Negociación Tributaria
$27.990
Este libro explora la negociación en el contexto tributario, un tema que, aunque controvertido, está ganando terreno como una estrategia efectiva en la administración fiscal moderna. Lejos de ser una práctica que debilita la autoridad del Estado, la negociación tributaria ofrece un camino para construir un sistema fiscal más humano, adaptable y eficiente. La posibilidad de ajustar las obligaciones fiscales en función de la realidad económica de cada contribuyente no solo fortalece la recaudación, sino que también fomenta una relación de confianza y respeto mutuo entre el Estado y los ciudadanos.
Se analizan los fundamentos, las estrategias y los desafíos de la negociación tributaria. A través de un enfoque práctico y teórico, este libro pretende ofrecer una visión completa de cómo la negociación puede integrarse de manera efectiva en el sistema fiscal. Se exploran también las experiencias de otros países, los modelos de conciliación y los principios fundamentales de la negociación aplicada al ámbito tributario. Al final, el objetivo es proporcionar una herramienta valiosa tanto para profesionales del derecho tributario, como para administradores y contribuyentes que buscan comprender mejor esta nueva dinámica en la administración impositiva.
La negociación tributaria es, en última instancia, un reflejo de los tiempos actuales: un periodo en el que la colaboración y la flexibilidad se han convertido en valores esenciales para construir sistemas justos y sostenibles. Este libro es una invitación a repensar el papel del Estado en la recaudación y a explorar cómo un enfoque más humano puede beneficiar tanto a la administración como a los ciudadanos, fomentando un sistema basado en el diálogo, la transparencia y el respeto.
CAPÍTULO 1
CONCEPTO Y DEFINICIÓN DE LA NEGOCIACIÓN EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO
1.1. Principales características de la negociación tributaria
1.2. La negociación tributaria como un cambio de paradigma
1.3. ¿Cuándo es aplicable la negociación en el ámbito tributario?
1.4. La ética y transparencia en la negociación tributaria
CAPÍTULO 2
HISTORIA Y EVOLUCIÓN DE LA NEGOCIACIÓN TRIBUTARIA
2.1. Principios y fundamentos de la negociación en el ámbito tributario
2.1.1. Principio de legalidad
2.1.2. Principio de transparencia
2.1.3. Principio de equidad
2.1.4. Principio de buena fe
2.1.5. Principio de eficiencia
2.1.6. Principio de sostenibilidad
2.1.7. Fundamentos éticos y responsabilidad
2.1.8. Adaptación y flexibilidad
2.1.9. Compromiso con la recaudación y la eficiencia del sistema fiscal
2.2. Técnicas de negociación de Harvard aplicadas al ámbito tributario
2.2.1. Separar a las personas del problema
2.2.2. Enfocarse en los intereses, no en las posiciones
2.2.3. Generar opciones de beneficio mutuo
2.2.4. Utilizar criterios objetivos
2.2.5. Aplicación práctica del modelo de Harvard en la negociación tributaria
2.3. Psicología de la negociación en el contexto tributario
2.3.1. El papel de las emociones en la negociación tributaria
2.3.2. Percepción de poder y autoridad
2.3.3. Sesgos cognitivos y su influencia en la negociación
2.3.4. La importancia de la empatía en la negociación tributaria
2.3.5. Estrategias de persuasión y su eficacia en el contexto fiscal
2.3.6. El efecto de la relación personal en la negociación
2.3.7. Manejo del estrés en la negociación fiscal
CAPÍTULO 3
MARCO LEGAL DE LA NEGOCIACIÓN TRIBUTARIA
3.1. Bases jurídicas para la negociación fiscal
3.1.1. Legislación nacional e internacional sobre negociación en materia tributaria
3.1.2. Legislación nacional
3.1.3. Legislación internacional
3.1.4. Tendencias y desafíos
3.1.5. Desafíos y perspectivas futuras
3.1.6. Análisis comparativo: modelos de conciliación tributaria en diferentes países
• Estados Unidos: oferta de compromiso y programas de aplazamiento
• España: Acuerdos de fraccionamiento y reducción de sanciones
• Reino Unido: facilitaciones y arreglos extrajudiciales
• Canadá: acuerdos de pago y flexibilidad en situaciones de ingresos fluctuantes
• Francia: reestructuración de deudas y reducción de sanciones
3.1.7. Rol del Estado en la negociación fiscal
3.1.7.1. Funciones claves del Estado en la negociación fiscal
3.1.7.2. Beneficios del rol del Estado en la negociación
fiscal
3.1.7.3. Desafíos en el rol del Estado en la negociación fiscal
3.2. Casos históricos sobre negociación tributaria en Chile
3.2.1. Principales casos históricos de negociación tributaria en Chile
3.2.2. Impacto de los casos históricos en la política fiscal chilena
3.2.3. El impacto de las reformas fiscales en la negociación
3.2.4. Reformas que facilitan la negociación fiscal
3.2.5. Cambios en los criterios de condonación y reducción de sanciones
3.2.6. Impacto de las reformas en la transparencia y equidad del proceso
3.2.7. Mayor rigor en la fiscalización y cumplimiento
3.2.8. Repercusiones en la cultura de cumplimiento voluntario
CAPÍTULO 4
FUNDAMENTOS DE LA NEGOCIACIÓN EN EL CONTEXTO TRIBUTARIO
4.1. Importancia de la negociación frente a la judicialización
4.2. Reducción de costos y tiempo
4.3. Personalización de soluciones y flexibilidad
4.4. Promoción de una cultura de cumplimiento y confianza
4.5. Prevención de la sobrecarga en el sistema judicial
4.6. Disminución del impacto emocional y psicológico
4.7. Promoción de la sostenibilidad y eficiencia del sistema fiscal
4.8. Razones para negociar en lugar de litigar
4.9. Eficiencia en tiempo y costos
4.10. Flexibilidad en los acuerdos
4.11. Reducción de la sobrecarga en el sistema judicial
4.12. Promoción de la cultura de cumplimiento voluntario
4.13. Mayor viabilidad económica para el contribuyente
4.14. Prevención de precedentes judiciales no deseados
4.15. Principales desafíos y obstáculos en la negociación tributaria
4.16. Discrecionalidad y falta de criterios uniformes
4.17. Desconfianza entre contribuyentes y la administración fiscal
4.18. Falta de recursos y capacitación en la administración fiscal
4.19. Riesgo de evasión fiscal y abuso del proceso
4.20. Complejidad legal y burocracia en el proceso
4.21. Resistencia interna en la administración fiscal
4.22. Beneficios de la negociación para el sistema fiscal y el contribuyente
4.23. Optimización de la recaudación fiscal
4.24. Reducción de costos y tiempo en la resolución de disputas
4.25. Flexibilidad y personalización en los acuerdos
4.26. Mejora de la relación entre el Estado y los contribuyentes
4.27. Sostenibilidad y eficiencia del sistema fiscal
4.28. Prevención de precedentes judiciales adversos
4.29. Inclusión y justicia en el sistema fiscal
4.30. Relación entre Compliance y negociación tributaria
4.31. Promoción del cumplimiento voluntario
4.32. Transparencia y confianza en la negociación
4.33. Reducción de riesgos y sanciones
4.34. Fortalecimiento de la responsabilidad corporativa
4.35. Apoyo en la documentación y evidencias para la negociación
4.36. Mejora de la relación con la administración fiscal
4.37. Impulso a la prevención de problemas fiscales
4.38. Negociación vs. Renegociación: diferencias y estrategias
4.39. Diferencias entre negociación y renegociación
4.39.1. Objetivo del proceso
4.39.2. Circunstancias de inicio
4.39.3. Percepción del Estado y del contribuyente
Estrategias para una negociación efectiva
Estrategias para una renegociación efectiva
4.40. Ventajas de entender las diferencias entre Negociación y Renegociación
CAPÍTULO 5
ESTRATEGIAS Y HERRAMIENTAS EN LA NEGOCIACIÓN TRIBUTARIA
5.1. Estrategias de preparación para la negociación
5.1.1. Análisis de la situación financiera y fiscal
5.1.2. Establecimiento de objetivos claros
5.1.3. Investigación de normativas y políticas de la administración fiscal
5.1.4. Definición de mejor alternativa en caso de no llegar a un acuerdo (BATNA)
5.1.5. Desarrollo de un plan de comunicación eficaz
5.1.6. Anticipación de objeciones y desafíos
5.1.7. Recopilación de documentación de respaldo
5.1.8. Simulación del proceso de negociación
5.2. Técnicas de comunicación efectiva en la negociación fiscal
5.2.1. Escucha activa
5.2.2. Claridad y precisión en el mensaje
5.2.3. Uso del lenguaje corporal
5.2.4. Preguntas abiertas para facilitar el diálogo
5.2.5. Reformulación para confirmar comprensión
5.2.6. Control del tono y la emoción
5.2.7. Enfoque en los intereses, no en las posiciones
5.2.8. Pausas estratégicas
5.2.9. Compromisos claros y evaluación de opciones
5.2.10. Cierre y confirmación del acuerdo
5.3. Herramientas de evaluación de riesgo y capacidad de pago
5.3.1. Análisis de flujo de caja
5.3.2. Ratios financieros
5.3.3. Análisis de Estados Financieros
5.3.4. Historial de cumplimiento fiscal
5.3.5. Evaluación de activos y patrimonio
5.3.6. Proyecciones de ingresos y gastos
5.3.7. Evaluación de riesgo de mercado
5.3.8. Modelo de escenarios de pago
5.3.9. Puntuación de crédito y perfil de riesgo
5.3.10. Consultoría financiera y asesoría técnica
5.4. Criterios para la toma de decisiones en la negociación
5.4.1. Capacidad de pago del contribuyente
5.4.2. Riesgo de incumplimiento
5.4.3. Grado de transparencia y buena fe
5.4.4. Impacto en la recaudación fiscal
5.4.5. Contexto económico y situaciones excepcionales
5.4.6. Equidad y consistencia en el trato
5.4.7. Disponibilidad de activos como respaldo
5.4.8. Efecto en la sostenibilidad del negocio
5.4.9. Costos administrativos y recursos
5.4.10. Precedentes y políticas fiscales
5.5. Análisis de modelos de negociación aplicados a casos fiscales
5.5.1. Modelo de negociación basado en intereses
5.5.2. Modelo de negociación integrativa o colaborativa
5.5.3. Modelo de negociación distributiva o competitiva
5.5.4. Modelo de negociación de concesiones graduales
5.5.5. Modelo de negociación asertiva y supervisada
5.5.6. Modelo de negociación preventiva
5.6. Herramientas tecnológicas y su uso en la negociación tributaria
5.6.1. Plataformas de gestión de casos tributarios
5.6.2. Análisis de Big Data y evaluación predictiva
5.6.3. Sistemas de Inteligencia Artificial (IA) para la clasificación de casos
5.6.4. Plataformas de comunicación y videoconferencia
5.6.5. Software de modelado financiero y simulación de escenarios
5.7. Sistemas de firma electrónica
5.8. Sistemas de gestión documental
5.9. Chatbots y asistentes virtuales
5.10. Tecnología Blockchain para la transparencia y seguridad de los datos
5.11. Análisis de sentimiento e inteligencia emocional a través de IA
CAPÍTULO 6
EL PROCESO DE NEGOCIACIÓN EN LA PRÁCTICA TRIBUTARIA
6.1. Etapas de la negociación tributaria: Preparación, propuesta, contra-propuesta y cierre
6.1.1. Preparación
6.1.2. Propuesta
6.1.3. Contrapropuesta
6.1.4. Cierre
6.2. Documentación y formalización de los acuerdos fiscales
6.2.1. Redacción de los términos del acuerdo
6.2.2. Incorporación de documentación de respaldo
6.2.3. Uso de firmas electrónicas y validación jurídica
6.3. Creación de un registro documental
6.4. Establecimiento de mecanismos de seguimiento y control
6.5. Resolución de disputas y mecanismos de revisión
6.6. Seguimiento y evaluación de los acuerdos para asegurar el cumplimiento
6.6.1. Creación de un sistema de monitoreo de pagos
6.6.2. Revisión periódica de la situación financiera del contribuyente
6.6.3. Implementación de auditorías de cumplimiento
6.6.4. Implementación de incentivos y penalidades
6.6.5. Mecanismos de revisión y ajuste del acuerdo
6.6.6. Informe periódico de cumplimiento y evaluación
6.6.7. Medidas correctivas ante incumplimientos
6.7. Mecanismos para resolver desacuerdos durante la ejecución del acuerdo
6.7.1. Cláusulas de resolución de disputas
6.7.2. Mediación
6.7.3. Arbitraje
6.7.4. Revisión administrativa
6.7.5. Revisión y modificación del acuerdo
6.8. Comunicación abierta y transparente
6.9. Factores de éxito y fracaso en la negociación tributaria
6.9.1. Factores de éxito
6.9.1.1. Preparación exhaustiva
6.9.1.2. Comunicación transparente y asertiva
6.9.1.3. Flexibilidad en las condiciones
6.9.1.4. Uso de herramientas tecnológicas
6.9.1.5. Seguimiento y evaluación continua
6.9.2. Factores de fracaso
6.9.2.1. Falta de preparación
6.9.2.2. Comunicación deficiente o confusa
6.9.2.3. Rigidez en los términos del acuerdo
6.9.2.4. Falta de seguimiento y control
6.9.2.5. Desacuerdos no resueltos
6.10. Evaluación del cumplimiento de acuerdos y sus consecuencias
6.10.1. Evaluación continua del cumplimiento
6.10.2. Identificación de incumplimientos y análisis de causas
6.10.3. Consecuencias del incumplimiento
6.10.4. Consecuencias del cumplimiento satisfactorio
6.10.5. Mecanismos de apoyo para facilitar el cumplimiento
6.10.6. Evaluación final del acuerdo y análisis de resultados
CAPÍTULO 7
