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Dolo, delito tributario y prescripción
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El presente texto de Eugenio Olguín Arriaza viene a actualizar normas tributarias a que este prolifico autor se ha dedicado a tratar en varias obras publicadas anteriormente y que han sido bien recibidas y ampliamente comentadas por los operadores en esta área legal.
El presente trabajo es un compendio de cuanto pueda interesar a los contribuyentes especialmente a sus contadores y, por qué no, a los abogados dedicados a las labores tributarias y a todos quienes le favorecieron con la lectura y práctica de textos anteriores de este conocido autor.
Se encontrará en ella amplios y fundados comentarios y citas legales basadas en textos vigentes, incluida la Ley N° 21.713, que dicta normas para asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, así como -en los casos necesarios- la jurisprudencia y sentencias sobre las que se han debido referir tanto Impuestos Internos como los distintos tribunales del país.
El autor del Manual de Reclamaciones Tributarias (1981), uno de sus primeros textos, actualizable permanentemente por el sistema de hojas intercambiables, trata en esta nueva obra, no sólo de Dolo y Delitos Tributarios sino, además, lo relacionado con los Tribunales Tributarios y Aduaneros. Esta obra contempla referencias a las últimas circulares y resoluciones del SII dictadas en el presente año 2025.
Finaliza el texto comentando sobre las Normas de Derecho Tributario y los impuestos en general, y los elementos de los mismos y sus inconvenientes.
Tiene un trato especial al analizar el Hecho Gravado, la Obligación Tributaria y la Obligación Jurídica, terminando con amplios comentarios sobre la Prescripción Tributaria y la relación de esta con el Dolo, el pago de los impuestos prescritos y la prescripción de la acción penal, entre varios otros temas relacionados con la prescripción.
Estamos convencidos que esta nueva obra, como todas las anteriores de Eugenio Olguín Arriaza, será bien recibida por los profesionales dedicados a las leyes tributarias y su aplicación.
LOS IMPUESTOS
Modificaciones Ley N° 21.713, de 2024. Extracto de vigencias
Principales temas de la ley para la persecución del dolo y el delito tributario
1. Fiscalización Especial
2. Evasión
3. Crimen Organizado
4. Delitos Tributarios
I. EL DOLO
1. Clasificación
2. Relación dolo-malicia
a) Malicia y prescripción
b) Fallo de la Corte Suprema
c) Malicia tributaria-civil-penal
d) Antecedentes de caso especifico
e) Fallo de la Corte Suprema
f) Declaraciones maliciosamente falsas
g) Entrega de información bancaria
3. El error
a) Error de derecho
b) Error de hecho
c) Error del sentenciador
d) Sentencia de un Tribunal Tributario
4. Cambio en la presentación de querellas
5. Persecución penal
6. Causas de la evasión tributaria
7. Importancia del fraude al fisco
8. Nociones sobre culpa
9. Elusión, abuso o simulación según Ley 21.713
II. EL DELITO
1. Concepto
a) Definición legal
b) Delito frustrado y tentativa
2. Clasificación de los delitos
a) Crímenes
b) Simples delitos
c) Faltas
3. Características del delito
a) La acción
b) La tipicidad
c) La antijuridicidad
d) La culpabilidad
e) La voluntad
4. Etapas del desarrollo del delito
a) Fase interna
b) Fase externa
c) Hechos punibles
d) Conspiración
e) Faltas
III. EL DELITO TRIBUTARIO
1. Generalidades
2. Concepto
3. Una opinión importante
4. Características penales y procesales
5. Naturaleza del delito tributario
6. Itinerario de las multas
7. Contribuyentes Pro Pyme Transparentes
a) Sustitución de las multas
b) Incumplimiento del contribuyente
8. Naturaleza jurídicas de las multas
9. Formas imperfectas de delitos tributarios
10. Atenuantes y agravantes en materia tributaria
a) Causales de exención de responsabilidad penal
b) Circunstancias atenuantes y agravantes
11. Reincidencia y reiteración
Clases de reincidencia
a) Reincidencia genérica
b) Reincidencia específica
– Identidad relativa
– Identidad absoluta
12. Instrucciones proceso de sanción
I. Introducción
II. Principios inspiradores del proceso
1. Celeridad
2. Eficiencia
3. Juridicidad
4. Imparcialidad
5. Innovación y transformación digital
6. Protección de los derechos ciudadanos
7. Delito tributario y determinación del cobro
8. Venta de automóviles robados
9. Creación de Oficina de Crimen Organizado
10. Cooperación eficaz, denunciante anónimo y autodenuncia
11. Información de las entidades financieras
12. Avisos de término de giro
III. Instrucciones sobre la materia
1. Procedimientos de detección y análisis de delitos tributarios
1.1. Forma de iniciar el procedimiento
1.2. Oportunidad del procedimiento
2. Tipos de procedimientos
Procedimiento general
Procedimiento en la Dirección Regional
Procedimiento simplificado
3. Procedimientos en particular
3.1. Procedimiento general
3.2. Procedimiento en la Dirección Regional
3.3. Procedimiento simplificado
4. Casos de especial relevancia
5. Decisión sobre el ejercicio de la aplicación penal o infraccional
IV. Vigencia
13. Delitos tributarios sancionados con pena corporal
14. Infracciones no sancionadas en forma particular
15. Infracciones cometidas por funcionarios y ministros de fe
16. Abuso en materia tributaria
IV. LAS PENAS
1. Concepto y generalidades
2. Determinación de las penas
3. Clasificación de las penas
4. Cuadro demostrativo de las penas
5. Aplicación de las penas
a) Sanciones personales
b) Apremios
– A quienes aplicarlos
– Revisión de la documentación
c) Aplicación de las sanciones
d) Sanciones pecuniarias
– Responsables
6. Tipos de sanciones
a) El comiso
b) La caución
c) Las multas
d) Presidio
e) Prisión
f) Reclusión
g) Relegación
h) Tasación de la base imponible
7. Clausura y destrucción de sellos. La sentencia
a) Resumen de los hechos
b) Consideraciones
c) Sentencia
8. Detalle de las infracciones y las penas corporales asociadas
9. Duración de las penas
10. Derechos de los contribuyentes
a) En reclamaciones y sanciones
b) Defensoría del contribuyente
c) Presunción de inocencia
d) Actuaciones del SII y normas generales
11. Sentencias del Tribunal Tributario
V. INFRACCIONES Y SANCIONES
1. Apremios
2. Clases de apremios
3. Sobre quien recae el apremio
4. Libros de contabilidad. Sanciones
5. Resumen
6. Artículo 97 del Código Tributario
7. Evasión y Elusión Tributaria
a) Artículo 70 Código Tributario
b) Artículo 351 Código Procesal Penal
c) Artículo 100 Código Tributario
d) Artículo 100 bis Código Tributario
e) Artículo 98 Código Tributario
f) Artículo 99 Código Tributario
g) Artículo 160 bis Código Tributario
h) Atenuantes y agravantes
i) Abuso o simulación
8. Clasificación de las infracciones y aplicación de sanciones
a) Graves
b) Menos graves
c) Leves
d) Levísimas
9. Defraudación fiscal
10. Infracciones sin sanción específica
11. Infracciones castigadas con pena corporal
VI. TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y RECLAMACIONES
A) Tribunales Tributarios (TTA)
1. Concepto
2. Funciones de los Tribunales
3. Generalidades
4.Procedimiento
a) Levantar un acta
b) Medidas Conservativas
c) Aposición de sellos e incautación
d) Resolución
e) Inicio de la querella
f) Patrocinio y poder
g) Recursos
h) Cuando no rige este procedimiento
5. Composición del Tribunal
B) Reclamaciones Tributarias
1. Secuencia de una reclamación
2. No constituyen reclamación
3. Proceso de una reclamación
a) Presentarse ante el Tribunal Tributario
b) Si no se cumplen requisitos
