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Contabilidad, Costo y Presupuesto 4ª Edición
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El primer mérito de esta obra consiste en presentar en un solo texto estas tres materias, Contabilidad Financiera, Contabilidad de Costos y Presupuestos, que
generalmente la literatura trata por separado, de modo de potenciar la revisión de sus múltiples nexos y puntos de concatenación y aplicarlas en una
perspectiva sistémica y de conjunto.
Este manual se encuentra dividido en tres partes. La primera describe los sistemas contables, en una explicación que va más allá de los expertos en esta materia, pues hoy interesa en forma transversal a jóvenes y adultos, en todos los niveles de las empresas e instituciones, quienes deben proveer de
información necesaria para su control. La segunda parte trata los sistemas de costos y la ventaja que significa para quien logra costos bajos en sus
operaciones y como medio de control en la administración de los recursos económicos y financieros.
La tercera unidad trata sobre el presupuesto como instrumento vital de unión entre la planificación y gestión. Representa la materialización de planes,
proyectos y actividades de una empresa o negocio y herramienta fundamental en su proyección y control. Por último, y como es característicos en los libros
de Gabriel Torres Salazar, cada unidad tiene su bibliografía y un set de preguntas, casos y ejercicios para autoevaluar el entendimiento de lo leído.
PRIMERA PARTE
SISTEMA DE CONTABILIDAD
1. Función y objetivos de la contabilidad
Relaciones con otras disciplinas
La empresa y la contabilidad
Usuarios y requisitos de la información contable
Pregunta
2. Estados financieros
Aspectos conceptuales
Balance
Estado de resultados
Estado de flujo de efectivo
Estado de cambios en el patrimonio
Similitudes y diferencias entre los estados financieros
Preguntas y ejercicios
3. Principios y normas de contabilidad
Teoría contable
PCGA y aplicaciones en los estados financieros
Normas internacionales y nacionales (NIIF-IFRS)
Normativa legal sobre contabilidad
Preguntas
4. Sistemas contables
Estructura y elementos de los sistemas
Manual de contabilidad y plan de cuentas
Documentación mercantil
Comprobantes, libros e informes
Normas y procedimientos
Organización del sistema contable
Preguntas y ejercicios
5. Proceso contable
Ecuación de inventario
Invariabilidad del capital
La cuenta contable y su tratamiento
El asiento contable
Fases del proceso contable
Flujo de transacciones
Preguntas y ejercicios
6. Análisis de transacciones y rectificaciones
Transacciones, proceso de análisis y registros
Traspasos al mayor
Presentación del balance
Presentación del estado de resultados
Análisis de cuentas y saldos
Transacciones con IVA
Localización de errores y correcciones
Rectificación en los libros
Preguntas y ejercicios
7. Ajustes de cierre
Conceptos y tipos de ajustes
Corrección monetaria
Deudas incobrables
Depreciaciones
Amortizaciones
Ingresos diferidos
Provisiones
Preguntas y ejercicios
8. Presentación de los estados financieros
Fuentes de datos
Hoja de trabajo y ajustes
Presentación del balance
Presentación del estado de resultados
Presentación del estado de flujo de efectivo
Notas a los estados financieros
Presentación gráfica de los estados financieros
Preguntas y ejercicios
9. Término e inicio de ejercicios
Cierre de las cuentas y de los libros
Registros en el libro de inventarios y balances
Reapertura de las cuentas y de los libros
Distribución de resultados
Tratamiento de utilidades y pérdidas en sociedades
Preguntas y ejercicios
SEGUNDA PARTE
SISTEMA DE COSTOS
10. Aspectos conceptuales de los costos
Tipos y clasificaciones de costos
Resumen de expresiones de costos
Flujo de costos, cuentas involucradas y sistemas de inventarios
Preguntas y ejercicios
11. Control y valuación de existencias
Sistema de inventarios periódicos
Sistema de inventario permanente
Mayor auxiliar de existencias
Métodos de valorización de existencias
Efectos comparativos de los métodos FIFO, LIFO y PMP
Otros métodos de valorización
Preguntas y ejercicios
12. Costos por órdenes de trabajo
Flujo de costos por órdenes de trabajo
Materiales
Mano de obra de la fábrica
Costos de fábrica
Tasas predeterminadas para costos de fábrica
Costos de fábrica sobreaplicados o subaplicados
Mercancías en proceso
Inventario de mercancías terminadas
Preguntas y ejercicios
13. Costos por proceso
Características de un sistema de costos por proceso
Costos directos y costos indirectos por proceso
Flujo de costos en un sistema de procesos
Materiales
Mano de obra de la planta
Costos de planta
Costos unitarios para la valuación y control de inventarios
Unidades equivalentes
Preguntas y ejercicios
14. Costos estándares
Establecimiento y revisión de los costos estándares
Desviaciones en el costo
Desviaciones en el precio y en la cantidad de los materiales
Desviaciones en los sueldos y en la utilización de mano de obra
Desviaciones en los costos de fábrica
Transferencia del costo de unidades terminadas al inventario de mercancías terminadas
Manejo de las cuentas de desviaciones
Resumen de las ventajas de un sistema de costos estándar
Preguntas y ejercicios
15. Costeo directo
Costos en el estado de resultados
Comparativo entre el costeo por absorción y el costeo directo
Cálculos y solución
Costeo directo en la proyección de resultados
Cálculo del punto de equilibrio
Nivel de ventas requerido para obtener utilidad programada
Efecto de cambios en la estructura de precio de ventas y costos
Preguntas y ejercicios
16. Nuevas tendencias en costos
Costos ABC
Target cost
Just in time
Precios de transferencia
Departamentalización de costos
TERCERA PARTE
SISTEMA DE PRESUPUESTOS
17. Aspectos conceptuales de presupuestos
¿Qué es el presupuesto?
