Pagos Provisionales
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CAPÍTULO 1
ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL SISTEMA DE PAGOS PROVISIONALES
1. Consideraciones preliminares
2. Antecedentes históricos
3. Objetivos del sistema
4. Cobertura del sistema. Contribuyentes obligados
5. Contribuyentes de la primera categoría
6. Caso de los contribuyentes que obtenían rentas exentas del impuesto de primera categoría
7. Contribuyentes de la segunda categoría
8. Contribuyentes no obligados a efectuar pagos provisionales
9. Contribuyentes excluidos en razón de no cumplir los supuestos previstos en el artículo 84
10. Contribuyentes exceptuados en virtud de disposición legal expresa
11. Otros contribuyentes exceptuados
12. Posibilidad de efectuar pagos provisionales voluntarios
13. Operatoria general del sistema
CAPÍTULO 2
TASA DE LOS PAGOS PROVISIONALES OBLIGATORIOS
1. Explicación previa
2. Procedimiento general establecido en la letra a) del artículo 84
3. Contribuyentes sometidos a esta modalidad
4. Determinación de la tasa
5. Monto por el cual debe computarse el impuesto de primera categoría
6. Período por el cual rige la tasa calculada
7. Ejemplo de determinación de la tasa variable
8. Sustitución de la tasa variable por una tasa fija del 1%
9. Vigencia del procedimiento descrito en los párrafos anteriores
10. Modalidad que rigió entre el 1.01.89 y el 30.06.90
11. Disposiciones transitorias establecidas por la Ley Nº 18.985
12. Recálculo de la tasa de los PPM en caso de que el contribuyente experimente cambios relevantes en sus ingresos
12.1 Instrucciones impartidas por la Circular Nº 7 de 2021
12.1.1 Opción de recalcular la tasa de pago provisional mensual
12.1.2 Determinación de la renta líquida provisional
12.1.3 Recálculo de la tasa de los PPMO
12.1.4 Determinación de una renta líquida provisional negativa
12.1.5 Oportunidad y forma de ejercer la opción
13. Reducción de la tasa en los casos en que se obtengan rentas total o parcialmente exentas del impuesto de primera categoría
14. Selección de casos resueltos por el Director Nacional del SII
14.1 Cálculo de la tasa de pagos provisionales mensuales obligatorios
14.2 Recálculo de la tasa de pagos provisionales mensuales
14.3 Tratamiento tributario de los pagos provisionales mensuales en la división de una sociedad
14.4 Imposibilidad de imputar el crédito de la Ley Nº 20.241 a los pagos provisionales mensuales
CAPÍTULO 3
BASE DE CÁLCULO DE LOS PAGOS PROVISIONALES OBLIGATORIOS
1. Texto legal
2. Concepto de ingresos brutos mensuales
3. Análisis casuístico de los ingresos que deben considerarse para los efectos de los PPM
3.1 Ingresos derivados de ventas
3.2 Situación de los envases
3.3 Ingresos provenientes de contratos de confección de una obra material
3.4 Contratos de construcción por suma alzada
3.5 Ingresos provenientes de contratos de promesa de venta de inmuebles
3.6 Ingresos provenientes de contratos de arrendamiento o prestación de servicios
3.7 Ingresos derivados del arrendamiento de bienes muebles o inmuebles
3.8 Ingresos por contratos de transporte
3.9 Situación de las agencias de empresas extranjeras de transporte
3.10 Ingresos derivados de operaciones financieras o de crédito
3.11 Otros ingresos computables dentro de la base imponible de los pagos provisionales obligatorios
4. Rubros que deben excluirse por disposición de la ley
4.1 Ingresos no constitutivos de renta
4.2 Ventas realizadas por cuenta de terceros
4.3 Exclusión de las cantidades que constituyan reembolso de gastos en las prestaciones de servicios
4.4 Exclusión de los reajustes de los pagos provisionales
4.5 Exclusión de las rentas gravadas en el extranjero a que se refiere el artículo 41 A
4.6 Exclusión de los ingresos brutos a que se refieren los incisos segundo al sexto del artículo 15 de la Ley de la Renta por concepto de badwill
4.7 Exclusión de las rentas señaladas en la letra a) del Nº 2 del artículo 33, correspondientes a dividendos y retiros provenientes de empresas constituidas en Chile
4.8 Exclusión de las rentas generadas por instrumentos derivados de acuerdo con el artículo 15 de la Ley Nº 20.544
5. Ingresos que no deben computarse dentro de los ingresos brutos mensuales según lo dictaminado por la Dirección Nacional del SII
5.1 Enajenación de instrumentos regulados en el artículo 107 de la Ley de la Renta
5.2 Base imponible de los PPM. El IVA de un contribuyente afecto a dicho tributo no forma parte de la base imponible de sus PPM
5.3 Las propinas recibidas por el personal del contribuyente, por medios electrónicos,no forman parte de la base imponible de los PPM
5.4 Asignación por contratación adicional de mano de obra
5.5 Bonificación por contratación de trabajadores ciegos o sordomudos
5.6 Reajuste de los remanentes devueltos a los contribuyentes de acuerdo con el artículo 97 de la Ley de la Renta
CAPÍTULO 4
SUSPENSIÓN DE LOS PAGOS PROVISIONALES
1. Texto legal
2. Fundamento y ámbito de aplicación de la norma contenida en el artículo 90
3. Casos en que pueden suspenderse los pagos provisionales
4. Períodos respecto de los cuales opera la suspensión de los pagos provisionales
5. Suspensión de los pagos provisionales cuando en el balance anual se determina pérdida tributaria
6. Suspensión de los pagos provisionales en los casos de determinarse pérdida tributaria en el curso del ejercicio