COMUNICACIÓN Y RELACIONES EN LA NEGOCIACIÓN TRIBUTARIA
7.1. La importancia de la transparencia en la comunicación
7.1.1. Asertividad y escucha activa en la negociación
7.1.2. Construcción de relaciones de confianza
7.1.3. Técnicas de comunicación para superar barreras y desacuerdos
7.1.4. Rol de la empatía y la comprensión en la relación con el contribuyente
7.2. La importancia de la comunicación continua durante la ejecución del acuerdo
7.3. Construcción de confianza y relación con la administración fiscal
7.4. Consistencia y cumplimiento de compromisos
7.5. Comunicación abierta y disponibilidad para escuchar
7.6. Flexibilidad y adaptación a las circunstancias del contribuyente
7.7. Establecimiento de canales de comunicación permanentes
7.8. Estrategias de comunicación efectiva en negociaciones fiscales
7.8.1. Claridad en el mensaje
7.8.2. Prestar atención al interlocutor
7.8.3. Empatía y comprensión
7.8.4. Retroalimentación y confirmación continua
7.8.5. Resolución de conflictos con tacto y profesionalismo
7.8.6. Adaptación y flexibilidad
7.8.7. Creación de un ambiente de cooperación y confianza
7.8.8. Importancia del respeto y la empatía en la relación Contribuyente-Fisco
7.8.8.1. Fomento de una relación de confianza y cooperación
7.8.8.2. Mejora en la comunicación y reducción de conflictos
7.8.8.3. Humanización del proceso de negociación tributaria
7.8.8.4. Flexibilidad y adaptación a las necesidades del contribuyente
7.8.8.5. Reducción del estrés y la ansiedad del contribuyente
7.8.8.6. Fomento de una cultura de cumplimiento voluntario
7.9. Gestión de las emociones y profesionalismo en el contexto tributario
7.9.1. Reconocimiento de las emociones y su impacto en la negociación
7.9.2. Creación de un ambiente de apoyo y comprensión
7.9.3. Profesionalismo en la comunicación y el comportamiento
7.9.4. Estrategias para la resolución de conflictos emocionales
7.9.5. Implementación de herramientas para la gestión emocional
7.9.6. Fomento de una cultura de respeto y colaboración
7.10. Comunicación de acuerdos y sus consecuencias para la imagen de las partes
7.10.1. Claridad y transparencia en la comunicación del acuerdo
7.10.2. Profesionalismo en la presentación y documentación del acuerdo
7.10.3. Impacto en la imagen del contribuyente
7.10.4. Efecto en la imagen pública de la administración fiscal
7.10.5. Comunicación de los logros del acuerdo para fomentar buenas prácticas
7.10.6. Cuidado de la confidencialidad y ética en la comunicación de los acuerdos
7.11. Negociación y resolución de conflictos en casos de alta tensión fiscal
7.11.1. Preparación minuciosa y evaluación integral del contexto
7.11.2. Establecimiento de una comunicación abierta, controlada y respetuosa
7.11.3. Aplicación de técnicas de negociación colaborativa y creativa
7.11.4. Formalización de condiciones claras y documentación exhaustiva del acuerdo
7.11.5. Implementación de mediación y arbitraje en casos de conflicto persistente
7.11.6. Seguimiento y evaluación continuos para garantizar el cumplimiento
CAPÍTULO 8
ERRORES COMUNES EN LA NEGOCIACIÓN TRIBUTARIA Y CÓMO EVITARLOS
8.1. Falta de preparación y conocimiento de la reglamentación tributaria
8.1.1. Concesiones prematuras o desequilibradas
8.1.2. No conocer el BATNA propio o el de la administración
8.1.3. Mala gestión de la comunicación y las emociones
8.1.4. No formalizar el acuerdo adecuadamente
8.1.5. No realizar un seguimiento y monitoreo del cumplimiento
8.1.6. Subestimar la importancia de la confianza y de una relación a largo plazo
8.2. Falta de preparación y conocimiento de la legislación fiscal
8.2.1. Consecuencias de la falta de preparación
8.2.2. Estrategias para evitar la falta de preparación
8.2.3. Beneficios de una preparación y conocimiento adecuado
8.3. Concesiones prematuras o desequilibradas y su impacto
8.3.1. Consecuencias de las concesiones prematuras o desequilibradas
8.3.1.1. Pérdida de equilibrio en la negociación
8.3.1.2. Percepción de injusticia y desconfianza mutua
8.3.1.3. Debilitamiento de la autoridad y la credibilidad institucional
8.3.1.4. Establecimiento de precedentes negativos
8.3.1.5. Riesgo de incumplimiento del acuerdo
8.3.2. Cómo evitar las concesiones prematuras o desequilibradas
8.3.2.1. Evaluación exhaustiva de la situación del contribuyente y del marco legal
8.3.2.2. Establecimiento de límites claros y bien definidos
8.3.2.3. Propuestas graduales y flexibles, pero realistas
8.3.2.4. Negociación basada en intereses, no en posiciones
8.3.2.5. Promover la transparencia y la colaboración a largo plazo
8.4. Consecuencias de no conocer el BATNA propio o el de la administración
8.4.1. Consecuencias de no conocer el BATNA propio o el de la administración
8.4.1.1. Aceptación de acuerdos desfavorables
8.4.1.2. Incertidumbre y decisiones impulsivas
8.4.1.3. Falta de preparación para la negociación post-acuerdo
8.4.1.4. Inflexibilidad y falta de adaptación a nuevas circunstancias
8.4.1.5. Prolongación innecesaria de la negociación
8.4.2. Cómo evitar las consecuencias de no conocer el BATNA
8.4.2.1. Realizar un análisis exhaustivo de las opciones disponibles
8.4.2.2. Explorar las alternativas de la contraparte
8.4.2.3. Fortalecer la capacitación en estrategias de negociación
8.4.2.4. Establecer un plan de contingencia claro
8.5. Riesgos de no formalizar el acuerdo tributario adecuadamente
8.5.1. Consecuencias de no formalizar el acuerdo tributario
8.5.1.1. Ambigüedad y confusión sobre los términos del acuerdo
8.5.1.2. Falta de seguridad jurídica y riesgo de impugnación
8.5.1.3. Riesgo de incumplimiento y ejecución inadecuada
8.5.1.4. Deterioro de la relación de confianza entre las partes
8.5.1.5. Problemas de ejecución a nivel judicial
8.5.2. Cómo evitar los riesgos de no formalizar el acuerdo tributario
8.5.2.1. Elaboración de un acuerdo claro y detallado
8.5.2.2. Revisión legal y aprobación de ambas partes
8.5.2.3. Incluir cláusulas de seguimiento y revisión
8.5.2.4. Uso de tecnologías para la gestión de acuerdos
8.6. Errores comunes en el seguimiento y evaluación del acuerdo tributario
8.6.1. Falta de claridad en los términos del acuerdo
8.6.2. No adaptar el acuerdo a cambios en las circunstancias
8.6.3. No establecer un plan de acción para el incumplimiento
8.6.4. Falta de comunicación abierta y transparente
8.6.5. No realizar reajustes del acuerdo basado en el cumplimiento
8.6.6. Cómo evitar los errores comunes en el seguimiento y evaluación del acuerdo
8.6.6.1. Establecer indicadores de cumplimiento claros y medibles
8.6.6.2. Implementar un seguimiento regular y proactivo
8.6.6.3. Adaptar el acuerdo según cambien las circunstancias
8.6.6.4. Establecer consecuencias claras para el incumplimiento
8.6.6.5. Fomentar la comunicación abierta y transparente
8.7. Lecciones aprendidas de casos reales de errores en negociación tributaria
CAPÍTULO 9
IMPACTO DE LA NEGOCIACIÓN TRIBUTARIA EN LA ECONOMÍA Y EL ESTADO
9.1. Impacto de la negociación tributaria en la recaudación fiscal
Desafíos para la recaudación fiscal a través de la negociación
9.2. Impacto en la competitividad económica
Beneficios para la competitividad económica
Desafíos para la competitividad económica
9.3. Impacto en el desarrollo social y económico
Beneficios para el desarrollo social y económico
Desafíos para el desarrollo social y económico
9.4. Impacto en la confianza pública y la legitimidad del sistema tributario
Beneficios para la confianza pública
Desafíos para la confianza pública
9.5. Efectos de la negociación en la recaudación fiscal
9.5.1. Beneficios de la negociación tributaria para la recaudación fiscal
9.5.1.1. Recuperación eficiente de impuestos
9.5.1.2. Reducción de litigios y costos judiciales
9.5.1.3. Incentivos para el cumplimiento voluntario
9.5.1.4. Mejoración en la equidad fiscal
9.5.2. Desafíos de la negociación tributaria para la recaudación fiscal
9.5.2.1. Riesgo de favorecer a los contribuyentes de grandes dimensiones
9.5.2.2. Falta de transparencia en los acuerdos
9.5.2.3. Impacto en la estabilidad de los ingresos públicos
9.5.3. Impacto a largo plazo de la negociación tributaria en la recaudación fiscal
Beneficios a largo plazo
Desafíos a largo plazo
9.6. Impacto de los acuerdos tributarios en la economía nacional
9.6.1. Efectos positivos de los acuerdos tributarios en la economía nacional
9.6.1.1. Fomento de la estabilidad macroeconómica
9.6.1.2. Aumento de la recaudación fiscal
9.6.1.3. Mejora de la competitividad empresarial
9.6.1.4. Fomento de la inversión extranjera
9.6.2. Desafíos y riesgos de los acuerdos tributarios en la economía nacional
9.6.2.1. Desigualdad en el trato entre contribuyentes
9.6.2.2. Incentivos para la evasión fiscal
9.6.2.3. Impacto en los ingresos públicos a largo plazo
9.6.3. Equilibrio en la implementación de acuerdos tributarios
Beneficios a largo plazo
Desafíos a largo plazo
9.7. Negociación tributaria y su papel en la responsabilidad social empresarial
9.7.1. La Responsabilidad Social Empresarial (RSE) y su conexión con la negociación tributaria
Interacción entre RSE y negociación tributaria
9.7.1.1. El papel de las empresas en el cumplimiento de las obligaciones fiscales
9.7.2. Impacto de la negociación tributaria en la imagen y reputación de la empresa
Beneficios de la negociación tributaria para la imagen empresarial
9.7.3. La negociación tributaria como herramienta para mejorar la sostenibilidad empresarial
9.7.3.1. Negociación fiscal como estrategia de sostenibilidad
9.7.3.2. Incentivos para la responsabilidad ambiental
9.8. El rol de la negociación en la estabilidad y credibilidad del sistema fiscal
9.8.1. Estabilidad financiera del Estado
9.8.2. La credibilidad del sistema fiscal a través de la negociación tributaria
9.8.2.1. Transparencia y justicia en el proceso de negociación
9.8.2.2. Reducción de la percepción de injusticia fiscal
9.8.3. El rol de la negociación tributaria en el fortalecimiento de la confianza pública
9.8.3.1. Fomento del cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales
9.9. Análisis de las consecuencias a largo plazo en la cultura tributaria del país
9.9.1. Transformación de la cultura tributaria a través de la negociación
9.9.1.1. Fomento del cumplimiento voluntario y la confianza pública
9.9.1.2. Cambio de enfoque: Del conflicto a la cooperación
9.9.2. Impacto en la percepción pública del sistema fiscal
CAPÍTULO 10
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES PARA LA NEGOCIACIÓN TRIBUTARIA
10.1. Conclusiones
10.1.1. La Negociación Tributaria: Una herramienta clave para la resolución eficiente de conflictos
10.1.2. La importancia de la cultura tributaria para la sostenibilidad fiscal
10.1.3. El rol de la negociación tributaria en la confianza pública
10.1.4. Equilibrio entre flexibilidad y control en la negociación tributaria
10.2. Recomendaciones para mejorar la negociación tributaria
10.2.1. Fortalecer la transparencia y la responsabilidad en los acuerdos fiscales
10.2.2. Fomentar la participación activa de los contribuyentes en el proceso de negociación
10.2.3. Fortalecer la capacitación de los funcionarios fiscales en negociación
10.2.4. Evaluar los resultados de la negociación tributaria y ajustar las políticas en función de los resultados
10.2.5. Promover la responsabilidad social empresarial en la negociación tributaria
10 in stock
Autor: Oscar Merino M
Editorial: Libromar
Numero de Paginas: 274
Año de publicación: 2024
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| Description | Autor: Oscar Merino M Editorial: Libromar Numero de Paginas: 274 Año de publicación: 2024 | Autor: Oscar Meriño Maturana Editorial: Libromar Año de Publicación: 2023 Paginas :166 | Autor: Carlos Cordero Figueroa Editorial: Libromar Año de Publicación: 2022 Paginas :181 | Autor: Milenko Zurita Rojas Editorial : Libromar Año de Publicación : 2023 Paginas :548 | Autor: Ernesto Rencoret Orrego Editorial: Libromar Año de Publicación: 2022 Paginas :186 | Autor: Cristian Neumann Manieu Editorial: Libromar Numero de Paginas: 413 Año de publicación: 2022 |
| Content |
Este libro explora la negociación en el contexto tributario, un tema que, aunque controvertido, está ganando terreno como una estrategia efectiva en la administración fiscal moderna. Lejos de ser una práctica que debilita la autoridad del Estado, la negociación tributaria ofrece un camino para construir un sistema fiscal más humano, adaptable y eficiente. La posibilidad de ajustar las obligaciones fiscales en función de la realidad económica de cada contribuyente no solo fortalece la recaudación, sino que también fomenta una relación de confianza y respeto mutuo entre el Estado y los ciudadanos.
