2. Traslado desde el Régimen General o desde el Régimen Pro Pyme, al régimen de transparencia tributaria 1.2.3. Retiro o exclusión del régimen de transparencia tributaria 1.2.4. Obligación de informar y certificar 1.3. Régimen de rentas presuntas [RRP] [artículo 34, síntesis] 1.3.1. Normas generales 1.3.2. Normas de relación 1.3.3. Otras normas 1.3.4. Inventario de activos y pasivos, y utilidades acumuladas por el retiro o exclusión del régimen simplificado Tributación de los propietarios, comuneros, socios, accionistas o titulares de una empresa que declara rentas de primera categoría 2.1. Régimen tributario de los propietarios de las empresas, afectos a los impuestos finales 2.2. Registros tributarios de las rentas empresariales 2.3. Liberación de llevar ciertos registros 2.4. Orden de imputación y sus efectos tributarios 2.5. Determinación del crédito aplicable a los propietarios de la empresa 2.6. Opción de la empresa de anticipar a sus propietarios el crédito por impuesto de primera categoría 2.7. Normas para compensar rentas y créditos improcedentes 2.8. Información anual al Servicio 2.9. Facultad especial de revisión del Servicio de Impuestos Internos Pagos provisionales mensuales [PPM] [artículos 84 a 100] 3.1. Regla general 3.2. Reglas especiales Pequeños contribuyentes [artículos 22 al 28] Situación de los gastos rechazados y otras partidas del artículo 21 Término de giro [artículo 38 bis] CAPÍTULO IV IMPUESTO DE SEGUNDA CATEGORÍA (IDSC) Características 2. Carácter de impuesto único [IUdSC] 3. Rentas de segunda categoría gravadas con el IdSC [artículo 42 número 1] 4. Base imponible 5. Créditos 6. Reliquidación del IdSC CAPÍTULO V RENTAS DEL ARTÍCULO 42 Nº 2 Rentas de segunda categoría no afectadas por el IdSC 2. Determinación de las rentas del artículo 42 número 2 [artículo 50] 3. Situación de la Sociedades de Profesionales CAPÍTULO VI IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Generalidades La base imponible 2.1. Agregaciones: renta bruta global [RBG] 2.2. Deducciones a la renta bruta global: renta neta global [artículo 55] Créditos contra el IGC [artículos 55 ter y 56). 3.1. La cantidad que resulte de aplicar las normas del Nº 3 del artículo 54 [artículo 56 Nº 2] 3.2. La cantidad que resulte de aplicar a las rentas o cantidades que se encuentren incluidas en la renta bruta global, la misma tasa del impuesto de primera categoría con la que se gravaron [artículo 56 Nº 3] [Integración] 3.3. Artículo 56 Nº 4 3.4. Artículo 56 Nº 5 3.5. Crédito especial por gastos de educación [artículo 55 ter] Reglas especiales para la aplicación de créditos contra el IGC Exenciones [artículo 57] CUARTA PARTE IMPUESTO A LAS HERENCIAS Y DONACIONES, SÍNTESIS CAPÍTULO ÚNICO ELEMENTOS DEL IMPUESTO Explicación general; el hecho gravado, aspectos temporales y territoriales2. La tasa Exenciones Determinación del impuesto Reglas de cálculo de la asignación o donación 5.1. Deducciones 5.2. Reglas especiales para asignaciones que soporten gravámenes 5.3. Otras reglas especiales para determinar lo asignado o donado en el estadio judicial 5.4. Recalificación legal del contrato de transacción y de renta vitalicia para el solo efecto del pago del impuesto Pago del impuesto 6.1. Oportunidad del pago 6.2. Titular del pago 6.3. Pago del impuesto que grava una donación 6.4. Algunas reglas que garantizan el pago del impuesto 6.5. Forma del pago [artículo 60] Infracciones y delitos tributarios 7.1. Presunciones [artículos 61 y 62] 7.2. Cláusula antielusiva específica en esta ley [artículos 63, 64] | Obra que trata la determinación y el estudio del “Capital Propio Tributario”. En su contenido, se desarrollan los principales aspectos patrimoniales, tributarios, laborales y municipales de la empresa, en cuanto a lo teórico y práctico. Orientada al aprendizaje teórico y conceptual conforme a la legislación vigente, es metodológica y práctica en la resolución de casos, rescatando lo mejor y más actualizado de la jurisprudencia administrativa del Servicio de Impuestos Internos, como también aquel contenido de interés de los Tribunales Superiores de Justicia, la Contraloría General de la República y la Ley de Rentas Municipales. Este trabajo ha sido pensado para el mundo académico y para el profesional inquieto que desea conocer, comprender y profundizar los alcances del “Capital Propio Tributario”, en cuanto a su determinación, usos, mecánica procedimental y lineamientos o respaldos jurídicos; asimismo, su interacción con la Ley N° 21.131 sobre “Pago a 30 días”, término de giro, fusiones, créditos de rentas de fuente extranjera, capital efectivamente aportado y otros tantos temas tributarios contingentes, incluyendo los alcances de la reciente Reforma Tributaria Ley N° 21.210 del 24.02.2020 que “Moderniza la Legislación Tributaria”. |
El autor, con vasta y exitosa experiencia profesional en las planificaciones y litigios impositivos, analiza en este libro los distintos conceptos del Derecho Tributario. Parte con el Poder Tributario y sus límites constitucionales. Examina la jurisprudencia reciente, los criterios del Tribunal Constitucional, y las acciones que el ordenamiento jurídico proporciona para defender cuando existe vulneración a los derechos constitucionales. Analiza los principios que informan el Sistema Tributario y estudia en detalle lo que constituye la obligación tributaria, desde su concepto hasta su extinción. Luego revisa los medios de fiscalización, y los procedimientos administrativos y jurisdiccionales vigentes. Todo el análisis lo hace con una mirada objetiva y muy completa. En un lenguaje de fácil e inteligente lectura, en el que no sólo se incluyen los cambios introducidos por la Reforma Tributaria contenida en la ley N ° 20.780, la ley Nº 20.899, y la jurisprudencia administrativa y judicial más reciente, sino que, además, agrega a modo de laboratorio un expediente judicial completo, que se inicia con el acto administrativo reclamado y concluye con la sentencia.