c) Patrocinio
d) Plazos
e) Conciliación
f) Término del proceso
4. Gastos necesarios para producir la renta
a) Antecedentes de recurso de apelación
b) Sentencia del TTA
c) Pérdida por disolución de sociedad
5. Acreditación de gastos mediante formato digital
C) Normas legales sobre los Tribunales Tributarios y Aduaneros
Refiere instrucciones sobre la materia
VII. PAGO DE LOS IMPUESTOS Y RECARGOS
1. Generalidades
2. Pago de los impuestos
3. Donde pagar
4. Formas de pago
5. Impuesto Territorial
6. Reajustes
7. Intereses penales
8. Convenios de pago
9. Pago dentro del mes de vencimiento
10. Caso de prórroga
11. Complemento legal
12. Vencimiento en día feriado
13. Instrucciones del Servicio de Impuestos internos
VIII. NORMAS DE DERECHO TRIBUTARIO
1. Los tributos en la Historia
2. Generalidades nacionales
3. El Derecho
a) Normas jurídicas
b) Normas morales o éticas
c) Normas del trato social
4. Clasificación del Derecho
5. Fuentes del Derecho
a) La ley
b) Los decretos
c) Las resoluciones judiciales
d) Los tratados internacionales
e) Opiniones de tratadistas y juristas
f) La costumbre
6. Análisis de la ley
a) General
b) Abstracta
c) Permanente
d) Temporal
e) Normativa
f) Pública
g) Obligatoria
h) Verdadera
i) Justa
j) Inconstitucional
k) Retroactiva
l) Ignorada
7. Características de la ley
a) Una regla social
b) Obligatoria
c) Dictada
d) Cumplimiento
e) Gestación
f) Conocimiento público
8. Formación de la ley
9. Constitucionalidad de la ley
10. Interpretación de la ley
a) De autoridad
b) Legal o auténtica
c) Judicial
d) Administrativa
e) Gramatical
f) Lógica
g) Histórica
h) Sistemática
i) Por equidad
11. Efectos en el tiempo y en el territorio
a) En el tiempo
b) En el territorio
12. Sujetos y Objetos del Derecho
a) Sujetos del Derecho
b) Objetos del Derecho
c) Los bienes
Corporales
Incorporales
13. Los Hechos Jurídicos
14. Los Contratos
15. El Derecho Tributario
a) El derecho
b) El Derecho Tributario
c) Independencia del Derecho Tributario
La Hacienda Pública
16. Los impuestos
17. Ventajas y desventajas de los impuestos
a) Ventajas de los impuestos directos
b) Inconvenientes de los impuestos directos
c) Ventajas de los impuestos indirectos
d) Desventajas de los impuestos indirectos
e) Efectos de los impuestos
– Económicos
– Incentivos
– Compensaciones
– Barreras
– Efectos sociales
18. El hecho gravado
a) Algunos conceptos
b) Elementos objetivos
– Elemento material
– Elemento temporal
– Elemento espacial
c) Elementos subjetivos
– Sujeto activo
– Sujeto pasivo
– Deudor directo
– Sustituto
– Responsables
19. La obligación Jurídica
a) Concepto
– Sujeto activo
– Sujeto pasivo
– Objeto
b) Cumplimiento de la Obligación Tributaria
c) Elementos de la Obligación Tributaria
d) Objeto de la obligación tributaria
e) Sostenibilidad tributaria
20. Función Extrafiscal
a) Criterios
b) Pacto social y bien común
IX. LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA
1. La prescripción en general
2. Requisitos de la prescripción extintiva
3. Análisis de los requisitos
1°. Transcurso de cierto tiempo
a) Cómputo del plazo
b) Modificación del plazo
2°. No ejercicio de las acciones
3°. Que no se haya suspendido
4°. Que no se encuentre interrumpida
5°. Que o haya sido renunciada
6°. Que no haya sido alegada
4. Prescripción y caducidad
a) La prescripción debe ser declarada
b) No existe interrupción en la caducidad
c) La caducidad no puede ser renunciada
5. La prescripción en materia tributaria
Términos prescriptivos
a) Ordinarios
b) Extraordinarios
6. El dolo en el aumento de la prescripción
7. Cómputo de los plazos
8. Pago de los impuestos prescritos
9. Declaración de la prescripción
10. Prescripción no declarada
a) Aspectos generales
b) Solicitud de declaración de la prescripción
11. Prescripción de la acción penal
12. Prescripción de las costas de un juicio tributario
13. Plazo del SII para revisar y girar impuestos
14. Impuesto a las herencias y donaciones
15. Prescripción de la acción penal
a) Pronunciamiento
b) Sentencia de la Corte Suprema
16. Aplicación de las normas de prescripción por el Servicio de Impuestos Internos
17. Inicio de actividades y término de giro
18. Suspensión temporal de la clave tributaria
EL DERECHO Y LA JUSTICIA
Leslie van Rompaey
10 in stock
Autor: Eugenio Olguín Arriaza
Editorial: Metropolitana
Numero de Paginas: 307
Año de publicación: 2025
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| Description | Autor: Eugenio Olguín Arriaza Editorial: Metropolitana Numero de Paginas: 307 Año de publicación: 2025 | Autor: Gabriel Torres Salazar Editorial: Thomson Reuters Numero de Paginas: 500 Año de publicación: 2022 | Autor: Editorial Jurídica de Chile Editorial :Jurídica de Chile Año de Publicación : 2022 Paginas :745 | Autor: Tirant lo Blach Editorial :Tirant lo Blach Año de Publicación : 2022 Paginas : 266 | Autor: Ernesto Rencoret Orrego Editorial: Libromar Año de Publicación: 2022 Paginas :186 | Autor: Marcelo Matus Fuentes Editorial : Thomson Reuters Año de Publicación : 2022 Paginas :416 | ||
| Content | INDICE COMPLETO El presente texto de Eugenio Olguín Arriaza viene a actualizar normas tributarias a que este prolifico autor se ha dedicado a tratar en varias obras publicadas anteriormente y que han sido bien recibidas y ampliamente comentadas por los operadores en esta área legal. El presente trabajo es un compendio de cuanto pueda interesar a los contribuyentes especialmente a sus contadores y, por qué no, a los abogados dedicados a las labores tributarias y a todos quienes le favorecieron con la lectura y práctica de textos anteriores de este conocido autor. Se encontrará en ella amplios y fundados comentarios y citas legales basadas en textos vigentes, incluida la Ley N° 21.713, que dicta normas para asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, así como -en los casos necesarios- la jurisprudencia y sentencias sobre las que se han debido referir tanto Impuestos Internos como los distintos tribunales del país. El autor del Manual de Reclamaciones Tributarias (1981), uno de sus primeros textos, actualizable permanentemente por el sistema de hojas intercambiables, trata en esta nueva obra, no sólo de Dolo y Delitos Tributarios sino, además, lo relacionado con los Tribunales Tributarios y Aduaneros. Esta obra contempla referencias a las últimas circulares y resoluciones del SII dictadas en el presente año 2025. Finaliza el texto comentando sobre las Normas de Derecho Tributario y los impuestos en general, y los elementos de los mismos y sus inconvenientes. Tiene un trato especial al analizar el Hecho Gravado, la Obligación Tributaria y la Obligación Jurídica, terminando con amplios comentarios sobre la Prescripción Tributaria y la relación de esta con el Dolo, el pago de los impuestos prescritos y la prescripción de la acción penal, entre varios otros temas relacionados con la prescripción. Estamos convencidos que esta nueva obra, como todas las anteriores de Eugenio Olguín Arriaza, será bien recibida por los profesionales dedicados a las leyes tributarias y su aplicación. LOS IMPUESTOS Modificaciones Ley N° 21.713, de 2024. Extracto de vigencias Principales temas de la ley para la persecución del dolo y el delito tributario 1. Fiscalización Especial 2. Evasión 3. Crimen Organizado 4. Delitos Tributarios I. EL DOLO 1. Clasificación 2. Relación dolo-malicia a) Malicia y prescripción b) Fallo de la Corte Suprema c) Malicia tributaria-civil-penal d) Antecedentes de caso especifico e) Fallo de la