Buena Fe y Responsabilidad Subjetiva en el Derecho Tributario Chileno
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Capital Propio Tributario. Aumento y Disminuciones en la Empresa. Enfoque Tributario y Jurídico en la nueva forma de Tributar
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Capital Propio Tributario. Aumento y Disminuciones en la Empresa. Enfoque Tributario y Jurídico en la nueva forma de Tributar -Versión-Proview
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Código Orgánico de Tribunales de Chile (Anillado). Edición con Apéndice Legislativo Índices Temático y Analítico
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Código Orgánico de Tribunales de Chile 2023 -2ª Edición con Apéndice Legislativo – anillado
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Código Tributario 2023. Vigésima Tercera Edición
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Código Tributario 2024. Vigésima Cuarta Edición
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Código Tributario 2025. Vigésima Quinta Edición – versión DUO ( Papel + Digital en Proview)
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Código Tributario 2020. Edición Oficial.
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Código Tributario 2022. Edición Oficial
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Código Tributario 2022. Edición Oficial. Especial para Estudiantes
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Código Tributario 2022. Vigésima segunda edición profesional
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Código Tributario 2023 – Edición Oficial Especial para Estudiantes
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Código Tributario de Chile 4ª Edición con apéndice legislativo. Índice analítico 2024
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Código Tributario de Chile 5ª Edición con apéndice legislativo. Índice analítico 2025
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Código Tributario Estudiante (Iura Lab) 2026 – Edición Especial para Estudiantes
Actualizado al 20 de agosto 2026
Despachos a partir del 13 de agosto 2026 Texto Completo del Código Tributario más un Apéndice con las siguientes normas: Decreto Ley N° 824, aprueba texto que indica la Ley sobre Impuestos a la Renta Decreto Ley N° 825, Impuestos a las Ventas y Servicios Código Tributario Estudiante (Iura Lab) 2026 – Edición Especial para Estudiantes
Actualizado al 20 de agosto 2026
Despachos a partir del 13 de agosto 2026 Texto Completo del Código Tributario más un Apéndice con las siguientes normas: Decreto Ley N° 824, aprueba texto que indica la Ley sobre Impuestos a la Renta Decreto Ley N° 825, Impuestos a las Ventas y Servicios
Código Tributario y leyes complementarias – edición estudiante 2026. Anillado
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Compendio de leyes tributarias. Año comercial 2024, A.T. 2025
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Compendio y Precedentes Jurisprudenciales. Ley sobre Impuesto a la Renta. Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios
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Compliance para el sector público
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Contabilidad IFRS (NIIF) para Pymes y Grandes Empresas. Casos Prácticos y Ejercicios
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Contabilidad, Costos y Presupuestos para Gestión Financiera. 4ta Edición actualizada
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Contabilidad, Costos y Presupuestos para Gestión Financiera. 4ta Edición actualizada – Versión Proview
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Crédito Fiscal. Impuesto al Valor Agregado
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Crédito Fiscal. Impuesto al Valor Agregado- Versión Proview
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Cumplimiento tributario – Modificaciones de la ley N° 21.713
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Curso de Derecho Civil. El Derecho Civil y Teoría de la Ley
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Curso de Derecho Tributario Chileno. Parte general y especial
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Curso de iva. 3ª edición actualizada
Este trabajo responde, fundamentalmente, a las modificaciones introducidas en el Decreto Ley No 825, Ley de Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS); por las normas de las leyes No 21.398 de diciembre de 2021; No 21.420 de febrero de 2022 y No 21.713 de octubre de 2024; además de considerar las reformas de las leyes No 21.462 de julio de 2022 y No 21.558 de mayo de 2023, teniendo presente, asimismo, una serie de instructivos administrativos dictados con posterioridad a la publicación y vigencia de dichas leyes.
Las modificaciones legales referidas en el párrafo ante precedente tienen, en general, una trascendencia jurídica relevante, desde una perspectiva sustancial, frente a la estructura jurídico-económica del tributo a las ventas y los servicios, resultando indispensable mantener esta obra debidamente actualizada para que los lectores cuenten con una guía básica de las normas vigentes en estas materias.
Con todo, creo que en la presente edición de nuestro Curso de IVA no solo me dedico a actualizar materias, sino que me atrevo a ir un poco más allá de la mera descripción normativa, para incurrir en el análisis crítico de las normas legales y, particularmente, de las interpretaciones administrativas que ha ido dictando nuestro SII.
De ahí que esta edición lleve como caracterización editorial la de ser una publicación actualizada, complementada, corregida y comentada, pues tengo la íntima pretensión de generar alguna influencia en los lectores y, especialmente, en los técnicos y profesionales del rubro.
CAPÍTULO I ASPECTOS GENERALES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
- El hecho gravado económico
- Características del IVA a. Es un impuesto indirecto b. Es un impuesto plurifásico c. Es un impuesto no acumulativo
CAPÍTULO II LOS HECHOS GRAVADOS EN EL DL N° 825
- El principio de legalidad del impuesto a. El principio de legalidad y el hecho gravado b. Obligación tributaria principal y obligaciones accesorias c. Los hechos gravados con el Impuesto al Valor Agregado
- El hecho gravado básico de venta y sus elementos a. Debe celebrarse una convención b. La convención debe servir para transferir el dominio c. La convención translaticia de dominio debe ser a título oneroso d. La convención debe recaer sobre bienes corporales muebles o bienes corporales inmuebles construidos, o una cuota de dominio sobre dichos bienes o derechos reales constituidos sobre ellos e. La transferencia debe ser realizada por un vendedor. De la habitualidad f. Territorialidad del impuesto
- El hecho gravado básico de servicio a. Que una persona realice una acción o prestación en favor de otra b. Que el prestador del servicio perciba por la acción o prestación algún tipo de remuneración • Corolarios respecto de los requisitos de los literales a y b anteriores; la problemática de los servicios complejos (el inciso 2°, del No 2 del art. 2°) y las agencias de negocios c. Territorialidad del impuesto en las prestaciones de servicios
- Los hechos gravados especiales a. Hechos gravados especiales asimilados a venta i. Importaciones ii. Aportes a sociedades • El aporte a sociedades de bienes del activo fijo. ¿se encuentra afecto al IVA? • Aportes a Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada iii. Adjudicaciones en liquidación de sociedades iv. Retiros de bienes del giro y donaciones promocionales v. Contratos generales de construcción por suma alzada vi. Venta de universalidades vii. Contratos de arriendo con opción de compra que recaigan sobre inmuebles viii. Venta de bienes corporales del activo fijo b. Hechos gravados especiales asimilados a servicio i. Contratos de instalación o confección de especialidades ii. Arrendamiento de bienes corporales muebles e inmuebles, y de todo tipo de establecimientos de comercio iii. Arrendamiento de marcas, patentes de invención, procedimientos o fórmulas industriales iv. Estacionamientos de automóviles y otros vehículos en playas de estacionamiento u otros lugares destinados a este fin v. Primas de seguros de las cooperativas de servicio de seguro vi. Servicios realizados por prestadores domiciliados o residentes en el extranjero
CAPÍTULO III LOS CONTRIBUYENTES DEL IVA
- El sujeto pasivo de la obligación tributaria en general
- El sujeto pasivo frente al IVA
- El cambio de sujeto en general y la facultad de cambio de sujeto • Cambio de Sujeto respecto de emisores de medios de pago, tratándose de ventas o servicios realizados por personas sin domicilio ni residencia en Chile en favor de contribuyentes que no lo son del IVA, cuando aquellos no se encuentren inscritos en el régimen de tributación simplificada del párrafo 7o bis de la LIVS
- Las plataformas digitales como contribuyentes directos fictos
- Otros sujetos pasivos en particular a. Sujeto pasivo en las importaciones b. Sujeto pasivo en las ventas realizadas por personas sin residencia en Chile c. Sujeto pasivo en las adjudicaciones de bienes del giro, en liquidaciones de sociedades y comunidades d. Sujeto del impuesto en los aportes a sociedades e. Sujeto pasivo en los servicios prestados por personas no domiciliadas ni residentes en Chile f. Sujeto pasivo en las permutas y mutuos g. Sujeto pasivo en operaciones realizadas por comisionistas y otros intermediarios h. Sujeto pasivo en las facturas de inicio
CAPÍTULO IV LAS VENTAS Y SERVICIOS EXENTOS
- Las Exenciones Reales a. Ventas Exentas b. Importaciones Exentas c. Internaciones Exentas d. Las Exportaciones de bienes e. Servicios Exentos f. Operaciones inmobiliarias con subsidios habitacionales
- Las Exenciones Personales
CAPÍTULO V DEVENGAMIENTO DEL IMPUESTO
- Concepto y reglas generales
- Normas sobre emisión de documentos a. Emisión de documentos en las ventas de bienes corporales muebles b. Emisión de documentos en las ventas de bienes corporales inmuebles c. Emisión de documentos en los servicios d. Posibilidad de anticipar la emisión de los documentos e. Conclusiones particulares referidas a las normas generales sobre devengamiento f. Situaciones especiales sobre devengamiento i. Devengamiento del impuesto en las importaciones ii. Devengamiento del impuesto en los retiros de mercaderías, incluyendo inmuebles iii. Devengo del impuesto en los intereses y reajustes por saldos de precio iv. Devengamiento del impuesto en los servicios periódicos, suministros y servicios domiciliarios periódicos g. Emisión electrónica de documentos h. Facultades del Servicio de Impuestos Internos en materia documental y de emisión de documentos. Observaciones al actuar del órgano fiscalizador 1. Potestad general para exigir el otorgamiento de facturas o boletas 2. Potestades documentales en la Ley del IVA
CAPÍTULO VI BASE IMPONIBLE DEL IVA
- Explicación previa
- La base imponible en las ventas y servicios
- La base imponible en la venta de inmuebles gravados a. El crédito especial de empresas constructoras (CEEC) del artículo 21 del DL No 910 de 1975. Referencia y derogación b. Derogación del CEEC a partir del año 2027
- Situaciones particulares sobre base imponible: el reembolso de gastos y el principio de la indivisibilidad
- Normas especiales sobre base imponible a. Importaciones b. Retiros de bienes corporales muebles o inmueblesc. Contratos generales de construcción e instalación y confección de especialidades d. Contratos de construcción y servicios de conservación, reparación y explotación de obras de uso público, cuyo precio se paga con la concesión temporal de la explotación de la obra e. Ventas de establecimientos de comercio f. Hoteles y restaurantes g. Ventas de inmuebles en cuya adquisición no se soportó IVA Requisitos para que tenga aplicación esta norma h. Contratos de arriendo con opción de compra i. Arrendamientos de inmuebles gravados j. Permutas, mutuos de fungibles y daciones en pago
CAPÍTULO VII OPERATORIA Y DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
- El débito fiscal mensual. Conformación
- Deducciones al débito fiscal mensual. Emisión de Notas de Crédito a. Bonificaciones y Descuentos otorgados a clientes b. Resciliación y nulidad de las operaciones c. Error en la facturación del impuesto Un tópico final: situación de exceso de notas de crédito por sobre el débito fiscal del mes
- Potestad del SII para determinar el IVA
- El derecho a crédito fiscal a. Concepto b. Características i. Es un elemento esencial del tributo ii. Es un derecho personal y patrimonial de características propias iii. Es un derecho intransferible, pero sí transmisible iv. Irrecuperable en dinero. El remanentec. Tipos de bienes o servicios que otorgan derecho a crédito fiscal i. Adquisiciones excluidas: los automóviles y los gastos en supermercados d. Nacimiento, Plazo de Ejercicio, Conformación Documental y Requisitos del DCF Nacimiento del derecho Plazo de ejercicio del derecho Conformación documental del derecho Requisitos del derecho a crédito fiscal – Requisitos de fondo 1. La relación con el giro o actividad del contribuyente 2. La afectación a operaciones gravadas con el impuesto – Requisitos de forma • Documentación sustentatoria 1. Formalidades del documento 2. Efectividad material de la operación 3. Emisor del documento. No podría otorgar DCF, en principio, una operación no gravada o exenta a la que de facto se le ha aplicado el impuesto Inaplicabilidad de los requisitos relativos a la documentación sustentatoria • Contabilización de la documentación – El crédito fiscal en la actividad inmobiliaria, su relación con el crédito fiscal de empresas constructoras (CEEC) y la posibilidad de un crédito provisional en dicha actividad e. El Crédito Fiscal Proporcional Concepto y ámbito de aplicación Determinación del crédito proporcional Incidencia de la obtención de rentas pasivas en la proporcionalidad del crédito fiscal f. Recuperación del Crédito Fiscal por Adquisiciones de Activo Fijo Bienes que deben originar el remanente de crédito fiscal e inicio del plazo de dos o más meses Situación en la que en el remanente se comprenden bienes que no forman parte del activo fijo Ejercicio del derecho de imputación Ejercicio del derecho de devolución Restitución de las sumas recibidas por concepto de remanentes de crédito fiscal de activo fijo. Tipos de restitución 1. La Restitución Normal 2. Las Restituciones Adicionales a) La Restitución Adicional propiamente tal b) La Restitución Adicional Acelerada c) La Restitución Adicional Instantánea c.1) Cuando la imputación o la devolución han sido indebidas c.2) Cuando el contribuyente pone término a su giro c.3) Naturaleza jurídica de la obligación de restitución instantánea Sanción penal por devoluciones o imputaciones fraudulentas Beneficio del artículo 27 bis y exportadores g. Crédito fiscal y Exportaciones Extensión del concepto de exportador Modalidades de ejercicio del derecho de recuperación Exportadores que realizan ventas internas y externas Exportadores que realizan exclusivamente ventas externas Observaciones generales que fluyen de los apartados anteriores Ejercicio de aplicación conjunta: crédito fiscal, crédito fiscal proporcional y crédito fiscal exportador Situación especial de las empresas aéreas y navieras Modificaciones introducidas al artículo 36 por la ley 21.713 de 2024 h. Procedimiento general para solicitar la devolución o recuperación de los impuestos del DL 825
Curso de iva. 3ª edición actualizada
Este trabajo responde, fundamentalmente, a las modificaciones introducidas en el Decreto Ley No 825, Ley de Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS); por las normas de las leyes No 21.398 de diciembre de 2021; No 21.420 de febrero de 2022 y No 21.713 de octubre de 2024; además de considerar las reformas de las leyes No 21.462 de julio de 2022 y No 21.558 de mayo de 2023, teniendo presente, asimismo, una serie de instructivos administrativos dictados con posterioridad a la publicación y vigencia de dichas leyes.
Las modificaciones legales referidas en el párrafo ante precedente tienen, en general, una trascendencia jurídica relevante, desde una perspectiva sustancial, frente a la estructura jurídico-económica del tributo a las ventas y los servicios, resultando indispensable mantener esta obra debidamente actualizada para que los lectores cuenten con una guía básica de las normas vigentes en estas materias.
Con todo, creo que en la presente edición de nuestro Curso de IVA no solo me dedico a actualizar materias, sino que me atrevo a ir un poco más allá de la mera descripción normativa, para incurrir en el análisis crítico de las normas legales y, particularmente, de las interpretaciones administrativas que ha ido dictando nuestro SII.
De ahí que esta edición lleve como caracterización editorial la de ser una publicación actualizada, complementada, corregida y comentada, pues tengo la íntima pretensión de generar alguna influencia en los lectores y, especialmente, en los técnicos y profesionales del rubro.
CAPÍTULO I ASPECTOS GENERALES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
- El hecho gravado económico
- Características del IVA a. Es un impuesto indirecto b. Es un impuesto plurifásico c. Es un impuesto no acumulativo
CAPÍTULO II LOS HECHOS GRAVADOS EN EL DL N° 825
- El principio de legalidad del impuesto a. El principio de legalidad y el hecho gravado b. Obligación tributaria principal y obligaciones accesorias c. Los hechos gravados con el Impuesto al Valor Agregado
- El hecho gravado básico de venta y sus elementos a. Debe celebrarse una convención b. La convención debe servir para transferir el dominio c. La convención translaticia de dominio debe ser a título oneroso d. La convención debe recaer sobre bienes corporales muebles o bienes corporales inmuebles construidos, o una cuota de dominio sobre dichos bienes o derechos reales constituidos sobre ellos e. La transferencia debe ser realizada por un vendedor. De la habitualidad f. Territorialidad del impuesto
- El hecho gravado básico de servicio a. Que una persona realice una acción o prestación en favor de otra b. Que el prestador del servicio perciba por la acción o prestación algún tipo de remuneración • Corolarios respecto de los requisitos de los literales a y b anteriores; la problemática de los servicios complejos (el inciso 2°, del No 2 del art. 2°) y las agencias de negocios c. Territorialidad del impuesto en las prestaciones de servicios
- Los hechos gravados especiales a. Hechos gravados especiales asimilados a venta i. Importaciones ii. Aportes a sociedades • El aporte a sociedades de bienes del activo fijo. ¿se encuentra afecto al IVA? • Aportes a Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada iii. Adjudicaciones en liquidación de sociedades iv. Retiros de bienes del giro y donaciones promocionales v. Contratos generales de construcción por suma alzada vi. Venta de universalidades vii. Contratos de arriendo con opción de compra que recaigan sobre inmuebles viii. Venta de bienes corporales del activo fijo b. Hechos gravados especiales asimilados a servicio i. Contratos de instalación o confección de especialidades ii. Arrendamiento de bienes corporales muebles e inmuebles, y de todo tipo de establecimientos de comercio iii. Arrendamiento de marcas, patentes de invención, procedimientos o fórmulas industriales iv. Estacionamientos de automóviles y otros vehículos en playas de estacionamiento u otros lugares destinados a este fin v. Primas de seguros de las cooperativas de servicio de seguro vi. Servicios realizados por prestadores domiciliados o residentes en el extranjero
CAPÍTULO III LOS CONTRIBUYENTES DEL IVA
- El sujeto pasivo de la obligación tributaria en general
- El sujeto pasivo frente al IVA
- El cambio de sujeto en general y la facultad de cambio de sujeto • Cambio de Sujeto respecto de emisores de medios de pago, tratándose de ventas o servicios realizados por personas sin domicilio ni residencia en Chile en favor de contribuyentes que no lo son del IVA, cuando aquellos no se encuentren inscritos en el régimen de tributación simplificada del párrafo 7o bis de la LIVS
- Las plataformas digitales como contribuyentes directos fictos
- Otros sujetos pasivos en particular a. Sujeto pasivo en las importaciones b. Sujeto pasivo en las ventas realizadas por personas sin residencia en Chile c. Sujeto pasivo en las adjudicaciones de bienes del giro, en liquidaciones de sociedades y comunidades d. Sujeto del impuesto en los aportes a sociedades e. Sujeto pasivo en los servicios prestados por personas no domiciliadas ni residentes en Chile f. Sujeto pasivo en las permutas y mutuos g. Sujeto pasivo en operaciones realizadas por comisionistas y otros intermediarios h. Sujeto pasivo en las facturas de inicio
CAPÍTULO IV LAS VENTAS Y SERVICIOS EXENTOS
- Las Exenciones Reales a. Ventas Exentas b. Importaciones Exentas c. Internaciones Exentas d. Las Exportaciones de bienes e. Servicios Exentos f. Operaciones inmobiliarias con subsidios habitacionales
- Las Exenciones Personales
CAPÍTULO V DEVENGAMIENTO DEL IMPUESTO
- Concepto y reglas generales
