Operación Renta AT 2024 – Manual de Consultas Tributarias – Versión papel + digital
$44.100
El editor de contenidos presenta dos temas de contingencia: primero, “Recuadro N°14 sobre Razonabilidad del CPT” para las empresas del art. 14 letra A) o G) de la LIR, cuyo autor Raúl Sade C. aborda qué es y por qué es importante lograr su cuadratura en el F22 y, segundo, “Fundamentos tributarios del Leasing” de la autora Katia Villalobos V., que analiza especialmente- entre otros- los efectos en el impuesto a la renta del arrendatario, incluyendo un taller. Y, el tema de fondo: las “Instrucciones Formulario 22 Renta 2024” publicadas por el SII para esta Operación Renta, juntoa un set de ejercicios prácticos ligados a los regímenes vigentes.
TIPS:
· F22 con 119 líneas y 24 recuadros de cálculos
· ¡Nuevas líneas en el F22! Entre ellas: mayor valor en la enajenación de bienes raíces situados en Chile (línea 11); deducción de impuesto por tasas rebajadas en virtud de CDTI (línea 105), y crédito por la compra de viviendas nuevas adquiridas con créditos con garantía hipotecaria, según Ley N° 21.631 (línea 106).
· Ejercicios resueltos sobre regímenes RTRE, DDJJ y llenado del F22 AT 2024 disponibles en Checkpoint Tributario.
· Algunas de las líneas del F22, AT 2024 para empresas y sus propietarios
EMPRESAS
Línea 54: IDPC Pro Pyme General (14 D) N° 3 LIR
Línea 55: IDPC Imputación Parcial de Créditos (14 A) LIR)
Línea 57: IDPC Rentas Presuntas (14 B) N°1 LIR) y letras a), b), c), d)
Línea 58: IDPC Renta Efectiva sin C.C (14 B) N°1 LIR) y letras a), b), c) o d)
Línea 84: PPM y remanente del IEAM, según cód. 36 y letras a), b), c) o d)
PROPIETARIOSLínea 6: Renta asignada Propietarios Pro Pyme Transparente (14 D) N°8 LIR
Línea 100 PPM a disposición Propietarios Pro Pyme Transparente (14 D) N°8 LIR)
Y ¡mucho más…!
TEMA Nº 1. Recuadro Nº 14 sobre Razonabilidad del CPT
Por Raúl Sade Celpa
• Aspectos conceptuales, contables y tributarios; conciliación desde el CPTI hasta el CPTF.
TIPS
CAPÍTULO I – Capital Propio Tributario (CPT)
CAPÍTULO II – Razonabilidad del CPT
CAPÍTULO III – Recuadro Nº 14 formulario 22 sobre “Razonabilidad capital propio tributario (art. 14 letra A) o G) LIR)”
TEMA Nº 2. Fundamentos tributarios del Leasing
Por Katia Villalobos Valenzuela
• Efectos tributarios y práctica para el arrendador y arrendatario.