7. Normas a las que debe sujetarse la confección de los estados de Pérdidas y Ganancias
8. Sanciones por la suspensión indebida de los pagos provisionales obligatorios
9. Suspensión de los PPM en el caso de los contribuyentes del artículo 64 bis de la Ley de la Renta
10. Casos resueltos por el SII
10.1 Tasa de pagos provisionales mensuales en caso de pérdida tributaria
10.2 Suspensión de pagos provisionales mensuales en relación con el pago del impuesto de primera categoría sobre retiros
10.3 Si se cumplen los requisitos, procede la suspensión de los pagos provisionales mensuales independientemente del saldo de los registros empresariales
CAPÍTULO 5
MODALIDADES ESPECIALES ESTABLECIDAS EN LAS LETRAS C) Y SIGUIENTES DEL ARTÍCULO 84
1. Consideraciones previas
2. Propietarios de talleres artesanales u obreros
3. Situación de los contribuyentes que desarrollen actividades de la minería
3.1 Pequeños mineros artesanales
3.2 Empresas mineras que tributan de acuerdo al régimen de renta presunta
3.3 Empresas mineras que deben efectuar pagos provisionales de acuerdo con las normas generales
4. Empresas de transporte de pasajeros o carga que tributan bajo la modalidad de renta presunta
4.1 Caso de los taxis y taxis colectivos
5. Contribuyentes del artículo 64 bis de la Ley de la Renta
6. PPM de los explotadores mineros a que se refiere la Ley Nº 21.591
7. Contribuyentes que estuvieron acogidos a regímenes opcionales de la Ley de la Renta ya derogados
7.1 Contribuyentes acogidos al régimen opcional del artículo 14 bis
7.2 Contribuyentes acogidos al régimen simplificado del artículo 14 ter
7.3 Contribuyentes adscritos al régimen del artículo 14 quáter
8. Otros pronunciamiento del SII
8.1 No existe obligación de declarar renta ni de hacer PPM cuando no hay explotación efectiva de la actividad de que se trate
8.2 Obligación de efectuar pago de PPM por vehículo que no ha sido explotado
CAPÍTULO 6
CONTRIBUYENTES SOMETIDOS A TASAS REBAJADAS Y/O A MODALIDADES ESPECIALES DE DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DE LOS PAGOS PROVISIONALES ESTABLECIDAS MEDIANTE DECRETO SUPREMO
1. Texto legal
2. Distribuidores de cigarrillos y productos afines
3. Subdistribuidores de gas licuado de petróleo
4. Distribuidores al por menor de combustibles líquidos
5. Centrales de Compra regidas por el Decreto Supremo Nº 253/70 de Economía
6. Empresas de la minería del cobre que cumplen sus PPM de acuerdo con las normas de la letra a) del artículo 84 de la Ley de la Renta
7. Corredores de bolsa y agentes de valores
CAPÍTULO 7
PAGOS PROVISIONALES MENSUALES DE LOS CONTRIBUYENTES ACOGIDOS A LOS REGÍMENES PRO PYME DEL ARTÍCULO 14 LETRA D)
1. Comentarios preliminares
2. Breve descripción de los regímenes Pro Pyme
2.1 Régimen Pro Pyme general
2.2 Régimen Pro Pyme Transparencia Tributaria
3. Pagos provisionales mensuales de estos contribuyentes
3.1 Pagos provisionales mensuales obligatorios de los contribuyentes del régimen Pro Pyme general
3.1.1 Tasa aplicable en el año de inicio de actividades
3.1.2 Tasa de los PPMO si los ingresos brutos del año anterior no exceden de 50.000 UF
3.1.3 Tasa de los PPMO si los ingresos brutos del año anterior exceden de 50.000 UF
3.1.4 Reglas especiales para la determinación y puesta a disposición de los PPMO de estos contribuyentes, establecidas por la Resolución Nº 157 Ex., de 2020
3.1.5 Suspensión de los PPMO en caso de pérdidas
3.1.6 Base imponible para el cálculo de los PPMO
3.1.7 PPM voluntarios
3.2 Pagos provisionales que deben satisfacer los contribuyentes acogidos al régimen de Transparencia Tributaria
3.2.1 Tasa de los PPMO que deben efectuar estos contribuyentes
3.2.2 Base imponible para el cálculo de los PPMO
3.2.3 Reglas especiales para la determinación y puesta a disposición de los PPMO de estos contribuyentes, establecidas por la Resolución Nº 157 Ex., de 2020
4. Disminución transitoria de la tasa de los pagos provisionales mensuales que deben efectuar las empresas acogidas al régimen Pro Pyme general
4.1 Contribuyentes beneficiados con la rebaja transitoria de los pagos provisionales mensuales
4.2 Período en que aplica la disminución transitoria de la tasa de los pagos provisionales mensuales
4.3 Nueva disminución transitoria de la tasa de los pagos provisionales mensuales dispuesta por la Ley Nº 21.578
4.3.1 Alcance de la disminución transitoria de las tasas de los PPMO
4.3.2 Período en que aplica la disminución transitoria de la tasa de pagos provisionales mensuales
5. Selección de Oficios del SII
5.1 Tributación, PPM y documentación que deben emitir las sociedades de profesionales acogidas al régimen Pro Pyme
5.2 Retención de impuesto adicional y recuperación de PPM en el régimen Pro Pyme Transparente
5.3 Valor a considerar en boletas o facturas por envíos de dinero al extranjero. Determinación de los pagos provisionales mensuales
CAPÍTULO 8
PAGOS PROVISIONALES DE LOS PROFESIONALES Y OTROS CONTRIBUYENTES DE LA SEGUNDA CATEGORÍA
1. Generalidades
2. Base de cálculo de los pagos provisionales
3. Rubros que forman parte de los ingresos brutos mensuales
4. Situación de los notarios públicos
5. Partidas que deben excluirse
6. PPM adicionales de acuerdo con las Leyes Nºs. 21.242 y 21.252
7. Pagos provisionales voluntarios
8. Forma de regular el monto de los pagos voluntarios