- Normas sobre emisión de documentos a. Emisión de documentos en las ventas de bienes corporales muebles b. Emisión de documentos en las ventas de bienes corporales inmuebles c. Emisión de documentos en los servicios d. Posibilidad de anticipar la emisión de los documentos e. Conclusiones particulares referidas a las normas generales sobre devengamiento f. Situaciones especiales sobre devengamiento i. Devengamiento del impuesto en las importaciones ii. Devengamiento del impuesto en los retiros de mercaderías, incluyendo inmuebles iii. Devengo del impuesto en los intereses y reajustes por saldos de precio iv. Devengamiento del impuesto en los servicios periódicos, suministros y servicios domiciliarios periódicos g. Emisión electrónica de documentos h. Facultades del Servicio de Impuestos Internos en materia documental y de emisión de documentos. Observaciones al actuar del órgano fiscalizador 1. Potestad general para exigir el otorgamiento de facturas o boletas 2. Potestades documentales en la Ley del IVA
CAPÍTULO VI BASE IMPONIBLE DEL IVA
- Explicación previa
- La base imponible en las ventas y servicios
- La base imponible en la venta de inmuebles gravados a. El crédito especial de empresas constructoras (CEEC) del artículo 21 del DL No 910 de 1975. Referencia y derogación b. Derogación del CEEC a partir del año 2027
- Situaciones particulares sobre base imponible: el reembolso de gastos y el principio de la indivisibilidad
- Normas especiales sobre base imponible a. Importaciones b. Retiros de bienes corporales muebles o inmueblesc. Contratos generales de construcción e instalación y confección de especialidades d. Contratos de construcción y servicios de conservación, reparación y explotación de obras de uso público, cuyo precio se paga con la concesión temporal de la explotación de la obra e. Ventas de establecimientos de comercio f. Hoteles y restaurantes g. Ventas de inmuebles en cuya adquisición no se soportó IVA Requisitos para que tenga aplicación esta norma h. Contratos de arriendo con opción de compra i. Arrendamientos de inmuebles gravados j. Permutas, mutuos de fungibles y daciones en pago
CAPÍTULO VII OPERATORIA Y DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
- El débito fiscal mensual. Conformación
- Deducciones al débito fiscal mensual. Emisión de Notas de Crédito a. Bonificaciones y Descuentos otorgados a clientes b. Resciliación y nulidad de las operaciones c. Error en la facturación del impuesto Un tópico final: situación de exceso de notas de crédito por sobre el débito fiscal del mes
- Potestad del SII para determinar el IVA
- El derecho a crédito fiscal a. Concepto b. Características i. Es un elemento esencial del tributo ii. Es un derecho personal y patrimonial de características propias iii. Es un derecho intransferible, pero sí transmisible iv. Irrecuperable en dinero. El remanentec. Tipos de bienes o servicios que otorgan derecho a crédito fiscal i. Adquisiciones excluidas: los automóviles y los gastos en supermercados d. Nacimiento, Plazo de Ejercicio, Conformación Documental y Requisitos del DCF Nacimiento del derecho Plazo de ejercicio del derecho Conformación documental del derecho Requisitos del derecho a crédito fiscal – Requisitos de fondo 1. La relación con el giro o actividad del contribuyente 2. La afectación a operaciones gravadas con el impuesto – Requisitos de forma • Documentación sustentatoria 1. Formalidades del documento 2. Efectividad material de la operación 3. Emisor del documento. No podría otorgar DCF, en principio, una operación no gravada o exenta a la que de facto se le ha aplicado el impuesto Inaplicabilidad de los requisitos relativos a la documentación sustentatoria • Contabilización de la documentación – El crédito fiscal en la actividad inmobiliaria, su relación con el crédito fiscal de empresas constructoras (CEEC) y la posibilidad de un crédito provisional en dicha actividad e. El Crédito Fiscal Proporcional Concepto y ámbito de aplicación Determinación del crédito proporcional Incidencia de la obtención de rentas pasivas en la proporcionalidad del crédito fiscal f. Recuperación del Crédito Fiscal por Adquisiciones de Activo Fijo Bienes que deben originar el remanente de crédito fiscal e inicio del plazo de dos o más meses Situación en la que en el remanente se comprenden bienes que no forman parte del activo fijo Ejercicio del derecho de imputación Ejercicio del derecho de devolución Restitución de las sumas recibidas por concepto de remanentes de crédito fiscal de activo fijo. Tipos de restitución 1. La Restitución Normal 2. Las Restituciones Adicionales a) La Restitución Adicional propiamente tal b) La Restitución Adicional Acelerada c) La Restitución Adicional Instantánea c.1) Cuando la imputación o la devolución han sido indebidas c.2) Cuando el contribuyente pone término a su giro c.3) Naturaleza jurídica de la obligación de restitución instantánea Sanción penal por devoluciones o imputaciones fraudulentas Beneficio del artículo 27 bis y exportadores g. Crédito fiscal y Exportaciones Extensión del concepto de exportador Modalidades de ejercicio del derecho de recuperación Exportadores que realizan ventas internas y externas Exportadores que realizan exclusivamente ventas externas Observaciones generales que fluyen de los apartados anteriores Ejercicio de aplicación conjunta: crédito fiscal, crédito fiscal proporcional y crédito fiscal exportador Situación especial de las empresas aéreas y navieras Modificaciones introducidas al artículo 36 por la ley 21.713 de 2024 h. Procedimiento general para solicitar la devolución o recuperación de los impuestos del DL 825
Curso practico de impuesto a la renta. 9a Edición
Esta nueva edición del Curso práctico de impuesto a la renta ilustra de manera pedagógica y didáctica los fundamentos teóricos y doctrinarios de la Ley de la Renta, acompañado de ejercicios, laboratorios y casos prácticos que permiten el estudio y cabal comprensión de sus disposiciones, además, viene con las actualizaciones de las Leyes N°21.420 y 21.713
CAPÍTULO I INTRODUCCIÓN – NORMAS GENERALES - DEFINICIONES - CONCEPTO DE RENTA - INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA- CUADRO SINOPTICO DE LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA REGIMENES TRIBUTARIOS EMPRESARIALES
- ARTICULO 14 LETRA A. REGIMEN PARCIALMENTE INTEGRADO II. REGIMEN PROPYME. ART. 14 LETRA D No 3 III. REGIMEN PROPYME. TRANSPARENCIA TRIBUTARIA. ART. 14 LETRA D No 8 IV. REGIMEN DEL ART. 14 LETRAS B-1 Y B-2
1.1 ESTRUCTURA DE LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA 1.2 CLASIFICACION DEL IMPUESTO A LA RENTA 1.3 DEFINICIONES 1.4 VISION SINOPTICA DEL CONCEPTO DE RENTA 1.5 ANALISIS EXHAUSTIVO DEL CONCEPTO DE “RENTA” 1.6 CONCEPTO DE RENTA “PERCIBIDA O DEVENGADA” 1.7 Hechos que la ley grava no obstante no encontrarse comprendidos en el concepto de “Renta” 1.8 Beneficios sin transacción previa 1.9 Otros ingresos constitutivos de renta
- INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA 2.1 Indemnizaciones por “daño emergente” (Art. 17 No 1) 2.2 Indemnización por “daño moral” (Art. 17 No 1) 2.3 Indemnización por “lucro cesante” 2.4 Indemnizaciones por accidentes del trabajo (Art. 17 No 2) 2.5 Beneficios provenientes de seguros de vida, desgravamen o dotales (Art. 17 No 3) 2.6 Sumas percibidas por beneficiarios de pensiones o rentas vitalicias que no excedan de un cuarto de UTM (Art. 17 No 4) 2.7 Aportes recibidos por sociedades (Art. 17 No 5) 2.8 Distribuciones de acciones liberadas o aumento del valor nominal de las acciones (Art. 17 No 6) 2.9 Devoluciones de capitales sociales y de sus reajustes (Art. 17 No 7) 2.10 Art. 17 No 8 2.11 Adquisición de bienes por accesión, por prescripción, sucesión por causa de muerte o donación (Art. 17 No 9) 2.12 Beneficios que obtiene el deudor de una renta vitalicia (Art. 17 No 10) 2.13 Cuotas que eroguen los asociados (Art. 17 No 11) 2.14 Enajenación ocasional de bienes muebles de uso personal (Art. 17 No 12) 2.15 No constituye renta la asignación familiar (Art. 17 No 13) 2.16 No constituyen renta los beneficios previsionales (Art. 17 No 13) 2.17 No constituye renta la indemnización por desahucio y la de retiro bajo ciertas condiciones (Art. 17 No 13) 2.18 No constituye renta la alimentación, movilización o alojamiento proporcionado al trabajador (Art. 17 No 14) 2.19 Asignación de traslación y viáticos (Art. 17 No 15) 2.20 Sumas percibidas por concepto de gastos de representación (Art. 17 No 16) 2.21 Pensiones o jubilaciones de fuente extranjera (Art. 17 No 17) 2.22 Cantidades percibidas o gastos pagados por Becas de Estudio (Art. 17 No 18) 2.23 Pensiones alimenticias que se deben por ley a ciertas personas (Art. 17 No 19) 2.24 Constitución de la propiedad intelectual (Art. 17 No 20) 2.25 Obtención de una merced, concesión o permiso (Art. 17o No 21) 2.26 Remisiones por ley de deudas (Art. 17o No 22) 2.27 Premios otorgados por el Estado, Municipalidades y otros organismos (Art. 17o No 23) 2.28 Premios del Sistema de Pronósticos y Apuestas (Polla Gol) (Art. 17 No 23) 2.29 Premios de rifas de beneficencia (Art. 17 No 24) 2.30 No constituyen renta los reajustes de operaciones de crédito de dinero (Art. 17 No 25) 2.31 Montepíos a que se refiere la Ley No 5.311 (Art. 17 No 26) 2.32 Gratificaciones de zona establecidas por ley (Art. 17 No 27) 2.33 Reajuste de los pagos provisionales mensuales (Art. 17 No 28) 2.34 Ingresos que no se consideren rentas en virtud del texto expreso de una ley (Art. 17 No 29) 2.35 Participación en los gananciales que corresponda a uno de los cónyuges (Art. 17 No 30) 2.36 Tratamiento tributario frente a las normas de la Ley de la Renta de las compensaciones económicas pagadas a los cónyuges, conforme a las disposiciones de la Ley No 19.947, de 2003, sobre Nueva Ley de Matrimonio Civil 2.37 Elementos comunes que permiten agrupar algunos de los ingresos comprendidos en el Artículo 17 2.38 Diferencias entre conceptos de Renta (R), Ingresos No Renta (INR), Rentas Exentas (REX), Hecho No Gravado (HNG)
CUESTIONARIO No 1. Materia: El concepto de renta. El hecho gravado. Los ingresos no constitutivos de renta
- LA TERRITORIALIDAD DEL IMPUESTO A LA RENTA (Arts. 3o y 4o) 3.1 Elementos que intervienen en las normas sobre territorialidad del impuesto 3.2 Cómputo de las rentas de fuente extranjera 3.3 Situación de funcionarios fiscales que presten servicios fuera de Chile 3.4 Situación de Embajadores y otros representantes diplomáticos de naciones extranjeras 3.5 Son rentas de fuente extranjera las provenientes de valores extranjeros transados en Bolsas de Valores del país 3.6 Representación gráfica y esquemática de las normas sobre territorialidad del impuesto
CUESTIONARIO No 1. Materia: El concepto de renta. El hecho gravado. Los ingresos no constitutivos de renta
CAPÍTULO II EL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA
- CLASIFICACION DE LAS RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
- TRIBUTACION QUE AFECTA A LA EXPLOTACION DE BIENES RAICES AGRICOLAS (Art. 20 No 1) 2.1 Casos en que la actividad agrícola debe tributar por contabilidad completa 2.2 Normas de relacionamiento entre empresas agrícolas que obligan a consolidar las ventas para los fines de tributar según renta presunta o efectiva 2.3 Determinación de la renta presunta agrícola 2.4 Opción Régimen Pro Pyme 2.5 Rentas por arrendamiento de bienes raíces agrícolas 2.6 Normas contables que deben observar agricultores que se incorporen a la renta efectiva 2.7 Crédito contra el Impuesto de 1a Categoría 2.8 Régimen de Contabilidad Simplificada para Agricultores contemplado en el D.S. No 344, publicado el 19.05.2004 2.9 Primera enajenación de predios agrícolas posterior al cambio a régimen de renta efectiva
- ARRENDAMIENTO DE BIENES RAICES NO AGRICOLAS (Art. 20 No 1) Casas, departamentos, oficinas, bodegas, locales comerciales, etc. 3.1 Formas de declarar la renta efectiva 3.2 Régimen tributario aplicable 3.3 Crédito por impuesto Territorial contra Impuesto de 1a Categoría 3.4 Casos en que el Impuesto Territorial se acepta como gasto 3.5 Rentas de viviendas acogidas al DFL No 2, de 1959 3.6 Ingresos que se computan en el cálculo de la renta bruta de los bienes raíces que producen renta efectiva 3.7 Determinación de la renta imponible de los bienes raíces no agrícolas que producen renta efectiva, determinada según Artículo 14 letra A
CUESTIONARIO No 3. Materia: Tributación de las retas de bienes raíces
- TRIBUTACION DE LAS RENTAS DE CAPITALES MOBILIARIOS (ARTICULO 20 No 2) 4.1 Rentas clasificadas en el Art. 20 No 2 4.2 Momento en que se devenga el impuesto 4.3 El impuesto es de retención 4.4 Características generales de las rentas clasificadas en el artículo 20 No 2 4.5 Caso en el cual las rentas del Art. 20 No 2 pasan a clasificarse en los Nos. 1, 3, 4 ó 5 del artículo 20 4.6 Exención del impuesto de Primera Categoría 4.7 Tratamiento tributario de los intereses devengados por los instrumentos de deuda de oferta pública a que se refiere la letra g) del inciso 1° del N° 2 del artículo 20 de la LIR 4.8 Conceptos aplicables en las rentas de capitales mobiliarios 4.9 Caso en que una EIRL (Empresa Individual de Responsabilidad Limitada) clasifica en el Art. 20 No 2 4.10 Las sociedades de inversión se clasifican en el Art. 20 N° 3 4.11 Cuadro sinóptico de la tributación de las rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 No 2) CUESTIONARIO No 4. Materia: Rentas de Capitales Mobiliarios (Art. 20 No 2)
- RENTAS DEL ARTICULO 20 Nos. 3, 4 y 5: COMERCIO, INDUSTRIA, MINERIA, BANCOS, CONSTRUCTORAS, PRESTACIONES DE SERVICIOS, COMISIONISTAS, COLEGIOS, HOSPITALES, ETC. 5.1 Visión esquemática de la formación de la Renta Líquida Imponible determinada mediante contabilidad completa y balance general 5.2 Determinación de los ingresos brutos de Primera Categoría de empresas obligadas a llevar contabilidad (Artículo 29) CUESTIONARIO No 5. Materia: Concepto de “Ingresos Brutos” percibidos o devengados (Art. 29) CUESTIONARIO No 6. Materia: Concepto de “Costo Directo” tributario (Art. 30) 5.3 Determinación de la renta bruta de Primera Categoría (Artículo 30) 5.4 Determinación de la Renta Líquida Imponible de Primera Categoría (Artículo 31) CUESTIONARIO No 7. Materia: Concepto de “Renta Líquida” y gastos necesarios para producirla renta (Art. 31)
- AJUSTES A LA RENTA LIQUIDA POR CORRECCION MONETARIA (ARTICULO 32o) 6.1 Deducciones por Corrección Monetaria 6.2 Agregados por Corrección Monetaria
- DETERMINACION DE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE (ARTICULO 33) 7.1 Agregados (Siempre que se hayan contabilizado como pérdida) 7.2 Deducciones (siempre que se hayan contabilizado como ganancias) 7.3 Reajuste de agregados 7.4 Determinación del impuesto de 1a Categoría 7.5 Créditos contra el impuesto anual de 1a Categoría 7.6 Otras actividades de Primera Categoría acogidas a un sistema de rentas presuntas 7.7 Nuevo régimen tributario de la securitización de flujos de pagos futuros, Artículo 105 de la Ley de la Renta (Ley No 20.343, D.O. 28.04.2009) CUESTIONARIO No 8. Materia: Determinación de Renta Líquida Imponible de 1a Categoría (Art. 33 Nos. 1 y 2)
- IMPUESTO UNICO DEL 40% (Art. 21 inciso 1o) 8.1 Contribuyentes afectados 8.2 Hecho gravado 8.3 Partidas que no forman parte del hecho gravado por el Impuesto Unico del 40% 8.4 Características del Impuesto Unico del 40% 8.5 Efectos en la Base Imponible de 1a Categoría 8.6 Situación de inversionistas acogidos a la tasa invariable del D.L. 600, de 1974 8.7 IU del 40% establecido en el inciso 1o del artículo 21 de la LIR, conforme a lo dispuesto en el No 9 de la letra A) del artículo 14 de dicha ley CUESTIONARIO No 9. Materia: Tributación de Impuesto de 1a Categoría e Impuesto Unico del 40% (Arts. 21 inc. 1o y 33 Nos. 1 y 2)
- IMPUESTO DEL 40% QUE AFECTA A LAS EMPRESAS DEL ESTADO QUE NO SEAN SOCIEDADES ANONIMAS (D.L. 2.398, DE 1978) 9.1 Contribuyentes afectados 9.2 Base imponible 9.3 Rebajas al Impuesto 9.4 Impuesto determinado
- SISTEMA DE CORRECCION MONETARIA TRIBUTARIA 10.1 Distorsiones que produce la inflación en los resultados contables 10.2 Explicación conceptual del sistema de Corrección Monetaria chileno 10.3 Esquema del registro contable de la Corrección Monetaria 10.4 Determinación del Capital Propio Tributario inicial 10.5 Cuadro sinóptico de la incidencia en el capital propio tributario que produce el movimiento de valores entre una sociedad de personas y uno de sus socios 10.6 EL CAPITAL PROPIO Y EL REGISTRO DE RENTAS AFECTAS A IMPUESTOS (RAI) 10.7 TRATAMIENTO DE CIERTOS GASTOS 10.8 CUADRO ESQUEMÁTICO DEL TRATAMIENTO DE LAS DIFERENCIAS OCURRIDAS AL APLICAR LA NORMA TRIBUTARIA Y FINANCIERA Y SU IMPACTO EN LA DETERMINACIÓN DE LA RLI Y EL CPT 10.9 RAZONABILIDAD CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO (ART. 14 LETRA A) LIR) 10.10 EJERCICIOS 10.11 Revalorización bienes físicos del activo fijo 10.12 Revalorización de mercaderías y materias primas 10.13 Revalorización de los bienes fabricados por la empresa 10.14 Revalorización de los créditos reajustables 10.15 Revalorización de créditos o derechos en moneda extranjera 10.16 Revalorización de moneda extranjera y de oro 10.17 Diversas partidas del activo que se actualizan según la variación del I.P.C. 10.18 Revalorización cuando en el año se ha enajenado una parte de los derechos sociales 10.19 Revalorización de los pasivos no monetarios 10.20 Normas contables y efectos legales CUESTIONARIO No 10. Materia: Sistema de Corrección Monetaria del Art. 41 Ley Renta 10.21 Cuenta revalorización del Capital Propio
- REGISTRO DE RENTAS EMPRESARIALES (RRE) 11.1 ANALISIS DE LAS DISTINTAS COLUMNAS DEL REGISTRO DE RENTAS EMPRESARIALES DE CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL ARTÍCULO 14 LETRA A 11.2 ORDEN GENERAL DE IMPUTACION DE RETIROS/DIVIDENDOS 11.3 ORDEN ESPECIAL DE IMPUTACION DE RETIROS / DIVIDENDOS EN VIRTUD DE NORMAS ESPECÍFICAS 11.4 IMPUTACION DE RETIROS “EXCESIVOS” PROVENIENTES DEL 31.12.2014 11.5 IMPUTACION DE DEVOLUCIONES DE CAPITAL (ART. 17 N° 7) 11.6 FORMATO Y COLUMNAS DEL REGISTRO REX Y PRIORIADES EN SU IMPUTACION 11.7 EJERCICIOS
- REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO PARA PYMES (ARTICULO 14 LETRA D N° 3) 12.1 Requisitos para acceder al Régimen Pro Pyme del Artículo 14 letra D N° 3 12.2 TRIBUTACIÓN PYME DEL ARTÍCULO 14 LETRA D N° 3 12.3 CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO SIMPLIFICADO 12.4 SISTEMA CONTABLE 12.5 IMPUTACIÓN ANUAL DE RETIROS, REMESAS O DISTRIBUCIONES 12.6 PAGOS PROVISIONALES MENSUALES (PPM) 12.7 PROCEDIMIENTO PARA ACOGERSE AL REGIMEN PROPYME DEL ART. 14 LETRA D No 3 12.8 EJERCICIO No 1: Sociedad Kamar Ltda. acogida al 31.12.2019 a la ex letra B del artículo 14 (Régimen parcialmente integrado) y que al 01.01.2020 queda clasificada en el artículo 14 letra D N° 3 (Régimen general Pro Pyme) 12.9 EJERCICIO N° 2: (Anexo 4 de Circular No 62, de 24.09.2020) 12.10 EJERCICIO N° 3: (Anexo 4 de Circular No 62, de 24.09.2020)
- REGIMEN DE TRANSPARENCIA TRIBUTARIA (ARTICULO 14 LETRA D No 8) 13.1 Capital Propio Tributario simplificado 13.2 Patente Municipal 13.3 Créditos contra el IGC / Adicional 13.5 Procedimiento para acogerse al Régimen de Transparencia Tributaria (Art. 14, letra D, No 8) Norma Permanente a contar del 01.01.2020 13.6 Formalidades para ejercer opción por régimen Transparencia Tributaria (Art. 14, letra D, No 8) 13.7 Contribuyentes sujetos al régimen de IDPC con imputación total de crédito en los impuestos finales o régimen de renta atribuida, según la letra A) del artículo 14 (según texto vigente al 31.12.2019) 13.8 Contribuyentes sujetos al régimen de IDPC con deducción parcial de crédito en los impuestos finales o régimen semi integrado, según la letra B) del artículo 14 (según texto vigente al 31.12.2019) 13.9 Saldos de FUR (Fondo de Utilidades Reinvertidas) existentes al 31.12.2019 13.10 Traslado desde el régimen de la ex letra B del artículo 14 vigente al 31.12.2019 al régimen de Transparencia Tributaria del nuevo Artículo 14, letra D, No 8 13.11 Traslado desde el régimen de la ex letra A del artículo 14 vigente al 31.12.2019 al nuevo artículo 14, letra D, No 8 13.12 Retiro o Exclusión del Régimen de Transparencia Tributaria, por opción o incumplimiento de su requisitos
EJERCICIO N° 1 PYME ACOGIDA A REGIMEN DE TRANSPARENCIA DEL ARTICULO 14 LETRA D N° 8 (DESDE EL 01.01.2020) CON SOCIO AFECTO AL IMPUESTO ADICIONAL EJERCICIO N° 2: BASE IMPONIBLE EN UNA PYME ACOGIDA A REGIMEN DE TRANSPARENCIA DEL ARTICULO 14 LETRA D N° 8, QUE ESTABA AL 31.12.2019 EN EL REGIMEN DE RENTA ATRIBUIDA DEL EX ARTICULO 14 LETRA A CUESTIONARIO No 11. Materia: Registro de Rentas Empresariales (RRE)
- INCENTIVO AL AHORRO PARA EMPRESAS CON PROMEDIO ANUAL DE INGRESOS BRUTOS EN LOS TRES AÑOS ANTERIORES DE HASTA 100.000 UF (ART. 14 LETRA E)
- IMPUESTO UNICO SUSTITUTIVO SOBRE EL FUT (ISFUT) (Artículo 25° transitorio de la Ley N° 21.210) (Circular N° 43, de 24.06.2020) 15.1 Control del ISIF en la columna REX del registro tributario de rentas empresariales
- PAGOS PROVISIONALES MENSUALES 16.1 Cuadro sinóptico del Sistema de Pagos Provisionales Obligatorios (Art. 84) 16.2 Contribuyentes que no se encuentran sometidos obligatoriamente al Sistema de Pagos Provisionales Mensuales (P.P.M.) 16.3 Contribuyentes de Primera Categoría sometidos a la tasa “variable” 16.4 Suspensión de los Pagos Provisionales 16.5 Reducción de la tasa de Pagos Provisionales y/o modificación de la Base Imponible 16.6 Opción de recalcular durante el año la tasa de pago provisional mensual 16.7 Normas sobre Declaración y Pago 16.8 Sanciones por incumplimiento de P.P.M. 16.9 Orden sucesivo de imputación que debe observarse 16.10 Devolución de remanentes de P.P.M. 16.11 Pagos Provisionales voluntarios