TIPS
CAPÍTULO I – Fundamentos tributarios del Leasing
CAPÍTULO II – Impuesto a la renta en operaciones de Leasing
CAPÍTULO III – Ejercicio de la opción de compra
CAPÍTULO IV – Tratamiento tributario del crédito especial del art. 33 bis de la LIR
CAPÍTULO V – Créditos especiales a imputar contra el IDPC
CAPÍTULO VI – Derogación del art. 37 bis de la LIR y sus efectos a partir del 1.01.2023
CAPÍTULO VII – Comentarios de jurisprudencia emitida por el SII
CAPÍTULO VIII – Taller
TEMA Nº 3. Instrucciones Formulario 22 Renta 2024
3.1. Formulario 22 Año Tributario 2024. Impuestos Anuales a la Renta
3.2. Instrucciones del SII para efectuar la Declaración de los Impuestos Anuales a la Renta correspondientes al Año Tributario 2024 y sus ejercicios prácticos
3.3. Información tributaria para la Operación Renta Año Tributario 2024
A. Aplicación de las normas de Corrección Monetaria (art. 41 de la LIR) con respecto al ejercicio comercial finalizado al 31.12.2023
1. Cotización de monedas extranjeras y su variación porcentual
2. Cotización de monedas nacionales de oro al 31.12.2023
3. Costo de reposición al 31.12.2023 de las mercaderías nacionales (art. 41 Nº 3 de la LIR)
4. Costo de reposición al 31.12.2023 de las mercaderías adquiridas en el extranjero (art. 41 Nº 3 de la LIR)
5. Reajuste del Capital Propio Inicial (CPI)
6. Porcentajes y factores de actualización directos
B. Reajuste de los saldos de los Registros de Rentas Empresariales (RRE), del registro FUR y de los Excesos de Retiros no imputados, todos existentes al 31.12.2022
C. Tabla para el cálculo del Impuesto Global Complementario (IGC) A.T. 2024, establecida en el art. 52 de la LIR
D. Tabla para el cálculo del Impuesto Global Complementario (IGC) A.T. 2024, establecida en la letra b), del art. 52 bis de la LIR, para el Presidente de la República, ministros de Estado, subsecretarios, senadores y diputados
3.4. Otros datos de interés tributario
A. Unidad de Fomento (UF) años 2020, 2021, 2022, 2023 y 2024
B. Corrección Monetaria mensual (UTM, UTA, IPC)
C. Corrección Monetaria mensual años 2020, 2021, 2022, 2023 y 2024
D. Reajuste Impuestos Anuales a la Renta a declarar y pagar, según el art. 72 de la LIR
E. Dólar Observado años 2020, 2021, 2022, 2023 y 2024
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Autor: Equipo Editorial
Editorial : Thomson Reuters
Año de Publicación : 2024
Paginas : 500
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| Settings | Operación Renta AT 2024 - Manual de Consultas Tributarias - Versión papel + digital remove | El IVA Inmobiliario remove | Contabilidad, Costos y Presupuestos para Gestión Financiera. 4ta Edición actualizada - Versión Proview remove | El Derecho al Debido Proceso. El Derecho al Debido Proceso. En la primera etapa del procedimiento de cobro de obligaciones tributarias. remove | Buena Fe y Responsabilidad Subjetiva en el Derecho Tributario Chileno remove | Impuesto a la renta. 2 Tomos remove |
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| Name | Operación Renta AT 2024 - Manual de Consultas Tributarias - Versión papel + digital remove | El IVA Inmobiliario remove | Contabilidad, Costos y Presupuestos para Gestión Financiera. 4ta Edición actualizada - Versión Proview remove | El Derecho al Debido Proceso. El Derecho al Debido Proceso. En la primera etapa del procedimiento de cobro de obligaciones tributarias. remove | Buena Fe y Responsabilidad Subjetiva en el Derecho Tributario Chileno remove | Impuesto a la renta. 2 Tomos remove |
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| Description | Autor: Equipo Editorial Editorial : Thomson Reuters Año de Publicación : 2024 Paginas : 500 | Autor: Ernesto Rencoret Orrego Editorial: Libromar Año de Publicación: 2022 Paginas :186 | Autor: Gabriel Torres Salazar Editorial: Thomson Reuters Numero de Paginas: 500 Año de publicación: 2022 | Autor: Claudio Morales Bórquez Editorial: Metropolitana Año de Publicación: 2021 Paginas :199 | Autor: Rafael Martínez Cohen Editorial : Thomson Reuters Año de Publicación : 2022 Paginas :290 | Autor: Gonzalo Araya Ibáñez Editorial : Thomson Reuters Año de Publicación : 2022 Paginas :1546 |
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El editor de contenidos presenta dos temas de contingencia: primero, “Recuadro N°14 sobre Razonabilidad del CPT” para las empresas del art. 14 letra A) o G) de la LIR, cuyo autor Raúl Sade C. aborda qué es y por qué es importante lograr su cuadratura en el F22 y, segundo, “Fundamentos tributarios del Leasing” de la autora Katia Villalobos V., que analiza especialmente- entre otros- los efectos en el impuesto a la renta del arrendatario, incluyendo un taller. Y, el tema de fondo: las “Instrucciones Formulario 22 Renta 2024” publicadas por el SII para esta Operación Renta, juntoa un set de ejercicios prácticos ligados a los regímenes vigentes.