Se analizan los fundamentos, las estrategias y los desafíos de la negociación tributaria. A través de un enfoque práctico y teórico, este libro pretende ofrecer una visión completa de cómo la negociación puede integrarse de manera efectiva en el sistema fiscal. Se exploran también las experiencias de otros países, los modelos de conciliación y los principios fundamentales de la negociación aplicada al ámbito tributario. Al final, el objetivo es proporcionar una herramienta valiosa tanto para profesionales del derecho tributario, como para administradores y contribuyentes que buscan comprender mejor esta nueva dinámica en la administración impositiva.
La negociación tributaria es, en última instancia, un reflejo de los tiempos actuales: un periodo en el que la colaboración y la flexibilidad se han convertido en valores esenciales para construir sistemas justos y sostenibles. Este libro es una invitación a repensar el papel del Estado en la recaudación y a explorar cómo un enfoque más humano puede beneficiar tanto a la administración como a los ciudadanos, fomentando un sistema basado en el diálogo, la transparencia y el respeto.
CAPÍTULO 1
CONCEPTO Y DEFINICIÓN DE LA NEGOCIACIÓN EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO
1.1. Principales características de la negociación tributaria
1.2. La negociación tributaria como un cambio de paradigma
1.3. ¿Cuándo es aplicable la negociación en el ámbito tributario?
1.4. La ética y transparencia en la negociación tributaria
CAPÍTULO 2
HISTORIA Y EVOLUCIÓN DE LA NEGOCIACIÓN TRIBUTARIA
2.1. Principios y fundamentos de la negociación en el ámbito tributario
2.1.1. Principio de legalidad
2.1.2. Principio de transparencia
2.1.3. Principio de equidad
2.1.4. Principio de buena fe
2.1.5. Principio de eficiencia
2.1.6. Principio de sostenibilidad
2.1.7. Fundamentos éticos y responsabilidad
2.1.8. Adaptación y flexibilidad
2.1.9. Compromiso con la recaudación y la eficiencia del sistema fiscal
2.2. Técnicas de negociación de Harvard aplicadas al ámbito tributario
2.2.1. Separar a las personas del problema
2.2.2. Enfocarse en los intereses, no en las posiciones
2.2.3. Generar opciones de beneficio mutuo
2.2.4. Utilizar criterios objetivos
2.2.5. Aplicación práctica del modelo de Harvard en la negociación tributaria
2.3. Psicología de la negociación en el contexto tributario
2.3.1. El papel de las emociones en la negociación tributaria
2.3.2. Percepción de poder y autoridad
2.3.3. Sesgos cognitivos y su influencia en la negociación
2.3.4. La importancia de la empatía en la negociación tributaria
2.3.5. Estrategias de persuasión y su eficacia en el contexto fiscal
2.3.6. El efecto de la relación personal en la negociación
2.3.7. Manejo del estrés en la negociación fiscal
CAPÍTULO 3
MARCO LEGAL DE LA NEGOCIACIÓN TRIBUTARIA
3.1. Bases jurídicas para la negociación fiscal
3.1.1. Legislación nacional e internacional sobre negociación en materia tributaria
3.1.2. Legislación nacional
3.1.3. Legislación internacional
3.1.4. Tendencias y desafíos
3.1.5. Desafíos y perspectivas futuras
3.1.6. Análisis comparativo: modelos de conciliación tributaria en diferentes países
• Estados Unidos: oferta de compromiso y programas de aplazamiento
• España: Acuerdos de fraccionamiento y reducción de sanciones
• Reino Unido: facilitaciones y arreglos extrajudiciales
• Canadá: acuerdos de pago y flexibilidad en situaciones de ingresos fluctuantes
• Francia: reestructuración de deudas y reducción de sanciones
3.1.7. Rol del Estado en la negociación fiscal
3.1.7.1. Funciones claves del Estado en la negociación fiscal
3.1.7.2. Beneficios del rol del Estado en la negociación
fiscal
3.1.7.3. Desafíos en el rol del Estado en la negociación fiscal
3.2. Casos históricos sobre negociación tributaria en Chile
3.2.1. Principales casos históricos de negociación tributaria en Chile
3.2.2. Impacto de los casos históricos en la política fiscal chilena
3.2.3. El impacto de las reformas fiscales en la negociación
3.2.4. Reformas que facilitan la negociación fiscal
3.2.5. Cambios en los criterios de condonación y reducción de sanciones
3.2.6. Impacto de las reformas en la transparencia y equidad del proceso
3.2.7. Mayor rigor en la fiscalización y cumplimiento
3.2.8. Repercusiones en la cultura de cumplimiento voluntario
CAPÍTULO 4
FUNDAMENTOS DE LA NEGOCIACIÓN EN EL CONTEXTO TRIBUTARIO
4.1. Importancia de la negociación frente a la judicialización
4.2. Reducción de costos y tiempo
4.3. Personalización de soluciones y flexibilidad
4.4. Promoción de una cultura de cumplimiento y confianza
4.5. Prevención de la sobrecarga en el sistema judicial
4.6. Disminución del impacto emocional y psicológico
4.7. Promoción de la sostenibilidad y eficiencia del sistema fiscal
4.8. Razones para negociar en lugar de litigar
4.9. Eficiencia en tiempo y costos
4.10. Flexibilidad en los acuerdos
4.11. Reducción de la sobrecarga en el sistema judicial
4.12. Promoción de la cultura de cumplimiento voluntario
4.13. Mayor viabilidad económica para el contribuyente
4.14. Prevención de precedentes judiciales no deseados
4.15. Principales desafíos y obstáculos en la negociación tributaria
4.16. Discrecionalidad y falta de criterios uniformes
4.17. Desconfianza entre contribuyentes y la administración fiscal
4.18. Falta de recursos y capacitación en la administración fiscal
4.19. Riesgo de evasión fiscal y abuso del proceso
4.20. Complejidad legal y burocracia en el proceso
4.21. Resistencia interna en la administración fiscal
4.22. Beneficios de la negociación para el sistema fiscal y el contribuyente
4.23. Optimización de la recaudación fiscal
4.24. Reducción de costos y tiempo en la resolución de disputas
4.25. Flexibilidad y personalización en los acuerdos
4.26. Mejora de la relación entre el Estado y los contribuyentes
4.27. Sostenibilidad y eficiencia del sistema fiscal
4.28. Prevención de precedentes judiciales adversos
4.29. Inclusión y justicia en el sistema fiscal
4.30. Relación entre Compliance y negociación tributaria
4.31. Promoción del cumplimiento voluntario
4.32. Transparencia y confianza en la negociación
4.33. Reducción de riesgos y sanciones
4.34. Fortalecimiento de la responsabilidad corporativa
4.35. Apoyo en la documentación y evidencias para la negociación
4.36. Mejora de la relación con la administración fiscal
4.37. Impulso a la prevención de problemas fiscales
4.38. Negociación vs. Renegociación: diferencias y estrategias
4.39. Diferencias entre negociación y renegociación
4.39.1. Objetivo del proceso
4.39.2. Circunstancias de inicio
4.39.3. Percepción del Estado y del contribuyente
Estrategias para una negociación efectiva
Estrategias para una renegociación efectiva
4.40. Ventajas de entender las diferencias entre Negociación y Renegociación
CAPÍTULO 5
ESTRATEGIAS Y HERRAMIENTAS EN LA NEGOCIACIÓN TRIBUTARIA
5.1. Estrategias de preparación para la negociación
5.1.1. Análisis de la situación financiera y fiscal
5.1.2. Establecimiento de objetivos claros
5.1.3. Investigación de normativas y políticas de la administración fiscal
5.1.4. Definición de mejor alternativa en caso de no llegar a un acuerdo (BATNA)
5.1.5. Desarrollo de un plan de comunicación eficaz
5.1.6. Anticipación de objeciones y desafíos
5.1.7. Recopilación de documentación de respaldo
5.1.8. Simulación del proceso de negociación
5.2. Técnicas de comunicación efectiva en la negociación fiscal
5.2.1. Escucha activa
5.2.2. Claridad y precisión en el mensaje
5.2.3. Uso del lenguaje corporal
5.2.4. Preguntas abiertas para facilitar el diálogo
5.2.5. Reformulación para confirmar comprensión
5.2.6. Control del tono y la emoción
5.2.7. Enfoque en los intereses, no en las posiciones
5.2.8. Pausas estratégicas
5.2.9. Compromisos claros y evaluación de opciones
5.2.10. Cierre y confirmación del acuerdo
5.3. Herramientas de evaluación de riesgo y capacidad de pago
5.3.1. Análisis de flujo de caja
5.3.2. Ratios financieros
5.3.3. Análisis de Estados Financieros
5.3.4. Historial de cumplimiento fiscal
5.3.5. Evaluación de activos y patrimonio
5.3.6. Proyecciones de ingresos y gastos
5.3.7. Evaluación de riesgo de mercado
5.3.8. Modelo de escenarios de pago
5.3.9. Puntuación de crédito y perfil de riesgo
5.3.10. Consultoría financiera y asesoría técnica
5.4. Criterios para la toma de decisiones en la negociación
5.4.1. Capacidad de pago del contribuyente
5.4.2. Riesgo de incumplimiento
5.4.3. Grado de transparencia y buena fe
5.4.4. Impacto en la recaudación fiscal
5.4.5. Contexto económico y situaciones excepcionales
5.4.6. Equidad y consistencia en el trato
5.4.7. Disponibilidad de activos como respaldo
5.4.8. Efecto en la sostenibilidad del negocio
5.4.9. Costos administrativos y recursos
5.4.10. Precedentes y políticas fiscales
5.5. Análisis de modelos de negociación aplicados a casos fiscales
5.5.1. Modelo de negociación basado en intereses
5.5.2. Modelo de negociación integrativa o colaborativa
5.5.3. Modelo de negociación distributiva o competitiva
5.5.4. Modelo de negociación de concesiones graduales
5.5.5. Modelo de negociación asertiva y supervisada
5.5.6. Modelo de negociación preventiva
5.6. Herramientas tecnológicas y su uso en la negociación tributaria
5.6.1. Plataformas de gestión de casos tributarios
5.6.2. Análisis de Big Data y evaluación predictiva
5.6.3. Sistemas de Inteligencia Artificial (IA) para la clasificación de casos
5.6.4. Plataformas de comunicación y videoconferencia
5.6.5. Software de modelado financiero y simulación de escenarios
5.7. Sistemas de firma electrónica
5.8. Sistemas de gestión documental
5.9. Chatbots y asistentes virtuales
5.10. Tecnología Blockchain para la transparencia y seguridad de los datos
5.11. Análisis de sentimiento e inteligencia emocional a través de IA
CAPÍTULO 6
EL PROCESO DE NEGOCIACIÓN EN LA PRÁCTICA TRIBUTARIA
6.1. Etapas de la negociación tributaria: Preparación, propuesta, contra-propuesta y cierre
6.1.1. Preparación
6.1.2. Propuesta
6.1.3. Contrapropuesta
6.1.4. Cierre
6.2. Documentación y formalización de los acuerdos fiscales
6.2.1. Redacción de los términos del acuerdo
6.2.2. Incorporación de documentación de respaldo
6.2.3. Uso de firmas electrónicas y validación jurídica
6.3. Creación de un registro documental
6.4. Establecimiento de mecanismos de seguimiento y control
6.5. Resolución de disputas y mecanismos de revisión
6.6. Seguimiento y evaluación de los acuerdos para asegurar el cumplimiento
6.6.1. Creación de un sistema de monitoreo de pagos
6.6.2. Revisión periódica de la situación financiera del contribuyente
6.6.3. Implementación de auditorías de cumplimiento
6.6.4. Implementación de incentivos y penalidades
6.6.5. Mecanismos de revisión y ajuste del acuerdo
6.6.6. Informe periódico de cumplimiento y evaluación
6.6.7. Medidas correctivas ante incumplimientos
6.7. Mecanismos para resolver desacuerdos durante la ejecución del acuerdo
6.7.1. Cláusulas de resolución de disputas
6.7.2. Mediación
6.7.3. Arbitraje
6.7.4. Revisión administrativa
6.7.5. Revisión y modificación del acuerdo
6.8. Comunicación abierta y transparente
6.9. Factores de éxito y fracaso en la negociación tributaria
6.9.1. Factores de éxito
6.9.1.1. Preparación exhaustiva
6.9.1.2. Comunicación transparente y asertiva
6.9.1.3. Flexibilidad en las condiciones
6.9.1.4. Uso de herramientas tecnológicas
6.9.1.5. Seguimiento y evaluación continua
6.9.2. Factores de fracaso
6.9.2.1. Falta de preparación
6.9.2.2. Comunicación deficiente o confusa
6.9.2.3. Rigidez en los términos del acuerdo
6.9.2.4. Falta de seguimiento y control
6.9.2.5. Desacuerdos no resueltos
6.10. Evaluación del cumplimiento de acuerdos y sus consecuencias
6.10.1. Evaluación continua del cumplimiento
6.10.2. Identificación de incumplimientos y análisis de causas
6.10.3. Consecuencias del incumplimiento
6.10.4. Consecuencias del cumplimiento satisfactorio
6.10.5. Mecanismos de apoyo para facilitar el cumplimiento
6.10.6. Evaluación final del acuerdo y análisis de resultados
CAPÍTULO 7
COMUNICACIÓN Y RELACIONES EN LA NEGOCIACIÓN TRIBUTARIA
7.1. La importancia de la transparencia en la comunicación
7.1.1. Asertividad y escucha activa en la negociación
7.1.2. Construcción de relaciones de confianza
7.1.3. Técnicas de comunicación para superar barreras y desacuerdos
7.1.4. Rol de la empatía y la comprensión en la relación con el contribuyente