CUESTIONARIO No 12. Materia: Sistema de Pagos Provisionales Mensuales (P.P.M.) 17. PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES DEL ARTICULO 22o AFECTOS A UN IMPUESTO UNICO DE PRIMERA CATEGORIA 17.1 Pequeños mineros artesanales (Art. 22 No 1) 17.2 Pequeños comerciantes en la vía pública (Art. 22 No 2) 17.3 Suplementeros (Art. 22 No 3) 17.4 Propietarios de un taller artesanal u obrero (Art. 22 No 4) 17.5 Régimen tributario único simplificado que afecta a los pescadores artesanales (Art. 22 No 5) 17.6 Los contribuyentes indicados en los números 17.2, 17.3, 17.4 y 17.5, si han obtenido otras rentas afectas al impuesto Global Complementario, deben declarar para los fines de este tributo las cantidades que se indican
CAPÍTULO III RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA Trabajadores Dependientes - Trabajadores Independientes
- RENTAS DEL TRABAJO DEPENDIENTE: SUELDOS Y PENSIONES (ART. 42 No 1) 1.1 Características generales del Impuesto Unico de 2a Categoría 1.2 Contribuyentes Afectos 1.3 Personas no afectas al Impuesto Unico de Segunda Categoría 1.4 Determinación de la Renta Líquida Imponible 1.5 Remuneraciones, Asignaciones, Participaciones y otras cantidades afectas al Impuesto Unico de Segunda Categoría 1.6 Deducción de las Cotizaciones Previsionales 1.7 Período tributario del Impuesto Unico de 2a Categoría 1.8 Cantidades que no forman parte de la Base Imponible 1.9 Cálculo del Impuesto 1.10 Cálculos especiales del impuesto: Rentas pagadas con retraso; Rentas accesorias; Diferencia de Rentas 1.11 Reliquidación anual de trabajadores con más de un empleador 1.12 Reliquidación anual optativa de Impuesto Único de 2a Categoría a fin de obtener la devolución de impuesto retenido en exceso (Art. 47, inciso 3o) 1.13 Tributación de las indemnizaciones por Término de Contrato de Trabajo 1.14 Ahorro Previsional Voluntario acogido al inciso primero del Art. 42 bis (APV) 1.15 Nuevo régimen de Ahorro Previsional Voluntario Colectivo APVC y nueva opción de franquicia tributaria para el APVC contemplada en el inciso segundo del Art. 42 bis 1.16 Depósitos convenidos con el empleador, de cargo del empleador. Art. 20 inc. 3o D.L. 3.500 1.17 Excedentes de Libre Disposición calculados según normas del D.L. 3.500, determinados al momento que el afiliado opte por pensionarse
CUESTIONARIO No 13. Materia: Impuesto Unico de 2a Categoría
- RENTAS DEL TRABAJO INDEPENDIENTE: HONORARIOS (ART. 42 No 2) 2.1 Contribuyentes Afectos 2.2 Determinación de la Renta Líquida Imponible 2.3 Corrección Monetaria de las rentas de Segunda Categoría 2.4 Retención del Impuesto 2.5 Pagos Provisionales Mensuales de Profesionales 2.6 Declaración anual de impuesto Global Complementario o Adicional 2.7 Obligaciones relativas a la contabilidad y a la emisión de boletas 2.8 Análisis de Casos Especiales 2.9 Deducción del APV acogido al inciso primero del Art. 42 bis efectuado por profesionales y por socios de sociedades de profesionales que tributan bajo las normas de la Segunda Categoría 2.10 Obligación de los profesionales independientes de efectuar cotizaciones previsionales
CUESTIONARIO No 14. Materia: Rentas de Segunda Categoría: Profesionales y Sociedades de Profesionales
CAPÍTULO IV EL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO
- INTRODUCCION 1.1 Contribuyentes afectos al impuesto 1.2 Personas naturales que tengan su domicilio en el país 1.3 Concepto de “residente” según Artículo 8o No 8 del Código Tributario 1.4 Comunidades Hereditarias 1.5 Depositarios de bienes 1.6 Funcionarios que prestan servicios fuera de Chile 1.7 Personas naturales extranjeras que permanecen temporalmente en Chile sin constituir “domicilio” en el país 1.8 Situación de los cónyuges sometidos a algún régimen de separación de bienes 1.9 Contribuyentes gravados con el Impuesto Global Complementario
- DETERMINACIÓN DE LA RENTA BRUTA DE GLOBAL COMPLEMENTARIO (Art. 54) 2.1 Retiros percibidos por empresarios individuales o socios de sociedades de personas, provenientes de empresas acogidas al artículo 14 letra A o Pymes acogidas al artículo 14 letra D No 3 2.2 Dividendos distribuidos por sociedades anónimas, sociedades por acciones SpA y sociedades en comandita por acciones respecto de sus accionistas 2.3 Gastos rechazados y otras partidas que han beneficiado al dueño, socio o accionista de la empresa que sea contribuyente de IGC o de Adicional (Artículo 21 inciso tercero) 2.4 Declaración de Rentas Presuntas contempladas en el Artículo 34 2.5 Rentas de Primera Categoría determinadas por contabilidad simplificada (Art. 14 B No 1) 2.6 Rentas anuales provenientes de empresas Pymes acogidas al régimen transparente del artículo 14letra D No 8 2.7 Rentas de Profesionales y Socios de Sociedades de Profesionales 2.8 Intereses y otras rentas clasificadas en el Art. 20 No 2; ganancias de capital clasificadas en el Art. 17 No 8 2.9 Rentas exentas de Global Complementario 2.10 Sueldos y pensiones de Trabajadores y Pensionados (Art. 42 No 1) 2.11 Cantidad a incluir en la renta bruta equivalente al crédito por Impuesto de 1a Categoría 2.12 Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior
3.1 Impuesto Territorial pagado durante el año, actualizado 3.2 Donaciones Art. 7o Ley No 16.282 y D.L. No 45, de 1973 3.3 Pérdida en operaciones de Capitales Mobiliarios y ganancias de capital 3.4 Cotizaciones previsionales del empresario o socios 3.5 Deducción de intereses por créditos hipotecarios por adquisición de viviendas (Art. 55 bis de la Ley de la Renta) 3.6 Deducción de los dividendos hipotecarios por viviendas DFL 2, de 1959 3.7 Deducción de las inversiones en Fondos Mutuos y en Fondos de Inversión acogidas a la ex letra A del Art. 57 bis 3.8 Deducción de las cotizaciones voluntarias y de los depósitos de Ahorro Previsional Voluntario (APV), acogidos al inciso primero del Art. 42 bis 3.9 Deducción de las cotizaciones voluntarias y de los depósitos de Ahorro Previsional Voluntario (APV), acogidos al inciso primero del Art. 42 bis
- Impuesto Global Complementario según tabla y otros Débitos 4.1 Línea 26 IGC sobre intereses, según Art. 54 bis 4.2 Reliquidación IGC por ganancias de capital, según art. 17 N° 8 letras a) literal v) y b) LIR 4.3 Línea 28 Débito fiscal por ahorro neto negativo (Recuadro N° 3), según art. 3° transitorio numeral VI) Ley N° 20.780 (ex. art. 57 bis LIR) 4.4 Línea 29 Débito fiscal por restitución crédito por IDPC, según art. 56 N° 3 inc. final LIR 4.5 Línea 30 Tasa adicional de 10% de IGC, sobre cantidades declaradas en línea 3 Art. 21 inc. 3° LIR (Formulario 22. del A.T. 2025)
- Créditos contra el Impuesto Global Complementario y otros Débitos 5.1 Crédito según artículo 52 bis 5.2 Crédito por asignaciones por causa de muerte 5.3 Crédito Fomento Forestal según D.L. 701, de 1974 5.4 Crédito proporcional al IGC por rentas exentas que han formado parte de la Base Imponible, Art. 56 No 2 5.5 Crédito al IGC por Tasa Adicional del ex Art. 21 LIR 5.6 Crédito por donaciones para fines deportivos (Art. 62 y siguientes Ley No 19.712) 5.7 Crédito por Impuesto de 1a Categoría, sin derecho a devolución 5.8 Crédito del 5% por Dividendos que excedan de 310 UTA 5.9 Crédito al IGC por Impuesto Territorial bienes raíces no agrícolas, Art. 56 No 5 (Línea 39 F 22 AT 2025) 5.10 Crédito al IGC por Art. 33 bis, según Art. 14 D No 8 (Adquisición de bienes del Activo Inmovilizado) (Línea 40 F 22 AT 2025) 5.11 Crédito al IUSC o IGC por gastos en educación, Art. 55 Ter (Línea 41 F 22 AT 2025) 5.12 Crédito por Donaciones para fines sociales (Ley No 19.885, modificada por Ley No 20.316, D.O. de 09.01.2009) Línea 42 del F 22 AT 2025 5.13 Crédito por donaciones a Universidades e Institutos Profesionales (Art. 69 Ley No 18.681) 5.14 Crédito al IGC por Ingreso Diferido de pymes acogidas al régimen transparente del artículo 14 letra D N° 8 (Línea 44 F 22 AT 2025) 5.15 Crédito al IGC o al IUSC por impuestos pagados en el exterior (IPE), artículo 41 A N° 4 letra B o N° 5 LIR (Línea 45 F 22 AT 2025) 5.16 Crédito por Impuesto Unico de Segunda Categoría (Línea 46 F 22 AT 2025) 5.17 Crédito por ahorro neto anual positivo (Art. 57 bis) Línea 47 F 22 AT 2025 5.18 Crédito por impuesto de 1a Categoría con derecho a devolución (Línea 48 F 22 AT 2025) 5.19 Crédito al IGC por impuestos soportados en el exterior (IPE), según artículo 41 A N° 4 letra b) LIR (Línea 49 F 22 AT 2025) 5.20 Crédito al IGC por Donaciones al Fondo Nacional de Reconstrucción (FNR), Arts. 5 y 9 Ley No 20.444 (Línea 50 F 22 AT 2025) 5.21 Crédito por donaciones para fines culturales (Art. 8 Ley No 18.985) (Línea 51 F 22 AT 2025) 5.22 Impuesto Global Complementario determinado (Línea 52 F 22 AT 2025)
CUESTIONARIO No 15. Materia: Impuesto Global Complementario
CAPÍTULO V IMPUESTO ADICIONAL
- Conceptos generales
- Contribuyentes obligados a presentar declaracion anual de Impuesto Adicional
- Impuesto Adicional aplicable a empresas acogidas al artículo 14 letra A y a Pymes acogidas al artículo 14 letra D No 3 (Circular No 73, de 22.12.2020) 3.1 Retención de IA que debe efectuar la empresa acogida al articulo 14 letra D No 8 4
- Determinación de la Base Imponible del Impuesto Adicional (Formulario 22 A.T. 2021)
- Impuesto Adicional que afecta a un contribuyente no residente ni domiciliado en el país, por las rentas obtenidas en la enajenación de los instrumentos a que se refieren los artículos 10, en sus incisos 3° y siguientes, y 58 N° 3 de la LIR
- Tributación que afecta a las rentas obtenidas por las agencias, sucursales u otras formas de establecimientos permanentes de empresas extranjeras que operen en el país, de acuerdo a los Arts. 38 y 58 N° 1 de la LIR
- Nuevo artículo 41 F de la LIR, sobre tratamiento tributario del exceso de endeudamiento (Circular No 12, de 30.01.2015)
- Impuesto Adicional de retención
- Cuadro sinóptico del Impuesto Adicional (Artículos 58 al 60 LIR) A.T. 2025 - Cuadro sinóptico de la tributación de extranjeros no domiciliados en Chile A.T. 2025
CUESTIONARIO No 16. Materia: Impuesto Adicional CUESTIONARIO No 17. Materia: Toda la Ley de Impuesto a la Renta
CAPÍTULO VI MODIFICACIONES A LA LEY DE LA RENTA INTRODUCIDAS POR LA LEY N° 21.713, DE 30.01.2025 (Ley de Cumplimiento Tributario)
- NUEVAS NORMAS SOBRE PRECIOS DE TRANSFERENCIA • IMPUESTO ADICIONAL DEL ARTICULO 58 N° 3 • RENTAS PASIVAS DEL ARTÍCULO 41 G • TERRITORIOS CALIFICADOS COMO RÉGIMEN FISCAL PREFERENCIAL 6.1 MODIFICACIONES A LAS NORMAS SOBRE PRECIOS DE TRANSFERENCIA (ARTÍCULO 41 E DE LA LIR). 6.2 IMPUESTO ADICIONAL DEL ARTÍCULO 58 N° 3 DE LA LIR 6.3 RENTAS PASIVAS DEL ARTÍCULO 41 G DE LA LIR 6.4 TERRITORIOS CALIFICADOS COMO RÉGIMEN FISCAL PREFERENCIAL
CAPÍTULO VII ROYALTY MINERO Ley No 21.591 (Circular N° 3, de 10.01.2024)
- INSTRUCCIONES SOBRE EL IMPUESTO DENOMINADO ROYALTY MINERO, ESTABLECIDO EN LA LEY N° 21.591, MODIFICADA POR LA LEY N° 21.647 I.- INTRODUCCIÓN
II.- INSTRUCCIONES SOBRE LA MATERIA
- DEFINICIONES 2. COMPONENTES DEL IMPUESTO 3. LÍMITE DE CARGA TRIBUTARIA MÁXIMA POTENCIAL 4. DEVENGO Y DECLARACIÓN 5. PAGOS PROVISIONALES MENSUALES OBLIGATORIOS (PPMO) 6. APLICACIÓN SUPLETORIA DEL CÓDIGO TRIBUTARIO Y FACULTADES DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 7. MODIFICACIONES A LA LIR 8. INVARIABILIDAD TRIBUTARIA 9. OTRAS NORMAS DE LA LEY 10. GASTOS INCURRIDOS EN EL CIERRE DE FAENAS MINERAS 11. REFERENCIAS AL IMPUESTO ESPECÍFICO A LA ACTIVIDAD MINERA CONTENIDAS EN OTROS CUERPOS LEGALES
III. VIGENCIA
CAPÍTULO VIII CONTRIBUCION PARA EL DESARROLLO REGIONAL - ARTICULO TRIGESIMO SEGUNDO LEY No 21.210
- IMPARTE INSTRUCCIONES SOBRE LA CONTRIBUCIÓN PARA EL DESARROLLO REGIONAL INTRODUCIDA POR EL ARTÍCULO TRIGÉSIMO SEGUNDO DE LA LEY N° 21.210
CAPÍTULO IX SOLUCIONES A LOS CUESTIONARIOS
CUESTIONARIO No 1. Materia: El concepto de renta. El hecho gravado. Los ingresos no constitutivos de renta CUESTIONARIO No 2. Materia: Territorialidad del impuesto CUESTIONARIO No 3. Materia: Tributación de las rentas de bienes raíces CUESTIONARIO No 4. Materia: Rentas de Capitales Mobiliarios (Art. 20 No 2) CUESTIONARIO No 5. Materia: Concepto de “Ingresos Brutos” percibidos o devengados (Art. 29) CUESTIONARIO No 6. Materia: Concepto de “Costo Directo” tributario (Art. 30) CUESTIONARIO No 7. Materia: Concepto de “Renta Líquida” y gastos necesarios para producir la renta (Art. 31) CUESTIONARIO No 8. Materia: Determinación de Renta Líquida Imponible de 1a Categoría (Art. 33 Nos. 1 y 2). 822 CUESTIONARIO No 9. Materia: Tributación de Impuesto de 1a Categoría e Impuesto Unico del 40% (Arts. 21 inc. 1° y 33 Nos. 1 y 2) CUESTIONARIO No 10. Materia: Sistema de Corrección Monetaria del Art. 41 Ley Renta CUESTIONARIO No 11. Materia: Registro de Rentas Empresariales (RRE) CUESTIONARIO No 12. Materia: Sistema de Pagos Provisionales Mensuales (P.P.M.) CUESTIONARIO No 13. Materia: Impuesto Único de 2a Categoría CUESTIONARIO No 14. Materia: Rentas de Segunda Categoría: Profesionales y Sociedades de Profesionales CUESTIONARIO No 15. Materia: Impuesto Global Complementario (Arts. 52 al 57) CUESTIONARIO No 16. Materia: Impuesto Adicional CUESTIONARIO No 17. Materia: Toda la Ley de Impuesto a la Renta
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CAPÍTULO I INTRODUCCIÓN – NORMAS GENERALES - DEFINICIONES - CONCEPTO DE RENTA - INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA- CUADRO SINOPTICO DE LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA REGIMENES TRIBUTARIOS EMPRESARIALES
- ARTICULO 14 LETRA A. REGIMEN PARCIALMENTE INTEGRADO II. REGIMEN PROPYME. ART. 14 LETRA D No 3 III. REGIMEN PROPYME. TRANSPARENCIA TRIBUTARIA. ART. 14 LETRA D No 8 IV. REGIMEN DEL ART. 14 LETRAS B-1 Y B-2
1.1 ESTRUCTURA DE LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA 1.2 CLASIFICACION DEL IMPUESTO A LA RENTA 1.3 DEFINICIONES 1.4 VISION SINOPTICA DEL CONCEPTO DE RENTA 1.5 ANALISIS EXHAUSTIVO DEL CONCEPTO DE “RENTA” 1.6 CONCEPTO DE RENTA “PERCIBIDA O DEVENGADA” 1.7 Hechos que la ley grava no obstante no encontrarse comprendidos en el concepto de “Renta” 1.8 Beneficios sin transacción previa 1.9 Otros ingresos constitutivos de renta
- INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA 2.1 Indemnizaciones por “daño emergente” (Art. 17 No 1) 2.2 Indemnización por “daño moral” (Art. 17 No 1) 2.3 Indemnización por “lucro cesante” 2.4 Indemnizaciones por accidentes del trabajo (Art. 17 No 2) 2.5 Beneficios provenientes de seguros de vida, desgravamen o dotales (Art. 17 No 3) 2.6 Sumas percibidas por beneficiarios de pensiones o rentas vitalicias que no excedan de un cuarto de UTM (Art. 17 No 4) 2.7 Aportes recibidos por sociedades (Art. 17 No 5) 2.8 Distribuciones de acciones liberadas o aumento del valor nominal de las acciones (Art. 17 No 6) 2.9 Devoluciones de capitales sociales y de sus reajustes (Art. 17 No 7) 2.10 Art. 17 No 8 2.11 Adquisición de bienes por accesión, por prescripción, sucesión por causa de muerte o donación (Art. 17 No 9) 2.12 Beneficios que obtiene el deudor de una renta vitalicia (Art. 17 No 10) 2.13 Cuotas que eroguen los asociados (Art. 17 No 11) 2.14 Enajenación ocasional de bienes muebles de uso personal (Art. 17 No 12) 2.15 No constituye renta la asignación familiar (Art. 17 No 13) 2.16 No constituyen renta los beneficios previsionales (Art. 17 No 13) 2.17 No constituye renta la indemnización por desahucio y la de retiro bajo ciertas condiciones (Art. 17 No 13) 2.18 No constituye renta la alimentación, movilización o alojamiento proporcionado al trabajador (Art. 17 No 14) 2.19 Asignación de traslación y viáticos (Art. 17 No 15) 2.20 Sumas percibidas por concepto de gastos de representación (Art. 17 No 16) 2.21 Pensiones o jubilaciones de fuente extranjera (Art. 17 No 17) 2.22 Cantidades percibidas o gastos pagados por Becas de Estudio (Art. 17 No 18) 2.23 Pensiones alimenticias que se deben por ley a ciertas personas (Art. 17 No 19) 2.24 Constitución de la propiedad intelectual (Art. 17 No 20) 2.25 Obtención de una merced, concesión o permiso (Art. 17o No 21) 2.26 Remisiones por ley de deudas (Art. 17o No 22) 2.27 Premios otorgados por el Estado, Municipalidades y otros organismos (Art. 17o No 23) 2.28 Premios del Sistema de Pronósticos y Apuestas (Polla Gol) (Art. 17 No 23) 2.29 Premios de rifas de beneficencia (Art. 17 No 24) 2.30 No constituyen renta los reajustes de operaciones de crédito de dinero (Art. 17 No 25) 2.31 Montepíos a que se refiere la Ley No 5.311 (Art. 17 No 26) 2.32 Gratificaciones de zona establecidas por ley (Art. 17 No 27) 2.33 Reajuste de los pagos provisionales mensuales (Art. 17 No 28) 2.34 Ingresos que no se consideren rentas en virtud del texto expreso de una ley (Art. 17 No 29) 2.35 Participación en los gananciales que corresponda a uno de los cónyuges (Art. 17 No 30) 2.36 Tratamiento tributario frente a las normas de la Ley de la Renta de las compensaciones económicas pagadas a los cónyuges, conforme a las disposiciones de la Ley No 19.947, de 2003, sobre Nueva Ley de Matrimonio Civil 2.37 Elementos comunes que permiten agrupar algunos de los ingresos comprendidos en el Artículo 17 2.38 Diferencias entre conceptos de Renta (R), Ingresos No Renta (INR), Rentas Exentas (REX), Hecho No Gravado (HNG)
CUESTIONARIO No 1. Materia: El concepto de renta. El hecho gravado. Los ingresos no constitutivos de renta
- LA TERRITORIALIDAD DEL IMPUESTO A LA RENTA (Arts. 3o y 4o) 3.1 Elementos que intervienen en las normas sobre territorialidad del impuesto 3.2 Cómputo de las rentas de fuente extranjera 3.3 Situación de funcionarios fiscales que presten servicios fuera de Chile 3.4 Situación de Embajadores y otros representantes diplomáticos de naciones extranjeras 3.5 Son rentas de fuente extranjera las provenientes de valores extranjeros transados en Bolsas de Valores del país 3.6 Representación gráfica y esquemática de las normas sobre territorialidad del impuesto
CUESTIONARIO No 1. Materia: El concepto de renta. El hecho gravado. Los ingresos no constitutivos de renta
CAPÍTULO II EL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA
- CLASIFICACION DE LAS RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
- TRIBUTACION QUE AFECTA A LA EXPLOTACION DE BIENES RAICES AGRICOLAS (Art. 20 No 1) 2.1 Casos en que la actividad agrícola debe tributar por contabilidad completa 2.2 Normas de relacionamiento entre empresas agrícolas que obligan a consolidar las ventas para los fines de tributar según renta presunta o efectiva 2.3 Determinación de la renta presunta agrícola 2.4 Opción Régimen Pro Pyme 2.5 Rentas por arrendamiento de bienes raíces agrícolas 2.6 Normas contables que deben observar agricultores que se incorporen a la renta efectiva 2.7 Crédito contra el Impuesto de 1a Categoría 2.8 Régimen de Contabilidad Simplificada para Agricultores contemplado en el D.S. No 344, publicado el 19.05.2004 2.9 Primera enajenación de predios agrícolas posterior al cambio a régimen de renta efectiva
- ARRENDAMIENTO DE BIENES RAICES NO AGRICOLAS (Art. 20 No 1) Casas, departamentos, oficinas, bodegas, locales comerciales, etc. 3.1 Formas de declarar la renta efectiva 3.2 Régimen tributario aplicable 3.3 Crédito por impuesto Territorial contra Impuesto de 1a Categoría 3.4 Casos en que el Impuesto Territorial se acepta como gasto 3.5 Rentas de viviendas acogidas al DFL No 2, de 1959 3.6 Ingresos que se computan en el cálculo de la renta bruta de los bienes raíces que producen renta efectiva 3.7 Determinación de la renta imponible de los bienes raíces no agrícolas que producen renta efectiva, determinada según Artículo 14 letra A
CUESTIONARIO No 3. Materia: Tributación de las retas de bienes raíces
- TRIBUTACION DE LAS RENTAS DE CAPITALES MOBILIARIOS (ARTICULO 20 No 2) 4.1 Rentas clasificadas en el Art. 20 No 2 4.2 Momento en que se devenga el impuesto 4.3 El impuesto es de retención 4.4 Características generales de las rentas clasificadas en el artículo 20 No 2 4.5 Caso en el cual las rentas del Art. 20 No 2 pasan a clasificarse en los Nos. 1, 3, 4 ó 5 del artículo 20 4.6 Exención del impuesto de Primera Categoría 4.7 Tratamiento tributario de los intereses devengados por los instrumentos de deuda de oferta pública a que se refiere la letra g) del inciso 1° del N° 2 del artículo 20 de la LIR 4.8 Conceptos aplicables en las rentas de capitales mobiliarios 4.9 Caso en que una EIRL (Empresa Individual de Responsabilidad Limitada) clasifica en el Art. 20 No 2 4.10 Las sociedades de inversión se clasifican en el Art. 20 N° 3 4.11 Cuadro sinóptico de la tributación de las rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 No 2) CUESTIONARIO No 4. Materia: Rentas de Capitales Mobiliarios (Art. 20 No 2)
- RENTAS DEL ARTICULO 20 Nos. 3, 4 y 5: COMERCIO, INDUSTRIA, MINERIA, BANCOS, CONSTRUCTORAS, PRESTACIONES DE SERVICIOS, COMISIONISTAS, COLEGIOS, HOSPITALES, ETC. 5.1 Visión esquemática de la formación de la Renta Líquida Imponible determinada mediante contabilidad completa y balance general 5.2 Determinación de los ingresos brutos de Primera Categoría de empresas obligadas a llevar contabilidad (Artículo 29) CUESTIONARIO No 5. Materia: Concepto de “Ingresos Brutos” percibidos o devengados (Art. 29) CUESTIONARIO No 6. Materia: Concepto de “Costo Directo” tributario (Art. 30) 5.3 Determinación de la renta bruta de Primera Categoría (Artículo 30) 5.4 Determinación de la Renta Líquida Imponible de Primera Categoría (Artículo 31) CUESTIONARIO No 7. Materia: Concepto de “Renta Líquida” y gastos necesarios para producirla renta (Art. 31)
- AJUSTES A LA RENTA LIQUIDA POR CORRECCION MONETARIA (ARTICULO 32o) 6.1 Deducciones por Corrección Monetaria 6.2 Agregados por Corrección Monetaria
