Manual de contabilidad para abogados – 2ª Edición
$27.550
El presente trabajo, basado en las clases de Contabilidad Legal impartidas por el autor en los cursos semestrales de Contabilidad Legal en las Escuelas de Derecho de las Universidades de Valparaíso y Católica de Valparaíso, comprende tres partes cuyo objetivo es capacitar al alumno en la lectura de los estados finales de Contabilidad. Esta finalidad sólo puede lograrse después de dar a conocer los principios fundamentales que explican los principios básicos y técnica operativa de la Contabilidad. La exposición se basa en la Ecuación del Patrimonio, término conocido de los juristas y al cual sólo se le asigna una expresión numérica sin cambiar los conceptos etimológicos del término; finaliza esta primera parte, de carácter eminentemente técnico, con la presentación de los estados finales de Contabilidad.
En la segunda parte, se trata el aspecto formal de la Contabilidad, analizando las disposiciones legales de carácter comercial y tributario referentes a los registros contables. En la actividad privada los libros de contabilidad tienen, en la mayoría de los casos, una función mercantil y otra, de índole tributaria, siendo una obligación doble en ciertos casos, como es la situación de los comerciantes afectados por los artículos 25 del Código de Comercio e inciso primero del artículo 17 del Código Tributario, a las que dan cumplimiento formal con un mismo juego de libros.
Por último, y con el fin de acrecentar los conocimientos básicos que permitan la lectura de balances clasificados, se analizan someramente cuestiones de carácter jurídico-contable, como gastos e ingresos diferidos y acumulados, determinación contable de la renta líquida imponible de Primera Categoría, depreciaciones, créditos incobrables, gastos de organización y puesta en marcha, pérdidas de arrastre, contabilidad de sociedades, revalorizaciones, corrección monetaria, cesiones de derechos en sociedades, gratificaciones legales y balances clasificados.
Según se ha expuesto, la pretensión final es habilitar en la lectura de los estados finales de Contabilidad, más en ningún caso la de formar profesionales en el área contable; es una disciplina auxiliar a los abogados, tal como lo son los cursos de Derecho que se imparten a los estudiantes de contabilidad, auditoría e ingeniería comercial en sus carreras.
Las explicaciones y desarrollo de las materias están circunscritos a las contabilidades de carácter privado. No se analiza la Contabilidad Pública o del Estado.
PRIMERA PARTE
OPERATIVA CONTABLE
CAPÍTULO I
DE LA CONTABILIDAD
Generalidades
1. Aplicación
2. Definición
3. Funciones
4. Teneduría de libros
5. Clasificación de contabilidades
6. Auditoría
7. Personas obligadas legalmente a llevar contabilidad
CAPÍTULO II
LA ECUACIÓN DEL PATRIMONIO
Conceptos
8. Concepto jurídico de patrimonio
9. Elementos del patrimonio
10. Contenido del patrimonio
11. Acepciones del vocablo patrimonio
12. Patrimonios contables
13. Activo
14. Pasivo
15. Patrimonio líquido
16. Presentación paralela de contenidos de patrimonio jurídico y contable
17. Definiciones tributarias de capital. Formulación de la ecuación
18. Fundamento de la Contabilidad. Ecuación patrimonial
19. Variaciones en la Ecuación del Patrimonio
CAPÍTULO III
REGISTRO DE OPERACIONES
Bases del Registro
20. Anotación en forma vertical
21. Ejemplo de registro vertical
22. Anotaciones en ambos lados de los elementos
23. La partida doble
CAPÍTULO IV
LOS ESTADOS FINALES DE CONTABILIDAD
24. El Balance General
25. Activo disponible
26. Activo realizable
27. Activo inmovilizado
28. Activo transitorio
29. Activo nominal
30. Pasivo exigible
31. Pasivo transitorio
32. Pasivo no exigible
33. El Estado de Pérdidas y Ganancias
34. Presentación gráfica del Estado de Pérdidas y Ganancias
35. Período contable
CAPÍTULO V
LA CUENTA
1- De las cuentas
36. Generalidades sobre las cuentas
37. Cuentas obligatorias
38. Definición de cuenta
39. Disposición gráfica de las cuentas y terminología contable
2- Clasificación de las cuentas