7.2. La importancia de la comunicación continua durante la ejecución del acuerdo
7.3. Construcción de confianza y relación con la administración fiscal
7.4. Consistencia y cumplimiento de compromisos
7.5. Comunicación abierta y disponibilidad para escuchar
7.6. Flexibilidad y adaptación a las circunstancias del contribuyente
7.7. Establecimiento de canales de comunicación permanentes
7.8. Estrategias de comunicación efectiva en negociaciones fiscales
7.8.1. Claridad en el mensaje
7.8.2. Prestar atención al interlocutor
7.8.3. Empatía y comprensión
7.8.4. Retroalimentación y confirmación continua
7.8.5. Resolución de conflictos con tacto y profesionalismo
7.8.6. Adaptación y flexibilidad
7.8.7. Creación de un ambiente de cooperación y confianza
7.8.8. Importancia del respeto y la empatía en la relación Contribuyente-Fisco
7.8.8.1. Fomento de una relación de confianza y cooperación
7.8.8.2. Mejora en la comunicación y reducción de conflictos
7.8.8.3. Humanización del proceso de negociación tributaria
7.8.8.4. Flexibilidad y adaptación a las necesidades del contribuyente
7.8.8.5. Reducción del estrés y la ansiedad del contribuyente
7.8.8.6. Fomento de una cultura de cumplimiento voluntario
7.9. Gestión de las emociones y profesionalismo en el contexto tributario
7.9.1. Reconocimiento de las emociones y su impacto en la negociación
7.9.2. Creación de un ambiente de apoyo y comprensión
7.9.3. Profesionalismo en la comunicación y el comportamiento
7.9.4. Estrategias para la resolución de conflictos emocionales
7.9.5. Implementación de herramientas para la gestión emocional
7.9.6. Fomento de una cultura de respeto y colaboración
7.10. Comunicación de acuerdos y sus consecuencias para la imagen de las partes
7.10.1. Claridad y transparencia en la comunicación del acuerdo
7.10.2. Profesionalismo en la presentación y documentación del acuerdo
7.10.3. Impacto en la imagen del contribuyente
7.10.4. Efecto en la imagen pública de la administración fiscal
7.10.5. Comunicación de los logros del acuerdo para fomentar buenas prácticas
7.10.6. Cuidado de la confidencialidad y ética en la comunicación de los acuerdos
7.11. Negociación y resolución de conflictos en casos de alta tensión fiscal
7.11.1. Preparación minuciosa y evaluación integral del contexto
7.11.2. Establecimiento de una comunicación abierta, controlada y respetuosa
7.11.3. Aplicación de técnicas de negociación colaborativa y creativa
7.11.4. Formalización de condiciones claras y documentación exhaustiva del acuerdo
7.11.5. Implementación de mediación y arbitraje en casos de conflicto persistente
7.11.6. Seguimiento y evaluación continuos para garantizar el cumplimiento
CAPÍTULO 8
ERRORES COMUNES EN LA NEGOCIACIÓN TRIBUTARIA Y CÓMO EVITARLOS
8.1. Falta de preparación y conocimiento de la reglamentación tributaria
8.1.1. Concesiones prematuras o desequilibradas
8.1.2. No conocer el BATNA propio o el de la administración
8.1.3. Mala gestión de la comunicación y las emociones
8.1.4. No formalizar el acuerdo adecuadamente
8.1.5. No realizar un seguimiento y monitoreo del cumplimiento
8.1.6. Subestimar la importancia de la confianza y de una relación a largo plazo
8.2. Falta de preparación y conocimiento de la legislación fiscal
8.2.1. Consecuencias de la falta de preparación
8.2.2. Estrategias para evitar la falta de preparación
8.2.3. Beneficios de una preparación y conocimiento adecuado
8.3. Concesiones prematuras o desequilibradas y su impacto
8.3.1. Consecuencias de las concesiones prematuras o desequilibradas
8.3.1.1. Pérdida de equilibrio en la negociación
8.3.1.2. Percepción de injusticia y desconfianza mutua
8.3.1.3. Debilitamiento de la autoridad y la credibilidad institucional
8.3.1.4. Establecimiento de precedentes negativos
8.3.1.5. Riesgo de incumplimiento del acuerdo
8.3.2. Cómo evitar las concesiones prematuras o desequilibradas
8.3.2.1. Evaluación exhaustiva de la situación del contribuyente y del marco legal
8.3.2.2. Establecimiento de límites claros y bien definidos
8.3.2.3. Propuestas graduales y flexibles, pero realistas
8.3.2.4. Negociación basada en intereses, no en posiciones
8.3.2.5. Promover la transparencia y la colaboración a largo plazo
8.4. Consecuencias de no conocer el BATNA propio o el de la administración
8.4.1. Consecuencias de no conocer el BATNA propio o el de la administración
8.4.1.1. Aceptación de acuerdos desfavorables
8.4.1.2. Incertidumbre y decisiones impulsivas
8.4.1.3. Falta de preparación para la negociación post-acuerdo
8.4.1.4. Inflexibilidad y falta de adaptación a nuevas circunstancias
8.4.1.5. Prolongación innecesaria de la negociación
8.4.2. Cómo evitar las consecuencias de no conocer el BATNA
8.4.2.1. Realizar un análisis exhaustivo de las opciones disponibles
8.4.2.2. Explorar las alternativas de la contraparte
8.4.2.3. Fortalecer la capacitación en estrategias de negociación
8.4.2.4. Establecer un plan de contingencia claro
8.5. Riesgos de no formalizar el acuerdo tributario adecuadamente
8.5.1. Consecuencias de no formalizar el acuerdo tributario
8.5.1.1. Ambigüedad y confusión sobre los términos del acuerdo
8.5.1.2. Falta de seguridad jurídica y riesgo de impugnación
8.5.1.3. Riesgo de incumplimiento y ejecución inadecuada
8.5.1.4. Deterioro de la relación de confianza entre las partes
8.5.1.5. Problemas de ejecución a nivel judicial
8.5.2. Cómo evitar los riesgos de no formalizar el acuerdo tributario
8.5.2.1. Elaboración de un acuerdo claro y detallado
8.5.2.2. Revisión legal y aprobación de ambas partes
8.5.2.3. Incluir cláusulas de seguimiento y revisión
8.5.2.4. Uso de tecnologías para la gestión de acuerdos
8.6. Errores comunes en el seguimiento y evaluación del acuerdo tributario
8.6.1. Falta de claridad en los términos del acuerdo
8.6.2. No adaptar el acuerdo a cambios en las circunstancias
8.6.3. No establecer un plan de acción para el incumplimiento
8.6.4. Falta de comunicación abierta y transparente
8.6.5. No realizar reajustes del acuerdo basado en el cumplimiento
8.6.6. Cómo evitar los errores comunes en el seguimiento y evaluación del acuerdo
8.6.6.1. Establecer indicadores de cumplimiento claros y medibles
8.6.6.2. Implementar un seguimiento regular y proactivo
8.6.6.3. Adaptar el acuerdo según cambien las circunstancias
8.6.6.4. Establecer consecuencias claras para el incumplimiento
8.6.6.5. Fomentar la comunicación abierta y transparente
8.7. Lecciones aprendidas de casos reales de errores en negociación tributaria
CAPÍTULO 9
IMPACTO DE LA NEGOCIACIÓN TRIBUTARIA EN LA ECONOMÍA Y EL ESTADO
9.1. Impacto de la negociación tributaria en la recaudación fiscal
Desafíos para la recaudación fiscal a través de la negociación
9.2. Impacto en la competitividad económica
Beneficios para la competitividad económica
Desafíos para la competitividad económica
9.3. Impacto en el desarrollo social y económico
Beneficios para el desarrollo social y económico
Desafíos para el desarrollo social y económico
9.4. Impacto en la confianza pública y la legitimidad del sistema tributario
Beneficios para la confianza pública
Desafíos para la confianza pública
9.5. Efectos de la negociación en la recaudación fiscal
9.5.1. Beneficios de la negociación tributaria para la recaudación fiscal
9.5.1.1. Recuperación eficiente de impuestos
9.5.1.2. Reducción de litigios y costos judiciales
9.5.1.3. Incentivos para el cumplimiento voluntario
9.5.1.4. Mejoración en la equidad fiscal
9.5.2. Desafíos de la negociación tributaria para la recaudación fiscal
9.5.2.1. Riesgo de favorecer a los contribuyentes de grandes dimensiones
9.5.2.2. Falta de transparencia en los acuerdos
9.5.2.3. Impacto en la estabilidad de los ingresos públicos
9.5.3. Impacto a largo plazo de la negociación tributaria en la recaudación fiscal
Beneficios a largo plazo
Desafíos a largo plazo
9.6. Impacto de los acuerdos tributarios en la economía nacional
9.6.1. Efectos positivos de los acuerdos tributarios en la economía nacional
9.6.1.1. Fomento de la estabilidad macroeconómica
9.6.1.2. Aumento de la recaudación fiscal
9.6.1.3. Mejora de la competitividad empresarial
9.6.1.4. Fomento de la inversión extranjera
9.6.2. Desafíos y riesgos de los acuerdos tributarios en la economía nacional
9.6.2.1. Desigualdad en el trato entre contribuyentes
9.6.2.2. Incentivos para la evasión fiscal
9.6.2.3. Impacto en los ingresos públicos a largo plazo
9.6.3. Equilibrio en la implementación de acuerdos tributarios
Beneficios a largo plazo
Desafíos a largo plazo
9.7. Negociación tributaria y su papel en la responsabilidad social empresarial
9.7.1. La Responsabilidad Social Empresarial (RSE) y su conexión con la negociación tributaria
Interacción entre RSE y negociación tributaria
9.7.1.1. El papel de las empresas en el cumplimiento de las obligaciones fiscales
9.7.2. Impacto de la negociación tributaria en la imagen y reputación de la empresa
Beneficios de la negociación tributaria para la imagen empresarial
9.7.3. La negociación tributaria como herramienta para mejorar la sostenibilidad empresarial
9.7.3.1. Negociación fiscal como estrategia de sostenibilidad
9.7.3.2. Incentivos para la responsabilidad ambiental
9.8. El rol de la negociación en la estabilidad y credibilidad del sistema fiscal
9.8.1. Estabilidad financiera del Estado
9.8.2. La credibilidad del sistema fiscal a través de la negociación tributaria
9.8.2.1. Transparencia y justicia en el proceso de negociación
9.8.2.2. Reducción de la percepción de injusticia fiscal
9.8.3. El rol de la negociación tributaria en el fortalecimiento de la confianza pública
9.8.3.1. Fomento del cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales
9.9. Análisis de las consecuencias a largo plazo en la cultura tributaria del país
9.9.1. Transformación de la cultura tributaria a través de la negociación
9.9.1.1. Fomento del cumplimiento voluntario y la confianza pública
9.9.1.2. Cambio de enfoque: Del conflicto a la cooperación
9.9.2. Impacto en la percepción pública del sistema fiscal
CAPÍTULO 10
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES PARA LA NEGOCIACIÓN TRIBUTARIA
10.1. Conclusiones
10.1.1. La Negociación Tributaria: Una herramienta clave para la resolución eficiente de conflictos
10.1.2. La importancia de la cultura tributaria para la sostenibilidad fiscal
10.1.3. El rol de la negociación tributaria en la confianza pública
10.1.4. Equilibrio entre flexibilidad y control en la negociación tributaria
10.2. Recomendaciones para mejorar la negociación tributaria
10.2.1. Fortalecer la transparencia y la responsabilidad en los acuerdos fiscales
10.2.2. Fomentar la participación activa de los contribuyentes en el proceso de negociación
10.2.3. Fortalecer la capacitación de los funcionarios fiscales en negociación
10.2.4. Evaluar los resultados de la negociación tributaria y ajustar las políticas en función de los resultados
10.2.5. Promover la responsabilidad social empresarial en la negociación tributaria