- DETERMINACION DE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE (ARTICULO 33) 7.1 Agregados (Siempre que se hayan contabilizado como pérdida) 7.2 Deducciones (siempre que se hayan contabilizado como ganancias) 7.3 Reajuste de agregados 7.4 Determinación del impuesto de 1a Categoría 7.5 Créditos contra el impuesto anual de 1a Categoría 7.6 Otras actividades de Primera Categoría acogidas a un sistema de rentas presuntas 7.7 Nuevo régimen tributario de la securitización de flujos de pagos futuros, Artículo 105 de la Ley de la Renta (Ley No 20.343, D.O. 28.04.2009) CUESTIONARIO No 8. Materia: Determinación de Renta Líquida Imponible de 1a Categoría (Art. 33 Nos. 1 y 2)
- IMPUESTO UNICO DEL 40% (Art. 21 inciso 1o) 8.1 Contribuyentes afectados 8.2 Hecho gravado 8.3 Partidas que no forman parte del hecho gravado por el Impuesto Unico del 40% 8.4 Características del Impuesto Unico del 40% 8.5 Efectos en la Base Imponible de 1a Categoría 8.6 Situación de inversionistas acogidos a la tasa invariable del D.L. 600, de 1974 8.7 IU del 40% establecido en el inciso 1o del artículo 21 de la LIR, conforme a lo dispuesto en el No 9 de la letra A) del artículo 14 de dicha ley CUESTIONARIO No 9. Materia: Tributación de Impuesto de 1a Categoría e Impuesto Unico del 40% (Arts. 21 inc. 1o y 33 Nos. 1 y 2)
- IMPUESTO DEL 40% QUE AFECTA A LAS EMPRESAS DEL ESTADO QUE NO SEAN SOCIEDADES ANONIMAS (D.L. 2.398, DE 1978) 9.1 Contribuyentes afectados 9.2 Base imponible 9.3 Rebajas al Impuesto 9.4 Impuesto determinado
- SISTEMA DE CORRECCION MONETARIA TRIBUTARIA 10.1 Distorsiones que produce la inflación en los resultados contables 10.2 Explicación conceptual del sistema de Corrección Monetaria chileno 10.3 Esquema del registro contable de la Corrección Monetaria 10.4 Determinación del Capital Propio Tributario inicial 10.5 Cuadro sinóptico de la incidencia en el capital propio tributario que produce el movimiento de valores entre una sociedad de personas y uno de sus socios 10.6 EL CAPITAL PROPIO Y EL REGISTRO DE RENTAS AFECTAS A IMPUESTOS (RAI) 10.7 TRATAMIENTO DE CIERTOS GASTOS 10.8 CUADRO ESQUEMÁTICO DEL TRATAMIENTO DE LAS DIFERENCIAS OCURRIDAS AL APLICAR LA NORMA TRIBUTARIA Y FINANCIERA Y SU IMPACTO EN LA DETERMINACIÓN DE LA RLI Y EL CPT 10.9 RAZONABILIDAD CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO (ART. 14 LETRA A) LIR) 10.10 EJERCICIOS 10.11 Revalorización bienes físicos del activo fijo 10.12 Revalorización de mercaderías y materias primas 10.13 Revalorización de los bienes fabricados por la empresa 10.14 Revalorización de los créditos reajustables 10.15 Revalorización de créditos o derechos en moneda extranjera 10.16 Revalorización de moneda extranjera y de oro 10.17 Diversas partidas del activo que se actualizan según la variación del I.P.C. 10.18 Revalorización cuando en el año se ha enajenado una parte de los derechos sociales 10.19 Revalorización de los pasivos no monetarios 10.20 Normas contables y efectos legales CUESTIONARIO No 10. Materia: Sistema de Corrección Monetaria del Art. 41 Ley Renta 10.21 Cuenta revalorización del Capital Propio
- REGISTRO DE RENTAS EMPRESARIALES (RRE) 11.1 ANALISIS DE LAS DISTINTAS COLUMNAS DEL REGISTRO DE RENTAS EMPRESARIALES DE CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL ARTÍCULO 14 LETRA A 11.2 ORDEN GENERAL DE IMPUTACION DE RETIROS/DIVIDENDOS 11.3 ORDEN ESPECIAL DE IMPUTACION DE RETIROS / DIVIDENDOS EN VIRTUD DE NORMAS ESPECÍFICAS 11.4 IMPUTACION DE RETIROS “EXCESIVOS” PROVENIENTES DEL 31.12.2014 11.5 IMPUTACION DE DEVOLUCIONES DE CAPITAL (ART. 17 N° 7) 11.6 FORMATO Y COLUMNAS DEL REGISTRO REX Y PRIORIADES EN SU IMPUTACION 11.7 EJERCICIOS
- REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO PARA PYMES (ARTICULO 14 LETRA D N° 3) 12.1 Requisitos para acceder al Régimen Pro Pyme del Artículo 14 letra D N° 3 12.2 TRIBUTACIÓN PYME DEL ARTÍCULO 14 LETRA D N° 3 12.3 CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO SIMPLIFICADO 12.4 SISTEMA CONTABLE 12.5 IMPUTACIÓN ANUAL DE RETIROS, REMESAS O DISTRIBUCIONES 12.6 PAGOS PROVISIONALES MENSUALES (PPM) 12.7 PROCEDIMIENTO PARA ACOGERSE AL REGIMEN PROPYME DEL ART. 14 LETRA D No 3 12.8 EJERCICIO No 1: Sociedad Kamar Ltda. acogida al 31.12.2019 a la ex letra B del artículo 14 (Régimen parcialmente integrado) y que al 01.01.2020 queda clasificada en el artículo 14 letra D N° 3 (Régimen general Pro Pyme) 12.9 EJERCICIO N° 2: (Anexo 4 de Circular No 62, de 24.09.2020) 12.10 EJERCICIO N° 3: (Anexo 4 de Circular No 62, de 24.09.2020)
- REGIMEN DE TRANSPARENCIA TRIBUTARIA (ARTICULO 14 LETRA D No 8) 13.1 Capital Propio Tributario simplificado 13.2 Patente Municipal 13.3 Créditos contra el IGC / Adicional 13.5 Procedimiento para acogerse al Régimen de Transparencia Tributaria (Art. 14, letra D, No 8) Norma Permanente a contar del 01.01.2020 13.6 Formalidades para ejercer opción por régimen Transparencia Tributaria (Art. 14, letra D, No 8) 13.7 Contribuyentes sujetos al régimen de IDPC con imputación total de crédito en los impuestos finales o régimen de renta atribuida, según la letra A) del artículo 14 (según texto vigente al 31.12.2019) 13.8 Contribuyentes sujetos al régimen de IDPC con deducción parcial de crédito en los impuestos finales o régimen semi integrado, según la letra B) del artículo 14 (según texto vigente al 31.12.2019) 13.9 Saldos de FUR (Fondo de Utilidades Reinvertidas) existentes al 31.12.2019 13.10 Traslado desde el régimen de la ex letra B del artículo 14 vigente al 31.12.2019 al régimen de Transparencia Tributaria del nuevo Artículo 14, letra D, No 8 13.11 Traslado desde el régimen de la ex letra A del artículo 14 vigente al 31.12.2019 al nuevo artículo 14, letra D, No 8 13.12 Retiro o Exclusión del Régimen de Transparencia Tributaria, por opción o incumplimiento de su requisitos
EJERCICIO N° 1 PYME ACOGIDA A REGIMEN DE TRANSPARENCIA DEL ARTICULO 14 LETRA D N° 8 (DESDE EL 01.01.2020) CON SOCIO AFECTO AL IMPUESTO ADICIONAL EJERCICIO N° 2: BASE IMPONIBLE EN UNA PYME ACOGIDA A REGIMEN DE TRANSPARENCIA DEL ARTICULO 14 LETRA D N° 8, QUE ESTABA AL 31.12.2019 EN EL REGIMEN DE RENTA ATRIBUIDA DEL EX ARTICULO 14 LETRA A CUESTIONARIO No 11. Materia: Registro de Rentas Empresariales (RRE)
- INCENTIVO AL AHORRO PARA EMPRESAS CON PROMEDIO ANUAL DE INGRESOS BRUTOS EN LOS TRES AÑOS ANTERIORES DE HASTA 100.000 UF (ART. 14 LETRA E)
- IMPUESTO UNICO SUSTITUTIVO SOBRE EL FUT (ISFUT) (Artículo 25° transitorio de la Ley N° 21.210) (Circular N° 43, de 24.06.2020) 15.1 Control del ISIF en la columna REX del registro tributario de rentas empresariales
- PAGOS PROVISIONALES MENSUALES 16.1 Cuadro sinóptico del Sistema de Pagos Provisionales Obligatorios (Art. 84) 16.2 Contribuyentes que no se encuentran sometidos obligatoriamente al Sistema de Pagos Provisionales Mensuales (P.P.M.) 16.3 Contribuyentes de Primera Categoría sometidos a la tasa “variable” 16.4 Suspensión de los Pagos Provisionales 16.5 Reducción de la tasa de Pagos Provisionales y/o modificación de la Base Imponible 16.6 Opción de recalcular durante el año la tasa de pago provisional mensual 16.7 Normas sobre Declaración y Pago 16.8 Sanciones por incumplimiento de P.P.M. 16.9 Orden sucesivo de imputación que debe observarse 16.10 Devolución de remanentes de P.P.M. 16.11 Pagos Provisionales voluntarios
CUESTIONARIO No 12. Materia: Sistema de Pagos Provisionales Mensuales (P.P.M.) 17. PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES DEL ARTICULO 22o AFECTOS A UN IMPUESTO UNICO DE PRIMERA CATEGORIA 17.1 Pequeños mineros artesanales (Art. 22 No 1) 17.2 Pequeños comerciantes en la vía pública (Art. 22 No 2) 17.3 Suplementeros (Art. 22 No 3) 17.4 Propietarios de un taller artesanal u obrero (Art. 22 No 4) 17.5 Régimen tributario único simplificado que afecta a los pescadores artesanales (Art. 22 No 5) 17.6 Los contribuyentes indicados en los números 17.2, 17.3, 17.4 y 17.5, si han obtenido otras rentas afectas al impuesto Global Complementario, deben declarar para los fines de este tributo las cantidades que se indican
CAPÍTULO III RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA Trabajadores Dependientes - Trabajadores Independientes
- RENTAS DEL TRABAJO DEPENDIENTE: SUELDOS Y PENSIONES (ART. 42 No 1) 1.1 Características generales del Impuesto Unico de 2a Categoría 1.2 Contribuyentes Afectos 1.3 Personas no afectas al Impuesto Unico de Segunda Categoría 1.4 Determinación de la Renta Líquida Imponible 1.5 Remuneraciones, Asignaciones, Participaciones y otras cantidades afectas al Impuesto Unico de Segunda Categoría 1.6 Deducción de las Cotizaciones Previsionales 1.7 Período tributario del Impuesto Unico de 2a Categoría 1.8 Cantidades que no forman parte de la Base Imponible 1.9 Cálculo del Impuesto 1.10 Cálculos especiales del impuesto: Rentas pagadas con retraso; Rentas accesorias; Diferencia de Rentas 1.11 Reliquidación anual de trabajadores con más de un empleador 1.12 Reliquidación anual optativa de Impuesto Único de 2a Categoría a fin de obtener la devolución de impuesto retenido en exceso (Art. 47, inciso 3o) 1.13 Tributación de las indemnizaciones por Término de Contrato de Trabajo 1.14 Ahorro Previsional Voluntario acogido al inciso primero del Art. 42 bis (APV) 1.15 Nuevo régimen de Ahorro Previsional Voluntario Colectivo APVC y nueva opción de franquicia tributaria para el APVC contemplada en el inciso segundo del Art. 42 bis 1.16 Depósitos convenidos con el empleador, de cargo del empleador. Art. 20 inc. 3o D.L. 3.500 1.17 Excedentes de Libre Disposición calculados según normas del D.L. 3.500, determinados al momento que el afiliado opte por pensionarse
CUESTIONARIO No 13. Materia: Impuesto Unico de 2a Categoría
- RENTAS DEL TRABAJO INDEPENDIENTE: HONORARIOS (ART. 42 No 2) 2.1 Contribuyentes Afectos 2.2 Determinación de la Renta Líquida Imponible 2.3 Corrección Monetaria de las rentas de Segunda Categoría 2.4 Retención del Impuesto 2.5 Pagos Provisionales Mensuales de Profesionales 2.6 Declaración anual de impuesto Global Complementario o Adicional 2.7 Obligaciones relativas a la contabilidad y a la emisión de boletas 2.8 Análisis de Casos Especiales 2.9 Deducción del APV acogido al inciso primero del Art. 42 bis efectuado por profesionales y por socios de sociedades de profesionales que tributan bajo las normas de la Segunda Categoría 2.10 Obligación de los profesionales independientes de efectuar cotizaciones previsionales
CUESTIONARIO No 14. Materia: Rentas de Segunda Categoría: Profesionales y Sociedades de Profesionales
CAPÍTULO IV EL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO
- INTRODUCCION 1.1 Contribuyentes afectos al impuesto 1.2 Personas naturales que tengan su domicilio en el país 1.3 Concepto de “residente” según Artículo 8o No 8 del Código Tributario 1.4 Comunidades Hereditarias 1.5 Depositarios de bienes 1.6 Funcionarios que prestan servicios fuera de Chile 1.7 Personas naturales extranjeras que permanecen temporalmente en Chile sin constituir “domicilio” en el país 1.8 Situación de los cónyuges sometidos a algún régimen de separación de bienes 1.9 Contribuyentes gravados con el Impuesto Global Complementario
- DETERMINACIÓN DE LA RENTA BRUTA DE GLOBAL COMPLEMENTARIO (Art. 54) 2.1 Retiros percibidos por empresarios individuales o socios de sociedades de personas, provenientes de empresas acogidas al artículo 14 letra A o Pymes acogidas al artículo 14 letra D No 3 2.2 Dividendos distribuidos por sociedades anónimas, sociedades por acciones SpA y sociedades en comandita por acciones respecto de sus accionistas 2.3 Gastos rechazados y otras partidas que han beneficiado al dueño, socio o accionista de la empresa que sea contribuyente de IGC o de Adicional (Artículo 21 inciso tercero) 2.4 Declaración de Rentas Presuntas contempladas en el Artículo 34 2.5 Rentas de Primera Categoría determinadas por contabilidad simplificada (Art. 14 B No 1) 2.6 Rentas anuales provenientes de empresas Pymes acogidas al régimen transparente del artículo 14letra D No 8 2.7 Rentas de Profesionales y Socios de Sociedades de Profesionales 2.8 Intereses y otras rentas clasificadas en el Art. 20 No 2; ganancias de capital clasificadas en el Art. 17 No 8 2.9 Rentas exentas de Global Complementario 2.10 Sueldos y pensiones de Trabajadores y Pensionados (Art. 42 No 1) 2.11 Cantidad a incluir en la renta bruta equivalente al crédito por Impuesto de 1a Categoría 2.12 Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior
3.1 Impuesto Territorial pagado durante el año, actualizado 3.2 Donaciones Art. 7o Ley No 16.282 y D.L. No 45, de 1973 3.3 Pérdida en operaciones de Capitales Mobiliarios y ganancias de capital 3.4 Cotizaciones previsionales del empresario o socios 3.5 Deducción de intereses por créditos hipotecarios por adquisición de viviendas (Art. 55 bis de la Ley de la Renta) 3.6 Deducción de los dividendos hipotecarios por viviendas DFL 2, de 1959 3.7 Deducción de las inversiones en Fondos Mutuos y en Fondos de Inversión acogidas a la ex letra A del Art. 57 bis 3.8 Deducción de las cotizaciones voluntarias y de los depósitos de Ahorro Previsional Voluntario (APV), acogidos al inciso primero del Art. 42 bis 3.9 Deducción de las cotizaciones voluntarias y de los depósitos de Ahorro Previsional Voluntario (APV), acogidos al inciso primero del Art. 42 bis
- Impuesto Global Complementario según tabla y otros Débitos 4.1 Línea 26 IGC sobre intereses, según Art. 54 bis 4.2 Reliquidación IGC por ganancias de capital, según art. 17 N° 8 letras a) literal v) y b) LIR 4.3 Línea 28 Débito fiscal por ahorro neto negativo (Recuadro N° 3), según art. 3° transitorio numeral VI) Ley N° 20.780 (ex. art. 57 bis LIR) 4.4 Línea 29 Débito fiscal por restitución crédito por IDPC, según art. 56 N° 3 inc. final LIR 4.5 Línea 30 Tasa adicional de 10% de IGC, sobre cantidades declaradas en línea 3 Art. 21 inc. 3° LIR (Formulario 22. del A.T. 2025)
- Créditos contra el Impuesto Global Complementario y otros Débitos 5.1 Crédito según artículo 52 bis 5.2 Crédito por asignaciones por causa de muerte 5.3 Crédito Fomento Forestal según D.L. 701, de 1974 5.4 Crédito proporcional al IGC por rentas exentas que han formado parte de la Base Imponible, Art. 56 No 2 5.5 Crédito al IGC por Tasa Adicional del ex Art. 21 LIR 5.6 Crédito por donaciones para fines deportivos (Art. 62 y siguientes Ley No 19.712) 5.7 Crédito por Impuesto de 1a Categoría, sin derecho a devolución 5.8 Crédito del 5% por Dividendos que excedan de 310 UTA 5.9 Crédito al IGC por Impuesto Territorial bienes raíces no agrícolas, Art. 56 No 5 (Línea 39 F 22 AT 2025) 5.10 Crédito al IGC por Art. 33 bis, según Art. 14 D No 8 (Adquisición de bienes del Activo Inmovilizado) (Línea 40 F 22 AT 2025) 5.11 Crédito al IUSC o IGC por gastos en educación, Art. 55 Ter (Línea 41 F 22 AT 2025) 5.12 Crédito por Donaciones para fines sociales (Ley No 19.885, modificada por Ley No 20.316, D.O. de 09.01.2009) Línea 42 del F 22 AT 2025 5.13 Crédito por donaciones a Universidades e Institutos Profesionales (Art. 69 Ley No 18.681) 5.14 Crédito al IGC por Ingreso Diferido de pymes acogidas al régimen transparente del artículo 14 letra D N° 8 (Línea 44 F 22 AT 2025) 5.15 Crédito al IGC o al IUSC por impuestos pagados en el exterior (IPE), artículo 41 A N° 4 letra B o N° 5 LIR (Línea 45 F 22 AT 2025) 5.16 Crédito por Impuesto Unico de Segunda Categoría (Línea 46 F 22 AT 2025) 5.17 Crédito por ahorro neto anual positivo (Art. 57 bis) Línea 47 F 22 AT 2025 5.18 Crédito por impuesto de 1a Categoría con derecho a devolución (Línea 48 F 22 AT 2025) 5.19 Crédito al IGC por impuestos soportados en el exterior (IPE), según artículo 41 A N° 4 letra b) LIR (Línea 49 F 22 AT 2025) 5.20 Crédito al IGC por Donaciones al Fondo Nacional de Reconstrucción (FNR), Arts. 5 y 9 Ley No 20.444 (Línea 50 F 22 AT 2025) 5.21 Crédito por donaciones para fines culturales (Art. 8 Ley No 18.985) (Línea 51 F 22 AT 2025) 5.22 Impuesto Global Complementario determinado (Línea 52 F 22 AT 2025)
CUESTIONARIO No 15. Materia: Impuesto Global Complementario
CAPÍTULO V IMPUESTO ADICIONAL
- Conceptos generales
- Contribuyentes obligados a presentar declaracion anual de Impuesto Adicional
- Impuesto Adicional aplicable a empresas acogidas al artículo 14 letra A y a Pymes acogidas al artículo 14 letra D No 3 (Circular No 73, de 22.12.2020) 3.1 Retención de IA que debe efectuar la empresa acogida al articulo 14 letra D No 8 4
- Determinación de la Base Imponible del Impuesto Adicional (Formulario 22 A.T. 2021)
- Impuesto Adicional que afecta a un contribuyente no residente ni domiciliado en el país, por las rentas obtenidas en la enajenación de los instrumentos a que se refieren los artículos 10, en sus incisos 3° y siguientes, y 58 N° 3 de la LIR
- Tributación que afecta a las rentas obtenidas por las agencias, sucursales u otras formas de establecimientos permanentes de empresas extranjeras que operen en el país, de acuerdo a los Arts. 38 y 58 N° 1 de la LIR
- Nuevo artículo 41 F de la LIR, sobre tratamiento tributario del exceso de endeudamiento (Circular No 12, de 30.01.2015)
- Impuesto Adicional de retención
- Cuadro sinóptico del Impuesto Adicional (Artículos 58 al 60 LIR) A.T. 2025 - Cuadro sinóptico de la tributación de extranjeros no domiciliados en Chile A.T. 2025
CUESTIONARIO No 16. Materia: Impuesto Adicional CUESTIONARIO No 17. Materia: Toda la Ley de Impuesto a la Renta
CAPÍTULO VI MODIFICACIONES A LA LEY DE LA RENTA INTRODUCIDAS POR LA LEY N° 21.713, DE 30.01.2025 (Ley de Cumplimiento Tributario)
- NUEVAS NORMAS SOBRE PRECIOS DE TRANSFERENCIA • IMPUESTO ADICIONAL DEL ARTICULO 58 N° 3 • RENTAS PASIVAS DEL ARTÍCULO 41 G • TERRITORIOS CALIFICADOS COMO RÉGIMEN FISCAL PREFERENCIAL 6.1 MODIFICACIONES A LAS NORMAS SOBRE PRECIOS DE TRANSFERENCIA (ARTÍCULO 41 E DE LA LIR). 6.2 IMPUESTO ADICIONAL DEL ARTÍCULO 58 N° 3 DE LA LIR 6.3 RENTAS PASIVAS DEL ARTÍCULO 41 G DE LA LIR 6.4 TERRITORIOS CALIFICADOS COMO RÉGIMEN FISCAL PREFERENCIAL
CAPÍTULO VII ROYALTY MINERO Ley No 21.591 (Circular N° 3, de 10.01.2024)
- INSTRUCCIONES SOBRE EL IMPUESTO DENOMINADO ROYALTY MINERO, ESTABLECIDO EN LA LEY N° 21.591, MODIFICADA POR LA LEY N° 21.647 I.- INTRODUCCIÓN
II.- INSTRUCCIONES SOBRE LA MATERIA
- DEFINICIONES 2. COMPONENTES DEL IMPUESTO 3. LÍMITE DE CARGA TRIBUTARIA MÁXIMA POTENCIAL 4. DEVENGO Y DECLARACIÓN 5. PAGOS PROVISIONALES MENSUALES OBLIGATORIOS (PPMO) 6. APLICACIÓN SUPLETORIA DEL CÓDIGO TRIBUTARIO Y FACULTADES DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 7. MODIFICACIONES A LA LIR 8. INVARIABILIDAD TRIBUTARIA 9. OTRAS NORMAS DE LA LEY 10. GASTOS INCURRIDOS EN EL CIERRE DE FAENAS MINERAS 11. REFERENCIAS AL IMPUESTO ESPECÍFICO A LA ACTIVIDAD MINERA CONTENIDAS EN OTROS CUERPOS LEGALES
III. VIGENCIA
CAPÍTULO VIII CONTRIBUCION PARA EL DESARROLLO REGIONAL - ARTICULO TRIGESIMO SEGUNDO LEY No 21.210
- IMPARTE INSTRUCCIONES SOBRE LA CONTRIBUCIÓN PARA EL DESARROLLO REGIONAL INTRODUCIDA POR EL ARTÍCULO TRIGÉSIMO SEGUNDO DE LA LEY N° 21.210
CAPÍTULO IX SOLUCIONES A LOS CUESTIONARIOS
CUESTIONARIO No 1. Materia: El concepto de renta. El hecho gravado. Los ingresos no constitutivos de renta CUESTIONARIO No 2. Materia: Territorialidad del impuesto CUESTIONARIO No 3. Materia: Tributación de las rentas de bienes raíces CUESTIONARIO No 4. Materia: Rentas de Capitales Mobiliarios (Art. 20 No 2) CUESTIONARIO No 5. Materia: Concepto de “Ingresos Brutos” percibidos o devengados (Art. 29) CUESTIONARIO No 6. Materia: Concepto de “Costo Directo” tributario (Art. 30) CUESTIONARIO No 7. Materia: Concepto de “Renta Líquida” y gastos necesarios para producir la renta (Art. 31) CUESTIONARIO No 8. Materia: Determinación de Renta Líquida Imponible de 1a Categoría (Art. 33 Nos. 1 y 2). 822 CUESTIONARIO No 9. Materia: Tributación de Impuesto de 1a Categoría e Impuesto Unico del 40% (Arts. 21 inc. 1° y 33 Nos. 1 y 2) CUESTIONARIO No 10. Materia: Sistema de Corrección Monetaria del Art. 41 Ley Renta CUESTIONARIO No 11. Materia: Registro de Rentas Empresariales (RRE) CUESTIONARIO No 12. Materia: Sistema de Pagos Provisionales Mensuales (P.P.M.) CUESTIONARIO No 13. Materia: Impuesto Único de 2a Categoría CUESTIONARIO No 14. Materia: Rentas de Segunda Categoría: Profesionales y Sociedades de Profesionales CUESTIONARIO No 15. Materia: Impuesto Global Complementario (Arts. 52 al 57) CUESTIONARIO No 16. Materia: Impuesto Adicional CUESTIONARIO No 17. Materia: Toda la Ley de Impuesto a la Renta
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Manual de iva
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto al consumo particular. Esto quiere decir que tiene reglas especiales que lo diferencian de otros de su tipo. El tránsito de un impuesto al consumo a un impuesto al valor agregado muestra que, aunque su objetivo principal es la recaudación, dicha finalidad puede ser cumplida de diferentes formas.
La operatividad mensual del impuesto exige a personas, comerciantes y empresarios una dedicación importante en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Este Manual de IVA busca aportar en la explicación de los aspectos básicos del impuesto a través de una sistematización de la normativa tributaria vigente.
Para cooperar con lo anterior, se exponen los antecedentes históricos de algunas reglas y se utilizan numerosos ejemplos basados en la jurisprudencia administrativa del Servicio de Impuestos Internos. En este sentido, un objetivo principal es que el texto pueda ser entendido por todos quienes se desenvuelven en la práctica jurídica tributaria.
Asimismo, la comprensión de la estructura y mecánica del IVA es esencial para las discusiones relacionadas con eventuales reformas al impuesto. El funcionamiento especial del IVA muestra, por ejemplo, que una exención no solo produce efectos en la venta beneficiada sino que también en la cadena comercial hacia atrás.