TIPS:
· F22 con 119 líneas y 24 recuadros de cálculos
· ¡Nuevas líneas en el F22! Entre ellas: mayor valor en la enajenación de bienes raíces situados en Chile (línea 11); deducción de impuesto por tasas rebajadas en virtud de CDTI (línea 105), y crédito por la compra de viviendas nuevas adquiridas con créditos con garantía hipotecaria, según Ley N° 21.631 (línea 106).
· Ejercicios resueltos sobre regímenes RTRE, DDJJ y llenado del F22 AT 2024 disponibles en Checkpoint Tributario.
· Algunas de las líneas del F22, AT 2024 para empresas y sus propietarios
EMPRESAS
Línea 54: IDPC Pro Pyme General (14 D) N° 3 LIR
Línea 55: IDPC Imputación Parcial de Créditos (14 A) LIR)
Línea 57: IDPC Rentas Presuntas (14 B) N°1 LIR) y letras a), b), c), d)
Línea 58: IDPC Renta Efectiva sin C.C (14 B) N°1 LIR) y letras a), b), c) o d)
Línea 84: PPM y remanente del IEAM, según cód. 36 y letras a), b), c) o d)
PROPIETARIOSLínea 6: Renta asignada Propietarios Pro Pyme Transparente (14 D) N°8 LIR
Línea 100 PPM a disposición Propietarios Pro Pyme Transparente (14 D) N°8 LIR)
Y ¡mucho más…!
TEMA Nº 1. Recuadro Nº 14 sobre Razonabilidad del CPT
Por Raúl Sade Celpa
• Aspectos conceptuales, contables y tributarios; conciliación desde el CPTI hasta el CPTF.
TIPS
CAPÍTULO I - Capital Propio Tributario (CPT)
CAPÍTULO II - Razonabilidad del CPT
CAPÍTULO III - Recuadro Nº 14 formulario 22 sobre “Razonabilidad capital propio tributario (art. 14 letra A) o G) LIR)”
TEMA Nº 2. Fundamentos tributarios del Leasing
Por Katia Villalobos Valenzuela
• Efectos tributarios y práctica para el arrendador y arrendatario.
TIPS
CAPÍTULO I - Fundamentos tributarios del Leasing
CAPÍTULO II - Impuesto a la renta en operaciones de Leasing
CAPÍTULO III - Ejercicio de la opción de compra
CAPÍTULO IV - Tratamiento tributario del crédito especial del art. 33 bis de la LIR
CAPÍTULO V - Créditos especiales a imputar contra el IDPC
CAPÍTULO VI - Derogación del art. 37 bis de la LIR y sus efectos a partir del 1.01.2023
CAPÍTULO VII - Comentarios de jurisprudencia emitida por el SII
CAPÍTULO VIII - Taller
TEMA Nº 3. Instrucciones Formulario 22 Renta 2024
3.1. Formulario 22 Año Tributario 2024. Impuestos Anuales a la Renta
3.2. Instrucciones del SII para efectuar la Declaración de los Impuestos Anuales a la Renta correspondientes al Año Tributario 2024 y sus ejercicios prácticos
3.3. Información tributaria para la Operación Renta Año Tributario 2024
A. Aplicación de las normas de Corrección Monetaria (art. 41 de la LIR) con respecto al ejercicio comercial finalizado al 31.12.2023
1. Cotización de monedas extranjeras y su variación porcentual
2. Cotización de monedas nacionales de oro al 31.12.2023
3. Costo de reposición al 31.12.2023 de las mercaderías nacionales (art. 41 Nº 3 de la LIR)
4. Costo de reposición al 31.12.2023 de las mercaderías adquiridas en el extranjero (art. 41 Nº 3 de la LIR)
5. Reajuste del Capital Propio Inicial (CPI)
6. Porcentajes y factores de actualización directos
B. Reajuste de los saldos de los Registros de Rentas Empresariales (RRE), del registro FUR y de los Excesos de Retiros no imputados, todos existentes al 31.12.2022
C. Tabla para el cálculo del Impuesto Global Complementario (IGC) A.T. 2024, establecida en el art. 52 de la LIR
D. Tabla para el cálculo del Impuesto Global Complementario (IGC) A.T. 2024, establecida en la letra b), del art. 52 bis de la LIR, para el Presidente de la República, ministros de Estado, subsecretarios, senadores y diputados
3.4. Otros datos de interés tributario
A. Unidad de Fomento (UF) años 2020, 2021, 2022, 2023 y 2024
B. Corrección Monetaria mensual (UTM, UTA, IPC)
C. Corrección Monetaria mensual años 2020, 2021, 2022, 2023 y 2024
D. Reajuste Impuestos Anuales a la Renta a declarar y pagar, según el art. 72 de la LIR
E. Dólar Observado años 2020, 2021, 2022, 2023 y 2024