40. Cuentas de Balance General
41. Cuentas del Estado de Pérdidas y Ganancias
42. Cuentas Mixtas
3- Registros en cuentas
43. Registro de operaciones en las cuentas
44. Ejercicio de registro en cuentas
45. Clasificación de las cuentas según la Contabilidad clásica
46. De algunas cuentas en particular
47. Capital
48. Caja
49. Gastos Personales o Particulares
50. Banco
51. Bienes Raíces
52. Acciones o Valores Mobiliarios
53. Varios Deudores
54. Documentos por Cobrar
55. Varios Acreedores
56. Documentos por Pagar
57. Pérdidas y ganancias
CAPÍTULO VI
REGISTRO PRELIMINAR DE LAS TRANSACCIONES
58. Registro preliminar
59. Análisis de transacciones contables
60. Los asientos
CAPÍTULO VII
BALANCES Y CIERRE DE CUENTAS
1.- Balances
61. Concepto de Balance
62. Balance de comprobación de sumas
63. Balance de comprobación y saldos
64. Estados de situación
65. Balance General
66. Disposiciones legales
67. Confección de Balances Generales
68. Balance General a ocho columnas o Balance para el Servicio de Impuestos Internos
69. Declaración Anual de Impuesto a la Renta
70. Balance inicial
2- Cierre de las Cuentas
71. Centralización y determinación del resultado económico por cierre de cuentas
72. Capitalización de utilidades
73. Cierre de las cuentas de Balance General
74. Asiento de reapertura
SEGUNDA PARTE
REGULACIÓN FORMAL DE LA CONTABILIDAD
CAPÍTULO I
REGISTROS O LIBROS DE CONTABILIDAD
75. Funciones comercial y tributaria de los libros de contabilidad
76. Plan de cuentas
77. Registros contables o libros de contabilidad
78. Clasificación de los libros de contabilidad
79. Sistemas legales sobre libros de contabilidad
80. Contabilidad completa
81. Otros libros obligatorios
CAPÍTULO II
CONTABILIDADES DIGNAS DE FE
82. Contabilidad fidedigna
83. Documentos o comprobantes contables
84. Exigencia legal de documentos
85. Valor probatorio de los documentos
86. Requisitos de los libros
87. Requisitos internos o intrínsecos
88. Contraasientos rectificatorios
89. Anotación en los libros
90. Patrocinio de contadores
91. Método jornalizador
92. Método centralizador
CAPÍTULO III
LIBROS PRINCIPALES
Diario, Mayor e Inventarios y Balances
93. El libro Diario
94. El libro Mayor
95. Rayado corriente del libro Mayor
96. Pases o traspasos al Mayor
97. Formalidades en el libro Mayor
98. El libro de Inventarios y Balances
99. Valorizaciones de inventarios
100. Clasificación de inventarios
101. Anotaciones de inventarios
102. Inventario permanente
De otras cuestiones legales sobre los libros
103. Conservación de libros y documentos de contabilidad
104. Pérdida o inutilización de los libros o documentos que sirvan para acreditar las anotaciones contables
105. Exhibición de libros y documentos
106. Incautación de libros
107. Valor probatorio de los libros
108. Jurisprudencia sobre libros de contabilidad
109. Operaciones a registrar
TERCERA PARTE
CUESTIONES JURÍDICO-CONTABLES
CAPÍTULO I
AJUSTE CUENTA MERCADERÍAS
110. Cuenta Mercaderías Generales
111. Contabilización Impuesto al Valor Agregado
CAPÍTULO II
GASTOS E INGRESOS DIFERIDOS Y ACUMULADOS
Principios de correlación entre gastos e ingresos y del devengo de gastos e ingresos
Artículo 16 incisos 90 y 100 Código Tributario
112. Ajustes por gastos e ingresos
113. Gastos diferidos o gastos anticipados
114. Ingresos diferidos o percibidos por adelantado
115. Gastos acumulados o adeudados
116. Ingresos acumulados
CAPÍTULO III
DETERMINACIÓN CONTABLE DE LA RENTA EFECTIVA
117. Antecedentes sobre determinación contable de la Renta Efectiva
118. Gastos enumerados en el art. 31 Ley sobre Impuesto a la Renta
119. Cuentas incobrables
120. Depreciaciones
121. Determinación de la depreciación
122. Contabilización de depreciaciones
123. Sistema legal de depreciaciones
124. Depreciaciones ordinarias
125. Depreciaciones especiales
126. Depreciaciones aceleradas
127. Depreciaciones extraordinarias
128. Pérdidas deducibles
129. Reajustes y diferencias de cambio
130. Gastos de organización y puesta en marcha
131. Gastos de promoción
132. Los gastos de investigación científica y tecnológica