Presupuesto y plan estratégico
Presupuesto y riesgo decisional
Definiciones
Ventajas de los presupuestos
Desventajas de los presupuestos
Sistema presupuestario
Preguntas
18. Presupuestos de ventas
Aspectos generales
Presupuesto de resultados
Pronósticos de ventas
Métodos no estadísticos
Cálculo de Pronósticos
Alcances al factor de ajuste
Métodos estadísticos
Presupuesto de ventas
Preguntas
19. Presupuestos de producción, costo de ventas, Inventarios y compras
Tipos de presupuestos
Presupuesto de costo de ventas
Margen de comercialización
Presupuesto de costo de ventas para una empresa comercial o distribuidora
Presupuestos de costo de ventas para empresas productoras o manufactureras
Presupuestos de inventarios y de compras
Presupuestos de inventarios y de compras para una empresa comercial
Presupuestos de inventarios y de compras para una empresa manufacturera
Preguntas
20. Presupuestos de gastos
Gastos por resultados y por flujos
Requerimientos para elaboración
Elaboración de presupuesto de gastos
Preguntas
21. Presupuesto de efectivo
Cobranzas y de estimación de incobrables
Impuestos y de pagos a proveedores
Presupuestos de inversiones y de pagos a acreedores
Presupuesto de caja
Preguntas
22. Presupuesto maestro y análisis de variaciones
Presupuesto maestro
Análisis de variaciones
Preguntas
23. Proyección del balance y cuenta de resultados
Objetivos de la proyección de estados financieros
Procedimiento
Caso de una proyección
Preguntas
24. Presupuestos sector público
Dirección de presupuestos
Objetivos estratégicos
Productos relevantes
Principales usuarios
Aspectos metodológicos y definiciones estratégicas
Clasificador presupuestario
Preguntas
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Autor: Gabriel Torres Salazar
Editorial: Thomson Reuters
Numero de Paginas: 500
Año de publicación: 2022
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| Name | Contabilidad, Costo y Presupuesto 4ª Edición remove | Compendio Tributario AT 2024 remove | Elusión Fiscal y Política Tributaria. III Jornadas Académicas de Derecho Tributario remove | Manual Práctico Sobre Reorganizaciones Empresariales remove | Operación renta AT 2025 - Guía practica remove | Compendio Tributario AT 2025 - Incluye Ley N°21.713 y set de ejercicios. Versión Impresa remove |
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| Description | Autor: Gabriel Torres Salazar Editorial: Thomson Reuters Numero de Paginas: 500 Año de publicación: 2022 | Autor: German Pinto Perry Editorial: Rubicon Numero de Paginas: 708 Año de publicación: 2024 | Autor: Patricia Toledo Zúñiga Editorial: Tirant lo Blanch Numero de Paginas: 600 Año de publicación: 2024 | Autores : Gisel Chamblas H. - Carlos San Martín P. Editorial: Edig Numero de Paginas: 268 Año de publicación: 2024 | Autor: Thomson Reuters Editorial: Editorial Thomson Reuters Numero de Paginas: 580 Año de publicación: 2025 | Autor: German Pinto Perry Editorial: Rubicon Numero de Paginas: 710 Año de publicación: 2025 |
| Content | Desripcion El primer mérito de esta obra consiste en presentar en un solo texto estas tres materias, Contabilidad Financiera, Contabilidad de Costos y Presupuestos, que generalmente la literatura trata por separado, de modo de potenciar la revisión de sus múltiples nexos y puntos de concatenación y aplicarlas en una perspectiva sistémica y de conjunto. Este manual se encuentra dividido en tres partes. La primera describe los sistemas contables, en una explicación que va más allá de los expertos en esta materia, pues hoy interesa en forma transversal a jóvenes y adultos, en todos los niveles de las empresas e instituciones, quienes deben proveer de información necesaria para su control. La segunda parte trata los sistemas de costos y la ventaja que significa para quien logra costos bajos en sus operaciones y como medio de control en la administración de los recursos económicos y financieros. La tercera unidad trata sobre el presupuesto como instrumento vital de unión entre la planificación y gestión. Representa la materialización de planes, proyectos y actividades de una empresa o negocio y herramienta fundamental en su proyección y control. Por último, y como es característicos en los libros de Gabriel Torres Salazar, cada unidad tiene su bibliografía y un set de preguntas, casos y ejercicios para autoevaluar el entendimiento de lo leído. PRIMERA PARTE SISTEMA DE CONTABILIDAD 1. Función y objetivos de la contabilidad Relaciones con otras disciplinas La empresa y la contabilidad Usuarios y requisitos de la información contable Pregunta 2. Estados financieros Aspectos conceptuales Balance Estado de resultados Estado de flujo de efectivo Estado de cambios en el patrimonio Similitudes y diferencias entre los estados financieros Preguntas y ejercicios 3. Principios y normas de contabilidad Teoría contable PCGA y aplicaciones en los estados financieros Normas internacionales y nacionales (NIIF-IFRS) Normativa legal sobre contabilidad Preguntas 4. Sistemas contables Estructura y elementos de los sistemas Manual de contabilidad y plan de cuentas Documentación mercantil Comprobantes, libros e informes Normas y procedimientos Organización del sistema contable Preguntas y ejercicios 5. Proceso contable Ecuación de inventario Invariabilidad del capital La cuenta contable y su tratamiento El asiento contable Fases del proceso contable Flujo de transacciones Preguntas y ejercicios 6. Análisis de transacciones y rectificaciones Transacciones, proceso de análisis y registros Traspasos al mayor Presentación del balance Presentación del estado de resultados Análisis de cuentas y saldos Transacciones con IVA Localización de errores y correcciones Rectificación en los libros Preguntas y ejercicios 7. Ajustes de cierre Conceptos y tipos de ajustes Corrección monetaria Deudas incobrables Depreciaciones Amortizaciones Ingresos diferidos Provisiones Preguntas y ejercicios 8. Presentación de los estados financieros Fuentes de datos Hoja de trabajo y ajustes Presentación del balance Presentación del estado de resultados Presentación del estado de flujo de efectivo Notas a los estados financieros Presentación gráfica de los estados financieros Preguntas y ejercicios 9. Término e inicio de ejercicios Cierre de las cuentas y de los libros Registros en el libro de inventarios y balances Reapertura de las cuentas y de los libros Distribución de resultados Tratamiento de utilidades y pérdidas en sociedades Preguntas y ejercicios SEGUNDA PARTE SISTEMA DE COSTOS 10. Aspectos conceptuales de los costos Tipos y clasificaciones de costos Resumen de expresiones de costos Flujo de costos, cuentas involucradas y sistemas de inventarios Preguntas y ejercicios 11. Control y valuación de existencias Sistema de inventarios periódicos Sistema de inventario permanente Mayor auxiliar de existencias Métodos de valorización de existencias Efectos comparativos de los métodos FIFO, LIFO y PMP Otros métodos de valorización Preguntas y ejercicios 12. Costos por órdenes de trabajo Flujo de costos por órdenes de trabajo Materiales Mano de obra de la fábrica Costos de fábrica Tasas predeterminadas para costos de fábrica Costos de fábrica sobreaplicados o subaplicados Mercancías en proceso Inventario de mercancías terminadas Preguntas y ejercicios 