| Si bien la inteligencia artificial está irrumpiendo en el mundo tributario con una fuerza increíble, desplegando un sinnúmero de oportunidades y desafíos que exigen una sabia mirada hacia el futuro, con una correcta administración de sus beneficios y retos; y puede elevar la eficiencia en la fiscalización, la justicia y la calidad del asesoramiento a niveles insospechados, a medida que la tecnología se perfecciona y avanza sin tregua, es imperativo que como humanidad dirijamos nuestra mirada hacia una utilización ética y responsable, asegurando que el brillo de la IA ilumine un camino hacia el progreso y el bienestar de la sociedad en su conjunto, y no nos encaminemos nosotros mismos a materializar sus riesgos potenciales, que son muchos e importantes, y de los cuales algo hablaremos en este libro. Lo cierto es que el futuro de la tributación se vislumbra con gran expectativa e ilusión, donde la colaboración entre lo humano y lo artificial será clave en el funcionamiento de un sistema fiscal más justo y equitativo. La IA no es una entidad ajena e indiferente; al contrario, se nutre de nuestros avances y se levanta como reflejo de quienes somos, y eso no deberíamos perderlo de vista. La manera en que interactuemos y guiemos a esta herramienta influirá directamente en el destino que ella tome. Es en este campo de oportunidades y desafíos que los profesionales del área debemos prepararnos para liderar hacia un futuro impositivo más próspero. La inteligencia artificial, con su capacidad de procesamiento de información sin precedentes, permitirá una toma de decisiones más informada y precisa, pero el papel de la persona experta seguirá siendo fundamental, ya que la interpretación de los resultados y la comprensión de su impacto en la sociedad requerirán de habilidades y juicios humanos que esta tecnología aún no posee y, probablemente, no tendrá en nuestra era. Podemos ver un futuro donde la IA se convierte en una aliada imprescindible en la lucha contra la elusión, la evasión y el fraude tributario en general, ello porque su capacidad para identificar patrones y anomalías en grandes volúmenes de datos permitirá una detección más temprana y eficiente de conductas ilícitas, logrando un largo anhelo de las administraciones tributarias de todo el mundo, y uno de los más importantes objetivos de la nuestra, pero ello no debe ser el único objetivo de esta tecnología, que si bien importante, el efecto de la inteligencia artificial puede y debe llevarnos mucho más allá, donde solo los seres humanos, conocedores de esta materia tan delicada para nuestra sociedad, podamos impulsar la creatividad positiva y el pensamiento constructivo. Sin embargo, en este camino iluminado también se presentan sombras, y debemos ser sumamente conscientes de ellas para no perdernos en su oscuridad y desaprovechar esta oportunidad única que se nos presenta. La confidencialidad y el resguardo de la información aparecen desde ya como asuntos críticos, exigiendo una rigurosa protección de la información sensible que alimenta estos algoritmos inteligentes. La delicada línea entre la transparencia y la complejidad es un desafío inevitable, pues si bien la IA arroja resultados sorprendentes, la comprensión de sus entresijos puede convertirse en un dificultoso laberinto. | Convengamos que ignorar deliberadamente al dolo eventual no vale la “pena”, tal conducta resulta imprudente. En este juego de palabras se colman las llamadas figuras subjetivas más conflictivas en la teoría del derecho penal moderno. La figura del dolus eventualis y de cómo este se cuela como un polizón en los hechos acontecidos con ignorancia deliberada, forma parte de esta pequeña y modesta investigación. Y, por otro lado, las diferencias con la culpa con representación (culpa consciente), con esa clase de dolo han suscitado dificultades en la doctrina extranjera y también entre nuestros autores y tribunales. De la mano del profesor Ragués, la willful blindness (literalmente ceguera voluntaria), ha recalcado en el derecho europeo continental, permitiendo se le impute responsabilidad dolosa a una persona sin que concurra el elemento del conocimiento, pues este es reemplazado por la figura de “la ignorancia deliberada”, cuyo merecimiento de castigo es aún muy controversial, ya que supone para algunos, desatender el principio de legalidad y uno de los principios básicos del Derecho Penal, propios de un Estado Democrático de Derecho, como es el principio de presunción de inocencia producto de la inversión en la carga probatoria. El fin perseguido en esta obra es contribuir como herramienta de estudio y consulta para estudiantes y operadores del sistema, ya que afirmar o negar la existencia del dolo o la imprudencia en el comportamiento de un imputado, muchas veces, resulta ser una labor sumamente complicada para los principales actores jurídicos, lo que produce como consecuencia un grave debilitamiento en la teoría del caso asumida, así como un sinuoso tránsito en la motivación en las decisiones judiciales. La presente obra pretende constituirse en una herramienta que facilite la labor de la defensa, fiscal y judicial. DISTINTAS MIRADAS ACERCA DEL DOLO Introducción y alcances preliminares Desde la mirada psicológica volitiva 2.1. Carrara, la teoría del libre albedrío y el dolo como voluntad 2.2. La teoría del consentimiento. Como abanderada de las teorías de la voluntad 2.3. Teoría de la indiferencia Desde la mirada psicológico cognitiva 3.1. Teorías de la representación 3.2. La teoría de la probabilidad 3.3. La teoría de la no puesta en práctica de la voluntad de evitación (desde la perspectiva finalista) de Armin Kaufmann 3.4. La concepción del dolo en la teoría finalista de Welzel 3.5. Santiago Mir Puig Concepción Normativa 4.1. Enfoque normativo volitivo 4.2. El dolo eventual como decisión por la posible lesión de bienes jurídicos. Roxin 4.3. Tesis de Hassemer 4.4. Tesis de María del Mar Díaz Pita Enfoque normativo cognitivo 5.1. Frisch y la teoría del riesgo 5.2. Teoría de Feijoo Sánchez 5.3. Teoría de Ragués i Vallès 5.4. Tesis de Ingeborg Puppe Teorías disidentes 6.1. Teoría de Jakobs 6.2. Tesis de Gabriel Pérez Barberá Un breve resumen EL DOLO EVENTUAL EN LA CORTE SUPREMA CHILENA. ALGUNOS CASOS DE INTERÉS. TEORÍAS APLICADAS III. DISTINCIÓN ENTE DOLO EVENTUAL E IMPRUDENCIA CONSCIENTE Una breve mirada a la evolución histórica de la imprudencia La delimitación fáctica entre dolo e imprudencia consciente Criterios normativos de distinción Teorías de la diferenciación entre dolo e imprudencia 4.1. La teoría del consentimiento 4.2. Teoría de la indiferencia 4.3. El riesgo como objeto del conocimiento LA IGNORANCIA DELIBERADA Origen del problema 2. Imputación a título de dolo o culpa en casos de ignorancia deliberada. Miradas contrapuestas. Ragués i Vallès v/s Feijoo Sánchez LA IGNORANCIA DELIBERADA EN LOS TRIBUNALES ESPAÑOLES Primeros pronunciamientos | Nos resulta grato poder compartir con la comunidad y, especialmente, con el foro tributario la segunda edición de este trabajo. Si bien el título del libro indica que es un manual, el lector podrá encontrar bastante análisis de fondo y conceptual en aspectos civiles, tributarios y de técnica o aritmética tributaria. Esta edición cuenta con las modificaciones incorporadas por la Ley No 21.210, publicada en el Diario Oficial el 24 de febrero del año 2020, que incorporó una serie de modificaciones menores a la Ley No 16.271, muchas de ellas favorables para el contribuyente. Esperamos que el libro satisfaga las expectativas del lector y sirva de aporte a nuestra constante discusión sobre los impuestos. CAPÍTULO I HISTORIA DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE 1. ALGO DE HISTORIA 2. LEYES CHILENAS SOBRE IMPUESTOS A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE 1. Ley sin número de 28 de noviembre de 1878 2. Ley No 2.982 3. Ley No 3.929 4. Decreto Ley No 416 de 1925 5. Ley No 4.533 6. Decreto Ley No 364 de 1932 7. Ley No 5.427 8. Ley No 16.271 CAPÍTULO II DOCTRINA DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE 1. DOCTRINAS 2. NATURALEZA DEL IMPUESTO EN CHILE CAPÍTULO III EL ELEMENTO MATERIAL DEL IMPUESTO I. INTRODUCCIÓN II. ASIGNACIÓN POR CAUSA DE MUERTE 1. Antecedentes del elemento objetivo 2. Concepto de asignación 2.1. Asignación 2.2. Situaciones especiales a. Bienes adquiridos por transacción b. Rentas vitalicias 3. Exenciones personales y reales 4. Crédito contra la base del impuesto por fallecimiento del sobreviviente del cónyuge o conviviente civil 5. Situación de las donaciones revocables CAPÍTULO IV EL ELEMENTO SUBJETIVO DEL IMPUESTO I. INTRODUCCIÓN II. ELEMENTO SUBJETIVO EN EL SUPUESTO DE LA NORMA 1. El causante 2. El asignatario 2.1. Tipos de asignatarios en el Código Civil a. Asignación a título universal b. Asignación a título singular c. Importancia de la distinción entre herederos y legatarios 2.2. Tipos de asignatarios en el impuesto a las asignaciones por causa de muerte. a. El heredero b. El legatario. c. El beneficiario de un gravamen. d. El albacea ficuciario. e. Asignatario por derecho de representación f. Asignatario por derecho de transmisión g. Asignatario en calidad de cesionario h. Asignatarios exentos III. ELEMENTO SUBJETIVO EN LA CONSECUENCIA DE LA NORMA 1. El sujeto del deber jurídico 2. El sujeto obligado 2.1. Sujeto pasivo por deuda propia 2.2. Sujeto pasivo solidario 2.3. Sujeto pasivo responsable 3. El sujeto liberatorio 4. El sujeto responsable CAPÍTULO V EL ELEMENTO TERRITORIAL DEL IMPUESTO 1. ELEMENTO TERRITORIAL. CONCEPTO 2. ELEMENTO TERRITORIAL EN LA LEY 16.271 CAPÍTULO VI EL ELEMENTO TEMPORAL DEL IMPUESTO I. INTRODUCCIÓN II. EL DEVENGO 1. Nociones generales del devengo 2. El devengo en las asignaciones por causa de muerte 3. El devengo en la Ley No 16.271 CAPÍTULO VII EL ELEMENTO CUANTITATIVO DEL IMPUESTO LA BASE IMPONIBLE I. RESUMEN INTRODUCTORIO II. ESQUEMA III. EL INVENTARIO, MASA DE BIENES Y SU VALORACIÓN 1. El inventario 1.1. concepto 1.2. Clasificación 1.3. Individualización de los bienes 1.4. Valoración de los bienes del inventario 1.5. Modificaciones al inventario 1.6. Efectos del inventario 2. Masa de bienes 2.1. Bienes situados en Chile 2.2. Bienes situados en el extranjero 2.3. Valoración de la masa 2.3.1. Momento al que debe valorarse la masa y unidad monetaria 2.3.2. Regla general sobre valoración 2.3.3. Tasación 2.4. Reglas especiales de valoración 2.4.1. Bienes raíces situados en Chile 2.4.2. Efectos públicos, acciones y valores mobiliarios 2.4.3. Bienes muebles 2.4.4. Bienes subastados 2.4.5. Bienes situados en el extranjero 2.4.6. Negocios o empresas unipersonales; cuotas en comunidades dueños de negocios o empresas, y derechos en sociedades de personas 2.4.7. Vehículos 2.4.8. Menaje 2.4.9. Cotizaciones previsionales 2.5. Efecto administrativo de la valoración del art. 46 bis IV. ACERVO LÍQUIDO Y ASIGNACIÓN LÍQUIDA 1. Acervo líquido 2. Asignación líquida 3. Deducciones del art. 4 de la Ley No 16.271 V. AGREGADOS A LA ASIGNACIÓN LÍQUIDA VI. GRAVÁMENES 1. Concepto 2. Reglas sobre el beneficiario del gravamen 3. Acumulación 4. Particularidades sobre el devengo en los gravámenes 5. Usufructo 5.1. Concepto 5.2. Usufructo como deducción de una asignación 5.3. Usufructo como asignación sujeta a impuesto 5.4. Criterios para la valoración del usufructo 5.5. Usufructo simple a. Usufructo simple por tiempo determinado b. Usufructo simple por tiempo indeterminado c. Usufructo simple vitalicio 5.6. Usufructo múltiple a. Usufructo múltiple sin derecho de acrecer b. Usufructo múltiple con derecho de acrecer 5.7. Consideraciones finales 6. Derecho de uso y habitación 6.1. Concepto 6.2. Regulación tributaria. 7. Fideicomiso. 7.1. Concepto. 7.2. Regulación Tributaria N° 16271. 7.3 Fideicomiso simple. 7.4. Fideicomiso múltiple. 7.5.Devengo del Impuesto en caso de consolidación de los patrimonios en el fideicomiso. a. Condición fallida y consolidación del propietario fiduciario. b. Cumplimiento de la condición y restitución al fideicomisario. c. Cálculo de las imputaciones por impuestos pagados 8. Fideicomiso y usufructo 8.1. Acumulación 8.2. Devengo 9. Pensión periódica 9.1. Pensión periódica perpetua 9.2. Pensión periódica por tiempo determinado 9.3. Pensión periódica por tiempo indeterminado 9.4. pensión periódica vitalicia 10. Derechos litigiosos 10.1. Efectos del derecho litigioso en el devengo 10.2. Efectos de los derechos litigiosos en la base imponible del impuesto 11. Créditos contra personas declaradas en quiebra o concurso o de notoria insolvencia 12. Remisión de deudas hereditarias 13. Estimación del gravamen por el Servicio de Impuestos Internos 13.1. Si se ha presentado una declaración 13.2. Si no se ha presentado declaración CAPÍTULO VIII EL ELEMENTO CUANTITATIVO DEL IMPUESTO LA TASA I. CONCEPTO Y TIPOS DE TASA II. LA TASA EN EL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE 1. Criterios 2. Características de la tasa a. Sobre valor líquido de la asignación b. Progresiva c. Deducciones d. Créditos contra la base. Tramos exentos e. Tiene recargos III. TABLA DE TASA ORDINARIA 1. Primera tabla de parientes cercanos 2. Segunda tabla de los colaterales IV. TABLA DE TASAS ESPECIALES 1. Tabla especial con recargo del 20% 2. Tabla especial con recargo del 40% V. TABLAS DESCRITAS EN LAS CIRCULARES DEL SII VI. EJEMPLOS Ejemplo 1. Tasa ordinaria de parientes cercanos Ejemplo 2. Tasa ordinaria de parientes colaterales con recargo del 20% Ejemplo 3. Tasa especial con recargo del 40% VII. EL IMPUESTO BRUTO VIII.EL IMPUESTO NETO 1. Crédito por impuesto pagado en el extranjero 2. Rebaja especial para personas con discapacidad CAPÍTULO IX LA DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO I. ANTECEDENTES II. LA DECLARACIÓN DE IMPUESTOS 1. Concepto 2. Declaración y pago simultáneo 3. Plazo para declarar III. PAGO DEL IMPUESTO 1. Forma de pago 2. Pagos provisorios 3. Devolución de impuestos 4. Interés penal 5. Garantía del pago 6. Reserva de bienes CAPÍTULO X OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ACCESORIAS I. ARRIENDO DE CAJAS DE SEGURIDAD 1. Obligaciones del arrendador de una caja de seguridad 2. Apertura de la caja de seguridad del difunto 3. Presunción de comunidad II. SOBRES Y PAQUETES LACRADOS III. TRASPASO DE ACCIONES IV. TENEDORES DE JOYAS U OTROS VALORES V. BANCOS, CAJAS DE AHORRO E INSTITUCIÓN DE CRÉDITO BANCARIO VI. RESERVA DE BIENES PARA EL PAGO CAPÍTULO XI POSESIÓN EFECTIVA Y DISPOSICIÓN DE BIENES I. POSESIÓN EFECTIVA. ANTECEDENTES II. DISPOSICIÓN DE LOS BIENES. 