133. Gastos de inversión y conservación
CAPÍTULO IV
CONTABILIDAD DE SOCIEDADES
134. Invariabilidad de la cuenta Capital
135. Capital nominal y real
136. Asientos de apertura en las sociedades
137. Reservas
138. Reservas de Capital
139. Disposiciones legales vigentes sobre distribución de utilidades en sociedades anónimas
140. Capitalización de Reservas
141. Valor de libros
142. Mayor valor de empresas unipersonales y cuotas en sociedades de personas por inclusión de “valores intangibles”, según Ley No 16.271
CAPÍTULO V
REVALORIZACIONES
143. Revalorizaciones
144. Corrección monetaria de rentas efectivas
145. Revalorización de Activos
146. Leyes sobre revalorizaciones de Activos
147. Revalorizaciones técnicas
148. Revalorización agricultores y otros contribuyentes según Ley No 18.985
149. Revalorización de Estados Finales de Contabilidad. Efectos de la Depreciación Monetaria
150. Métodos de corrección monetaria
151. Revalorización del Capital Propio (según artículo 35 anterior Ley Impuesto a la Renta)
152. Corrección Monetaria de Activos y Pasivos. Art. 41 Ley Impuesto a la Renta
153. Rentas de profesionales y otros
CAPÍTULO VI
PROCEDIMIENTO DE CORRECCIÓN MONETARIA DEL ARTÍCULO 41 LEY IMPUESTO A LA RENTA
154. Etapas del proceso de corrección
155. Revalorización del Capital Propio. Art. 41 Ley I. a la Renta
156. Corrección monetaria de Activos
157. Corrección monetaria de Pasivos Exigibles Reajustables
158. Efectos tributarios del proceso de corrección monetaria
159. Normas de contabilización de la corrección monetaria
CAPÍTULO VII
BALANCES GENERALES CLASIFICADOS
160. Bases de clasificación de balances
161. Cuentas de orden
162. Estados de contabilidad que deben presentar las sociedades anónimas abiertas, según Circular No 239 de 1982 de la Superintendencia de Valores y Seguros
CAPÍTULO VIII
OTRAS CUESTIONES JURÍDICO-CONTABLES
163. Fondo de utilidades tributables. Art. 14 letra A) No 3 Ley Impuesto a la Renta
164. Gratificaciones legales
165. Cesión de derechos en sociedades de personas
6 in stock
Autor: Arnoldo Composto Canales
Editorial: Libromar
Numero de Paginas: 228
Año de publicación: 2025
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| Settings | Manual de contabilidad para abogados - 2ª Edición remove | Código Tributario 2022. Edición Oficial remove | Código Tributario 2020. Edición Oficial. remove | Franquicias Tributarias para Zonas Extremas y Territorios Especiales remove | Grandes Temas IFRS – 2020-2021 remove | Buena Fe y Responsabilidad Subjetiva en el Derecho Tributario Chileno remove |
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| Description | Autor: Arnoldo Composto Canales Editorial: Libromar Numero de Paginas: 228 Año de publicación: 2025 | Autor: Editorial Jurídica de Chile Editorial :Jurídica de Chile Año de Publicación : 2022 Paginas :745 | Autor: Editorial Juridica Editorial: Juridica Numero de Paginas: 772 Año de publicación: 2022 | Autores: Anggie Flies Añón - Christian García Castillo Editorial: Thomson Reuters Año de Publicación: 2022 Paginas :312 | Autor: Equipo Editorial Thomson Reuters Editorial: Thomson Reuters Año de Publicación: 2021 Paginas :344 | Autor: Rafael Martínez Cohen Editorial : Thomson Reuters Año de Publicación : 2022 Paginas :290 |
| Content |
El presente trabajo, basado en las clases de Contabilidad Legal impartidas por el autor en los cursos semestrales de Contabilidad Legal en las Escuelas de Derecho de las Universidades de Valparaíso y Católica de Valparaíso, comprende tres partes cuyo objetivo es capacitar al alumno en la lectura de los estados finales de Contabilidad. Esta finalidad sólo puede lograrse después de dar a conocer los principios fundamentales que explican los principios básicos y técnica operativa de la Contabilidad. La exposición se basa en la Ecuación del Patrimonio, término conocido de los juristas y al cual sólo se le asigna una expresión numérica sin cambiar los conceptos etimológicos del término; finaliza esta primera parte, de carácter eminentemente técnico, con la presentación de los estados finales de Contabilidad.