13. Costos por proceso Características de un sistema de costos por proceso Costos directos y costos indirectos por proceso Flujo de costos en un sistema de procesos Materiales Mano de obra de la planta Costos de planta Costos unitarios para la valuación y control de inventarios Unidades equivalentes Preguntas y ejercicios 14. Costos estándares Establecimiento y revisión de los costos estándares Desviaciones en el costo Desviaciones en el precio y en la cantidad de los materiales Desviaciones en los sueldos y en la utilización de mano de obra Desviaciones en los costos de fábrica Transferencia del costo de unidades terminadas al inventario de mercancías terminadas Manejo de las cuentas de desviaciones Resumen de las ventajas de un sistema de costos estándar Preguntas y ejercicios 15. Costeo directo Costos en el estado de resultados Comparativo entre el costeo por absorción y el costeo directo Cálculos y solución Costeo directo en la proyección de resultados Cálculo del punto de equilibrio Nivel de ventas requerido para obtener utilidad programada Efecto de cambios en la estructura de precio de ventas y costos Preguntas y ejercicios 16. Nuevas tendencias en costos Costos ABC Target cost Just in time Precios de transferencia Departamentalización de costos TERCERA PARTE SISTEMA DE PRESUPUESTOS 17. Aspectos conceptuales de presupuestos ¿Qué es el presupuesto? Presupuesto y plan estratégico Presupuesto y riesgo decisional Definiciones Ventajas de los presupuestos Desventajas de los presupuestos Sistema presupuestario Preguntas 18. Presupuestos de ventas Aspectos generales Presupuesto de resultados Pronósticos de ventas Métodos no estadísticos Cálculo de Pronósticos Alcances al factor de ajuste Métodos estadísticos Presupuesto de ventas Preguntas 19. Presupuestos de producción, costo de ventas, Inventarios y compras Tipos de presupuestos Presupuesto de costo de ventas Margen de comercialización Presupuesto de costo de ventas para una empresa comercial o distribuidora Presupuestos de costo de ventas para empresas productoras o manufactureras Presupuestos de inventarios y de compras Presupuestos de inventarios y de compras para una empresa comercial Presupuestos de inventarios y de compras para una empresa manufacturera Preguntas 20. Presupuestos de gastos Gastos por resultados y por flujos Requerimientos para elaboración Elaboración de presupuesto de gastos Preguntas 21. Presupuesto de efectivo Cobranzas y de estimación de incobrables Impuestos y de pagos a proveedores Presupuestos de inversiones y de pagos a acreedores Presupuesto de caja Preguntas 22. Presupuesto maestro y análisis de variaciones Presupuesto maestro Análisis de variaciones Preguntas 23. Proyección del balance y cuenta de resultados Objetivos de la proyección de estados financieros Procedimiento Caso de una proyección Preguntas 24. Presupuestos sector público Dirección de presupuestos Objetivos estratégicos Productos relevantes Principales usuarios Aspectos metodológicos y definiciones estratégicas Clasificador presupuestario Preguntas | ENTREGA INMEDIATA descargar indice, primeras páginas y 1 ejercicio de muestra Este libro contiene una recopilación de las principales leyes tributarias necesarias para estudio de la especialidad, además de un importante apoyo para todos aquellos profesionales que se enfrentarán al exigente proceso de operación renta 2024. El Compendio Tributario 2024 quiere ser además un apoyo fundamental en la formación de quienes cursarán estudios de tributación, tanto a nivel de pregrado como de Magíster y diplomas, así como también servir de apoyo en el desarrollo de la profesión y sirviendo como un material de consulta permanente. Detalle de normas contenidas Decreto Ley N° 830 Código Tributario Decreto Ley N° 824 sobre impuesto a la Renta Decreto Ley N° 825 Sobre Impuesto a las Ventas y Servicios Decreto Ley N’ 3.475 sobre Impuesto de Timbres y Estampillas Ley N° 16.271 sobre impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones Decreto Ley N°17.235 sobre Impuesto Territorial Ley N°20.712 Ley única de Fondos Ley N° 20.544 que regula el tratamiento tributario de los Instrumentos derivados Reglamento IVA Exportador Ley 20.675 Modifica ley sobre donaciones con fines culturales contenida en el artículo 8 de la Ley 18.985 Ley 20.316 Modifica ley 19.885 en materia de donaciones con beneficios tributarios Ley 21.440 Crea un régimen de donaciones con beneficios tributarios en apoyo a las entidades sin fines de lucro Entre otras Ejercicios Prácticos Los ejercicios prácticos contenidos en la presente publicación están preparados cuidadosamente, en ellos, encontraremos 9 casos, en donde se podrán visualizar y analizar diversos registros tributarios que deben presentar los contribuyentes según las normas a las que se encuentren sujetos. En dichos registros que se analizan se encuentra la Renta Líquida Imponible en base devengada, Base Imponible en base percibida, Capital Propio Tributario Simplificado, Rentas Afectas a Impuestos, Registro de Rentas empresariales y el traspaso de dichos registros a Declaraciones Juradas 1926, 1947 y 1948. Al inicio de cada ejercicio podrá acceder mediante código QR a un link con la grabación de la explicación paso a paso. | La obra colectiva "Elusión fiscal y Política tributaria" tiene por finalidad aportar al debate académico sobre el fenómeno de la Elusión fiscal y, específicamente, sobre la Norma general antielusiva introducida en el sistema tributario chileno con la Ley N°20.780. Asimismo, tiene por finalidad difundir problemáticas actuales de Política tributaria a fin de colaborar con el desarrollo científico del Derecho tributario en Chile. Estructuralmente, esta obra consta de dos partes. La primera parte agrupa 13 artículos sobre el fenómeno de la Elusión fiscal; la segunda parte agrupa 12 artículos con problemáticas actuales sobre Política tributaria. Los 25 trabajos que constituyen esta obra formaron parte de las III Jornadas Académicas de Derecho Tributario, realizadas el 11 y 12 de noviembre de 2021, organizadas por la Facultad de Ciencias Jurídicas y Sociales de la Universidad Austral de Chile. Este libro es el resultado de la labor colaborativa de académicos y académicas, investigadores, estudiantes y profesionales del Derecho tributario. Índice Prólogo, DRA. PATRICIA TOLEDO ZÚÑIGA 23 Discurso Inaugural de las III Jornadas Académicas de Derecho Tributario, DRA. PATRICIA TOLEDO ZÚÑIGA 29 PRIMERA PARTE «ELUSIÓN FISCAL» Normas generales antielusión y derechos del contribuyente POR MARÍA-PILAR NAVARRO-SCHIAPPACASSE I. INTRODUCCIÓN 35 II. NORMAS GENERALES ANTIELUSIÓN Y SU RELACIÓN CON LA LIBERTAD DE DESARROLLAR UNA ACTIVIDAD ECONÓMICA 37 III. NORMAS GENERALES ANTIELUSIÓN Y LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE RECONOCIDOS EN EL ARTÍCULO 8° BIS DEL CÓDIGO TRIBUTARIO 43 III.1. Derechos expresamente limitados 45 III.2. Derecho que entra en colisión con la normativa general antielusiva: la presunción de buena fe 49 III.2.1. Su relación con el derecho de los contribuyentes a que se presuma su buena fe 50 III.2.2. La calificación en materia tributaria y su relación con la buena fe del artículo 4° bis del Código Tributario 52 IV. EL DERECHO A NO AUTOINCRIMINARSE Y SU RELACIÓN CON LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS GENERALES ANTIELUSIVAS 55 V. CONCLUSIONES 62 VI. BIBLIOGRAFÍA 63 La ¿generalidad? de la norma general antielusiva chilena POR SERGIO ALBURQUENQUE I. INTRODUCCIÓN 69 II. LA GENERALIDAD DE LAS GAARs DEL REINO UNIDO E ITALIA: RESULTADOS DE UN ANÁLISIS COMPARATIVO 71 III. ¿LA «GENERALIDAD» DE LA NGA CHILENA? 