| A partir de la plataforma de nuestro “Curso de IVA” (2da Edición, Libromar, marzo 2021), el presente texto se concentra exclusivamente en las actividades Inmobiliaria y de Construcción, como objetivo de tributación frente a las normas del Decreto Ley N° 825, de 1976, Ley Sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS). Se trata de la segunda edición de esta monografía, actualizada con las modificaciones introducidas a la LIVS por las leyes 21.420 y 21.462, estas últimas del año 2022. Estas leyes, básicamente, tuvieron por objeto la eliminación de la franquicia del crédito especial de empresas constructoras (CEEC). Por ello, y en rigor, el texto constituye una “actualización” de la obra referida cuya primera edición es del año 2020, por lo cual contiene además referencias y análisis de nuevos pronunciamientos emitidos por la autoridad fiscalizadora dentro de los últimos dos años aproximadamente. CAPÍTULO I EL NEGOCIO INMOBILIARIO EN GENERAL Y SU TRIBUTACIÓN Concepto jurídico-económico del negocio inmobiliario 2. Los inmuebles como objeto de tributación. Referencia a. En la ley del IVA b. En la Ley de Impuesto a la Renta (LIR) c. En la Ley de Impuesto Territorial d. En la Ley de Impuesto a las Asignaciones Hereditarias y Donaciones e. En la Ley sobre Incremento de Valor por Ampliaciones de los Límites Urbanos CAPÍTULO II LAS OPERACIONES INMOBILIARIAS GRAVADAS CON EL IVA Los hechos gravados con el impuesto al valor agregado La venta de inmuebles i. Convención ii. Translaticia de dominio iii. Onerosa iv. Inmuebles construidos • El concepto de construcción • El IVA en la venta de sitios urbanizados • La exclusión del terreno no origina dos tipos de operaciones en un solo acto v. Venta de cuotas de dominio u otros derechos reales vi. La habitualidad • Presunciones de habitualidad • Presunciones de no habitualidad vii. Territorialidad B. Los servicios de construcción i. La actividad de la construcción en sentido estricto ii. La construcción debe realizarse en Chile iii. La distorsión que introduce el Código Civil iv. Los contratos de construcción • Contratos de instalación o confección de especialidades • Contratos generales de construcción Operaciones societarias gravadas con el IV i. Aportes a sociedades ii. Referencia a las reorganizaciones sociales iii. Adjudicaciones en liquidación de sociedades Retiros de inmuebles y donaciones i. Retiros de inmuebles del giro ii. Donaciones promocionales Operaciones que versen sobre universalidades que comprendan inmuebles • La Ley grava la venta de universalidades de hecho • Condición esencial: que comprenda bienes del giro o del activo fijo, en este último caso cuando se ha tenido derecho a crédito fiscal en su adquisición o construcción • Factibilidad jurídica y práctica de que se configure este hecho gravado tratándose de inmuebles Contratos de arriendo con opción de compra Arrendamientos de inmuebles Explotación de estacionamientos Venta de inmuebles del activo fijo CAPÍTULO III LAS OPERACIONES INMOBILIARIAS EXENTAS Arrendamientos exentos 2. Contratos de leasing exentos 3. Operaciones inmobiliarias financiadas con subsidio habitacional CAPÍTULO IV EL DEVENGAMIENTO DEL IVA, LA BASE IMPONIBLE Y EL CRÉDITO ESPECIAL DE EMPRESAS CONSTRUCTORAS Del devengamiento y emisión de documentos 2. La base imponible en el IVA inmobiliario • Normas para excluir el valor de adquisición del terreno (Incisos 2º al 4o del artículo 17) 3. El crédito especial de empresas constructoras • Derogación del CEEC a partir del año 2025 Normas especiales sobre base imponible I. Retiros de bienes corporales inmuebles II. Contratos generales de construcción e instalación y confección de especialidades III. Contratos de construcción y servicios de conservación, reparación y explotación de obras de uso público, cuyo precio se paga con la concesión temporal de la explotación de la obra IV. Ventas de universalidades en que se consideren inmuebles V. Ventas de inmuebles en cuya adquisición no se soportó IVA 1. Requisitos para que tenga aplicación esta norma 2. Norma de base imponible especial de la letra G) del art. 16 no debe pugnar con la norma general de base imponible del