9. PPM de las sociedades de profesionales acogidas a la primera categoría de la Ley de la Renta
CAPÍTULO 9
PAGOS PROVISIONALES VOLUNTARIOS
1. Texto legal
2. Contribuyentes que pueden efectuar pagos provisionales voluntarios
3. Objetivo y características de los pagos provisionales voluntarios
4. Imputación a los impuestos anuales a la renta
5. Imputación a los pagos provisionales obligatorios del mismo ejercicio
6. Imputación a pagos provisionales obligatorios efectuados fuera de plazo
7. Pagos provisionales voluntarios de los contribuyentes del impuesto único de segunda categoría afectos a reliquidación anual
CAPÍTULO 10
CONTABILIZACIÓN Y PLAZOS DE ENTERO DE LOS PAGOS PROVISIONALES
1. Registro contable de los pagos provisionales
2. Contabilización de los reajustes de los PPM
3. Tratamiento de los pagos provisionales en relación con la determinación del capital propio inicial
4. Normas sobre declaración y pago
4.1 Formulario que debe utilizarse
5. Medio de presentación del F29
6. Plazos de declaración y pago
6.1 Ampliación del plazo de declaración y pago de los PPM
7. Plazos especiales para ciertos contribuyentes de la XI Región
8. Sanciones en caso de incumplimiento de declarar y enterar los pagos provisionales
9. Situación de los pagos provisionales no efectuados cuando la obligación tributaria anual se encuentra cumplida
CAPÍTULO 11
REAJUSTABILIDAD E IMPUTACIÓN DE LOS PAGOS PROVISIONALES
1. Reajustabilidad de los pagos provisionales
2. Porcentajes de reajuste aplicables
3. Imputación de los pagos provisionales a los impuestos anuales
4. Pagos provisionales que pueden imputarse
5. Impuestos susceptibles de cumplirse mediante la imputación de los pagos provisionales
6. Orden de prelación que debe observarse en la imputación de los pagos provisionales
7. Situación de los socios de sociedades de personas
7.1 Declaración jurada y Certificación por la empresa de los PPM puestos a disposición de los socios
8. Devolución de los remanentes en favor del contribuyente
9. Plazo dentro del cual debe procederse a la devolución
10. Reajuste previo de las cantidades a devolver
11. Sanciones en caso de devoluciones superiores a las que legalmente correspondan
12. Devolución de los remanentes en caso de término de giro
13. Atribución del carácter de pago provisional al impuesto de primera categoría pagado sobre utilidades que resulten absorbidas por pérdidas tributarias generadas en ejercicios posteriores
13.1 Eliminación gradual de los pagos provisionales por utilidades absorbidas (PPUA) de terceros
14. Imputación de los remanentes a los impuestos adeudados por el contribuyente
CAPÍTULO 12
SITUACIONES ESPECIALES
1. Generalidades
2. Imputación a los pagos provisionales mensuales del crédito especial establecido en el artículo 21 del D.L. Nº 910 en favor de las empresas constructoras
2.1 Ámbito de aplicación y operatoria de la deducción autorizada por este artículo
2.2 Imputación del crédito a los pagos provisionales obligatorios
2.3 Concepto de inmueble destinado para la habitación
2.4 Extensión de este beneficio a los contratos generales de construcción que las empresas constructoras celebren con ciertas instituciones de beneficencia o bien público
2.5 Aplicación del crédito especial del 0,65 a las adjudicaciones realizadas en la liquidación de sociedades, comunidades y cooperativas de viviendas
2.6 Aplicación del crédito especial a los contratos de construcción de más de una vivienda
2.7 Eliminación del artículo 21 del D.L. Nº 910. Crédito especial aplicable entre los años 2023 a 2026
2.7.1 Eliminación del crédito en comento
2.7.2 Régimen de transición para los contratos generales de construcción
2.7.3 Régimen de transición para las ventas de viviendas económicas
3. Tratamiento como pagos provisionales de los remanentes del crédito especial por gastos de capacitación no absorbidos por el impuesto de primera categoría
4. Carácter de pagos provisionales voluntarios de los desembolsos por concepto de patentes mineras
4.1 Imputación de los pagos efectuados a título de patentes mineras
4.2 Limitación del monto a imputar
4.3 Formalidades que deben observarse en las imputaciones a que se refiere el número 1º del artículo 164 del Código de Minería
5. Imputación a los pagos provisionales de parte de los peajes pagados por las empresas de transporte de pasajeros a las que se refiere el artículo 1º de la Ley Nº 19.764
5.1 Titulares de esta franquicia
5.2 Monto recuperable
5.3 Forma de hacer efectiva la recuperación parcial de las cantidades pagadas por concepto de peajes
5.4 Obligaciones de las empresas concesionarias de obras públicas viales
5.5 Sanciones
6. Suspensión de los PPM a que se refiere el artículo 1º bis de la Ley Nº 19.420
6.1 Alcance del beneficio
6.2 Beneficiarios
6.3 Declaración jurada y deberes de información
6.4 Período de aplicación
6.5 Sanciones
6.6 Vigencia del procedimiento de suspensión de PPM establecido en el artículo 1º bis de la Ley Nº 19.420
6.7 Suspensión de los PPM a que se refiere el artículo 1º bis de la Ley Nº 19.606
7. Deducción de los desembolsos relacionados directamente con los sistemas de marcación o trazabilidad como crédito en contra de los pagos provisionales mensuales obligatorios
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Autor: Gonzalo Araya Ibáñez