75 III.1. La ley tributaria no usa la expresión “general”, pero este carácter puede derivarse de una interpretación sistemática y teleológica de las normas del Código Tributario 76 III.2. La NGA no sería general porque no la aplica directamente la Administración tributaria 78 III.3. El hecho de que no exista todavía un pronunciamiento jurisdiccional aplicando la NGA no la hace menos “general” 79 III.4. La NGA sería “general” porque no hay límites explícitos en cuanto a su aplicación solo a ciertos tributos 81 III.5. En cuanto a las causales de procedencia la NGA chilena sería general 82 III.5.1. Abuso de las formas jurídicas 82 III.5.2. Simulación 88 III.6. Límite inferior de la NGA restringe su ámbito de aplicación y su generalidad 91 III.7. La introducción de una NGA no ha contribuido a reducir la densidad de la normativa tributaria 92 III.8. La convivencia un tanto inorgánica y asistemática de NEAs, TAARs y NGA condiciona la aplicación y generalidad de esta última 93 IV. CONCLUSIONES 101 V. BIBLIOGRAFÍA 102 La economía de opción y la norma general antielusiva POR CRISTÓBAL CABEZA BARAHONA I. INTRODUCCIÓN 105 II. LA NORMA GENERAL ANTIELUSIVA Y SUS DOS INSTITUCIONES O FIGURAS PRINCIPALES, EL ABUSO DE LAS FORMAS JURÍDICAS Y LA SIMULACIÓN 107 III. UNA TERCERA FIGURA, LA ECONOMÍA DE OPCIÓN 109 III.1. Economía de opción en el ordenamiento jurídico chileno 110 III.2. Planificación tributaria y economía de opción 114 III.2.a) Nociones jurisprudenciales sobre la economía de opción y la planificación tributaria 115 III.2.b) La necesidad de una concepción tripartita de la planificación tributaria 118 III.2.c) El artículo 100 bis del Código Tributario como la demostración positiva de la necesidad de prescindir del contenido de licitud o ilicitud a priori de la planificación tributaria 119 IV. LOS LÍMITES DE LA ECONOMÍA DE OPCIÓN 121 V. CONCLUSIONES 122 VI. BIBLIOGRAFÍA 124 Sobre la simulación en el Código Tributario POR VÍCTOR ROJAS FUENTES I. NTRODUCCIÓN 129 I.1. Evolución histórica de la simulación en el Código Tributario 130 II. LA SIMULACIÓN Y SU REGULACIÓN EN EL DERECHO CIVIL 133 II.1. Cuestiones generales 133 II.2. Tipos de simulación 135 II.2.1. La simulación lícita 135 II.2.2. La simulación ilícita 136 II.2.3. La simulación absoluta 136 II.2.4. La simulación relativa 137 II.3. Efectos jurídicos de la declaración de simulación 137 II.3.1. Efectos entre las partes 138 II.3.2. Efectos respecto de los terceros 139 III. LAS NORMAS GENERALES ANTI-ELUSIÓN Y SUS HIPÓTESIS: EL ABUSO DE LAS FORMAS JURÍDICAS Y LA SIMULACIÓN 140 III.1. Introducción 140 III.2. Sobre el origen de las Leyes N°20.780 y N°20.899 140 III.2.1. Mensaje Presidencial N°24-362 de fecha 01 de abril de 2014 140 III.3. Mensaje Presidencial N°1436-363 de fecha 09 de diciembre de 2015 142 III.4. Mensaje Presidencial N°107-366 de fecha 23 de agosto de 2018, que inicia proyecto de ley que moderniza la legislación tributaria 144 IV. ¿QUÉ ENTIENDE LA LEY TRIBUTARIA POR SIMULACIÓN? 146 IV.1. Requisitos de la simulación tributaria 147 IV.2. Efectos de la declaración de la simulación 149 IV.3. ¿Es la simulación tributaria igual o diversa a la del derecho civil? 150 V. SOBRE LOS DELITOS TRIBUTARIOS CONTEMPLADOS EN LOS ARTÍCULOS 97 N°4 Y N°25 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO Y LAS CONDUCTAS DESCRITAS EN LOS TIPOS VINCULADAS A LA SIMULACIÓN 153 V.1. El inciso 3° del artículo 97 N°4: Obtención fraudulenta de devoluciones 153 V.2. El artículo 97 N°24: Simulación de donaciones 154 V.3. Sobre las figuras residuales de los incisos 1° y 2° del articulo 97 N°4 155 VI. ¿ES LA SIMULACIÓN DEFINIDA EN EL ARTÍCULO 4 QUÁTER APLICABLE A LOS DELITOS CONTEMPLADOS EN LOS ARTÍCULOS 97 N°4 Y 25 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO? 157 VII. ¿EXISTE DESPENALIZACIÓN DE AQUELLOS DELITOS QUE REQUIEREN A LA SIMULACIÓN COMO CONDUCTA? 159 VIII. CONCLUSIONES 160 IX. BIBLIOGRAFÍA 161 El concepto de abuso del Código Tributario y el propósito del contribuyente POR GONZALO VERGARA QUEZADA I. INTRODUCCIÓN 163 II. LA INTENCIÓN EN EL DERECHO Y EN EL TRIBUTARIO NACIONAL EN PARTICULAR 167 III. CONCEPTOS DE ELUSIÓN EN EL DERECHO INTERNACIONAL 171 III.1. La intención del contribuyente de aprovechar una norma más beneficiosa 173 III.2. El cumplimiento de los supuestos de hecho de la norma más beneficiosa por medios artificiosos 174 III.3. El propósito de la normativa 175 IV. LA HISTORIA DE LA LEY N° 20.780 177 V. EN LA ESENCIA DEL ABUSO Y SU EXCEPCIÓN ESTÁN CONCEPTOS JURÍDICOS INDETERMINADOS 181 VI. SOBRE LA CONSTITUCIONALIDAD DE LOS CONCEPTOS JURÍDICOS INDETERMINADOS QUE CARECEN DE PARÁMETROS LEGALES QUE PERMITAN SU APLICACIÓN OBJETIVA 183 VII. LA INTENCIÓN DEL CONTRIBUYENTE EN LAS INTERPRETACIONES ADMINISTRATIVAS 186 VIII. CONCLUSIONES 190 IX. BIBLIOGRAFÍA 191 El impacto de la sostenibilidad tributaria sobre las cláusulas antielusivas POR FELIPE YAÑEZ I. SOSTENIBILIDAD Y TRIBUTOS 195 II. LAS CLÁUSULAS ANTIELUSIVAS 197 III. SOSTENIBILIDAD Y CUMPLIMIENTO COOPERATIVO 201 IV. CUMPLIMIENTO COOPERATIVO Y ESTADO DE DERECHO 203 V. CUMPLIMIENTO COOPERATIVO Y ELUSIÓN TRIBUTARIA 205 VI. CONCLUSIONES 208 VII. BIBLIOGRAFÍA 209 La determinación de la elusión y la nulidad de los actos POR ANDRÉS FRANCISCO DURÁN RODRÍGUEZ I. INTRODUCCIÓN 211 II. ESCENARIO PREVIO A LA LEY 20.780 215 III. LA SANCIÓN A LA ELUSIÓN A PARTIR DE LA NORMA GENERAL ANTIELUSIVA 218 IV. CONCLUSIONES 227 V. BIBLIOGRAFÍA 228 La facultad de tasación a la luz del principio de capacidad contributiva POR EDUARDO IRRIBARRA SOBARZO I. INTRODUCCIÓN 229 II. LA FACULTAD DE TASACIÓN DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 231 III. EL PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA 235 IV. LAS NORMAS ANTIELUSIVAS Y LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA 239 V. EL TRIBUTO NO PUEDE UTILIZARSE PARA SANCIONAR CONDUCTAS 241 VII. CONCLUSIONES 243 VIII. BIBLIOGRAFÍA 244 Gobierno corporativo familiar. Un estudio frente a la elusión tributaria POR ANTONIO FAÚNDEZ-UGALDE Y PATRICIA TOLEDO-ZÚÑIGA I. INTRODUCCIÓN 246 II. CONCEPTO Y MODELOS DE EMPRESAS FAMILIARES 247 III. MODELOS DE EMPRESAS FAMILIARES 250 III.1. Teorías ortodoxas 250 III.2. Teorías heterodoxas 254 IV. EL GOBIERNO FAMILIAR 255 IV.1. Generalidades 255 IV.2. El protocolo familiar 256 IV.3. Consejo de familia 257 IV.4. La asamblea familiar 259 V. GOBIERNO FAMILIAR FRENTE AL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO 259 V.1. La empresa familiar y el impacto en la tributación 259 V.2. Impacto de la norma general antielusiva frente a las decisiones en el gobierno familiar 262 VI. CONCLUSIÓN 266 VII. BIBLIOGRAFÍA 268 La legislación tributaria desde los principios jurídicos: un análisis con ocasión de las obligaciones tributarias y las normas antielusión POR PATRICIO MASBERNAT I. INTRODUCCIÓN 274 II. LOS PRINCIPIOS JURÍDICOS 275 III. EL DERECHO COMO RAZONAMIENTO PRÁCTICO O COMO RAZONAMIENTO TEÓRICO. MÉTODOS