art. 17 inc. 2º VI. Contratos de arriendo con opción de compra Arrendamientos de inmuebles gravados CAPÍTULO V OPERACIONES INMOBILIARIAS QUE SE MODIFICAN POR RAZONES COMERCIALES O QUEDAN SIN EFECTO Descuentos, promociones y bonos otorgados a clientes 2. Resciliación y nulidad de las operaciones CAPÍTULO VI EL CRÉDITO FISCAL EN LA ACTIVIDAD INMOBILIARIA Concepto general • Automóviles y gastos en supermercados no otorgan DCF • Nacimiento del DCF • Plazo de ejercicio • Requisitos del CF – Los requisitos de fondo a) La relación con el giro b) La afectación a operaciones gravadas c) Problemática que generan las operaciones con subsidio. Posibilidad de un crédito parcial – Los requisitos de forma + Documentación sustentatoria. Inaplicabilidad de estos requisitos y Cambio de Sujeto a) Formalidades documentales b) Efectividad de la operación. Facturas falsas c) Emisor del documento – Inaplicabilidad de los requisitos relativos a la documentación sustentatoria – Cambio de sujeto pasivo respecto de la actividad de la construcción + Contabilización de la documentación • Relación entre el crédito fiscal inmobiliario y el crédito especial de empresas constructoras • El crédito fiscal proporcional en la actividad inmobiliaria y la solución legislativa de un crédito fiscal “provisional” – Concepto y ámbito de aplicación – Determinación del crédito proporcional para la generalidad de los contribuyentes – Efectos de la proporcionalidad del crédito fiscal respecto de contribuyentes que ocasionalmente realizan operaciones exentas o no gravadas – La solución legislativa para la problemática de la proporcionalidad en la actividad inmobiliaria: el crédito fiscal “provisional”. Su verdadero sentido y alcance – El verdadero sentido y alcance del denominado “crédito provisional” – Crédito fiscal parcial y crédito fiscal proporcional. No confundir ANEXO LA ESCRITURA PÚBLICA Y OBLIGACIONES NOTARIALES | El primer mérito de esta obra consiste en presentar en un solo texto estas tres materias, Contabilidad Financiera, Contabilidad de Costos y Presupuestos, que generalmente la literatura trata por separado, de modo de potenciar la revisión de sus múltiples nexos y puntos de concatenación y aplicarlas en una perspectiva sistémica y de conjunto. Este manual se encuentra dividido en tres partes. La primera describe los sistemas contables, en una explicación que va más allá de los expertos en esta materia, pues hoy interesa en forma transversal a jóvenes y adultos, en todos los niveles de las empresas e instituciones, quienes deben proveer de información necesaria para su control. La segunda parte trata los sistemas de costos y la ventaja que significa para quien logra costos bajos en sus operaciones y como medio de control en la administración de los recursos económicos y financieros. La tercera unidad trata sobre el presupuesto como instrumento vital de unión entre la planificación y gestión. Representa la materialización de planes, proyectos y actividades de una empresa o negocio y herramienta fundamental en su proyección y control. Por último, y como es característicos en los libros de Gabriel Torres Salazar, cada unidad tiene su bibliografía y un set de preguntas, casos y ejercicios para autoevaluar el entendimiento de lo leído. Autor: Gabriel Torres Salazar Thomson Reuters ÍNDICE Presentación Prólogo 1 Prólogo 2 PRIMERA PARTE SISTEMA DE CONTABILIDAD 1. Función y objetivos de la contabilidad Relaciones con otras disciplinas La empresa y la contabilidad Usuarios y requisitos de la información contable Preguntas 2. Estados financieros Aspectos conceptuales Balance Estado de resultados Estado de flujo de efectivo Estado de cambios en el patrimonio Similitudes y diferencias entre los estados financieros Preguntas y ejercicios 3. Principios y normas de contabilidad Teoría contable PCGA y aplicaciones en los estados financieros Normas internacionales y nacionales (NIIF-IFRS) Normativa legal sobre contabilidad Preguntas 4. Sistemas contables Estructura y elementos