La principal ventaja del autor, aparte de su experiencia académica y profesional, es su visión de la problemática tributaria, ya que desde 1999, y tras defender el interés fiscal por nueve años, ha participado exitosamente en diversas reestructuraciones empresariales, planificaciones y defensas judiciales por casos tributarios.
Es esta mirada jurídica y práctica la que el autor pone a disposición de los lectores para proporcionarles las herramientas que les permitirán conocer la dinámica impositiva.
| La ley 20.780 (09/2014) introduce nuevas normas anti-elusión, adoptando la Realidad Económica, por la cual los hechos imponibles son calificados según el fondo del negocio jurídico y la intención de los contratantes. El objetivo de este trabajo era investigar el concepto de buena o mala fe del contribuyente y sus efectos en las figuras antielusivas, pero se extendió a averiguar si las nuevas normas son excepciones o un principio general del Derecho Tributario; si la responsabilidad puede morigerarse por haber incurrido en alguna causal de justificación o de exención de responsabilidad, y qué sucede cuando el hecho gravado que se le imputa no está comprendido dentro de su esfera de control debido a un caso fortuito o fuerza mayor en materia tributaria, a todo lo cual se dirige el presente trabajo. ÍNDICE Prólogo I. La buena fe del contribuyente. El nuevo principio II. Sobre el concepto de la buena fe III. Tipos de buena fe 1. La buena fe subjetiva 2. La buena fe objetiva 3. Teoría de la unidad de la buena fe IV. ¿Se define la buena fe en nuestro Código Tributario? V. ¿Es la protección de la buena fe un principio general del derecho tributario? 1. La relevancia del problema 2. ¿Cómo se reconocen los principios generales del Derecho? 3. Nuestra opinión 4. ¿Cuál será el alcance preciso del principio? VI. Buena fe objetiva en materia tributaria. La interpretación administrativa de las leyes tributarias 1. La confianza legítima 2. La buena fe en la interpretación administrativa de las leyes tributarias. El principio general 3. La certeza jurídica VII. ¿Mala fe objetiva en materia tributaria? No hay buena fe si existe elusión 1. Sobre el concepto de elusión 2. Normas antielusión. Concepto unitario de la elusión a. Facultad de tasar el precio de venta o el valor de la operación b. Facultad de verificar la efectividad de las condiciones fijadas en un contrato 3. Casos en que la elusión es siempre lícita 4. Sobre el abuso de las formas (o el abuso de un derecho) 5. Sobre el fraude a la ley y el abuso de un derecho 6. Sobre la simulación 7. El elemento subjetivo en los actos de elusión 8. Sobre la prueba de la elusión a. La prueba de la buena fe subjetiva b. La prueba de la buena fe objetiva c. Nuestra posición d. La prueba de los meros hechos jurídicos y la elusión VIII. La presunción de buena fe IX. Qué debe probarse por parte del SII: la mala fe 1. El dolo 2. La prueba del dolo 3. La culpa 4. ¿De qué tipo de culpa responde el contribuyente? a. La culpa grave b. La culpa leve y la levísima 5. La prueba de la culpa 6. La prueba de la debida diligencia X. El error de hecho XI. El error de derecho XII. ¿Cómo se prueba la mala fe? XIII. El caso fortuito o fuerza mayor 1. Concepto de caso fortuito o fuerza mayor 2. Caso fortuito y nacimiento del hecho jurídico tributario 3. Caso fortuito o fuerza mayor y cobranza de los impuestos en mora 4. Disposiciones legales que dan cuenta de la aplicación de la institución del caso fortuito o fuerza mayor en la legislación tributaria a. Caso fortuito o fuerza mayor que impide una adecuada fiscalización del contribuyente b. Caso fortuito o fuerza mayor como causal de no sujeción al hecho gravado del impuesto c. Improcedencia del cobro de intereses en situaciones de caso fortuito o fuerza mayor d. El Derecho al debido proceso y el caso fortuito o fuerza mayor e. Exclusión de los casos de caso fortuito o fuerza mayor XIV. Efectos de la buena fe XV. Posible antinomia entre el artículo 21 del Código Tributario y la presunción de buena fe 1. Posición de la Corte Suprema 2. Nuestra opinión 3. Posición del Servicio de Impuestos Internos 4. La situación actual XVI. ¿Responsabilidad objetiva o subjetiva en las infracciones tributarias administrativas? 1. Sobre la responsabilidad subjetiva en materia de infracciones tributarias administrativas 2. Sobre la responsabilidad objetiva en materia de infracciones tributarias administrativas 3. Jurisprudencia sobre la responsabilidad subjetiva u objetiva en materia de infracciones tributarias administrativas XVII. Presunción de buena fe y delitos tributarios 1. Cuestión previa sobre el dolo, la culpa o negligencia en materia de infracciones o delitos tributarios 2. Sobre el concepto de malicia 3. Sobre la ignorancia de la Ley y el error de derecho a. El problema en general b. El problema en los delitos tributarios XVIII. La malicia como causal de determinación del plazo de prescripción 1. La jurisprudencia al respecto 2. La opinión del Servicio de Impuestos Internos 3. Nuestra opinión Bibliografía |
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