DE LA DOGMÁTICA Y DE LA ARGUMENTACIÓN JURÍDICA 278 IV. LA LEGISLACIÓN BASADA EN PRINCIPIOS 282 V. LA COMPRENSIÓN DE LA NORMA ANTIELUSIÓN COMO PARTE DE LAS OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE Y SU ESTATUTO JURÍDICO 288 V.1. Las normas antielusión y su construcción normativa en Chile 288 V.2. Las obligaciones tributarias 289 V.3. La relación jurídica tributaria como relación estatutaria 290 V.4. La construcción normativa de obligaciones tributarias y de normas que exigen su cumplimiento (normas antielusión específicas o generales) a través de reglas y principios 291 VI. CONCLUSIONES 293 VII. BIBLIOGRAFÍA 294 Analogía e interpretación extensiva en el contexto de la Norma general antielusiva POR CONSTANZA GAJARDO CUMIAN I. INTRODUCCIÓN 299 II. LA OMISIÓN DE PROHIBICIÓN DE ANALOGÍA EN LA NORMA GENERAL ANTIABUSO CHILENA Y SU RELEVANCIA 301 III. CONSIDERACIONES PREVIAS SOBRE LA INTERPRETACIÓN 303 III.1. Distintos tipos de interpretación 303 III.2. Teorías de la interpretación 304 III.3. Técnicas interpretativas 306 IV. DISTINCIÓN ENTRE ANALOGÍA E INTERPRETACIÓN EXTENSIVA 306 IV.1. Sobre la interpretación extensiva 307 IV.2. Sobre la posibilidad de distinguir la analogía de la interpretación extensiva 308 IV.3. Vacilaciones jurisprudenciales 310 IV.4. Análisis 311 V. CONCLUSIONES 311 VI. BIBLIOGRAFÍA 312 El principio de tipicidad y la infracción imputable por aplicación de la Norma antielusiva general en el caso peruano POR GONZALO ALONSO ESCALANTE ALPACA I. INTRODUCCIÓN 315 II. NAG EN EL ORDENAMIENTO PERUANO 316 III. LA INFRACCIÓN PREVISTA EN EL NUMERAL 9 DEL ARTÍCULO 178 DEL CT 320 IV. PRINCIPIO DE TIPICIDAD 321 V. LA TIPICIDAD DE LA INFRACCIÓN APLICABLE COMO CONSECUENCIA DE LA CONFIGURACIÓN DE UNA PRÁCTICA ELUSIVA SEGÚN LA NAG 323 VI. CONCLUSIONES 325 VII. BIBLIOGRAFÍA 326 Formalismo, elusión fiscal y el análisis económico del cumplimiento tributario POR MAÍRA ACOTIRENE DARIO DA CRUZ I. INTRODUCCIÓN 329 II. FORMALISMO EN EL DERECHO TRIBUTARIO 330 III. ELUSIÓN FISCAL 332 IV. EL ANÁLISIS ECONÓMICO DEL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO 335 V. ANÁLISIS ECONÓMICO DEL CUMPLIMIENTO, ELUSIÓN Y DERECHO TRIBUTARIO 339 VI. CONCLUSIONES 341 VII. BIBLIOGRAFÍA 343 SEGUNDA PARTE «POLÍTICA TRIBUTARIA» Crisis de la reserva tributaria y elusión. Problemas teóricos y dogmáticos POR HUGO OSORIO MORALES I. INTRODUCCIÓN: UN CASO PARADIGMÁTICO 351 II. RESERVA TRIBUTARIA EN CRISIS 356 III. HERRAMIENTAS TEÓRICAS DESCRIPTIVAS 359 III.1. Respuesta tradicional 359 III.2. Herramientas descriptivas 360 IV. LOS ALCANCES DE LA CRISIS 363 IV.1. ¿Una respuesta honesta? 364 IV.2. Mantención de reserva impositiva 366 IV.2.1. La complejidad y el ingenio 367 IV.2.2. Jueces y Administración tributaria 367 IV.2.3. La cláusula general contra la elusión y su desuso 368 IV.2.4. La cláusula como norma perversa 370 V. (ALGUNAS) PROPUESTAS (PRELIMINARES) 372 V.1. Nuevas categorías dogmáticas 373 V.2. Reserva procedimental 376 VI. CONCLUSIONES 378 VII. BIBLIOGRAFÍA 379 La retroactividad tributaria como límite a la libertad de configuración de las normas tributarias: fundamentos POR ÁLVARO MAGASICH AIROLA I. INTRODUCCIÓN. INEXISTENCIA DE NORMA EXPRESA CONSTITUCIONAL QUE LIMITE LAS FACULTADES DEL LEGISLADOR TRIBUTARIO PARA ESTABLECER NORMAS CON VIGENCIA RETROACTIVA 384 II. RETROACTIVIDAD: CONCEPTO Y CLASES 386 III. RAZONES QUE FUNDAN LA IRRETROACTIVIDAD DE LAS LEYES TRIBUTARIAS LIMITANDO LA LIBERTAD DE CONFIGURACIÓN DEL PODER LEGISLATIVO 388 III.1. La legalidad 388 III.2. Derecho de propiedad 389 IV. DECLIVE Y DELIMITACIÓN DEL DERECHO DE PROPIEDAD COMO LÍMITE A LA RETROACTIVIDAD DE LAS LEYES TRIBUTARIAS 394 IV.1. Seguridad jurídica 398 V. CONCLUSIONES 404 VI. BIBLIOGRAFÍA 405 VII. ÍNDICE DE SIGLAS 407 El principio de reformatio in peius en materia tributaria POR ABEL BERNABÉ HIDALGO VEGA INTRODUCCIÓN 409 I. ACERCA DEL PRINCIPIO DE REFORMATIO IN PEIUS 411 II. LA REFORMATIO IN PEIUS EN LAS IMPUGNACIONES ADMINISTRATIVAS 413 III. LA REFORMATIO IN PEIUS EN LAS IMPUGNACIONES JUDICIALES 417 IV. CONCLUSIÓN 425 V. BIBLIOGRAFÍA 427 La resolución de conflictos tributarios en Chile. Actualidad y futuro POR SERGIO ENDRESS GÓMEZ I. INTRODUCCIÓN 429 II. DESCENSO EN LA LITIGACIÓN TRIBUTARIA 430 III. RECURSOS ADMINISTRATIVOS 435 IV. PERCEPCIONES SOBRE EL RESULTADO DE LA LITIGACIÓN TRIBUTARIA 438 V. ENCARECIMIENTO DE LA LITIGACIÓN TRIBUTARIA 444 VI. DURACIÓN DEL JUICIO TRIBUTARIO 445 VII. MEDIOS ALTERNATIVOS DE RESOLUCIÓN DE CONFLICTOS 448 VIII. INSUFICIENTE FUNDAMENTACIÓN DE ACTOS ADMINISTRATIVOS, RECLAMOS Y SENTENCIAS 452 IX. CORTES ESPECIALIZADAS 454 X. CONCLUSIÓN 455 XI. BIBLIOGRAFÍA 456 Titularidad del ejercicio de la acción penal en delitos tributarios. Problemáticas MARGARITA HERRERA HERRERA I. INTRODUCCIÓN 459 II. CRITERIOS PARA EL EJERCICIO DE LA ACCIÓN PENAL TRIBUTARIA 460 II.1. Razones esgrimidas por el SII para mantener el ejercicio de la acción penal 461 II.2. Planteamientos ante el proyecto de ley que buscó cambiar la titularidad de la acción penal 462 II.3. Criterios del SII para presentar acciones penales 463 III. PROBLEMAS GATILLADOS POR EL MONOPOLIO DE LA ACCIÓN PENAL 464 IV. PROPUESTAS PARA UN EJERCICIO EQUILIBRADO DE LA ACCIÓN PENAL 466 V. CONCLUSIÓN 467 VI. BIBLIOGRAFÍA 468 El principio de transparencia algorítmica como mecanismo de fiscalización tributaria PEDRO GÁLVEZ MUÑOZ I. ANÁLISIS EVOLUTIVO DE LA INTELIGENCIA ARTIFICIAL Y ALGUNOS EJEMPLOS DE SU UTILIZACIÓN POR LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS 471 II. PROBLEMAS DERIVADOS DE LA UTILIZACIÓN DE IA POR LAS AA.TT 475 III. EL PRINCIPIO DE LA TRANSPARENCIA ALGORÍTMICA 477 III.1. Alcance genérico del principio de transparencia algorítmica 479 a) Países bajos 484 b) Italia 484 IV. CONCLUSIONES 486 BIBLIOGRAFÍA 486 Tax compliance, una aproximación necesaria JOSÉ LUIS CAAMAÑO Y NICOLÁS MONTALVA BARRÍA I. INTRODUCCIÓN 489 II. TAX COMPLIANCE 493 III. CONCLUSIÓN 503 IV. BIBLIOGRAFÍA 505 Los riesgos jurídicos presentes en la toma de decisiones automatizadas en actividades de fiscalización tributaria POR ROBERTO PADILLA PARGA I. INTRODUCCIÓN 507 II. ACERCA DE LAS DECISIONES AUTOMATIZADAS 509 III. CONSIDERACIONES SOBRE EL USO DE DECISIONES AUTOMATIZADAS EN EL ÁMBITO PÚBLICO 510 IV. USO DE IA EN LA TOMA DE DECISIONES AUTOMATIZADAS PARA LA FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA 512 V. LA IDEA DE GOBERNANZA SOBRE LA IA Y SOBRE SU USO EN EL EJERCICIO DE POTESTADES PÚBLICAS 514 VI. IA Y DERECHOS HUMANOS 515 VII. SOLUCIONES ESPECÍFICAS: TRANSPARENCIA ALGORÍTMICA Y DERECHO A UNA EXPLICACIÓN 517 VIII. CONCLUSIONES 518 IX. BIBLIOGRAFÍA 519 Política tributaria y filantropía: análisis del escenario actual de las donaciones en Chile POR FELIPE IGNACIO VALENZUELA AGUILERA I. INTRODUCCIÓN 521 II. CONCEPTOS BÁSICOS 522 II.1. Rol del Estado 522 II.2. Fines Sociales 523 II.3. Tributarios –Límites 524 II.4. Donante y donatario 525 III. LEGISLACIÓN SOBRE DONACIONES 525 III.1. Ley 19.885 sobre fines sociales 526 III.2. Ley de donaciones con fines culturales 527 III.3. DL 3.063 528 IV. PROBLEMAS DEL MARCO NORMATIVO 529 V. PROYECTO DE LEY BOLETÍN 14486-05 531 VI. CONCLUSIONES 533 VII. BIBLIOGRAFÍA 534 El sentido del tributo POR ANDRÉS IGNACIO FAJARDO MOLINA I. INTRODUCCIÓN 535 