Editorial: Thomson Reuters
Numero de Paginas: 257
Año de publicación: 2023
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Autor: Gonzalo Araya Ibáñez
Editorial: Thomson Reuters
Numero de Paginas: 257
Año de publicación: 2023
| Autor: Sebastián Donoso Rodríguez, Manuel Núñez Poblete Editorial: Der Ediciones Año de Publicación: 2022 Paginas :296 | Autor: Editorial Hammurabi Editorial: Hammurabi Numero de Paginas: 210 Año de publicación: 2023 | Autor: Rodrigo Azócar Simonet Editorial: Hammurabi Numero de Paginas:338 Año de publicación: 2022 | Autores: Cristián Aguayo Mohr, Ivo Skoknic Larrazábal Editorial : Thomson Reuters Año de Publicación : 2022 Paginas :300 | Autor: Editorial Hammurabi Editorial: Hammurabi Numero de Paginas: 180 Año de publicación: 2022 |
| Content | CAPÍTULO 1 ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL SISTEMA DE PAGOS PROVISIONALES 1. Consideraciones preliminares 2. Antecedentes históricos 3. Objetivos del sistema 4. Cobertura del sistema. Contribuyentes obligados 5. Contribuyentes de la primera categoría 6. Caso de los contribuyentes que obtenían rentas exentas del impuesto de primera categoría 7. Contribuyentes de la segunda categoría 8. Contribuyentes no obligados a efectuar pagos provisionales 9. Contribuyentes excluidos en razón de no cumplir los supuestos previstos en el artículo 84 10. Contribuyentes exceptuados en virtud de disposición legal expresa 11. Otros contribuyentes exceptuados 12. Posibilidad de efectuar pagos provisionales voluntarios 13. Operatoria general del sistema CAPÍTULO 2 TASA DE LOS PAGOS PROVISIONALES OBLIGATORIOS 1. Explicación previa 2. Procedimiento general establecido en la letra a) del artículo 84 3. Contribuyentes sometidos a esta modalidad 4. Determinación de la tasa 5. Monto por el cual debe computarse el impuesto de primera categoría 6. Período por el cual rige la tasa calculada 7. Ejemplo de determinación de la tasa variable 8. Sustitución de la tasa variable por una tasa fija del 1% 9. Vigencia del procedimiento descrito en los párrafos anteriores 10. Modalidad que rigió entre el 1.01.89 y el 30.06.90 11. Disposiciones transitorias establecidas por la Ley Nº 18.985 12. Recálculo de la tasa de los PPM en caso de que el contribuyente experimente cambios relevantes en sus ingresos 12.1 Instrucciones impartidas por la Circular Nº 7 de 2021 12.1.1 Opción de recalcular la tasa de pago provisional mensual 12.1.2 Determinación de la renta líquida provisional 12.1.3 Recálculo de la tasa de los PPMO 12.1.4 Determinación de una renta líquida provisional negativa 12.1.5 Oportunidad y forma de ejercer la opción 13. Reducción de la tasa en los casos en que se obtengan rentas total o parcialmente exentas del impuesto de primera categoría 14. Selección de casos resueltos por el Director Nacional del SII 14.1 Cálculo de la tasa de pagos provisionales mensuales obligatorios 14.2 Recálculo de la tasa de pagos provisionales mensuales 14.3 Tratamiento tributario de los pagos provisionales mensuales en la división de una sociedad 14.4 Imposibilidad de imputar el crédito de la Ley Nº 20.241 a los pagos provisionales mensuales CAPÍTULO 3 BASE DE CÁLCULO DE LOS PAGOS PROVISIONALES OBLIGATORIOS 1. Texto legal 2. Concepto de ingresos brutos mensuales 3. Análisis casuístico de los ingresos que deben considerarse para los efectos de los PPM 3.1 Ingresos derivados de ventas 3.2 Situación de los envases 3.3 Ingresos provenientes de contratos de confección de una obra material 3.4 Contratos de construcción por suma alzada 3.5 Ingresos provenientes de contratos de promesa de venta de inmuebles 3.6 Ingresos provenientes de contratos de arrendamiento o prestación de servicios 3.7 Ingresos derivados del arrendamiento de bienes muebles o inmuebles 3.8 Ingresos por contratos de transporte 3.9 Situación de las agencias de empresas extranjeras de transporte 3.10 Ingresos derivados de operaciones financieras o de crédito 3.11 Otros ingresos computables dentro de la base imponible de los pagos provisionales obligatorios 4. Rubros que deben excluirse por disposición de la ley 4.1 Ingresos no constitutivos de renta 4.2 Ventas realizadas por cuenta de terceros 4.3 Exclusión de las cantidades que constituyan reembolso de gastos en las prestaciones de servicios 4.4 Exclusión de los reajustes de los pagos provisionales 4.5 Exclusión de las rentas gravadas en el extranjero a que se refiere el artículo 41 A 4.6 Exclusión de los ingresos brutos a que se refieren los incisos segundo al sexto del artículo 15 de la Ley de la Renta por concepto de badwill 4.7 Exclusión de las rentas señaladas en la letra a) del Nº 2 del artículo 33, correspondientes a dividendos y retiros provenientes de empresas constituidas en Chile 4.8 Exclusión de las rentas generadas por instrumentos derivados de acuerdo con el artículo 15 de la Ley Nº 20.544 5. Ingresos que no deben computarse dentro de los ingresos brutos mensuales según lo dictaminado por la Dirección Nacional del SII 5.1 Enajenación de instrumentos regulados en el artículo 107 de la Ley de la Renta 5.2 Base imponible de los PPM. El IVA de un contribuyente afecto a dicho tributo no forma parte de la base imponible de sus PPM 5.3 Las propinas recibidas por el personal del contribuyente, por medios electrónicos,no forman parte de la base imponible de