de los sistemas Manual de contabilidad y plan de cuentas Documentación mercantil Comprobantes, libros e informes Normas y procedimientos Organización del sistema contable Preguntas y ejercicios 5. Proceso contable Ecuación de inventario Invariabilidad del capital La cuenta contable y su tratamiento El asiento contable Fases del proceso contable Flujo de transacciones Preguntas y ejercicios 6. Análisis de transacciones y rectificaciones Transacciones, proceso de análisis y registros Traspasos al mayor Presentación del balance Presentación del estado de resultados Análisis de cuentas y saldos Transacciones con IVA Localización de errores y correcciones Rectificación en los libros Preguntas y ejercicios 7. Ajustes de cierre Conceptos y tipos de ajustes Corrección monetaria Deudas incobrables Depreciaciones Amortizaciones Ingresos diferidos Provisiones Preguntas y ejercicios 8. Presentación de los estados financieros Fuentes de datos Hoja de trabajo y ajustes Presentación del balance Presentación del estado de resultados Presentación del estado de flujo de efectivo Notas a los estados financieros Presentación gráfica de los estados financieros Preguntas y ejercicios 9. Término e inicio de ejercicios Cierre de las cuentas y de los libros Registros en el libro de inventarios y balances Reapertura de las cuentas y de los libros Distribución de resultados Tratamiento de utilidades y pérdidas en sociedades Preguntas y ejercicios SEGUNDA PARTE SISTEMA DE COSTOS 10. Aspectos conceptuales de los costos Tipos y clasificaciones de costos Resumen de expresiones de costos Flujo de costos, cuentas involucradas y sistemas de inventarios Preguntas y ejercicios 11. Control y valuación de existencias Sistema de inventarios periódicos Sistema de inventario permanente Mayor auxiliar de existencias Métodos de valorización de existencias Efectos comparativos de los métodos FIFO, LIFO y PMP Otros métodos de valorización Preguntas y ejercicios 12. Costos por órdenes de trabajo Flujo de costos por órdenes de trabajo Materiales Mano de obra de la fábrica Costos de fábrica Tasas predeterminadas para costos de fábrica Costos de fábrica sobreaplicados o subaplicados Mercancías en proceso Inventario de mercancías terminadas Preguntas y ejercicios 13. Costos por proceso Características de un sistema de costos por proceso Costos directos y costos indirectos por proceso Flujo de costos en un sistema de procesos Materiales Mano de obra de la planta Costos de planta Costos unitarios para la valuación y control de inventarios Unidades equivalentes Preguntas y ejercicios 14. Costos estándares Establecimiento y revisión de los costos estándares Desviaciones en el costo Desviaciones en el precio y en la cantidad de los materiales Desviaciones en los sueldos y en la utilización de mano de obra Desviaciones en los costos de fábrica Transferencia del costo de unidades terminadas al inventario de mercancías terminadas Manejo de las cuentas de desviaciones Resumen de las ventajas de un sistema de costos estándar Preguntas y ejercicios 15. Costeo directo Costos en el estado de resultados Comparativo entre el costeo por absorción y el costeo directo Cálculos y solución Costeo directo en la proyección de resultados Cálculo del punto de equilibrio Nivel de ventas requerido para obtener utilidad programada Efecto de cambios en la estructura de precio de ventas y costos Preguntas y ejercicios 16. Nuevas tendencias en costos Costos ABC Target cost Just in time Precios de transferencia Departamentalización de costos TERCERA PARTE SISTEMA DE PRESUPUESTOS 17. Aspectos conceptuales de presupuestos ¿Qué es el presupuesto? Presupuesto y plan estratégico Presupuesto y riesgo decisional Definiciones Ventajas de los presupuestos Desventajas de los presupuestos Sistema presupuestario Preguntas 18. Presupuestos de ventas Aspectos generales Presupuesto de resultados Pronósticos de ventas Métodos no estadísticos Cálculo de Pronósticos Alcances al factor de ajuste Métodos estadísticos Presupuesto