Corte Suprema f) Declaraciones maliciosamente falsas g) Entrega de información bancaria 3. El error a) Error de derecho b) Error de hecho c) Error del sentenciador d) Sentencia de un Tribunal Tributario 4. Cambio en la presentación de querellas 5. Persecución penal 6. Causas de la evasión tributaria 7. Importancia del fraude al fisco 8. Nociones sobre culpa 9. Elusión, abuso o simulación según Ley 21.713 II. EL DELITO 1. Concepto a) Definición legal b) Delito frustrado y tentativa 2. Clasificación de los delitos a) Crímenes b) Simples delitos c) Faltas 3. Características del delito a) La acción b) La tipicidad c) La antijuridicidad d) La culpabilidad e) La voluntad 4. Etapas del desarrollo del delito a) Fase interna b) Fase externa c) Hechos punibles d) Conspiración e) Faltas III. EL DELITO TRIBUTARIO 1. Generalidades 2. Concepto 3. Una opinión importante 4. Características penales y procesales 5. Naturaleza del delito tributario 6. Itinerario de las multas 7. Contribuyentes Pro Pyme Transparentes a) Sustitución de las multas b) Incumplimiento del contribuyente 8. Naturaleza jurídicas de las multas 9. Formas imperfectas de delitos tributarios 10. Atenuantes y agravantes en materia tributaria a) Causales de exención de responsabilidad penal b) Circunstancias atenuantes y agravantes 11. Reincidencia y reiteración Clases de reincidencia a) Reincidencia genérica b) Reincidencia específica - Identidad relativa - Identidad absoluta 12. Instrucciones proceso de sanción I. Introducción II. Principios inspiradores del proceso 1. Celeridad 2. Eficiencia 3. Juridicidad 4. Imparcialidad 5. Innovación y transformación digital 6. Protección de los derechos ciudadanos 7. Delito tributario y determinación del cobro 8. Venta de automóviles robados 9. Creación de Oficina de Crimen Organizado 10. Cooperación eficaz, denunciante anónimo y autodenuncia 11. Información de las entidades financieras 12. Avisos de término de giro III. Instrucciones sobre la materia 1. Procedimientos de detección y análisis de delitos tributarios 1.1. Forma de iniciar el procedimiento 1.2. Oportunidad del procedimiento 2. Tipos de procedimientos Procedimiento general Procedimiento en la Dirección Regional Procedimiento simplificado 3. Procedimientos en particular 3.1. Procedimiento general 3.2. Procedimiento en la Dirección Regional 3.3. Procedimiento simplificado 4. Casos de especial relevancia 5. Decisión sobre el ejercicio de la aplicación penal o infraccional IV. Vigencia 13. Delitos tributarios sancionados con pena corporal 14. Infracciones no sancionadas en forma particular 15. Infracciones cometidas por funcionarios y ministros de fe 16. Abuso en materia tributaria IV. LAS PENAS 1. Concepto y generalidades 2. Determinación de las penas 3. Clasificación de las penas 4. Cuadro demostrativo de las penas 5. Aplicación de las penas a) Sanciones personales b) Apremios - A quienes aplicarlos - Revisión de la documentación c) Aplicación de las sanciones d) Sanciones pecuniarias - Responsables 6. Tipos de sanciones a) El comiso b) La caución c) Las multas d) Presidio e) Prisión f) Reclusión g) Relegación h) Tasación de la base imponible 7. Clausura y destrucción de sellos. La sentencia a) Resumen de los hechos b) Consideraciones c) Sentencia 8. Detalle de las infracciones y las penas corporales asociadas 9. Duración de las penas 10. Derechos de los contribuyentes a) En reclamaciones y sanciones b) Defensoría del contribuyente c) Presunción de inocencia d) Actuaciones del SII y normas generales 11. Sentencias del Tribunal Tributario V. INFRACCIONES Y SANCIONES 1. Apremios 2. Clases de apremios 3. Sobre quien recae el apremio 4. Libros de contabilidad. Sanciones 5. Resumen 6. Artículo 97 del Código Tributario 7. Evasión y Elusión Tributaria a) Artículo 70 Código Tributario b) Artículo 351 Código Procesal Penal c) Artículo 100 Código Tributario d) Artículo 100 bis Código Tributario e) Artículo 98 Código Tributario f) Artículo 99 Código Tributario g) Artículo 160 bis Código Tributario h) Atenuantes y agravantes i) Abuso o simulación 8. Clasificación de las infracciones y aplicación de sanciones a) Graves b) Menos graves c) Leves d) Levísimas 9. Defraudación fiscal 10. Infracciones sin sanción específica 11. Infracciones castigadas con pena corporal VI. TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y RECLAMACIONES A) Tribunales Tributarios (TTA) 1. Concepto 2. Funciones de los Tribunales 3. Generalidades 4.Procedimiento a) Levantar un acta b) Medidas Conservativas c) Aposición de sellos e incautación d) Resolución e) Inicio de la querella f) Patrocinio y poder g) Recursos h) Cuando no rige este procedimiento 5. Composición del Tribunal B) Reclamaciones Tributarias 1. Secuencia de una reclamación 2. No constituyen reclamación 3. Proceso de una reclamación a) Presentarse ante el Tribunal Tributario b) Si no se cumplen requisitos c) Patrocinio d) Plazos e) Conciliación f) Término del proceso 4. Gastos necesarios para producir la renta a) Antecedentes de recurso de apelación b) Sentencia del TTA c) Pérdida por disolución de sociedad 5. Acreditación de gastos mediante formato digital C) Normas legales sobre los Tribunales Tributarios y Aduaneros Refiere instrucciones sobre la materia VII. PAGO DE LOS IMPUESTOS Y RECARGOS 1. Generalidades 2. Pago de los impuestos 3. Donde pagar 4. Formas de pago 5. Impuesto Territorial 6. Reajustes 7. Intereses penales 8. Convenios de pago 9. Pago dentro del mes de vencimiento 10. Caso de prórroga 11. Complemento legal 12. Vencimiento en día feriado 13. Instrucciones del Servicio de Impuestos internos VIII. NORMAS DE DERECHO TRIBUTARIO 1. Los tributos en la Historia 2. Generalidades nacionales 3. El Derecho a) Normas jurídicas b) Normas morales o éticas c) Normas del trato social 4. Clasificación del Derecho 5. Fuentes del Derecho a) La ley b) Los decretos c) Las resoluciones judiciales d) Los tratados internacionales e) Opiniones de tratadistas y juristas f) La costumbre 6. Análisis de la ley a) General b) Abstracta c) Permanente d) Temporal e) Normativa f) Pública g) Obligatoria h) Verdadera i) Justa j) Inconstitucional k) Retroactiva l) Ignorada 7. Características de la ley a) Una regla social b) Obligatoria c) Dictada d) Cumplimiento e) Gestación f) Conocimiento público 8. Formación de la ley 9. Constitucionalidad de la ley 10. Interpretación de la ley a) De autoridad b) Legal o auténtica c) Judicial d) Administrativa e) Gramatical f) Lógica g) Histórica h) Sistemática i) Por equidad 11. Efectos en el tiempo y en el territorio a) En el tiempo b) En el territorio 12. Sujetos y Objetos del Derecho a) Sujetos del Derecho b) Objetos del Derecho c) Los bienes Corporales Incorporales 13. Los Hechos Jurídicos 14. Los Contratos 15. El Derecho Tributario a) El derecho b) El Derecho Tributario c) Independencia del Derecho Tributario La Hacienda Pública 16. Los impuestos 17. Ventajas y desventajas de los impuestos a) Ventajas de los impuestos directos b) Inconvenientes de los impuestos directos c) Ventajas de los impuestos indirectos d) Desventajas de los impuestos indirectos e) Efectos de los impuestos - Económicos - Incentivos - Compensaciones - Barreras - Efectos sociales 18. El hecho gravado a) Algunos conceptos b) Elementos objetivos - Elemento material - Elemento temporal - Elemento espacial c) Elementos subjetivos - Sujeto activo - Sujeto pasivo - Deudor directo - Sustituto - Responsables 19. La obligación Jurídica a) Concepto - Sujeto activo - Sujeto pasivo - Objeto b) Cumplimiento de la Obligación Tributaria c) Elementos de la Obligación Tributaria d) Objeto de la obligación tributaria e) Sostenibilidad tributaria 20. Función Extrafiscal a) Criterios b) Pacto social y bien común IX. LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA 1. La prescripción en general 2. Requisitos de la prescripción extintiva 3. Análisis de los requisitos 1°. Transcurso de cierto tiempo a) Cómputo del plazo b) Modificación del plazo 2°. No ejercicio de las acciones 3°. Que no se haya suspendido 4°. Que no se encuentre interrumpida 5°. Que o haya sido renunciada 6°. Que no haya sido alegada 4. Prescripción y caducidad a) La prescripción debe ser declarada b) No existe interrupción en la caducidad c) La caducidad no puede ser renunciada 5. La prescripción en materia tributaria Términos prescriptivos a) Ordinarios b) Extraordinarios 6. El dolo en el aumento de la prescripción 7. Cómputo de los plazos 8. Pago de los impuestos prescritos 9. Declaración de la prescripción 10. Prescripción no declarada a) Aspectos generales b) Solicitud de declaración de la prescripción 11. Prescripción de la acción penal 12. Prescripción de las costas de un juicio tributario 13. Plazo del SII para revisar y girar impuestos 14. Impuesto a las herencias y donaciones 15. Prescripción de la acción penal a) Pronunciamiento b) Sentencia de la Corte Suprema 16. Aplicación de las normas de prescripción por el Servicio de Impuestos Internos 17. Inicio de actividades y término de giro 18. Suspensión temporal de la clave tributaria EL DERECHO Y LA JUSTICIA Leslie van Rompaey | El primer mérito de esta obra consiste en presentar en un solo texto estas tres materias, Contabilidad Financiera, Contabilidad de Costos y Presupuestos, que generalmente la literatura trata por separado, de modo de potenciar la revisión de sus múltiples nexos y puntos de concatenación y aplicarlas en una perspectiva sistémica y de conjunto. Este manual se encuentra dividido en tres partes. La primera describe los sistemas contables, en una explicación que va más allá de los expertos en esta materia, pues hoy interesa en forma transversal a jóvenes y adultos, en todos los niveles de las empresas e instituciones, quienes deben proveer de información necesaria para su control. La segunda parte trata los sistemas de costos y la ventaja que significa para quien logra costos bajos en sus operaciones y como medio de control en la administración de los recursos económicos y financieros. La tercera unidad trata sobre el presupuesto como instrumento vital de unión entre la planificación y gestión. Representa la materialización de planes, proyectos y actividades de una empresa o negocio y herramienta fundamental en su proyección y control. Por último, y como es característicos en los libros de Gabriel Torres Salazar, cada unidad tiene su bibliografía y un set de preguntas, casos y ejercicios para autoevaluar el entendimiento de lo leído. Autor: Gabriel Torres Salazar Thomson Reuters ÍNDICE Presentación Prólogo 1 Prólogo 2 PRIMERA PARTE SISTEMA DE CONTABILIDAD 1. Función y objetivos de la contabilidad Relaciones con otras disciplinas La empresa y la contabilidad Usuarios y requisitos de la información contable Preguntas 2. Estados financieros Aspectos conceptuales Balance Estado de resultados Estado de flujo de efectivo Estado de cambios en el patrimonio Similitudes y diferencias entre los estados financieros Preguntas y ejercicios 3. Principios y normas de contabilidad Teoría contable PCGA y aplicaciones en los estados financieros Normas internacionales y nacionales (NIIF-IFRS) Normativa legal sobre contabilidad Preguntas 4. Sistemas contables Estructura y elementos de los sistemas Manual de contabilidad y plan de cuentas Documentación mercantil Comprobantes, libros e informes Normas y procedimientos Organización del sistema contable Preguntas y ejercicios 5. Proceso contable Ecuación de inventario Invariabilidad del capital La cuenta contable y su tratamiento El asiento contable Fases del proceso contable Flujo de transacciones Preguntas y ejercicios 6. Análisis de transacciones y rectificaciones Transacciones, proceso de análisis y registros Traspasos al mayor Presentación del balance Presentación del estado de resultados Análisis de cuentas y saldos Transacciones con IVA Localización de errores y correcciones Rectificación en los libros Preguntas y ejercicios 7. Ajustes de cierre Conceptos y tipos de ajustes Corrección monetaria Deudas incobrables Depreciaciones Amortizaciones Ingresos diferidos Provisiones Preguntas y ejercicios 8. Presentación de los estados financieros Fuentes de datos Hoja de trabajo y ajustes Presentación del balance Presentación del estado de resultados Presentación del estado de flujo de efectivo Notas a los estados financieros Presentación gráfica de los estados financieros Preguntas y ejercicios 9. Término e inicio de ejercicios Cierre de las cuentas y de los libros Registros en el libro de inventarios y balances Reapertura de las cuentas y de los libros Distribución de resultados Tratamiento de utilidades y pérdidas en sociedades Preguntas y ejercicios SEGUNDA PARTE SISTEMA DE COSTOS 10. Aspectos conceptuales de los costos Tipos y clasificaciones de costos Resumen de expresiones de costos Flujo de costos, cuentas involucradas y sistemas de inventarios Preguntas y ejercicios 11. Control y valuación de existencias Sistema de inventarios periódicos Sistema de inventario permanente Mayor auxiliar de existencias Métodos de valorización de existencias Efectos comparativos de los métodos FIFO, LIFO y PMP Otros métodos de valorización Preguntas y ejercicios 12. Costos por órdenes de trabajo Flujo de costos por órdenes de trabajo Materiales Mano de obra de la fábrica Costos de fábrica Tasas predeterminadas para costos de fábrica Costos de fábrica sobreaplicados o subaplicados Mercancías en proceso Inventario de mercancías terminadas Preguntas y ejercicios 13. Costos por proceso Características de un sistema de costos por proceso Costos directos y costos indirectos por proceso Flujo de costos en un sistema de procesos Materiales Mano de obra de la planta Costos de planta Costos unitarios para la valuación y control de inventarios Unidades equivalentes Preguntas y ejercicios 14. Costos estándares Establecimiento y revisión de los costos estándares Desviaciones en el costo Desviaciones en el precio y en la cantidad de los materiales Desviaciones en los sueldos y en la utilización de mano de obra Desviaciones en los costos de fábrica Transferencia del costo de unidades terminadas al inventario de mercancías terminadas Manejo de las cuentas de desviaciones Resumen de las ventajas de un sistema de costos estándar Preguntas y ejercicios 15. Costeo directo Costos en el estado de resultados Comparativo entre el costeo por absorción y el costeo directo Cálculos y solución Costeo directo en la proyección de resultados Cálculo del punto de equilibrio Nivel de ventas requerido para obtener utilidad programada Efecto de cambios en la estructura de precio de ventas y costos Preguntas y ejercicios 16. Nuevas tendencias en costos Costos ABC Target cost Just in time Precios de transferencia Departamentalización de costos TERCERA PARTE SISTEMA DE PRESUPUESTOS 17. Aspectos conceptuales de presupuestos ¿Qué es el presupuesto? Presupuesto y plan estratégico Presupuesto y riesgo decisional Definiciones Ventajas de los