II. DEFINICIONES 537 III. CONSTITUCIÓN ECONÓMICA Y ORDEN ECONÓMICO PÚBLICO 539 IV. PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO 542 V. SENTIDOS JURÍDICOS Y TRIBUTOS 546 VI. JUICIOS EN CASOS DE ELUSIÓN 549 VII. CONCLUSIÓN 554 VIII. BIBLIOGRAFÍA 555 Breve historia del tiempo en el derecho tributario POR SERGIO CARO FLORES Y CAROLINA FIGUEROA BUSTOS I. INTRODUCCIÓN 557 II. EL TIEMPO Y EL DERECHO 559 III. APLICACIÓN DE LA LEY TRIBUTARIA. PLAZOS Y MOMENTOS EN EL ÁMBITO ADMINISTRATIVO 560 III.1. El tiempo en la ley tributaria 560 III.2. El tiempo como herramienta elusiva 562 III.3. El tiempo como herramienta de entrada, permanencia y salida de las actuaciones de fiscalizaciones más generales 563 IV. APLICACIÓN DE LA LEY TRIBUTARIA EN EL ORDEN JUDICIAL 573 IV.1. El derecho a ser juzgado dentro de un plazo razonable 575 IV.2. Spoltore Vs. Argentina 580 V. CONCLUSIONES 582 VI. BIBLIOGRAFÍA 583 Cultura jurídica tributaria POR AMALIA BEATRIZ CAMPOS VIERLING I. INTRODUCCIÓN 585 II. ANÁLISIS DE LAS PROPUESTAS DEL SII 589 II.1. Grupos empresariales 589 II.2. Comercio informal 590 II.3. Eficiencia sustancial y estructural 592 III. PARTICIPACIÓN CIUDADANA 592 III.1. Organizaciones no gubernamentales 593 III.2. Civismo 594 IV. CONCLUSIONES 595 V. BIBLIOGRAFÍA 596 | Manual exhaustivo que se adentra en el complejo mundo de las reorganizaciones empresariales y sus efectos tributarios en Chile, actualizado conforme a la normativa vigente desde la reforma de la Ley 21.210. Este libro es una herramienta esencial para profesionales dedicados al área de los tributos y para aquellos interesados en comprender cómo las decisiones empresariales impactan directamente en la carga fiscal de una empresa. En esta obra, encontrarás un análisis simplificado pero detallado de las normas del sistema tributario chileno, cubriendo aspectos críticos en materia de reorganizaciones empresariales. Exploramos leyes clave como la Ley sobre Impuesto a la Renta, Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, y el Código Tributario. Cada uno de los seis capítulos se enfoca en una forma específica de reorganización: Conversión, división, fusión, transformación, aporte de todo el activo y pasivo, y Término de Giro subdividido en títulos claros para facilitar la comprensión de los conceptos clave. Este manual no solo ofrece antecedentes generales y fundamentos legales, sino también detalla las obligaciones ante el Servicio de Impuestos Internos, las facultades de fiscalización, y los principales efectos en materia de IVA y renta. Con ejemplos prácticos y casos de estudio, este libro se convierte en una fuente de consulta frecuente y permanente para todos los involucrados en procesos de reorganización empresarial, ya sean profesionales de impuestos, empresarios, estudiantes o cualquier persona interesada en el tema. I. ANTECEDENTES GENERALES 1. Concepto 2. Formalidades que debe cumplir la conversión según tipo societario 2.1. Sociedad de personas 2.2. Sociedades anónimas 3. Momento en que se materializa la conversión II. OBLIGACIONES ANTE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1. Sociedad que se constituye con el aporte 1.1. Inscripción y obtención de RUT ante el Servicio de Impuestos Internos en la carpeta tributaria electrónica 1.2. Declaración de inicio de actividades en la carpeta tributaria electrónica 1.3. Emisión de documentos 1.4. Deber de informar la conversión mediante carpeta tributaria electrónica 1.5. Multa por incumplimiento en la información de la modificación 2. Empresario Individual que pone término a sus actividades 2.1. Término de giro 2.2. Conversión del empresario individual ficto en una sociedad de cualquier clase III. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1. Fiscalización del proceso de reorganización 2. Tasación del artículo 64 del código tributario 3. Norma General Antielusiva IV. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS 1. Situaciones relevantes para el empresario individual 1.1. Aporte de bienes corporales muebles o inmuebles del giro 1.2. Aporte de bienes corporales muebles o inmuebles del activo fijo 1.3. Devengo del IVA 1.4. Remanente de Crédito Fiscal 1.5. Devolución de remanente crédito fiscal por adquisiciones de activo fijo 27 bis 1.6. Devolución anticipada de IVA exportador 2. Situaciones relevantes para la sociedad que se crea V. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA 1. Tratamiento tributario de activos y pasivos del empresario individual que cesa en su actividad 1.1. Créditos o derechos personalísimos 1.1.1. Pagos provisionales mensuales 1.1.2. Créditos por gastos de capacitación SENCE 1.1.3. Pérdida tributaria 1.2. Aporte de activos y pasivos 1.3. Tributación de las utilidades acumuladas por el empresario individual 2. Efectos tributarios para la sociedad que se crea 2.1. Depreciación de los activos 2.2. Régimen tributario 3. Registro tributario de rentas empresariales 3.1. Resultado tributario de Primera Categoría 3.2. CPT 3.3. Rentas afectas a impuestos RAI 3.4. Registro de depreciación normal y acelerada DDAN 3.5. Registro de Rentas Exentas e Ingresos no renta REX 3.6. Saldo Acumulado de Créditos SAC 3.7. Saldo Total de Utilidades Tributables STUT 3.8. Situación tributaria del IDPC voluntario 3.9. Situación especial del registro FUR y retiros en exceso 3.9.1. Retiros en exceso 3.9.2. Fondo de utilidades reinvertidas VI. SITUACIONES RELEVANTES FRENTE A OTRAS DISPOSICIONES LEGALES 1. Patente municipal VII. APLICACIÓN PRÁCTICA DE LOS EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA CONVERSIÓN DIVISIÓN DE SOCIEDADES I. ANTECEDENTES GENERALES 1. Concepto 2. Tipos de división 3. Distribución del patrimonio 4. Efectos de la división de sociedades 4.1. Disminución de capital en la sociedad que se divide 4.2. Creación de una o más sociedades 4.3. Proporción inalterable en el capital 5. Formalidades que debe cumplir la división, según tipo societario 5.1. Sociedades Anónimas 5.2. Sociedad de personas 6. Momento en que se materializa la división II. OBLIGACIONES ANTE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1. Sociedad que se divide 1.1. Solicitud de autorización para realizar una disminución de capital 1.2. Deber de informar la disminución de capital mediante carpeta tributaria electrónica 1.3. Deber de informar la división societaria mediante carpeta tributaria electrónica 1.4. Multa por incumplimiento en la información de la modificación 1.5. Término de giro 2. Sociedades que se constituyen a partir del patrimonio dividido 2.1. Inscripción y obtención de RUT ante el Servicio de Impuestos en la carpeta tributaria electrónica 2.2. Declaración de inicio de actividades en la carpeta tributaria electrónica 2.3. Emisión de documentos III. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1. Fiscalización del proceso de reorganización 2. Tasación del artículo 64 del código tributario 3. Norma General Antielusiva IV. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS 1. Situaciones relevantes para la sociedad que se divide 1.1. Aporte de bienes corporales muebles o inmuebles 1.2. Remanente crédito fiscal IVA 1.3. Devolución de remanente crédito fiscal por adquisiciones de activo fijo 27 bis 2. Situaciones relevantes para la o las nuevas sociedades que se crean 2.1. Venta del activo realizable recibido en la división 2.2. Venta de los bienes del activo fijo recibidos en la división 2.3. Restitución adicional del 27 bis V. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA 1. Tratamiento tributario de activos y pasivos de la sociedad escindida 1.1. Créditos o derechos personalísimos 1.1.1. Pagos provisionales mensuales 1.1.2. Crédito por contribuciones 1.1.3. Inscripción de bienes inmuebles 1.1.4. Perdida Tributaria 1.1.5. Crédito por Impuestos Pagados en el Extranjero 1.2. Bienes corporales del activo fijo o realizable 1.2.1. Bienes Inmuebles 1.2.2. Bienes muebles 1.3. Cuentas por cobrar 1.4. Indemnizaciones por años de servicio 2. Tratamiento tributario de activos y pasivos de la o las nuevas sociedades que se crean 2.1. Fecha de adquisición de acciones y derechos sociales 2.2. Activo Fijo 2.3. Obligaciones con instituciones bancarias o financieras 2.4. Indemnizaciones por años de servicio 2.5. Régimen tributario 3. Tratamiento tributario de las acciones o derechos sociales respecto de los propietarios de la sociedad escindida 3.1. Fecha adquisición de acciones y derechos sociales 3.2. Costo tributario de acciones y derechos sociales 3.3. Permuta de acciones y derechos sociales 4. Efectos tributarios de la división para fines de registros y asignación del CPT 4.1. Confección del registro tributario de rentas empresariales 4.1.1. Balance a la fecha de la división 4.1.2. Cuentas de ajuste 4.1.3. Resultado tributario de Primera Categoría 4.1.4. CPT 4.1.5. Rentas afectas a impuestos RAI 4.1.6. Registro de depreciación normal y acelerada DDAN 4.1.7. Registro de Rentas Exentas e Ingresos no renta REX 4.1.8. Saldo Acumulado de Créditos SAC 4.1.9. Saldo Total de Utilidades Tributables STUT 4.2. Asignación de las utilidades acumuladas en el registro tributario en base al CPT 4.3. Solicitud especial para realizar la asignación de las utilidades acumuladas en el registro tributario en base al patrimonio financiero 4.4. Situación especial del registro FUR y de retiros en exceso 4.4.1. Reinversión de utilidades 4.4.2. Retiros en exceso 4.4.3. Situación tributaria del IDPC voluntario VI. SITUACIONES RELEVANTES FRENTE A OTRAS DISPOSICIONES LEGALES 1. Patente municipal 2. Transmisión de la responsabilidad penal de la persona jurídica VII. APLICACIÓN PRÁCTICA DE LOS EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA DIVISIÓN 1. Caso N° 1, Sociedad acogida al régimen de la letra A)n del artículo 14, Newco acogida al régimen de la letra A) del artículo 14 2. Caso N° 2, Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14, Newco acogida al régimen de la letra A) del artículo 14 3. Caso N° 3, Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14, Newco acogida al régimen de la letra A) del artículo 14 4. Caso N° 4, Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14, Newco acogida al régimen del N°3 la letra D) del artículo 14 5. Caso N° 5, Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14 de la LIR FUSIÓN DE SOCIEDADES I. ANTECEDENTES GENERALES 1. Concepto 2. Tipos de fusión 3. Efectos de la fusión de sociedades 3.1. Desaparición de una o más sociedades 3.2. Integración de patrimonios 3.3. Inclusión de nuevos socios 4. Formalidades que debe cumplir la fusión, según tipo societario 4.1. Sociedades Anónimas 4.2. Sociedad de personas 5. Momento en que se materializa la fusión 5.1. Fusión propia 5.1.1. Sociedades Anónimas 5.1.2. Sociedad de personas 5.2. Fusión impropia 5.2.1. Sociedades Anónimas 5.2.2. Sociedad de personas II. OBLIGACIONES ANTE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1. Sociedad que se disuelve o absorbe 1.1. Solicitud de autorización para realizar una disminución de capital 1.2. Deber de informar la disminución de capital mediante carpeta tributaria electrónica 1.3. Término de giro 1.4. Registros contables y documentación 2. Sociedades que se constituyen a partir del aporte de los activos y pasivos 2.1. Inscripción y obtención de RUT ante el Servicio de Impuestos en la carpeta tributaria electrónica 2.2. Declaración de inicio de actividades en la carpeta tributaria electrónica 2.3. Emisión de documentos 3. Sociedad que absorbe o subsiste 3.1. Deber de informar la fusión societaria y aumento de capital mediante carpeta tributaria electrónica 3.2. Multa por incumplimiento en la información de la modificación III. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1. Fiscalización del proceso de reorganización 2. Tasación del artículo 64 del código tributario 3. Norma General Antielusiva IV. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS 1. Situaciones relevantes para la sociedad que se absorbe 1.1. Aporte de bienes corporales muebles o inmuebles 1.2. Remanente de Crédito Fiscal 1.3. Devolución de remanente crédito fiscal porna quisiciones de activo fijo 27 bis 1.4. Devolución anticipada de IVA exportador 2. Situaciones relevantes para la sociedad que subsiste 2.1. Venta del activo realizable recibido en la fusión 2.2. Venta de los bienes del activo fijo recibidos en la fusión 2.3. Restitución del remanente de IVA solicitado anticipadamente 2.4. Crédito fiscal recargado en facturas impagas por la absorbida V. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA 1. Tratamiento tributario de activos y pasivos de la sociedad absorbida 1.1. Créditos o derechos personalísimos 1.1.1. Pagos provisionales mensuales 1.1.2. Créditos por gastos de capacitación SENCE 1.1.3. Crédito por contribuciones 1.1.4. Crédito por gastos en Investigación y Desarrollo 1.1.5. Pagos provisionales por utilidades absorbidas 1.1.6. Perdida Tributaria 1.2. Inscripción de Bienes Inmuebles 1.3. Indemnizaciones por años de servicio 2. Tratamiento tributario de activos y pasivos en la sociedad que se crea o subsiste 2.1. Fecha de adquisición de acciones y derechos sociales 2.2. Activo Fijo 2.2.1. Depreciación acelerada 2.2.2. Depreciación Ultra acelerada 2.2.3. Ley austral 2.3. Propiedades D.F.L. No 2 2.4. Método de valorización de las existencias 2.5. Obligaciones con instituciones bancarias o financieras 2.6. Cuentas por cobrar o pagar relacionadas 2.7. Indemnizaciones por años de servicio 2.8. Mayor o menor valor en la inversión 2.8.1. Goodwill 2.8.2. Badwill 2.8.3. Determinación del badwill o goodwill 2.8.4. Asignación del menor o mayor valor entre los activos no monetarios y tratamiento tributario 2.8.5. Mayor o menor valor en Fusión inversa 3. Canje de acciones 4. Tratamiento tributario de las acciones o derechos sociales recibidos en canje por los socios o accionistas que se incorporan en la sociedad que subsiste 4.1. Fecha de adquisición 4.2. Costo tributario 5. Efectos tributarios de la fusión de sociedades en el registro tributario de rentas empresariales 5.1. Fusión de sociedades obligadas a determinar su renta efectiva con contabilidad completa 5.1.1. Resultado tributario de Primera Categoría 5.1.2. CPT 5.1.3. Rentas afectas a impuestos RAI 5.1.4. Registro de depreciación normal y acelerada DDAN 5.1.5. Registro de Rentas Exentas e Ingresos no renta REX 5.1.6. Saldo Acumulado de Créditos SAC 5.1.7. Saldo Total de Utilidades Tributables STUT 5.2. Fusión de sociedades obligadas a determinar su renta efectiva con contabilidad completa con sociedades de regímenes simplificados 5.2.1. Sociedad