de ventas Preguntas 19. Presupuestos de producción, costo de ventas, Inventarios y compras Tipos de presupuestos Presupuesto de costo de ventas Margen de comercialización Presupuesto de costo de ventas para una empresa comercial o distribuidora Presupuestos de costo de ventas para empresas productoras o manufactureras Presupuestos de inventarios y de compras Presupuestos de inventarios y de compras para una empresa comercial Presupuestos de inventarios y de compras para una empresa manufacturera Preguntas 20. Presupuestos de gastos Gastos por resultados y por flujos Requerimientos para elaboración Elaboración de presupuesto de gastos Preguntas 21. Presupuesto de efectivo Cobranzas y de estimación de incobrables Impuestos y de pagos a proveedores Presupuestos de inversiones y de pagos a acreedores Presupuesto de caja Preguntas 22. Presupuesto maestro y análisis de variaciones Presupuesto maestro Análisis de variaciones Preguntas 23. Proyección del balance y cuenta de resultados Objetivos de la proyección de estados financieros Procedimiento Caso de una proyección Preguntas 24. Presupuestos sector público Dirección de presupuestos Objetivos estratégicos Productos relevantes Principales usuarios Aspectos metodológicos y definiciones estratégicas Clasificador presupuestario Preguntas Bibliografía | Todo acreedor tiene el derecho a realizar el cobro de sus acreencias, mas no todo acreedor goza para tales fines de una doble militancia de acreedor/juez. La alta importancia de la recaudación fiscal ha determinado la consagración de un procedimiento ejecutivo especial para el cobro de impuestos, en que el Estado se otorga asimismo una serie de prerrogativas únicas en el ordenamiento jurídico nacional y que se radican en la Tesorería General de la Republica El Tesorero Regional y/o Provincial, máximo responsable de la recaudación en su territorio, será a la vez juez en su propia causa. Las significativas consecuencias de las actuaciones jurisdiccionales de este órgano de la administración, tanto en el plano procesal, económico como en lo referente a los derechos de los litigantes, exigen dedicar un esfuerzo a su comprensión desde una perspectiva Constitucional A partir del entendimiento –doctrinario y jurisprudencial- del derecho al debido proceso, en particular en lo relativo a la independencia e imparcialidad del juzgador, al derecho a la defensa y al derecho al recurso, el libro examina si tales presupuestos y garantías se cumplen con el rigor que hoy exige la doctrina y jurisprudencia en el procedimiento ejecutivo de cobro de obligaciones tributarias. Tal es el objetivo que el autor se propone en su trabajo, “examinar a la luz del debido proceso las normas que rigen el procedimiento ejecutivo de impuestos”. | La ley 20.780 (09/2014) introduce nuevas normas anti-elusión, adoptando la Realidad Económica, por la cual los hechos imponibles son calificados según el fondo del negocio jurídico y la intención de los contratantes. El objetivo de este trabajo era investigar el concepto de buena o mala fe del contribuyente y sus efectos en las figuras antielusivas, pero se extendió a averiguar si las nuevas normas son excepciones o un principio general del Derecho Tributario; si la responsabilidad puede morigerarse por haber incurrido en alguna causal de justificación o de exención de responsabilidad, y qué sucede cuando el hecho gravado que se le imputa no está comprendido dentro de su esfera de control debido a un caso fortuito o fuerza mayor en materia tributaria, a todo lo cual se dirige el presente trabajo. ÍNDICE Prólogo I. La buena fe del contribuyente. El nuevo principio II. Sobre el concepto de la buena fe III. Tipos de buena fe 1. La buena fe subjetiva 2. La buena fe objetiva 3. Teoría de la unidad de la buena fe IV. ¿Se define la buena fe en nuestro Código Tributario? V. ¿Es la protección de la buena fe un principio general del derecho tributario? 1. La relevancia del problema 2. ¿Cómo se reconocen los principios generales del Derecho? 