CAPÍTULO 1 EL IMPUESTO
SECCIÓN I ELEMENTOS GENERALES
- Hecho gravado 2. Base imponible 3. Tasa 4. Devengo
SECCIÓN II ELEMENTOS PARTICULARES
- Traslación
- Crédito fiscal
2.1. El valor agregado 2.2. “En base financiera”
- Territorialidad
3.1. Ventas 3.1.1. Normales (bienes ubicados en Chile) 3.1.2. Remotas (bienes ubicados en el exterior)
3.2. Servicios 3.2.1. Normales (prestados en Chile) 3.2.2. Remotos (prestados en el extranjero) 3.3. Hechos gravados especiales- Relación con el impuesto a la renta
4.1. Ingresos 4.2. Gastos
CAPÍTULO 2 HECHO GRAVADO, BASE IMPONIBLE, DEVENGO, DECLARACIÓN Y PAGO
SECCIÓN I HECHO GRAVADO GENERAL
- Ventas
1.1. Definición 1.1.1. Convención 1.1.2. Título traslaticio de dominio 1.1.3. Onerosidad
1.2. El contribuyente y el sujeto del impuesto (y la habitualidad)
1.3. Bienes corporales 1.3.1. Muebles 1.3.1.1. Explicación 1.3.1.2. Base imponible 1.3.1.3. Devengo, declaración y pago 1.3.2. Inmuebles 1.3.2.1. Breve historia 1.3.2.2. Explicación 1.3.2.3. Base imponible 1.3.2.4. Devengo, declaración y pago 1.3.2.5. Reglas particulares
1.4. Bienes incorporales 1.4.1. Derechos personales 1.4.2. Derechos reales 1.4.2.1. Dominio 1.4.2.2. Usufructo 1.4.2.3. Prenda e hipoteca 1.4.2.4. Servidumbres 1.4.2.5. Uso y habitación 1.4.2.6. Derecho real de herencia
1.5. Otras situaciones 1.5.1. Permutas y otros 1.5.2. Ventas por cuenta de terceros 1.5.3. Resciliación, nulidad y otros 1.5.4. Máquinas expendedoras de productos
- Servicios
2.1. Definición 2.1.1. La acción o prestación 2.1.2. La contraprestación 2.1.3. El beneficiario 2.1.4. Servicios complejos
2.2. El contribuyente y el sujeto del impuesto
2.3. Base imponible
2.4. Devengo, declaración y pago
2.5. Las sociedades de profesionales 2.5.1. Concepto 2.5.2. Tributación
SECCIÓN II HECHOS GRAVADOS ESPECIALES
- Importaciones
1.1. Explicación 1.2. Sujeto del impuesto 1.3. Base imponible 1.4. Devengo, declaración y pago
1.5. Reglas particulares 1.5.1. Venta de vehículos importados bajo régimen preferencial 1.5.2. Exenciones 1.5.2.1. En general 1.5.2.2. Bienes de capital 1.5.2.3. Ventas remotas
- Aportes de capital
2.1. Explicación 2.1.1. Regla general 2.1.2. Situación de las reorganizaciones empresariales
2.2. Sujeto del impuesto
2.3. Base imponible
2.4. Devengo, declaración y pago
- Adjudicación de bienes societarios
3.1. Explicación 3.2. Sujeto del impuesto 3.3. Base imponible 3.4. Devengo, declaración y pago
- Retiro de bienes societarios
4.1. Explicación 4.1.1. Retiros 4.1.2. Bienes al término de giro
4.2. Sujeto del impuesto
4.3. Base imponible
4.4. Devengo, declaración y pago
4.5. Reglas particulares 4.5.1. Faltantes de inventario 4.5.2. Rifas y sorteos
- Contrato general de construcción y contratos de instalación o confección de Especialidades
5.1. Explicación 5.2. Sujeto del impuesto 5.3. Base imponible 5.4. Devengo, declaración y pago
- Venta de establecimientos de comercio y otras universalidades
6.1. Explicación 6.2. Sujeto del impuesto 6.3. Base imponible 6.4. Devengo, declaración y pago
- Arrendamiento de bienes corporales (muebles e inmuebles)
7.1. Bienes Muebles 7.1.1. Explicación 7.1.2. Sujeto del impuesto 7.1.3. Base imponible 7.1.4. Devengo, declaración y pago
7.2. Inmuebles 7.2.1. Explicación 7.2.1.1. Inmuebles amoblados 7.2.1.2. Inmuebles con instalaciones o maquinarias 7.2.2. Sujeto del impuesto 7.2.3. Base imponible 7.2.4. Devengo, declaración y pago
7.3. Establecimientos de comercio
- Cesión temporal de propiedad industrial (y otras prestaciones similares)
8.1. Explicación 8.2. Sujeto del impuesto 8.3. Base imponible 8.4. Devengo, declaración y pago
- Estacionamiento de automóviles
9.1. Explicación 9.1.1. General 9.1.2. Elementos
9.2. Sujeto del impuesto
9.3. Base imponible
9.4. Devengo, declaración y pago
- Primas de seguros de cooperativas
10.1. Explicación 10.2. Sujeto del impuesto 10.3. Base imponible 10.4. Devengo, declaración y pago
- Leasing de bienes inmuebles
11.1. Explicación 11.2. Sujeto del impuesto 11.3. Base imponible 11.4. Devengo, declaración y pago
- Venta de activo fijo
12.1. Explicación 12.2. Sujeto del impuesto 12.3. Base imponible 12.4. Devengo, declaración y pago 12.5. Reglas particulares
- Servicios digitales
13.1. Explicación 13.1.1. Generalidades 13.1.2. Supuestos 13.1.3. Territorialidad
13.2. Sujeto del impuesto
13.3. Base imponible
13.4. Devengo, declaración y pago
13.5. Reglas particulares 13.5.1. Exenciones
CAPÍTULO 3 EL CONTRIBUYENTE
SECCIÓN I EL CONTRIBUYENTE
- Personas y empresas 2. Fundaciones y corporaciones 3. Comunidades y sociedades de hecho 4. Otros 5. Fisco, organismos públicos y empresas asociadas
SECCIÓN II EL SUJETO DEL IMPUESTO
- En general
- En especial
2.1. Sujetos del artículo 11
2.2. Operadores de plataformas digitales de intermediación 2.2.1. Generalidades 2.2.2. ¿Cuándo es responsable?
SECCIÓN III EL CAMBIO DE SUJETO
- Definición
- Efectos
- Supuestos 3.1. Legales
3.2. Administrativos 3.2.1. Cambio parcial 3.2.2. Cambio de sujeto “para atrás” 3.2.3. En importación de zonas francas 3.2.4. Emisores de tarjetas de pago
CAPÍTULO 4 MECÁNICA DEL IMPUESTO
SECCIÓN I DÉBITO FISCAL
- Definición 2. Aumentos 3. Deducciones 4. Facturación indebida (o débito fiscal indebido) 5. Tasación por el SII
SECCIÓN II CRÉDITO FISCAL
- Cuestiones generales
- La regulación del artículo 23
2.1. No 1: Derecho general a crédito fiscal
2.2. No 2: No hay derecho en general 2.3. No 3: Derecho proporcional 2.3.1. La proporcionalidad 2.3.2. Reglas para su determinación
2.4. No 4: No hay derecho en especial 2.4.1. Vehículos y gastos asociados 2.4.2. Supermercado y comercios similares
2.5. No 5: Facturas falsas, no fidedignas, que no cumplen requisitos o que son emitidas por quienes no son contribuyentes de IVA 2.5.1. Breve historia 2.5.2. Regla general 2.5.3. Excepciones 2.5.3.1. Al momento del pago 2.5.3.2. Al ser objetada la factura 2.5.3.3. Recargo y entero efectivo 2.5.4. Contra excepción
2.6. No 6: Reglas para empresas constructoras
2.7. No 7: Acuse de recibo en facturas electrónicas
- Otras reglas
3.1. Aumentos y deducciones 3.2. Facturas recibidas con retraso 3.3. Recargo del impuesto 3.4. Remanente de crédito
CAPÍTULO 5 LA ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO
SECCIÓN I DOCUMENTOS TRIBUTARIOS
- Reglas generales
1.1. Obligación general de respaldar 1.2. Formato electrónico 1.3. Derecho a la autorización 1.4. Obligación del comprador o beneficiario 1.5. Destrucción de documentos
- Reglas especiales 2.1. No es emitida la factura 2.2. Contribuyentes de difícil fiscalización 2.3. Caso de los bienes muebles usados 2.4. Facultades del SII
- Los documentos
3.1. Facturas 3.2. Boletas 3.3. Notas de crédito y de débito 3.4. Guías de despacho 3.5. Liquidación-factura 3.6. Factura de compra 3.7. Otros
SECCIÓN II REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS
SECCIÓN III DECLARACIÓN Y PAGO
- Regla general
- Postergación del IVA
2.1. Postergación del pago 2.2. Postergación de la declaración
SECCIÓN IV OTRAS REGLAS DE FISCALIZACIÓN
CAPÍTULO 6 LAS DEVOLUCIONES
SECCIÓN I PROCEDIMIENTO GENERAL
- Tramitación
- Supuestos
2.1. Cambio de sujeto
2.2. Empresas en liquidación
2.3. Exportaciones (artículo 36) 2.3.1. Generalidades 2.3.2. La regulación del DS No 348 2.3.2.1. El beneficio 2.3.2.2. El otro beneficio (la devolución anticipada) 2.3.2.3. Fiscalización Especial Previa (FEP) 2.3.2.4. Obligación de restitución 2.3.3. Reglas especiales
- Fiscalización Especial Previa (FEP)
3.1. Procedencia 3.1.1. Primera regla especial 3.1.2. Segunda regla especial
3.2. Tramitación
- Obligación de reintegro
SECCIÓN II PROCEDIMIENTOS ESPECIALES
- Activo fijo (artículo 27 bis)
1.1. Generalidades 1.1.1. El beneficio 1.1.2. Requisitos 1.1.3. Reglas particulares
1.2. Tramitación
1.3. La restitución (normal y adicional)
1.4. Las sanciones
- Artículo 126 CT
2.1. Generalidades 2.2. Supuestos
CAPÍTULO 7 REGÍMENES SIMPLIFICADOS
SECCIÓN I PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
- Beneficiados 2. Tributación
SECCIÓN II PARA NO DOMICILIADOS NI RESIDENTES EN CHILE
- Explicación previa 2. Beneficiados 3. Tributación 4. Reglas particulares
SECCIÓN III PARA COMERCIANTES DE FERIAS LIBRES
- Beneficiados 2. Tributación 3. Reglas particulares
Manual de iva
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto al consumo particular. Esto quiere decir que tiene reglas especiales que lo diferencian de otros de su tipo. El tránsito de un impuesto al consumo a un impuesto al valor agregado muestra que, aunque su objetivo principal es la recaudación, dicha finalidad puede ser cumplida de diferentes formas.
La operatividad mensual del impuesto exige a personas, comerciantes y empresarios una dedicación importante en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Este Manual de IVA busca aportar en la explicación de los aspectos básicos del impuesto a través de una sistematización de la normativa tributaria vigente.
Para cooperar con lo anterior, se exponen los antecedentes históricos de algunas reglas y se utilizan numerosos ejemplos basados en la jurisprudencia administrativa del Servicio de Impuestos Internos. En este sentido, un objetivo principal es que el texto pueda ser entendido por todos quienes se desenvuelven en la práctica jurídica tributaria.
Asimismo, la comprensión de la estructura y mecánica del IVA es esencial para las discusiones relacionadas con eventuales reformas al impuesto. El funcionamiento especial del IVA muestra, por ejemplo, que una exención no solo produce efectos en la venta beneficiada sino que también en la cadena comercial hacia atrás.
CAPÍTULO 1 EL IMPUESTO
SECCIÓN I ELEMENTOS GENERALES
- Hecho gravado 2. Base imponible 3. Tasa 4. Devengo
SECCIÓN II ELEMENTOS PARTICULARES
- Traslación
- Crédito fiscal
2.1. El valor agregado 2.2. “En base financiera”
- Territorialidad
3.1. Ventas 3.1.1. Normales (bienes ubicados en Chile) 3.1.2. Remotas (bienes ubicados en el exterior)
3.2. Servicios 3.2.1. Normales (prestados en Chile) 3.2.2. Remotos (prestados en el extranjero) 3.3. Hechos gravados especiales- Relación con el impuesto a la renta
4.1. Ingresos 4.2. Gastos
CAPÍTULO 2 HECHO GRAVADO, BASE IMPONIBLE, DEVENGO, DECLARACIÓN Y PAGO
SECCIÓN I HECHO GRAVADO GENERAL
- Ventas
1.1. Definición 1.1.1. Convención 1.1.2. Título traslaticio de dominio 1.1.3. Onerosidad
1.2. El contribuyente y el sujeto del impuesto (y la habitualidad)
1.3. Bienes corporales 1.3.1. Muebles 1.3.1.1. Explicación 1.3.1.2. Base imponible 1.3.1.3. Devengo, declaración y pago 1.3.2. Inmuebles 1.3.2.1. Breve historia 1.3.2.2. Explicación 1.3.2.3. Base imponible 1.3.2.4. Devengo, declaración y pago 1.3.2.5. Reglas particulares
1.4. Bienes incorporales 1.4.1. Derechos personales 1.4.2. Derechos reales 1.4.2.1. Dominio 1.4.2.2. Usufructo 1.4.2.3. Prenda e hipoteca 1.4.2.4. Servidumbres 1.4.2.5. Uso y habitación 1.4.2.6. Derecho real de herencia
1.5. Otras situaciones 1.5.1. Permutas y otros 1.5.2. Ventas por cuenta de terceros 1.5.3. Resciliación, nulidad y otros 1.5.4. Máquinas expendedoras de productos
- Servicios
2.1. Definición 2.1.1. La acción o prestación 2.1.2. La contraprestación 2.1.3. El beneficiario 2.1.4. Servicios complejos
2.2. El contribuyente y el sujeto del impuesto
2.3. Base imponible
2.4. Devengo, declaración y pago
2.5. Las sociedades de profesionales 2.5.1. Concepto 2.5.2. Tributación
SECCIÓN II HECHOS GRAVADOS ESPECIALES
- Importaciones
1.1. Explicación 1.2. Sujeto del impuesto 1.3. Base imponible 1.4. Devengo, declaración y pago
1.5. Reglas particulares 1.5.1. Venta de vehículos importados bajo régimen preferencial 1.5.2. Exenciones 1.5.2.1. En general 1.5.2.2. Bienes de capital 1.5.2.3. Ventas remotas
- Aportes de capital
2.1. Explicación 2.1.1. Regla general 2.1.2. Situación de las reorganizaciones empresariales
2.2. Sujeto del impuesto
2.3. Base imponible
2.4. Devengo, declaración y pago
- Adjudicación de bienes societarios
3.1. Explicación 3.2. Sujeto del impuesto 3.3. Base imponible 3.4. Devengo, declaración y pago
- Retiro de bienes societarios
4.1. Explicación 4.1.1. Retiros 4.1.2. Bienes al término de giro
4.2. Sujeto del impuesto
4.3. Base imponible
4.4. Devengo, declaración y pago
4.5. Reglas particulares 4.5.1. Faltantes de inventario 4.5.2. Rifas y sorteos
- Contrato general de construcción y contratos de instalación o confección de Especialidades
5.1. Explicación 5.2. Sujeto del impuesto 5.3. Base imponible 5.4. Devengo, declaración y pago
- Venta de establecimientos de comercio y otras universalidades
6.1. Explicación 6.2. Sujeto del impuesto 6.3. Base imponible 6.4. Devengo, declaración y pago
- Arrendamiento de bienes corporales (muebles e inmuebles)
7.1. Bienes Muebles 7.1.1. Explicación 7.1.2. Sujeto del impuesto 7.1.3. Base imponible 7.1.4. Devengo, declaración y pago
7.2. Inmuebles 7.2.1. Explicación 7.2.1.1. Inmuebles amoblados 7.2.1.2. Inmuebles con instalaciones o maquinarias 7.2.2. Sujeto del impuesto 7.2.3. Base imponible 7.2.4. Devengo, declaración y pago
7.3. Establecimientos de comercio
- Cesión temporal de propiedad industrial (y otras prestaciones similares)
8.1. Explicación 8.2. Sujeto del impuesto 8.3. Base imponible 8.4. Devengo, declaración y pago
- Estacionamiento de automóviles
9.1. Explicación 9.1.1. General 9.1.2. Elementos
9.2. Sujeto del impuesto
9.3. Base imponible
9.4. Devengo, declaración y pago
- Primas de seguros de cooperativas
10.1. Explicación 10.2. Sujeto del impuesto 10.3. Base imponible 10.4. Devengo, declaración y pago
- Leasing de bienes inmuebles
11.1. Explicación 11.2. Sujeto del impuesto 11.3. Base imponible 11.4. Devengo, declaración y pago
- Venta de activo fijo
12.1. Explicación 12.2. Sujeto del impuesto 12.3. Base imponible 12.4. Devengo, declaración y pago 12.5. Reglas particulares
- Servicios digitales
13.1. Explicación 13.1.1. Generalidades 13.1.2. Supuestos 13.1.3. Territorialidad
13.2. Sujeto del impuesto
13.3. Base imponible
13.4. Devengo, declaración y pago
13.5. Reglas particulares 13.5.1. Exenciones
CAPÍTULO 3 EL CONTRIBUYENTE
SECCIÓN I EL CONTRIBUYENTE
- Personas y empresas 2. Fundaciones y corporaciones 3. Comunidades y sociedades de hecho 4. Otros 5. Fisco, organismos públicos y empresas asociadas
SECCIÓN II EL SUJETO DEL IMPUESTO
- En general
- En especial
2.1. Sujetos del artículo 11
2.2. Operadores de plataformas digitales de intermediación 2.2.1. Generalidades 2.2.2. ¿Cuándo es responsable?
SECCIÓN III EL CAMBIO DE SUJETO
- Definición
- Efectos
- Supuestos 3.1. Legales
3.2. Administrativos 3.2.1. Cambio parcial 3.2.2. Cambio de sujeto “para atrás” 3.2.3. En importación de zonas francas 3.2.4. Emisores de tarjetas de pago
CAPÍTULO 4 MECÁNICA DEL IMPUESTO
SECCIÓN I DÉBITO FISCAL
- Definición 2. Aumentos 3. Deducciones 4. Facturación indebida (o débito fiscal indebido) 5. Tasación por el SII
SECCIÓN II CRÉDITO FISCAL
- Cuestiones generales
- La regulación del artículo 23
2.1. No 1: Derecho general a crédito fiscal
2.2. No 2: No hay derecho en general 2.3. No 3: Derecho proporcional 2.3.1. La proporcionalidad 2.3.2. Reglas para su determinación
2.4. No 4: No hay derecho en especial 2.4.1. Vehículos y gastos asociados 2.4.2. Supermercado y comercios similares
2.5. No 5: Facturas falsas, no fidedignas, que no cumplen requisitos o que son emitidas por quienes no son contribuyentes de IVA 2.5.1. Breve historia 2.5.2. Regla general 2.5.3. Excepciones 2.5.3.1. Al momento del pago 2.5.3.2. Al ser objetada la factura 2.5.3.3. Recargo y entero efectivo 2.5.4. Contra excepción
2.6. No 6: Reglas para empresas constructoras
2.7. No 7: Acuse de recibo en facturas electrónicas
- Otras reglas
3.1. Aumentos y deducciones 3.2. Facturas recibidas con retraso 3.3. Recargo del impuesto 3.4. Remanente de crédito
CAPÍTULO 5 LA ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO
SECCIÓN I DOCUMENTOS TRIBUTARIOS
- Reglas generales
1.1. Obligación general de respaldar 1.2. Formato electrónico 1.3. Derecho a la autorización 1.4. Obligación del comprador o beneficiario 1.5. Destrucción de documentos
- Reglas especiales 2.1. No es emitida la factura 2.2. Contribuyentes de difícil fiscalización 2.3. Caso de los bienes muebles usados 2.4. Facultades del SII
- Los documentos
3.1. Facturas 3.2. Boletas 3.3. Notas de crédito y de débito 3.4. Guías de despacho 3.5. Liquidación-factura 3.6. Factura de compra 3.7. Otros
SECCIÓN II REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS
SECCIÓN III DECLARACIÓN Y PAGO
- Regla general
- Postergación del IVA
2.1. Postergación del pago 2.2. Postergación de la declaración
SECCIÓN IV OTRAS REGLAS DE FISCALIZACIÓN
CAPÍTULO 6 LAS DEVOLUCIONES
SECCIÓN I PROCEDIMIENTO GENERAL
- Tramitación
- Supuestos
2.1. Cambio de sujeto
2.2. Empresas en liquidación
2.3. Exportaciones (artículo 36) 2.3.1. Generalidades 2.3.2. La regulación del DS No 348 2.3.2.1. El beneficio 2.3.2.2. El otro beneficio (la devolución anticipada) 2.3.2.3. Fiscalización Especial Previa (FEP) 2.3.2.4. Obligación de restitución 2.3.3. Reglas especiales
- Fiscalización Especial Previa (FEP)
3.1. Procedencia 3.1.1. Primera regla especial 3.1.2. Segunda regla especial
3.2. Tramitación
- Obligación de reintegro
SECCIÓN II PROCEDIMIENTOS ESPECIALES
- Activo fijo (artículo 27 bis)
1.1. Generalidades 1.1.1. El beneficio 1.1.2. Requisitos 1.1.3. Reglas particulares
1.2. Tramitación
1.3. La restitución (normal y adicional)
1.4. Las sanciones
- Artículo 126 CT
2.1. Generalidades 2.2. Supuestos
CAPÍTULO 7 REGÍMENES SIMPLIFICADOS
SECCIÓN I PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
- Beneficiados 2. Tributación
SECCIÓN II PARA NO DOMICILIADOS NI RESIDENTES EN CHILE
- Explicación previa 2. Beneficiados 3. Tributación 4. Reglas particulares
SECCIÓN III PARA COMERCIANTES DE FERIAS LIBRES
- Beneficiados 2. Tributación 3. Reglas particulares
Manual de procedimiento tributario y aduanero 3a edición
Manual de procedimiento tributario y aduanero 3a edición
Manual ejecutivo tributario – declaraciones juradas año tributario 2026
Este manual reúne todas las Declaraciones Juradas vigentes, incluyendo Declaraciones Juradas nuevas, modificadas y sin cambios, con análisis comparativo, ejercicios prácticos y respaldo técnico para un cumplimiento tributario sin errores.
¿Qué encontrarás en este manual?
- Todas las Declaraciones Juradas A.T. 2026, incluidas nuevas, modificadas y sin modificación.
- Cuadros comparativos A.T. 2025 vs A.T. 2026.