presupuestos Desventajas de los presupuestos Sistema presupuestario Preguntas 18. Presupuestos de ventas Aspectos generales Presupuesto de resultados Pronósticos de ventas Métodos no estadísticos Cálculo de Pronósticos Alcances al factor de ajuste Métodos estadísticos Presupuesto de ventas Preguntas 19. Presupuestos de producción, costo de ventas, Inventarios y compras Tipos de presupuestos Presupuesto de costo de ventas Margen de comercialización Presupuesto de costo de ventas para una empresa comercial o distribuidora Presupuestos de costo de ventas para empresas productoras o manufactureras Presupuestos de inventarios y de compras Presupuestos de inventarios y de compras para una empresa comercial Presupuestos de inventarios y de compras para una empresa manufacturera Preguntas 20. Presupuestos de gastos Gastos por resultados y por flujos Requerimientos para elaboración Elaboración de presupuesto de gastos Preguntas 21. Presupuesto de efectivo Cobranzas y de estimación de incobrables Impuestos y de pagos a proveedores Presupuestos de inversiones y de pagos a acreedores Presupuesto de caja Preguntas 22. Presupuesto maestro y análisis de variaciones Presupuesto maestro Análisis de variaciones Preguntas 23. Proyección del balance y cuenta de resultados Objetivos de la proyección de estados financieros Procedimiento Caso de una proyección Preguntas 24. Presupuestos sector público Dirección de presupuestos Objetivos estratégicos Productos relevantes Principales usuarios Aspectos metodológicos y definiciones estratégicas Clasificador presupuestario Preguntas Bibliografía | DescripciónTrigésima quinta Edición Oficial. Aprobada por Decreto Exento Nº 1688, del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos. Del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos Apéndice Actualizado al 31 de Agosto de 2022 Esta Edición Oficial ha sido preparada por la Comisión Permanente de Códigos de la República de la Editorial Jurídica de Chile, presidida por el profesor don Juan Colombo Campbell e integrada además por los siguientes profesores: Enrique Barros Bourie Juna Colombo Campbell Alfredo Etcheberry Orthusteguy Ana María García Barzelatto Rafael Gómez Balmaceda Héctor Humeres Noguer María Teresa Infante Caffi Cristían Maturana Miquel Arturo Prado Puga Domingo Valdés Prieto Paulino Varas Alfonso En representación del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos: Paula Recabarren Lewin Editorial Jurídica de Chile | Código Orgánico de Tribunales de Chile Edición con Apéndice Legislativo Índices Temático y Analítico Edición Anillada Texto a dos colores indicando los últimos cambios legislativos Decreto Supremo Nº 307 Auto Acordando sobe tramitación y fallo de los recursos de queja Acta Nº 107-2017 AD 139-2019 Índice INTRODUCCIÓN 11 Código Orgánico de Tribunales TÍTULO I. Del Poder Judicial y de la Administración de Justicia en general 13 TÍTULO II. De los juzgados de garantía y de los tribunales de juicio oral en lo penal 16 § 1. De los juzgados de garantía 16 § 2. De los tribunales de juicio oral en lo penal 23 § 3. Del Comité de Jueces 30 § 4. Del Juez Presidente del Comité de Jueces 31 § 5. De la organización administrativa de los juzgados de garantía y de los tribunales de juicio oral en lo penal 32 TÍTULO III. De los Jueces de Letras 33 TÍTULO IV. De los Presidentes y Ministros de Corte como tribunales unipersonales 52 TÍTULO V. Las Cortes de Apelaciones 53 § 1. Su organización y atribuciones 53 § 2. Los Acuerdos de las Cortes de Apelaciones 61 § 3. Los Presidentes de las Cortes de Apelaciones 65 TÍTULO VI. La Corte Suprema 66 § 1. Su organización y atribuciones 66 § 2. El Presidente de la Corte Suprema 73 TÍTULO VII. La Competencia 76 § 1. Reglas generales 76 § 2. Reglas que determinan la cuantía de las materias judiciales 77 § 3. Supresión del fuero personal en algunos negocios judiciales 80 § 4. Reglas que determinan la competencia en materias civiles entre tribunales de igual jerarquía 80 § 5. Reglas que determinan la competencia en materias criminales entre tribunales de igual jerarquía 84 § 6. Reglas sobre competencia civil de los tribunales en lo criminal 86 § 7. Reglas que determinan la distribución de causas en aquellas comunas o agrupación de comunas en cuyo territorio existan dos o más jueces con igual competencia 87 § 8. De la prórroga de la competencia 88 § 9. De la competencia para fallar en única o en primera instancia 89 § 10. De los tribunales que deben conocer en las contiendas y cuestiones de competencia 89 § 11. De la implicancia y recusación de los jueces y de los abogados integrantes 90 TÍTULO VIII. De la subrogación e integración 95 TÍTULO IX. De los Jueces Árbitros 102 TÍTULO X. De los Magistrados y del Nombramiento y Escalafón de los Funcionarios Judiciales 106 § 1. Calidades en que pueden ser nombrados los jueces 106 § 2. Requisitos, inhabilidades e incompatibilidades 107 § 3. De los nombramientos y del escalafón de los funcionarios judiciales 111 1) Escalafón Primario 112 2) Escalafón Secundario 113 3) Formación del Escalafón y calificación del personal 115 4) Los nombramientos 121 5) Escalafón del personal de empleados u oficiales de secretaría 130 § 4. De la instalación de los jueces 135 § 5. De los honores y prerrogativas de los jueces 137 § 6. De las permutas y traslados 137 § 7. De los deberes y prohibiciones a que están sujeto los jueces 137 § 8. De la responsabilidad de los jueces 141 § 9. La expiración y suspensión de las funciones de los jueces. De las licencias 142 TÍTULO XI. Los Auxiliares de la Administración de Justicia 146 § 1. Fiscalía judicial 146 § 2. Los Defensores Públicos 150 § 3. Los Relatores 151 § 4. Los Secretarios 153 § 4 bis. Los administradores de tribunales con competencia en lo criminal 155 § 5. Los Receptores 158 § 6. De los Procuradores y especialmente de los Procuradores del Número 160 § 7. Los Notarios 160 1) Su Organización 160 2) De las escrituras públicas 162 3) De las protocolizaciones 165 4) De las copias de escrituras públicas y documentos protocolizados y de los documentos privados 166 5) De la falta de fuerza legal de las escrituras, copias y testimonios notariales 167 6) De los libros que deben llevar los notarios 168 7) De las infracciones y sanciones 171 § 8. Los Conservadores 172 § 9. Los Archiveros 174 § 10. De los Consejos Técnicos 175 § 11. Los Bibliotecarios Judiciales 176 TÍTULO XII. Disposiciones generales aplicables a los Auxiliares de la Administración de Justicia 176 § 1. Nombramiento, requisitos, inhabilidades e incompatibilidades 176 § 2. Juramento e instalación 179 § 3. Obligaciones y prohibiciones 180 § 4. De las implicancias y recusaciones 182 § 5. De su remuneración y de su previsión 184 § 6. Suspensión y expiración de funciones. 