los PPM 5.4 Asignación por contratación adicional de mano de obra 5.5 Bonificación por contratación de trabajadores ciegos o sordomudos 5.6 Reajuste de los remanentes devueltos a los contribuyentes de acuerdo con el artículo 97 de la Ley de la Renta CAPÍTULO 4 SUSPENSIÓN DE LOS PAGOS PROVISIONALES 1. Texto legal 2. Fundamento y ámbito de aplicación de la norma contenida en el artículo 90 3. Casos en que pueden suspenderse los pagos provisionales 4. Períodos respecto de los cuales opera la suspensión de los pagos provisionales 5. Suspensión de los pagos provisionales cuando en el balance anual se determina pérdida tributaria 6. Suspensión de los pagos provisionales en los casos de determinarse pérdida tributaria en el curso del ejercicio 7. Normas a las que debe sujetarse la confección de los estados de Pérdidas y Ganancias 8. Sanciones por la suspensión indebida de los pagos provisionales obligatorios 9. Suspensión de los PPM en el caso de los contribuyentes del artículo 64 bis de la Ley de la Renta 10. Casos resueltos por el SII 10.1 Tasa de pagos provisionales mensuales en caso de pérdida tributaria 10.2 Suspensión de pagos provisionales mensuales en relación con el pago del impuesto de primera categoría sobre retiros 10.3 Si se cumplen los requisitos, procede la suspensión de los pagos provisionales mensuales independientemente del saldo de los registros empresariales CAPÍTULO 5 MODALIDADES ESPECIALES ESTABLECIDAS EN LAS LETRAS C) Y SIGUIENTES DEL ARTÍCULO 84 1. Consideraciones previas 2. Propietarios de talleres artesanales u obreros 3. Situación de los contribuyentes que desarrollen actividades de la minería 3.1 Pequeños mineros artesanales 3.2 Empresas mineras que tributan de acuerdo al régimen de renta presunta 3.3 Empresas mineras que deben efectuar pagos provisionales de acuerdo con las normas generales 4. Empresas de transporte de pasajeros o carga que tributan bajo la modalidad de renta presunta 4.1 Caso de los taxis y taxis colectivos 5. Contribuyentes del artículo 64 bis de la Ley de la Renta 6. PPM de los explotadores mineros a que se refiere la Ley Nº 21.591 7. Contribuyentes que estuvieron acogidos a regímenes opcionales de la Ley de la Renta ya derogados 7.1 Contribuyentes acogidos al régimen opcional del artículo 14 bis 7.2 Contribuyentes acogidos al régimen simplificado del artículo 14 ter 7.3 Contribuyentes adscritos al régimen del artículo 14 quáter 8. Otros pronunciamiento del SII 8.1 No existe obligación de declarar renta ni de hacer PPM cuando no hay explotación efectiva de la actividad de que se trate 8.2 Obligación de efectuar pago de PPM por vehículo que no ha sido explotado CAPÍTULO 6 CONTRIBUYENTES SOMETIDOS A TASAS REBAJADAS Y/O A MODALIDADES ESPECIALES DE DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DE LOS PAGOS PROVISIONALES ESTABLECIDAS MEDIANTE DECRETO SUPREMO 1. Texto legal 2. Distribuidores de cigarrillos y productos afines 3. Subdistribuidores de gas licuado de petróleo 4. Distribuidores al por menor de combustibles líquidos 5. Centrales de Compra regidas por el Decreto Supremo Nº 253/70 de Economía 6. Empresas de la minería del cobre que cumplen sus PPM de acuerdo con las normas de la letra a) del artículo 84 de la Ley de la Renta 7. Corredores de bolsa y agentes de valores CAPÍTULO 7 PAGOS PROVISIONALES MENSUALES DE LOS CONTRIBUYENTES ACOGIDOS A LOS REGÍMENES PRO PYME DEL ARTÍCULO 14 LETRA D) 1. Comentarios preliminares 2. Breve descripción de los regímenes Pro Pyme 2.1 Régimen Pro Pyme general 2.2 Régimen Pro Pyme Transparencia Tributaria 3. Pagos provisionales mensuales de estos contribuyentes 3.1 Pagos provisionales mensuales obligatorios de los contribuyentes del régimen Pro Pyme general 3.1.1 Tasa aplicable en el año de inicio de actividades 3.1.2 Tasa de los PPMO si los ingresos brutos del año anterior no exceden de 50.000 UF 3.1.3 Tasa de los PPMO si los ingresos brutos del año anterior exceden de 50.000 UF 3.1.4 Reglas especiales para la determinación y puesta a disposición de los PPMO de estos contribuyentes, establecidas por la Resolución Nº 157 Ex., de 2020 3.1.5 Suspensión de los PPMO en caso de pérdidas 3.1.6 Base imponible para el cálculo de los PPMO 3.1.7 PPM voluntarios 3.2 Pagos provisionales que deben satisfacer los contribuyentes acogidos al régimen de Transparencia Tributaria 3.2.1 Tasa de los PPMO que deben efectuar estos contribuyentes 3.2.2 Base imponible para el cálculo de los PPMO 3.2.3 Reglas especiales para la determinación y puesta a disposición de los PPMO de estos contribuyentes, establecidas por la Resolución Nº 157 Ex., de 2020 4. Disminución transitoria de la tasa de los pagos provisionales mensuales que deben efectuar las empresas acogidas al régimen Pro Pyme general 4.1 Contribuyentes beneficiados con la rebaja transitoria de los pagos provisionales mensuales 4.2 Período en que aplica la disminución transitoria de la tasa de los pagos provisionales mensuales 4.3 Nueva disminución transitoria de la tasa de los pagos provisionales mensuales dispuesta por la Ley Nº 21.578 4.3.1 Alcance de la disminución transitoria de las tasas de los PPMO 4.3.2 Período en que aplica la disminución transitoria de la tasa de pagos provisionales mensuales 5. Selección de Oficios del SII 5.1 Tributación, PPM y documentación que deben emitir las