absorbente sujeta a las disposiciones de la letra A) del artículo 14 con sociedad acogida al régimen del número 1 de la letra B) o en la letra D) del mismo artículo 5.2.2. Sociedad absorbente sujeta a las disposiciones de la letra A) del artículo 14 con sociedad acogida al régimen del artículo 34 5.3. Fusión de sociedades obligadas a determinar su renta efectiva sin contabilidad completa con sociedad acogido al artículo 14 5.4. Situación especial del registro FUR y de retiros en exceso 5.4.1. Reinversión de utilidades 5.4.2. Retiros en exceso 5.5. Situación tributaria del IDPC voluntario VI. SITUACIONES RELEVANTES FRENTE A OTRAS DISPOSICIONES LEGALES 1. Patente municipal 2. Transmisión de la responsabilidad penal de la persona jurídica VII. APLICACIÓN PRACTICA DE LOS EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA FUSIÓN 1. Caso N° 1 Fusión propia por incorporación Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14 de la LIR, según normativa vigente hasta el 31.12.2019 2. Caso N° 2, Fusión por incorporación de Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14, con otra sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 3. Caso N° 3 Fusión Propia Por Incorporación Sociedad acogida al régimen de la letra A) del artículo 14 con otra sociedad acogida al régimen de la letra D) del artículo 14 TRANSFORMACIÓN DE SOCIEDADES I. ANTECEDENTES GENERALES 1. Concepto 2. Formalidades que debe cumplir la transformación según tipo societario 2.1. Sociedades que se transforman en Sociedades anónimas 2.2. Sociedades anónimas que se transforman en otro tipo social 3. Separación de resultados II. OBLIGACIONES ANTE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1. Obligación de informar la transformación 1.1. Multa por incumplimiento en la información de la modificación 2. Documentación tributaria 3. Término de giro III. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1. Tasación del artículo 64 del código tributario 2. Norma General Antielusiva IV. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS V. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA 1. Tratamiento tributario de activos y pasivos de la sociedad transformada 2. Tratamiento tributario para los socios o accionistas 2.1. Costo Tributario de las acciones o derechos sociales 3. Registro tributario 3.1. Utilidades acumuladas 3.2. Excesos de retiros VI. APLICACIÓN PRÁCTICA DE LOS EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA TRANSFORMACIÓN APORTE DE TODO EL ACTIVO Y PASIVO I. ANTECEDENTES GENERALES 1. Concepto 2. Formalidades que debe cumplir el aporte según tipo societario 3. Momento en que se materializa el aporte II. OBLIGACIONES ANTE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1. Sociedad que se constituye con el aporte 1.1. Inscripción y obtención de RUT ante el Servicio de Impuestos Internos en la carpeta tributaria electrónica 1.2. Declaración de inicio de actividades en la carpeta tributaria electrónica 1.3. Emisión de documentos 1.4. Deber de informar la conversión mediante carpeta tributaria electrónica 2. Sociedad que pone término a sus actividades por el aporte de todo el activo y pasivo 2.1. Término de giro 2.2. Registros contables y documentación III. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1. Tasación del artículo 64 del código tributario 2. Norma General Antielusiva IV. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS 1. Situaciones relevantes para el aportante 1.1. Aporte de bienes corporales muebles o inmuebles del giro 1.2. Aporte de bienes corporales muebles o inmuebles del activo fijo 1.3. Devengo del IVA 1.4. Situaciones relevantes para la sociedad que se crea V. SITUACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA 1. Tratamiento tributario de activos y pasivos aportados 1.1. Créditos o derechos personalísimos 1.1.1. Pagos provisionales mensuales 1.1.2. Créditos por gastos de capacitación SENCE 1.1.3. Pérdida tributaria 1.2. Valor del Aporte de activos y pasivos 2. Efectos tributarios para la sociedad que recibe el aporte 2.1. Depreciación de los activos VI. SITUACIONES RELEVANTES FRENTE A OTRAS DISPOSICIONES LEGALES 1. Patente municipal TÉRMINO DE GIRO Y REFORMAS TRIBUTARIAS I. INTRODUCCIÓN II. NORMATIVAS EXISTENTES ASOCIADAS AL TÉRMINO DE GIRO 1. Artículo 69 del código tributario 2. Artículo 38 bis de la Ley de la Renta 2.1. Requisitos 2.2. Documentación 3. Término de Giro hasta el 31 de diciembre de 2014 4. Término de Giro en período de transición, desde el 01 de enero de 2015, hasta el 31 de diciembre de 2016. (Ley 20.780) 5. Término de Giro a contar del 01 de enero de 2017 hasta 31 de diciembre 2019 (Ley 20780 / Ley 20.899) 5.1. Renta Atribuida 5.2. Tributación sobre las rentas o cantidades acumuladas al término de giro de la empresa, para el régimen de la letra A del artículo 14 de la LIR (Régimen Atribuido). 5.3. Régimen Semi integrado 5.4. Tributación sobre las rentas o cantidades acumuladas al término de giro de la empresa, para el régimen de la letra B del artículo 14 de la LIR (Régimen Parcialmente Integrado o Semi Integrado) 6. Termino de giro a partir del 01 de enero de 2020 6.1. Término de Giro para contribuyentes acogidos al régimen de la letra A del artículo 14 de la LIR (Régimen Semi Integrado), vigente a contar del 01.01.2010, según Ley 21.210. 6.2. Término de Giro para contribuyentes acogidos al régimen del No3 de la letra D del artículo 14 de la LIR (Régimen Pro pyme General), vigente a contar del 01.01.2010, según Ley 21.210 6.2.1. Normas especiales respecto de los ingresos 6.2.2. Normas especiales respecto de los egresos o gasto 6.3 Cuadro Comparativo de termino de giro desde año comercial 2014 a la normativa vigente |
Esta obra ofrece un enfoque práctico y detallado sobre el proceso de Operación Renta correspondiente al año tributario 2025. Este proceso se compone de varias etapas, de las cuales dos son especialmente relevantes para los contribuyentes: la presentación de las declaraciones juradas ante el Servicio de Impuestos Internos (SII) y la elaboración del Formulario Nº 22. Este formulario es fundamental, ya que permite declarar y pagar los tributos establecidos por la ley de la renta, correspondientes a los ingresos y rentas obtenidas durante el año comercial 2024.
Las declaraciones juradas son obligaciones tributarias accesorias esenciales para el SII, ya que facilitan el cruce de información y la verificación del cumplimiento tributario de los contribuyentes, además de permitir la preparación de las Propuestas de F22 para millones de ellos. En esta obra, se analizan en profundidad varias de las declaraciones juradas más comunes que deben presentar los contribuyentes. Asimismo, se examina el nuevo Formulario Nº 22 AT 2025, proporcionando instrucciones claras sobre su correcta cumplimentación, acompañadas de numerosos ejemplos prácticos que ilustran la aplicación de rebajas, franquicias y créditos, en función de los tributos que se declaran y los regímenes tributarios aplicables en cada caso. | Despachos a partir del 17 de febrero 2025.
Actualizado a enero 2025
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| Weight | N/A | N/A | N/A | N/A | N/A | N/A |
| Dimensions | N/A | N/A | N/A | N/A | N/A | N/A |
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