1.Excepciones a. Sumas inferiores a 5 UTA en cajas de previsión. b. Cuentas de Ahorro. Cuenta Bipersonal. III. TÉRMINO DE LA SOCIEDAD CONYUGAL IV. EXENCIÓN DE DERECHOS ARANCELARIOS DE LOS CONSERVADORES CAPÍTULO XII FISCALIZACIÓN DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE I. ANTECEDENTES II. COMPETENCIA III. PRESCRIPCIÓN IV. PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN 1. Inicio de la Fiscalización 2. Etapa de la Instrucción 3. Etapa de la decisión V. PARTICULARIDAD DE LA LIQUIDACIÓN VI. DEBER DE INFORMACIÓN VII. NORMA ANTIELUSIVA 1. Contexto actual del art. 63 2. Facultades y requisitos del art. 63 3. Recalificación y efectos CAPÍTULO XIII DELITOS E INFRACCIONES I. INTRODUCCIÓN II. DELITOS 1. Tipos penales en la Ley No 16.271 1.1. Primer tipo penal a. Sujeto activo b. Verbo rector c. Elemento subjetivo. Dolo d. Resultado de la acción e. Sanción 1.2. Segundo tipo penal III. INFRACCIONES 1. Infracciones por “Cajas de seguridad” 1.1. Infracción al art. 38 de la Ley No 16.271 1.2. Abrir caja de seguridad sin cumplir lo ordenado por el art. 39 1.3. Arrendador de una caja de seguridad que permita su apertura 2. Infracciones por sobres, paquetes y cajas 3. Infracciones por traspasos de acciones 4. Infracciones relativas a depósitos, dineros, joyas y otros valores 5. Infracciones de Notarios 6. Infracción al deber de velar por el pago del impuesto 7. Infracción y sanción residual CAPÍTULO XIV EL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES Y LAS HERENCIAS EN LEYES TRIBUTARIAS ESPECIALES I. DL 824 DE 1974 SOBRE LEY DE IMPUESTO A LA RENTA 1. No constituye renta 2. Adjudicación de bienes hereditarios 3. Determinación de cuotas hereditarias 4. Crédito contra el impuesto II. DL 825 SOBRE IVA 1. Adjudicaciones de bienes corporales muebles o inmuebles de su giro 2. Venta de universalidades III. DL 830 de 1974 CAPÍTULO XV IMPUGNACIÓN DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE I. IMPUGNACIÓN ADMINISTRATIVA 1. Recurso de reposición administrativa 1.1. Plazos 1.2. Procedimiento a. Órgano competente b. Titular del recurso c. Plazo para recurrir d. Presentación del recurso e. Suspensión del plazo para reclamar f. Suspensión de la ejecución del acto g. Silencio negativo h. Inhibición de la administración 2. Revisión Administrativa. Artículo 6 B) No 5, primera parte del DL 830 de 1974 2.1. Resolver administrativamente 2.3. Todos los asuntos de carácter tributario 2.4. Que se promuevan 3. Corrección de vicios y errores manifiestos. Artículo 6 b) No 5, segunda parte DL 830 de 1974 3.1. Antecedentes históricos 3.2. Procedimiento a. Órgano competente b. Titular del recurso c. Plazo d. Presentación de la petición INTERPRETACIÓN ADMINSITRATIVA DEL SII OFICIOS 1. DECRETO LEY No 701- ART. 13o – LEY No 16.271, ART. 46o (ORD. No 1454, DE 03.07.2013) APLICACIÓN DE LA NORMA DEL ARTÍCULO 13, INCISO CUARTO, DEL DL No 701, DE 1974 – LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE, EN CUANTO COMPRENDAN TERRENOS, BOSQUES Y PLANTACIONES ACOGIDOS AL DL 701, ESTÁN EXENTAS DEL IMPUESTO QUE ESTABLECE LA LEY No 16.271 – EL TERRENO AL SER DE PROPIEDAD DE LA SOCIEDAD, DE LA CUAL EL CAUSANTE ERA SOCIO, LOS HEREDEROS ADQUIEREN POR SUCESIÓN POR CAUSA DE MUERTE SOLO LOS DERECHOS QUE EL CAUSANTE TENÍA EN LA SOCIEDAD – VALORIZACIÓN DE LOS DERECHOS 2. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 27, ART. 46, ART. 46 BIS, ART. 47 – CIRCULAR 37, DE 2009 (Ord. No 2351, de 26-10-2017) IMPUESTO DE HERENCIA EN LA SUCESIÓN DE EXTRANJERO QUE INCLUYE BIENES SITUADOS EN CHILE 3. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 26 – LEY No 20.255, ART. 47, ART. 55, No 6 – OFICIO No 2387, DE 2015 (Ord. No 1612, de 17- 07-2017). SOLICITA PRONUNCIAMIENTO SOBRE ALCANCE DEL ARTÍCULO 26, INCISO PRIMERO, LEY No 16.271, EN EL PAGO DE SALDOS INSOLUTOS QUE DEBEN EFECTUAR LAS CAJAS DE PREVISIÓN 4. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 18, No 5 – OFICIO No 507, DE 2016. (Ord. No 416, de 23-03-2017) SOLICITA PRONUNCIAMIENTO SOBRE EXENCIÓN CONTEMPLADA EN EL ARTÍCULO 18 No 5 DE LA LEY No 16.271 EN CASO QUE INDICA 5. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 1 – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 17, No 8, LETRA I), ART. 17, No 9 – OFICIO No 1950, DE 2011 (ORD. No 1702, DE 15.06.2016). TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE HERENCIA ADQUIRIDA POR CONTRIBUYENTE CHILENA POR PARTE DE CAUSANTE NO RESIDENTE NI DOMICILIADO EN CHILE 6. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 5o – DFL No 3, DE 1969, ART. 9 – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 69 – OFICIO No 3460, DE 1987 (ORD. No 848, DE 04.04.2016). EMISIÓN Y NOTIFICACIÓN DE GIROS QUE SE EFECTÚAN A UNA COMUNIDAD HEREDITARIA DESPUÉS DE TRANSCURRIDO EL PLAZO DE TRES AÑOS DESDE LA APERTURA DE LA SUCESIÓN 7. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – ART. 26, INCISO TERCERO (Ord. No 2387, de 21-09-2015) ALCANCE DEL ARTÍCULO 26, INCISO TERCERO, LEY No 16.271, SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES 8. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 63o, ART. 17o – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 64o (ORD. No 2002, DE 04.08.2015) SOLICITA CONFIRMAR CRITERIOS SOBRE CONTRATO DE RENTA VITALICIA QUE DESCRIBE 9. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 5o, ART. 8o, ART. 21o – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 17o, No 9, ART. 17o, No 10 (ORD. No 1812, DE 13.07.2015). TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE FIDEICOMISO CONSTITUIDO SOBRE DERECHOS SOCIALES 10. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 18o, No 1, No 5 – OFICIO No 1966 DE 2011 (ORD. No 643, DE 26.02.2015). APLICACIÓN NUMERALES 1 Ó 5, DEL ARTÍCULO 18o, DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES, EN EL CASO DE ASIGNACIONES TESTAMENTARIAS QUE INDICA 11. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 1o – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 17o, No 9, ART. 17, No 8, LETRA F) (ORD. No 1619, DE 26.07.2013). APLICACIÓN DE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES, LEY No 16.271 12. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART. 46, 46 BIS Y 47 – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 17 No 8, LETRAS F) Y G) Y ART. 41 No 9 – CIRCULAR No 37 DE 2009 Y No 69 DE 2010 (ORD. No 2393, DE 17.10.2011) (ORD. No 2393, DE 17.10.2011). TESTAMENTO – DERECHOS SOCIALES – LEGADO DE NUDA PROPIEDAD Y USUFRUCTO VITALICIO – IMPUESTO DE HERENCIA – TASACIÓN – EMPRESA RELACIONADA – CESIÓN DE DERECHOS SOCIALES – NORMAS PARTICULARES SOBRE DETERMINACIÓN DE COSTO TRIBUTARIO – DIFERENCIA ENTRE HEREDEROS Y LEGATARIOS – ADJUDICACIÓN DE BIENES 13. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART. 18o, No 5 Y No 7 (ORD. No 1966, DE 26.08.2011). EXENCIÓN DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES RESPECTO DE ASIGNACIÓN TESTAMENTARIA A FAVOR DE UNA FUNDACIÓN, CONFORME EL ARTÍCULO 18 No 5 Y 7 DE LA LEY No 16.271 14. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ARTS. 2o, 5o, 6o No 3, 21, 50, 52 Y 63 – CÓDIGO CIVIL, ARTS. 1386 Y SIGUIENTES – CÓDIGO ORGÁNICO DE TRIBUNALES, ART. 419 – OFICIO No 3586 DE 2010 (ORD. No 1307, DE 01.06.2011). USUFRUCTO VITALICIO – DONACIÓN – TRÁMITE DE INSINUACIÓN – RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL -DONACIÓN SIN PAGO PREVIO DE IMPUESTO – DETERMINACIÓN DEL VALOR DEL BIEN Y EDAD DEL BENEFICIARIO – FECHA DE ESCRITURA PÚBLICA O INSTRUMENTO PRIVADO – NO FECHA CIERTA 15. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – DECRETO LEY No 3.500, DE 1980, ART. 72o (ORD. No 489, DE 25.02.2011). EXENCIÓN DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES, CONTENIDA EN EL ARTÍCULO 72 DEL DL No 3.500, DE 1980 – CUENTA DE CAPITALIZACIÓN INDIVIDUAL – SE APLICA A LA TOTALIDAD DEL SALDO QUE QUEDARE EN LA CUENTA DE CAPITALIZACIÓN INDIVIDUAL Y QUE INCREMENTA LA MASA DE BIENES DEL AFILIADO FALLECIDO, CON EL LÍMITE DE CUATRO MIL UNIDADES DE FOMENTO 16. LEY No 16.271 – SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – ART. 1o, INCISO 3 (ORD. No 1648, DE 16.09.2010). SOLICITA PRONUNCIAMIENTO SOBRE LA NACIONALIDAD OTORGADA POR GRACIA FRENTE A LA APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES. ARTÍCULO 1o INCISO 3, LEY 16.271 – LAS PERSONAS QUE OBTUVIEREN ESPECIAL GRACIA DE NACIONALIZACIÓN POR LEY, SE CONSIDERAN EXTRANJEROS PARA EFECTOS DEL IMPUESTO ESTABLECIDO EN LA LEY 16.271 17. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART. 58o – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA – ART. 57o BIS No 7 (ORD. No 1414, DE 20.08.2010). PROCEDENCIA DE EXIGIR EL PAGO EL IMPUESTO ÚNICO CONTENIDO EN EL ARTÍCULO 57o BIS, LETRA A), No 5 PARA LA EXENCIÓN DEL IMPUESTO DE LA LEY No 16.271, QUE ESTABLECE EL No 7 DE DICHA DISPOSICIÓN LEGAL 18. LEY DE SOCIEDADES ANÓNIMAS – ART. 96o – LEY DE LA RENTA, ART. 14o, LETRA A), No 1, LETRA C) – LEY No 16.271, DE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 64o – CIRCULAR No 68, DE 1986 (ORD. No 1.482, DE 29.03.2004. CONSTITUCIÓN DE DERECHO REAL DE USUFRUCTO EN PROCESO DE DIVISIÓN DE SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA – INSTRUCCIONES IMPARTIDAS POR EL SERVICIO – LA DIVISIÓN DEL VALOR LIBRO TRIBUTARIO DEL BIEN ENTRE LO QUE CORRESPONDE AL USUFRUCTO Y A LA NUDA PROPIEDAD SEGÚN LAS NORMAS DE LA LEY No 16.271 DEL IMPUESTO DE HERENCIA, ASIGNACIONES Y DONACIONES, SERÁ PROCEDENTE SOLAMENTE SI LOS VALORES ASIGNADOS CORRESPONDEN A LOS CORRIENTES EN PLAZA O A LOS QUE NORMALMENTE SE COBRAN EN CONVENCIONES DE SIMILAR NATURALEZA CONSIDERANDO LAS CIRCUNSTANCIAS EN LAS QUE SE REALIZA LA OPERACIÓN, DE CONFORMIDAD AL ARTÍCULO 64o INCISO TERCERO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO – FACULTAD DE TASAR DEL SERVICIO 19. LEY DE HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – CONTENIDA EN LA LEY NO. 16.271, PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE 10 DE JULIO DE 1965 – LEY No 16.271 (DO 10.07.65), ART. 46, LETRA B) – SUCESION POR CAUSA DE MUERTE – MASA HEREDITARIA – BIENES HEREDITARIOS – EFECTOS PUBLICOS, ACCIONES Y DEMAS VALORES MOBILIARIOS – FECHA DE ADQUISICION DE LAS ACCIONES POR PARTE DE UNA SUCESION – VALOR DE ADQUISICION DE LAS ACCIONES POR LOS HEREDEROS 20. RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 17o, No 9 – LEY No 16.271, ART. 7o CÓDIGO CIVIL, ART. 647o (ORD. No 3328, DE 10.08.2001). TRIBUTACIÓN DE USUFRUCTO SOBRE INSTRUMENTOS MERCANTILES 21. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – LEY No 18.018, ART. 8o – DECRETO LEY No 2079, ART. 39o (ORD. No 2412, DE 13.11.2013). EXENCIÓN DEL IMPUESTO DE HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES ESTABLECIDA EN EL ART. 39o DEL D.L No 2079, DE 1977 22. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 27, ART. 46, ART. 46 BIS, ART. 47 – CIRCULAR 37, DE 2009. (Ord. No 2351, de 26-10-2017). IMPUESTO DE HERENCIA EN LA SUCESIÓN DE EXTRANJERO QUE INCLUYE BIENES SITUADOS EN CHILE 23. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 26 – LEY No 20.255, ART. 47, ART. 55, No 6 – OFICIO No 2387, DE 2015. (Ord. No 1612, de 17- 07-2017). SOLICITA PRONUNCIAMIENTO SOBRE ALCANCE DEL ARTÍCULO 26, INCISO PRIMERO, LEY No 16.271, EN EL PAGO DE SALDOS INSOLUTOS QUE DEBEN EFECTUAR LAS CAJAS DE PREVISIÓN 24. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 63, ART. 50, ART. 52 – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 200 – CÓDIGO CIVIL, ART. 2521 – CIRCULAR No 19, DE 2004. (Ord. No 1851, de 06-09-2018). CONSULTA SOBRE FECHA EN QUE SE INICIA CÓMPUTO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA EJERCER LA FACULTAD DEL ARTÍCULO 63 DE LA LEY No 16.271, SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS ASIGNACIONES Y DONACIONES 25. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 2, ART. 4 – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 126 – CÓDIGO CIVIL, ART. 688, ART. 722, ART. 957, ART. 1097. (Ord. No 10, de 02-01-2018). SOLICITA CONFIRMAR CRITERIO RELATIVO AL ARTÍCULO 4o No 3 DE LA LEY No 16.271, SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES 26. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART. 1 – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 17, No 8, LETRA F) (ORD. No 3191, DE 31.12.2019). SOLICITA CONFIRMAR CRITERIOS SOBRE TRIBUTACIÓN DE BIENES ADQUIRIDOS POR HERENCIA DE CAUSANTES EN EL EXTRANJERO Y POSTERIOR ADJUDICACIÓN 27. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART. 18, No 5 (ORD. No 3032, DE 16.12.2019). EXENCIÓN CONTENIDA EN EL ARTÍCULO 18 No 5 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES 28. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART 5 – CÓDIGO CIVIL, ART. 1089 (ORD. No 1588, DE 07.06.2019). ALCANCE DE LA EXPRESIÓN “GRAVÁMENES DE CUALQUIER CLASE” EMPLEADA EN EL ARTÍCULO 5o DE LA LEY No 16.271 . . . . . . 382 29. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 ART. 46, LETRA C), ART. 46 BIS – CIRCULAR No 19 DE 2004 (ORD. No 1167, DE 16.06.2020). VALORIZACIÓN DE LOS CRÉDITOS QUE INTEGRAN LA MASA HEREDITARIA O QUE SE DONAN, PARA EFECTOS DE LA LEY No 16.271 30. LEY SOBRE IMPUESTO A LA HERENCIA, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.27 – ART. 2o, ART.4o No 3, ART. 46, LETRA F), ART. 50 – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 5 – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 69 (ORD. No 1165 DE 16.06.2020). CONVERSIÓN DE UNA EMPRESA INDIVIDUAL QUE FORMA PARTE DE LA MASA HEREDITARIA EN UNA SOCIEDAD POR ACCIONES Y DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS 31. IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 3 – CÓDIGO CIVIL, ART. 957, ART. 984 (ORD. No 3518, DE 14.12.2021). APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS EN CASO DE OPERAR LOS DERECHOS DE REPRESENTACIÓN Y TRANSMISIÓN 32. IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 1- LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 17, No 9 – OFICIOS No 1619 DE 2013 Y No 3191 DE 2019 (ORD. No 3463, DE 07.12.2021).TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE BIENES ADQUIRIDOS POR HERENCIA EN EL EXTRANJERO Y SU POSTERIOR INGRESO A CHILE 33. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 2, ART. 46, LETRA C), ART. 50, ART. 51 – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 53, ART. 126 (ORD. No 3035, DE 27.10.2021). APLICACIÓN DEL ARTÍCULO 51 DE LA LEY No 16.271, DE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES 34. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART 2 – LEY No 21.210, ART. 4, No 2, LETRA B) – CÓDIGO CIVIL, ART. 955 (ORD. No 2678, DE 04.10.2021). VIGENCIA DE LA REBAJA ESTABLECIDA EN EL INCISO FINAL DEL ARTÍCULO 2o DE LA LEY No 16.271 35. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271- ART. 46 BIS, ART. 50 – CIRCULAR No 33, DE 2021 (ORD. No 2652, DE 30.09.2021). VALORACIÓN DE SHARE OPTIONS PARA EFECTOS DE LA LEY No 16.271, DE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES 36. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271- ART. 3 – CÓDIGO CIVIL, ART. 989 (ORD. No 2618, DE 29.09.2021). APLICACIÓN DEL INCISO SEGUNDO DEL ARTÍCULO 3o DE LA LEY No 16.271, RELATIVO AL DERECHO DE REPRESENTACIÓN 37. LEY SOBRE IMPUESTO A LA HERENCIA, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 46 – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 17, No 8, LETRA F) (ORD. No 1701, DE 05.07.2021). COSTO TRIBUTARIO DE ACCIONES ADQUIRIDAS POR SUCESIÓN POR CAUSA DE MUERTE, NO HABIÉNDOSE PAGADO EL IMPUESTO A LAS HERENCIAS 38. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271. ART. 1, ART. 22 – LEY No 21.210, ART. 4, No 1 – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 13, ART. 17, No 9 (ORD. No 1519, DE 14.06.2021). APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS Y DONACIONES ESTABLECIDO EN LA LEY No 16.271, A LAS DONACIONES REVOCABLES 39. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 1, ART. 27 – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 17, No 9 – CÓDIGO CIVIL, ART. 955 (ORD. No 1434, DE 03.06.2021). EFECTOS TRIBUTARIOS EN CHILE TRAS MUERTE DE ASCENDIENTES DE PERSONA EXTRANJERA RESIDENTE EN CHILE Y POR LA MUERTE DE ESTA ÚLTIMA 40. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 1, ART. 31 – CÓDIGO CIVIL, ART. 150, ART. 1341, ART. 1344 (ORD. No 1053, DE 23.04.2021). RELIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS 41. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 2 – CÓDIGO CIVIL, ART. 955 – LEY No 21.210, ARTÍCULO CUARTO, No 2, LETRA B) (ORD. No 757, DE 22.03.2021).VIGENCIA DE LA REBAJA ESTABLECIDA EN EL INCISO FINAL DEL ARTÍCULO 2o DE LA LEY No 16.271, PARA UN BENEFICIADO INSCRITO EN EL REGISTRO NACIONAL DE LA DISCAPACIDAD 42. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 1o, ART. 4, No 3 (ORD. No 276, DE 27.01.2021). ALCANCE DEL CONCEPTO DE DEUDAS HEREDITARIAS ESTABLECIDO EN EL No 3 DEL ARTÍCULO 4º DE LA LEY No 16.271 43. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES- ART. 50- CÓDIGO TRIBUTARIO – ART. 10 (ORD. No 3556 DE 07.12.2022). SOLICITA PRONUNCIAMIENTO EN RELACIÓN A LA FORMA DE CONTAR EL PLAZO DE 60 DÍAS CONTENIDO EN EL INCISO PRIMERO DEL ARTÍCULO 50 DE LA LEY No 16.271 44. IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 31 – LEY N 19.903 – ART. 4 – LEY 20.948 – ART. 1, ART. 14 (ORD. No 3191 DE 03.11.2022). MODIFICACIÓN DEL INVENTARIO DE POSESIÓN EFECTIVA 45. IMPUESTO A LA HERENCIA, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA – ART. 17, No 9 – OFICIOS Nos 1333 Y 1234, DE 2021 (ORD. No 2716, DE 07.09.2022).TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE BIENES RECIBIDOS DE UN TRUST CONSTITUIDO EN EL REINO UNIDO 46. IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART. 46 BIS – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 21 – CIRCULAR No 19, DE 2004 (ORD. No 2574, DE 24.08.2022). VALORIZACIÓN DE LAS ACCIONES DE UNA SOCIEDAD POR ACCIONES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS 47. HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 17, ART. 63 – CÓDIGO TRIBUTARIO – ART. 4o BIS – CÓDIGO DE COMERCIO – ART. 588 – CIRCULAR No 20, DE 2022 (ORD. No 1229, DE 19.04.2023). IMPUESTO A LAS HERENCIAS EN CASO DE SEGUROS DE VIDA QUE INCLUYEN CLÁUSULAS ADICIONALES POR MUERTE ACCIDENTAL 48. HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 25, ART. 26 (ORD. No 1148, DE 13.04.2023). APLICACIÓN DEL ARTÍCULO 26 DE LA LEY No 16.271, AL RETIRO DE CUOTAS DE FONDOS MUTUOS 49. LEY 21.420 – CIRCULAR No 20, DE 2022 – OFICIO No 2409, DE 2022 (ORD. No 186, DE 19.01.2023). SEGURO DE VIDA CON AHORRO SUSCRITO CON ANTERIORIDAD AL 04.02.2022 ANEXOS ANEXO 1 CIRCULAR No 19 DEL 08 DE ABRIL DEL 2004 MATERIA: IMPARTE INSTRUCCIONES SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS DE DETERMINACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE Y A LAS DONACIONES Capítulo I. Introducción Capítulo II. Consideraciones generales del Impuesto de la Ley No 16.271 Capítulo III. Instrucciones sobre determinación del impuesto a las asignaciones hereditarias Capítulo IV. Instrucciones sobre la declaración y pago del impuesto a las asignaciones hereditarias, infracciones y prescripción Capítulo V. Instrucciones acerca de la determinación del impuesto a las donaciones, declaración y pago, infracciones y prescripción – CERTIFICADO EXENCIÓN IMPUESTO DE HERENCIA – CERTIFICADO EXENCIÓN PARCIAL DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS – CERTIFICADO DE PAGO TOTAL DEL IMPUESTO DE HERENCIAS – CERTIFICADO EXENCIÓN IMPUESTO A LAS DONACION | A partir de la plataforma de nuestro “Curso de IVA” (2da Edición, Libromar, marzo 2021), el presente texto se concentra exclusivamente en las actividades Inmobiliaria y de Construcción, como objetivo de tributación frente a las normas del Decreto Ley N° 825, de 1976, Ley Sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS). Se trata de la segunda edición de esta monografía, actualizada con las modificaciones introducidas a la LIVS por las leyes 21.420 y 21.462, estas últimas del año 2022. Estas leyes, básicamente, tuvieron por objeto la eliminación de la franquicia del crédito especial de empresas constructoras (CEEC). Por ello, y en rigor, el texto constituye una “actualización” de la obra referida cuya primera edición es del año 2020, por lo cual contiene además referencias y análisis de nuevos pronunciamientos emitidos por la autoridad fiscalizadora dentro de los últimos dos años aproximadamente. CAPÍTULO I EL NEGOCIO INMOBILIARIO EN GENERAL Y SU TRIBUTACIÓN Concepto jurídico-económico del negocio inmobiliario 2. Los inmuebles como objeto de tributación. Referencia a. En la ley del IVA b. En la Ley de Impuesto a la Renta (LIR) c. En la Ley de Impuesto Territorial d. En la Ley de Impuesto a las Asignaciones Hereditarias y Donaciones e. En la Ley sobre Incremento de Valor por Ampliaciones de los Límites Urbanos CAPÍTULO II LAS OPERACIONES INMOBILIARIAS GRAVADAS CON EL IVA Los hechos gravados con el impuesto al valor agregado La venta de inmuebles i. Convención ii. Translaticia de dominio iii. Onerosa iv. Inmuebles construidos • El concepto de construcción • El IVA en la venta de sitios urbanizados • La exclusión del terreno no origina dos tipos de operaciones en un solo acto v. Venta de cuotas de dominio u otros derechos reales vi. La habitualidad • Presunciones de habitualidad • Presunciones de no habitualidad vii. Territorialidad B. Los servicios de construcción i. La actividad de la construcción en sentido estricto ii. La construcción debe realizarse en Chile iii. La distorsión que introduce el Código Civil iv. Los contratos de construcción • Contratos de instalación o confección de especialidades • Contratos generales de construcción Operaciones societarias gravadas con el IV i. Aportes a sociedades ii. Referencia a las reorganizaciones sociales iii. Adjudicaciones en liquidación de sociedades Retiros de inmuebles y donaciones i. Retiros de inmuebles del giro ii. Donaciones promocionales Operaciones que versen sobre universalidades que comprendan inmuebles • La Ley grava la venta de universalidades de hecho • Condición esencial: que comprenda bienes del giro o del activo fijo, en este último caso cuando se ha tenido derecho a crédito fiscal en su adquisición o construcción • Factibilidad jurídica y práctica de que se configure este hecho gravado tratándose de inmuebles Contratos de arriendo con opción de compra Arrendamientos de inmuebles Explotación de estacionamientos Venta de inmuebles del activo fijo CAPÍTULO III LAS OPERACIONES INMOBILIARIAS EXENTAS Arrendamientos exentos 2. Contratos de leasing exentos 3. Operaciones inmobiliarias financiadas con subsidio habitacional CAPÍTULO IV EL DEVENGAMIENTO DEL IVA, LA BASE IMPONIBLE Y EL CRÉDITO ESPECIAL DE EMPRESAS CONSTRUCTORAS Del devengamiento y emisión de documentos 2. La base imponible en el IVA inmobiliario • Normas para excluir el valor de adquisición del terreno (Incisos 2º al 4o del artículo 17) 3. El crédito especial de empresas constructoras • Derogación del CEEC a partir del año 2025 Normas especiales sobre base imponible I. Retiros de bienes corporales inmuebles II. Contratos generales de construcción e instalación y confección de especialidades III. Contratos de construcción y servicios de conservación, reparación y explotación de obras de uso público, cuyo precio se paga con la concesión temporal de la explotación de la obra IV. Ventas de universalidades en que se consideren inmuebles V. Ventas de inmuebles en cuya adquisición no se soportó IVA 1. Requisitos para que tenga aplicación esta norma 2. Norma de base imponible especial de la letra G) del art. 16 no debe pugnar con la norma general de base imponible del art. 17 inc. 2º VI. Contratos de arriendo con opción de compra Arrendamientos de inmuebles gravados CAPÍTULO V OPERACIONES INMOBILIARIAS