sociedades de profesionales acogidas al régimen Pro Pyme 5.2 Retención de impuesto adicional y recuperación de PPM en el régimen Pro Pyme Transparente 5.3 Valor a considerar en boletas o facturas por envíos de dinero al extranjero. Determinación de los pagos provisionales mensuales CAPÍTULO 8 PAGOS PROVISIONALES DE LOS PROFESIONALES Y OTROS CONTRIBUYENTES DE LA SEGUNDA CATEGORÍA 1. Generalidades 2. Base de cálculo de los pagos provisionales 3. Rubros que forman parte de los ingresos brutos mensuales 4. Situación de los notarios públicos 5. Partidas que deben excluirse 6. PPM adicionales de acuerdo con las Leyes Nºs. 21.242 y 21.252 7. Pagos provisionales voluntarios 8. Forma de regular el monto de los pagos voluntarios 9. PPM de las sociedades de profesionales acogidas a la primera categoría de la Ley de la Renta CAPÍTULO 9 PAGOS PROVISIONALES VOLUNTARIOS 1. Texto legal 2. Contribuyentes que pueden efectuar pagos provisionales voluntarios 3. Objetivo y características de los pagos provisionales voluntarios 4. Imputación a los impuestos anuales a la renta 5. Imputación a los pagos provisionales obligatorios del mismo ejercicio 6. Imputación a pagos provisionales obligatorios efectuados fuera de plazo 7. Pagos provisionales voluntarios de los contribuyentes del impuesto único de segunda categoría afectos a reliquidación anual CAPÍTULO 10 CONTABILIZACIÓN Y PLAZOS DE ENTERO DE LOS PAGOS PROVISIONALES 1. Registro contable de los pagos provisionales 2. Contabilización de los reajustes de los PPM 3. Tratamiento de los pagos provisionales en relación con la determinación del capital propio inicial 4. Normas sobre declaración y pago 4.1 Formulario que debe utilizarse 5. Medio de presentación del F29 6. Plazos de declaración y pago 6.1 Ampliación del plazo de declaración y pago de los PPM 7. Plazos especiales para ciertos contribuyentes de la XI Región 8. Sanciones en caso de incumplimiento de declarar y enterar los pagos provisionales 9. Situación de los pagos provisionales no efectuados cuando la obligación tributaria anual se encuentra cumplida CAPÍTULO 11 REAJUSTABILIDAD E IMPUTACIÓN DE LOS PAGOS PROVISIONALES 1. Reajustabilidad de los pagos provisionales 2. Porcentajes de reajuste aplicables 3. Imputación de los pagos provisionales a los impuestos anuales 4. Pagos provisionales que pueden imputarse 5. Impuestos susceptibles de cumplirse mediante la imputación de los pagos provisionales 6. Orden de prelación que debe observarse en la imputación de los pagos provisionales 7. Situación de los socios de sociedades de personas 7.1 Declaración jurada y Certificación por la empresa de los PPM puestos a disposición de los socios 8. Devolución de los remanentes en favor del contribuyente 9. Plazo dentro del cual debe procederse a la devolución 10. Reajuste previo de las cantidades a devolver 11. Sanciones en caso de devoluciones superiores a las que legalmente correspondan 12. Devolución de los remanentes en caso de término de giro 13. Atribución del carácter de pago provisional al impuesto de primera categoría pagado sobre utilidades que resulten absorbidas por pérdidas tributarias generadas en ejercicios posteriores 13.1 Eliminación gradual de los pagos provisionales por utilidades absorbidas (PPUA) de terceros 14. Imputación de los remanentes a los impuestos adeudados por el contribuyente CAPÍTULO 12 SITUACIONES ESPECIALES 1. Generalidades 2. Imputación a los pagos provisionales mensuales del crédito especial establecido en el artículo 21 del D.L. Nº 910 en favor de las empresas constructoras 2.1 Ámbito de aplicación y operatoria de la deducción autorizada por este artículo 2.2 Imputación del crédito a los pagos provisionales obligatorios 2.3 Concepto de inmueble destinado para la habitación 2.4 Extensión de este beneficio a los contratos generales de construcción que las empresas constructoras celebren con ciertas instituciones de beneficencia o bien público 2.5 Aplicación del crédito especial del 0,65 a las adjudicaciones realizadas en la liquidación de sociedades, comunidades y cooperativas de viviendas 2.6 Aplicación del crédito especial a los contratos de construcción de más de una vivienda 2.7 Eliminación del artículo 21 del D.L. Nº 910. Crédito especial aplicable entre los años 2023 a 2026 2.7.1 Eliminación del crédito en comento 2.7.2 Régimen de transición para los contratos generales de construcción 2.7.3 Régimen de transición para las ventas de viviendas económicas 3. Tratamiento como pagos provisionales de los remanentes del crédito especial por gastos de capacitación no absorbidos por el impuesto de primera categoría 4. Carácter de pagos provisionales voluntarios de los desembolsos por concepto de patentes mineras 4.1 Imputación de los pagos efectuados a título de patentes mineras 4.2 Limitación del monto a imputar 4.3 Formalidades que deben observarse en las imputaciones a que se refiere el número 1º del artículo 164 del Código de Minería 5. Imputación a los pagos provisionales de parte de los peajes pagados por las empresas de transporte de pasajeros a las que se refiere el artículo 1º de la Ley Nº 19.764 5.1 Titulares de esta franquicia 5.2 Monto recuperable 5.3 Forma de hacer efectiva la recuperación parcial de las cantidades pagadas por concepto de peajes 5.4 Obligaciones de las empresas concesionarias