En la segunda parte, se trata el aspecto formal de la Contabilidad, analizando las disposiciones legales de carácter comercial y tributario referentes a los registros contables. En la actividad privada los libros de contabilidad tienen, en la mayoría de los casos, una función mercantil y otra, de índole tributaria, siendo una obligación doble en ciertos casos, como es la situación de los comerciantes afectados por los artículos 25 del Código de Comercio e inciso primero del artículo 17 del Código Tributario, a las que dan cumplimiento formal con un mismo juego de libros.
Por último, y con el fin de acrecentar los conocimientos básicos que permitan la lectura de balances clasificados, se analizan someramente cuestiones de carácter jurídico-contable, como gastos e ingresos diferidos y acumulados, determinación contable de la renta líquida imponible de Primera Categoría, depreciaciones, créditos incobrables, gastos de organización y puesta en marcha, pérdidas de arrastre, contabilidad de sociedades, revalorizaciones, corrección monetaria, cesiones de derechos en sociedades, gratificaciones legales y balances clasificados.
Según se ha expuesto, la pretensión final es habilitar en la lectura de los estados finales de Contabilidad, más en ningún caso la de formar profesionales en el área contable; es una disciplina auxiliar a los abogados, tal como lo son los cursos de Derecho que se imparten a los estudiantes de contabilidad, auditoría e ingeniería comercial en sus carreras.
Las explicaciones y desarrollo de las materias están circunscritos a las contabilidades de carácter privado. No se analiza la Contabilidad Pública o del Estado.
PRIMERA PARTE
OPERATIVA CONTABLE
CAPÍTULO I
DE LA CONTABILIDAD
Generalidades
1. Aplicación
2. Definición
3. Funciones
4. Teneduría de libros
5. Clasificación de contabilidades
6. Auditoría
7. Personas obligadas legalmente a llevar contabilidad
CAPÍTULO II
LA ECUACIÓN DEL PATRIMONIO
Conceptos
8. Concepto jurídico de patrimonio
9. Elementos del patrimonio
10. Contenido del patrimonio
11. Acepciones del vocablo patrimonio
12. Patrimonios contables
13. Activo
14. Pasivo
15. Patrimonio líquido
16. Presentación paralela de contenidos de patrimonio jurídico y contable
17. Definiciones tributarias de capital. Formulación de la ecuación
18. Fundamento de la Contabilidad. Ecuación patrimonial
19. Variaciones en la Ecuación del Patrimonio
CAPÍTULO III
REGISTRO DE OPERACIONES
Bases del Registro
20. Anotación en forma vertical
21. Ejemplo de registro vertical
22. Anotaciones en ambos lados de los elementos
23. La partida doble
CAPÍTULO IV
LOS ESTADOS FINALES DE CONTABILIDAD
24. El Balance General
25. Activo disponible
26. Activo realizable
27. Activo inmovilizado
28. Activo transitorio
29. Activo nominal
30. Pasivo exigible
31. Pasivo transitorio
32. Pasivo no exigible
33. El Estado de Pérdidas y Ganancias
34. Presentación gráfica del Estado de Pérdidas y Ganancias
35. Período contable
CAPÍTULO V
LA CUENTA
1- De las cuentas
36. Generalidades sobre las cuentas
37. Cuentas obligatorias
38. Definición de cuenta
39. Disposición gráfica de las cuentas y terminología contable
2- Clasificación de las cuentas
40. Cuentas de Balance General
41. Cuentas del Estado de Pérdidas y Ganancias
42. Cuentas Mixtas
3- Registros en cuentas
43. Registro de operaciones en las cuentas
44. Ejercicio de registro en cuentas
45. Clasificación de las cuentas según la Contabilidad clásica
46. De algunas cuentas en particular
47. Capital
48. Caja
49. Gastos Personales o Particulares
50. Banco
51. Bienes Raíces
52. Acciones o Valores Mobiliarios
53. Varios Deudores