QUE SE MODIFICAN POR RAZONES COMERCIALES O QUEDAN SIN EFECTO Descuentos, promociones y bonos otorgados a clientes 2. Resciliación y nulidad de las operaciones CAPÍTULO VI EL CRÉDITO FISCAL EN LA ACTIVIDAD INMOBILIARIA Concepto general • Automóviles y gastos en supermercados no otorgan DCF • Nacimiento del DCF • Plazo de ejercicio • Requisitos del CF – Los requisitos de fondo a) La relación con el giro b) La afectación a operaciones gravadas c) Problemática que generan las operaciones con subsidio. Posibilidad de un crédito parcial – Los requisitos de forma + Documentación sustentatoria. Inaplicabilidad de estos requisitos y Cambio de Sujeto a) Formalidades documentales b) Efectividad de la operación. Facturas falsas c) Emisor del documento – Inaplicabilidad de los requisitos relativos a la documentación sustentatoria – Cambio de sujeto pasivo respecto de la actividad de la construcción + Contabilización de la documentación • Relación entre el crédito fiscal inmobiliario y el crédito especial de empresas constructoras • El crédito fiscal proporcional en la actividad inmobiliaria y la solución legislativa de un crédito fiscal “provisional” – Concepto y ámbito de aplicación – Determinación del crédito proporcional para la generalidad de los contribuyentes – Efectos de la proporcionalidad del crédito fiscal respecto de contribuyentes que ocasionalmente realizan operaciones exentas o no gravadas – La solución legislativa para la problemática de la proporcionalidad en la actividad inmobiliaria: el crédito fiscal “provisional”. Su verdadero sentido y alcance – El verdadero sentido y alcance del denominado “crédito provisional” – Crédito fiscal parcial y crédito fiscal proporcional. No confundir ANEXO LA ESCRITURA PÚBLICA Y OBLIGACIONES NOTARIALES | Esta obra aborda desde el Derecho de Aguas, las normas que regulan las aguas terrestres y la porción del territorio donde se emplazan las fuentes de abastecimiento, es decir, desde dónde y por dónde se ejercen los derechos de los particulares sobre las aguas y se radican las facultades estatales. A partir de sistematizar el concepto y los componentes que integran el Derecho Público Hidráulico Nacional Terrestre, el autor deslinda el concepto de cuenca hidrográfica, de fuentes naturales de abastecimiento superficiales y subterráneas, como de obras hidráulicas, sus elementos y tipologías y, en fin, asocia a todos aquellas las diversas facultades de la Administración. Esta obra conjuntamente con el desarrollo normativo correspondiente, que incluye, las últimas modificaciones al Código de Aguas, establecidas en la Ley 21.435 de 25 de marzo de 2022, hace relación y concordancia con la jurisprudencia de la Contraloría General de la República como de los Tribunales de Justicia. Autor: Cristian Neumann Manieu Editorial Libromar CAPÍTULO PRIMERO DOMINIO PÚBLICO HIDRÁULICO Territorio: Determinación e identidad2. Dominio público hidráulico nacional Dominio público hidráulico marítimo Dominio público hidráulico terrestre 4.1. Antecedentes 4.2. Bienes del dominio público hidráulico terrestre 4.3. Principio sustantivo del dominio público hidráulico terrestre 4.4. Marco normativo CAPÍTULO SEGUNDO AGUAS TERRESTRES Antecedentes Tipos de aguas Aguas terrestres: objeto de derechos y potestades 3.1. Aguas terrestres de relevancia jurídica 3.2. Origen físico de las aguas terrestres La fuente natural de abastecimiento determina el ámbito de potestades y derechos El aprovechamiento particular del agua lluvia Del uso y goce de las aguas en estado sólido 6.1. Referencias 6.2. Prohibición de asignar derechos sobre las aguas sólidas 6.3. El uso y goce de las aguas sólidas 6.4. Jurisprudencia CAPÍTULO TERCERO TÍTULO HABILITANTE DEL USO Y GOCE LEGÍTIMO DE LAS AGUAS Nuevo concepto del derecho de aprovechamiento de aguas Nuevos requisitos para asignación por concesión de un derecho de aguas Nuevas menciones del acto de asignación del derecho de aprovechamiento de aguas Nueva forma de perfeccionar e inscribir el acto de asignación del derecho de aprovechamiento Los derechos de aprovechamiento sujetos a extinción 5.1. Antecedentes 5.2. Causales de extinción del derecho de aprovechamiento de aguas 5.2.1. Llegada del plazo, sin prórroga total 5.2.2. No pago de la patente (Remate) 5.2.3. Extinción especial de derecho de aprovechamiento consuntivo incorporado a listado de patente por no uso 5.2.4. No inscripción dentro de plazo en el Conservador de Bienes Raíces (caducidad) 5.2.5. Expropiación 5.2.6. Otras causales Incorporación de los usos prioritarios Del nuevo derecho de aprovechamiento de aguas in situ o no extractivo Nuevos derechos de aprovechamiento por el solo ministerio de la ley Autorización transitoria de extracción de un derecho de aprovechamiento en trámite Reserva de aguas y su concesión como derecho de aprovechamiento de aguas Asignación del derecho de aprovechamiento por el Presidente de la República CAPÍTULO CUARTO CUENCA HIDROLÓGICA Antecedentes 2. Concepto de cuenca hidrológica 3. Límites de la cuenca hidrológica 4. Elementos que integran la cuenca hidrológica 5. Tipos de cuencas hidrológicas CAPÍTULO QUINTO FUENTE NATURAL DE ABASTECIMIENTO DE AGUAS Concepto de fuente natural de abastecimiento Tipología de fuentes naturales de abastecimiento 2.1. Fuentes naturales de abastecimiento de aguas superficiales 2.2. Fuentes naturales de abastecimiento de aguas subterráneas 2.2.1. Antecedentes 2.2.2. Concepto de Acuífero 2.2.3. Tipología de acuíferos 2.2.4. Elementos que integran un acuífero 2.2.5. Información sobre un acuífero Del cambio de fuente de abastecimiento 3.1. Referencias 3.2. Jurisprudencia 3.3. Distinción entre cambio fuente de abastecimiento y traslado de ejercicio o cambio de punto de captación 3.3.1. Distinción entre cambio de fuente de abastecimiento y traslado del ejercicio de derechos de aprovechamiento 3.3.2. Distinción entre cambio de fuente de abastecimiento y cambio de punto de captación de derechos de aprovechamiento de aguas subterráneas 3.4. Algunas reflexiones sobre la autorización de cambio de fuente de abastecimiento de un derecho de aguas 3.4.1. Cambio de fuente de abastecimiento de derechos de aprovechamiento desde cauces naturales a acuíferos y viceversa 3.4.2. Cambio de fuente de abastecimiento, permite o no reversar a la fuente originaria 3.4.3. Cambio de fuente de abastecimiento, bajo ciertas condiciones técnicas 3.4.4. Cambio parcial de fuente de abastecimiento Traslado del punto de captación de aguas superficiales Cambio de punto de captación de aguas subterráneas Prohibiciones en las fuentes naturales de abastecimiento Limitaciones en las fuentes naturales de abastecimiento 7.1. Limitaciones en fuentes de aguas superficiales 7.1.1. Declaración de agotamiento de la fuente natural de abastecimiento 7.1.2. Redistribución de las aguas A. Antecedentes B. Nueva normativa C. Objeto de la declaración de zona de escasez D. Condición hidrológica E. Procedimiento I) Corrientes naturales con junta de vigilancia registradas en el Catastro Público de Aguas II) Corrientes naturales o cauces artificiales en que aún no se hayan constituido legalmente organizaciones de usuarios, por no encontrarse éstas debidamente registradas en el Catastro Público de Aguas F. Autorización de extracciones de aguas provisionales G. Inaplicabilidad a las aguas embalsadas H. De las indemnizaciones 7.1.3. Suspensión de los seccionamientos de fuente de abastecimiento 7.1.4. Suspensión de las extracciones o del ejercicio del derecho de aprovechamiento 7.1.5. Reducción temporal del ejercicio de los derechos de aprovechamiento 7.2. Limitaciones en fuentes de aguas subterráneas 7.2.1. Nuevas zonas de prohibición para exploración de aguas subterráneas 7.2.2. Reducción temporal del ejercicio de los derechos de aprovechamiento de aguas subterráneas 7.2.3. Área de restricción en sectores hidrogeológicos de aprovechamiento común de aguas subterráneas 7.2.4. Zonas de prohibición para nuevas explotaciones de aguas subterráneas 7.2.5. Suspensión de las extracciones o del ejercicio del derecho de aprovechamiento 7.2.6. De la limitación y de la prohibición de autorización de cambio de punto de captación dentro de una zona de prohibición CAPÍTULO SEXTO CAUCES NATURALES Concepto de cauce natural Elementos que conforman un cauce natural 2.1. Las aguas 2.2. El álveo 2.3. La ribera 2.4. La playa 2.5. La Línea de playa o de aguas máximas Tipología de cauces naturales 3.1. Atendiendo a la naturaleza de las aguas 3.2. Atendiendo al origen de las aguas 3.3. Atendiendo a si las aguas están detenidas o no en el cauce 3.4. Atendiendo al dominio del cauce 3.5. Atendiendo a la continuidad o no del flujo de aguas en el cauce De la protección, policía y vigilancia de cauces y aguas 4.1. Obras en los cauces 4.1.1. Antecedentes 4.1.2. Construcción, modificación o destrucción de obras A. Obligación de presentar proyectos para aprobación B. Obras ejecutadas sin autorización C. Del proceso de fiscalización y sanción C.1. De la forma de iniciarse el proceso sancionatorio C.2. Admisibilidad y plazo del proceso C.3. Obligaciones del personal fiscalizador C.4. De la inspección a terreno C.5. Resolución de plano o, previa, recepción de prueba C.6. Elaboración de informe para resolver C.7. Resolución y recursos C.8. Sanciones i) Sanciones a las contravenciones de los artículos 172 y 307 del Código ii) Sanciones a las contravenciones previstas en el artículo 173 del Código C.9. Prescripción de las infracciones C.10. Imposición y cobro de la multa y beneficiario C.11. Rebaja o aumento de la multa C.12. Obras sin autorización de competencia de organizaciones de usuarios de aguas 4.1.3. Paralización de obras 4.2. Amparo judicial y denuncia de obras inseguras 4.3. Seguridad de las obras 4.3.1. Inspección y reparación de obras hidráulicas mayores 4.3.2. Vigilancia de las obras de tomas 4.3.3. Ordenar la construcción de obras de protección 4.4. Protección de las aguas 4.5. Extracción ilegal de aguas 4.6. Nueva figura delictiva: Desvío, contaminación, usurpación, ocupación ilegal o cualquier afectación ilegítima de las aguas 4.7. Caudal ecológico mínimo 4.8. Control efectivo de extracciones CAPÍTULO SÉPTIMO OBRAS ARTIFICIALES Contexto Concepto de obra artificial Tipología de obras artificiales 3.1. Atendiendo al objeto de las obras 3.2. Atendiendo a si las aguas fluyen o están detenidas 3.3. Atendiendo a la naturaleza de las aguas 3.4. Atendiendo a si las aguas están a la vista del hombre 3.5. Atendiendo a la finalidad que persiguen las obras Obras hidráulicas especiales 4.1. Obras hidráulicas de aguas superficiales 4.1.1. Compuertas 4.1.2. Canales 4.1.3. Canal de derrames 4.1.4. Canal de desagüe 4.1.5. Obras de regularización y defensa de riberas en cauces naturales A. Enrocados B. Gaviones C. Espigones D. Pretil E. Muros de Borde F. Badén 4.1.6. Obras asociadas al ejercicio del derecho de aprovechamiento A. Bocatomas B. Bocatomas temporales C. Vertedero 4.1.7. Obras de distribución de aguas A. Marcos partidores B. Boqueras C. Compuertas de entrega D. Cajas de distribución 4.2. Obras hidráulicas de aguas subterráneas 4.2.1. Pozo 4.2.2. Noria 4.2.3. Sistema de punteras 4.2.4. Drenes 4.2.5. Drenajes De la autorización de obras en fuentes naturales y cauces artificiales 5.1. Antecedentes 5.1.1. Normativa genérica para obras 5.1.2. Normas para obras hidráulicas menores 5.1.3. Normas para obras hidráulicas mayores A. Obras hidráulicas mayores B. Procedimiento de autorización C. Supervisión de construcción D. Garantías E. Inspección de obras durante su operación o funcionamiento 5.1.4. Normas para obras que atraviesan cauces u obras hidráulicas 5.1.5. Normas para obras en terrenos húmedos 5.2. Paralización de obras en cauces naturales 5.3. Medidas mitigadoras por aprobación de obras 5.4. Nuevas reglas para aprobación de obras 5.4.1. Obligación legal de evaluación e informe 5.4.2. Designación de perito para informe de pre revisión 5.4.3. Contenidos mínimos de los informes de los peritos externos 5.4.4. Requisitos, inhabilidades e incompatibilidades para inscribirse y permanecer de los peritos externos 5.4.5. De los gastos del peritaje externo 5.4.6. Obligatoriedad del Informe y conclusiones del perito 5.4.7. Responsabilidad solidaria del perito Bibliografía |
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