de obras públicas viales 5.5 Sanciones 6. Suspensión de los PPM a que se refiere el artículo 1º bis de la Ley Nº 19.420 6.1 Alcance del beneficio 6.2 Beneficiarios 6.3 Declaración jurada y deberes de información 6.4 Período de aplicación 6.5 Sanciones 6.6 Vigencia del procedimiento de suspensión de PPM establecido en el artículo 1º bis de la Ley Nº 19.420 6.7 Suspensión de los PPM a que se refiere el artículo 1º bis de la Ley Nº 19.606 7. Deducción de los desembolsos relacionados directamente con los sistemas de marcación o trazabilidad como crédito en contra de los pagos provisionales mensuales obligatorios | Esta obra tiene por propósito ofrecer un panorama general del contenido y formas de aplicación del Convenio N° 169 de la Organización Internacional del Trabajo sobre pueblos indígenas y tribales. Para ello, previa explicación del sentido de este instrumento como tratado derechos humanos, el texto se centra en la consulta y participación indígena, en las regulaciones relativas a los derechos sobre la tierra y el territorio, en las características especiales de los litigios que tienen componente interétnico, y, por último, en la normativa sectorial relativa a algunas cuestiones importantes del Convenio, tales como el agua, la protección del medio ambiente y del patrimonio cultural. | Indice Descripción Nº1, 2021. ACCIDENTES DEL TRABAJO Nº2, 2021. DESPIDO INDIRECTO Nº3, 2021. DESPIDO INJUSTIFICADO Nº4, 2021. TUTELA LABORAL Nº5, 2022. FUNCIONARIOS MUNICIPALES Nº6, 2022. CAUSALES DEL ARTÍCULO 160 EN LA TERMINACIÓN DEL CONTRATO Nº7, 2022. PRÁCTICAS ANTISINDICALES Nº8, 2022. CAUSALES DEL ARTÍCULO 159 EN LA TERMINACIÓN DEL CONTRATO Nº9, 2022. CAUSALES DEL ARTÍCULO 161 EN LA TERMINACIÓN DEL CONTRATO Nº10, 2022. ACOSO LABORAL O MOBBING Nº11, 2023. ENFERMEDADES PROFESIONALES | Indice
Descripción
Incorpora explicación de las últimas modificaciones | El objetivo de este trabajo es dar a conocer a los empleadores los diversos aspectos que podría implicar una fiscalización de carácter laboral efectuada por alguna Inspección del Trabajo y precaver la aplicación de multas administrativas, además de lo cual se pretende poner en conocimiento del ciudadano fiscalizado los derechos, tanto administrativos como judiciales, que puede ejercer ante una fiscalización y respecto de las multas que con ocasión de ella se le pudieran imponer, de tal forma que sus derechos no se vean conculcados con motivo de la intervención de la autoridad administrativa, en especial cuando las sanciones se impongan con arbitrariedad y/o carencia de fundamentos fácticos o legales. Autores: Cristián Aguayo Mohr, Ivo Skoknic Larrazábal Thomson Reuters CAPÍTULO I LA DIRECCIÓN DEL TRABAJO A. Antecedentes generales B. Su organización C. Atribuciones y funciones 1. Función fiscalizadora 2. Función normativa 3. Otras funciones a) Ministro de fe b) Función registral c) Mediación d) Emisión de informes 4. Atribuciones especiales conferidas por la reforma procesal laboral a) Procedimiento de tutela laboral b) Procedimiento monitorio CAPÍTULO II LA FISCALIZACIÓN A. Generalidades 1. Concepto 2. El Fiscalizador a) Concepto b) Prohibiciones a que está afecto c) Responsabilidad del fiscalizador 3. Tipos de fiscalización I. Fiscalización ordinaria A) General 1) A petición de parte o solicitada 2) Fiscalización de oficio B) Especial II. Fiscalización Extraordinaria 4. Generalidades de la fiscalización a) Simple b) De efectos provisionales, esencialmente revisables al nivel jurisdiccional, sin perjuicio de la posibilidad de revisión administrativa c) Rápido d) De aplicación masiva y general e) A bajo costo f) Con alto impacto disuasivo y demostrativo g) Con aplicación preponderante en las fases preventivas de la conflictividad laboral o en las primeras etapas de su manifestación h) La fiscalización percibe y aprecia los hechos en forma directa e inmediata i) La fiscalización se orienta por una política construida a partir de un diagnóstico acabado de la realidad sobre la que se aplicará 5. Características, principios y reglas generales del procedimiento 6. Derechos del ciudadano fiscalizado 7. Derechos de los trabajadores, de sus representantes y de las organizaciones sindicales, durante un procedimiento inspectivo B. El procedimiento de fiscalización 1. Reglamentación de la fiscalización 2. Facultades o labores del fiscalizador a) Labor fiscalizadora b) Labor sancionadora c) Labor preventiva o previa al conflicto 3. Etapas de la fiscalización en modalidad presencial o semipresencial a) Presentación con el fiscalizado b) Entrevista al empleador c) Actuaciones realizadas por el fiscalizador Inspección perceptiva Entrevista a trabajadores Revisión documental Revisión en oficina 4. Análisis de la documentación que puede requerir el fiscalizador a) Contrato de trabajo b) Registro control de asistencia c) Libro auxiliar de remuneraciones d) Reglamento interno de orden, higiene y seguridad e) Comprobante de pago de remuneraciones f) Comprobantes de feriado g) Instrumentos colectivos h) Finiquitos i) Documentación comercial j) Documentación previsional k) Otros documentos previsionales 5. Casos especiales de fiscalización a) Fiscalización en domicilios particulares b) Fiscalización en modalidad a distancia i. Inicio de la investigación ii. Presentación con el fiscalizado