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CAPITULO I NOVEDADES Y LISTADO DE LAS DECLARACIONES JURADAS A.T. 2026
- Declaraciones Juradas nuevas B. Declaraciones Juradas modificadas C. Declaraciones Juradas sin modificación
CAPITULO II NORMAS GENERALES CONFECCIÓN DECLARACIONES JURADAS A.T.2026
- Declaración única B. Tipo de declaración C. Identificación de los informados D. Respecto a la información E. Situación de las empresas o instituciones que han puesto término de giro a sus actividades F. Declaraciones Juradas simples G. Respecto de las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada y de las Sociedades por Acciones
CAPITULO III PLAZOS Y FORMAS DE ENVÍO DE LAS DECLARACIONES
- Forma en que deberá presentarse la informaciónB. Rectificación de las declaraciones juradas presentadas B.1. Antecedentes generales B.2. Plazos para presentar declaraciones rectificatorias
- Sanciones c.1. Sanciones para las declaraciones incompletas o erróneas (rectificatorias)
INSTRUCCIONES PARA LA CONFECCIONES DE LAS DECLARACIONES JURADAS AT2026
- DECLARACIÓN JURADA N° 1811:
Declaración Jurada Anual sobre retenciones efectuadas conforme al art. 73° y sobre compra de minerales y/o retenciones del art. 74° N° 6, ambos de la Ley de la Renta
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1811
- DECLARACIÓN JURADA N° 1812:Declaración Jurada Anual sobre rentas del art. 42° N° 1 (jubilaciones, pensiones o montepíos) y retenciones del impuesto único de segunda categoría de la Ley de la Renta
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1812
- DECLARACIÓN JURADA N° 1822:Declaración Jurada Anual sobre enajenación derechos sociales o acciones de pago financiados con reinversión, y devoluciones de capital imputadas al fondo de utilidades reinvertidas
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1822 Ejercicio
- DECLARACIÓN JURADA N° 1828:Declaración Jurada Anual de estado de ingresos y usos de donaciones recibidas, conforme a la Ley N° 19.712, sobre donaciones deportivas y Ley N° 19.885, sobre donaciones con fines sociales y artículo 8° de la Ley 18.985 (modificada por la Ley 20.675), sobre donaciones con fines culturales
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1828 Ejercicio
- DECLARACIÓN JURADA N° 1829:Declaración Jurada Anual sobre contratos de derivados
Cuadro comparativo de instrucciones A.T. 2025 vs A.T. 2026 Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1829
- DECLARACIÓN JURADA N° 1832:Declaración Jurada Anual sobre donaciones del art. 46 del DL N° 3.063, de 1979; del DL N° 45, de 1973; del art. 3° Ley N° 19.247, de 1993; del N° 7 del art. 31°, Ley de la Renta, Ley N° 16.271 de impuesto de herencia, asignaciones y donaciones, y del art. 7° Ley N° 16.282, contenido en el DFL N° 104 de 1977, del Ministerio del interior
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1832
- DECLARACIÓN JURADA N° 1834:Declaración Jurada Anual sobre seguros dotales contratados a contar del 07.11.2001
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1834
- DECLARACIÓN JURADA N° 1835:Declaración Jurada anual sobre bienes raíces arrendados
Comparativo de instrucciones A.T. 2025 vs A.T. 2026 Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1835 Ejercicio
- DECLARACIÓN JURADA N° 1837:Declaración Jurada Anual sobre créditos y PPM puestos a disposición de los socios
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1837 Ejercicio
- DECLARACIÓN JURADA N° 1840:Declaración Jurada Anual sobre incentivo tributario a la inversión privada en investigación y desarrollo (información sobre los contratos de investigación y desarrollo de acuerdo a lo dispuesto por el inciso octavo del art. 5° Ley N° 20.241)
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1840
- DECLARACIÓN JURADA N° 1841:Declaración Jurada Anual, incentivo tributario a la inversión privada en investigación y desarrollo (financiamiento de los desembolsos efectuados por concepto de proyectos/contratos de investigación y desarrollo; Ley N° 20.241)
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1841
- DECLARACIÓN JURADA N° 1843:Declaración Jurada Anual sobre proyectos de construcción con derecho a uso del crédito especial a empresas constructoras
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1843
- DECLARACIÓN JURADA N° 1847:Declaración Jurada Anual sobre balance de 8 columnas
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1847 Ejercicio
- DECLARACIÓN JURADA N° 1862:Declaración Jurada Anual sobre transferencia de fondos desde y hacia el exterior realizadas a través de instituciones bancarias y otras entidades por encargo de terceros
Cuadro comparativo de instrucciones A.T. 2025 vs A.T. 2026 Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1862
- DECLARACIÓN JURADA N° 1866:Declaración Jurada Anual sobre compras de petróleo Diesel, afectas al impuesto específico Ley N° 18.502, de 1986, el que puede ser deducido del débito fiscal, de acuerdo a la Ley N° 19.764, de 2001
Cuadro comparativo de instrucciones A.T. 2025 vs A.T. 2026 Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1866
- DECLARACIÓN JURADA N° 1867:Declaración Jurada Anual sobre detalle de rendimientos de vehículos que utilizan petróleo Diesel, en empresas de transporte terrestre de carga
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1867
- DECLARACIÓN JURADA N° 1870: Declaración Jurada Anual sobre compras y/o ventas de moneda extranjera
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1870
- DECLARACIÓN JURADA N° 1871:Declaración Jurada Anual sobre información para la bonificación establecida en el art. 20 letra o) del Decreto Ley N° 3.500, de 1980
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1871
- DECLARACIÓN JURADA N° 1873:Declaración Jurada Anual sobre detalle de reembolsos pagados a afiliados por instituciones de salud previsional (ISAPRES) y bonos de atención de salud del FONASA pagadas por el afiliado al prestador
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1873
- DECLARACIÓN JURADA N° 1874:Declaración Jurada Anual sobre operaciones sobre instrumentos de deuda de oferta pública acogidos al artículo 104 de la Ley sobre de la Renta, efectuadas por, Corredores de Bolsa, Agentes de Valores, Representantes, Custodios, Depósitos de Valores, Bancos u Otros Intermediarios, por cuenta de terceros inversionistas, nacionales o extranjeros
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1874
- DECLARACIÓN JURADA N° 1879:Declaración Jurada Anual sobre retenciones efectuadas conforme a los artículos 42 N° 2 y 48 Ley de la Renta,Cuadro comparativo de instrucciones A.T. 2025 vs A.T. 2026
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1879 Ejercicio
- DECLARACIÓN JURADA N° 1887:Declaración Jurada Anual sobre rentas del art. 42 N° 1 (sueldos), otros componentes de la remuneración y retenciones del impuesto único de segunda categoría Ley de la Renta
Cuadro comparativo de instrucciones A.T. 2025 vs A.T. 2026 Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1887
- DECLARACIÓN JURADA N° 1889:Declaración Jurada Anual sobre movimiento de cuentas de Ahorro Voluntario sujetas a las normas generales Ley de la Renta y Ahorros Previsionales Voluntarios acogidos al inciso 2° del art. 42 bis de la Ley de la Renta,Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1889
- DECLARACIÓN JURADA N° 1890:Declaración Jurada Anual sobre intereses u otras rentas de depósitos y de operaciones de captación de cualquier naturaleza en bancos, banco central de chile e instituciones financieras no acogidos a los arts. 42 bis, 104, 54 bis y 57 bis vigente al 31.12.2016 de la Ley de la Renta
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1890
- DECLARACIÓN JURADA N° 1891: Declaración Jurada Anual sobre Compra y Venta de Acciones de S.A., otros títulos y activos digitales, efectuadas por intermedio de Corredores de Bolsa, Agentes de Valores, Casas de Cambio y otras Entidades Intermediadoras, NO acogidas al mecanismo de incentivo al ahorro del artículo 42 bis, o a la letra A) del artículo 57 bis, o al artículo 104 de la Ley de la Renta
Cuadro comparativo de instrucciones A.T. 2025 vs A.T. 2026 Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1891
- DECLARACIÓN JURADA N° 1894:Declaración Jurada Anual sobre inversiones, reinversiones, liquidación y rescate de cuotas de fondos mutuos no acogidas a los artículos 42 bis, 57 bis vigente al 31.12.2016 y 54 bis Ley de la Renta
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1894
- DECLARACIÓN JURADA N° 1895:Declaración Jurada Anual sobre retiros de excedentes de libre disposición
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1895
- DECLARACIÓN JURADA N° 1896:Declaración Jurada Anual sobre créditos hipotecarios, dividendos hipotecarios pagados o aportes enterados, con motivo de la adquisición de una vivienda nueva acogida a las normas del DFL N° 2 de 1959, con el fin de hacer uso del beneficio tributario de la Ley N° 19.622 de 1999
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1896
- DECLARACIÓN JURADA N° 1897:Declaración Jurada Anual sobre Nómina de bienes raíces agrícolas y no agrícolas en los que se constituyó usufructo a favor de terceros durante el año o parte de él, o el término del derecho de usufructo cuando corresponda
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1897
- DECLARACIÓN JURADA N° 1898:Declaración Jurada Anual sobre intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria y demás antecedentes relacionados con motivo del beneficio tributario establecido en el art. 55 bis Ley de la Renta
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1898
- DECLARACIÓN JURADA N° 1899:Declaración Jurada Anual sobre movimientos de las cuentas de Ahorro Previsional Voluntario acogidas a las normas del art. 42 bis de la Ley de la Renta y depósitos convenidos
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1899
- DECLARACIÓN JURADA N° 1900:Declaración Jurada Anual sobre cotizaciones previsionales obligatorias y pagos previsionales de cotizaciones en AFP
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1900
- DECLARACIÓN JURADA N° 1902:Declaración Jurada Anual sobre afiliados a Instituciones de Previsión del Régimen Antiguo Administradas por Instituto de Previsión Social, Dirección de Previsión Carabineros de Chile o Caja de Previsión de la Defensa Nacional
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1902
- DECLARACIÓN JURADA N° 1903:Declaración Jurada Anual sobre cotizaciones de seguro social contra riesgos de accidentes del trabajo y enfermedades profesionales contemplados en la Ley N° 16.744 realizadas a una Mutual de Seguridad o al Instituto de Seguridad Laboral
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 19
- DECLARACIÓN JURADA N° 1904:Declaración Jurada Anual sobre cumplimiento de asistencia de alumnos de enseñanza preescolar, básica y media matriculados, para la procedencia del crédito por gastos relacionados a educación del articulo 55 ter Ley de la Renta
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1904
- DECLARACIÓN JURADA N° 1907:Declaración Jurada Anual sobre Precios de Transferencias
Cuadro comparativo de instrucciones A.T. 2025 vs A.T. 2026 Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1907
- DECLARACIÓN JURADA N° 1909: Declaración Jurada Anual sobre desembolsos y otras partidas o cantidades a que se refiere el inciso tercero del articulo 21 Ley de la Renta ,Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1909
Ejercicio
- DECLARACIÓN JURADA N° 1913:Caracterización tributaria global, sostenibilidad tributaria y grupos empresariales
Cuadro comparativo de instrucciones A.T. 2025 vs A.T. 2026 Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1913
Ejercicio
- DECLARACIÓN JURADA N° 1914:Declaración Jurada Anual sobre inversiones, reinversiones y retiros en depósitos a plazo, cuentas de ahorro, cuotas de fondos mutuos y otros instrumentos financieros autorizados para acogerse al artículo 54 bis Ley de la Renta
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1914 Cuadro comparativo de instrucciones A.T. 2025 vs A.T. 2026
- DECLARACIÓN JURADA N° 1919:Declaración Jurada Anual presentada por representantes o agentes constituidos en chile de inversionistas institucionales extranjeros sobre enajenaciones de instrumentos de oferta pública de deuda no acogidos al artículo 104 Ley de la Renta (art. 9° trans. de la Ley N° 20.712)
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1919
- DECLARACIÓN JURADA N° 1921: Declaración Jurada Anual sobre enajenaciones a que se refieren los artículos 10 inciso 3° y 58 N° 3 Ley de la Renta. (Res. N° ex. 65, de 2015)
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1921
- DECLARACIÓN JURADA N° 1922:Declaración Jurada Anual sobre rescates, enajenaciones, liquidaciones, disminución de capital y distribuciones o remesas de las cuotas de Fondos de Inversión Públicos, Privados o Fondos Mutuos presentada por las Administradoras de Fondos de Inversión Públicos, de Fondos Mutuos y de Fondos de Inversión Privados, los bancos, corredores de bolsa e instituciones intermediarias que efectúen inversiones a su nombre por cuenta de terceros en Fondos de Inversión y Fondos Mutuos Cuadro comparativo de instrucciones A.T. 2025 vs A.T. 2026
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1922
- DECLARACIÓN JURADA N° 1926:Declaración Jurada Anual sobre base imponible de Primera Categoría y datos contables de balance
Cuadro comparativo de instrucciones A.T. 2025 vs A.T. 2026 Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1926... 236 - Ejercicio
- DECLARACIÓN JURADA N° 1929:Declaración Jurada Anual sobre operaciones en el exterior
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1929 Ejercicio
- DECLARACIÓN JURADA N° 1930:Declaración Jurada Anual sobre endeudamiento en el exterior
Cuadro comparativo de instrucciones A.T. 2025 vs A.T. 2026 Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1930
- DECLARACIÓN JURADA N° 1932:Declaración Jurada Anual sobre rentas obtenidas por terceros Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1932
- DECLARACIÓN JURADA N° 1933:Declaración Jurada Anual sobre información de los mandatarios encargados de gestionar el mandato especial de administración de cartera de valores establecidos en la Ley N° 20.880 Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1933
- DECLARACIÓN JURADA N° 1937:Declaración Jurada Anual sobre el reporte país por país Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1937
- DECLARACIÓN JURADA N° 1943:Declaración Jurada anual de contribuyentes acogidos a las normas de los artículos 14 letra c) N° 1 (contabilidad simplificada, planillas y contratos), 14 letra c) N° 2 y 34 (Renta Presunta), de la Ley de la Renta
Cuadro comparativo de instrucciones A.T. 2025 vs A.T. 2026 Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1943 Ejercicio
- DECLARACIÓN JURADA N° 1944:Declaración Jurada Anual sobre saldos de cuentas de inversión acogidos al mecanismo de ahorro establecido en el ex art. 57 bis Ley de la Renta, según el numeral vi del art. 3° transitorio de la Ley N° 20.780 Cuadro comparativo de instrucciones A.T. 2025 vs A.T. 2026
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1944
- DECLARACIÓN JURADA N° 1945:Declaración Jurada Anual sobre ingresos, desembolsos y otros antecedentes de las organizaciones sin fines de lucro
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1945
- DECLARACIÓN JURADA N° 1946:Declaración Jurada Anual sobre operaciones en Chile,Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1946
Ejercicio
- DECLARACIÓN JURADA N° 1947:Declaración Jurada Anual sobre base imponible de Primera Categoría contribuyentes acogidos al Régimen Pro Pyme Transparente,Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1947
Ejercicio
- DECLARACIÓN JURADA N° 1948:Declaración Jurada Anual sobre retiros, remesas y/o dividendos distribuidos por contribuyentes sujetos al régimen de la letra a) y al número 3 de la letra D) del artículo 14 de la Ley de la Renta y sobre saldo de retiros en exceso pendientes de imputación,Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1948
Ejercicio
- DECLARACIÓN JURADA N° 1949:Declaración Jurada Anual sobre dividendos distribuidos y créditos correspondientes por acciones en custodia,Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1949
- DECLARACIÓN JURADA N° 1950: Declaración Jurada Anual sobre archivo maestro
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1950
- DECLARACIÓN JURADA N° 1951:Declaración Jurada Anual sobre archivo local
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1951
- DECLARACIÓN JURADA N° 1952:Declaración Jurada Anual sobre TRUST
Cuadro comparativo de instrucciones A.T. 2025 vs A.T. 2026 Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1952
- DECLARACIÓN JURADA N° 1953:Declaración Jurada Anual sobre bienes físicos del activo inmovilizado e ingresos operacionales de proyectos de inversión (contribución para el desarrollo regional)
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1953
- DECLARACIÓN JURADA N° 1955:Declaración Jurada Anual o bien, denominada Reporte de saldos y sumas de abonos de cuentas financieras
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1955
- DECLARACIÓN JURADA N° 1956:Declaración Jurada Anual sobre donaciones
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1956
- DECLARACIÓN JURADA N° 1957:Declaración Jurada Anual sobre dividendos pagados créditos con garantía hipotecaria relacionados con el beneficio tributario de la Ley N° 21.631
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1957
- DECLARACIÓN JURADA N° 1958:Declaración Jurada Anual sobre cuentas financieras relacionadas con personas con residencia tributaria en el extranjero
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1958
- DECLARACIÓN JURADA N° 1959:Declaración Jurada Anual sobre información de los abonos recibidos en cuentas, según artículo 85 ter del Código Tributario
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1959
NUEVAS DECLARACIONES JURADAS PARA EL A.T. 2026
- DECLARACIÓN JURADA N° 1960:Declaración Jurada Anual sobre reporte sobre operaciones de cuentas corrientes corresponsales en chile, según artículo 66 bis del Código Tributario
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1960
- DECLARACIÓN JURADA N° 1961:Declaración Jurada Anual sobre sobre bienes entregados en leasing operativo o financiero
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1961
- DECLARACIÓN JURADA N° 1962:Declaración Jurada Anual sobre información de fondos de inversión públicos, privados o fondos mutuos y saldos al cierre del ejercicio de sus partícipes o aportantesInstrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1962
- DECLARACIÓN JURADA N° 1963:Declaración Jurada Anual sobre sobre activos digitales o criptoactivos respecto de contribuyentes con residencia en el extranjero
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1963
- DECLARACIÓN JURADA N° 1964:Declaración Jurada Anual sobre activos digitales o criptoactivos respecto de contribuyentes con residencia o domicilio en Chile
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1964
CERTIFICADOS A.T. 2026
CAPITULO I NORMAS COMUNES PARA LA CONFECCIÓN DE LOS CERTIFICADOS A.T. 2026
- Identificación de la empresa o Institución obligada a emitir el certificado B. Información mínima que deben contener los Certificados C. Número de certificado D. Nómina de certificados Año Tributario 2026 E. Monto a partir del cual deben emitirse los certificados F. Número de ejemplares en que debe emitirse cada certificado y su destino G. Lugar y plazo para remitir los certificados H. Firma de los certificados I. Constancia de la Resolución del SII que obliga a emitir los certificados
CAPITULO II INSTRUCCIONES PARA LA CONFECCIÓN DE LOS CERTIFICADOS A.T. 2026
- CERTIFICADO N° 1: Sobre honorarios
- CERTIFICADO N° 2: Sobre honorarios y participaciones o asignaciones a directores pagados por Sociedades Anónimas
- CERTIFICADO N° 6: Sobre sueldos y otras rentas similares
- CERTIFICADO N° 7: Sobre intereses u otras rentas por operaciones de captación de cualquier naturaleza no acogidas a las normas de los arts. 42 bis, 54 bis, 57 bis vigente al 31.12.2016 y 104 de la Ley de la Renta
- CERTIFICADO N° 8:Sobre resumen anual de movimiento de cuentas de inversión acogidas al mecanismo de ahorro de la letra a) del art. 57 bis de la Ley de la Renta
- CERTIFICADO N° 9:Sobre retiros de las cuentas de ahorro voluntario de los artículos 21 y 22 del DL N° 3500 1980, sujetas a las disposiciones generales Ley de la Renta y retiros efectuados de ahorros previsionales voluntarios acogidos al inciso 2° del art. 42 bis de la misma ley
- CERTIFICADO N° 12:Sobre retenciones de Impuesto de Primera Categoría efectuadas conforme al artículo 73 de la Ley de la Renta
- CERTIFICADO N° 13:Sobre retenciones de impuesto efectuadas conforme al artículo 74 N° 6 de la Ley de la Renta
- CERTIFICADO N° 15:Sobre reinversión de utilidades en otras empresas que llevan contabilidad completa, según normas del N° 2, de la letra A) del artículo 14 de la Ley de la Renta
- CERTIFICADO N° 16:Sobre situación tributaria definitiva de los retiros destinados a reinversión, según normas del N° 2 de la letra a) del artículo 14 de la Ley de la Renta
- CERTIFICADO N° 17:Sobre las inversiones en los instrumentos o valores en custodia acogidas al mecanismo de ahorro establecido en la letra a) del artículo 57 bis de la Ley de la Renta
- CERTIFICADO N° 18:Sobre Pagos Provisionales Mensuales puestos a disposición de los socios o comuneros
- CERTIFICADO N° 19:Sobre dividendos hipotecarios pagados o aportes enterados, en cumplimiento de obligaciones hipotecarias contraídas para la adquisición o construcción de una vivienda nueva acogida a las normas del DFL N° 2, de 1959, conforme a la Ley N° 19.622, de 1999, modificada por las Leyes N° 19.768, de 2001 y N° 19.840, de 2002
- CERTIFICADO N° 20:Sobre intereses correspondientes a créditos hipotecarios pagados y demás antecedentes relacionados con motivo del beneficio tributario establecido en el art. 55 bis de la Ley de la Renta
- CERTIFICADO N° 21:Sobre mayor o menor valor obtenido en el rescate de cuotas de Fondos Mutuos no acogidas a las normas de los artículos 42 bis, 54 bis y 57 bis vigente al 31.12.2016 Ley de la Renta
- CERTIFICADO N° 23:Sobre régimen tributario de los retiros de excedentes de libre disposición
- CERTIFICADO N° 24:Sobre movimiento anual de las cuentas de Ahorro Previsional Voluntario acogidas a las normas del artículo 42 bis de la Ley de la Renta
- CERTIFICADO N° 25:Acredita donaciones efectuadas para fines sociales, según artículos 1° y 1 ° bis Ley N° 19.885
- CERTIFICADO N° 27:Sobre seguros dotales contratados a contar del 7 de noviembre de 2001
- CERTIFICADO N° 28:Acredita donaciones efectuadas al fondo mixto de apoyo social, según N° 2 artículo 1° Ley N° 19.885, Ley de donaciones con fines sociales.
- CERTIFICADO N° 29:Sobre pensiones o jubilaciones y otras rentas similares
- CERTIFICADO N° 30:Sobre movimiento anual de las cuentas de Ahorro Previsional Voluntario colectivo referentes a los aportes de los empleadores a sus trabajadores acogidos al artículo 42 bis de la Ley de la Renta
- CERTIFICADO N° 31:Sobre liquidación de cuotas de Fondos Mutuos no considerados rescates, para efectos de reinversión en otro Fondo Mutuo
- CERTIFICADO N° 36: Sobre depósitos convenidos realizados de acuerdo a lo establecido en el art. 20 del DL 3.500 de 1980
- CERTIFICADO N° 37:Sobre cumplimientos del requisito de asistencia de alumnos de enseñanza preescolar, básica, diferencial y media matriculados, para la procedencia del crédito por gastos relacionados a educación del art. 55 ter Ley de la Renta
- CERTIFICADO N° 38:Sobre desembolsos y otras partidas o cantidades a que se refiere el inciso tercero del artículo 21 de la Ley de la Renta
- CERTIFICADO N° 40:Acredita donaciones efectuadas con fines culturales, según artículo 8° Ley N° 18.985
- CERTIFICADO N° 41: Sobre sueldos y otras rentas similares de los trabajadores agrícolas
- CERTIFICADO N° 43:Sobre situación tributaria de dividendos, remesas, distribuciones, devoluciones de capital o rescate, repartidos por bancos, corredores de bolsa y demás personas que intermedien a su nombre en Fondos de Inversión Públicos, Fondos Mutuos y Fondos de Inversión Privados, de acuerdo al art. 82 N° 1 y 2 de la Ley N° 20.712 (art. 1° Ley N° 20.712/14) y no acogidos a los arts. 42 bis y 57 bis de la Ley de la Renta
- CERTIFICADO N° 44:Sobre situación tributaria de dividendos, remesas, distribuciones, devoluciones de capital o rescate de cuotas, efectuados por Fondos de Inversión, Fondos Mutuos y Fondos de Inversión Privados, de acuerdo a los artículos 81, 82 y 86 de la Ley N° 20.712, y en el artículo 107 de la Ley de la Renta, no acogidos al artículo 42 bis de dicha Ley
- CERTIFICADO N° 50:Sobre información de los mandatarios encargados de gestionar el mandato especial de administración de cartera valores establecido en la Ley N° 20.880
- CERTIFICADO N° 57:Sobre atribución de rentas en contabilidad simplificada, planillas o contratos
- CERTIFICADO N° 58:Sobre renta atribuida por Renta Presunta
- CERTIFICADO N° 69:Sobre rentas y créditos correspondientes a dueños, comuneros, accionistas de empresas, sociedades o comunidades acogidas al régimen tributario N° 8 de la letra d) del artículo 14 de la Ley de la Renta
- CERTIFICADO N° 70:Sobre situación tributaria de retiros, remesas y/o dividendos distribuidos y créditos correspondientes efectuados por contribuyentes sujetos al régimen de la letra a) o al régimen del número 3 de la letra D) del artículo 14 de la Ley de la Renta.
- CERTIFICADO N° 71:Sobre situación tributaria de dividendos distribuidos y créditos recibidos por acciones en custodia.
- CERTIFICADO N° 72:Sobre donaciones al fondo nacional del cáncer (artículo 18 de la Ley N° 21.258
- CERTIFICADO N° 73:Sobre donaciones del título VIII bis de la Ley de Rentas Municipales
- CERTIFICADO N° 74:Sobre monto de capital e intereses pagados correspondiente a créditos hipotecarios y demás antecedentes relacionados con motivo del beneficio tributario establecido en el artículo único de la Ley N° 21.63
INSTRUCCIONES PARA LA CONFECCIÓN DE DECLARACIONES JURADAS SIMPLES PARA EL A.T. 2026
- Declaración Jurada Simple para contribuyentes que utilicen el beneficio tributario establecido en el artículo 8° de la Ley N° 19.885 por aportes realizados en período eleccionario a partidos políticos y/o candidatos a ocupar cargos de elección popular. 2. Declaración Jurada Simple para contribuyentes que sólo son receptores de boletas de honorarios electrónicas y/o emisores de boletas de prestación de servicios de terceros electrónicas 3. Declaración Jurada simple a presentar por los inversionistas que no tienen la calidad de contribuyentes para los efectos de la liberación de la retención de impuesto establecida en el artículo 74, N° 7, Ley de la Renta
DATOS GENERALES DE INFORMACION TRIBUTARIA, LABORAL Y PREVISIONAL
- Tabla de cálculo del Impuesto Único de Segunda Categoría mes de Enero 2026 B. Impuesto Único de Segunda Categoría que afecta o grava a los trabajadores Agrícolas C. Sueldo grado 1-a escala Única de sueldos para rebaja de presunción de Asignación de Zona establecida por el art. 13 del D.L. N° 889/75 D. Indicadores Remuneraciones E. Cotizaciones de cargo del empleador F. Tabla de cálculo del Impuesto Global Complementario, mes de Enero 2026 G. Porcentajes de actualización Corrección Monetaria año 2026 H. UTM – UTA – IPC 2026 I. Unidad de Fomento año 2026 J. Calendario de declaración formulario 29 (IVA, PPM, Retenciones) mes de Enero 2026 K. Porcentaje de asignación de zona aplicable en las regiones favorecidas por el D.L. N° 889/75
Manual ejecutivo tributario – declaraciones juradas año tributario 2026
Este manual reúne todas las Declaraciones Juradas vigentes, incluyendo Declaraciones Juradas nuevas, modificadas y sin cambios, con análisis comparativo, ejercicios prácticos y respaldo técnico para un cumplimiento tributario sin errores.
¿Qué encontrarás en este manual?
- Todas las Declaraciones Juradas A.T. 2026, incluidas nuevas, modificadas y sin modificación.
- Cuadros comparativos A.T. 2025 vs A.T. 2026.
- Identificación clara de cambios normativos y operativos.
- Ejercicios prácticos desarrollados en las Declaraciones Juradas más relevantes.
- Instrucciones oficiales consolidadas y ordenadas.
- Información diseñada para reducir errores y mejorar el cumplimiento tributario
- Herramienta de consulta técnica durante todo el Año Tributario.