54. Documentos por Cobrar
55. Varios Acreedores
56. Documentos por Pagar
57. Pérdidas y ganancias
CAPÍTULO VI
REGISTRO PRELIMINAR DE LAS TRANSACCIONES
58. Registro preliminar
59. Análisis de transacciones contables
60. Los asientos
CAPÍTULO VII
BALANCES Y CIERRE DE CUENTAS
1.- Balances
61. Concepto de Balance
62. Balance de comprobación de sumas
63. Balance de comprobación y saldos
64. Estados de situación
65. Balance General
66. Disposiciones legales
67. Confección de Balances Generales
68. Balance General a ocho columnas o Balance para el Servicio de Impuestos Internos
69. Declaración Anual de Impuesto a la Renta
70. Balance inicial
2- Cierre de las Cuentas
71. Centralización y determinación del resultado económico por cierre de cuentas
72. Capitalización de utilidades
73. Cierre de las cuentas de Balance General
74. Asiento de reapertura
SEGUNDA PARTE
REGULACIÓN FORMAL DE LA CONTABILIDAD
CAPÍTULO I
REGISTROS O LIBROS DE CONTABILIDAD
75. Funciones comercial y tributaria de los libros de contabilidad
76. Plan de cuentas
77. Registros contables o libros de contabilidad
78. Clasificación de los libros de contabilidad
79. Sistemas legales sobre libros de contabilidad
80. Contabilidad completa
81. Otros libros obligatorios
CAPÍTULO II
CONTABILIDADES DIGNAS DE FE
82. Contabilidad fidedigna
83. Documentos o comprobantes contables
84. Exigencia legal de documentos
85. Valor probatorio de los documentos
86. Requisitos de los libros
87. Requisitos internos o intrínsecos
88. Contraasientos rectificatorios
89. Anotación en los libros
90. Patrocinio de contadores
91. Método jornalizador
92. Método centralizador
CAPÍTULO III
LIBROS PRINCIPALES
Diario, Mayor e Inventarios y Balances
93. El libro Diario
94. El libro Mayor
95. Rayado corriente del libro Mayor
96. Pases o traspasos al Mayor
97. Formalidades en el libro Mayor
98. El libro de Inventarios y Balances
99. Valorizaciones de inventarios
100. Clasificación de inventarios
101. Anotaciones de inventarios
102. Inventario permanente
De otras cuestiones legales sobre los libros
103. Conservación de libros y documentos de contabilidad
104. Pérdida o inutilización de los libros o documentos que sirvan para acreditar las anotaciones contables
105. Exhibición de libros y documentos
106. Incautación de libros
107. Valor probatorio de los libros
108. Jurisprudencia sobre libros de contabilidad
109. Operaciones a registrar
TERCERA PARTE
CUESTIONES JURÍDICO-CONTABLES
CAPÍTULO I
AJUSTE CUENTA MERCADERÍAS
110. Cuenta Mercaderías Generales
111. Contabilización Impuesto al Valor Agregado
CAPÍTULO II
GASTOS E INGRESOS DIFERIDOS Y ACUMULADOS
Principios de correlación entre gastos e ingresos y del devengo de gastos e ingresos
Artículo 16 incisos 90 y 100 Código Tributario
112. Ajustes por gastos e ingresos
113. Gastos diferidos o gastos anticipados
114. Ingresos diferidos o percibidos por adelantado
115. Gastos acumulados o adeudados
116. Ingresos acumulados
CAPÍTULO III
DETERMINACIÓN CONTABLE DE LA RENTA EFECTIVA
117. Antecedentes sobre determinación contable de la Renta Efectiva
118. Gastos enumerados en el art. 31 Ley sobre Impuesto a la Renta
119. Cuentas incobrables
120. Depreciaciones
121. Determinación de la depreciación
122. Contabilización de depreciaciones
123. Sistema legal de depreciaciones
124. Depreciaciones ordinarias
125. Depreciaciones especiales
126. Depreciaciones aceleradas
127. Depreciaciones extraordinarias
128. Pérdidas deducibles
129. Reajustes y diferencias de cambio
130. Gastos de organización y puesta en marcha
131. Gastos de promoción
132. Los gastos de investigación científica y tecnológica