iii. Entrevistas iv. Revisión documental 6. La refiscalización 7. La fiscalización electrónica C. Disposiciones especiales aplicables a la fiscalización para la Micro y Pequeña Empresa (MYPE) CAPÍTULO III DE LAS INFRACCIONES A LA NORMATIVA LABORAL Y DE SEGURIDAD SOCIAL A. Ente sancionador B. Tipo de sanciones C. Monto de las sanciones de carácter pecuniario D. Formalidades de la sanción E. Notificación de la resolución que aplica una multa CAPÍTULO IV DEL RECLAMO POR SANCIONES DE CARÁCTER ADMINISTRATIVO A. En sede administrativa 1. Recursos establecidos en la Ley Nº 18.575 a) Recurso de reconsideración general b) Recurso jerárquico 2. Recursos contemplados en la Ley Nº 19.880 3. Recursos contemplados en el Código del Trabajo a) Reconsideración b) Rebaja obligatoria c) Recurso Administrativo Simplificado (RAS) B. En sede judicial 1. Recurso de protección 2. Recursos contemplados en el D.F.L. Nº 2 de 1967, que contiene la Ley Orgánica de la Dirección del Trabajo (L.O.D.T.) 3. Procedimiento especial para reclamo de multas contemplado en el Código del Trabajo a) Reglas generales 1) Tribunal competente 2) Sujeto pasivo de la acción 3) Plazo para reclamar 4) Contenido de la demanda de reclamo 5) Documentos que deben acompañarse al reclamo 6) Examen de admisibilidad 7) Contestación 8) La prueba en el reclamo judicial i. Rebaja de la multa aplicada ii. Ilegalidad de la multa aplicada iii. Inexistencia de la infracción 9) La sentencia definitiva 10) Recursos b) Reglas especiales según el procedimiento seguido 1) Procedimiento ordinario laboral 2) Procedimiento monitorio c) Casos especiales CAPÍTULO V JURISPRUDENCIA A. Jurisprudencia Administrativa 1. Interpretación de contrato colectivo 2. Documentación laboral 3. Facultades de administración a) Respecto de correos electrónicos b) Respecto de sistemas computacionales de control c) Respecto de entrega de Comprobante electrónico de remuneración d) En cuanto a elaboración de protocolos de atención a público e) Respecto de controles audiovisuales f) Respecto de revisión corporal g) Respecto de medidas de control antidrogas y detección de metales h) Posibilidad de pactar en un contrato de trabajo cláusula de confidencialidad i) Preguntas del empleador sobre estado de salud del trabajador j) Autorización para la toma de muestra antígeno para SARS-CoV-2 k) Resultado de negativo de un examen PCR para detección del virus COVID-19 4. Protección a las remuneraciones B. Obligatoriedad de entregar un anexo a las liquidaciones de remuneraciones. Detalles del anexo Dictámenes generales sobre otras materias C. Jurisprudencia Judicial I. Fiscalización A) Facultades de la Dirección del Trabajo 1) Contrato individual a) Cláusulas tácitas b) Atribución de dependiente c) Semana corrida d) Falta de escrituración del contrato de trabajo e) Descuentos en remuneraciones 2) Interpretación de contratos colectivos 3) Higiene y Seguridad 4) Accidentes del trabajo 5) Sindicatos a) Contrato colectivo b) Prácticas antisindicales c) Permisos sindicales d) Delegado sindical 6) Negociación colectiva a) Quórum para negociar b) Trabajadores excluidos del proceso de negociación colectiva c) Objeción de legalidad d) Prácticas desleales e) Reemplazo de trabajadores en huelga 7) Subcontratación 8) Base de cálculo de indemnización por años de servicios 9) Non bis in idem B) Informe de Fiscalización II. Multa administrativa A) Impugnación por vía de recurso de protección 1) Procedencia 2) Improcedencia B) Impugnación por vía de reconsideración administrativa 1) Rebaja obligatoria 2) Resolución que resuelve la reconsideración 3) Notificación 4) Reclamo judicial 5) Fundamentación 6) Prescripción C) Otras decisiones administrativas 1) Corte Suprema, 4ª Sala, rol Nº 10466-2013, 12.03.14 2) Corte Suprema, 4ª Sala, rol Nº 8062-2017, 26.04.2017 (Voto de minoría) CAPÍTULO VI ANEXOS A. Normativa 1. Ley Orgánica de la Dirección del Trabajo 2. Ley Nº 21.327. Modernización de la Dirección del Trabajo 3. Ley Nº 21.361. Adecua el Código del Trabajo en materia de documentos electrónicos laborales B. Resoluciones Administrativas 1. Resolución Nº 1.241 de fecha 28 de septiembre de 2021, publicado en el Diario Oficial el 1 de octubre de 2021 2. Manual del Procedimiento de Fiscalización de la Dirección del Trabajo 3. Decreto Nº 37 del Ministerio del Trabajo. Aprueba Reglamento que determina los datos y la documentación que los empleadores deberán mantener obligatoriamente en el registro electrónico laboral, y las modalidades y procedimientos mediante los cuales se implementará y mantendrá actualizado dicho registro 4. Resolución Exenta Nº 681. Establece y sistematiza nueva estructura orgánica y funcional del Departamento de Relaciones Laborales de la Dirección del Trabajo 5. Resolución Exenta Nº 1.340. Fija los procedimientos para ratificación de finiquito, renuncia y mutuo acuerdo en el portal electrónico de la Dirección del Trabajo 6. Orden de Servicio Nº 5. Moderniza y actualiza normas vinculadas a procedimientos de inspección. | IndiceDescripciónNº1, 2021. ACCIDENTES DEL TRABAJOL Nº2, 2021. DESPIDO INDIRECTO Nº3, 2021. DESPIDO INJUSTIFICADO Nº4, 2021. TUTELA LABORA Nº5, 2022. FUNCIONARIOS MUNICIPALES Nº6, 2022. CAUSALES DEL ARTÍCULO 160 EN LA TERMINACIÓN DEL CONTRATO |
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