185 De las licencias 185 TÍTULO XIII. De los empleados u oficiales de secretaría 186 TÍTULO XIV. La Corporación Administrativa del Poder Judicial 188 TÍTULO XV. Los Abogados 195 TÍTULO XVI. De la jurisdicción disciplinaria y de la inspección y vigilancia de los servicios judiciales 197 § 1. Las facultades disciplinarias 197 § 2. De las visitas 205 § 3. Estados y publicaciones 212 TÍTULO XVII. De la asistencia judicial y del privilegio de pobreza 214 TÍTULO FINAL 217 Disposiciones transitorias 217 APÉNDICE Decreto Supremo Nº 307 (Publicado el 23 de mayo de 1978) 223 Auto acordado sobre tramitación y fallo de los recursos de queja. (Publicado el 1 de diciembre de 1972) 235 Acta Nº 107-2017 239 AD 139-2019. MODIFICA AUTO ACORDADO DE DISTRIBUCIÓN DE MATERIAS DE LAS SALAS ESPECIALIZADAS DE LA CORTE SUPREMA 241 ÍNDICE ANALÍTICO 245 | A partir de la plataforma de nuestro “Curso de IVA” (2da Edición, Libromar, marzo 2021), el presente texto se concentra exclusivamente en las actividades Inmobiliaria y de Construcción, como objetivo de tributación frente a las normas del Decreto Ley N° 825, de 1976, Ley Sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS). Se trata de la segunda edición de esta monografía, actualizada con las modificaciones introducidas a la LIVS por las leyes 21.420 y 21.462, estas últimas del año 2022. Estas leyes, básicamente, tuvieron por objeto la eliminación de la franquicia del crédito especial de empresas constructoras (CEEC). Por ello, y en rigor, el texto constituye una “actualización” de la obra referida cuya primera edición es del año 2020, por lo cual contiene además referencias y análisis de nuevos pronunciamientos emitidos por la autoridad fiscalizadora dentro de los últimos dos años aproximadamente. CAPÍTULO I EL NEGOCIO INMOBILIARIO EN GENERAL Y SU TRIBUTACIÓN Concepto jurídico-económico del negocio inmobiliario 2. Los inmuebles como objeto de tributación. Referencia a. En la ley del IVA b. En la Ley de Impuesto a la Renta (LIR) c. En la Ley de Impuesto Territorial d. En la Ley de Impuesto a las Asignaciones Hereditarias y Donaciones e. En la Ley sobre Incremento de Valor por Ampliaciones de los Límites Urbanos CAPÍTULO II LAS OPERACIONES INMOBILIARIAS GRAVADAS CON EL IVA Los hechos gravados con el impuesto al valor agregado La venta de inmuebles i. Convención ii. Translaticia de dominio iii. Onerosa iv. Inmuebles construidos • El concepto de construcción • El IVA en la venta de sitios urbanizados • La exclusión del terreno no origina dos tipos de operaciones en un solo acto v. Venta de cuotas de dominio u otros derechos reales vi. La habitualidad • Presunciones de habitualidad • Presunciones de no habitualidad vii. Territorialidad B. Los servicios de construcción i. La actividad de la construcción en sentido estricto ii. La construcción debe realizarse en Chile iii. La distorsión que introduce el Código Civil iv. Los contratos de construcción • Contratos de instalación o confección de especialidades • Contratos generales de construcción Operaciones societarias gravadas con el IV i. Aportes a sociedades ii. Referencia a las reorganizaciones sociales iii. Adjudicaciones en liquidación de sociedades Retiros de inmuebles y donaciones i. Retiros de inmuebles del giro ii. Donaciones promocionales Operaciones que versen sobre universalidades que comprendan inmuebles • La Ley grava la venta de universalidades de hecho • Condición esencial: que comprenda bienes del giro o del activo fijo, en este último caso cuando se ha tenido derecho a crédito fiscal en su adquisición o construcción • Factibilidad jurídica y práctica de que se configure este hecho gravado tratándose de inmuebles Contratos de arriendo con opción de compra Arrendamientos de inmuebles Explotación de estacionamientos Venta de inmuebles del activo fijo CAPÍTULO III LAS OPERACIONES INMOBILIARIAS EXENTAS Arrendamientos exentos 2. Contratos de leasing exentos 3. Operaciones inmobiliarias financiadas con subsidio habitacional CAPÍTULO IV EL DEVENGAMIENTO DEL IVA, LA BASE IMPONIBLE Y EL CRÉDITO ESPECIAL DE EMPRESAS CONSTRUCTORAS Del devengamiento y emisión de documentos 2. La base imponible en el IVA inmobiliario • Normas para excluir el valor de adquisición del terreno (Incisos 2º al 4o del artículo 17) 3. El crédito especial de empresas constructoras • Derogación del CEEC a partir del año 2025 Normas especiales sobre base imponible I. Retiros de bienes corporales inmuebles II. Contratos generales de construcción e instalación y confección de especialidades III. Contratos de construcción y servicios de conservación, reparación y explotación de obras de uso público, cuyo precio se paga con la concesión temporal de la explotación de la obra IV. Ventas de universalidades en que se consideren inmuebles V. Ventas de inmuebles en cuya adquisición no se soportó IVA 1. Requisitos para que tenga aplicación esta norma 2. Norma de base imponible especial de la letra G) del art. 16 no debe pugnar con la norma general de base imponible del art. 17 inc. 2º VI. Contratos de arriendo con opción de compra Arrendamientos de inmuebles gravados CAPÍTULO V OPERACIONES INMOBILIARIAS QUE SE MODIFICAN POR RAZONES COMERCIALES O QUEDAN SIN EFECTO Descuentos, promociones y bonos otorgados a clientes 2. Resciliación y nulidad de las operaciones CAPÍTULO VI EL CRÉDITO FISCAL EN LA ACTIVIDAD INMOBILIARIA Concepto general • Automóviles y gastos en supermercados no otorgan DCF • Nacimiento del DCF • Plazo de ejercicio • Requisitos del CF – Los requisitos de fondo a) La relación con el giro b) La afectación a operaciones gravadas c) Problemática que generan las operaciones con subsidio. Posibilidad de un crédito parcial – Los requisitos de forma + Documentación sustentatoria. Inaplicabilidad de estos requisitos y Cambio de Sujeto a) Formalidades documentales b) Efectividad de la operación. Facturas falsas c) Emisor del documento – Inaplicabilidad de los requisitos relativos a la documentación sustentatoria – Cambio de sujeto pasivo respecto de la actividad de la construcción + Contabilización de la documentación • Relación entre el crédito fiscal inmobiliario y el crédito especial de empresas constructoras • El crédito fiscal proporcional en la actividad inmobiliaria y la solución legislativa de un crédito fiscal “provisional” – Concepto y ámbito de aplicación – Determinación del crédito proporcional para la generalidad de los contribuyentes – Efectos de la proporcionalidad del crédito fiscal respecto de contribuyentes que ocasionalmente realizan operaciones exentas o no gravadas – La solución legislativa para la problemática de la proporcionalidad en la actividad inmobiliaria: el crédito fiscal “provisional”. Su verdadero sentido y alcance – El verdadero sentido y alcance del denominado “crédito provisional” – Crédito fiscal parcial y crédito fiscal proporcional. No confundir ANEXO LA ESCRITURA PÚBLICA Y OBLIGACIONES NOTARIALES | En esta segunda edición se completa y actualiza cada uno de los temas tratados tradicionalmente en la enseñanza del Derecho Tributario chileno, intentado explicar con palabras simples un asunto que resulta normalmente complejo. En la primera parte del Curso, se trata la teoría general del tributo y la obligación tributaria, su nacimiento y extinción, así como la determinación de la misma por el contribuyente, el Servicio de Impuestos Internos o la Justicia Tributaria. La segunda parte se dedica al estudio del Impuesto al Valor Agregado, el Impuesto a la Renta y el Impuesto a las Herencias, intentando una redacción simple y complementada cuando procede con la cita al criterio administrativo que sobre el asunto ha manifestado el Servicio de Impuestos Internos en Oficios, Resoluciones y Circulares. Además, se complementan algunos temas relevantes con jurisprudencia destacada de nuestros tribunales de justicia. En síntesis, el Curso resulta útil para los estudiantes de Derecho Tributario, así como también para los más avanzados que buscan refrescar la memoria o actualizar sus conocimientos. Autores: Marcelo Matus Fuentes Thomson Reuters ÍNDICE PRIMERA PARTE TEORÍA DEL TRIBUTO Y SU RECEPCIÓN EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO CHILENO CAPÍTULO I EL TRIBUTO Concepto de tributo2. Características del tributo3. Elementos del tributo 3.1. Hecho gravado 3.2. Base imponible y tasa impositiva 3.3. Sujetos de la relación jurídica tributaria 4. Especies de tributos, tasas, contribuciones, impuestos 4.1. Las tasas 4.2. Las contribuciones 4.3. Los impuestos Clasificación de los impuestos 5.1. Impuestos directos e indirectos 5.2. Impuestos personales y reales 5.3. Impuestos subjetivos y objetivos 5.4. Impuestos proporcionales, progresivos o regresivos 5.5. Impuestos de retención y de recargo (o de traslación) 5.6. Impuestos fiscales regionales y municipales 5.7. Impuestos periódicos e instantáneos 5.8. Impuestos con fines fiscales e impuestos con fines extrafiscales 5.9. Categorías tributarias anómalas CAPÍTULO II PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE DERECHO TRIBUTARIO CHILENO (SÍNTESIS) Sistematización 2. Legalidad y reserva de ley 3. No afectación 4. Generalidad e igualdad 5. Proporcionalidad, progresividad y su límite: no confiscatoriedad 6. El debido proceso CAPÍTULO III APLICACIÓN, VIGENCIA E INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS Textos normativos Aplicación territorial 2.1. Reglas de aplicación territorial de la ley en el impuesto a la renta 2.2. Reglas de aplicación territorial de la ley en el impuesto al valor agregado 2.3. Reglas de aplicación territorial en el impuesto a las herencias Aplicación temporal: vigencia Irretroactividad de la ley tributaria Interpretación administrativa de la ley tributaria CAPÍTULO IV SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS Estructura orgánica 2. Autoridades principales y facultades CAPÍTULO V LA ELUSIÓN TRIBUTARIA Y SU SANCIÓN EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO Párrafo I. Conceptos Introducción 2. La elusión y su recepción en Código Tributario 3. Abuso de formas jurídicas, fraude a la ley y elusión tributaria 4. Simulación y elusión tributaria Párrafo II. Consultas del contribuyente Consultas no vinculantes 2. Consultas vinculantes 3. Reglas comunes Párrafo III. Vigencia de estas normas CAPÍTULO VI LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Explicación2. Concepto y características3. Elementos: el objeto de la obligación y el hecho gravado del tributo a. En el impuesto a la renta b. En el Impuesto al Valor Agregado c. En el impuesto a las herencias y donaciones Elementos de la obligación: la causa Elementos de la obligación: los sujetos 5 bis. Particularidades de algunos sujetos pasivos: comunidades, sociedades de hecho, patrimonios y negocios fiduciarios, la asociación y los menores de edad CAPÍTULO VII EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Explicación a. El pago b. Compensación c. La prescripción como modo de extinguir la obligación tributaria CAPÍTULO VIII OTRAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Explicación 2. Obligación de dar aviso de inicio de actividades 3. Obligación de dar aviso de término de giro 4. Obligación de llevar contabilidad y otorgar documentos tributarios CAPÍTULO IX INFRACCIONES Y DELITOS TRIBUTARIOS Explicación 2. Infracciones tributarias 3. Delitos tributarios CAPÍTULO X FISCALIZACIÓN Explicación Reglas generales 2.1. Medios de fiscalización directos e indirectos 2.2. Actuaciones realizadas por el Servicio 2.3. Actuaciones ante el Servicio 2.4. Plazos 2.5. Notificaciones 2.6. Procedimientos de fiscalización y derechos de los contribuyentes 2.7. Regla del artículo 33 2.8. Regla del artículo 59 bis 2.9. Regla del artículo 59 Medios de fiscalización directos 3.1. Requerimiento de antecedentes 3.2. Estado de situación 3.3. Confección de inventarios 3.4. Declaraciones juradas 3.5. Medios de fiscalización directos relacionados con la contabilidad computacional 3.6. Uso de sistemas tecnológicos de información 3.7. Práctica de auditorías a las operaciones del contribuyente 3.8. Uso de sistemas de trazabilidad 3.9. Derechos del contribuyente y medios de fiscalización La citación La tasación 5.1. Casos de tasación 5.2. Excepciones o limitaciones a la facultad de tasar 5.3. Comentarios a la facultad de tasar La liquidación El giro 7.1. Oportunidad para girar en los casos que exista una liquidación previa 7.2. Casos de giro autónomo CAPÍTULO XI MEDIOS DE IMPUGNACIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS PRIMERA PARTE. RECURSOS ADMINISTRATIVOS Explicación 2. Reposición administrativa voluntaria 3. Recurso jerárquico 4. Recurso de resguardo 5. Recurso de reposición ordinario SEGUNDA PARTE. RECLAMO JUDICIAL Contencioso administrativo tributario Procedimiento general de reclamaciones 2.1. Particularidades 2.2. Materias susceptibles de reclamo 2.3. Tribunal competente 2.4. Notificaciones 2.5. Etapa de discusión 2.6. Conciliación 2.7. Prueba 2.8. Cierre de la etapa de prueba 2.9. Otros equivalentes jurisdiccionales 2.10. Sentencia 2.11. Cautelares 2.12. Recursos 2.13. Cumplimiento Procedimiento de reclamo por vulneración de derechos del contribuyente 3.1. Particularidades 3.2. Procedimiento 3.3. Fallo 3.4. Recursos 3.5. Normas supletorias Procedimiento general para la aplicación de multas 4.1. Particularidades 4.2. Exclusiones 4.3. Procedimiento Procedimiento para la persecución de la responsabilidad penal por delitos tributarios Procedimiento de declaración judicial de la existencia de abuso o simulación y de la determinación de la responsabilidad respectiva 6.1. Fase administrativa 6.1.1. Requerimiento de antecedentes 6.1.2. Petición judicial 6.2. Fase judicial 6.2.1. Lo contencioso 6.2.2. La prueba 6.2.3. La sentencia y sus efectos 6.2.4. Recursos 6.2.5. Responsabilidad de los asesores tributarios Procedimiento para el cobro ejecutivo de obligaciones tributarias de dinero 7.1. Cobranza administrativa 7.2. Cobro ejecutivo de las obligaciones tributarias de dinero 7.3. El apremio como medio coactivo para obtener el cumplimiento de las obligaciones tributarias 7.4. Abandono del procedimiento SEGUNDA PARTE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CAPÍTULO PRELIMINAR IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CHILENO Particularidades generales del IVA chileno: Un impuesto indirecto al consumo de traslación con imputación de crédito Contribuyentes de IVA a. La situación de los sujetos del impuesto b. Situaciones de cambio de sujeto c. Situación de los emisores de tarjetas de crédito y similares d. Situación de las importaciones CAPÍTULO I LOS ELEMENTOS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO El hecho gravado 1.1. La venta a. Particularidades del hecho gravado venta b. El concepto de vendedor c. La habitualidad como elemento esencial en el concepto de vendedor d. Presunciones de habitualidad e. Operaciones del vendedor fuera de su giro (sin habitualidad) 1.2. Particularidades del hecho gravado venta de inmuebles a. Cuestiones de vigencia de la Ley Nº 20.780 (Ley Nº 20.899) b. La Ley Nº 21.210 c. Sólo grava la venta de inmuebles construidos d. La habitualidad 1.3. El Servicio 1.4. Hechos gravados equiparados a venta o a servicio 1.5. Elemento territorial del hecho gravado 1.6. Elemento temporal del hecho gravado 1.7. Exenciones CAPÍTULO II DÉBITO Y CRÉDITO FISCAL Explicación 2. Herramientas especiales de fiscalización Ley Nº 21.210 3. Agregaciones y deducciones al débito fiscal 4. Crédito fiscal 5. Procedencia del crédito fiscal [artículos 23, 24, 25] 5.1. Requisitos de forma 5.2. Requisitos de fondo CAPÍTULO III SITUACIONES PARTICULARES