133. Gastos de inversión y conservación
CAPÍTULO IV
CONTABILIDAD DE SOCIEDADES
134. Invariabilidad de la cuenta Capital
135. Capital nominal y real
136. Asientos de apertura en las sociedades
137. Reservas
138. Reservas de Capital
139. Disposiciones legales vigentes sobre distribución de utilidades en sociedades anónimas
140. Capitalización de Reservas
141. Valor de libros
142. Mayor valor de empresas unipersonales y cuotas en sociedades de personas por inclusión de “valores intangibles”, según Ley No 16.271
CAPÍTULO V
REVALORIZACIONES
143. Revalorizaciones
144. Corrección monetaria de rentas efectivas
145. Revalorización de Activos
146. Leyes sobre revalorizaciones de Activos
147. Revalorizaciones técnicas
148. Revalorización agricultores y otros contribuyentes según Ley No 18.985
149. Revalorización de Estados Finales de Contabilidad. Efectos de la Depreciación Monetaria
150. Métodos de corrección monetaria
151. Revalorización del Capital Propio (según artículo 35 anterior Ley Impuesto a la Renta)
152. Corrección Monetaria de Activos y Pasivos. Art. 41 Ley Impuesto a la Renta
153. Rentas de profesionales y otros
CAPÍTULO VI
PROCEDIMIENTO DE CORRECCIÓN MONETARIA DEL ARTÍCULO 41 LEY IMPUESTO A LA RENTA
154. Etapas del proceso de corrección
155. Revalorización del Capital Propio. Art. 41 Ley I. a la Renta
156. Corrección monetaria de Activos
157. Corrección monetaria de Pasivos Exigibles Reajustables
158. Efectos tributarios del proceso de corrección monetaria
159. Normas de contabilización de la corrección monetaria
CAPÍTULO VII
BALANCES GENERALES CLASIFICADOS
160. Bases de clasificación de balances
161. Cuentas de orden
162. Estados de contabilidad que deben presentar las sociedades anónimas abiertas, según Circular No 239 de 1982 de la Superintendencia de Valores y Seguros
CAPÍTULO VIII
OTRAS CUESTIONES JURÍDICO-CONTABLES
163. Fondo de utilidades tributables. Art. 14 letra A) No 3 Ley Impuesto a la Renta
164. Gratificaciones legales
165. Cesión de derechos en sociedades de personas
| DescripciónTrigésima quinta Edición Oficial. Aprobada por Decreto Exento Nº 1688, del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos. Del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos Apéndice Actualizado al 31 de Agosto de 2022 Esta Edición Oficial ha sido preparada por la Comisión Permanente de Códigos de la República de la Editorial Jurídica de Chile, presidida por el profesor don Juan Colombo Campbell e integrada además por los siguientes profesores: Enrique Barros Bourie Juna Colombo Campbell Alfredo Etcheberry Orthusteguy Ana María García Barzelatto Rafael Gómez Balmaceda Héctor Humeres Noguer María Teresa Infante Caffi Cristían Maturana Miquel Arturo Prado Puga Domingo Valdés Prieto Paulino Varas Alfonso En representación del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos: Paula Recabarren Lewin Editorial Jurídica de Chile | DescripciónTrigésima quinta Edición Oficial. Aprobada por Decreto Exento Nº 1688, del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos. Del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos Apéndice Actualizado al 28 de Septiembre de 2020 Esta Edición Oficial ha sido preparada por la Comisión Permanente de Códigos de la República de la Editorial Jurídica de Chile, presidida por el profesor don Juan Colombo Campbell e integrada además por los siguientes profesores: Juan Manuel Baraona Sainz Enrique Barros Bourie Juna Colombo Campbell Alfredo Etcheberry Orthusteguy Ana María García Barzelatto Rafael Gómez Balmaceda Héctor Humeres Noguer María Teresa Infante Caffi Cristían Maturana