3. Nuestra opinión 4. ¿Cuál será el alcance preciso del principio? VI. Buena fe objetiva en materia tributaria. La interpretación administrativa de las leyes tributarias 1. La confianza legítima 2. La buena fe en la interpretación administrativa de las leyes tributarias. El principio general 3. La certeza jurídica VII. ¿Mala fe objetiva en materia tributaria? No hay buena fe si existe elusión 1. Sobre el concepto de elusión 2. Normas antielusión. Concepto unitario de la elusión a. Facultad de tasar el precio de venta o el valor de la operación b. Facultad de verificar la efectividad de las condiciones fijadas en un contrato 3. Casos en que la elusión es siempre lícita 4. Sobre el abuso de las formas (o el abuso de un derecho) 5. Sobre el fraude a la ley y el abuso de un derecho 6. Sobre la simulación 7. El elemento subjetivo en los actos de elusión 8. Sobre la prueba de la elusión a. La prueba de la buena fe subjetiva b. La prueba de la buena fe objetiva c. Nuestra posición d. La prueba de los meros hechos jurídicos y la elusión VIII. La presunción de buena fe IX. Qué debe probarse por parte del SII: la mala fe 1. El dolo 2. La prueba del dolo 3. La culpa 4. ¿De qué tipo de culpa responde el contribuyente? a. La culpa grave b. La culpa leve y la levísima 5. La prueba de la culpa 6. La prueba de la debida diligencia X. El error de hecho XI. El error de derecho XII. ¿Cómo se prueba la mala fe? XIII. El caso fortuito o fuerza mayor 1. Concepto de caso fortuito o fuerza mayor 2. Caso fortuito y nacimiento del hecho jurídico tributario 3. Caso fortuito o fuerza mayor y cobranza de los impuestos en mora 4. Disposiciones legales que dan cuenta de la aplicación de la institución del caso fortuito o fuerza mayor en la legislación tributaria a. Caso fortuito o fuerza mayor que impide una adecuada fiscalización del contribuyente b. Caso fortuito o fuerza mayor como causal de no sujeción al hecho gravado del impuesto c. Improcedencia del cobro de intereses en situaciones de caso fortuito o fuerza mayor d. El Derecho al debido proceso y el caso fortuito o fuerza mayor e. Exclusión de los casos de caso fortuito o fuerza mayor XIV. Efectos de la buena fe XV. Posible antinomia entre el artículo 21 del Código Tributario y la presunción de buena fe 1. Posición de la Corte Suprema 2. Nuestra opinión 3. Posición del Servicio de Impuestos Internos 4. La situación actual XVI. ¿Responsabilidad objetiva o subjetiva en las infracciones tributarias administrativas? 1. Sobre la responsabilidad subjetiva en materia de infracciones tributarias administrativas 2. Sobre la responsabilidad objetiva en materia de infracciones tributarias administrativas 3. Jurisprudencia sobre la responsabilidad subjetiva u objetiva en materia de infracciones tributarias administrativas XVII. Presunción de buena fe y delitos tributarios 1. Cuestión previa sobre el dolo, la culpa o negligencia en materia de infracciones o delitos tributarios 2. Sobre el concepto de malicia 3. Sobre la ignorancia de la Ley y el error de derecho a. El problema en general b. El problema en los delitos tributarios XVIII. La malicia como causal de determinación del plazo de prescripción 1. La jurisprudencia al respecto 2. La opinión del Servicio de Impuestos Internos 3. Nuestra opinión Bibliografía | Esta obra es una consolidación y profundización de fichas de análisis tributarias enfocadas en la Ley de Impuesto a la Renta. En más de 200 fichas se revisa de forma exhaustiva todo el contenido de la ley del ramo, con un lenguaje simple y comprensible, apto tanto para especialistas en la materia como para aquellos que recién se inician en el estudio de este importante tributo. Se incluyen ejemplos y ejercicios, avalados por las instrucciones de la Dirección Nacional del SII, como también referencias a diversos textos normativos de dicho Servicio, a su jurisprudencia administrativa y a diversos otros textos legales, enriqueciendo su contenido |
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