CAPITULO I NOVEDADES Y LISTADO DE LAS DECLARACIONES JURADAS A.T. 2026
- Declaraciones Juradas nuevas B. Declaraciones Juradas modificadas C. Declaraciones Juradas sin modificación
CAPITULO II NORMAS GENERALES CONFECCIÓN DECLARACIONES JURADAS A.T.2026
- Declaración única B. Tipo de declaración C. Identificación de los informados D. Respecto a la información E. Situación de las empresas o instituciones que han puesto término de giro a sus actividades F. Declaraciones Juradas simples G. Respecto de las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada y de las Sociedades por Acciones
CAPITULO III PLAZOS Y FORMAS DE ENVÍO DE LAS DECLARACIONES
- Forma en que deberá presentarse la informaciónB. Rectificación de las declaraciones juradas presentadas B.1. Antecedentes generales B.2. Plazos para presentar declaraciones rectificatorias
- Sanciones c.1. Sanciones para las declaraciones incompletas o erróneas (rectificatorias)
INSTRUCCIONES PARA LA CONFECCIONES DE LAS DECLARACIONES JURADAS AT2026
- DECLARACIÓN JURADA N° 1811:
Declaración Jurada Anual sobre retenciones efectuadas conforme al art. 73° y sobre compra de minerales y/o retenciones del art. 74° N° 6, ambos de la Ley de la Renta
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1811
- DECLARACIÓN JURADA N° 1812:Declaración Jurada Anual sobre rentas del art. 42° N° 1 (jubilaciones, pensiones o montepíos) y retenciones del impuesto único de segunda categoría de la Ley de la Renta
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1812
- DECLARACIÓN JURADA N° 1822:Declaración Jurada Anual sobre enajenación derechos sociales o acciones de pago financiados con reinversión, y devoluciones de capital imputadas al fondo de utilidades reinvertidas
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1822 Ejercicio
- DECLARACIÓN JURADA N° 1828:Declaración Jurada Anual de estado de ingresos y usos de donaciones recibidas, conforme a la Ley N° 19.712, sobre donaciones deportivas y Ley N° 19.885, sobre donaciones con fines sociales y artículo 8° de la Ley 18.985 (modificada por la Ley 20.675), sobre donaciones con fines culturales
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1828 Ejercicio
- DECLARACIÓN JURADA N° 1829:Declaración Jurada Anual sobre contratos de derivados
Cuadro comparativo de instrucciones A.T. 2025 vs A.T. 2026 Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1829
- DECLARACIÓN JURADA N° 1832:Declaración Jurada Anual sobre donaciones del art. 46 del DL N° 3.063, de 1979; del DL N° 45, de 1973; del art. 3° Ley N° 19.247, de 1993; del N° 7 del art. 31°, Ley de la Renta, Ley N° 16.271 de impuesto de herencia, asignaciones y donaciones, y del art. 7° Ley N° 16.282, contenido en el DFL N° 104 de 1977, del Ministerio del interior
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1832
- DECLARACIÓN JURADA N° 1834:Declaración Jurada Anual sobre seguros dotales contratados a contar del 07.11.2001
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1834
- DECLARACIÓN JURADA N° 1835:Declaración Jurada anual sobre bienes raíces arrendados
Comparativo de instrucciones A.T. 2025 vs A.T. 2026 Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1835 Ejercicio
- DECLARACIÓN JURADA N° 1837:Declaración Jurada Anual sobre créditos y PPM puestos a disposición de los socios
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1837 Ejercicio
- DECLARACIÓN JURADA N° 1840:Declaración Jurada Anual sobre incentivo tributario a la inversión privada en investigación y desarrollo (información sobre los contratos de investigación y desarrollo de acuerdo a lo dispuesto por el inciso octavo del art. 5° Ley N° 20.241)
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1840
- DECLARACIÓN JURADA N° 1841:Declaración Jurada Anual, incentivo tributario a la inversión privada en investigación y desarrollo (financiamiento de los desembolsos efectuados por concepto de proyectos/contratos de investigación y desarrollo; Ley N° 20.241)
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1841
- DECLARACIÓN JURADA N° 1843:Declaración Jurada Anual sobre proyectos de construcción con derecho a uso del crédito especial a empresas constructoras
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1843
- DECLARACIÓN JURADA N° 1847:Declaración Jurada Anual sobre balance de 8 columnas
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1847 Ejercicio
- DECLARACIÓN JURADA N° 1862:Declaración Jurada Anual sobre transferencia de fondos desde y hacia el exterior realizadas a través de instituciones bancarias y otras entidades por encargo de terceros
Cuadro comparativo de instrucciones A.T. 2025 vs A.T. 2026 Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1862
- DECLARACIÓN JURADA N° 1866:Declaración Jurada Anual sobre compras de petróleo Diesel, afectas al impuesto específico Ley N° 18.502, de 1986, el que puede ser deducido del débito fiscal, de acuerdo a la Ley N° 19.764, de 2001
Cuadro comparativo de instrucciones A.T. 2025 vs A.T. 2026 Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1866
- DECLARACIÓN JURADA N° 1867:Declaración Jurada Anual sobre detalle de rendimientos de vehículos que utilizan petróleo Diesel, en empresas de transporte terrestre de carga
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1867
- DECLARACIÓN JURADA N° 1870: Declaración Jurada Anual sobre compras y/o ventas de moneda extranjera
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1870
- DECLARACIÓN JURADA N° 1871:Declaración Jurada Anual sobre información para la bonificación establecida en el art. 20 letra o) del Decreto Ley N° 3.500, de 1980
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1871
- DECLARACIÓN JURADA N° 1873:Declaración Jurada Anual sobre detalle de reembolsos pagados a afiliados por instituciones de salud previsional (ISAPRES) y bonos de atención de salud del FONASA pagadas por el afiliado al prestador
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1873
- DECLARACIÓN JURADA N° 1874:Declaración Jurada Anual sobre operaciones sobre instrumentos de deuda de oferta pública acogidos al artículo 104 de la Ley sobre de la Renta, efectuadas por, Corredores de Bolsa, Agentes de Valores, Representantes, Custodios, Depósitos de Valores, Bancos u Otros Intermediarios, por cuenta de terceros inversionistas, nacionales o extranjeros
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1874
- DECLARACIÓN JURADA N° 1879:Declaración Jurada Anual sobre retenciones efectuadas conforme a los artículos 42 N° 2 y 48 Ley de la Renta,Cuadro comparativo de instrucciones A.T. 2025 vs A.T. 2026
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1879 Ejercicio
- DECLARACIÓN JURADA N° 1887:Declaración Jurada Anual sobre rentas del art. 42 N° 1 (sueldos), otros componentes de la remuneración y retenciones del impuesto único de segunda categoría Ley de la Renta
Cuadro comparativo de instrucciones A.T. 2025 vs A.T. 2026 Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1887
- DECLARACIÓN JURADA N° 1889:Declaración Jurada Anual sobre movimiento de cuentas de Ahorro Voluntario sujetas a las normas generales Ley de la Renta y Ahorros Previsionales Voluntarios acogidos al inciso 2° del art. 42 bis de la Ley de la Renta,Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1889
- DECLARACIÓN JURADA N° 1890:Declaración Jurada Anual sobre intereses u otras rentas de depósitos y de operaciones de captación de cualquier naturaleza en bancos, banco central de chile e instituciones financieras no acogidos a los arts. 42 bis, 104, 54 bis y 57 bis vigente al 31.12.2016 de la Ley de la Renta
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1890
- DECLARACIÓN JURADA N° 1891: Declaración Jurada Anual sobre Compra y Venta de Acciones de S.A., otros títulos y activos digitales, efectuadas por intermedio de Corredores de Bolsa, Agentes de Valores, Casas de Cambio y otras Entidades Intermediadoras, NO acogidas al mecanismo de incentivo al ahorro del artículo 42 bis, o a la letra A) del artículo 57 bis, o al artículo 104 de la Ley de la Renta
Cuadro comparativo de instrucciones A.T. 2025 vs A.T. 2026 Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1891
- DECLARACIÓN JURADA N° 1894:Declaración Jurada Anual sobre inversiones, reinversiones, liquidación y rescate de cuotas de fondos mutuos no acogidas a los artículos 42 bis, 57 bis vigente al 31.12.2016 y 54 bis Ley de la Renta
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1894
- DECLARACIÓN JURADA N° 1895:Declaración Jurada Anual sobre retiros de excedentes de libre disposición
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1895
- DECLARACIÓN JURADA N° 1896:Declaración Jurada Anual sobre créditos hipotecarios, dividendos hipotecarios pagados o aportes enterados, con motivo de la adquisición de una vivienda nueva acogida a las normas del DFL N° 2 de 1959, con el fin de hacer uso del beneficio tributario de la Ley N° 19.622 de 1999
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1896
- DECLARACIÓN JURADA N° 1897:Declaración Jurada Anual sobre Nómina de bienes raíces agrícolas y no agrícolas en los que se constituyó usufructo a favor de terceros durante el año o parte de él, o el término del derecho de usufructo cuando corresponda
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1897
- DECLARACIÓN JURADA N° 1898:Declaración Jurada Anual sobre intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria y demás antecedentes relacionados con motivo del beneficio tributario establecido en el art. 55 bis Ley de la Renta
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1898
- DECLARACIÓN JURADA N° 1899:Declaración Jurada Anual sobre movimientos de las cuentas de Ahorro Previsional Voluntario acogidas a las normas del art. 42 bis de la Ley de la Renta y depósitos convenidos
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1899
- DECLARACIÓN JURADA N° 1900:Declaración Jurada Anual sobre cotizaciones previsionales obligatorias y pagos previsionales de cotizaciones en AFP
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1900
- DECLARACIÓN JURADA N° 1902:Declaración Jurada Anual sobre afiliados a Instituciones de Previsión del Régimen Antiguo Administradas por Instituto de Previsión Social, Dirección de Previsión Carabineros de Chile o Caja de Previsión de la Defensa Nacional
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1902
- DECLARACIÓN JURADA N° 1903:Declaración Jurada Anual sobre cotizaciones de seguro social contra riesgos de accidentes del trabajo y enfermedades profesionales contemplados en la Ley N° 16.744 realizadas a una Mutual de Seguridad o al Instituto de Seguridad Laboral
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 19
- DECLARACIÓN JURADA N° 1904:Declaración Jurada Anual sobre cumplimiento de asistencia de alumnos de enseñanza preescolar, básica y media matriculados, para la procedencia del crédito por gastos relacionados a educación del articulo 55 ter Ley de la Renta
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1904
- DECLARACIÓN JURADA N° 1907:Declaración Jurada Anual sobre Precios de Transferencias
Cuadro comparativo de instrucciones A.T. 2025 vs A.T. 2026 Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1907
- DECLARACIÓN JURADA N° 1909: Declaración Jurada Anual sobre desembolsos y otras partidas o cantidades a que se refiere el inciso tercero del articulo 21 Ley de la Renta ,Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1909
Ejercicio
- DECLARACIÓN JURADA N° 1913:Caracterización tributaria global, sostenibilidad tributaria y grupos empresariales
Cuadro comparativo de instrucciones A.T. 2025 vs A.T. 2026 Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1913
Ejercicio
- DECLARACIÓN JURADA N° 1914:Declaración Jurada Anual sobre inversiones, reinversiones y retiros en depósitos a plazo, cuentas de ahorro, cuotas de fondos mutuos y otros instrumentos financieros autorizados para acogerse al artículo 54 bis Ley de la Renta
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1914 Cuadro comparativo de instrucciones A.T. 2025 vs A.T. 2026
- DECLARACIÓN JURADA N° 1919:Declaración Jurada Anual presentada por representantes o agentes constituidos en chile de inversionistas institucionales extranjeros sobre enajenaciones de instrumentos de oferta pública de deuda no acogidos al artículo 104 Ley de la Renta (art. 9° trans. de la Ley N° 20.712)
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1919
- DECLARACIÓN JURADA N° 1921: Declaración Jurada Anual sobre enajenaciones a que se refieren los artículos 10 inciso 3° y 58 N° 3 Ley de la Renta. (Res. N° ex. 65, de 2015)
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1921
- DECLARACIÓN JURADA N° 1922:Declaración Jurada Anual sobre rescates, enajenaciones, liquidaciones, disminución de capital y distribuciones o remesas de las cuotas de Fondos de Inversión Públicos, Privados o Fondos Mutuos presentada por las Administradoras de Fondos de Inversión Públicos, de Fondos Mutuos y de Fondos de Inversión Privados, los bancos, corredores de bolsa e instituciones intermediarias que efectúen inversiones a su nombre por cuenta de terceros en Fondos de Inversión y Fondos Mutuos Cuadro comparativo de instrucciones A.T. 2025 vs A.T. 2026
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1922
- DECLARACIÓN JURADA N° 1926:Declaración Jurada Anual sobre base imponible de Primera Categoría y datos contables de balance
Cuadro comparativo de instrucciones A.T. 2025 vs A.T. 2026 Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1926... 236 - Ejercicio
- DECLARACIÓN JURADA N° 1929:Declaración Jurada Anual sobre operaciones en el exterior
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1929 Ejercicio
- DECLARACIÓN JURADA N° 1930:Declaración Jurada Anual sobre endeudamiento en el exterior
Cuadro comparativo de instrucciones A.T. 2025 vs A.T. 2026 Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1930
- DECLARACIÓN JURADA N° 1932:Declaración Jurada Anual sobre rentas obtenidas por terceros Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1932
- DECLARACIÓN JURADA N° 1933:Declaración Jurada Anual sobre información de los mandatarios encargados de gestionar el mandato especial de administración de cartera de valores establecidos en la Ley N° 20.880 Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1933
- DECLARACIÓN JURADA N° 1937:Declaración Jurada Anual sobre el reporte país por país Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1937
- DECLARACIÓN JURADA N° 1943:Declaración Jurada anual de contribuyentes acogidos a las normas de los artículos 14 letra c) N° 1 (contabilidad simplificada, planillas y contratos), 14 letra c) N° 2 y 34 (Renta Presunta), de la Ley de la Renta
Cuadro comparativo de instrucciones A.T. 2025 vs A.T. 2026 Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1943 Ejercicio
- DECLARACIÓN JURADA N° 1944:Declaración Jurada Anual sobre saldos de cuentas de inversión acogidos al mecanismo de ahorro establecido en el ex art. 57 bis Ley de la Renta, según el numeral vi del art. 3° transitorio de la Ley N° 20.780 Cuadro comparativo de instrucciones A.T. 2025 vs A.T. 2026
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1944
- DECLARACIÓN JURADA N° 1945:Declaración Jurada Anual sobre ingresos, desembolsos y otros antecedentes de las organizaciones sin fines de lucro
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1945
- DECLARACIÓN JURADA N° 1946:Declaración Jurada Anual sobre operaciones en Chile,Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1946
Ejercicio
- DECLARACIÓN JURADA N° 1947:Declaración Jurada Anual sobre base imponible de Primera Categoría contribuyentes acogidos al Régimen Pro Pyme Transparente,Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1947
Ejercicio
- DECLARACIÓN JURADA N° 1948:Declaración Jurada Anual sobre retiros, remesas y/o dividendos distribuidos por contribuyentes sujetos al régimen de la letra a) y al número 3 de la letra D) del artículo 14 de la Ley de la Renta y sobre saldo de retiros en exceso pendientes de imputación,Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1948
Ejercicio
- DECLARACIÓN JURADA N° 1949:Declaración Jurada Anual sobre dividendos distribuidos y créditos correspondientes por acciones en custodia,Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1949
- DECLARACIÓN JURADA N° 1950: Declaración Jurada Anual sobre archivo maestro
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1950
- DECLARACIÓN JURADA N° 1951:Declaración Jurada Anual sobre archivo local
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1951
- DECLARACIÓN JURADA N° 1952:Declaración Jurada Anual sobre TRUST
Cuadro comparativo de instrucciones A.T. 2025 vs A.T. 2026 Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1952
- DECLARACIÓN JURADA N° 1953:Declaración Jurada Anual sobre bienes físicos del activo inmovilizado e ingresos operacionales de proyectos de inversión (contribución para el desarrollo regional)
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1953
- DECLARACIÓN JURADA N° 1955:Declaración Jurada Anual o bien, denominada Reporte de saldos y sumas de abonos de cuentas financieras
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1955
- DECLARACIÓN JURADA N° 1956:Declaración Jurada Anual sobre donaciones
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1956
- DECLARACIÓN JURADA N° 1957:Declaración Jurada Anual sobre dividendos pagados créditos con garantía hipotecaria relacionados con el beneficio tributario de la Ley N° 21.631
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1957
- DECLARACIÓN JURADA N° 1958:Declaración Jurada Anual sobre cuentas financieras relacionadas con personas con residencia tributaria en el extranjero
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1958
- DECLARACIÓN JURADA N° 1959:Declaración Jurada Anual sobre información de los abonos recibidos en cuentas, según artículo 85 ter del Código Tributario
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1959
NUEVAS DECLARACIONES JURADAS PARA EL A.T. 2026
- DECLARACIÓN JURADA N° 1960:Declaración Jurada Anual sobre reporte sobre operaciones de cuentas corrientes corresponsales en chile, según artículo 66 bis del Código Tributario
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1960
- DECLARACIÓN JURADA N° 1961:Declaración Jurada Anual sobre sobre bienes entregados en leasing operativo o financiero
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1961
- DECLARACIÓN JURADA N° 1962:Declaración Jurada Anual sobre información de fondos de inversión públicos, privados o fondos mutuos y saldos al cierre del ejercicio de sus partícipes o aportantesInstrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1962
- DECLARACIÓN JURADA N° 1963:Declaración Jurada Anual sobre sobre activos digitales o criptoactivos respecto de contribuyentes con residencia en el extranjero
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1963
- DECLARACIÓN JURADA N° 1964:Declaración Jurada Anual sobre activos digitales o criptoactivos respecto de contribuyentes con residencia o domicilio en Chile
Instrucciones para la confección de la Declaración Jurada N° 1964
CERTIFICADOS A.T. 2026
CAPITULO I NORMAS COMUNES PARA LA CONFECCIÓN DE LOS CERTIFICADOS A.T. 2026
- Identificación de la empresa o Institución obligada a emitir el certificado B. Información mínima que deben contener los Certificados C. Número de certificado D. Nómina de certificados Año Tributario 2026 E. Monto a partir del cual deben emitirse los certificados F. Número de ejemplares en que debe emitirse cada certificado y su destino G. Lugar y plazo para remitir los certificados H. Firma de los certificados I. Constancia de la Resolución del SII que obliga a emitir los certificados
CAPITULO II INSTRUCCIONES PARA LA CONFECCIÓN DE LOS CERTIFICADOS A.T. 2026
- CERTIFICADO N° 1: Sobre honorarios
- CERTIFICADO N° 2: Sobre honorarios y participaciones o asignaciones a directores pagados por Sociedades Anónimas
- CERTIFICADO N° 6: Sobre sueldos y otras rentas similares
- CERTIFICADO N° 7: Sobre intereses u otras rentas por operaciones de captación de cualquier naturaleza no acogidas a las normas de los arts. 42 bis, 54 bis, 57 bis vigente al 31.12.2016 y 104 de la Ley de la Renta
- CERTIFICADO N° 8:Sobre resumen anual de movimiento de cuentas de inversión acogidas al mecanismo de ahorro de la letra a) del art. 57 bis de la Ley de la Renta
- CERTIFICADO N° 9:Sobre retiros de las cuentas de ahorro voluntario de los artículos 21 y 22 del DL N° 3500 1980, sujetas a las disposiciones generales Ley de la Renta y retiros efectuados de ahorros previsionales voluntarios acogidos al inciso 2° del art. 42 bis de la misma ley
- CERTIFICADO N° 12:Sobre retenciones de Impuesto de Primera Categoría efectuadas conforme al artículo 73 de la Ley de la Renta
- CERTIFICADO N° 13:Sobre retenciones de impuesto efectuadas conforme al artículo 74 N° 6 de la Ley de la Renta
- CERTIFICADO N° 15:Sobre reinversión de utilidades en otras empresas que llevan contabilidad completa, según normas del N° 2, de la letra A) del artículo 14 de la Ley de la Renta
- CERTIFICADO N° 16:Sobre situación tributaria definitiva de los retiros destinados a reinversión, según normas del N° 2 de la letra a) del artículo 14 de la Ley de la Renta
- CERTIFICADO N° 17:Sobre las inversiones en los instrumentos o valores en custodia acogidas al mecanismo de ahorro establecido en la letra a) del artículo 57 bis de la Ley de la Renta
- CERTIFICADO N° 18:Sobre Pagos Provisionales Mensuales puestos a disposición de los socios o comuneros
- CERTIFICADO N° 19:Sobre dividendos hipotecarios pagados o aportes enterados, en cumplimiento de obligaciones hipotecarias contraídas para la adquisición o construcción de una vivienda nueva acogida a las normas del DFL N° 2, de 1959, conforme a la Ley N° 19.622, de 1999, modificada por las Leyes N° 19.768, de 2001 y N° 19.840, de 2002
- CERTIFICADO N° 20:Sobre intereses correspondientes a créditos hipotecarios pagados y demás antecedentes relacionados con motivo del beneficio tributario establecido en el art. 55 bis de la Ley de la Renta
- CERTIFICADO N° 21:Sobre mayor o menor valor obtenido en el rescate de cuotas de Fondos Mutuos no acogidas a las normas de los artículos 42 bis, 54 bis y 57 bis vigente al 31.12.2016 Ley de la Renta
- CERTIFICADO N° 23:Sobre régimen tributario de los retiros de excedentes de libre disposición
- CERTIFICADO N° 24:Sobre movimiento anual de las cuentas de Ahorro Previsional Voluntario acogidas a las normas del artículo 42 bis de la Ley de la Renta
- CERTIFICADO N° 25:Acredita donaciones efectuadas para fines sociales, según artículos 1° y 1 ° bis Ley N° 19.885
- CERTIFICADO N° 27:Sobre seguros dotales contratados a contar del 7 de noviembre de 2001
- CERTIFICADO N° 28:Acredita donaciones efectuadas al fondo mixto de apoyo social, según N° 2 artículo 1° Ley N° 19.885, Ley de donaciones con fines sociales.
- CERTIFICADO N° 29:Sobre pensiones o jubilaciones y otras rentas similares
- CERTIFICADO N° 30:Sobre movimiento anual de las cuentas de Ahorro Previsional Voluntario colectivo referentes a los aportes de los empleadores a sus trabajadores acogidos al artículo 42 bis de la Ley de la Renta
- CERTIFICADO N° 31:Sobre liquidación de cuotas de Fondos Mutuos no considerados rescates, para efectos de reinversión en otro Fondo Mutuo
- CERTIFICADO N° 36: Sobre depósitos convenidos realizados de acuerdo a lo establecido en el art. 20 del DL 3.500 de 1980
- CERTIFICADO N° 37:Sobre cumplimientos del requisito de asistencia de alumnos de enseñanza preescolar, básica, diferencial y media matriculados, para la procedencia del crédito por gastos relacionados a educación del art. 55 ter Ley de la Renta
- CERTIFICADO N° 38:Sobre desembolsos y otras partidas o cantidades a que se refiere el inciso tercero del artículo 21 de la Ley de la Renta
- CERTIFICADO N° 40:Acredita donaciones efectuadas con fines culturales, según artículo 8° Ley N° 18.985
- CERTIFICADO N° 41: Sobre sueldos y otras rentas similares de los trabajadores agrícolas
- CERTIFICADO N° 43:Sobre situación tributaria de dividendos, remesas, distribuciones, devoluciones de capital o rescate, repartidos por bancos, corredores de bolsa y demás personas que intermedien a su nombre en Fondos de Inversión Públicos, Fondos Mutuos y Fondos de Inversión Privados, de acuerdo al art. 82 N° 1 y 2 de la Ley N° 20.712 (art. 1° Ley N° 20.712/14) y no acogidos a los arts. 42 bis y 57 bis de la Ley de la Renta
- CERTIFICADO N° 44:Sobre situación tributaria de dividendos, remesas, distribuciones, devoluciones de capital o rescate de cuotas, efectuados por Fondos de Inversión, Fondos Mutuos y Fondos de Inversión Privados, de acuerdo a los artículos 81, 82 y 86 de la Ley N° 20.712, y en el artículo 107 de la Ley de la Renta, no acogidos al artículo 42 bis de dicha Ley
- CERTIFICADO N° 50:Sobre información de los mandatarios encargados de gestionar el mandato especial de administración de cartera valores establecido en la Ley N° 20.880
- CERTIFICADO N° 57:Sobre atribución de rentas en contabilidad simplificada, planillas o contratos
- CERTIFICADO N° 58:Sobre renta atribuida por Renta Presunta
- CERTIFICADO N° 69:Sobre rentas y créditos correspondientes a dueños, comuneros, accionistas de empresas, sociedades o comunidades acogidas al régimen tributario N° 8 de la letra d) del artículo 14 de la Ley de la Renta
- CERTIFICADO N° 70:Sobre situación tributaria de retiros, remesas y/o dividendos distribuidos y créditos correspondientes efectuados por contribuyentes sujetos al régimen de la letra a) o al régimen del número 3 de la letra D) del artículo 14 de la Ley de la Renta.
- CERTIFICADO N° 71:Sobre situación tributaria de dividendos distribuidos y créditos recibidos por acciones en custodia.