Miquel Arturo Prado Puga Domingo Valdés Prieto Paulino Varas Alfonso En representación del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos: Paula Recabarren Lewin Editorial Jurídica de Chile | Las zonas extremas del país cuentan con una gama de franquicias tributarias, llamadas habitualmente «leyes de excepción», dispersas en múltiples cuerpos jurídicos, lo que ha dificultado su entendimiento y estudio en forma conjunta. Esta obra detalla cada una de dichas normas, profundizando en los beneficios que ellas entregan a sus destinatarios, que más que una enumeración de las franquicias, se centra en delimitar sus contornos, mostrando la interpretación administrativa y la jurisprudencia que permiten al lector entender el real ámbito de aplicación de cada beneficio. Así también, hay comparaciones de los variados textos legales, que acercan al lector a la comprensión de las diferencias entre los diversos cuerpos jurídicos que aplican en un mismo territorio para revisar la compatibilidad entre unas y otras franquicias, constituyendo una auténtica guía para asesores e inversionistas, así como para los entes fiscalizadores y promotores de estas franquicias. | Presentamos una selección de artículos publicados en nuestra revista Contabilidad, Auditoría e IFRS (RCA) durante el último período y que se encuentran totalmente vigentes, manteniendo su gran valor informativo. En este caso, los artículos seleccionados han sido preparados por especialistas e integrantes del equipo de asesores contables de Thomson Reuters, quienes, de forma didáctica y técnica, facilitan la comprensión de los contenidos. Esta obra abarca las siguientes áreas: Activos y Pasivos Regulatorios Reconocimiento de Ingresos Según IFRS 15 Leasing Propiedades de Inversión Deterioro de la Plusvalía Beneficios a los empleados Impuestos a las Ganancias bajo NIC 12 Inversiones Permanentes Control Unilateral y Conjunto en IFRS Combinación de Negocios y Consolidación bajo IFRS ÍNDICE INGRESOS Activos y Pasivos Regulatorios – Desafíos y Cambios para las Empresas Reguladas Enzo Vazon Páez Reconocimiento de Ingresos según IFRS 15 Nicolás Martínez Alvear ACTIVOS Y PASIVOS Leasing Nicolás Martínez Alvear Propiedades de Inversión Nicolas Martínez Alvear Deterioro de la Plusvalía Nicolás Martínez Alvear Beneficios a los empleados Gabriel Valenzuela Osses Impuestos a las Ganancias bajo NIC 12 Gabriel Valenzuela Osses INVERSIONES PERMANENTES Inversiones Permanentes Gabriel Valenzuela Osses Control Unilateral y Conjunto en IFRS Gabriel Valenzuela Osses Combinación de Negocios y Consolidación bajo IFRS Gabriel Valenzuela Osses | La ley 20.780 (09/2014) introduce nuevas normas anti-elusión, adoptando la Realidad Económica, por la cual los hechos imponibles son calificados según el fondo del negocio jurídico y la intención de los contratantes. El objetivo de este trabajo era investigar el concepto de buena o mala fe del contribuyente y sus efectos en las figuras antielusivas, pero se extendió a averiguar si las nuevas normas son excepciones o un principio general del Derecho Tributario; si la responsabilidad puede morigerarse por haber incurrido en alguna causal de justificación o de exención de responsabilidad, y qué sucede cuando el hecho gravado que se le imputa no está comprendido dentro de su esfera de control debido a un caso fortuito o fuerza mayor en materia tributaria, a todo lo cual se dirige el presente trabajo. ÍNDICE Prólogo I. La buena fe del contribuyente. El nuevo principio II. Sobre el concepto de la buena fe III. Tipos de buena fe 1. La buena fe subjetiva 2. La buena fe objetiva 3. Teoría de la unidad de la buena fe IV. ¿Se define la buena fe en nuestro Código Tributario? V. ¿Es la protección de la buena fe un principio general del derecho tributario? 