IVA Inmobiliario 1.1. Crédito especial para empresas constructoras [artículo 21 D.L. Nº 910] 1.2. Situación especial en la determinación del crédito fiscal inmobiliario IVA en la actividad de la exportación [artículo 36] Remanente de crédito fiscal [artículos 26 a 28] Imputación o devolución del remanente de crédito fiscal [artículo 27 bis] 4.1. Regla general 4.2. Imputación o devolución proporcional del remanente de crédito fiscal cuyo origen se relacione con el aumento de activo fijo 4.3. Situación de los inmuebles incorporados al activo fijo 4.4. Mecanismo para la imputación 4.5. Mecanismo para la devolución 4.6. Obligación de restitución 4.7. Delitos e infracciones asociados al mal uso de este derecho IVA y procedimiento concursal de reorganización [artículo 27 ter] 5.1. Mecanismo para obtener la imputación 5.2. Mecanismo para obtener la devolución 5.3. Obligación de restitución 5.4. Delitos e infracciones IVA y término de giro [artículo 28]7. Crédito fiscal y cambio de sujeto Crédito fiscal proporcional TERCERA PARTE IMPUESTO A LA RENTA, SÍNTESIS CAPÍTULO I CONSIDERACIONES, PARTICULARIDADES Y RELACIÓN DE CONTENIDO SECCIÓN PRIMERA. CONCEPTOS FUNDAMENTALES SECCIÓN SEGUNDA. INTRODUCCIÓN AL SISTEMA DE IMPUESTOS A LA RENTA Aspectos temporales y territoriales del hecho gravado renta, nociones generale Explicación del “sistema de impuestos a la renta” 2.1. Impuestos a la renta 2.2. Periodicidad de los impuestos a la renta 2.3. Rentas periódicas y ganancias ocasionales 2.4. Cuantificación del hecho gravado Resumen CAPÍTULO II RENTA E INGRESOS NO RENTA Explicación general2. INR y la regla sobre justificación de inversiones, desembolso y gastos Casos de INR en el artículo 17 3.1. Las indemnizaciones (artículo 17 Nºs. 1, 2, 3, 4 y 31) 3.2. Aportes y devoluciones de capital (artículo 17 Nºs. 5 y 7) 3.2. bis. La distribución de utilidades o de fondos acumulados que las sociedades anónimas hagan a sus accionistas en forma de acciones total o parcialmente liberadas o mediante el aumento del valor nominal de las acciones 3.3. Mayor valor obtenido en la enajenación de ciertos bienes de capital. Tributación o tratamiento tributario de las ganancias de capital Resumen artículo 17 Nº 8 Reglas comunes al tratamiento tributario del mayor valor 5.1. Enajenaciones efectuadas entre personas relacionadas 5.2. Facultad de tasación del Servicio y aplicación del artículo 21 CAPÍTULO III IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA [IDPC] SECCIÓN PRIMERA. REGLAS GENERALES Características Rentas exentas Tasa Integración Rentas de primera categoría [artículo 20] Base Imponible del IdPC [artículos 14 letra D, 29, 30, 31, 32, 33, 34] 6.1. Base imponible determinada con rentas efectivas 6.1.1. Régimen general 6.1.2. Régimen Pro Pyme [artículo 14 letra D] 6.1.3. Régimen opcional de transparencia tributaria [artículo 14 letra D) número 8] 6.1.4. Según contrato 6.2. Rentas presuntas del artículo 34 6.2.1. Actividad agrícola 6.2.2. Transporte terrestre de carga o pasajeros 6.2.3. Minería 6.3. Créditos contra el IdPC 6.3.1. Tratándose de rentas de bienes raíces 6.3.2. Adquisiciones de bienes destinados al activo fijo SECCIÓN SEGUNDA. REGLAS ESPECIALES Los regímenes simplificados de tributación 1.1. Régimen Pro Pyme [RPP] [artículo 14 letra D)] 1.1.1. Introducción 1.1.2. Sobre el concepto de Pyme 1.1.3. Sobre el acceso al financiamiento de la Pyme 1.1.4. Procedimiento para acogerse al Régimen Pro Pyme 1.1.5. Traslado desde el régimen de la letra A) [artículo 14 al Régimen Pro Pyme] 1.1.6. Retiro o exclusión del Régimen Pro Pyme 1.2. Régimen de Transparencia Tributaria [RTT] [artículo 14 letra D) número 8] 1.2.1. Procedimiento para acogerse a la transparencia tributaria 1.2.2. Traslado desde el Régimen General o desde el Régimen Pro Pyme, al régimen de transparencia tributaria 1.2.3. Retiro o exclusión del régimen de transparencia tributaria 1.2.4. Obligación de informar y certificar 1.3. Régimen de rentas presuntas [RRP] [artículo 34, síntesis] 1.3.1. Normas generales 1.3.2. Normas de relación 1.3.3. Otras normas 1.3.4. Inventario de activos y pasivos, y utilidades acumuladas por el retiro o exclusión del régimen simplificado Tributación de los propietarios, comuneros, socios, accionistas o titulares de una empresa que declara rentas de primera categoría 2.1. Régimen tributario de los propietarios de las empresas, afectos a los impuestos finales 2.2. Registros tributarios de las rentas empresariales 2.3. Liberación de llevar ciertos registros 2.4. Orden de imputación y sus efectos tributarios 2.5. Determinación del crédito aplicable a los propietarios de la empresa 2.6. Opción de la empresa de anticipar a sus propietarios el crédito por impuesto de primera categoría 2.7. Normas para compensar rentas y créditos improcedentes 2.8. Información anual al Servicio 2.9. Facultad especial de revisión del Servicio de Impuestos Internos Pagos provisionales mensuales [PPM] [artículos 84 a 100] 3.1. Regla general 3.2. Reglas especiales Pequeños contribuyentes [artículos 22 al 28] Situación de los gastos rechazados y otras partidas del artículo 21 Término de giro [artículo 38 bis] CAPÍTULO IV IMPUESTO DE SEGUNDA CATEGORÍA (IDSC) Características 2. Carácter de impuesto único [IUdSC] 3. Rentas de segunda categoría gravadas con el IdSC [artículo 42 número 1] 4. Base imponible 5. Créditos 6. Reliquidación del IdSC CAPÍTULO V RENTAS DEL ARTÍCULO 42 Nº 2 Rentas de segunda categoría no afectadas por el IdSC 2. Determinación de las rentas del artículo 42 número 2 [artículo 50] 3. Situación de la Sociedades de Profesionales CAPÍTULO VI IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Generalidades La base imponible 2.1. Agregaciones: renta bruta global [RBG] 2.2. Deducciones a la renta bruta global: renta neta global [artículo 55] Créditos contra el IGC [artículos 55 ter y 56). 3.1. La cantidad que resulte de aplicar las normas del Nº 3 del artículo 54 [artículo 56 Nº 2] 3.2. La cantidad que resulte de aplicar a las rentas o cantidades que se encuentren incluidas en la renta bruta global, la misma tasa del impuesto de primera categoría con la que se gravaron [artículo 56 Nº 3] [Integración] 3.3. Artículo 56 Nº 4 3.4. Artículo 56 Nº 5 3.5. Crédito especial por gastos de educación [artículo 55 ter] Reglas especiales para la aplicación de créditos contra el IGC Exenciones [artículo 57] CUARTA PARTE IMPUESTO A LAS HERENCIAS Y DONACIONES, SÍNTESIS CAPÍTULO ÚNICO ELEMENTOS DEL IMPUESTO Explicación general; el hecho gravado, aspectos temporales y territoriales2. La tasa Exenciones Determinación del impuesto Reglas de cálculo de la asignación o donación 5.1. Deducciones 5.2. Reglas especiales para asignaciones que soporten gravámenes 5.3. Otras reglas especiales para determinar lo asignado o donado en el estadio judicial 5.4. Recalificación legal del contrato de transacción y de renta vitalicia para el solo efecto del pago del impuesto Pago del impuesto 6.1. Oportunidad del pago 6.2. Titular del pago 6.3. Pago del impuesto que grava una donación 6.4. Algunas reglas que garantizan el pago del impuesto 6.5. Forma del pago [artículo 60] Infracciones y delitos tributarios 7.1. Presunciones [artículos 61 y 62] 7.2. Cláusula antielusiva específica en esta ley [artículos 63, 64] | ||
| Weight | N/A | N/A | N/A | 10 kg | N/A | N/A | ||
| Dimensions | N/A | N/A | N/A | N/A | N/A | N/A | ||
| Additional information |
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