- CERTIFICADO N° 72:Sobre donaciones al fondo nacional del cáncer (artículo 18 de la Ley N° 21.258
- CERTIFICADO N° 73:Sobre donaciones del título VIII bis de la Ley de Rentas Municipales
- CERTIFICADO N° 74:Sobre monto de capital e intereses pagados correspondiente a créditos hipotecarios y demás antecedentes relacionados con motivo del beneficio tributario establecido en el artículo único de la Ley N° 21.63
INSTRUCCIONES PARA LA CONFECCIÓN DE DECLARACIONES JURADAS SIMPLES PARA EL A.T. 2026
- Declaración Jurada Simple para contribuyentes que utilicen el beneficio tributario establecido en el artículo 8° de la Ley N° 19.885 por aportes realizados en período eleccionario a partidos políticos y/o candidatos a ocupar cargos de elección popular. 2. Declaración Jurada Simple para contribuyentes que sólo son receptores de boletas de honorarios electrónicas y/o emisores de boletas de prestación de servicios de terceros electrónicas 3. Declaración Jurada simple a presentar por los inversionistas que no tienen la calidad de contribuyentes para los efectos de la liberación de la retención de impuesto establecida en el artículo 74, N° 7, Ley de la Renta
DATOS GENERALES DE INFORMACION TRIBUTARIA, LABORAL Y PREVISIONAL
- Tabla de cálculo del Impuesto Único de Segunda Categoría mes de Enero 2026 B. Impuesto Único de Segunda Categoría que afecta o grava a los trabajadores Agrícolas C. Sueldo grado 1-a escala Única de sueldos para rebaja de presunción de Asignación de Zona establecida por el art. 13 del D.L. N° 889/75 D. Indicadores Remuneraciones E. Cotizaciones de cargo del empleador F. Tabla de cálculo del Impuesto Global Complementario, mes de Enero 2026 G. Porcentajes de actualización Corrección Monetaria año 2026 H. UTM – UTA – IPC 2026 I. Unidad de Fomento año 2026 J. Calendario de declaración formulario 29 (IVA, PPM, Retenciones) mes de Enero 2026 K. Porcentaje de asignación de zona aplicable en las regiones favorecidas por el D.L. N° 889/75
Manual Práctico de Impuesto de Herencias 2a Edcion
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Manual Práctico Sobre Reorganizaciones Empresariales
Manual Práctico Sobre Reorganizaciones Empresariales
Manuel de Código Tributario. 13 edición (papel + digital)
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Norma General Antielusiva y Derechos del Constituyente – ¿Procedimiento Obligatorio para el Fisco?
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Normas Generales Antielusion y su Sanción en el Derecho Chileno
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Nueva Ley De Compas Públicas- Estudio Sistemático y Práctico de la Reforma a la Ley N°19.886
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Nuevo Régimen De Tributación Para Las Empresas y Sus Dueños – Versión Proview
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Nulidad de Derecho público tributaria y aduanera. Teoría, régimen jurídico y casuales
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Operación Renta AT 2024 – Guía Práctica – Versión papel + digital
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Operación Renta AT 2024 – Manual de Consultas Tributarias – Versión papel + digital
Operación Renta AT 2024 – Manual de Consultas Tributarias – Versión papel + digital
Operación renta AT 2025 – Guía practica
Operación renta AT 2025 – Guía practica
Ordenanza De Aduanas y Otras Normas Anexas
Ordenanza De Aduanas y Otras Normas Anexas
Ordenanza de aduanas y otras normas anexas – actualizada hasta la ley N° 21.761
En esta edición:
Se incorpora la ley No 21.761 que modificada diversos cuerpos legales en lo relativo a los delitos de robo, hurto y receptación de cables de telecomunicaciones. En otras modificaciones se establece que quienes hagan uso malicioso de certificaciones o análisis aduaneros falsos recibirán las mismas sanciones que aquellos que los falsifiquen.
Finalmente, se agrega el artículo 169 bis, que sanciona al funcionario público que facilite un delito aduanero en el ejercicio de sus funciones.
Adicionalmente se modifica el artículo No 8 bis, sobre el plazo a las donaciones, y además, se actualizan las normas anexas al procedimiento de gestión aduanera.
ORDENANZA DE ADUANAS D.F.L. Nº 30/04
TÍTULO PRELIMINAR
- Ámbito de aplicación y definiciones básicas 2. Plazos 3. Disposiciones generales relativas a los derechos y obligaciones de las personas respecto de la legislación aduanera 4. De las aduanas 5. Ejercicio de la potestad aduanera
LIBRO I DE LA JUNTA GENERAL DE ADUANAS
LIBRO II DE LA ENTRADA Y SALIDA DE VEHÍCULOS, MERCANCÍAS Y PERSONAS HACIA Y DESDE EL TERRITORIO NACIONAL Y DE SU PRESENTACIÓN AL SERVICIO DE ADUANAS
TÍTULO I GENERALIDADES
TÍTULO II PRESENTACIÓN Y ENTREGA DE MERCANCÍAS Y RECEPCIÓN DE VEHÍCULOS
- De la recepción de los vehículos y presentación de mercancías a la Aduana 2. De la entrega de las mercancías a los recintos de depósito aduanero y de la cancelación del manifiesto 3. Del naufragio y de las especies procedentes de él 4. Del embarque de las mercancías
TÍTULO III DEL ALMACENAMIENTO DE LAS MERCANCÍAS
TÍTULO IV ELEMENTOS DE BASE PARA LA APLICACIÓN DE LOS GRAVÁMENES ADUANEROS
TÍTULO V DESTINACIONES ADUANERAS
- De las destinaciones aduaneras 2. Disposiciones comunes aplicables a todas las destinaciones aduaneras 3. Obligación tributaria aduanera 4. Normas especiales sobre algunas destinaciones aduaneras
- Importación 2. Reingreso 3. Admisión temporal 4. Admisión temporal para perfeccionamiento activo 5. Almacén particular 5 bis. Depósito 6. Exportación 7. Salida temporal 8. Salida temporal para perfeccionamiento pasivo
TÍTULO VI DE LAS MATERIAS DE COMPETENCIA DE LOS TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y ADUANEROS, DE LA REPOSICIÓN ADMINISTRATIVA, DEL PROCEDIMIENTO DE RECLAMACIÓN Y DEL PROCEDIMIENTO ESPECIAL DE RECLAMO POR VULNERACIÓN DE DERECHOS
- De las materias de competencia de los Tribunales Tributarios y Aduaneros 2. De la reposición administrativa 3. Del procedimiento de reclamación 4. Del procedimiento especial de reclamo por vulneración de derechos
TÍTULO VII DEVOLUCIONES DE GRAVÁMENES ADUANEROS
TÍTULO VIII SUBASTA DE MERCANCÍAS ABANDONADAS, INCAUTADAS O DECOMISADAS
LIBRO III DE LAS INFRACCIONES A LA ORDENANZA, DE SUS PENAS Y DEL PROCEDIMIENTO PARA APLICARLAS
TÍTULO I DE LAS INFRACCIONES A LA ORDENANZA
- Disposiciones generales 2. De las contravenciones aduaneras y sus sanciones 3. Del contrabando y del fraude 4. Del comiso administrativo de la mercancía
TÍTULO II DE LA FISCALIZACIÓN Y DEL PROCEDIMIENTO
- Disposiciones generales 2. Del contrabando y fraude
LIBRO IV DE LOS DESPACHADORES DE ADUANA
Artículos transitorios
OTRAS NORMAS
SOBRE EL SERVICIO NACIONAL DE ADUANASD.F.L. Nº 329 de Hacienda D.O. 20.06.1979, Aprueba Ley Orgánica del Servicio Nacional de Aduanas
Decreto Ley Nº 2.554 de Hacienda D.O. 10.03.1979, Determina que el jefe superior del Servicio de Aduanas será el encargado en forma exclusiva de la interpretación administrativa de las disposiciones legales y reglamentarias que indica
Decreto Nº 1.230 de Hacienda D.O. 16.01.1990, Establece las Aduanas; fija los puntos habilitados para el paso de personas y mercancías por las fronteras, determina las destinaciones aduaneras susceptibles de tramitarse ante las aduanas y las operaciones aduaneras que podrán realizarse por los puntos habilitados
Ley Nº 19.479 D.O. 21.11.1996, Introduce modificaciones a la Ordenanza de Aduanas y a la Ley Orgánica del Servicio Nacional de Aduanas, dicta normas sobre gestión y personal de dicho Servicio y sustituye su planta de personal
Resolución Nº 3.829 DNA D.O. 25.09.2010, Delega facultades sobre delegación de facultades del Director Nacional del Servicio, a los Subdirectores, Jefes de Departamento, Directores Regionales y Administradores de Aduanas
Decreto Nº 28 de Hacienda D.O. 29.03.2018, Establece requisitos y condiciones que deberán cumplir las autorizaciones otorgadas por el Director Nacional de Aduanas, para la admisión temporal para perfeccionamiento activo
Resolución Nº 617 DNA D.O 09.02.2026, Normativa que regula el procedimiento para el ejercicio de la jurisdicción disciplinaria del Director Nacional de Aduanas
SOBRE LOS TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y ADUANEROS
Ley Nº 20.322 D.O. 27.01.2009, Fortalece y perfecciona la jurisdicción Tributaria y Aduanera (sólo artículo 1º, Ley Orgánica de Tribunales Tributarios y Aduaneros)
Resolución Nº 4.189 DNA D.O. 14.11.2024, Establécense los siguientes criterios generales para la aplicación de las normas contenidas en la Ley Nº 21.713, en lo relativo a la actividad administrativa y judicial que debe ser realizada por este Servicio en materia de conciliación y allanamiento
INSTRUCCIONES SOBRE ARTICULADOS DE LA ORDENANZA DE ADUANAS
Decreto Nº 298 de Hacienda D.O. 8.07.1999, Aprueba Reglamento de Ordenanza de Aduanas
Resolución Nº 4.930 DNA D.O. 12.11.2007, Establece instrucciones para la aplicación del procedimiento administrativo contravencional del Libro III de la Ordenanza de Aduanas
Resolución Nº 2.523 DNA 5.04.2012, Instrucciones y procedimiento interno para la tramitación de reclamos de segunda instancia (art. 117 de la Ordenanza de Aduanas)
Resolución Nº 7.303 DNA D.O. 17.01.2015, Modifica normativa aduanera, a fin de adaptarla al nuevo artículo 177 de la Ordenanza de Aduanas, referido a la no formulación de denuncias a quien incurriere en una contravención aduanera
Decreto Nº 32 de Hacienda D.O. 9.07.2018, Aprueba Reglamento que establece los requisitos y obligaciones que deberán cumplir las personas que asistirán al Servicio Nacional de Aduanas en los procesos a que se refiere el artículo 23 ter de la Ordenanza de Aduanas
Resolución Nº 3.939 DNA D.O. 30.10.2024, Establécense las siguientes instrucciones para la aplicación de las normas contenidas en la Ley Nº 21.713
SOBRE AGENTE DE ADUANAS
Resolución Nº 4.322 DNA D.O. 25.09.2014, Procedimiento para la autorización de auxiliares de Agentes de Aduana, otorgamiento, uso y control del Carné Aduanero y Registro de Auxiliares
Resolución Nº 8.034 DNA D.O. 16.01.2016, Fija sistema de procedimiento para informar operaciones o actividades sospechosas por parte de los Agentes de Aduanas
Resolución Nº 5.739 DNA D.O. 13.09.2017, Establece las siguientes instrucciones para el otorgamiento del mandato para despachar, por parte del dueño, consignante o consignatario de la mercancía, al Agente de Aduana
Resolución Exenta Nº 718 DNA D.O. 19.02.2020, Procedimiento para el ejercicio de la jurisdicción disciplinaria del Director Nacional de Aduanas
SOBRE IMPORTACIONES
Ley Nº 19.912 D.O. 4.11.2003. Adecua la legislación que indica conforme a los acuerdos de la Organización Mundial del Comercio OMC suscritos por Chile
D.F.L. Nº 31 de Hacienda D.O. 22.04.2005, Aprueba el texto refundido, coordinado y sistematizado de la Ley Nº 18.525, que establece normas sobre importación de mercancías al país
Decreto Nº 1.314 de Hacienda D.O. 22.03.2013, Aprueba Reglamento Antidistorsiones
SOBRE CONSEJO ADUANERO PÚBLICO-PRIVADO
Resolución Nº 5.992 DNA D.O. 30.08.2012, Crea Consejo Aduanero Público-Privado
Resolución Nº 8.626 DNA D.O. 29.08.2013, Aprueba Reglamento Consejo de la Sociedad Civil del Servicio Nacional de Aduanas, denominado Consejo Aduanero Público-Privado
Resolución Nº 7.160 DNA D.O. 29.12.2014, Aprueba Mecanismos Generales de Participación Ciudadana del Servicio Nacional de Aduanas
Resolución Nº 5.854 DNA D.O. 27.09.2016, Aprueba el Procedimiento de Publicación Anticipada
SOBRE RECINTOS DE DEPÓSITO ADUANERO
Decreto Nº 1.114 de Hacienda D.O. 26.05.1998, Establece reglamento para la habilitación y concesión de los recintos de depósito aduanero y el almacenamiento de las mercancías
Resolución Nº 3.058 DNA D.O. 16.05.2012, Aprueba requerimientos mínimos que forman parte del estándar Aduana a operadores de recintos de depósito aduanero
Resolución Nº 3.060 DNA D.O. 16.05.2012, Apruébese el siguiente procedimiento para el estudio y resolución de las solicitudes de habilitación directa de almacenes extraportuarios y de recintos de depósito aduanero
Decreto Nº 73 de Hacienda D.O. 2.03.2018, Aprueba los requisitos que deben cumplir ciertos importadores para retirar las mercancías extranjeras que se encuentren en los recintos de depósito aduanero para su importación, para acceder a los beneficios que indica
Resolución Nº 1893 D.N.A 14.05.2025, Aprueba procedimiento para el conocimiento de las solicitudes de prórroga de la habilitación como recinto de depósito aduanero
Ordenanza de aduanas y otras normas anexas – actualizada hasta la ley N° 21.761
En esta edición:
Se incorpora la ley No 21.761 que modificada diversos cuerpos legales en lo relativo a los delitos de robo, hurto y receptación de cables de telecomunicaciones. En otras modificaciones se establece que quienes hagan uso malicioso de certificaciones o análisis aduaneros falsos recibirán las mismas sanciones que aquellos que los falsifiquen.
Finalmente, se agrega el artículo 169 bis, que sanciona al funcionario público que facilite un delito aduanero en el ejercicio de sus funciones.
Adicionalmente se modifica el artículo No 8 bis, sobre el plazo a las donaciones, y además, se actualizan las normas anexas al procedimiento de gestión aduanera.
ORDENANZA DE ADUANAS D.F.L. Nº 30/04
TÍTULO PRELIMINAR
- Ámbito de aplicación y definiciones básicas 2. Plazos 3. Disposiciones generales relativas a los derechos y obligaciones de las personas respecto de la legislación aduanera 4. De las aduanas 5. Ejercicio de la potestad aduanera
LIBRO I DE LA JUNTA GENERAL DE ADUANAS
LIBRO II DE LA ENTRADA Y SALIDA DE VEHÍCULOS, MERCANCÍAS Y PERSONAS HACIA Y DESDE EL TERRITORIO NACIONAL Y DE SU PRESENTACIÓN AL SERVICIO DE ADUANAS
TÍTULO I GENERALIDADES
TÍTULO II PRESENTACIÓN Y ENTREGA DE MERCANCÍAS Y RECEPCIÓN DE VEHÍCULOS
- De la recepción de los vehículos y presentación de mercancías a la Aduana 2. De la entrega de las mercancías a los recintos de depósito aduanero y de la cancelación del manifiesto 3. Del naufragio y de las especies procedentes de él 4. Del embarque de las mercancías
TÍTULO III DEL ALMACENAMIENTO DE LAS MERCANCÍAS
TÍTULO IV ELEMENTOS DE BASE PARA LA APLICACIÓN DE LOS GRAVÁMENES ADUANEROS
TÍTULO V DESTINACIONES ADUANERAS
- De las destinaciones aduaneras 2. Disposiciones comunes aplicables a todas las destinaciones aduaneras 3. Obligación tributaria aduanera 4. Normas especiales sobre algunas destinaciones aduaneras
- Importación 2. Reingreso 3. Admisión temporal 4. Admisión temporal para perfeccionamiento activo 5. Almacén particular 5 bis. Depósito 6. Exportación 7. Salida temporal 8. Salida temporal para perfeccionamiento pasivo
TÍTULO VI DE LAS MATERIAS DE COMPETENCIA DE LOS TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y ADUANEROS, DE LA REPOSICIÓN ADMINISTRATIVA, DEL PROCEDIMIENTO DE RECLAMACIÓN Y DEL PROCEDIMIENTO ESPECIAL DE RECLAMO POR VULNERACIÓN DE DERECHOS
- De las materias de competencia de los Tribunales Tributarios y Aduaneros 2. De la reposición administrativa 3. Del procedimiento de reclamación 4. Del procedimiento especial de reclamo por vulneración de derechos
TÍTULO VII DEVOLUCIONES DE GRAVÁMENES ADUANEROS
TÍTULO VIII SUBASTA DE MERCANCÍAS ABANDONADAS, INCAUTADAS O DECOMISADAS
LIBRO III DE LAS INFRACCIONES A LA ORDENANZA, DE SUS PENAS Y DEL PROCEDIMIENTO PARA APLICARLAS
TÍTULO I DE LAS INFRACCIONES A LA ORDENANZA
- Disposiciones generales 2. De las contravenciones aduaneras y sus sanciones 3. Del contrabando y del fraude 4. Del comiso administrativo de la mercancía
TÍTULO II DE LA FISCALIZACIÓN Y DEL PROCEDIMIENTO
- Disposiciones generales 2. Del contrabando y fraude
LIBRO IV DE LOS DESPACHADORES DE ADUANA
Artículos transitorios
OTRAS NORMAS
SOBRE EL SERVICIO NACIONAL DE ADUANASD.F.L. Nº 329 de Hacienda D.O. 20.06.1979, Aprueba Ley Orgánica del Servicio Nacional de Aduanas
Decreto Ley Nº 2.554 de Hacienda D.O. 10.03.1979, Determina que el jefe superior del Servicio de Aduanas será el encargado en forma exclusiva de la interpretación administrativa de las disposiciones legales y reglamentarias que indica
Decreto Nº 1.230 de Hacienda D.O. 16.01.1990, Establece las Aduanas; fija los puntos habilitados para el paso de personas y mercancías por las fronteras, determina las destinaciones aduaneras susceptibles de tramitarse ante las aduanas y las operaciones aduaneras que podrán realizarse por los puntos habilitados
Ley Nº 19.479 D.O. 21.11.1996, Introduce modificaciones a la Ordenanza de Aduanas y a la Ley Orgánica del Servicio Nacional de Aduanas, dicta normas sobre gestión y personal de dicho Servicio y sustituye su planta de personal
Resolución Nº 3.829 DNA D.O. 25.09.2010, Delega facultades sobre delegación de facultades del Director Nacional del Servicio, a los Subdirectores, Jefes de Departamento, Directores Regionales y Administradores de Aduanas
Decreto Nº 28 de Hacienda D.O. 29.03.2018, Establece requisitos y condiciones que deberán cumplir las autorizaciones otorgadas por el Director Nacional de Aduanas, para la admisión temporal para perfeccionamiento activo
Resolución Nº 617 DNA D.O 09.02.2026, Normativa que regula el procedimiento para el ejercicio de la jurisdicción disciplinaria del Director Nacional de Aduanas
SOBRE LOS TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y ADUANEROS
Ley Nº 20.322 D.O. 27.01.2009, Fortalece y perfecciona la jurisdicción Tributaria y Aduanera (sólo artículo 1º, Ley Orgánica de Tribunales Tributarios y Aduaneros)
Resolución Nº 4.189 DNA D.O. 14.11.2024, Establécense los siguientes criterios generales para la aplicación de las normas contenidas en la Ley Nº 21.713, en lo relativo a la actividad administrativa y judicial que debe ser realizada por este Servicio en materia de conciliación y allanamiento
INSTRUCCIONES SOBRE ARTICULADOS DE LA ORDENANZA DE ADUANAS
Decreto Nº 298 de Hacienda D.O. 8.07.1999, Aprueba Reglamento de Ordenanza de Aduanas
Resolución Nº 4.930 DNA D.O. 12.11.2007, Establece instrucciones para la aplicación del procedimiento administrativo contravencional del Libro III de la Ordenanza de Aduanas
Resolución Nº 2.523 DNA 5.04.2012, Instrucciones y procedimiento interno para la tramitación de reclamos de segunda instancia (art. 117 de la Ordenanza de Aduanas)
Resolución Nº 7.303 DNA D.O. 17.01.2015, Modifica normativa aduanera, a fin de adaptarla al nuevo artículo 177 de la Ordenanza de Aduanas, referido a la no formulación de denuncias a quien incurriere en una contravención aduanera
Decreto Nº 32 de Hacienda D.O. 9.07.2018, Aprueba Reglamento que establece los requisitos y obligaciones que deberán cumplir las personas que asistirán al Servicio Nacional de Aduanas en los procesos a que se refiere el artículo 23 ter de la Ordenanza de Aduanas
Resolución Nº 3.939 DNA D.O. 30.10.2024, Establécense las siguientes instrucciones para la aplicación de las normas contenidas en la Ley Nº 21.713
SOBRE AGENTE DE ADUANAS
Resolución Nº 4.322 DNA D.O. 25.09.2014, Procedimiento para la autorización de auxiliares de Agentes de Aduana, otorgamiento, uso y control del Carné Aduanero y Registro de Auxiliares
Resolución Nº 8.034 DNA D.O. 16.01.2016, Fija sistema de procedimiento para informar operaciones o actividades sospechosas por parte de los Agentes de Aduanas
Resolución Nº 5.739 DNA D.O. 13.09.2017, Establece las siguientes instrucciones para el otorgamiento del mandato para despachar, por parte del dueño, consignante o consignatario de la mercancía, al Agente de Aduana
Resolución Exenta Nº 718 DNA D.O. 19.02.2020, Procedimiento para el ejercicio de la jurisdicción disciplinaria del Director Nacional de Aduanas
SOBRE IMPORTACIONES
Ley Nº 19.912 D.O. 4.11.2003. Adecua la legislación que indica conforme a los acuerdos de la Organización Mundial del Comercio OMC suscritos por Chile
D.F.L. Nº 31 de Hacienda D.O. 22.04.2005, Aprueba el texto refundido, coordinado y sistematizado de la Ley Nº 18.525, que establece normas sobre importación de mercancías al país
Decreto Nº 1.314 de Hacienda D.O. 22.03.2013, Aprueba Reglamento Antidistorsiones
SOBRE CONSEJO ADUANERO PÚBLICO-PRIVADO
Resolución Nº 5.992 DNA D.O. 30.08.2012, Crea Consejo Aduanero Público-Privado
Resolución Nº 8.626 DNA D.O. 29.08.2013, Aprueba Reglamento Consejo de la Sociedad Civil del Servicio Nacional de Aduanas, denominado Consejo Aduanero Público-Privado
Resolución Nº 7.160 DNA D.O. 29.12.2014, Aprueba Mecanismos Generales de Participación Ciudadana del Servicio Nacional de Aduanas
Resolución Nº 5.854 DNA D.O. 27.09.2016, Aprueba el Procedimiento de Publicación Anticipada
SOBRE RECINTOS DE DEPÓSITO ADUANERO
Decreto Nº 1.114 de Hacienda D.O. 26.05.1998, Establece reglamento para la habilitación y concesión de los recintos de depósito aduanero y el almacenamiento de las mercancías
Resolución Nº 3.058 DNA D.O. 16.05.2012, Aprueba requerimientos mínimos que forman parte del estándar Aduana a operadores de recintos de depósito aduanero
Resolución Nº 3.060 DNA D.O. 16.05.2012, Apruébese el siguiente procedimiento para el estudio y resolución de las solicitudes de habilitación directa de almacenes extraportuarios y de recintos de depósito aduanero
Decreto Nº 73 de Hacienda D.O. 2.03.2018, Aprueba los requisitos que deben cumplir ciertos importadores para retirar las mercancías extranjeras que se encuentren en los recintos de depósito aduanero para su importación, para acceder a los beneficios que indica
Resolución Nº 1893 D.N.A 14.05.2025, Aprueba procedimiento para el conocimiento de las solicitudes de prórroga de la habilitación como recinto de depósito aduanero
Ordenanza de Aduanas y Otras Normas Anexas, 4ª Edición
Ordenanza de Aduanas y Otras Normas Anexas, 4ª Edición
Persona y Acto Jurídico
Persona y Acto Jurídico
Prescripción Del Cobro Ejecutivo De Los Tributos
Prescripción Del Cobro Ejecutivo De Los Tributos
Régimen Tributario “Pro PYME”. Manual Teórico-Práctico
Régimen Tributario “Pro PYME”. Manual Teórico-Práctico
Revista de Derecho Tributario. Anuario 2022
Revista de Derecho Tributario. Anuario 2022
Tributación de Expatriados y Gestión de «global mobility»
Tributación de Expatriados y Gestión de «global mobility»
Tributación de Expatriados y Gestión de «global mobility» – Versión Proview
Tributación de Expatriados y Gestión de «global mobility» – Versión Proview
Tributación De Las Empresas de Menor Tamaño
Tributación De Las Empresas de Menor Tamaño
Tributación de los Profesionales Independiente y de las Sociedades de Profesionales. 2ª Edición
Tributación de los Profesionales Independiente y de las Sociedades de Profesionales. 2ª Edición
Tributación en la Economía Digital
Tributación en la Economía Digital
Visión Jurisprudencial – Reclamaciones tributarias