1. La relevancia del problema 2. ¿Cómo se reconocen los principios generales del Derecho? 3. Nuestra opinión 4. ¿Cuál será el alcance preciso del principio? VI. Buena fe objetiva en materia tributaria. La interpretación administrativa de las leyes tributarias 1. La confianza legítima 2. La buena fe en la interpretación administrativa de las leyes tributarias. El principio general 3. La certeza jurídica VII. ¿Mala fe objetiva en materia tributaria? No hay buena fe si existe elusión 1. Sobre el concepto de elusión 2. Normas antielusión. Concepto unitario de la elusión a. Facultad de tasar el precio de venta o el valor de la operación b. Facultad de verificar la efectividad de las condiciones fijadas en un contrato 3. Casos en que la elusión es siempre lícita 4. Sobre el abuso de las formas (o el abuso de un derecho) 5. Sobre el fraude a la ley y el abuso de un derecho 6. Sobre la simulación 7. El elemento subjetivo en los actos de elusión 8. Sobre la prueba de la elusión a. La prueba de la buena fe subjetiva b. La prueba de la buena fe objetiva c. Nuestra posición d. La prueba de los meros hechos jurídicos y la elusión VIII. La presunción de buena fe IX. Qué debe probarse por parte del SII: la mala fe 1. El dolo 2. La prueba del dolo 3. La culpa 4. ¿De qué tipo de culpa responde el contribuyente? a. La culpa grave b. La culpa leve y la levísima 5. La prueba de la culpa 6. La prueba de la debida diligencia X. El error de hecho XI. El error de derecho XII. ¿Cómo se prueba la mala fe? XIII. El caso fortuito o fuerza mayor 1. Concepto de caso fortuito o fuerza mayor 2. Caso fortuito y nacimiento del hecho jurídico tributario 3. Caso fortuito o fuerza mayor y cobranza de los impuestos en mora 4. Disposiciones legales que dan cuenta de la aplicación de la institución del caso fortuito o fuerza mayor en la legislación tributaria a. Caso fortuito o fuerza mayor que impide una adecuada fiscalización del contribuyente b. Caso fortuito o fuerza mayor como causal de no sujeción al hecho gravado del impuesto c. Improcedencia del cobro de intereses en situaciones de caso fortuito o fuerza mayor d. El Derecho al debido proceso y el caso fortuito o fuerza mayor e. Exclusión de los casos de caso fortuito o fuerza mayor XIV. Efectos de la buena fe XV. Posible antinomia entre el artículo 21 del Código Tributario y la presunción de buena fe 1. Posición de la Corte Suprema 2. Nuestra opinión 3. Posición del Servicio de Impuestos Internos 4. La situación actual XVI. ¿Responsabilidad objetiva o subjetiva en las infracciones tributarias administrativas? 1. Sobre la responsabilidad subjetiva en materia de infracciones tributarias administrativas 2. Sobre la responsabilidad objetiva en materia de infracciones tributarias administrativas 3. Jurisprudencia sobre la responsabilidad subjetiva u objetiva en materia de infracciones tributarias administrativas XVII. Presunción de buena fe y delitos tributarios 1. Cuestión previa sobre el dolo, la culpa o negligencia en materia de infracciones o delitos tributarios 2. Sobre el concepto de malicia 3. Sobre la ignorancia de la Ley y el error de derecho a. El problema en general b. El problema en los delitos tributarios XVIII. La malicia como causal de determinación del plazo de prescripción 1. La jurisprudencia al respecto 2. La opinión del Servicio de Impuestos Internos 3. Nuestra opinión Bibliografía |
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